Синтетический и аналитический учет кассовых операций

метки: Кассовый, Документ, Операция, Расчет, Книга, Касса, Наличные, Рабочий

Актуальность курсовой работы. В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов для предупреждения просроченной задолженности.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

Денежный рынок. Цена денег

... операций и служит в качестве средства образования и накопления сбережений. При помощи денег выражают стоимость других товаров, поскольку деньги ... Денежный рынок. Цена денег.» Цель курсовой работы: изучение сущности денежного рынка в современном мире. Исследование влияния цены денег на современный мир. 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО РЫНКА. ПОНЯТИЕ ЦЕНЫ ДЕНЕГ ... Мировые деньги Используется для расчетов ...

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Цель курсовой работы исследовать синтетический и аналитический учет кассовых операций.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

• раскрытие действующего порядка ведения кассовых операций на предприятиях;
• изучение порядка документального оформления в кассе предприятия;
• охарактеризовать кассовая книга и ее строению порядок введения;
• отражение бухгалтерского учета кассовой операций на активном счете 50 «Касса»
• изучить учет кассовых операций на примере предприятия ООО «Малахит».

Объект исследования — ООО «Малахит».

Предмет исследования — первичные документы по синтетическому и аналитическому учету кассовых операций.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1 Действующий порядок ведения кассовых операций на предприятиях

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Учет кассовых операций, оформление кассовых документов

... под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. 2.2Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из ... между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Вместе с тем следует ...

Придельный размер расчетов наличными между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателям по одному договору не должен превышать 100 тыс. рублей.

Для хранения поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир- материально ответственное лицо, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации, кассир выполняет операции по движению денежной наличности. В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или сам руководитель. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с размещением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением договора о полной материальной ответственности кассира.

С 1 января 2012 года на территорию Российской Федерации введен в действие новый порядок ведения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью. Положение Банка России от 12.11.2011 № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации” распространяется на:

• юридических лиц;
• юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
• индивидуальных предпринимателей;

Документация определенных правил:

• организация работы по введению кассовых операций;
• приема и выдачи наличных денег в кассу(из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
• ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
• расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• обеспечения порядка введения кассовых операций.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Для этого организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее — лимит остатка наличных денег)

Лимит остатка наличных денег — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то она определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Об установленном лимите остатка наличных денег юридическое лицо издает распорядительный документ ( к примеру, приказ, распоряжение).

Его можно оформить в произвольной форме. За банком сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег. Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается, за исключением случаев выплаты заработной платы(в течении 5 дней) , стипендий, выплат социального характера.

Расход выручки и лимита расчетов

... тем самым сделки с юридическими лицами в 60 тыс. руб. А ещё более парадоксальное нововведение - обязанность соблюдать остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня! Обслуживающие банки, ... сверхлимитной наличности - не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, вашу фирму оштрафуют. Размер штрафа - ...

Расчет лимита остатка наличных денег осуществляется в соответствии с приложением к Положению №373П. Порядок определения лимита зависит от наличия в учреждении поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

, лимит определяется по следующей формуле:

L = V / P x N _c , где:

L — лимит остатка наличных денег в рублях ;

V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

• Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет;
• расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N _c — период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Если поступлений нет, лимит определяется по следующей формуле:

L = R / P x N _n , где:

• L — лимит остатка наличных денег в рублях;
• R — объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

• Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет;
• расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N _n — период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней.

Поступающая в кассу предприятия выручка может расходоваться на следующие цели:

• на заработную плату;
• иные выплаты работникам ( в том числе социального характера);
• стипендии;
• командировочные расходы;
• на оплату товаров ( кроме ценных бумаг), работ и услуг;
• выплату за оплаченные ранее за наличные расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выплату страховых возмещений ( страховых сумм) по договорам страхования физических лиц

Расходование выручки на другие цели не допускается.

Предприятиям следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если организация до 1 января не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной.

Оборудовать специальную кассовую комнату не обязательно. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег пр введении кассовых операций, хранения, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия являются:

• Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий).

• Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

1.2 Документальное оформление в кассе предприятия

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры, бухгалтер или сам руководитель. Контролирующая функция (вторая подпись) обычно доверяется второму лицу- главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Кассиру устанавливается должностная инструкции или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. У назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающем проведение кассовой операции, например, для проставления на корешке приходного ордера. Должны быть у него и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

Приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами , имеющими цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 01193. В новом Положении журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не упоминается. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функций приема наличных денег.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При этом лицу, вносящему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью и штампом организации. Процесс пересчета денег должен производиться так, чтобы вторая сторона имела возможность наблюдать процесс.

При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на обратной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Форма №КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера Документы на выдачу денег подписывают руководители и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдается при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении пяти рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму.

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Если получатель денег имеет многоразовую доверенность, при каждом получении денег с нее делаются заверенные копии и прикладываются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира.

Кассовые документы могут оформляться вручную или на компьютере.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом), регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходной ордер остается в кассе. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов целевого назначения наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организации, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за _______ г.

Приходные документы	Расходные документы
Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение код)	Дата	Номер	Сумма	Примечание (целевое назначение код)
Итог за месяц

1.3 Кассовая книга и ее строению порядок введения

Кассовая книга ( Форма № КО-4)- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу, листы должны быть пронумерованы, прошнуровывается и опечптываются круглой печатью организации. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано 100 (сто) листов» проставляются подписи руководителей и главного бухгалтера, опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Каждый лист кассовой книге соответствуют одному дню. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяется подписями кассира и главного бухгалтера. Регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (на первом экземпляре):

1) В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировать»;

2) Составить реестр депонированных сумм;

3) В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных или подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в Кассовую книгу не осуществлялись, то остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции

Если Кассовая книга оформляется на бумажном носителе, то обособленным подразделением должен передаваться отрывной второй экземпляр листа Кассовой книги, а если же Кассовая книга оформляется с применением технических средств, то подразделением должен быть передан в организацию распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа этой книги.

Если кассовая книга (форма № КО-4, код 0310004) ведется в электронном виде, то следует обеспечить сохранность ее данных на электронном носители, и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения данных. При компьютерном ведении лист книги может распечатываться и подписываться кассирами либо подписывается электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Кассовые документы и книги следует хранить не менее пяти лет условии проведения проверки (ревизии).

При хранении Кассовой книги должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в книге должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа;
• за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы;
• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-ти кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

«Кассовая книга»

Касса за «__» _________ ____г.
№ документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспон-дирующего счета	Приход	Расход
Остаток на начало дня
Итог за день
Остаток на конец дня, в том числе на заработную плату

Кассир ________________________________(подпись)

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

________________________________________________ приходных и

________________________________________________ расходных

Бухгалтер ______________________________(подпись)

ГЛАВА 2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ

2.1 Бухгалтерский учет кассовых операций на активном счете 50 «Касса»

После проверки правильности кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе переносятся в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствии учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.)

Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по «дебету» -суммы, поступившие в кассу, оборот по «кредиту» — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале- ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах- ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1

Основанием для заполнения журнала- ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка количество занятых строк в журнале ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Регистры построены в виде шахматных таблиц, в подлежащих которых приведены корреспондирующие счета, а в сказуемом — номера и даты отчетов кассира. При переносе в регистры данных отчета кассира документы с одинаковой корреспонденцией счетов суммируются. По каждой строке выводится оборот, записывается в графу «итого» и сверяется с отчетом кассира.

После окончание месяца подсчитываются обороты по каждому корреспондирующему счету и общие обороты по счету 50. Итоги по журналу ордеру представляют собой бухгалтерскую проводку по кредиту 50 и переносятся в Главную книгу.

Ведомость служит для контроля движения наличных денежных средств, сверки с данными других регистров бухгалтерского учета. Так, данные о снятии с расчетного счета сверяются с журналом-ордером. Кроме контрольной функции, ведомость имеет и самостоятельное значение. В ней собираются налично-денежный оборот по продажам. В Главную книгу обороты из ведомости не переносятся.

В кассе организации могут хранится не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дом отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет Касса в иностранной валюте»

Счет 50 «Касса»корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
51	Расчетные счета	Расчетные счета	51
52	Валютные счета	Валютные счета	52
55	Специальные счета в банках	Специальные счета в банках	55
57	Переводы в пути	Переводы в пути	57
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Финансовые вложения	58
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
71	Расчеты с подотчетными лицами	Расчеты по налогам и сборам	68
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
79	Внутрихозяйственные расчеты	Расчеты с подотчетными лицами	71
80	Уставный капитал	Расчеты с персоналом по прочим операциям	73
86	Целевое финансирование	Расчеты с учредителями	75
90	Продажи	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
91	Прочие доходы и расходы	Внутрихозяйственные расчеты	79
98	Доходы будущих периодов	Уставный капитал	80
99	Прибыли и убытки	Собственные акции (доли)	81
		Недостачи и потери от порчи ценностей	94
		Прибыли и убытки	99

2.2 Учет кассовых операций на примере предприятия ООО «Малахит»

Приведем пример практического использования журнально-ордерного формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ООО «Малахит» сгруппированы на основании отчетов кассира за декабрь

Кассовые операции по приходу за декабрь

№ п/п
1	2	3	4	5	6
	Поступило
1	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50000	15000	82000	51
2	Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ	6000	7000	4000	62
3	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62/1
4	Возвращен наличными долг по заработной плате	______	2000	_______	70
5	Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги.	8000	______	2000	73
6	От реализации основных средств	_____	3200	_____	76
7	От реализации материальных ресурсов, немате-риальных активов и ценных бумам	12000	7000	3000	76
8	Взнос наличных за оплату затрат	500	—	4000	76
9	Оприходованны излишки кассы, выявленные при инвентаризации	—	—	700	91
10	Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования	—	—	6000	86
11	Сдан наличными остаток подочетных сумм	70	50	120	71
12	Внесено наличными остаток подочетных сумм	7000	12000	2000	75
	итого	85570	49250	108820

Ведомость №1 по дебету счета

50 «Касса» с кредита счета

Сальдо на начало месяца 30800руб
№ п/п	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета	Итого
								62/1	76	91	86
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	1.12	50000	6000		70	8000	7000	2000	12500			85570
2	2.12	15000	7000	2000	50		12000	3000	10200			50450
3	3.12	82000	4000		120	2000	2000	5000	7000	700	6000	106820
Итого	14700	17000	2000	240	10000	21000	10000	42200	700	6000	2436440
Сальдо на конец месяца 67140руб.
В том числе на заработную плату 64000руб.

Кассовые операции по расходу за декабрь

№ п/п
1	2	3	4	5	6
	Выплачено
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	4000		51
2	Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты	7000	2000	5000	50/3
3	Инкасированная банком сумма наличных денежных средств	3000	6000	5500	57
4	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000			69
5	Выплачена работникам списочного и несписачного состава заработная плата	45000	15000		70
6	Выплачены пособия по временной нетрудоспособности	2000		10000	70
7	Выплачены суммы наличных дивидендов по акциям		7000		75
8	Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировачные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам	17000	22000	15000	71
9	Выплачены работникам суммы компесации за использование личных автомобилей в служебных целях	1600	2000	8000	73
10	выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям		4000	2000	76
11	Выплачены пособия на ребенка и прочие выплаты за счет средств бюджета	1200		2000	86
12	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3000		8000	51
	Итого	89800	62000	55500

Журнал ордер № 1

По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№	Да-та	51	50/3	57	69	70	71	73	75	76	86	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	1.12	6000	7000	3000	7000	47000	17000	1600			1200	89800
2	2.12	4000	2000	6000		15000	22000	2000	7000	4000		62000
3	3.12	8000	5000	5500		10000	15000	8000		2000	2000	55500
итого	18000	14000	14500	7000	72000	54000	11600	7000	6000	3200	207300

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы.

Эффективность деятельности предприятия и его финансовое состояние часто зависят от своевременного и грамотного распоряжения денежными ресурсами, в том числе наличных денежных средств.

Из-за незаменимости во многих случаях наличных денег другими видами средств, актуальность этой темы всегда будет оставаться на высоком уровне.

Изучение теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок бухгалтерской работы является одним из наиболее регламентируемых со стороны законодательных органов.

Основными задачами учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и рационального использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Можно сделать следующие выводы:

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией;
• Важно правильное оформление первичной учетной документации, так как на ее основании производятся записи в бухгалтерских регистрах;

-Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке на территории РФ применяется контрольно-кассовая техника, с соблюдением всех норм и требований.

Неправильное ведение кассовых операций может привести к потере денежных средств в виде наложения штрафов, нерационального использования наличных денежных средств, утери их в процессе хозяйственной деятельности.

Правильное ведение кассовых операций в ООО «Малахит» своевременное и в полной мере отражающее движение, поступление и выбытие денежных средств заполнение первичной учетной документации дает внутренним и внешним пользователям оперативную информацию. В ООО «Малахит» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии со всеми требованиями.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Положение Банка России от 12.11.2011 № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”

4. План счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; в ред. от 07.05.2003 № 38Н, 18.09.2006 № 115н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. № 26н — данные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.).

6. Бабаев Ю. А. «Бухгалтерский учёт» — М; 2010.

7. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. «Бухгалтерский учёт» — М; 2011.

8. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. «Бухгалтерский учёт в организациях» — М; 2008

9. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Фёдорова Т. В. «Бухгалтерский учёт» — М; 2011г.