План Счетов бухгалтерского учета — основа системы организации учета

метки: Средство, Организация, Информация, Пассивный, Деятельность, Операция, Стоимость, Итого

Сущность и назначение Плана Счетов

;

• описать действующий План счетов;
• описать направления совершенствования Плана счетов.

Планом счётов бухгалтерского учёта называется перечень регистров учета, который позволяет всем предприятиям вести раздельный учёт имущества, источников средств предприятия и совершаемых операций по единой методологии принятой в России.

Основная цель разработки планов счетов – достижение сопостави­мости в отражении различных хозяйственных процессов. В против­ном случае будет отсутствовать база для тождественного отражения однородных хозяйственных операций и возможность контроля фор­мирования основных показателей организаций.

Основой при разработке плана счетов является требуемый для кон­троля выбор основных счетов синтетического учета. С этой целью разрабатывается экономически обоснованный перечень синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности. Суще­ствуют различные модели построения планов счетов. Из них, прежде всего, выделяют матричную и линейную модели.

Матричная модель представляет собой группировку счетов, построенную в виде матрицы, в которой выделяются группы и классы сче­тов. Внутри групп и классов, в свою очередь, выделяются подклассы; подгруппы и сами счета.

Линейная модель представляет собой группировку счетов путем простого перечисления в определенном порядке. При этом выбран­ный составителями логический порядок перечисления счетов задает их иерархию.

В Российской Федерации достаточно последовательно используют линейно-иерархическую модель плана счетов, которая с изменениями и дополнениями применяется с 1940 г. В различные временные пери­оды действия такой модели плана счетов в основу его иерархии ложи­лись или структура статей бухгалтерского баланса, или кругооборот имущества организации, или другие логические основания.

В связи с Программой реформирования бухгалтерского учета в со­ответствие с международными стандартами финансовой отчетности с 1 января 2001 г. вступил в силу План счетов бухгалтерского учета фи­нансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации № 94н от 31 октября 2000 г.

В основу иерархии этого Плана счетов положен кругооборот иму­щества по степени его ликвидности (возможности трансформации имущества в денежные средства) и изымания инвестиций. При этом средства организации и инвестиции представлены в порядке от наи­менее к более ликвидным или изымаемым.

Практические основы бухгалтерского учета источников формирования ...

... имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Знать: порядок формирования бухгалтерских проводок по учету источников формирования имущества Уметь: составлять бухгалтерские проводки 4. Структура и содержание дисциплины 4.1. Объём дисциплины и виды учебной работы ... занятий по дисциплине «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» проходят в активных и ...

В этом Плане счетов приведены все синтетические счета. Каждому счету присвоен свой номер или шифр. При этом балансовые счета име­ют номера от 01 до 99, а забалансовые – от 001 до 011. Из 99 позиций, предусмотренных Планом счетов, задействовано 60. Остальные 39 по­зиций представляют собой резерв. Создание резервных позиций в Плане счетов базируется на необходимости осуществления оператив­ного внесения текущих изменений и дополнений в номенклатуру син­тетических счетов при изменении методологии бухгалтерского учета, призванной адекватно оценивать развитие экономики.

Ярким примером этого может служить изменение методологиче­ского подхода к начислению и отражению в учете налога на прибыль. Переход с метода юридических обязательств начисления налога на прибыль (когда в учете отражается сумма фактически начисленного в налоговом учете суммы налога на прибыль) к методу экономических обязательств, связанных с возникновением отложенного налога на прибыль, привел к необходимости введения в учетную практику сче­тов «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обя­зательства».

Этот переход был оформлен соответствующим приказом Мини­стерства финансов Российской Федерации. В связи с этим в насто­ящее время используется План счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 ок­тября 2000 г. № 94н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н).

Таким образом, из 99 позиций, предусмотренных Планом счетов, в настоящее время задействовано 62, а остальные 37 позиций пред­ставляют собой резерв.

Счета, отражающие экономически однородные виды имущества, обязательств, фондов, резервов, процессов деятельности и их резуль­татов, сгруппированы в разделы, каждый из которых имеет свой но­мер.

Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета в дополнение к Плану счетов Министерством финансов разработана Инструкция, в которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема отражения показателей на нем. После характеристики каждого синтетического счета в Инструкции дается типовая схема корреспонденции этого счета с другими синтетическими счетами, а так­же даются указания по организации аналитического учета.

На основе указанного Плана счетов и Инструкции по его примене­нию организация утверждает рабочий план счетов, содержащий пол­ный перечень синтетических счетов, необходимых для ведения бух­галтерского учета в данной организации. Субсчета, предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета, используются организацией ис­ходя из требований ее управления, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вво­дить дополнительные субсчета. К каждому синтетическому счету мо­жет быть открыто до 10 субсчетов.

Таким образом, План счетов представляет собой классификатор номенклатуры счетов бухгалтерского учета, на основе которого стро­ится вся система кодирования данных бухгалтерского учета и уста­новления корреспонденции счетов по отражению данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности.

Организация бухгалтерского учёта на СПК «Чекрушанский» Тарского района

... и бухгалтерский учёт (по отраслям)». Основная задача производственной практики – приобретение практических навыков на завершающих этапах учётной работы: при проведении годовой инвентаризации, а также закрытие бухгалтерских счетов и составление ...

Действующий план счетов разделен на 8 разделов системного учета, девятый раздел – забалансовые счета. Каждый раздел имеет свободные кодовые номера, позволяющие при необходимости дополнять план новыми счетами без изменения общей нумерации счетов. Счета системного учета кодируются двумя зна­ками от 01 до 99, а забалансовые счета тремя знаками от 001 до 011 . Количество счетов, включенных в план, определяется потребностями составления отчетности. Исходя из объема информации, отражаемой в счетах, в единый план включены только синтетические счета и субсчета. Количество применяемых на практике счетов аналитического учета планом не регламентируется и зависит от потребности финансово-хозяйственной деятельности каждого конкретного предприятия.

2.1 Раздел I «Внеоборотные активы»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Счет 01«Основные средства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Счет 02 «Амортизация основных средств» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Счет 04 «Нематериальные активы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит).

Счет 07 «Оборудование к установке» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

Учет операций по расчетным счетам

... предприятия. Цель курсовой работы - изучить безналичную форму расчетов и учет операций по расчетному счету, порядок открытия расчетного счета, а также возможные махинации с использованием расчетного счета. Глава 1. Сущность расчетных счетов Расчетные счета предназначены для ...

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

2.2 Раздел II «Производственные запасы»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Счет 10 «Материалы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей).

Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – активный. Он предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – активный. Он предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом

... счет "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Например, счет "Износ основных средств" регулирует оценку средств, учитываемых по активному счету "Основные средства". Но счет "Износ основных средств" имеет и самостоятельное значение. Этот счет предназначен для обобщения информации ...

2.3 Раздел III «Затраты на производство»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Одни счета используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); другие же счета применяются для группировки расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется при помощи специально открываемых отражающих счетов.

Счет 20 «Основное производство» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта и связи; по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ; по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».

Счет 23 «Вспомогательные производства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии; транспортное обслуживание; ремонт основных средств; возведение (временных) нетитульных сооружений; добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесопиление; засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование, используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг.

Организация кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета

... средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Цель работы – изучение порядка и учета организации кассовых операций в кредитных организациях. Задачами курсовой работы ... отчетностью кассовых работников банка и признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России. Раздел 1. Теоретическая часть, 1.1 Организация кассовой работы на предприятиях и в банках ...

Счет 28 «Брак в производстве» – активный. Он предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации. На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации.

2.4 Раздел IV «Готовая продукция и товары»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» – активный. Он предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

Счет 41 «Товары» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Счет 42 «Торговая наценка» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

Счет 43 «Готовая продукция» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Счет 44 «Расходы на продажу» – активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Счет 45 «Товары отгруженные» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции).

На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – активный. Он предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

Бухгалтерская отчетность как источника информации о деятельности организации

... бухгалтерской отчетности как источника информации о деятельности организации. Для достижения поставленной ... Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении организации, ...

2.5 Раздел V «Денежные средства»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счет 50 «Касса» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Счет 51 «Расчетные счета» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 57 «Переводы в пути» – активный. Он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Счет 58 «Финансовые вложения» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

2.6 Раздел VI «Расчеты»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

2.7 Раздел VII «Капитал»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.

Счет 80 «Уставный капитал» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Счет 82 «Резервный капитал» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Счет 86 «Целевое финансирование» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

2.8 Раздел VIII «Финансовые результаты»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного и непромышленного характеров; покупным изделиям (приобретенным для комплектации); строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; услугам связи; и т.п.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – активный. Он предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» – активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Счет 99 «Прибыли и убытки» – активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

2.9 Забалансовые счета

Забалансовые счета в силу своей специфики в плане счетов выделены обособлено. Они применяются для учета имущества, которое не принадлежит организации на праве собственности, но оказалось в его распоряжении, а также для от­ражения условных прав и обязательств и контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).

Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями – комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 ведется по видам товаров и организациям (лицам) – комитентам.

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается на счете 005 в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учет по счету 005 ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счет 006 «Бланки строгой отчетности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Аналитический учет по счету 008 ведется по каждому полученному обеспечению.

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению.

Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. Аналитический учет по счету 010 ведется по каждому объекту.

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Аналитический учет по счету 011 ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» обособленно.

К плану счетов разработана инструкция по его применению, приводится типовая корреспонденция счетов.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов необходимых для ведения бухгалтерского учета на данном предприятии. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций, в том числе принципы их признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями, методическими указаниями и другими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета. Таким образом, при отражении той или иной операции на счетах бухгалтерского учета следует, прежде всего, руководствоваться правилами, установленными в соответствующих ПБУ, а уж затем смотреть – есть ли соответствующая корреспонденция в Плане счетов. Соответственно, если какое либо положение Инструкции по применению Плана счетов противоречит ПБУ, то учет следует вести по правилам, описанным в ПБУ, а не в Инструкции по применению Плана счетов. Это означает, что любые изменения и дополнения, вносимые в План счетов или Инструкцию по его применению, не могут изменять принципы формирования тех или иных показателей на счетах бухгалтерского учета, установленные действующими бухгалтерскими стандартами (ПБУ).

Такие изменения и дополнения могут быть направлены либо на приведение Плана счетов и текста Инструкции в соответствие с действующим законодательством, либо на уточнение и более подробное описание порядка отражения на счетах отдельных финансово-хозяйственных операций.

Российский План счетов бухгалтерского учета отличается несколько от плана счетов, принятых в международном бухгалтерском учете; однако эти различия не столь существенны и не требуют значительных преобразований в бухгалтерском учете российских организаций.

В России почти ликвидирована система директивного планирования, а значительное количество бывших государственных организаций приватизирована. В тоже время многие отрасли находятся на грани развала, постоянно чего-то требуют от государства, которое вынуждено вмешаться в решение даже простейших хозяйственных вопросов. В таких условиях применений План счетов бухгалтерского учета не может не отражать особенности современного состояния национальной экономики России.

Единый унифицированный План Бухгалтерских счетов, применяемый в России, имеет свои преимущества, поскольку обеспечивает:

• Централизированное единое методическое руководство учетом;
• Контроль Правильности ведения учета, отчетности и использования имущества организации;

— Сбор информационного материала в целом по стране, регионам и в разрезе отдельных организации, что служит основой для анализа деятельности организаций на разных уровнях и для принятия конкретных управленческих решений по дальнейшему совершенствованию ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

С появлением в России организаций различных форм собственных возникла необходимость доработки Плана Счетов бухгалтерского учета, направленной на повышения уровня конкретизации и детализации информации, подлежащей отражению на счетах бухгалтерского учета, чтобы рационально сочетать принципы централизации и децентрализации.

Новый план счетов, используя международный счет, отражает национальные особенности бухгалтерского учета на современном этапе развития российской экономики.

За рубежом сложилась практика децентрализованного формирования плана счетов. Это означает, что каждый отдельный бухгалтер может изменять и составлять план счетов так, как удобно лично ему. Это, безусловно, упрощает ведение учета на предприятии, но создает дополнительные сложности. Например, при смене бухгалтеров на предприятии, новый сотрудник должен потратить много времени на изучение плана счетов или на составление собственного плана. Такие же проблемы возникают и при аудиторских и налоговых проверках деятельности организации.

В настоящее время ряд профессиональных бухгалтерских организаций поставили вопрос о необходимости создания Всемирного плана счетов бухгалтерского учета.

Общие бухгалтерские принципы построения плана счетов включают:

1. Международные принципы его построения и вытекающие из них требования к бухгалтерскому учету: точное отражение имущественного и финансового положения фирмы, оценка средств и источников, осторожность, разделение бухгалтерских периодов, постоянство используемых методов, доброкачественность информации и продолжение деятельности;

2. Четкое выделение в плане счетов 4 категорий счетов:

• балансовые счета (активные, пассивные, активно-пассивные).

  Обычно в эту группу входит 5 классов счетов, позволяющих составлять бухгалтерский баланс;

• счета «затраты–выпуск–результаты», предназначенные для определения результата в целом по предприятию по видам деятельности: эксплуатационная;
• финансовая, чрезвычайная. В этой группе в зависимости от учетных систем представлено 2-3 класса счетов;
• счета управленческой, маржинальной, аналитической, вспомогательной бухгалтерий, использующиеся для принятия тактических и стратегических решений, определения и анализа себестоимости, результатов работы в разрезе центров ответственности.

В зависимости от систем управленческая бухгалтерия включает 1-3 класса счетов;

— счета, осуществляющие связь между финансовой и управленческой бухгалтериями. Обычно эти счета включаются в классы управленческой бухгалтерии. Этот принцип используется в планах счетов Европейского экономического сообщества, Организации африканского единства, Латиноамериканских государств. Использование этого принципа в мировой практике учета позволяет решить две основные управленческие проблемы:

• а) организовать финансовое управление предприятием по данным финансовой бухгалтерии;
• б) организовать тактическое и стратегическое управление фирмой по данным управленческой бухгалтерии.

3. Определение финансовых результатов работы предприятия 4 разными способами по 4 категориям счетов: балансовым, затраты–выпуск, управляющим и связывающим финансовую и управленческую бухгалтерию.

При этом один и тот же финансовый результат фирмы определяется разными способами с различной степенью детализации (в целом по предприятию – соизмерением остатков активных и пассивных счетов, по видам деятельности – соизмерением затрат с выпуском, по центрам ответственности и для целей контроля – по отражающим счетам).

4. В большинстве региональных и национальных планов счетов выделяются основные счета, субсчета первого и второго порядка, аналитические счета первого и второго порядка, при этом кодирование счетов производится, как правило, по десятичной системе, что особенно важно при автоматизации учетных процессов и решения управленческих проблем.

Ведомость остатков по счетам на 01.08.2006 г., руб.

Шифр и наименование счета	Дебит	Кредит
1	2	3
01 «Основные средства»	12454600
02 «Амортизация основных средств»	1316050
58 «Финансовые вложения»	500000
08 «Вложения во внеоборотные активы»	920000
04 «Нематериальные активы»	698000
05 «Амортизация нематериальных активов»	94000
10 «Материалы» В том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости – 3638300, отклонение – +250000 10/6 Прочие материалы по учетной стоимости – 680800, отклонение – +59200	4628300
97 «Расходы будущих периодов»	120000
43 «Готовая продукция». В том числе: продукция А – 186 шт., 252000 продукция Б – 95 шт., 168000	420000
50 «Касса»	18000
51 «Расчетный счет»	16082000
52 «Валютный счет»	54180
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	1562000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	42000
68 «Расчеты по налогам и сборам»	280100
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	321200
20 «Основное производство», в том числе: незавершенное производство по продукции А – 269410 незавершенное производство по продукции Б – 412700	3106800
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6424000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	15300
75 «Расчеты с учредителями»	1260000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	224100
99 «Прибыль и убытки»	4323926
91 «Прочие доходы и расходы»	2441500
80 «Уставный капитал»	17000000
82 «Резервный капитал»	140000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	10024000
83 «Добавочный капитал»	840000
96 «Резервы предстоящих расходов»	74600
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	500904
ИТОГО:	42942780

Хозяйственные операции за август 2006 г.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспонди­рующие счета		Сумма (руб.)
		Дебит	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Счета-фактура . Принят к оплате счет по­став­щика за поступившие на склад мате­риалы, в том числе: сырье и материалы по учетным ценам – 1250000 руб., отклонение – +20000 руб.	10/1	60	1270000
2.	Счет-фактура магазина. Накладная-требо­ва­ние. Поступили на склад прочие мате­риалы, в том числе: от подотчетных лиц по учетным ценам – 4500 руб., отклонение – +400 руб.;	10/6	71	4900
отходы от производства продукции А по учетным ценам – 6200 руб., отклоне­ние – +500 руб.	10/6	20/А	6700
3.	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого:	20/А 20/Б	10/1 10/1	1275000 360000 1635000
4.	Справки бухгалтерии. Списаны отклоне­ния от учетной стоимости по сырью и ма­териалам на производство продукции: А Б Итого:	20/А 20/Б	10/1 10/1	70423,35 19884,24 90307,59
5.	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным це­нам: на хозяйственные нужды основных це­хов в ремонтно-механическую мастерскую на общехозяйственные нужды на строительство корпуса основного цеха Итого:	25 23 26 08	10/6 10/6 10/6 10/6	115400 120300 15200 130600 381500

6.	­ Справки бухгалтерии. Списаны отклоне­ния от учетной стоимости по про­чим материалам: ­ на хозяйственные нужды основных це­хов ­ в ремонтно-механическую мастерскую ­ на общехозяйственные нужды ­ на строительство корпуса основного цеха Итого:	25 23 26 08			10/6 10/6 10/6 10/6			10029,76 10455,63 1321,08 11350,84 33157,31
7.	Приходно-кассовый ордер. Оприходо­ваны в кассу наличные деньги, получен­ные с расчет­ного счета для выплаты зара­ботной платы ра­ботникам за вторую по­ловину июля 2006 г. и на командировки.	50			51			6442000
8.	Расходные кассовые ордера. Выданы на­лич­ные деньги из кассы: ­ в погашение задолженности по заработ­ной плате ­ под отчет на командировочные расходы Итого:	70 71			50 50			6424000 18000 6442000
9.	Разработочная таблица. Табеля учета ра­бочего времени, наряды на сдельную ра­боту, смен­ные рапорта. Начислена и рас­пределена по направлениям затрат зара­ботная плата за ав­густ: ­ рабочим за изготовление продукции А ­ рабочим за изготовление продукции Б ­ рабочим за строительство корпуса основ­ного цеха ­ административно-управленческому и обслу­живающему персоналу основных цехов ­ административно-управленческому пер­со­налу организации, работникам общехо­зяйст­венных служб и складов Итого:	20/А 20/Б 08 25 26			70 70 70 70 70			3500000 2400000 960000 1900000 840000 9600000
10.	Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции А ­ на социальное страхование (2,9%) ­ в пенсионный фонд (20%) ­ по обязательному медицинскому страхо­ва­нию (3,1%)	20/А			69			101500 700000 108500
Рабочим за изготовление продукции Б ­ на социальное страхование (2,9%) ­ в пенсионный фонд (20%) ­ по обязательному медицинскому страхо­ва­нию (3,1%) Рабочим за строительство корпуса основ­ного цеха ­ на социальное страхование (2,9%) ­ в пенсионный фонд (20%) ­ по обязательному медицинскому страхо­ва­нию (3,1%) Административно-управленческому и об­слу­живающему персоналу основных це­хов ­ на социальное страхование (2,9%) ­ в пенсионный фонд (20%) ­ по обязательному медицинскому страхо­ва­нию (3,1%) Административно-управленческому пер­со­налу организации, работникам общехо­зяйст­венных служб и складов ­ на социальное страхование (2,9%) ­ в пенсионный фонд (20%) ­ по обязательному медицинскому страхо­ва­нию (3,1%) Итого:			0/Б 08 25 26		69 69 69 69			69600480000 74400 27840 192000 29760 55100 380000 58900 24360 168000 26040 2496000
11.	Платежные поручения. Перечислена с расчет­ного счета задолженность: ­ поставщикам ­ бюджету ­ банку в погашение краткосрочного кре­дита Итого:			60 68 66		51 51 51			1800000 280100 130800 2210900
12.	Выписка банка с валютного счета. Пла­тежное поручение. Перечислена задол­женность зару­бежному поставщику.			60		52			15050
13.	Счета поставщиков. Расчет-распределе­ние за­трат энергоресурсов. Приняты к оп­лате счета «Энергосбыта» и «Водоканал­треста» за по­требленные электроэнергию и воду: ­ оборудование основных цехов ­ на хозяйственные нужды основных це­хов ­ на общехозяйственные нужды ­ в ремонтно-механической мастерской Итого:			25 25 26 23		60 60 60 60			6592000 250000 135000 150000 7127000
14.	Расчет амортизации основных средств. На­числена амортизация основных средств, экс­плуатируемых в: ­ основных цехах, цеховых кладовых ­ общехозяйственных службах, отделах, скла­дах ­ ремонтно-механической мастерской Итого:		5 26 23		02 02 02		1020000 90000 170000 1280000
15.	Справка бухгалтерии. Начислена аморти­зация нематериальных активов, исполь­зуемых об­щехозяйственными службами.		26		05		13400
16.	Приходный кассовый ордер. Оприходо­ваны в кассу наличные деньги, получен­ные с расчет­ного счета, для выдачи аванса работникам за первую половину августа.		50		51		4520000
17.	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс ра­ботникам организации за первую поло­вину августа.		70		50		4520000
18.	Авансовые отчеты. Списаны расходы на ко­мандировки работников, связанные с управ­лением организации.		26		71		20000
19.	Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал.		08 01		75 08		870000 870000
20.	Разработочная таблица. Произведены удержа­ния из заработной платы, начис­ленной работ­никам за август: ­ подоходного налога ­ алиментов Итого:		70 70		68 76		790000 75000 865000
21.	Справка бухгалтерии. Начислен резерв пред­стоящих расходов и платежей (ре­монтный фонд на ремонт оборудования основных це­хов).		25		96		600000
22.	Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работу по ре­монту оборудования основ­ных цехов.		25		60		45000
23.	Разработочные таблицы. Распределены и спи­саны затраты ремонтно-механической мастер­ской на услуги по ремонту: ­ оборудования основных цехов ­ инвентаря общехозяйственного назначе­ния Итого:		25 26		23 23		338066,72 112688,91 450755,63

24.	Справка бухгалтерии. Распределены и спи­саны общепроизводственные расходы на производство продукции: А Б Итого:	20/А 20/Б	25 25	6741646,6 4622849,88 11364496,48
25.	Справка бухгалтерии. Распределены и спи­саны общехозяйственные расходы на произ­водство продукции: А Б Итого:	20/А 20/Б	26 26	857802,05 588207,94 1446009,99
26.	Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фак­тической се­бестоимости А – 10900 шт. Б – 5415 шт. Итого:	43/А 43/Б	20/А 20/Б	13291872 8567342,06 21859214,06
27.	Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по продажным ценам	62	90	29343000
28.	Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции от­правления.	44	60	63000
29.	Выписка банка с расчетного счета. Пла­теж­ные требования, платежные поруче­ния. По­ступили на расчетный счет: ­ выручка за отгруженную продукцию ­ задолженность разных организаций де­бито­ров Итого:	51 51	62 76	29343000 90800 29433800
30.	Справка бухгалтерии. Списана фактиче­ская себестоимость реализованной про­дукции: А – 9100 шт. Б – 4600 шт. Итого:	90 90	43/А 43/Б	11117561 7292656 18410217
31.	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, свя­занные с продажей продукции.	90	44	52059,48
32.	Расчет налогов в бюджет. Начислена за­дол­женность бюджету по налогам с вы­ручки (НДС, акцизы)	90	68	4065000
33.	Справка бухгалтерии. Списан финансо­вый результат от реализации готовой продукции.	90	99	6815723,52
34.	Расчетов налогов в бюджет. Начислен на­лог на прибыль.	99	68	1464367
Итого:	176125558,1

Аналитический учет

43/А «Готовая продукция А»
Дебет (приход)				Кредит (расход)
Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.	Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.08.	186	1354,84	252000
26.	10900	1219,44	13291872	30.	9100	1221,71	11117561
Обороты за август	10900	1219,44	13291872	Обороты за август	9100	1221,71	11117561
Итого с остатком на начало месяца	11086	1221,71	13543872
Сальдо на 01.09.	1986	2426311

43/Б «Готовая продукция Б»
Дебет (приход)				Кредит (расход)
Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.	Номер операции	Количество, шт.	Себестоимость единицы, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.08.	95	1768,42	168000
26.	5415	1582,15	8567342,06	30.	4600	1585,36	7292656
Обороты за август	5415	1582,15	8567342,06	Обороты за август	4600	1585,36	7292656
Итого с остатком на начало месяца	5510	1585,36	8735342,06
Сальдо на 01.09.	910	1442686,06

10/1 «Сырье и материалы»
Дебет (приход)				Кредит (расход)
Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08.	3638300	250000	3888300
1.	1250000	20000	1270000
3.	1635000	1635000
4.	90307,59	90307,59
Обороты за август	1250000	20000	1270000	Обороты за август	1635000	90307,59	1725307,59
Итого с остатком на начало месяца	4888300	270000	5158300
Сальдо на 01.09.	3253300	179692,41	3432992,41

10/6 «Прочие материалы»
Дебет (приход)				Кредит (расход)
Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость	Номер операции	По учетной стоимости	Отклонения	Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08.	680800	59200	740000
2.	4500	400	4900
2.	6200	500	6700
5.	381500	381500
6.	33157,31	33157,31
Обороты за август	10700	900	11600	Обороты за август	381500	33157,31	414657,31
Итого с остатком на начало месяца	691500	60100	751600
Сальдо на 01.09.	310000	26942,69	336942,62

Счет 20/А «Основное производство по продукции А»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
НЗП на 01.08.2006 г.	2694100
3.	127500	2.	6700
4.	70423,35	26.	13291872
9.	3500000
10.	910000
24.	6741646,6
25.	857802,05
Оборот за август	13354872	Оборот за август	13298572
НЗП на 01.09.2006 г.	2750400

Счет 20/Б «Основное производство по продукции Б»
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма, руб.	Номер операции	Сумма, руб.
НЗП на 01.08.2006 г.	414500
3.	360000	26.	8567342,06
4.	19884,24
9.	2400000
10.	624000
24.	4622849,88
25.	588207,94
Оборот за август	8614942,06	Оборот за август	8567342,06
НЗП на 01.09.2006 г.	460300

Синтетический учет

01 «Основные средства» Д К Сн. 12454600 19) 870000 Об. 870000 Об. 0 Ск. 13324600	02 «Амортизация основных средств» Д К Сн. 1316050 14) 1280000 Об. Об. 1280000 Ск. 2596050
04 «Нематериальные активы» Д К С. 698000 Об. 0 Об. 0 Ск. 698000	05 «Амортизация нематериальных активов» Д К Сн. 94000 15) 13400 Об. 0 Об. 13400 Ск. 107400
08 «Вложения во внеоборотные активы» Д К Сн. 920000 5) 130600 19) 870000 ) 11350,84 9) 960000 10) 249600 ) 870000 Об. 2221550,84 Об. 870000 Ск. 2271550,84	10 «Материалы» Д К Сн. 4628300 1) 12700 3) 1635000 2) 11600 4) 90307,59 ) 381500 6) 33157,31 Об. 1281600 Об. 2139964,9 Ск. 3769935,1

20 «Основное производство» Д К Сн. 3106800 3) 1635000 2) 6700 4) 90307,59 26) 21859214,06 9) 5900000 10) 1534000 24) 11364496,48 25) 1446009,99 Об. 21969814,06 Об. 21865914,06 Ск. 3210700	23 «Вспомогательное производство» Д К Сн. 0 5) 120300 23) 450755,63 6) 10455,63 13) 150000 14) 170000 Об. 450755,63 Об. 450755,63 Ск. 0
25 «Общепроизводственные расходы» Д К Сн. 5) 115400 24) 11364496,48 6) 10029,76 9) 1900000 10) 494000 13) 6842000 14) 1020000 21) 600000 22) 45000 23) 338066,72 Об. 11364496,48 Об. 11364496,48	26 «Общехозяйственные расходы» Д К Сн. 5) 15200 25) 1446009,99 6) 1321,08 9) 840000 10) 218400 13) 135000 14) 90000 15) 13400 18) 20000 23) 112688,91 Об. 1446009,99 Об. 1446009,99
43 «Готовая продукция» Д К Сн. 420000 26) 21859214,06 30) 18410217 Об. 21859214,06 Об. 18410217 Ск. 3868997,06	44 «Расходы на продажу» Д К Сн. 28) 63000 31) 52059,48 Об. 63000 Об. 52059,48 Ск. 10940,52

50 «Касса» Д К Сн. 18000 7) 6442000 8) 6442000 16) 4520000 17) 4520000 Об. 10962000 Об. 10962000 Ск. 18000	51 «Расчетные счета» Д К Сн. 16082000 29) 29433800 7) 6442000 11) 2210900 16) 4520000 Об. 29433800 Об. 13172900 Ск. 32342900
52 «Валютные счета» Д К Сн. 54180 12) 15050 Об. 0 Об. 15050 Ск. 39130	58 «Финансовые вложения» Д К Сн. 500000 Об. 0 Об. 0 Ск. 500000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д К Сн. 1562000 11) 1800000 1) 1270000 12) 15050 13) 7127000 21) 45000 28) 63000 Об. 1815050 Об. 8505000 Ск. 8251950	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Д К Сн. 42000 27) 29343000 29) 29343000 Об. 29343000 Об. 29343000 Ск. 42000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Д К Сн. 500904 11) 130800 Об. 130800 Об. 0 Ск. 370104	68 «Расчеты по налогам и сборам» Д К Сн. 280100 11) 280100 20) 790000 32) 4065000 33) 1464367 Об. 280100 Об. 6319367 Ск. 6319367

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Д К Сн. 321200 10) 2496000 Об. 0 Об. 2496000 Ск. 2817200	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д К Сн. 6424000 8) 6424000 9) 9600000 17) 4520000 20) 865000 Об. 11809000 Об. 9600000 Ск. 4215000
71 «Расчеты с подотчетными лицами» Д К Сн. 15300 8) 18000 2) 4900 18) 20000 Об. 18000 Об. 24900 Ск. 8400	75 «Расчеты с учредителями» Д К Сн. 1260000 19) 870000 Об. 0 Об. 870000 Ск. 390000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д К Сн. 224100 20) 75000 29) 90800 Об. 0 Об. 165800 Ск. 58300	80 «Уставный капитал» Д К Сн. 17000000 Об. 0 Об. 0 Ск. 17000000
82 «Резервный капитал» Д К Сн. 140000 Об. 0 Об. 0 Ск. 140000	83