Налог — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог имеет огромное значение для экономического развития государства, так как служит один из главных источников доходов государственного бюджета.
Со времени возникновения государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отношений в рамках самых различных способов производства.
Национальная налоговая система РФ прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования. Это — дореволюционный, советский, постсоветский.
Налогообложение советского периода имело ярко выраженный классовый характер. Так, система прямого обложения наряду с фискальной решала задачу подрыва экономического благосостояния имущих классов, а по сути подрыва экономики всей страны, так как государственного сектора как такового еще не было.
Основной целью данной работы является рассмотрение истории налогообложения советского периода.
Рассмотрение истории налогообложения советского периода в настоящее время очень актуально, так как, изучая эту проблему, мы можем сделать выводы о том, какие ошибки были допущены в налогообложении советского периода, что нужно изменить, а что действительно является приемлемым и в наше время.
При изучении данной темы ставились следующие задачи:
- Изучение налогов эпохи новой экономической политики,
- Изучение налоговой реформы 1930-1932 гг.,
- Изучение налоговой системы периода Великой Отечественной войны,
- Изучение налоговой реформы 1960-х гг.,
- Изучение изменения в налоговой системе в период перестройки и распада СССР,
- Изучение особенностей налоговой системы в период существования СССР.
пошлина налогообложение советский
1. Налоги эпохи новой экономической политики
Началом перехода к НЭПу стал Х съезд РКП (б) в марте 1921 г. В его повестке одним из самых важных оказался вопрос, внесенный в нее в отличие от других лишь на самом съезде: «О замене разверстки натуральным налогом». Выступил с этим докладом В.И. Ленин.
Речь шла о том, чтобы отменить разверстку, предусматривавшую безвозмездное изъятие у крестьян всех излишков сельскохозяйственной продукции сверх того, что минимально необходимо для потребления семьи. Вместо этого вводился натуральный налог, который, во-первых, был меньше разверстки и, во-вторых, объявлялся заранее (накануне посевной).
Налоговый период, отчетный период и сроки уплаты налогов
... исчисления и уплаты налога, Порядок исчисления и уплаты налога установлены статьей 346.21 НК РФ:, Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы., Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком ...
Он не мог быть увеличен в течение года. Следовательно, все излишки продукции после выполнения налога оставались у крестьянина, получавшего материальный стимул для развития производства. Подобные предложения выдвигались некоторыми руководителями партии и в 1918, и в 1920 гг. Но они не соединялись тогда с крестьянским лозунгом свободной торговли. Суть же хозяйственного механизма НЭПа состояла именно в таком соединении. Экономическая политика стала гарантировать крестьянину свободное развитие хозяйства.
Переход к нэпу, проявившийся в разрешении вести торговлю, восстановлении денежного обращения и кредитных отношений, допуске различных форм собственности, обусловил восстановление налоговой системы государства. Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С. 209-215
В период НЭПа формируются организационно-правовые основы налогообложения: создается система налоговых органов, принимаются важнейшие законодательные акты в налоговой сфере, система налогов и сборов становится более определенной. Отход от политики военного коммунизма ознаменовался переходом от практики взимания натуральных налогов к преимущественно денежной форме налогообложения.
Налоговая политика в период НЭПа носила ярко выраженный фискальный характер.
Исследуя налоговые отношения в годы нэпа, можно отметить, что в середине 1921 г. с началом реализации новой экономической политики необходимо было учитывать совершенно новые социально-экономические условия страны; проведение почти полной национализации промышленности; экономическое разорение в результате войн; изменение классового состава населения и другие факторы. С помощью налогов сокращался дефицит бюджета и эмиссия денег. Разрешив предприятиям реализовывать часть продукции, а крестьянству — всю свою продукцию и позволив гражданам заниматься торговлей, государству нужно было создать механизм обложения появившихся источников дохода. Обеспечивалось последовательное сокращение капиталистического накопления, расширялись и модернизировались производства в частных хозяйствах, делая их экономически невыгодными, и все это осуществлялось через систему налогов, целью которых было изъятие личных доходов граждан, получаемых сверх прожиточного минимума.
Характерной чертой налоговой системы периода нэпа являлась множественность налогов и сборов и многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях. Систему налогов и сборов при нэпе составляли следующие виды. Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С.225.
1) прямые налоги — основной налоговый источник доходов государства. Они включали в себя:
а) промысловый налог, который состоял из двух платежей: патентного сбора, уплачиваемого по твёрдым ставкам в зависимости от разряда предприятия, а также пояса местности и уравнительного сбора, который взимался в процентах от оборота. Поступления по промысловому налогу к 1928 г. давали около ? всех налоговых поступлений.
б) денежный подворный налог, являвшийся основным видом налогообложения в сельском хозяйстве. Его взимание было прекращено в 1923 г. при введении сельскохозяйственного налога.
Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль
... связанные с налогом на прибыль. В своей курсовой работе я подробно проанализирую все элементы налога на прибыль: объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления, сроки уплаты, а также, что такое доходы и расходы организации, какие ...
в) единый натуральный налог представлял собой вид обложения сельского населения в период Гражданской войны, заменивший систему продразверстки.
г) подоходно-имущественный налог, представлявший собой прямой налог, взимавшийся с доходов и имущества физических и юридических лиц.
д) единовременный общегражданский налог был введен для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов на оказание помощи голодающим, борьбы с эпидемиями и улучшение жизни детей, находящихся на государственном обеспечении.
е) военный налог, которым облагались мужчины в возрасте от 21 года до 40 лет, не подлежащие призыву в Красную Армию квартирный налог.
з) налог на сверхприбыль вводился с целью изъять доходы частнокапиталистических элементов, полученных в результате применения спекулятивных цен.
и) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Им облагалась вся стоимость наследства или дарения по резко прогрессивной шкале ставок, которые колебались от 1 до 90% в зависимости от стоимости имущества.
к) индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом. Данным налогом облагались доходы от всех источников сельского хозяйства и от всех видов неземледельческих заработков. Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С.226
2. Налоговая реформа 1930-1932 гг.
Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет; реорганизация налоговой формы платежей государственных и кооперативных предприятий и организаций в плановое распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с целями государства.
Платежи из прибыли государственный объединений, предприятий, организаций представляли собой форму распределения прибыли между хозрасчетными предприятиями и государством и являлись одним из основных источников формирования доходов госбюджете СССР.
Дополнительным видом косвенного налогообложения в СССР был налог с нетоварных операций, представлявший собой изъятие части денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг и нетоварных работ. Что касается налогов, взымавшийся с частного сектора, то к ним относились.
a) косвенный промысловый налог;
- b) налоги, взимаемые с доходов, — подоходный налог с частных лиц, сельскохозяйственный налог, налог на сверхприбыль др.
c) поимущественные налоги — налог со строений (им облагались жилые дома, фабрики, склады и разного рода строения и сооружения), земельная рента (данный налогом облагались застроенные и незастроенные земельные участки, если только за эти участки не взималась арендная плата) и др.
Систему пошлин и сборов в рассматриваемый нами период составляли: единая государственная пошлина, таможенные пошлины, сбор с грузов, разовый сбор на колхозных рынках, паспортный, прописочный, курортный, билетный, рыболовный. Таким образом, изменения затронули все сферы государственного устройства, в том числе и налоговую систему. Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С.234 — 239, 242-247
Философия налога
... экономической теории о воспроизводстве, теории о государстве, его функциях. Философия налога и теория налогообложения в своем единстве образуют особую отрасль науки - налоговедение. ... из всего вышесказанного следует вывод: философия налога - это мировоззренческое учение о восприятии налога как осознанной общественной необходимости. Теория налогообложения формирует методологические основы налоговых ...
3. Налоговая система периода Великой Отечественной войны
В период ВОВ продолжала действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период, но дополнительные потребности бюджета обеспечивались рядом новых налогов и сборов с населения и увеличением размеров налогов. В качестве чрезвычайного налога периода войны вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, установленный с целью привлечения средств бездетных граждан к расходам государства на общественное воспитание и содержание детей в детских домах, оказание помощи многодетным семьям и одиноким матерям. Подоходный налог взимался по прогрессивным ставкам. Ставки налога дифференцировались в зависимости от категории плательщиков и размеров доходов. В годы Великой Отечественной войны в связи с ростом цен были увеличены ставки сельскохозяйственного налога. Введен сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак, единый налог со зрелищ В городах и поселках местными Советами вводится сбор с владельцев скота (Указ Президиума ВС СССР от 10 сентября 1942г).
Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н.В. Ушак — М.: КНОРУС, 2009. С. 273, 274 Некоторые платежи в государственный бюджет были заменены или объединены с другими. Единая государственная пошлина была заменена государственной пошлиной — денежными суммами, взимавшийся специально уполномоченными учреждениями за совершение действий и выдачу документов. Был отменен налог с наследств и дарений. В 1943 г. был отменен сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства (этот сбор был объединен с подоходным налогом).
В годы Великой Отечественной войны были широко распространены добровольные взносы — сборы средств населения в Фонд Обороны и Фонд Красной Армии Петухова Н.Е. история налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие / Н.Е. Петухова — М.: Вузовский учебник, 2008. С. 360-361.
4. Налоговая реформа 1960 гг.
В 1957 г. отменяется взимание патентного сбора, размер которого определялся исходя из разряда предприятия, который устанавливался для производственных предприятий в зависимости от годового объема валовой продукции, а для торговых — в зависимости от плана товарооборота.
С 1958 г. сельское население было освобождено от дорожных повинностей, а строительство и ремонт местных автомобильных дорог было возложено на колхозы, совхозы, промышленные, транспортные, строительные и другие предприятия и хозяйственные организации.
В середине 60-х годов в СССР планировалось осуществление коренной хозяйственной реформы.
Целями реформы были совершенствование системы управления народным хозяйством и усиление экономического стимулирования производства.
В сфере налогообложения к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного механизма следует отнести изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий. Были введены плата за производственные фонды, рентные платежи и взносы свободного остатка прибыли в целях усиления хозяйственного расчета; введение платы за фонды.
Постановление ЦК КПСС и Совета Министров (СМ) СССР от 4 октября 1965г., которая представляла собой форму распределения прибыли.
Основные положения концепции экономической безопасности предприятия ...
... условий: риск, опасность, угроза. Направления и элементы системы экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Стандарты обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Основные положения концепции экономической безопасности предприятия (организации) Экономическая безопасность предприятия как состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов ...
Была введена в целях повышения заинтересованности предприятий в лучшем использовании производственных основных фондов и оборотных средств.
Плата за производственные фонды взималась с первоначальной стоимости основных производственных фондов, что должно повышать заинтересованность предприятий в их своевременном обновлении и повышении технического уровня производства, — введение фиксированных (рентных) платежей являвшиеся формой изъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий, получение которой было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности коллектива Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н.В. Ушак — М.: КНОРУС, 2009. С. 292-294..
Фиксированные платежи были установлены для объединений, предприятий, у которых образовывался дифференциальный чистый доход, имевших рентабельность выше, чем в среднем по отрасли, вследствие благоприятных природных, транспортных, технико-экономических условий производства и не использующих расчетные цены. Платежи исчисляли сами плательщики и вносили в бюджет со своих расчетных счетов;
— реформирование системы подоходного обложения колхозов, который был установлен в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965г. Плательщиками налога выступали колхозы. Подоходным налогом облагался чистый доход за вычетом части дохода, соответствовавшей рентабельности в 25% и часть фонда оплаты труда колхозников Петухова Н.Е. история налогообложения в России IX-XX вв: учеб. пособие / Н.Е. Петухова — М.: Вузовский учебник, 2008. С. 360-361. Чистый доход колхоза определялся в виде разницы между суммой выручки от реализации продукции, оказания услуг, стоимости продукции, выдаваемой в порядке оплаты труда колхозникам и лицам, привлеченным для работы в колхозе со стороны, и себестоимостью этой продукции и услуг. Уровень рентабельности хозяйства исчислялся в процентах как отношение суммы чистого дохода к себестоимости реализованной продукции, оказанных услуг и стоимости продукции, предусмотренной к выдаче колхозникам и другим лицам в порядке оплаты труда. Облагаемая часть фонда оплаты труда определялась как разность между суммой, выделенной для оплаты труда колхозников и необлагаемой суммой фонда, рассчитываемой на среднегодовое число колхозников, работающих в общественном хозяйстве. Таким образом, в годы Великой Отечественной войны роль налогов была весьма значительна. В общем, существовавшая система налоговых платежей оказалась устойчивой. В послевоенные годы были снижены некоторые налоги, в отношении сельского хозяйства значительных изменений не произошло. В 1953 — 1964 гг. проводились реформы, стимулирующие сельскохозяйственные отрасли к дальнейшему развитию. Сокращались налоги на зарплаты рабочих и служащих.
5. Изменения в налоговой системе в период перестройки и распада СССР
5.1 Налоговая система СССР с 1965 по 1985 гг.
Бюджетное устройство страны регулировалось Законом о бюджетных правах Союза ССР и союзных республик от 30 октября 1959 г. Союзный бюджет являлся ведущим звеном бюджетной системы страны, он обеспечивал необходимыми денежными средствами финансирование имеющих общесоюзное значение мероприятий в области экономического и социального развития, обороны страны, содержания центральных органов государственной власти и управления посредством союзного бюджета перераспределялась часть общегосударственных финансовых ресурсов, между отраслями народного хозяйства, внутри этих отраслей и между союзными республиками в целях планомерного, пропорционального их развития.
Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплинам: ...
... курсовых работ Таблица 1 – Примерные темы курсовых работ №п/п Темы курсовых работ 1 Организационная структура предприятия (организации). 2 Производственная структура предприятия (организации). 3 Организационно-правовые формы предприятий (организаций). 4 Организационно-правовые документы деятельности предприятия (организации). 5 Предприятие (организация) как объект экономики ...
Какие виды налогов входили в доходы бюджетов и охарактеризуем некоторые из них. В доходы союзного бюджета поступали следующие общесоюзные государственные налоги и доходы: налог с оборота предприятий и хозяйственных организаций. В него не входила та часть, которая передавалась в государственные бюджеты союзных республик. Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С. 263.
По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту;
- платежи из прибыли государственных предприятий и хозяйственных организаций союзного подчинения;
- подоходный налог с кооперативных и других общественных организаций, включавший в себя подоходный налог с колхозов и подоходный налог с потребительской кооперации и хозяйственных органов общественных организаций.
Он представлял собой прямой налог, взимавшийся в виде части прибыли предприятий и хозяйственных органов потребительской кооперации и общественных организаций; подоходный налог с населения, кроме части, передаваемой в государственные бюджеты республик. Он делился на подоходный налог с рабочих и служащих, занятых на социалистических предприятиях, в учреждениях, организациях, а также с лиц, работающих не по найму, и сельскохозяйственный налог;
- доходы от внешней торговли В бюджеты союзных республик поступали следующие доходы — платежи из прибыли государственных предприятий и хозяйственных организаций республиканского и местного подчинения;
- подоходный налог с колхозов;
- подоходный налог с кооперативных и других общественных организаций, уплачиваемый их республиканскими и местными органами и подчиненными им предприятиями им предприятиями и организациями;
- сельскохозяйственный налог;
- отчисления от подоходного налога с населения в размере 50% — отчисления от поступлений по реализации государственных внутренних выигрышных займов в размере 50%;
- государственная пошлина;
- налог с доходов от демонстрации кинофильмов.
Ставки этого налога дифференцировались в зависимости от местонахождения плательщика: в городах и поселках городского типа — 55%, в сельских местностях — 10%;
- местные налоги; В местные бюджеты поступали:
- платежи из прибыли предприятий, хозяйственных организаций местного подчинения;
- налог с доходов от демонстрации кинофильмов;
- государственная пошлина;
- налог с владельцев строений.
Он взимался со всех, кто владел какими-либо строениями в размере 0,5% стоимости строений за строения жилищного фонда кооперативных предприятий, учреждений, организаций и иностранных юридических лиц и 1% стоимости строений за остальные строения;
- земельный налог. Налог взимался с кооперативных предприятий, учреждений и организаций, а также с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства по выделенным им в установленном порядке земельным участкам. Исчисление налога производилось с квадратного метра земельной площади;
— налог с владельцев транспортных средств Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С. 266.. Налог взимался с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц, лиц без гражданства за принадлежащие им автомобили, мотоциклы, мотосани, моторные лодки. Ставки налога были установлены в копейках с каждой лошадиной силы или киловатта мощности в зависимости от вида транспортного средства и административного значения местности, в которой проживает его владелец.
Особенности организации финансовой системы Европейском Союзе
... финансовой системы ЕС в ее современном виде сталкивается с очевидными проблемами, которые особенно остро проявились в период последнего мирового финансово-экономического кризиса. Это существенно повышает актуальность теоретических разработок по европейской ...
Кроме налоговых платежей в Советском Союзе в период с 1965г. по 1985г. существовали пошлины и сборы. Пошлина представляет собой плату, взимаемую учреждениями за определенные действия или услуги, оказываемые отдельным физическим и юридическим лицам. В 1979г. была изменена система взимания государственной пошлины, было установлено два вида пошлины: простая, которая взималась в твердых ставках, и пропорциональная, взимаемая в проценте от суммы договора, иска и др. уплата пошлины производилась специальными пошлинными марками, наличными деньгами путем их взноса в кредитные учреждения либо путем перечисления со счета налогоплательщика в кредитном учреждении. Таможенные пошлины в СССР применялись при ввозе товаров из капиталистических стран. Ввозные пошлины взимались с предметов личного потребления, поступавших в международных почтовых отправлениях в адрес отдельных лиц, проживавших в СССР, или ввозимых лицами, прибывавшими в СССР. Вывозные пошлины применялись лишь к предметам произведений искусства и старины, вывозившихся по особому разрешению Министерства культуры СССР. Транзитные пошлины взимались при переходе иностранного груза через границу данной страны, следующего через ее территорию для потребления в третьей стране.
С 1968г. была установлена патентная пошлина за подачу заявки на промышленный образец, заявлений на регистрацию товарного знака и о продлении срока действия свидетельства на товарный знак. Сборы в СССР представляли собой обязательные платежи предприятий, организаций, учреждений и отдельных лиц за услуги, оказываемые им государственными органами. Портовые сборы в стране взимались со всех судов, посещавших советские порты. Внешнеторговые сборы представляли собой денежные сборы, взимаемые правомочными государственными органами сверх внешнеторговых пошлин при экспортно-импортных сделках и транзитных перевозках.. Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией подразделялись на сборы за технический осмотр транспортных средств, сборы за выдачу номерных знаков и технических паспортов, сбор за прием экзамена по правилам движения и навыкам вождения. Разовый сбор на колхозных рынках взимался в виде платы за право торговли на рынках и других отведенных для этих целей местах. Рыболовный сбор взимался за осуществление промысловой добычи рыбы, морского зверя, морепродуктов, уплачивался с доходов от их продажи в счет установленного плана государственными и кооперативным предприятиям, организациям. Консульские сборы представляли собой плату, взимаемую с граждан, учреждений и организаций за официальные действия, выполняемые по их просьбе консульствами и другими органами. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008, С.370, С.371
Министерства иностранных дел, по тарифам, устанавливаемым в соответствии с внутренним законодательством страны, назначающей консула. Помимо отчислений из прибыли предприятий и организаций, налогов, взымавшийся с физических и юридических лиц, пошлин и сборов в бюджет поступали также платежи за использование различного рода ресурсов. Такими платежами являлись лесной доход — платеж в государственный бюджет за лесные пользования, установленный в целях рациональной эксплуатации и воспроизводства лесных ресурсов; плата за воду — один из видов платежей за пользование природными ресурсами, а именно за рациональное использование воды, забираемой из водохозяйственных систем; плата за разработку и добычу торфа на топливо — платеж предприятий, организаций за разработку торфяных залежей.
Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность
... цели. I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГИ И ИХ СУЩНОСТЬ 1.1 Основные понятия и принципы налогообложения Налоговая система появилась с возникновением ... предприятия. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. ...
В СССР существовала система самообложения. Она представляла собой форму добровольного участия граждан денежными средствами либо безвозмездным трудом в мероприятиях местного характера по социально-культурному строительству и благоустройству. Право вводить и определять порядок самообложения было предоставлено союзным республикам Указом Президиума ВС СССР от 5 марта 1983 г. Таким образом, предпринимались попытки усовершенствовать налоговую систему путём внедрения рыночных элементов в экономику, но на практике сделать этого не удалось, так как в СССР продолжала господствовать административно-командная система. В сельском хозяйстве реформирование не было успешным. По мнению Петуховой Н.Е., «позитивной оценки заслуживает возобновление курса на постепенное сокращение налогов с населения». Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008, С.373.
5.2 Изменения в налоговой системе, связанные с перестройкой
В связи с перестройкой, начавшейся в 1985 г., система платежей в бюджет была подвергнута коренному реформированию. К основным мероприятиям налоговой реформы этого периода следует отнести принятие указа Президиума ВС СССР об индивидуальной трудовой деятельности, согласно которому любой гражданин мог заниматься кустарным промыслом или создавать предприятия бытового обслуживания, но только при наличии патента, и принятие Закона СССР от 30 июня 1987 г. «О государственном предприятии (объединении)».
В 1986 г. государство расширило разрешенные масштабы индивидуальной трудовой деятельности граждан. Доходы, получаемые от занятия этой деятельностью, облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов. Реформирование системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет началось с принятием вышеуказанного Закона «О государственном предприятии (объединении)». Он был призван усилить централизованное начало развития народного хозяйства, повысить значение экономических методов управления, создать механизм реального хозяйственного расчета и самофинансирования на предприятиях.
Изменения в статусе государственных предприятий обусловили преобразование системы обязательных платежей. За государственными предприятиями закреплялась обязанность вносить плату за производственные фонды, за трудовые и природные ресурсы, а также устанавливалась система налогообложения прибыли, остающейся после платежей за ресурсы и уплаты процентов за кредит. Фактически система платежей в бюджет для государственных предприятий заменялась налоговой системой. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008, С.377.
Глава значение ндфл в налоговой системе россии содержание налога ...
... аспектов механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ. Глава 1. Значение НДФЛ в налоговой системе России 1.1 Содержание налога на доходы физических лиц и история его развития Налогообложение физических лиц, как ...
6. Налоговые реформы 1990-1991 гг.
Налоговые реформы и реформирование системы бюджетных отношений Советского Союза, союзных и автономных республик сыграли существенную роль в распаде СССР. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местных бюджетов фактически разрушало прежнюю систему. К ведению Союза ССР было отнесено установление на территории страны и направляющихся полностью либо частично на формирование союзного бюджета общегосударственных налогов, сборов и обязательных платежей. Установление и размер ставок налогов были отнесены компетенции ВС СССР. К ведению союзных и автономных республик относились установление взимаемых на их территории и зачисляемых в их бюджеты республиканских налогов, сборов и обязательных платежей, включая платежи за природные ресурсы. Организация налоговой системы в Советском Союзе была закреплена в компетенции СССР, но уже в 1991г. законодательные и исполнительные власти республик, которые входили в состав Союза, издавали нормативно-правовые акты в сфере налогообложения, не входившие в их компетенцию. На наш взгляд, это являлось одним из проявлений желания республик стать самостоятельным и независимым государством Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С. 289-290..
Стремление к установлению суверенитета проявлялось в сфере налогового законодательства следующим образом. Принимались республиканские законы о порядке применения на территории республики общесоюзных законов. В частности, так было сделано в РСФСР. Это подтверждается следующим фактом. После того, как был принят Закон СССР от 14 июня 1990г. «О налогах с предприятий, объединений и организаций» в РСФСР 1 декабря 1990г. был принят Закон о порядке применения на территории РСФСР указанного выше закона Советского Союза. Российские законодатели определили изъятия и дополнения к законам СССР о налогах. Было установлено более льготное налогообложение предприятий республиканского подчинения в сравнении с предприятиями союзного подчинения, введены дополнительные льготы по налогам с предприятий и населения, отменено введение некоторых платежей на территории РСФСР, изменены пропорции распределения поступлений по разным видам налогов между союзным и республиканским бюджетами.
В 1991 г. вводится налог с продаж, вносимый юридическими лицами и взимавшийся, в конечном счете, с потребителей через соответствующую надбавку к цене. В систему налогообложения предполагалось внести ряд изменений: упразднить налог с оборота и налог с продаж и вместо них перейти к налогу на добавленную стоимость и акцизы, более полно использовать стимулирующие начала при взимании налога на прибыль, ввести особый федеральный налог, включаемый в издержки производства, для формирования союзного (федерального) бюджета Толкушкин А.В. История налогов в России: учеб. пособие / А.В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001. С. 291-292. Как мы знаем, эти меры не удалось реализовать, так как СССР распался, и уже в октябре — декабре 1991 г. начала создаваться самостоятельная налоговая система Российской Федерации.
Таким образом, как и при проведении разного рода реформ, так и при проведении налогового реформирования, система взимания и поступления налоговых платежей в бюджет была изменена. Данные реформы были направлены не только на улучшение эффективности действия налоговой системы, но в них прослеживались элементы стремления к самостоятельности союзных республик. До начала перестройки в СССР фактически отсутствовала налоговая система, но существовали отдельные ее элементы.
Заключение
Изучая историю налогообложения в советский период, я пришла к выводу, что налоговые реформы СССР не всегда сопровождались успехом, налоговый гнет на население то усиливался, то ослаблялся. Множественность налогов и сборов и запутанная система их взимания нередко приводили к тому, что объекты налогообложения подвергались ему не один раз.
В годы НЭПа регулирующая и социальная функции налоговой политики выполняли роль эффективного политического инструмента.
В 30-е годы в СССР возникла качественно-новая экономическая ситуация: налоговая система фактически перестала функционировать как самостоятельный экономический институт и трансформировалась в один из элементов механизма централизованного планового регулирования экономики. Значение регулирующей функции постепенно снижалось, а превалирующей в налоговой политике стала реализация фискальной функции в форме изъятия запланированной части доходов у государственных предприятий и населения с целью их последующего перераспределения через систему централизованного планового регулирования социалистической экономики. В период 80-х — начала 90-х годов налоговая система выступила в роли дестабилизирующего фактора отечественной экономики: существовавшая практика взимания налоговых платежей в виде отчислений от прибыли и налога с оборота способствовала снижению эффективности функционирования производства, тормозила его научно-техническое развитие, стимулировала разбалансирование товарного рынка. Не будучи приспособленной к новым условиям развивающихся рыночных отношений, она не обеспечивала запланированных объемов финансовых поступлений и, таким образом, перестала выполнять в полной мере свою основную функцию — фискальную.
Список литературы
1. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учеб. пособие / Н.Е. Петухова — М.: Вузовский учебник, 2008.
2. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин — М.: Юристъ, 2001.
3. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н.В. Ушак — М.: КНОРУС, 2009.
