Порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций

метки: Кассовый, Касса, Документ, Наличные, Операция, Денежный, Поступление, Ведение

Введение

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом, все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Цель курсовой работы — рассмотреть порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.

1. Организация порядка ведения, документального оформления, учета и контроля кассовых операций

Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

... материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия; рассмотреть особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»; провести анализ денежных средств ОАО «Букет ... является изучение теоретических и методологических основ учета кассовых операций, анализа и управления денежными средствами предприятия и практическое использование полученных знаний на ...

1.1 Общие принципы учета и правила ведения кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь. В соответствии с этими правилами, предприятия всех форм собственности обязаны хранить денежные средства в учреждениях банков. Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами могут производиться как наличными деньгами, так и безналичным путем в соответствии с законодательством.

Предприятия и предприниматели могут сдавать наличные деньги: в кассы банков; работникам службы инкассации; эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь. Наличные деньги могут быть получены субъектами хозяйствования в банках, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка наличных денег в кассе, который устанавливается банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий и организаций. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты заработной платы выплаты, пособий по социальному страхованию и стипендий на срок не более трех рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк, и в последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности.

Кассовые операции осуществляет кассир, который является материально ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Согласно с этим договором, кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых денежных и других ценностей.

Для обеспечения сохранности денег в кассе предприятия необходимы правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, периодическая инвентаризация наличных денег. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

1.2 Документальное оформление поступления денежных средств в кассу. Документальное оформление выдачи денежных средств из кассы

В ходе финансово-хозяйственной деятельности организации и предприятия осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями и другими лицами. Эти расчеты могут осуществляться как в наличной так и в безналичной форме. Для расчетов наличными денежными средствами субъекты хозяйствования используют кассы.

Наличные деньги могут поступать: с банковских счетов, от покупателей, от подотчетных лиц, в оплату за денежные документы, от сотрудников, от учредителей. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1 выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег и т.д.) с наложением на них специального штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. В них не допускаются исправления, в том числе оговоренные.

Деньги. Денежные агрегаты

... деньги в узком смысле слова, или наличные деньги. Наличные деньги -- это сумма бумажных и металлических денег, обращающихся в стране. Денежный агрегат, который включает в себя наличные деньги, ... Выделяется пять функций денег: средства обращения (обмена), меры измерения стоимости, средства накопления, средства платежей и мировых денег. Функция денег как средства обращения. Деньги используются для ...

Бухгалтер выписывает один экземпляр приходного кассового ордера, который является действительным в течении одного дня. После внесения денежных средств в кассу кассовый ордер подписывается кассиром. Отрывную часть заверяют печатью и выдают лицу, внесшему деньги в кассу. В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС. Талоны перед их применением в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах с заполнением требуемых реквизитов, после чего их учитывают, как бланки строгой отчетности. На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции (отдельно на корешке и квитанции).

Заполненные корешки талонов остаются у продавца (кассира) и прилагаются к кассовому отчету. Они хранятся у юридического (физического) лица в установленные для хранения бухгалтерских документов сроки и не могут быть уничтожены до проведения проверки налоговой инспекцией. Квитанция талона выдается покупателю.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. После выдачи указанных денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных) ведомостях проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой предприятия может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и берет расписку получателя. Таким же образом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости. В случае выдачи денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись «по доверенности» и указываются реквизиты лица, которому доверено получение наличных денег. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждое лицо, либо по отдельной ведомости. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право выдавать деньги под отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.

Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов

... учета кассовых операций и денежных документов. Задачами данной курсовой работы являются: Охарактеризовать нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации; Изучить учет кассовых операций, оформление кассовых документов, ... исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их ...

Приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или вписаны на компьютере. В них не допускается никаких подчисток, помарок или исправлений, даже оговоренных. До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

1.3 Особенности кассовых операций с иностранной валютой

Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с Правилами субъекты хозяйствования могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых сдается в порядке и сроки, установленные банком.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен проверить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются.

При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы № КО-1в, который подписывает главный бухгалтер. В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: расходному кассовому ордеру формы № КО-2в или платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге. Допускается ведение кассовой книги посредством технических средств.

1.4 Порядок ведения кассовой книги

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы. Книга имеется в одном экземпляре и используется типовая форма КО-4. Ее можно заполнять как в электронном виде, так и вручную. В книге записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Второй экземпляр служит отчетом кассира, который передается главному бухгалтеру. При этом первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его замещающего.

Записи в кассовую книгу должны производиться кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Для этого в листе есть две колонки «Приход» и «Расход». Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Не допускается составление отчета кассира за несколько рабочих дней.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. В бухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами подвергаются обработке. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.

1.5 Учет денежных документов

Денежные документы — документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. К ним относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. К другим, не упомянутым выше денежным документам можно причислить железнодорожные билеты, маркированные конверты и карточки, разовые и проездные билеты на городской общественный и речной транспорт. К денежным документам не относятся: документы на нематериальные активы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, выкупленные у акционеров акции.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение на субсчете 50/3 «Денежные документы». По дебету счета отражается поступление денежных документов, а по кредиту их выбытие. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности.

1.6 Ревизия кассы и кассовых операций

Основными источниками ревизии кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера и другие приходно-расходные документы, платежные ведомости, Главная книга, баланс и другие документы. Кассовые документы проверяются сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки.

В ходе проверки устанавливается правильность оформления и ведения кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью. Ведется в двух экземплярах под копирку. Прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру или платежной ведомости, которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром предприятия, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем денег собственноручно с указанием полученной суммы прописью.

Оплата труда, выплата стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости должна быть разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью. Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться в момент совершения операции.

Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:

• используются ли полученные из банка денежные средства по целевому назначению. Штрафные санкции за нецелевое использовании взимаются в размере 10% от суммы нецелевого использования;
• своевременно и в полном ли объеме возвращаются в банк неиспользованные денежные средства. Штрафные санкции за несоблюдение сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, взимаются в размере 10% от суммы выданного аванса.

1.7 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в кассе

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Табл. 1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта, валютного счёта	50	51, 52
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50	60
Поступление сумм в погашение претензий	50	76
Поступление авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70
Возврат подотчётным лицам неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам	50	71
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)	50	73
Погашение дебиторской задолженности	50	60, 76
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс	50	76,79
Поступление штрафов и других внереализационных доходов	50	92
Выявление излишка денег при инвентаризации	50	92
Поступление доходов от аренды	50	91
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)	50	86
Поступление выручки за реализованные основные средства	50	91
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг	50	91

Табл. 2. Выдача денежных средств и денежных документов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04,07,08,10,41,58,60,67,76	60,76,50
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта	20,25,26,44,60,76	60,76,50
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет	51,52	50
Оплата счетов поставщиков	60	50
Выдача авансов под поставку товаров, материалов	60	50
Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
Выдача депонированной зарплаты	76	50
Выдача сумм под отчет	71	50
Сдача выручки инкассаторам банка	57	50
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)	76	50
Оплата за аренду основных средств	60,76	50
Возвращение паевых взносов выбывающим работникам	86	50
Выдача материальной помощи	84	50
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов	92	50
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
Погашение недостачи	50	73
Выплата из кассы дивидендов учредителям (акционерам)	75	50
Выдача пособий при рождении ребенка	69	50

Аналитический учет по счету 50 ведется в разрезе следующих субсчетов:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

2. Учёт деятельности предприятия за декабрь 2013 года

2.1 Бухгалтерский баланс

Табл. 3

Активы	Код строки	На 1 декабря 2013г.	На 1 января 2014г.
I.Долгосрочные активы
Основные средства	110	3905500	3783000
Вложения в долгосрочные активы	140	1229290	1229290
ИТОГО по разделу I	190	5134790	5012290
II. Краткосрочные активы
Запасы	210	5543220	12538286
В том числе: материалы	211	137200	137200
готовая продукция и товары	214	5354020	5472688
прочие запасы	216	52000	6928398
Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам	240	244700	244700
Денежные средства и их эквиваленты	270	363000	13485038
ИТОГО по разделу II	290	6150920	26268024
БАЛАНС	300	11285710	31280314

Табл. 4

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ОБЯЗАТЕЛЬСВА	Код строки	На 1 декабря 2013г.	На 1 января 2014г.
III. Собственный капитал
Уставный капитал	410	5013000	5013000
Резервный капитал	440	1500000	1739995
Нераспределённая прибыть(непокрытый убыток)	460	703840	1503822
ИТОГО по разделу III	490	7216840	8256817
IV. Долгосрочные обязательства
по долгосрочным кредитам и займам	510	—	15000000
ИТОГО по разделу IV	590	—	15000000
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	610	940870	989770
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	3128000	7033727
В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	1800000	1800000
по налогам и сборам	633	320000	320000
по социальному страхованию и обеспечению	634	140000	140000
по оплате труда	635	760000	4105740
собственнику имущества	637	—	559987
прочим кредиторам	638	108000	108000
ИТОГО по разделу V	690	3128000	8023497
БАЛАНС	700	11285710	31280314

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Табл. 5

№ операции	Документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			дебет	кредит
1	Приходный ордер, карточка складского учета	Оприходованы товары и тара, поступившие от поставщика:
		товары по свободной отпускной цене	41/2	60	3 513 000
		НДС по ставке 20 %	18	60	702 600
		тара	41/3	60	200 000
		Товары оприходованы с торговой надбавкой 30 %	41/2	42/тн	1 053 900
2	Приходный ордер, карточка складского учета	По товарно-транспортным накладным поступили товары от поставщиков по свободной отпускным ценам	41/2	60	6 013 000
		оптовая надбавка посредника 5 %	41/2	60	300 650
		НДС по ставке 20 %	18	60	1 262 730
		Товары оприходованы с торговой надбавкой 20 %	41/2	42/тн	1 202 600
3	Бухгалтерская справка	По всем поступившим товарам (операции 1,2) рассчитан и включён в продажную цену НДС по ставке 20 % от розничной стоимости товара	41/2	42/ндс	2 416 630
4	Мемориальный ордер, выписка банка	На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка	51	67	15 000 000
5	Выписка банка	В течение месяца оплачены расчётные документы поставщиков за поставленные товары и тару (операции 1,2)	60	51	11 991 980
6	Книга покупок	Производится зачёт уплаченной поставщикам суммы НДС за товары (операции 1,2)	68	18	1 965 330
7	ПКО	В течение месяца в главной кассе предприятия оприходована выручка от реализации товаров	50	90/1	15 513 000
8	Акт на списание	Списаны с материально-ответственных лиц реализованные в течение месяца товары	90/4	41/2	15 513 000
9	РКО	По препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка	57	50	15 300 000
10	Мемориальный ордер, выписка банка	На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки на расчётный счёт предприятия	51	57	15 300 000
11	Ведомость по з/п	Начислена заработная плата работникам предприятия	44	70	4 713 000
12	Больничный лист	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия	69	70	631 000
13	Расчетно-платежная ведомость	Удержаны из заработной платы работников:
		а) подоходный налог	70	68	391 000
		б) взносы в Пенсионный фонд	70	69	47 130
		в) профсоюзные взносы	70	76	47 130
14	Бухгалтерская справка, расчетный лист	Произведены отчисления от фонда оплаты труда:
		а) в фонд социальной защиты населения	44	69	1 602 420
		б) в Белгосстрах	44	76	28 278
15	ПКО	Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы	10	60	113 000
		НДС по ставке 20 %	18	60	22 600
16	Платежное требование	Оплачено платёжное требование поставщика за материалы (операция 15)	60	51	135 600
17	Книга покупок	Производится зачёт уплаченной поставщикам суммы НДС за материалы (операция 15)	68	18	22 600
18	Ведомость учета АО	Начислены амортизационные отчисления по основным средствам предприятия	44	2	122 500
19	Акт на списание материалов	Списаны материалы, израсходованные на текущий ремонт	44	10	113 000
20	ПКО	Получены по чеку в кассу с расчётного счёта деньги на выдачу аванса	50	51	1 513 000
21	РКО	Из кассы выдан аванс в счёт заработной платы за текущий месяц	70	50	1 513 000
22	ПКО	Получены с расчётного счёта наличные деньги на командировочные расходы	50	51	213 000
23	РКО	Выданы директору предприятия деньги на командировочные расходы	71	50	213 000
24	Авансовый отчет	На основании утверждённого авансового отчёта списывается с директора предприятия использованная подотчётная сумма	44	71	213 000
25	Мемориальный ордер	Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом	44	66	48 900
26	Акт выполнения	Начислена в течение месяца задолженность автотранспортному предприятию за доставку товаров	44	76	250 000
		НДС по ставке 20 %	18	76	50 000
27	Счет-фактура	На основании счёта-фактуры отражается задолженность:
		а) энергосбыту за потреблённую в течение месяца электроэнергию	44	76	235 000
		б) ЖКХ за коммунальные услуги	44	76	288 000
		в) отделению связи за почтовые услуги, телефонные разговоры	44	76	79 000
		г) газете за рекламное объявление	44	76	45 000
		д) УВД за охрану объекта	44	76	190 000
		НДС по ставке 20 %	18	76	167 400
28	Платежное поручение	Согласно платёжных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги (операции 26,27)	76	51	1 304 400
29	Книга покупок	Производится зачёт суммы НДС, уплаченной разным кредиторам (операции 26,27)	68	18	217 400
30	Бухгалтерская справка	Списывается сумма издержек обращения на реализованные товары	90/6	44	1 051 700
31	Бухгалтерская справка	Списывается методом «красное сторно» сумма НДС на реализованные товары (расчёт 1)	90/4	42/ндс	2 602 142
32	Бухгалтерская справка	Списывается методом «красное сторно» сумма торговой надбавки, относящаяся к реализованным товарам (расчёт 2)	90/4	42/тн	3 002 876
33	Бухгалтерская справка	Отражается задолженность бюджету по НДС, включённому в продажную цену товара, в связи с его реализацией	90/2	68	2 602 142
34	Бухгалтерская справка	Отражается финансовый результат от реализации товаров — прибыль	90/9	99	1 951 176
35	Бух. декларация по налогам	Начислен налог на прибыль	99	68	351 212
36	Платежное поручение	Погашается задолженность:
		а) бюджету по текущим операциям	68	51	1 139 024
		б) фонду социальной защиты населения	69	51	1 018 550
		в) Белгосстраху, профсоюзу	76	51	75 408
37	Бухгалтерская справка	Произведена реформация баланса — нераспределённая прибыль	99	84	1 599 964
38	Решение учредителя, бух. справка, устав, протокол заседания	Отражается использование нераспределённой прибыли:
		а) пополнен резервный фонд — 15 %	84	82	239 995
		б) начислены дивиденды учредителям — 35 %	84	75	559 987
ИТОГО:	126761918

Расчеты к журналу хозяйственных операций

1.НДС(20%)= 3 513 000*20/100=702 600 руб.

ТН(30%)=3 513 000*30/100=1 053 900 руб.

2.ОН(5%)=6 013 000*5/100=300 650 руб.

НДС(20%)=(6 013 000+300 650)*20/100=1 262 730 руб.

ТН(20%)=6 013 000*20/100=1 202 600 руб.

3.НДС в РЦ= (3 513 000+1 053 900+6 013 000+300 650+1 202 600) *20/100=2 416 630 руб.

5. 3 513 000+702 600+200 000+6 013 000+300 650+1 262 730=11 991 980 руб.

6. 702 600+1 262 730=1 965 330 руб.

13. б) 4 713 000*1/100=47 130 руб.

в) 4 713 000*1/100=47 130 руб.

14. а) 4 713 000*34/100=1 602 420 руб.

б) 4 713 000*0,6/100=28 278 руб.

15. НДС (20%)=113 000*20/100=22 600 руб.

16. 113 000+22 600=135 600 руб.

26. НДС(20%)=250 000*20/100= 50 000 руб.

27. (235 000+288 000+79 000+45 000+190 000)*20/100=167 400 руб.

28. 250 000+50 000+235 000+288 000+79 000+45 000+190 000+167 400 =1 304 400 руб.

29. 50 000+167 400=217 400 руб.

Заключение

отчетность кассовый бухгалтерский

При детальном изучении темы ведения кассовых операций стало известно, что кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

В курсовой работе были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. К первичным документам по кассе относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса». На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета -журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы:

• предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
• прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

• предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости, лимиты остатков касс пересматриваются;
• предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;
• предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

— предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

При написании данной курсовой работы было изучено большое количество литературы, это и нормативные документы (постановления Национального банка, Совета Министров, Министерства финансов Республики Беларусь, а также Указы Президента Республики Беларусь.), некоторые учебные пособия и периодические издания «Главный бухгалтер».

Таким образом, подводя итог, следует сказать, что роль эффективного управления денежными средствами очень велика для деятельности организации.

Литература

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчетности». — Мн.: «Информпресс», 2008 г.

2. Типовой план счетов бухгалтерского учёта и инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта.

3. Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании: практическое пособие/ Л.И. Кравченко; под редакцией Л.И. Кравченко — 4-е издание, переработанное и дополненное. — Минск, 2008.

4. Конспект лекций по дисциплине «Бухгалтерский учет».

5. Конспект лекций по дисциплине «Ревизия и контроль».

6. Учет кассовых операций// «Главный бухгалтер».

7. Постановление Министерства финансов Республика Беларусь от 19 апреля 2001г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» // Национальный реестр правовых актов. 2004. № 64,8/6254.

8. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. №98 «Об утверждении правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (в ред. Постановлений Правления Нацбанка от 26.12.2006 № 214, от 13.02.2008 № 24, от 08. 10. 2008 № 214).

9. Постановление правления НБРБ 26 марта 2003 г. №57 об утверждении правил ведения кассовых операций.

10. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. Минск, ООО «Мисанта», 2006 г.