Оформление результатов налоговой проверки

метки: Налоговый, Налог, Проверка, Налогоплательщик, Уплата, Документ, Руководитель, Контроль

Налоговая проверка — это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов).

Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Налоговая проверка является формой проведения налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью перечисления налогов и сборов, возложенных законодательством на налогоплательщика.

Актуальность данной темы заключается в том, что ни один субъект предпринимательской деятельности не застрахован от налоговой проверки. Поэтому так важно правильное оформление результатов налоговой проверки.

Любой налогоплательщик (организация, предприятие, учреждение), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа).

Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими страшными и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.

Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.

Целью курсовой работы является изучение порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимыми налоговыми органами.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе определены следующие задачи:

• рассмотреть законодательное регулирование системы налогов и сборов;
• классифицировать налоговые проверки по видам и целям их проведения;
• изучить порядок оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами.

Глава 1. Оформление результатов налоговой проверки

1.1.Законодательное регулирование системы налогов и сборов в Российской Федерации

Организация и методики проведения налоговых проверок

... и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать ... значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов ...

Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним:

• федеральных законов о налогах и сборах (вместе с НК РФ они составляют законодательство РФ о налогах и сборах);
• законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ (составляют законодательство субъектов РФ о налогах и сборах);
• нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления.
• НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
• 1) вида налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
• 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• 5) формы и методы налогового контроля;
• 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.
• Налоговое законодательство регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
• К аналогичным отношениям, возникающим в отношении таможенных платежей, налоговое законодательство не применяется (за исключением случаев, предусмотренных НК РФ).
• К иным правовым актам по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, относятся нормативные правовые акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов. Такие правовые акты издаются в предусмотренных налоговым законодательством случаях и не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России) при издании подобных актов руководствуется также таможенным законодательством РФ.
• 1.2 Оформление результатов камеральной налоговой проверки
• Камеральная налоговая проверка — это форма налогового контроля, проводимая «…на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа».
• В отличие от выездной проверки составление акта по результатам камеральной проверки Налоговым кодексом не предусмотрено. Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия содержащимися в них сведениями. Если ошибок или противоречий нет, инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.
• Если в ходе проверки обнаружились ошибки или противоречия, инспектор обязан зафиксировать их. Для этого необходимо заполнить те графы или строки декларации, которые предназначены для отражения показателей, исчисленных по данным налогового органа, либо заполняются строки, предусмотренные в декларации для отметок и замечаний инспектора по результатам денной им проверки.
• О выявленных ошибках и противоречиях необходимо сообщить налогоплательщику и потребовать от него внести необходимые исправления. В НК РФ не содержится каких-либо предписаний относительно формы этого требования. Это может быть, например, письмо с требованием внести исправления в установленный налоговым органом срок.
• Описанный выше порядок не распространяется на случаи, когда в ходе проверки выявлено налоговое правонарушение, Например, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога. Это правонарушение влечет наложение штрафа, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса, — 20% неуплаченной налога либо 40% данной этой суммы (если правонарушение носит умышленный характер).
• Материалы проверки, в ходе которой установлено налоговое правонарушение, рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель. Он выносит одно из следующих решений о:
• привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
• отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;
• проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
• Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки. Иными словами, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
• В решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие данные обстоятельства, а также обстоятельства, отягчающие ответственность. Кроме того, указываются статьи Налогового кодекса, предусматривающие меры ответственности за конкретные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности. Также приводятся предложения об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога, уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения, и соответствующих налоговых санкций.
• В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения указываются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также установленные в процессе производства по делу о налоговом правонарушении обстоятельства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности. Кроме того, указывается пункт статьи 109 НК РФ, исключающий привлечение налогоплательщика к ответственности. Если в ходе проверки выявлена неуплата или неполная уплата налога, в решении приводятся предложения о его уплате, а также уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленной на дату вынесения решения.
• В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения этих мероприятий, а также решение о назначении конкретных мероприятий налогового контроля.
• Копия решения налогового органа вручается налогоплательщику либо его представителю под расписку. Она может быть также передана иным способом, свидетельствующим о дате получения ее налогоплательщиком либо его представителем. Если такими способами вручить решение налогоплательщику или представителю невозможно, решение можно отправить по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.
• В 10-дневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.
• В результате проведенной камеральной налоговой проверки может быть установлено следующее:
• 1) выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) сумм налога (сбора), пени и установлены основания для привлечения к налоговой ответственности;
• 2) выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) налога (сбора), пени, но не установлены основания для привлечения к налоговой ответственности;
• 3) не выявлено факта неуплаты (неполной уплаты) налога (сбора), однако выявлены основания для привлечения к налоговой ответственности (например, предусмотренной ст. 119 НК РФ) за непредставление налоговой декларации;
• 4) не выявлено ни факта неуплаты (неполной уплаты) налога (сбора), ни оснований для привлечения к налоговой ответственности.
• В первых трех случаях налоговым органом может быть составлен акт камеральной налоговой проверки и (или) принято решение о привлечении к налоговой ответственности, или об отказе в привлечении к налоговой ответственности, или о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, направлено требование об уплате налога.
• В последнем, четвертом случае налоговым органом никаких актов не составляется.
• При составлении налоговым органом акта должны быть соблюдены следующие условия:
• проверяемое лицо должно быть ознакомлено с актом, который оно вправе подписать или отказаться от его подписи;
• акт налоговой проверки должен быть вручен руководителю организации, в отношении которой проводилась камеральная налоговая проверка.
• Акт проверки должен быть вручен под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения организацией, в отношении которой проводилась камеральная налоговая проверка, или представителем организации.
• В случае невозможности вручить акт проверки организации ее представителю, он направляется налоговым органом, проводившим камеральную налоговую проверку, по почте заказным письмом, причем датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.
• Согласно ст. 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
• Если по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составляется акт, то организация в случае ее несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями должностных лиц налогового органа может воспользоваться предоставленным п. 5 ст. 100 Налогового кодекса правом на подачу возражений по акту в целом или по его отдельным положениям.
• Данные возражения могут быть представлены в двухнедельный срок со дня получения акта проверки.
• Согласно ст. 6.1 указанного выше кодекса срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
• На основании п. 2 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение:
• а) о привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
• б) об отказе в привлечении налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• в) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
• После получения одного из вышеперечисленных решений налогоплательщики, налоговые агенты в случае согласия с этими решениями обязаны исполнить их, а при несогласии вправе их обжаловать.
• Решение о привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения выносится только в случае, если в действиях (бездействии) организации налоговым органом обнаружены налоговые правонарушения. В этом случае к организации могут быть применены различные виды налоговой ответственности.
• При выявлении факта непредставления налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок организация-налогоплательщик, налоговый агент подлежат привлечению к ответственности, установленной ст. 119 Налогового кодекса РФ.
• В случае уплаты исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной ст. 119 НК РФ.
• За представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации, содержащей недостоверные сведения и приведшие к занижению подлежащих внесению в бюджет сумм налога, сбора, может быть привлечен к налоговой ответственности, установленной ст. 122 НК РФ.
• В случае выявления налоговым органом факта неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению организацией, выступающей в качестве налогового агента, данная организация может быть привлечена к ответственности, установленной ст. 123 НК РФ.
• За непредставление (несвоевременное представление) расчетов, иных документов, представление которых предусмотрено положениями действующего законодательства, организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126, в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ.
• За непредставление без уважительных причин, истребованных для проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом документов, организация может быть привлечена к ответственности, установленной п. 1 ст. 126 НК РФ.
• Для взыскания сумм штрафа налоговым органом с налогоплательщиков, налоговых агентов предусмотрен судебный порядок.
• Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи в соответствии с п. 6 ст. 101 Налогового кодекса может служить основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
• Нарушение должностным лицом налогового органа требований п. 6 ст. 101 не влечет за собой безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным. На это указал Пленум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в п.30 постановления «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.02.01 № 5.
• Таким образом, в решении налогового органа должны быть указаны обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, с одновременным отражением в акте проверки и приложениях к нему со ссылками на первичные бухгалтерские документы. В противном случае при рассмотрении дела в судебном порядке будет невозможно установить, какие конкретно факты были квалифицированы как налоговые правонарушения, определить их характер и как следствие — решение об отказе налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании штрафа.
• Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля выносится налоговым органом при наличии обстоятельств, исключающих возможность вынесения правильного и обоснованного решения о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности на основании имеющихся материалов налоговой проверки.
• Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В указанном решении обязательно должен содержаться пункт о назначении конкретных дополнительных мероприятий налогового контроля.
• На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пп.7 п.1 ст.32, ст.88 и п.4 ст. 101 НК РФ налогоплательщику, налоговому агент направляется требование об уплате налоговых платежей.
• Требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафов может быть направлено налогоплательщику, налоговому агенту и на основании решения об отказе в привлечении налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику, налоговому агенту доначислены суммы налогов, сборов, пени, но в связи с обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, данное лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности.
• Согласно ст.88 НК РФ допускается возможность по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки направления налогоплательщику, налоговому агенту только требования об уплате соответствующей суммы налога, сбора, пени.
• В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику, налоговому агенту письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, соответствующих пеней, штрафов.
• Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика, налогового агента уплатить налог.
• Требование должно содержать сведения о: сумме задолженности по налогу; размере пеней, начисленных на момент направления требования; размере штрафов; сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах; сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, налоговым агентом.
• Требование, выставляемое налогоплательщику, налоговому агенту в соответствии с решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки, должно быть направлено в 10-дневный срок с даты вынесения этого решения.
• Требование об уплате налога, сборов и соответствующих пеней в соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае уклонения от получения требования оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
• Порядок направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента-организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке определен Приказом МНС России от 02.04.03 № БГ-3-29/159.
• 1.3 Оформление результатов выездной налоговой проверки
• Непосредственно после окончания выездной налоговой проверки составляется справка о проведенной проверке, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения по форме, приведенной в приложении 1. Налогоплательщик уведомляется об окончании проверки под роспись.
• Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке, составляется акт по форме, приведенной в приложении 2. Акт составляется в двух экземплярах. По результатам проведения выездной налоговой проверки с участием правоохранительных органов акт составляется в трех экземплярах (третий экземпляр передается правоохранительному органу, сотрудники которого участвовали в проверке).
• Акт должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи части первой Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
• Акт выездной налоговой проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
• Вводная часть акта выездной налоговой проверки должна содержать:
• номер акта проверки (присваивается акту при его регистрации в налоговом органе);
• полное и сокращенное наименование проверяемой организации согласно учредительным документам или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя. В случае проведения проверки филиала или представительства организации-налогоплательщика помимо наименования организации указывается полное и сокращенное наименование проверяемого филиала или представительства;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
  13 стр., 6439 слов

  Правовой режим пени в налоговом праве

  ... влечет за собой их неуплата. Изучение института пени в налоговом праве предопределено также принятием ключевого нормативного акта, регулирующего налоговые отношения - Налогового кодекса Российской Федерации, в котором пеня впервые отнесена к способам обеспечения исполнения ...

  14 стр., 6880 слов

  Организация налогового учета

  ... уместностью и осуществимостью. Организация налогового учета на предприятии может осуществляться по трем вариантам (рисунок 3). Рисунок 3 – Организация налогового учета Обособленный учет: при таком способе организации налоговый учет ведется полностью, независимо от бухгалтерского учета. Такая ситуация возможна ...

  35 стр., 17369 слов

  Организация налогового учёта в организации

  ... работы: оглавление, введение, три главы, с разделением на параграфы, заключение и список использованной литературы. Глава 1. Организационные основы налогового учёта российских организаций §1.1. Система основных положений налогового учета. Элементы налогового учета, ... или по-разному в бухгалтерском и налоговом учёте. Так курсовые разницы, штрафы, пени, неустойки, списанная дебиторская и кредиторская ...

  6 стр., 2699 слов

  Возникновение и развитие налоговой системы в дореволюционной Росии

  ... доходов над расходами. 1. 3. Налоги в дореволюционный период (ХVIII – ХIХ вв.) В России при преемниках Петра I финансы начали приходить в расстройство. В отличие от своего великого ... выездных налоговых проверок. Налоговая повинность стала самым мощным орудием контроля государства над населением и именно в это время начинается закрепощение крестьян. Существенные изменения в системе сбора налогов ...

  10 стр., 4524 слов

  Организация налогового контроля

  ... и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ. Целью исследования является изучение организации налогового контроля в Российской Федерации. 1. Понятие налогового контроля Понятие "налоговый контроль" является одной из важнейших ...

  14 стр., 6612 слов

  Организация налогового учета на предприятии

  ... учетной политики для целей налогообложения на ОАО «Электросигнал». 1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ Место прохождения мною учебной практики - ОАО « Электросигнал», которое располагается по адресу ... управления отдела бухгалтерского учета и отчетности 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ОАО «ЭЛЕКТРОСИГНАЛ» Налоговый учет в организации ведется отделом бухгалтерского учета и отчетности в ...

  6 стр., 2982 слов

  Налоговое поле крупнейших налогоплательщиков

  ... по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1.2 или 5 Критериев. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово ...

  В случае проведения проверки филиала или представительства организации-налогоплательщика помимо ИНН организации-налогоплательщика указывается код причины постановки на учет;

• наименование места проведения проверки (населенного пункта, на территории которого проводилась проверка);
• дату акта проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку;
• фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют, а также их классные чины (при наличии).

  В случае привлечения к проведению налоговой проверки сотрудников правоохранительных органов во вводной части акта указываются фамилии, имена, отчества, должности, специальные звания этих лиц, а также наименование правоохранительного органа, который они представляют;

• дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на проведение выездной налоговой проверки;
• указание на вопросы проверки;
• период, за который проведена проверка;
• даты начала и окончания проверки. При этом датой начала проверки считается дата предъявления руководителю проверяемой организации или индивидуальному предпринимателю решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.
• Срок проведения проверки включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. В случае если по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа выездная налоговая проверка была приостановлена, то приводятся дата и номер названного решения, а также период, на который данная проверка была приостановлена. Датой окончания проверки признается дата составления проверяющими справки о проведенной проверке;
• фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (ее филиала или представительства) — руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде. В случае если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, то перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении с занимаемой должности;
• адрес места нахождения организации (ее филиала или представительства) или постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, а также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности в случае осуществления организацией (ее филиалом или представительством) или индивидуальным предпринимателем своей деятельности не по месту государственной регистрации организации или постоянному месту жительства индивидуального предпринимателя;
• сведения о наличии лицензируемых видов деятельности (номер и дата выдачи лицензии, наименование органа, выдавшего лицензию, сроки начала и окончания действия лицензии);
• сведения о фактически осуществляемых организацией (ее филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) видах финансово-хозяйственной деятельности, в том числе о видах деятельности, запрещенных действующим законодательством или осуществляемых без наличия необходимой лицензии;
• сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие разделы документации были проверены сплошным, а какие — выборочным методом. В случае неполного представления налогоплательщиком необходимых для проверки документов по запросу должностного лица налогового органа, проводящего проверку, приводится перечень не представленных документов;
• сведения о встречных проверках, о производстве выемки документов и предметов, проведении экспертизы, инвентаризации имущества налогоплательщика, осмотра его территорий и помещений и иных действиях, произведенных при осуществлении налоговой проверки;
• иные необходимые сведения.
• Описательная часть акта выездной налоговой проверки должна содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.
• В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений действующего законодательства, не относящихся к налоговым правонарушениям (нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, нарушения валютного законодательства и др.), указанные факты также отражаются в описательной части акта выездной налоговой проверки.
• Содержание описательной части акта выездной налоговой проверки должно соответствовать следующим требованиям:
• а) объективность и обоснованность. Отражаемые в акте факты должны являться результатом тщательно проведенной проверки, исключать фактические неточности, обеспечивать полноту вывода о несоответствии законодательству о налогах и сборах совершенных налогоплательщиком деяний (действий или бездействия).
• По каждому отраженному в акте факту налогового правонарушения должны быть четко изложены:
• вид налогового правонарушения, способ и иные обстоятельства его совершения, налоговый период, к которому данное правонарушение относится;
• оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в налоговых декларациях организацией (индивидуальным предпринимателем) данными, связанными с исчислением и уплатой налогов (сборов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчеты должны быть включены в акт выездной налоговой проверки или приведены в составе приложений к нему;
• ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;
• квалификация совершенного правонарушения со ссылками на соответствующие нормы Налогового кодекса, законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, которые нарушены налогоплательщиком;
• ссылки на заключения экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколы опроса свидетелей, а также иные протоколы, составленные при производстве необходимых действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий).
• Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах.
• б) полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам налоговых правонарушений.
• Каждый установленный в ходе проверки факт налогового правонарушения необходимо проверить полно и всесторонне. Изложение в акте обстоятельств допущенного налогоплательщиком правонарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля.
• В акте отражаются все существенные обстоятельства, относящиеся к выявленным правонарушениям, в том числе: сведения о не представленных в налоговый орган налоговых декларациях; о правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете; об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком правонарушения, и т.д.
• В случае если до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки, он внес в установленном порядке дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также уплатил недостающую сумму налога и пени, то указанные дополнения и изменения учитываются при подготовке акта выездной налоговой проверки. При этом в акте проверки указываются дата представления в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации, суть внесенных дополнений и изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов и пени;
• в) четкость, лаконичность и доступность изложения. Содержащиеся в акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и по возможности доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского учета;
• г) системность изложения. Выявленные в процессе проверки нарушения следует группировать в акте по разделам, пунктам и подпунктам в соответствии с характером нарушений и видами налогов (сборов), на неуплату (неполную уплату) которых данные нарушения повлияли, в разрезе соответствующих налоговых периодов.
• Выявленные факты однородных массовых нарушений можно сгруппировать в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые к акту (приложения).

  В данном случае в тексте акта приводится изложение существа этих нарушений со ссылкой на конкретные нормы Налогового кодекса или иных нормативных правовых актов, нарушенные налогоплательщиком, а также общее количественное (суммовое) выражение последствий указанных нарушений и делается ссылка на соответствующие приложения к акту. При этом данные приложения должны содержать полный перечень однородных налоговых правонарушений с указанием: периода, к которому они относятся; наименования, даты и номера документа, по которому совершена соответствующая операция; сущности операции; количественное (суммовое) выражение последствий нарушения. Каждое из указанных приложений подписывается проверяющими, а также руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями.

• Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключение) должна содержать:
• сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) и (или) исчисленных в завышенных размерах налогов (сборов) с разбивкой по видам налогов (сборов) и налоговым периодам, а также обобщенные сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных правонарушений;
• предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
• Указанные предложения должны содержать перечень конкретных мер, направленных на пресечение выявленных в результате проверки нарушений и полное возмещение ущерба, понесенного государством в результате их совершения налогоплательщиком (взыскание недоимки по налогам и сборам, пени за несвоевременную уплату налогов и сборов (с приложением расчета пени), приведение налогоплательщиком учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в соответствие с установленным законодательством порядком и т.д.);
• — выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика признаков налогового (ых) правонарушения (й).

  Данные выводы должны содержать указание на вид совершенных налогоплательщиком налоговых правонарушений со ссылкой на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

• К акту выездной налоговой проверки должны быть приложены:
• решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (к акту, вручаемому налогоплательщику (его представителю), прилагается копия указанного решения);
• копия требования налогоплательщику о представлении необходимых для проверки документов;
• уточненные расчеты по видам налогов (сборов), составленные проверяющими в связи с выявлением налоговых правонарушении (за исключением случаев, когда указанные расчеты приведены в тексте акта).

  Расчеты должны быть подписаны проверяющим, руководителем организации или индивидуальным предпринимателем или их представителями;

• акты инвентаризации имущества организации (индивидуального предпринимателя) (данное приложение приводится, если при проверке была произведена инвентаризация);
• материалы встречных проверок (в случае их проведения);
• заключение эксперта (в случае проведения экспертизы);
• протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения и т.д., протоколы, составленные при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и предметов (в случае назначений (производства);
• справка о проведенной проверке, составленная проверяющими по окончании проверки.
• К акту выездной налоговой проверки также могут прилагаться:
• копии (в случаях производства выемки у налогоплательщика документов — подлинники) документов, подтверждающих наличие фактов нарушения законодательства о налогах и сборах. При изложении фактов нарушений законодательства о налогах и сборах в описательной части акта производится запись о приложении изъятых подлинных документов или их копий, подтверждающих наличие соответствующих нарушений;
• справка о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках (других кредитных учреждениях), подписанная проверяющим и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями;
• справка о размере уставного капитала на момент образования (перерегистрации) организации и на дату начала проверки, а также о полноте его формирования; составе учредителей с указанием доли участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, иностранных юридических и физических лиц и т.д., подписанная проверяющим (и) и руководителем проверяемой организации (его представителем);
• справка о месте нахождения обособленных подразделений (их адреса, ИНН / код причины постановки на учет), дислокации производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории организации, наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, подписанная проверяющим (и) и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителями;
• иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений и для принятия правильного решения по результатам проверки.

Акт подписывается всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками правоохранительного органа (если выездная налоговая проверка проводилась с их участием).

До вручения налогоплательщику (его представителю) акт необходимо зарегистрировать в специальном журнале.

Подписанный проверяющими акт вручается руководителю организации-налогоплательщика (индивидуальному предпринимателю).

О вручении акта руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель (их представители) должны сделать на последней странице экземпляра акта, остающегося на хранении в налоговом органе, соответствующую запись, а также указать дату получения акта.

Об уклонении от получения акта налоговой проверки руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем (их представителям) на последней странице акта производится соответствующая запись, заверенная подписью проверяющего с указанием соответствующей даты.

После чего акт направляется налогоплательщику (его представителю) по почте заказным письмом (сопроводительное письмо с описью вложения).

При этом датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма.

Глава 2. Практическая часть

Задача 1.

Организация уплатила позже установленного срока на 15 дней: 1)НДС-20000 рублей; 2)Налог на прибыль-15000 рублей; 3)Транспортный налог-3000 рублей. Начислить финансовые санкции, которые необходимо уплатить в бюджет. Ставка рефинансирования- 10%.

Решение:

По результатам проверки организация к уплате в бюджет суммы до начисленных налогов:

—Налог на добавленную стоимость — 20000 рублей

—Налог на прибыль — 15000 рублей.

Транспортный налог — 3000 рублей

Кроме того организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ)

Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени составляет 1\300 ставки рефинансирования банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется, исходя из срока уплаты по законодательству и датой фактической уплаты организацией. Произведем расчеты.

а) по НДС размер пени составляет

*1\300*10*15=100 (руб.)

б) по налогу на прибыль

*1\300*10*15=75 (руб.)

в) по транспортному налогу

*1\300*10*15=15 (руб.)

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафов в размере 20 % неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).

а) по НДС:

*20%=4000 (руб.)

б) по налогу на прибыль:

*20%=30000(руб.)

в) по транспортному налогу:

*20%=600 (руб.)

Общая сумма штрафа составляет

+3000+600=7600 (руб.)

Задача 2.

ООО не подало заявление в НО о постановке на учет и не сообщила об открытии счета в течение 15 дней с момента регистрации деятельность организация не вела. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации.

Решение:

Согласно ст.116 нарушение постановки на учет в НО.

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в НО по основаниям, предусмотренным настоящим кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб.

Заявление об открытии счета подается в течение 5 дней. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока предоставления в НО информации об открытии ими счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Задача 3.

При проверке установлено, что организация за 2012 год не доначислила налоги: 1)НДС 50000 руб. за 4 квартал 202 года. 2) Налог на имущество организации 2000 руб. Организация по итогам налогового периода должна уплатить НДС 20.01.2013 года, налог на имущество организации 30.03.2013 года. По инкассовому поручению НО 20.08.203 года взысканы денежные средства в бюджет государства. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования банка России 10%

Решение:

По результатам проверки организация к уплате в бюджет суммы до начисленных налогов:

Налог на добавленную стоимость — 20000 рублей

Налог на прибыль — 15000 рублей.

Транспортный налог — 3000 рублей

Кроме того организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ)

Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени составляет 1\300 ставки рефинансирования банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется, исходя из срока уплаты по законодательству и датой фактической уплаты организацией. Произведем расчеты.

а) по НДС размер пени составляет

*1\300*10*212=3533 (руб.)

Количество дней определяется следующим образом:

За 4 квартал 2012года налогоплательщик должен уплатить НДС до 20.01.13г., а уплатил 20.08.13г.

-153=212 дней задержал уплату

*1\300*10*143=95 (руб.)

Количество дней определяется следующим образом:

Налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество организации до 30.03.13г.,а уплатил 20.08.13г.,следовательно,просрочка составляет 143 дня.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафов в размере 20 % неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).

а) по НДС:

*20%=10000(руб.)

б) налог на имущество организации:

*20%=400(руб.)

Общая сумма штрафа составляет 10400 руб.

Задача 4.

При проверке НО, 25 апреля 2013г. банком были зафиксированы следующие виды нарушения:

1.Открытие банком счета ИП 10.02.13г. без предъявления предпринимателям свидетельства о постановке на учет в НО

2.Не сообщены НО сведения о закрытии счета организации 12.03.13г.

.Не приостановлены операции по счету налогоплательщика при наличии решения НО от 15.04.13г.Рассчитайте штрафные санкции.

Решение:

.В соответствии с п.1 ст.132 НК РФ открытие банком счета ИП, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в НО, равно открытию счета при наличии у банка решения НО о приостановлении по счетам этого лица, влекут взыскание штрафа в размере 20000 руб. Приостановление ИП свидетельства о постановке на учет в НО установлено п.1 ст.86 НК РФ в качестве обязательного условия при открытии банком счетов этим лицам

2.Несообщение банком НО сведений о закрытии счета ИП, согласно п.2 ст132 НК РФ, влечет взыскание в размере 40000 руб. Позитивная обязанность банка в предоставлении такого сообщения не только из положений, но и из нормативных актов иных отраслей права.

.В соответствии со ст. 134 НК РФ исполнения банком при наличии у него решения НО о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20000 руб.

Заключение

При написании курсовой работы была изучена нормативная и законодательная база, регулирующая систему налогов и сборов в Российской Федерации, взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, а также нормативные документы ФНС РФ и Минфина РФ.

В первой части курсовой работы было рассмотрено законодательное регулирование системы налогов и сборов, изучены формы налогового контроля, применяемые в Российской Федерации.

Вторая часть работы посвящена практическому исследованию порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами, в том числе оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.

В ходе проведенных исследований, представленных в курсовой работе, были получены следующие результаты:

• документы, устанавливающие систему налогов и сборов в РФ, а также регулирующие взаимоотношения ФНС РФ с налогоплательщиками, состоят из Налогового кодекса и Федеральных законов;
• главной формой налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков является налоговая проверка;
• существует два вида налоговых проверок: камеральная и выездная;
• порядок оформления камеральной налоговой проверки зависит от ее результатов;
• порядок оформления результатов выездной налоговой проверки установлен Приказом МНС РФ № АП-3-16/138 от 10.04.2000г.

Практическая значимость курсовой работы состоит в обобщении и систематизации порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами Российской Федерации.

камеральный выездной налоговый сбор

Список литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая — Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая — Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ

2.Закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. № 943-1

.Приказ МНС РФ «Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» от 10.04.2000г. № АП-3-16/138

.Борисов А.Н. Налоговые проверки, или как защитить свои права. М.: Юстицинформ, 2010

.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть 1. М.: Экзамен, 2009

.Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок. М.: Финансы и статистика, 2005

.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен, 2011

.Сальникова Л.В. Налоговые проверки. Практическое пособие. М.: Альфа-Пресс, 2009

.Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный).

М.: Книжный мир, 2005

.Чичельник Н.А., Лучникова Е.В. Проверка предприятий органами надзора. М.: Феникс, 2003

11. Климова Марина Аркадьевна. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. Москва : Издательский Дом «РИОР», 2008.

Приложение 1

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

_________________________________ «__» _______________ г.

(наименование населенного пункта) (дата)

___________________________________________________

(должности, классные чины, Ф.И.О. проверяющих (проверяющего))

_____________________________________________________

на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) ________________________________ от __________ N ___

(наименование налогового органа)

проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка __________________________________________

(наименование организации (филиала или представительства организации), ИНН / код причины постановки на учет (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН))

по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления ________________________________________________________________)

(наименование налога(ов), сбора(ов))

за период с ____________________________________ по ___.

Настоящая проверка проведена с одновременной проверкой следующих филиалов (представительств) организации: _________________________________________________________________

(наименование филиалов (представительств))

Проверка начата _______________ г., окончена ______________ г.

____________________________________ __________ ________________________________________

(должность, классный чин проверяющего) (подпись) (Ф.И.О.)

Приложение 2

Акт выездной налоговой проверки

____________________________________________________________

(полное и сокращенное наименование организации (филиала или представительства организации), ИНН / код причины постановки на учет (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН))

_________________________________ _________________

(наименование населенного пункта) (дата акта)

Нами (мною), _______________________________________

(Ф.И.О., должности, классные чины лиц, проводивших налоговую проверку)

на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) _______________________

(наименование налогового органа)

от ________________ N ___ проведена выездная (повторная выездная) проверка___________________________

(дата)

________________________________________________________________________________________________

(наименование организации (филиала или представительства организации) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления __________________________________________

(наименование налога(ов), сбора(ов))

за период с _________________________________________ по _________________________________________.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

. Общие положения

.1. Проверка начата _______________ г., окончена _________ г.

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) ________________________________ от

(наименование налогового органа)

_____________________________________________ N ___ выездная проверка была приостановлена на _________ дней, с __________ г. по _____________ г.

.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала или представительства) в проверяемом периоде являлись:

______________________________ — _____________________,

(наименование должности) (фамилия, И.О.)

______________________________ — _____________________.

(наименование должности) (фамилия, И.О.)

.3. Адрес места нахождения организации (филиала или представительства) (адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя): ______________________________________________

Место осуществления деятельности ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

(указывается в случае осуществления организацией (филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя))

.4. ____________________________________________ имеет лицензию N ____________

(наименование организации (филиала или представительства) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

от «__» __________ ____ г., выданную _________________

(наименование органа, выдавшего лицензию)

на осуществление _________________________________

(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

.5. Фактически за проверяемый период организация (филиал или представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

____________________________________________________

(указываются виды деятельности)

_____________________________________________________

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:

____________________________________________________

(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии: _______

(при отсутствии таких видов деятельности указанная запись не приводится)

.6. Настоящая налоговая проверка проведена ___________

(метод проведения методом проверки представленных первичных бухгалтерских проверки) документов, журналов — ордеров, ведомостей аналитического и синтетического учета, главной книги и т.п. (Приводится перечень видов проверенных документов. В случае неполного представления налогоплательщиком документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, приводится перечень непредставленных документов.)

.7. В ходе настоящей налоговой проверки проведены: инвентаризация имущества налогоплательщика. Материалы инвентаризации прилагаются (приложение N ___);

Встречные проверки _______________________________

(наименование организаций, ИНН / код причины постановки на учет (Ф.И.О. индивидуальных предпринимателей, ИНН))

Акт(ы) встречной(ых) налоговой(ых) проверки(ок) прилагается(ются) (приложение N ___);

Осмотр (обследование) помещения (территории) налогоплательщика.

Акт(ы) осмотра (обследования) прилагается(ются);

_______________________________________________________

(наименование иных действий по осуществлению налогового контроля)

Протокол(ы) прилагается(ются) (приложение N ___).

Постановление(ия) прилагается(ются) (приложение N ___).

. Настоящей проверкой установлено следующее:

_______________________________________________________________________________________________________________________________

(Приводятся документально подтвержденные факты налоговых и правонарушений в соответствии с требованиями, изложенными в пункте 1.11.2 настоящей инструкции, или указание на отсутствие таких фактов)

. Заключение

.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

.1.1. Неуплата (неполная уплата) _______________________

(наименование налога (сбора))

в сумме ___________ тыс. руб.;

в том числе:

за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

.1.2. Неуплата (неполная уплата) _____________________

(наименование налога (сбора))

в сумме _____________ тыс. руб.;

в том числе:

за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

за ________________________ в сумме ___________ тыс. руб.;

(налоговый период)

.1.3. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов)

установлена в сумме _________ тыс. рублей;

.1.4. ___________________________________________

(приводятся обобщенные сведения о других установленных проверкой фактах налоговых и иных правонарушений)

.2. По результатам проверки предлагается:

(наименование организации (филиала или представительства) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

а) указанные в пункте 3.1 суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов (сборов);

б) пени за несвоевременную уплату налогов (сборов) в сумме_________________ тыс. руб.,

в том числе:

по ________________________ — в сумме _________ тыс. руб.;

(указывается вид налога (сбора))

по ________________________ — в сумме _________ тыс. руб.;

(указывается вид налога (сбора))

(Расчеты пени прилагаются)

.2.2. Уменьшить на исчисленные в завышенных размерах суммы:____________________________________ за _____________________________ ___________________

(указывается вид налога (сбора)) (налоговый период)

.2.3. __________________________________________

(наименование организации (филиала или представительства) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:

а) _____________________________________________

б) ________________________________________________

.2.4. _____________________________________________

(приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных налоговых правонарушений)

.2.5. Привлечь ______________________________________

(наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового кодекса Российской Федерации за ______________________________

(указывается состав налогового правонарушения)

б) _____________________________________

Приложения: на _______ листах.

Подписи должностных лиц Подпись руководителя организации

налогового органа: (индивидуального предпринимателя)

_____________________________ (представителя)

_____________________________ _________________________________

(должность, чин, наименование (наименование организации)

налогового органа)

___________ _________________ _____________ ___________

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Экземпляр акта с ________ приложениями на _________ листах

(количество приложений)

получил:__________________________________________

(должность и Ф.И.О. руководителя организации, наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) либо Ф.И.О. ее (его) представителя))

________________ _______________

(дата) (подпись)