Научно-технический прогресс сферы производства, изменение условий хозяйствования и экономических отношений в России вызвали необходимость поиска и внедрения новых методов обновления материальной базы, оживления инвестиционной сферы.
Мировой опыт применения лизинга доказал существование тесной взаимосвязи между уровнем развития данного вопроса и реальным увеличением объемов инвестиций, так необходимых для развития экономики России.
Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования российских промышленных предприятий: значителен удельный вес устаревшего оборудования, низка эффективность его использования.
Кроме того, в настоящее время большинство российских предприятий испытывают недостаток собственных оборотных средств, что приводит к невозможности обновления основных фондов, внедрения достижений научно-технического прогресса. Как следствие – для обеспечения конкурентоспособности, выживания российские предприятия вынуждены кредитоваться в банках. Однако, как показывает практика и экономические расчеты, предприятию выгоднее брать оборудование в лизинг.
Лизинг предполагает имущественные отношения, складывающиеся следующим образом: одна сторона (потенциальный лизингополучатель) в силу недостаточности финансовых средств для приобретения имущества в собственность либо испытывая необходимость лишь во временном его использовании обращается ко второй стороне (потенциальному лизингодателю) с просьбой приобрести необходимое имущество у третьей стороны (продавца) и предоставить это имущество лизингополучателю во временное владение и пользование.
Лизинг – это комплекс экономико-правовых отношений, складывающихся в основанной на кредите инвестиционной операции, состоящей в приобретении в собственность указанного лизингополучателем имущества и последующей передаче его лизингополучателю во временное владение и пользование на определенный срок за определенную плату в целях использования не для личных, семейных или домашних нужд лизингополучателя, а для предпринимательских целей.
Лизинг – один из новых институтов гражданского права в России. Данный институт пока еще не имеет сложившихся традиций и устоявшейся практики, потому вопрос о понятии договора лизинга вызывают и будут вызывать споры в теории и практике.
«За исторически короткий срок в России разработана нормативно-правовая база регулирования лизинговых отношений. Это позволило внести определенность во взаимоотношения субъектов лизинга». Но с учетом динамичного развития рыночной экономики в РФ законодательство нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании.
Развитие лизинга на Украине
... договорные отношения. Разновидностью финансового лизинга является обратный лизинг. В этом ... в лизинг несколько раз. Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга – право лизингополучателя ... лизингом действия нашли свое отображение в "Институциях" Юстиниана. В Англии лизинг был распространен с 1284 г. Но особенное развитие получил он во время промышленных революций. Например, предметом лизинга в ...
Вышеизложенные положения свидетельствуют об актуальности темы данного исследования, посвященного особенностям лизинговых отношений и их правового регулирования в Российской Федерации.
Цель работы – рассмотреть понятие и содержание лизинга, лизинговой деятельности и договора лизинга, исследовать вопросы правового регулирования данной сферы общественных отношений, дать классификацию формам лизинга, а также проанализировать проблематику отношений лизинга.
В работе использовались нормы отечественного и зарубежного законодательства, а также труды авторов по гражданскому праву в области отношений финансовой аренды (лизинга).
Работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников.
Глава I. Понятие и содержание лизинга, лизинговой деятельности
и договора лизинга
В соответствии со ст.2 Федерального закона РФ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
При этом под лизинговой деятельностью понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
В свою очередь, договор лизинга – такой договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
Термин «лизинг» произошел от английского глагола «to lease» — «нанимать», «брать в аренду». А «leasing» в дословном переводе означает давать или брать на основе контракта. В Бельгии существует несколько иная трактовка: «location – financement» — «договор имущественного найма» или «найма-финансирования», а также «leasing» — «сдача в аренду». В немецком языке для обозначения договора лизинга иногда используется «Mietvertrag kredit» [4] .
Одновременно лизинг развит практически во всех странах мира: во Франции договор лизинга определяется как «credit – bail» — договор кредит-аренды; в Испании договор лизинга трактуется как «договор финансовой аренды». Таким образом, кредит-аренда – это национальная разновидность лизинга во Франции, Бельгии и Испании, потому как закреплена в законодательных актах вышеперечисленных стран.
В европейских странах договор лизинга представлен в виде договора аренды завода, промышленных товаров и т.д. То есть четко определено, что лизинг – это аренда (в соответствии с общеевропейским определением данного вида договора).
В Российской Федерации лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.
Лизинг в деятельности инновационного предприятия
... Предметом исследования является инновационная деятельность предприятия. Глава 1. Лизинг в системе управления инновационной и инвестиционной деятельности предприятия 1.1 Сущность лизинга в инновационной деятельности Лизинг ... совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Предметом лизинга могут ...
Составить представление об отношениях, совокупность которых представляет собой лизинг, позволяют положения ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», регулирующие различные аспекты этих отношений.
Так, содержанием правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, являются:
- права и обязанности участников договора лизинга (ст.10 Закона);
- право собственности на предмет лизинга (ст.11 Закона);
- обеспечение прав лизингодателя (ст.13 Закона);
- содержание договора лизинга (ст.15 Закона);
- предоставление во временное владение и пользование предмета договора лизинга, его обслуживание и возврат (ст.17 Закона);
- уступка прав по договору лизинга третьим лицам и залог предмета лизинга (ст.18 Закона);
- переход права собственности на предмет лизинга (ст.19 Закона);
- регистрация имущества (предмета договора лизинга) и прав на него (ст.20 Закона);
- страхование предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков (ст.21 Закона);
- распределение рисков между сторонами договора лизинга (ст.22 Закона);
- обращение взыскания третьих лиц на предмет лизинга (ст.23 Закона);
- обязанности лизингополучателя при утрате предмета лизинга (ст.26 Закона).
Экономические отношения, возникающие в связи с реализацией договора лизинга, включают:
- лизинговые платежи;
- платежи и взаиморасчеты по договору лизинга;
- формирование финансовых результатов деятельности лизингодателя и лизингополучателя;
- налогообложение при осуществлении лизинговой деятельности (ст.28 Закона);
- применение участниками договора лизинга механизма ускоренной амортизации предмета лизинга (ст.31 Закона);
- валютное регулирование международных операций, осуществляемых субъектами лизинга (ст.34 Закона);
- предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции (ст.35 Закона).
Понятие лизинговой деятельности определено как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
В первоначальной редакции ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» определение понятия лизинговой деятельности давалось в п.1 ст.6 и содержало оно следующее: выполнение лизингодателем функций по договору лизинга.
Правовые, экономические и социальные условия инвестиционной деятельности на территории России определены Законом РСФСР от 26 июня 1991 года № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР».
Как определено в п.2 ст.1 Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР», инвестиционная деятельность – это вложение инвестиций, или инвестирование, и совокупность практических действий по реализации инвестиций. При этом согласно п.1 ст.1 Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» инвестициями являются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта.
Эффективность предпринимательской деятельности в российской экономике
... работы - изучить теоретические и практические аспекты эффективности предпринимательской деятельности. Задачи курсовой работы: определить понятие предпринимательской деятельности как фактора производства; рассмотреть вопросы оценки эффективности предпринимательской деятельности; определить эффективность предпринимательской деятельности в российской экономике . Структура работы включает в ...
В пункте 2 ст.1 Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» также определено, что инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений.
Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений на территории Российской Федерации, определены Федеральным законом от 25 февраля 1999 года №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», в ст.1 которого даны следующие определения:
- инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;
- инвестиционная деятельность – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта;
— капитальные вложения – инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
В подп.1 п.2 ст.11 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» в качестве одной из мер по созданию благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусмотрено развитие финансового лизинга в Российской Федерации.
Следует отметить, что в ст.2 Федерального закона от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», регулирующего отношения, связанные с государственными гарантиями прав иностранных инвесторов при осуществлении ими инвестиций на территории Российской Федерации, даны следующие определения понятий «иностранная инвестиция» и «прямая иностранная инвестиция»:
- иностранная инвестиция – вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации в виде объектов гражданских прав, принадлежащих иностранному инвестору, если такие объекты гражданских прав не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в Российской Федерации в соответствии с федеральными законами, в том числе денег, ценных бумаг (в иностранной валюте и валюте Российской Федерации), иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации;
- прямая иностранная инвестиция – приобретение иностранным инвестором не менее 10% доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории Российской Федерации в форме хозяйственного товарищества или общества в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации; вложение капитала в основные фонды филиала иностранного юридического лица, создаваемого на территории Российской Федерации; осуществление на территории Российской Федерации иностранным инвестором как арендодателем финансовой аренды (лизинга) оборудования, указанного в разделах XVI и XVII Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ), таможенной стоимостью не менее 1 млн.
рублей.
Монополистическая деятельность в Российской Федерации
... будет рассматриваться антимонопольное регулирование. Объект исследования - монополистическая деятельность в Российской Федерации Предмет исследования - государственное регулирование монополистической деятельности в Российской Федерации Цель курсовой работы - изучить государственное регулирование монополистической деятельности в Российской Федерации В соответствии с целью можно сформулировать ...
Договор лизинга – это такой договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
Определение понятия договора лизинга, данное в ст.2 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», основано на общем положении о договоре финансовой аренды (договоре лизинга), содержащемся в ч.1 ст.665 части второй ГК РФ: по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
В свою очередь, положения ст.665 ГК РФ определяют особенности отдельного вида аренды – финансовой аренды (лизинга).
Согласно же общему положению, содержащемуся в ст.606 ГК РФ, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В определении понятия договора лизинга в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», в отличие от ГК РФ, не содержится указание на то, что предмет лизинга предоставляется в пользование для предпринимательских целей. На то, что предмет лизинга подлежит использованию лизингополучателем для предпринимательской деятельности, указано в п.1 ст.3 Закона.
В отличие от ГК РФ, в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» арендодатель по договору лизинга именуется лизингодателем, арендатор – лизингополучателем. Лизингодатель, лизингополучатель и продавец – три субъекта лизинга, что закреплено в ст.4 Закона. Следует отметить, что согласно п.1 ст.4 Закона допускается наличие только двух субъектов: продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Как указано в ст.2 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Данное положение воспроизводит положение ч.2 ст.665 ГК РФ, согласно которой договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.
Следует обратить внимание на то, что в ч.1 ст.665 ГК РФ содержится положение, согласно которому арендодатель по договору лизинга не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца в случае, если по договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца. В статье 2 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» при определении понятия договора лизинга такое положение не воспроизведено.
Глава II. Правовое регулирование лизинга в России и за рубежом: становление и развитие
Договор лизинга как таковой появился в США в середине XIX века, а в странах Запада нашел широкое распространение в середине XX веке как юридический институт, призванный регулировать новые формы инвестирования денежных средств в экономику путем приобретения машин и оборудования с последующей передачей их в аренду.
Учет финансовой аренды
... процессе работы использованы МСФО (IAS) 17 «Аренда», Гражданский, Налоговый кодексы, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», Положения по бухгалтерскому учету, Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, проект ПБУ «Учет аренды», другие ...
«С середины прошлого столетия большое распространение получили договоры лизинга машин и оборудования».
В международной практике выделяют следующие виды пользования и приобретения основных средств:
- рентинг (renting) – краткосрочная аренда имущества (от одного дня до нескольких месяцев) без права его последующего приобретения арендатором;
- хайринг (hiring) – среднесрочная аренда имущества, в частности машин и оборудования (от шести месяцев до трех лет), без передачи права собственности арендатором, пока не внесена вся сумма арендной платы;
- лизинг (leasing) – долгосрочная финансовая аренда имущества (от трех до восьми-двадцати лет) с правом его последующего приобретения лизингополучателем.
«США, первыми сформировав систему лизинговых отношений, являются образцом развития лизинга, который был внедрен в практику в Америке в 1877 году благодаря телефонной компании (Bell Telephone Company), которая предоставляла клиентам телефонные аппараты в финансовую аренду».
Но уже в начале XX века с развитием автомобилестроения получил распространение автолизинг, «отцом» которого считается продавец автомобилей из Чикаго Зоми Френк. Также толчком к широкому применению лизинга послужили развитие железнодорожного транспорта и механизация сельского хозяйства.
Первой специализированной лизинговой компанией по передаче оборудования в лизинг считается независимая Американская лизинговая корпорация, основал которую в 1952 года Генри Шонфельд. Сразу после выхода в свет и вступления в силу Единообразного торгового кодекса США (1952 г.), в котором содержалось первое определение лизинга («финансовая аренда»).
Также в данном акте содержатся требования к заключению контракта, договора финансовой аренды.
«Поскольку норма о финансовой аренде находится в разделе «Договоры аренда» (раздел 2 AETK), на все сделки лизинга распространяется действие правил соответствующего раздела, за исключением лизинга недвижимого имущества, — он(а) регулируется специальными законодательными актами. Законодатель практикует правовое положение арендаторов как бенефициара по договору поставки (статья 2a-209 ETK).
Арендатор наделен всеми правами требования и гарантиями из договора поставки в том же объеме, что и арендодатель».
Таким образом, в США договор финансовой аренды регулируется не только нормами об аренде, но и нормами о договоре поставки.
Однако лизинг в экономике не сразу нашел свою нишу для применения. Примером формирования первых лизинговых отношений может служить возросший в 60-х гг. (США, естественно) спрос на компьютеры фирмы IBM, который повлек за собой обращение клиентов к лизинговым компаниям с целью приобретения в лизинг компьютеров.
Таким образом, до 70-х гг. в лизинг передавалось в основном дорогостоящее оборудование. Как только произошло увеличение спроса на оборудование, авиатехнику, поезда, суда, компьютеры, а удовлетворить такие потребности могли лишь лизинговые отношения, Правительством США осуществлялись государственные программы стимулирования лизинга; одним из способов такого стимулирования являлось предоставление налоговых и инвестиционных льгот. В 1970 г. был принят Закон о банковских холдинговых компаниях (Bank Holding Company Act), позволяющий банкам создавать холдинговые компании, которым разрешалось заниматься лизинговыми операциями.
Франчайзинг и лизинг в международных инвестициях
... предприятие переходит на работу по договору франчайзинга и присоединяется к системе франшизных предприятий, работающих под контролем одного франшизополучателя. В США 40% всех продаж происходит ... международного лизинга были заключены американскими лизинговыми компаниями в 50- х годах. Различное оборудование, произведенное в США, было передано по контрактам международного лизинга в другие страны. В ...
В 1976 г. Управление стандартизации финансового учета США издало Постановление № 13, в котором содержались требования о том, чтобы банки и иные кредитные учреждения учитывали некоторые финансовые сделки как приобретение имущества и принимали на себя финансовые обязательства. Целью данного Постановления было разграничить «подлинный лизинг» и покупку с помощью лизинга. Признаками лизинговой сделки были существенные условия договора:
- право собственности в конце сделки переходит к арендатору;
- лизинговая сделка позволяет купить оборудование по цене ниже рыночной;
- срок сделки равен (или больше) 75% полезного срока службы имущества;
- текущая стоимость лизинговых платежей больше или равна 90% нормальной рыночной цены оборудования.
В 70-80-х гг. на долю США приходилось 55-60% мирового лизингового оборудования, а рынок лизинговых услуг в США был крупнейшим в мире, и его объем превышал 100 млрд. долларов.
Параллельно с США лизинговые отношения и их законодательное закрепление развивались и в странах Европы, а преимущественно – во Франции, Бельгии и Испании.
Так, в Бельгии это Бельгийское Королевское постановление от 10 ноября 1967 года № 55, «определяющее юридический статус предприятий, практикующих финансовую аренду».
«Во Франции это Закон от 2 июля 1966 года «О предприятиях, практикующих кредит-аренду». Французская кредит-аренда сочетает в себе как черты найма имущества, так и черты кредитных отношений. В соответствии с законодательством кредит-аренда во Франции – это «аренда оборудования для профессиональных целей с опционом на покупку, осуществляемая финансовой организацией или банком».
«В Испании основную роль в регулировании лизинга играет Закон от 29 июля 1988 года по регламентации кредита, который к договорам финансовой аренды относит зарегистрированные договоры аренды недвижимости, приобретенной арендодателем в соответствии с указаниями арендатора, в которых последнему предоставляется право покупки арендованного имущества по окончании срока договора за согласованную цену».
26 января 1970 года Федеральным финансовым судом ФРГ было принято решение, известное как Решение о лизинге (Leasing – urteil), в котором содержалось определение лизинга в целях налогообложения. Впоследствии это решение было взято за основу при разработке законодательного акта, который был принят 19 апреля 1971 г. и назван Постановлением о лизинге движимости (Mobilien leasing Erlass).
«Договор финансового лизинга – договор, заключенный на определенный срок, в течение которого он не может быть расторгнут ни одной из сторон, а периодические платежи, вносимые в течение этого периода пользователем, должны покрыть расходы на приобретение или производство оборудования, а также возможные расходы, которые понесла лизинговая компания».
В целом необходимо отметить, что к концу 60-х гг. XX в. произошло внедрение лизинга в практику всех развитых стран Европы, Японии. К 80-м гг. лизинг распространился и в странах Азии, Африки, Австралии. В 90-е гг. благодаря государственной поддержке и преимуществам для всех участников лизинг развивался практически на всех континентах. В настоящее время лизинг используется во всех странах.
Однако в целях унификации договорных отношений между участниками лизинговых сделок в 1988 г. принята Конвенция о международной финансовой аренде, положения которой обеспечивают сбалансированность позиций участников сделки и благоприятные условия для их реализации (Оттавская конвенция).
Лизинг как инвестиционная деятельность
... лизинговых отношений, классификация лизинга, основы нормативно-правового регулирования. В Главе 2 «Лизинг как инвестиционная деятельность» рассмотрен лизинг как метод инвестирования предприятий, его преимущества и недостатки, как инвестиционной деятельности, а также методические основы финансово-экономической оценки использования лизинга ...
В данном акте под международным финансовым лизингом понимаются в основном сделки, заключаемые в сфере предпринимательской деятельности. Конвенция регулирует международные лизинговые сделки, т.е. сделки между теми странами, государствами, которые подписали данный акт, ратифицировали его, а также если участники лизинговых отношений (лизингодатель и лизингополучатель, поставщик) дают свое согласие на применение данной Конвенции; стороны в своих взаимных отношениях могут отступать от тех или иных положений или вносить изменения в возможные их последствия, кроме определенного круга положений данной Конвенции. Кроме того, Конвенция может быть принята не всеми административно-территориальными образованиями того или иного государства. В этом случае стороны составляют письменное заявление о неприменении положений данного международно-правового акта и не обязаны руководствоваться такими положениями. Конвенция вступила в силу для Российской Федерации 1 января 1999 г.
Во время существования РСФСР понятия лизинга в законодательстве не существовало, как и понятия аренды. В частности, Гражданский кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. не содержит норм, регулирующих отношения аренды и лизинга.
В России до начала 90-х гг. лизинг применялся в основном внешнеторговыми организациями, то есть имели место операции международного лизинга. В 1990 и 1991 гг. банковским законодательством было предусмотрено проведение лизинговых операций, то есть заложены основы лизинга, развитию которого способствовало и владение банками свободными денежными средствами.
В 1992 г., несмотря на то что специально лизинг не регламентировался ни гражданским, ни налоговым законодательством, наряду с зарубежными партнерами развивались лизинговые взаимоотношения внутри нашей страны. «Договор лизинга – новый для отечественного законодательства вид договорных арендных обязательств» из-за отсутствия законодательной базы, основой заключения договоров служили арендные отношения.
Первый официальный законодательный акт, непосредственно касающийся лизинга, — это Постановление Правительства РФ № 686 «Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга)». Принятие данного Постановления свидетельствует о том, что Правительством РФ лизинг используется как признанный инструмент поддержки, в данном случае АПК, при этом привлекаются средства федерального бюджета РФ.
1994 год стал началом законодательного закрепления лизинга, — 17 сентября 1994 года издается Указ Президента РФ № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», с целью содействия развитию лизинга, созданию и поддержке акционерных лизинговых компаний, рассмотрения возможности предоставления таможенных льгот при лизинговых операциях [19] .
С учетом развития лизинга в РФ возникла необходимость правового регулирования в данной сфере отношений и уже в Гражданском кодексе от 21 октября 1994 г. финансовая аренда (лизинг) выделяется в отдельный вид договоров (законодатель посвящает данному виду договора отдельный параграф).
Гражданский кодекс дает определение договора финансовой аренды (лизинга), определяет предмет договора, его основные условия, а также определяет круг прав и обязанностей сторон.
Лизинг на предприятии
... изготовленной на сданном в лизинг оборудовании. Применяется также схема расчетов по лизинговому договору в натуральной форме, о которой говорилось ранее. Такая компенсационная форма может быть полезна для малых предприятий, ...
29 июня 1995 г. Правительством РФ было принято Постановление №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности», где были определены действия Правительства и федеральных органов по формированию правового и экономического обеспечения лизинга и утверждено Временное положение о лизинге, в котором были приведены основные понятия, характеризующие лизинговую деятельность. Временное положение распространяется на договорные отношения финансового лизинга, когда имущество передается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку службы имущества. Сформулированы и основные требования, позволяющие трактовать заключаемые сделки как финансовый лизинг.
Развитию отношений в сфере лизинга способствует активная поддержка со стороны органов федеральной (государственной) власти путем принятия и иных нормативно-правовых актов.
В 1998 г. при Совете Федерации РФ создается Совет по лизингу, образуются рабочие группы Государственной Думы по работе над законодательством о лизинге. Осенью 1998 г. принимается Федеральный закон № 164-ФЗ «О лизинге», где определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга. В настоящий момент является главным актом в регулировании механизма лизинга.
В отличие от положений Гражданского кодекса РФ в Законе лизинг рассматривается как отдельная экономическая категория.
Несомненно, развитие лизинговых отношений, как и любых других гражданско-правовых отношений, требует от законодателя постоянного усовершенствования нормативно-правовой базы.
Таким образом, существуют основания полагать, что в недалеком будущем будет сформирован самостоятельный гражданско-правовой институт – институт договора лизинга, урегулированный самостоятельной главой Гражданского кодекса РФ.
Глава III. Формы лизинга в практике российских
лизинговых отношений
В ст. 7 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» названы две основные формы лизинга – внутренний лизинг и международный лизинг.
В пункте 2 ст.7 Закона содержится указание на дополнительные услуги, оказываемые по договору лизинга, и дополнительные работы, выполняемые по договору лизинга. Наличие или отсутствие таких услуг и работ также характеризует различные формы лизинга.
Как установлено в п.2 ст.4 Закона, любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации. Соответственно от того, является лизингодатель или лизингополучатель резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации, зависит основная форма лизинга:
- если лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации, то имеет место внутренний лизинг;
- если один из указанных субъектов лизинга – лизингодатель или лизингополучатель – является нерезидентом Российской Федерации, то имеет место международный лизинг.
От основной формы лизинга зависит регулирование прав и обязанностей участников договора лизинга.
Необходимо отметить, что ранее в законодательстве выделялись не только формы лизинга, но также типы и виды лизинга.
Первоначально к основным типам лизинга относились:
- долгосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;
- среднесрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;
- краткосрочный лизинг – лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.
Такое деление лизинга на типы было произведено по аналогии с используемым в западных странах делением аренды в зависимости от ее сроков: непосредственно лизинг – долгосрочная аренда на срок от трех лет и более, хайринг (Hiring) – среднесрочная аренда на срок от одного года до трех лет и рентинг (Renting) – краткосрочная аренда на срок до одного года.
В первоначальной редакции ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» к основным видам лизинга относились финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг:
- финансовый лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга;
- возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель;
— оперативный лизинг – вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга.
В соответствии с Федеральным законом от 29 января 2002 года № 10-ФЗ положения о типах и видах лизинга как не имеющие значения для регулирования лизинга из ст.7 Закона исключены. Кроме того, гражданское законодательство не предусматривает деление лизинга на типы и виды.
Дополнительные услуги (работы), как определено в п.2 ст.7 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», — это услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.
В соответствии с п.2 ст.7 Закона соглашением сторон определяются:
- перечень дополнительных услуг (работ);
- объем дополнительных услуг (работ);
- стоимость дополнительных услуг (работ).
Следует отметить, что ранее в законодательстве приводился следующий примерный перечень дополнительных услуг, оказываемых по договору лизинга:
- приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность (ноу-хау, лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки, программное обеспечение и др.);
- приобретение у третьих лиц товарно-материальных ценностей, необходимых в период проведения монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ;
- осуществление монтажных (шефмонтажных) и пусконаладочных работ в отношении предмета лизинга, обучение персонала;
- послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга, в том числе текущий, средний и капитальный ремонт;
- подготовка производственных площадей и коммуникаций, услуги по проведению работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга;
- другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать предмет лизинга.
Деление лизинга на формы соответствует используемым в западных странах делениям лизинга на «мокрый» лизинг (wet leasing) и «сухой» (dry leasing), или «чистый», лизинг (net leasing) (согласно другой терминологии – на «полный» и «чистый» лизинг):
- при «мокром» лизинге («полном» лизинге) лизингодатель берет на себя все расходы по обслуживанию сданного в аренду имущества;
— при «сухом» лизинге («чистом» лизинге) все расходы по обслуживанию полученного в аренду имущества несет лизингополучатель. Соответственно лизинговые платежи для лизингодателя являются «чистыми», без необходимости нести еще какие-либо расходы в связи с договором лизинга.
Глава IV. Проблемы и перспективы развития российского лизинга
Необходимость развития лизинга в России обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием основных фондов. У нас значительна доля морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д. Большинство промышленных предприятий, особенно крупных, испытывают постоянный дефицит оборотных средств. Очень остро стоит вопрос инвестиций в эти предприятия.
Казалось бы, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» призван помочь в решении этих проблем. Но на практике все обстоит значительно сложнее. Многие предприятия пошли по пути неконтролируемых зарубежных займов, что неизбежно приводит к росту внешнего долга России и может привести предприятия к неизбежной зависимости от иностранных кредиторов – со всеми вытекающими из этого экономико-правовыми последствиями.
Частично решить проблему роста внешнего долга коммерческих предприятий возможно посредством государственной поддержки правового института финансовой аренды (лизинга).
Лизинг может стать наиболее прозрачной и контролируемой финансовой операцией. Однако серьезные недоработки Федерального закона и недостаточное финансирование лизинговых компаний не позволяют широко внедрить этот правовой институт.
В России, конечно, существует необходимая законодательная база для совершения лизинговых операций банками. Но пока лишь немногие банки принимают участие в лизинговом процессе, поскольку им сегодня экономически невыгодно «замораживать» свои средства, вкладывая их в лизинг. Поэтому масштабы лизинговых операций несоизмеримы ни с имеющимися потенциальными возможностями банков, ни с потенциальными потребностями предприятий. Российские коммерческие банки, будучи универсальными и достаточно молодыми кредитными учреждениями, часто сталкиваются с серьезными проблемами при принятии решения об участии в финансировании инвестиционных проектов. Увеличение доли долгосрочных кредитов в нашей стране сдерживается тем, что собственные средства банков относительно невелики, а привлекаемые – обычно краткосрочные. В мировой практике долгосрочные кредиты считаются самыми надежными и соответственно ставка процентов по ним ниже. В российских условиях, напротив, долгосрочные кредиты относятся к наиболее рисковым кредитам, а у коммерческих банков отсутствуют резервы, достаточные для покрытия возросших кредитных рисков.
Отрицательно отражаются на развитии лизинга и недоработки самого Закона. Достаточно обратить внимание на правовую норму абз.4 п.1 ст.4 Закона, согласно которой продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. С позиций формального права данная правовая норма отличается рядом недостатков, к числу которых, в частности, относятся
- прежде всего, юридически некорректна формулировка «в пределах одного лизингового правоотношения», поскольку лизинговое правоотношение является сложным, комплексным правоотношением, в состав которого входит ряд самостоятельных правоотношений или гражданско-правовых (коммерческих) договоров, включая договоры лизинга, купли-продажи, оказания услуг и др.;
- далее, рассматриваемая правовая норма вступает в серьезные противоречия с положениями ст.670 ГК, закрепляющими ответственность продавца по договору лизинга.
Согласно ч.2 п.1 ст.670 ГК в отношениях с продавцом арендатор (лизингополучатель) и арендодатель (лизингодатель) выступают как солидарные кредиторы, которые вправе предъявить к должнику (продавцу) солидарные требования. Норма абз.4 п.1 ст.4 Закона исключает возможность привлечения продавца (лизингополучателя) к ответственности за неисполнение обязательств по договору купли-продажи;
- в предложенной законодателем конструкции лизингополучатель является субъектом договора лизинга, которому во владение и пользование передается имущество, приобретенное лизингодателем в собственность у продавца по договору купли-продажи. Продавец является третьим лицом по отношению к сторонам договора лизинга;
— продавец является субъектом договора купли-продажи, заключенного лизингодателем в пользу третьего лица (лизингополучателя).
По данному договору продавец (должник) обязан перед лизингодателем (кредитором) выполнить обязательство по передаче товара (предмета или объекта лизинга) лизингополучателю (третьему лицу).
Согласно п.2 ст.10 Закона при осуществлении лизинга лизингополучатель (продавец, кредитор в договоре купли-продажи) вправе предъявить непосредственно продавцу (должнику в договоре купли-продажи) предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством и договором купли-продажи, заключенным между продавцом (лизингополучателем) и лизингодателем.
Однако в соответствии с п.1 ст.4 Закона при исполнении договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в обязательстве по передаче товара третьему лицу продавец (должник) и лизингополучатель (кредитор) совпадают в одном лице. Согласно ст.413 ГК РФ гражданско-правовое (коммерческое) «обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице»;
— продавец, исполняя договор купли-продажи, обязан передать лизингодателю (покупателю) имущество в собственность, то есть к покупателю переходят все три правомочия собственника – правомочия владения, пользования и распоряжения. Продавцу (лизингополучателю) от лизингодателя переходят два правомочия – правомочие владения и пользования. При этом продавец, передавая правомочия собственника, является субъектом не только договора купли-продажи, но и субъектом договора лизинга (лизингополучателем), что противоречит общеправовым нормам.
Представляется, что такая правовая конструкция не выдерживает критики. По сути, договор купли-продажи и, следовательно, договор лизинга при определенных условиях (например, при достижении договоренности с заинтересованным инвестором) могут оказаться фикцией. На практике такая конструкция используется, в частности, при получении предприятием кредитов на более выгодных (по сравнению с банковскими) условиях с предоставлением определенных льгот по налогообложению. Очевидно, что наличие данной нормы в Законе позволяет недобросовестным участникам гражданско-правового (коммерческого) оборота злоупотреблять правом.
В экономическом обороте применение рассматриваемой конструкции возможно в случае, когда, например, завод – изготовитель производственного оборудования (средства производства) заключает договор лизинга с инвестором на приобретение в собственное владение и пользование изготовленного им оборудования. В данном случае правовая норма абз.4 п.1 ст.4 Федерального закона о лизинге может быть весьма полезной при соблюдении ряда условий:
- ее необходимо использовать в рамках срочных специальных государственных программ, направленных на решение проблемы обновления основных фондов крупных предприятий, которые сами в состоянии изготовить для себя эту продукцию;
- для обеспечения целевого использования бюджетных средств, подлежащих выделению в рамках специальных государственных программ, в Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» необходимо внести норму, согласно которой денежные средства, получаемые от продажи продукции в системе лизингового правоотношения, должны резервироваться на специальном счете для дальнейших расчетов с лизингодателем;
- предусмотреть статью расходов в бюджете для целевого финансирования лизинговых компаний.
Стимулирование и поддержку лизинговой деятельности необходимо проводить в первую очередь на государственном уровне посредством комплекса мер по созданию благоприятного экономического климата для развития инвестиционной деятельности.
Возможные меры государственной поддержки развития лизинга продекларированы в ст.36 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)». Для реального развития лизинга, думается, вполне можно воспользоваться средствами Стабилизационного фонда, поскольку средства, вложенные в обновление основных фондов отечественных предприятий, принесут значительно большую прибыль, чем те проценты, под которые российские нефтедоллары вложены в заграничные банки.
Если государство не примет срочные меры по обновлению морально и физически устаревших основных фондов крупных промышленных предприятий, то о конкурентоспособности на внешнем и внутреннем рынках продукции, выпускаемой реальным сектором отечественной экономики, говорить не придется.
Для хозяйствования в условиях России необходимость и роль развития внутреннего лизинга при активном участии в нем государства и банковских структур имеет большое стратегическое и практическое значение. Разностороннее и эффективное воздействие лизинга на экономику предопределяется тем, что он одновременно выступает в качестве:
- условия и результата развития рынка;
- фактора ускоренной инновационной деятельности;
- весомого параметра совершенствования государственной финансовой системы, особенно укрепления ее собственной валюты и повышения доверия к ней;
- мощного средства подъема производства и стимула взаимовыгодного партнерства, в том числе международного.
Отказ государства от эффективного использования механизма внутреннего лизинга в сфере промышленной политики в недалеком будущем может привести экономику России к крайне негативным последствиям.
Заключение
Несомненно, что при активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщения рынка высококачественными товарами.
На сегодняшний день лизинговый бизнес – один из сложнейших видов предпринимательской деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые механизмы. Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными
Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг.
В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет.
Нынешняя экономическая ситуация в России, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств.
Именно поэтому так важно грамотное отношение законодателя к правовому регулированию лизинговых отношений, новых для России.
До вступления в законную силу части второй Гражданского кодекса Российской Федерации отношения лизинга регулировались на уровне актов Правительства. А после принятия ГК РФ через некоторое время был принятии специальный Федеральный закон, который впоследствии подвергся изменениям со стороны законодателя.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что государство постоянно «держит руку на пульсе» лизинговых отношений, изменяя характер правового регулирования в зависимости от требований времени.
В то же время следует признать, что и доктрина права, и законодатель уделяют недостаточно внимания характеристике лизинговых отношений. В частности, научная литература носит, по большей части, публикационный характер, либо излагается в виде комментирования отдельных положений норм законов и иных актов. Что касается законодательства, то, как видится, сфера лизинговых отношений должна быть урегулирована отдельной главой ГК РФ.
Список источников:
1. Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30.11.1994 года № 51-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. № 32. Ст.3301.
2. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, от 26.01.1996 года № 14-ФЗ//Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5. Ст.410.
3. Федеральный закон РФ от 29.10.1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»//Собрание законодательства РФ. 02.11.1998. № 44. Ст.5394.
4. Федеральный закон РФ от 29.01.2002 года № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге»//Собрание законодательства РФ. 04.02.2002. № 5. Ст.376.
5. Федеральный закон РФ от 25.02.1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»//Собрание законодательства РФ. 01.03.1999. № 9. Ст.1096.
6. Федеральный закон РФ от 09.07.1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»//Собрание законодательства РФ. 12.07.1999. № 28. Ст.3493.
7. Закон РСФСР от 26.06.1991 года № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»//Ведомости СНД и ВС РСФСР. 18.07.1991. № 29. Ст.1005.
8. Указ Президента РФ от 17.09.1994 года № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности//Собрание законодательства РФ. 26.09.1994. № 22. Ст.2463 (документ утратил силу).
9. Постановление Правительства РФ от 29.06.1995 года № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» (вместе с «Временным положением о лизинге»//Собрание законодательства РФ. 03.07.1995. № 27. Ст.2591 (документ утратил силу).
10. Арбаева Н.Е., Балашов М.А. Аренда имущества: бухгалтерские и налоговые аспекты//Главбух. 2002. № 6.
11. Бельгийское Королевское постановление № 55/ Сборник № 2 «Обязательственное право». – М.: 1989.
12. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации «О финансовой аренде (лизинге)» (постатейный).
– М.: ЗАЮ «Юстицинформ», 2005.
13. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. – М.: 1997.
14. Евтеев В.С. Договор лизинга в Гражданском кодексе России//Гражданин и право. 2001. № 4.
15. Закон Франции от 2 июля 1966 года № 66-455 «О предприятиях, практикующих кредит-аренду».
16. Королевское постановление Бельгии от 10 ноября 1967 года № 55.
17. Кулагин Н.И. Избранные труды. – М.: 1997.
18. Лизинг и коммерческий кредит. – М.: 1994.
19. Сидорова В., Байкова Т. Экономико-правовые проблемы российского лизинга»//Бюллетень нотариальной практики. 2006. № 2.
20. Симонова М.Н. Аренда. Лизинг. Прокат. – М.: Статус-Кво 97, 2001.
21. Харитонова Ю.С. Законодательство о лизинге в странах Западной Европы и США//Законодательство. 2000. № 8.
22. Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг)//Законодательство. 1998. № 1.
23. Цымбаленко С.В., Цымбаленко О.С. Лизинг машин и оборудования. – Ставрополь: 2003.
24. Шпитлер Х.-И. Практический лизинг. – М: 1991.
