Экономическая диагностика

метки: Анализ, Финансовый, Актив, Період, Необходимо, Реализация, Запас, Баланс

(раскрывается цель курсовой работы, дается краткая характеристика объекта исследования и экономической информации, используемой при выполнении работы);

• цели, задачи и информационная база диагностики экономико-финансового состояния предприятия (раздел 1);
• анализ общего состояния предприятия (раздел 2);
• диагностика экономико-финансового состояния предприятия (раздел 3);
• выводы (формулируются результаты диагностики и предложения по вопросам повышения эффективности экономико-финансовой деятельности предприятия).

Кроме того, курсовая работа имеет вступительную часть, которая включает в себя титульный лист, аннотацию и содержание, а также приложения (исходные данные для выполнения работы).

1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДИАГНОСТИКИ

ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние хозяйственного субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т. е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается поступлением и использованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отображает все стороны его производственно-хозяйственной деятельности. Характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта включает анализ:

• финансовых результатов и рентабельности;
• финансовой устойчивости;
• ликвидности и платежеспособности;
• деловой активности;
• уровня самофинансирования.

Источником информации для анализа финансового состояния является финансовая отчетность, примечания к финансовой отчетности, статистическая и оперативная отчетность:

• Форма 1 – «Баланс предприятия»;
• Ф.2 – «Отчет о финансовых результатах»;
• Ф.З – «Отчет о движении денежных средств»;
• Ф.4 — Отчет о собственном капитале»;
• Ф.5 – «Примечания к финансовой отчетности;
• Ф.1-ПВ – «Отчет по труду» за предшествующий и отчетный периоды;
• Ф.1-П – «Отчет по продукции;
• экономические показатели;
• производство това ров народного потребления»

• Ф.І-Н – «Отчет организации о выполнении научно-технических работ»;
• Ф.З-Н – «Показатели научной деятельности организации»;
• Ф.1-инновация – «Обследование технологических инноваций промышленного

предприятия»;

Курсовая — Формы сотрудничества предприятия в сфере финансовых отношений

... предприятиями являются следующие: неразвитая инфраструктура в данном секторе экономики; нехватка квалифицированных кадров; недостатки нормативно-правовой базы и т.д. Целью выполняемой курсовой работы является изучение особенностей форм финансового сотрудничества в предпринимательской деятельности ...

• Ф.1-Б – «Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности»;
• Ф.11-0З – «Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации»;
• Ф.І – предпринимательство – «Отчет об основных показателях деятельности

предприятия»;

• Ф.2-кб – «Отчет о введении в действие объектов капитального строительства»;
• Ф.10-зез — «Отчет предприятия об иностранных инвестициях в Украину»;
• Ф.І3-зез – «Отчет предприятия об иностранных инвестициях из Украины в

экономику стран мира»;

• Ф.5-зез, 9-зез – «Отчет об экспорте (импорт) товаров, услуг»;
• Таблица основных показателей финансово-хозяйственного состояния;
• Бизнес-план;
• Материалы маркетинговых исследований;
• Выводы аудиторских проверок;
• Другая информация.

Информацию можно разделить на открытую и закрытую (секретную).

Информация, которая находится в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия и считается открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация является коммерческой тайной предприятия, а иногда и «ноу-хау».

Финансовое состояние является комплексным понятием и характеризуется системой показателей, которые отображают наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его определяют на конкретную дату.

Стабильное финансово-хозяйственное состояние предприятия зависит как от внутренних возможностей эффективно использовать существующие ресурсы, так и от внешних условий (изменение уровня цен, доступность сырья и материалов, изменение ставок процентов и т.п.).

Поэтому информационную базу анализа финансового состояния предприятия должны составлять отчетные данные предприятия, экономические параметры и варианты, которые изменяют внешние условия его деятельности, которые нужно учитывать при аналитических оценках и принятии управленческих решений.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия наиболее распространенным методом является установление зависимостей между разными сторонами его деятельности на основе изучения математических связей между отдельными статьями отчетных форм, компонентного анализа финансовых отчетов для сравнения финансовых коэффициентов с их нормативным значением и в динамике.

Финансовый анализ не должен состоять из одних цифр. Количественному анализу должен предшествовать качественный, поскольку с его помощью можно установить круг проблем и показателей, которые представляют наибольший интерес, влияют на деятельность предприятия.

Важно определить состояние предприятия в отрасли и выявить ключевые факторы успеха.

При проведении анализа следует учитывать производственную специфику, размеры предприятия, вид собственности.

Главной целью данной методики является:

• анализ показателей, которые влияют на итоговые финансовые результаты:
• обобщение показателей финансово-хозяйственного состояния предприятий;
• разработка предложений по стабилизации и улучшению финансово экономического состояния предприятия и повышению эффективности его де ятельности.

На протяжении последних лет Украина провела масштабную экономическую реформу, целью которой является переход к рыночной системе регулирования.

Финансовая деятельность государства, финансовое право Республики ...

... финансового отношения определяется методом финансовой деятельности государства, метод финансовой деятельности реализуется через определенный метод правового регулирования финансового отношения, используемый финансовым правом. 3.Правовые основы денежной системы: финансовое планирование, финансовый ... помимо его воли и желания, причем на условиях безвозвратности и без зримой компенсации, то какой- ...

Система регулирования, как административная, так и рыночная, требует соответствующего информационного механизма. Бухгалтерский учет — один из наиболее важных рычагов для сбора, обобщения и обработки информации.

В условиях плановой экономики основные функции бухгалтерского учета предусматривают сбор и обработку информации для органов государственного регулирования, основных министерств и ведомств, для статистических и налоговых органов. Решения по наиболее важным вопросам деятельности предприятий (планирование, ценообразование, снабжение и сбыт, заработная плата и т.д.) определялись вышестоящими государственными органами. Единственным собственником и инвестором всех предприятий было государство, и бухгалтерский учет и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности выступали системой проверки выполнения государственных задач, правильности перечислений в государственный бюджет и сбора статистической информации. Основными требованиями отчетности и анализа являлись:

• строгая унификация;
• ориентация на параметры в соответствии с действующими нормами;
• расчет базы налогообложения и других перечислений в государственный бюд жет.

В условиях рыночной экономики функции бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов принципиально другие. 1. Структура собственности в условиях рыночной экономике изменяется и государ ственная собственность становится только одной из форм собственности, возни кают много других собственников, заинтересованных в эффективности предпри ятий, в связи с инвестированием собственных средств в эти предприятия. 2. Предприятие вынуждено искать решения проблем, которые дадут им возмож ность победить в условиях конкуренции и получить необходимый финансовый результат. Предприятие изучает ситуацию на рынке, независимо планирует свои действия, ведет поиск поставщиков и покупателей, независимо устанавливает цены и т.д. 3. В большинстве случаев субсидии государственного бюджета и государственные займы не является основным источником финансовых ресурсов предприятий, и поэтому они начинают конкурировать не только за своих покупателей и рынок сбыта, но и за кредиты, которые предоставляются коммерческими банками и другими потенциальными инвесторами.

В результате у предприятия возникает, с одной стороны, потребность в получении своевременной и полной информации, необходимой для выработки управленческих решений и оценки их результативности, с другой стороны, необходимость предоставить соответствующую информацию тем лицам, которые уже инвестировали или собираются инвестировать свой капитал в другое предприятие. В то же время, в рыночных условиях продолжает действовать и необходимость в информации государственной власти по вопросам правильности налоговых отчислений и статистических данных.

Таким образом, в условиях рыночной экономике бухгалтерский учет, финансовая отчетность и анализ финансовых результатов перестают служить только целям учета и статистики, а становятся инструментом для сбора, обработки и передачи информации о деятельности экономического объекта, которая обеспечивает принятие обоснованных управленческих решений заинтересованными сторонами.

Современное экономическое развитие. Понятие и повышение конкурентоспособности ...

... А так как конкуренция предприятий на мировом рынке принимает характер конкуренции самой продукции, то конкурентоспособность товара - это относительная характеристика конкретного проявления степени реализации потенциала самого предприятия и условий его функционирования. Соотношение ...

Возможность получения необходимой информации о финансовых результатах и финансовом состоянии для указанных целей достигается путем всестороннего анализа показателей квартальной и годовой финансовой отчетности предприятий и организаций.

Требования к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности определены Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и в отдельных положениях (стандартах) бухгалтерского учета, каждый из которых охватывает определенную сферу.

Финансовая отчетность базируется на данных бухгалтерского учета и состоит из пяти частей: 1. «Баланс предприятия»; 2. «Отчет о финансовых результатах»; 3. «Отчет о движении денежных средств»; 4. «Отчет о собственном капитале»; 5. «Примечания к финансовой отчетности».

Баланс предприятия (ф. № 1), утвержденный П(С)БУ № 2 приказом Минфина Украины № 87 с 31.03.1998 года и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.1999 года № 396/3689.

Баланс предприятия предоставляет пользователю полную, достоверную и точную информацию о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату. Такая информация отображает фактическое финансовое положение предприятия и предназначена для создания основ принятия экономически обоснованных решений.

Показатели, отображенные в балансе предприятия, дают определение трем элементам финансовых отчетов, которые формируют структуру баланса: активам, обязательствам и собственному капиталу предприятия (компании).

Активы — это ресурсы, контролируемые предприятием вследствие минувших событий, от которых предприятие ожидает поступление будущих экономических выгод.

Обязательства — это обязательства, которые имеются у предприятия в данное время, возникшие вследствие минувших событий, погашение которых приведет к оттоку ресурсов, которые воплощают экономические выгоды для предприятия.

Акционерный капитал является частью активов предприятия, которая остается после вычета всех обязательств.

В «Отчете о финансовых результатах» (ф. № 2, утвержденный П(С)БУ 3 приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 397/3690) приводятся показатели о соответствии затрат и выгод предприятий.

Назначение Отчета о финансовых результатах – предоставление пользователям правдивой, полной и непредубежденной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках предприятия за отчетный период. Прибыль является важнейшим обобщающим показателем оценки деятельности предприятия, а также является базой база для других оценок, таких как прибыль на акцию и т.д.

Показатели деятельности предприятия в форме № 2 приводятся в разрезе видов деятельности: обычной (включает в себя операционную, инвестиционную и финансовую деятельность) и чрезвычайной.

Отчет о движении денежных средств утвержден П(С)БУ 4 приказом Минфина Украины от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрирован в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 398/3691.

Поток денежных средств представляет собой поступление и расходование средств предприятия. Управление денежными средствами является жизненно важным для успешной деятельности всех предприятий. Цель Отчета о движении денежных средств – отображение притоков и оттоков средств в течение отчетного периода. Отчет о движении денежных средств не прогнозирует будущее движение средств, но служит основой для прогнозирования.

Планирование финансовой деятельности предприятия

... принципы планирования финансовой деятельности. рассмотреть методику планирования финансовой деятельности; рассмотреть бюджетирование, как одну из основных задач финансового планирования; разработать пути совершенствования производственной структуры на исследуемом предприятии; Предмет исследования - планирование финансовой деятельности предприятия. Объект исследования - финансовая деятельность. При ...

Отчет о собственном капитале (утвержденный П(С)БУ 5 приказом Минфина Украине от 31.03.99 г. № 87 и зарегистрированный в Минюсте Украины 21.06.99 г. № 399/3692) предназначен для того, чтобы проследить, за счет каких источников формировался тот или иной элемент собственного капитала, а также, в каком направлении использовался собственный капитал.

Доходы и расходы предприятия на протяжении отчетного периода отображаются в Отчете о финансовых результатах. Чистая прибыль (убыток) полученная на протяжении отчетного периода увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия. Кроме того, существуют доходы и расходы или прибыли и убытки, которые не отображаются в отчете о финансовых результатах, а включаются в состав собственного капитала. Такие прибыли и убытки включают, например, результаты переоценки необоротных активов и т.п. Сумма собственного капитала на начало периода может быть скорректирована в результате изменений в политике бухгалтерского учета или исправления ошибок минувших периодов (корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли).

2 АНАЛИЗ ОБЩЕГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ реализации продукции по основным рынкам сбыта

Одним из важнейших показателем, влияющих на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, является объем реализации продукции, который зависит от уровня конкурентоспособности продукции предприятия, текущей ситуации на рынке и ряда других факторов (эффективность работы маркетинговых служб, уровень организации производства и эффективность управления им и др.).

В ходе анализа необходимо определить абсолютное изменение объема реализации продукции и его структуры по основным рынкам сбыта, которые выделены по географическому признаку (сегменты рынка при необходимости могут быть выделены и по другим признакам, например, по основным товарным группам).

Результаты анализа оформляются в виде таблицы 2.1. Таблица 2.1 – Анализ реализации продукции по основным рынкам сбыта

Реализованная продукция

(без НДС и акциза), тыс. грн. Изменения

Базисный период Отчетный период Рынок сумма удель- сумма удель- в абсо- темп в струк сбыта ный вес, ный вес, лютных роста, % туре, %

% % величи нах, тыс.

грн. Украина СНГ Дальнее зарубе жье Итого

2.2 Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия

относительно выручки от реализации продукции

Предварительная, наиболее общая оценка эффективности деятельности предприятия (рентабельности, оборачиваемости и т.д.) может быть дана на основе сопоставления основных технико-экономических показателей с выручкой от реализации продукции. Результаты анализа необходимо оформить в виде таблицы 2.2. Таблица 2.2 – Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия относительно выручки от реализации продукции Показатель Базисный период Отчетный период Изменения

сумма, удель- сумма, удель- в абсо- темп в

тыс. ный вес тыс. ный вес лют- роста, удель грн. в вы- грн. в вы- ных % ном

ручке, ручке, вели- весе,

% % чинах, %

тыс.

грн. 1 Чистая выруч ка от реализации продукции 2 Операционные затраты 3 Прибыль от обычной дея тельности до на логообложения 4 Налог на при быль 5 Чистая при быль 6 Собственный капитал 7 Совокупные активы 8 Оборотные ак тивы 9 Дебиторская задолженность 10 Кредиторская задолженность

Активы и капитал организации

... деловую активность и рентабельность. Объект курсовой работы - активы и капитал. Предмет курсовой работы - активы и капитал организации. Цель курсовой работы: разработка мероприятий по эффективному изучению активов и капитала организации. Для решения цели поставлены Рассмотреть сущность понятия и состав активов организаций; Выявить сущность анализа активов организаций; Рассмотреть понятие, ...

В ходе анализа необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• Динамику выручки, затрат и показателей финансовых результатов и их соот ношение. Так, превышение темпов роста операционных затрат над темпами роста выручки свидетельствует об увеличении себестоимости реализованной продукции, административных затрат, расходов на сбыт и других расходов. Превышение темпов роста выручки над темпами роста прибыли говорит о снижении рентабельности продаж. Превышение темпов роста чистой прибыли над темпами роста прибыли от обычной деятельности до налогообложения свидетельствует о снижении уровня налогообложения прибыли и эффектив ной работе по минимизации налоговых платежей;

• Соотношение темпов роста финансовых результатов, стоимости активов и суммы собственного капитала. Превышение темпов роста прибыли свидетель ствует о повышении рентабельности активов и капитала;
• Соотношение темпов роста выручки с темпами роста активов и капитала, что позволяет оценить изменения оборачиваемости. Более высокие темпы роста выручки свидетельствуют об ускорении оборачиваемости активов и капитала.

2.3 Анализ динамики и структуры операционных затрат

Снижение затрат является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия и укрепления его финансового состояния.

Цели анализа состоят в том, чтобы дать общую оценку изменения операционных затрат, обнаружить резервы их снижения за счет повышения технического уровня производства и улучшения его организации, эффективного использования оборудования, роста производительности труда, экономичного расходования сырья, топлива, энергии, ликвидации или снижения непроизводственных затрат. Операционные затраты планируют и учитывают по экономическим элементам. Результаты анализа необходимо оформить в виде таблицы 2.3. Таблица 2.3 – Структура операционных затрат (по экономическим элементам) Статья затрат Базисный период Отчетный период Изменения

сумма, удель- сумма, удель- в абсо- темп в

тыс. ный тыс. ный лют- роста, струк грн. вес, % грн. вес, % ных % туре, %

вели чинах,

тыс.

грн. Материальные затраты Расходы на оп лату труда Отчисления на социальные ме роприятия Амортизация Другие операци онные расходы Итого операци онных затрат 3 ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Удовлетворительное финансовое состояние означает, что предприятие достаточно обеспечено собственными оборотными средствами, эффективно их использует, имеет устойчивую платежную готовность, четкую организацию расчетов, устойчивую финансовую базу.

Неудовлетворительное финансовое состояние характеризуется неэффективным размещением активов, их иммобилизацией, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой.

3.1 Предварительная оценка динамики финансового состояния предприятия

Предварительная оценка динамики финансового состояния хозяйственного субъекта проводится путем анализа сбалансированности темпов изменения прибыли, выручки от реализации продукции и совокупных активов (валюты баланса).

Учет денежных средств и денежных документов

... А также курсовая работа состоит из введения, заключения, приложений, списка использованной литературы. 1. Методика бухгалтерского (финансового) учета денежных средств и денежных документов 1.1 Принципы организации учета денежных средств Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для ...

Оптимальным является следующее соотношение

ТР. П > ТР. В > ТР. А,

где ТР. П – темпы роста чистой прибыли; ТР. В – темпы роста выручки от реализации продукции; ТР. А – темпы роста совокупных активов.

Выполнение этого соотношения означает, что в отчетном периоде использование финансовых ресурсов было более эффективным по сравнению с предшествующим периодом: наблюдался рост рентабельности активов и продаж, а также ускорение оборачиваемости активов.

Следующим этапом оценки является сопоставление темпов роста собственного капитала с темпами роста совокупных активов. Превышение темпов роста собственного капитала позволяет сделать вывод об увеличении его удельного веса в валюте баланса, т.е. об укреплении финансовой устойчивости предприятия.

Результаты анализа необходимо оформить в виде таблицы 3.1. Таблица 3.1 – Оценка темпов роста выручки, прибыли и совокупных активов Показатель, тыс. грн. Базисный период Отчетный период Темп роста, % Чистая прибыль Выручка от реализации продукции Совокупные активы

3.2. Оценка финансовых результатов и рентабельности предприятия

Прибыль — это конечный результат деятельности предприятия, которое характеризует абсолютную эффективность его работы. Налог на прибыль является одним из источников формирования доходов бюджета.

Сумма прибыли, которая получает предприятие, обусловлена объемом реализации продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат, а также инфляционными процессами.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

3.2.1 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Оценка финансовых результатов начинается с анализа динамики и структуры доходов и расходов, что дает возможность получить наиболее общее представление о факторах, оказавших влияние на их формирование. Далее необходимо проанализировать динамику показателей прибыли предприятия. Результаты анализа оформляются в виде таблиц 3.2 — 3.4. Таблица 3.2 – Анализ динамики и структуры доходов предприятия, тыс. грн. Показатель Базисный пе- Отчетный пе- Изменения

риод риод

сумма удель- сумма удель- в абсо- темп в струк ный ный лютных роста, туре, %

вес, % вес, % величи- %

нах Выручка от реализации продукции Другие операционные доходы Доход от участия в капитале Другие финансовые доходы Другие доходы от обычной деятельности Всего доходов Таблица 3.3 – Анализ динамики и структуры расходов предприятия, тыс. грн. Показатель Базисный пе- Отчетный пе- Изменения

риод риод

сумма удель сумма удель в абсо- темп в

роста, струк ный ный лютных

% туре, %

вес, % вес, % величи нах Налог на добавленную стоимость Акцизный сбор Прочие удержания из дохода Себестоимость реализованной продукции Административные расходы Расходы на сбыт Другие операционные расходы Финансовые расходы Потери от участия в капитале Прочие расходы Налог на прибыль Всего расходов и отчислений Таблица 3.4 – Анализ динамики финансовых результатов предприятия, тыс грн.

Учет и отражение в отчетности предприятия нематериальных активов ...

... научиться подбирать, изучать и обобщать материалы литературных источников. нематериальные активы учет амортизация 1 . Порядок учета и отражения в отчетности нематериальных активов и их амортизации. Нематериальные активы - обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы активов предприятия (хозяйственных средств), имеющих для предприятия стоимость, но не ...

Фактически Отклонение

Показатель базисный отчетный

темп рос период период тыс. грн.

та, % Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от операционной деятельности Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения Прибыль (убыток) от обычной деятельности Чистая прибыль

3.2.2 Оценка уровня рентабельности предприятия

Рентабельность характеризует относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. При анализе финансовоэкономического состояния предприятия используются следующая система показателей рентабельности:

1 Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу вне зависимости от источников их формирования. Данный показатель рассчитывается по формуле

Прибыль от обычной деятельности до налогообложения

РА = .

Совокупные активы

На рентабельность активов влияют два фактора: рентабельность продаж и оборачиваемость активов.

2 Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в данное предприятие.

Чистая прибыль

Р С.К = .

Собственны й капитал

На уровень рентабельности собственного капитала влияют: уровень налогообложения прибыли, финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств), рентабельность продаж и оборачиваемость активов.

3 Рентабельность продаж (коммерческая рентабельность) показывает, на сколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою операционную (произ водственно-коммерческую) деятельность и рассчитывается отношением суммы прибыли к чистой выручке от реализации продукции. В зависимости от используе мого в расчетах показателя прибыли, выделяют валовую, операционную и чистую рентабельность продаж.

Валовая рентабельность продаж показывает эффективность производственной деятельности и ценовой политики предприятия.

Показатель операционной рентабельности характеризует способность предприятия генерировать прибыль от деятельности до вычета затрат, не имеющих отношения к операционной эффективности.

Чистая рентабельность продаж характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Этот показатель отражает полное влияние структуры капитала и финансирования предприятия не его рентабельность.

В ходе анализа необходимо дать оценку уровня показателей рентабельности и их динамики, а также отразить причины изменения проанализированных показателей. Результаты оформляются в виде таблицы 3.5. Таблица 3.5 – Анализ показателей рентабельности

Показатель, % Отчет- Отклонение

Базисный

ный пе- абсолют- темп рос период

риод ное та, % Рентабельность совокупных активов Рентабельность собственного капитала Рентабельность продаж (валовая) Рентабельность продаж (операционная) Рентабельность продаж (чистая)

3.3 Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия на основе горизон тального и вертикального анализа баланса

Экспресс-оценка финансового состояния предприятия проводится на основании горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) анализа баланса. В ходе анализа баланса предприятия необходимо отразить абсолютные изменения в имуществе предприятия и источниках его формирования, сделать выводы об улучшении или ухудшении структуры активов и пассивов.

СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

... товарным эквивалентом. Кроме того, сущность денег характеризуется тем, что они служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности ... Средство обращения. 2. Средство сохранения стоимости. 3.Единица счета (мера стоимости). 4. Средство платежа». Функции современных денег – это совокупность форм движения денег в их связи с оборотом товаром, капитала ...

При анализе активов предприятия необходимо обратить внимание на следующие моменты: 1) Как изменилась стоимость совокупных активов предприятия? При этом сокра щение имущества может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборо та, что может повлечь за собой неплатежеспособность предприятия. Рост имуще ства предприятия может быть расценен как положительное явление, однако не обходимо проанализировать состояние и эффективность использования отдель ных составляющих активов. 2) Каково соотношение необоротных и оборотных активов? Превышение удельного веса оборотных активов говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. 3) Какие изменения произошли в стоимости отдельных составляющих внеоборот ных активов? Так, рост основных средств может свидетельствовать о повышении производственного потенциала; увеличение незавершенного строительства мо жет негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений); увеличение долгосрочных финансовых вложений ука зывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности, а снижение способствует вовлечению финансовых средств в основную деятель ность предприятия и улучшению его финансового состояния. 4) Какова доля основных средств в совокупных активах? Если доля основных средств высока (превышает 40%), предприятие имеет “тяжелую” структуру акти вов, что свидетельствует о высокой чувствительности прибыли к изменениям выручки, т.е. о высокой силе воздействия операционного рычага вследствие зна чительных сумм амортизационных отчислений. 5) Какие изменения произошли в структуре оборотных активов? Структура с высо кой долей дебиторской задолженности и низким уровнем денежных средств мо жет свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой продукции предпри ятия, а также о преимущественно не денежном характере расчетов и наоборот, структура с низкой долей задолженности и высоким уровнем денежных средств может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями. 6) Какова динамика отдельных статей оборотных активов? Если стоимость запасов увеличились, а скорость их оборота снизилась, это является негативным факто ром и может быть связано с излишним накоплением производственных запасов, увеличением длительности производственного цикла, падением спроса на гото вую продукцию. Кроме того, на стоимость производственных запасов влияет ис пользуемый на предприятии метод их учета (LIFO, FIFO, средневзвешенной стоимости).

Увеличение суммы дебиторской задолженности при условии замед ления ее оборачиваемости следует рассматривать как негативное явление, и мо жет быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупа телям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборот ных средств из производственного процесса.

При анализе источников формирования имущества предприятия (т.е. пассивов) нужно определить: 1) Какие средства (собственные или заемные) являются основным источником формирования совокупных активов предприятия? Как изменяется сумма и доля собственного капитала за анализируемый период? При этом увеличение доли собственного капитала рассматривается как положительное явление, способст вующее укреплению финансовой устойчивости предприятия. 2) Как за анализируемый период изменилась структура собственного капитала (объявленного), на какие составляющие приходился наибольший удельный вес? 3) Какие обязательства преобладают в структуре заемного капитала? Как измени лись долгосрочные обязательства за анализируемый период? Анализ структуры обязательств позволяет оценить риск утраты финансовой устойчивости предпри ятия. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств яв ляется негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры балан са и повышение риска утраты финансовой устойчивости. Преобладание долго срочных источников в структуре заемных средств является позитивным фактом, который характеризует формирование более стабильной структуры пассивов и уменьшение риска утраты финансовой устойчивости. 4) Как изменилась сумма кредиторской задолженности? Рост суммы кредиторской задолженности при увеличении срока ее погашения может свидетельствовать об ухудшении платежеспособности предприятия либо о расширении коммерческого кредита со стороны поставщиков. Чтобы сделать окончательный вывод, необхо димо выяснить наличие просроченной кредиторской задолженности. Также не обходимо оценить динамику и структуру отдельных статей кредиторской задол женности.

Для проведения анализа необходимо составить уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Возможные формы аналитической группировки активов и пассивов приведены в таблицах 3.7 и 3.8. Необходимо отметить, что способ группировки балансовых статей в аналитическом балансе выбирается индивидуально, в зависимости от значимости конкретной статьи для предприятия. В частности, значительный интерес представляет анализ динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по товарным операциям (векселя и расчеты за товары, работы, услуги).

Таблица 3.7 – Анализ динамики и структуры активов предприятия, тыс. грн. Показатель На начало го- На конец года Изменения

да

сумма удель сумма удель в абсо- темп в

ный ный лютных роста, струк вес, % вес, % величи- % туре,

нах % 1 Необоротные активы В т.ч. основные средства 2 Оборотные активы 2.1 Товароматериальные запасы в т.ч.: — производственные запасы — незавершенное производство — готовая продукция 2.2 Дебиторская задолженность 2.3 Денежные активы 2.4 Прочие оборотные активы Баланс Таблица 3.8 – Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов предприятия, тыс. грн.

Показатель На начало го- На конец года Изменения

да

сумма удель сумма удель в абсо- темпы в

ный ный лютных роста, струк вес, % вес, % величи- % туре,

нах % 1 Собственный капитал в т.ч.: — уставный капитал — дополнительный вложенный капитал — прочий дополнительный капитал — резервный капитал — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2 Обеспечения предстоящих расходов и платежей 3 Долгосрочные обязательства 4 Текущие обязательства, в том числе: — Краткосрочные кредиты банков — Кредиторская задолженность Баланс

3.4 Оценка финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризует стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Финансовая устойчивость определяется общей структурой капитала предприятия (соотношением собственных и заемных источников средств), а также политикой финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего – необоротных активов и запасов).

3.4.1 Анализ структуры капитала

Финансовую структуру капитала предприятия можно оценить с помощью следующих показателей:

1 Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Расчет коэффициент автономии производится по формуле

Собственный капитал

КА = .

Совокупныйкапитал

Для сохранения финансовой устойчивости предприятия необходимо, чтобы все заемные средства были обеспечены собственными, поэтому нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5.

2 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается как частное от деления суммы заемных средств на сумму собственного капитала и показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на единицу собственного капитала. Максимально допустимое значение этого показателя составляет 1, что предполагает равенство заемных и собственных средств.

Кроме рассмотренных выше показателей, для оценки структуры капитала могут использоваться и другие коэффициенты, в частности, коэффициент концентрации заемного капитала (доля заемного капитала в валюте баланса) и коэффициент финансовой стабильности (соотношение собственного и заемного капитала).

3.4.2 Оценка наличия, динамики и обеспеченности предприятия

собственными оборотными средствами

Кроме структуры капитала, финансовая устойчивость предприятия зависит от источников финансирования необоротных активов. Финансовое состояние предприятия считается наиболее устойчивым, если все необоротные активы и часть оборотных финансируются из собственного капитала (такая политика финансирования называется консервативной).

Для оценки уровня финансовой устойчивости необходимо определить сумму собственных оборотных средств.

Величина собственных оборотных средств (СОС) рассчитывается как разность между суммой собственного капитала и стоимостью необоротных активов и показывает часть собственного капитала, которая направлена на формирование оборотных активов.

Анализ собственных оборотных средств предусматривает определение фактической суммы СОС за анализируемые периоды и выявление факторов, оказавших влияние на их динамику. Результаты анализа оформляются в виде таблицы 3.9. Таблица 3.9 – Анализ наличия и динамики собственных оборотных средств, тыс. грн.

Показатель На начало На конец Отклонение

года года тыс. грн. темп

роста,

% Уставный капитал Дополнительный вложенный капитал Прочий дополнительный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Неоплаченный капитал Изъятый капитал Итого собственный капитал Исключаются: Нематериальные активы Незавершенное строительство Основные средства Долгосрочные финансовые инвестиции Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы Итого необоротные активы Собственные оборотные средства

Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами оценивается с помощью следующих показателей:

1 Степень мобильности использования собственного капитала характеризует коэффициент маневренности собственных средств, который определяется по формуле

СОС

Км = .

Собственны й капитал

Коэффициент маневренности показывает долю собственных средств, вложенных в оборотные активы. Принципиально важно, чтобы все необоротные активы финансировались исключительно из собственных источников, и хотя бы некоторая часть собственных средств направлялась на формирование оборотных активов. Четких рекомендаций в значении этого коэффициента нет, но считается, что его значение должно быть не менее 0,2, что позволит обеспечить достаточную гибкость в использовании собственного капитала.

2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами позволяет оценить долю текущих активов, сформированных из собственных источников, и рассчитывается по формуле

СОС

Ко = .

Текущие активы

Минимально допустимым уровнем этого показателя считается 0,1, т.е. не менее 10% текущих активов должно быть профинансировано из собственного капитала.

3 Коэффициент обеспеченности оборота собственными оборотными средствами рассчитывается по формуле

СОС

К о.р = .

Выручка от реализации продукции

Экономический смысл этого показателя в следующем: рост объема реализации приводит к увеличению текущих финансовых потребностей предприятия (растет потребность в товароматериальных запасах, увеличивается сумма дебиторской задолженности), которые в значительной степени обеспечиваются заемными средствами (прежде всего – кредиторской задолженностью и краткосрочными кредитами).

В результате, если темпы роста выручки, а соответственно, и темпы роста активов, существенно превышают темпы роста собственного капитала, происходит снижение финансовой устойчивости предприятия, т.к. доля заемного капитала увеличивается. Считается, что для поддержания достаточного уровня финансовой устойчивости около 11-17% объема реализации должно быть обеспечено собственными оборотными средствами.

3.4.3 Анализ обеспеченности запасов экономически обоснованными источниками

финансирования

Важной характеристикой финансовой устойчивости является политика финансирования материальных оборотных средств (запасов), которая определяется составом использованных для этой цели финансовых ресурсов.

К «нормальным источникам формирования запасов» (ИФЗ) относятся: собственные оборотные средства, банковские кредиты и займы (долгосрочные и краткосрочные), кредиторская задолженность по товарным операциям. В зависимости от соотношения стоимости запасов, суммы собственных оборотных средств и ИФЗ, можно выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости предприятия:

1) абсолютная финансовая устойчивость:

• З < СОС

Ситуация абсолютной финансовой устойчивости не является оптимальной, поскольку в этом случае руководство предприятия не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для финансирования основной деятельности.

2) нормальная финансовая устойчивость:

• СОС <
• З <
• ИФЗ

Приведенное соотношение соответствует положению, когда предприятие использует для покрытия запасов и затрат различные «нормальные» источники средств – собственные и привлеченные. Нормальный тип финансовой устойчивости является наиболее желательным для предприятия.

3) неустойчивое финансовое положение:

• З > ИФЗ

Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники средств, не являющиеся в известном смысле «нормальными», т.е. обоснованными. В качестве таких источников можно рассматривать внутреннюю кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом, по оплате труда, по страхованию и др.) и прочие пассивы.

4) критическое финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами, а значит, существует высокая вероятность банкротства.

Анализ финансовой устойчивости с позиции обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования оформляется в виде таблицы 3.10. Таблица 3.10 – Анализ обеспеченности запасов экономически обоснованными источниками финансирования

Показатель На начало На конец Отклонение

года года тыс. грн. темп

роста,

% 1 Собственный капитал 2 Необоротные активы 3 Наличие собственных оборотных средств (1-2) 4 Долгосрочные кредиты и займы 5 Рабочий капитал (3+4) 6 Краткосрочные кредиты и займы 7 Кредиторская задолженность по товарным операциям 8 Общая величина нормальных источников формирования запасов (5+6+7) 9 Общая величина запасов 10 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-9) 11 Излишек (+), недостаток (-) нормальных источников формирования запасов (8-9) 12 Тип финансовой ситуации по степени устойчивости

3.5 Диагностика уровня ликвидности и платежеспособности предприятия

В краткосрочной перспективе критерием оценки финансового состояния предприятия выступает его ликвидность и платежеспособность. Термин «ликвидный» предусматривает беспрепятственное превращение имущества в деньги. Чем меньше время, необходимое для переведения данного вида актива в денежную форму, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия – это его способность преобразовать свои активы в средства платежа для покрытия всех необходимых краткосрочных обязательств.

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие и достаточность денежных средств и их эквивалентов для погашения наиболее срочных обязательств.

Понятие ликвидности более широкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время, ликвидность характеризует не только текущее состояние активов, но и перспективное.

Предварительная оценка ликвидности предприятия выполняется на основе анализа ликвидности баланса. Под ликвидностью баланса понимается степень обеспеченности обязательств предприятия его активами, срок преобразования которых в средства платежа соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. сроков превращения в денежные средства, активы предприятия в ходе анализа ликвидности баланса разделяются на следующие группы:

• А 1) Наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
• А 2) Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы;
• А 3) Медленно реализуемые активы – запасы, а также долгосрочные финансовые вложения;
• А 4) Труднореализуемые активы – статьи I раздела актива баланса за исключением статей, вошедших в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. При проведении внешнего анализа, в ходе которого используются только данные баланса предприятия, обязательства группируются в соответствии с предполагаемыми сроками погашения. При проведении внутреннего анализа такую группировку можно сделать более точной.

Обязательства предприятия могут быть сгруппированы следующим образом:

• П 1) Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, а также кредиты и займы, не погашенные в срок;
• П 2) Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства.

Также к этой группе относится часть пассивов, представленных в разделе «Обеспечения предстоящих расходов и платежей» (суммы, планируемые к выплате в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса, или в течение одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), а также доходы будущих периодов, соответствующие определению текущих обязательств;

• П 3) Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства, а также обеспечения предстоящих расходов и платежей и доходы будущих периодов, не относящиеся к текущим обязательствам;
• П 4) Постоянные пассивы – статьи I раздела пассива. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму расходов будущих периодов.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным, если имеют место соотношения:

А 1 ≥ П 1,

А 2 ≥ П 2,

А 3 ≥ П 3,

А 4 ≤ П 4.

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличия у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в приведенном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Необходимо отметить, что абсолютная ликвидность баланса не является оптимальной ситуацией, т.к. она означает чрезмерное накопление денежных активов, что говорит о неэффективном их использовании.

Результаты анализа оформляются в виде таблицы 3.11. В ходе анализа необходимо дать оценку уровня ликвидности баланса и охарактеризовать произошедшие за отчетный период изменения. Таблица 3.11 – Анализ ликвидности баланса

На На Платежный излишек В % к величине

На На

нача- нача- или недостаток группы по пассиву Актив конец Пассив конец

ло ло го- на начало на конец на начало на конец

года года

года да года года года года А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4 Баланс Баланс

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитывается общий показатель ликвидности fл

А1 + 0,5 ⋅ А2 + 0,3 ⋅ А3

fЛ = ,

П1 + 0,5 ⋅ П2 + 0,3 ⋅ П3

где А1 – наиболее ликвидные активы;

• А2 – быстрореализуемые активы;
• А3 – медленно реализуемые активы;
• П1 – наиболее срочные обязательства;
• П2 – краткосрочные пассивы;
• П3 – долгосрочные пассивы.

Общий показатель ликвидности баланса отражает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Данный показатель позволяет сравнивать балансы предприятия, относящиеся к разным отчетным периодам, а также балансы различных предприятий и выяснить, какой баланс более ликвиден.

Анализ, выполненный по приведенной схеме, является приближенным. Более детальный анализ проводится с помощью системы финансовых коэффициентов.

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия используются следующая система относительных показателей:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный показатель позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле

Денежные активы

К А.Л.. = .

Текущие обязательства

Теоретически значение коэффициента считается достаточным, если оно находится в пределах 0,2 – 0,3. На практике же значения бывают значительно ниже, и по этому показателю нельзя сразу делать негативные выводы о возможности предприятия немедленно погасить свои долги, т.к. маловероятно, чтобы все кредиторы предприятия одновременно предъявляли бы ему свои требования. В то же время, слишком высокое значение показателя абсолютной ликвидности свидетельствует о нерациональном использовании финансовых ресурсов.

2) Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности. Теоретическое значение коэффициента оценивается на уровне 0,7 – 1. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по следующей формуле

Денежные активы + Дебиторская задолженность

К Б.Л. = .

Текущие обязательства

3) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства из наиболее легкореализуемой части активов – оборотных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку ликвидности активов. Поскольку текущие обязательства предприятия погашаются в основном за счет текущих активов, для обеспечения нормального уровня ликвидности необходимо, чтобы стоимость текущих активов превышала сумму текущих обязательств. Нормальным значением данного коэффициента считается 1,5 – 2, но не менее 1. Однако, на его уровень влияет отраслевая принадлежность предприятия, структура запасов, длительность производственного цикла и другие факторы. Значение коэффициента, равное 1, предполагает равенство текущих активов и пассивов. Однако, если принять во внимание, что степень ликвидности разных элементов текущих активов существенно различается, можно допустить, что не все активы будут немедленно реализованы, в результате чего возможна угроза ухудшения финансового состояния предприятия. Расчет коэффициента текущей ликвидности производится по формуле

Текущие активы

К Т.Л. = .

Текущие обязательс тва

Результаты расчета показателей ликвидности сводятся в таблицу 3.12. Таблица 3.12 – Динамика показателей ликвидности

Показатель Отклонение

На начало На конец

года года темп рос тыс. грн.

та, % Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент текущей ликвидности

Для оценки и прогноза платежеспособности предприятия в отечественной практике используются коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является наличие одной из следующих ситуаций:

1 Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее1,5.

2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным принимается с учетом наличия реальной возможности предприятия восстановить платежеспособность или наличия реальной возможности утратить ее в течение определенного периода времени. Поэтому в систему критериев оценки структуры баланса включен коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, характеризующий наличие у предприятия возможности восстановить (либо утратить) через определенный период времени свою платежеспособность.

Коэффициент восстановления платежеспособности Кв рассчитывается, если хотя бы один из вышеуказанных коэффициентов имеет значение ниже нормативного. Он определяется на период, равный шести месяцам, по следующей формуле:

КТ.Л.1 + 6 Т (К Т.Л.1− КТ.Л.0 )

К в= ,

где КТ.Л.1 – значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода;

• КТ.Л. 0 – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

6 – период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение полугода. Значение коэффициента меньше 1 свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие шесть месяцев отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность.

Если коэффициент текущей ликвидности имеет значение не менее 1,5, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – не менее 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности Ку за период, равный трем месяцам. Формула расчета аналогична коэффициенту восстановления платежеспособности. Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность в ближайшие три месяца. Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение менее 1, характеризует наличие реальной угрозы утраты платежеспособности.

3.6 Анализ деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Основными показателями оценки деловой активности предприятия являются:

1 Коэффициент общей оборачиваемости активов (капитала) (другое название – коэффициент трансформации) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за анализируемый период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов.

Чистая выручка от реализации продукции

ОА = .

Совокупные активы

2 Коэффициент оборачиваемости запасов отражает число оборотов товароматериальных запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств определяется по формуле

Чистая выручка от реализации продукции

О Т.М.З = .

Стоимость товароматериальных запасов

Более точно коэффициент оборачиваемости запасов можно оценить отношением себестоимости реализованной продукции к средней за период величине запасов.

Оборачиваемость материальных оборотных средств в днях определяется отношением длительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости.

3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости по расчетам).

В процессе хозяйственной деятельности предприятие предоставляет товарный кредит для потребителей своей продукции, т.е. существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Он определяется по формуле

Чистая выручка от реализации продукции

О Д.З = .

Сумма дебиторской задолженности

В разумных пределах, чем больше количество оборотов, тем лучше. В этом случае предприятие быстрее получает оплату по счетам.

Используя этот коэффициент, можно рассчитать более наглядный показатель – период инкассации, т.е. время, в течение которого дебиторская задолженность обратится в денежные средства. Для этого необходимо разделить продолжительность анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости по расчетам.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности полезно сравнивать с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Такой подход позволяет сопоставить условия коммерческого кредита, предоставляемого анализируемым предприятием своим клиентам с условиями кредитования, которыми оно пользуется со стороны поставщиков. Для этого необходимо определить коэффициент оборачиваемости и срок оборота дебиторской и кредиторской задолженности по товарным операциям.

4 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид

Чистая выручка от реализации продукции

О К.З =

Сумма кредиторской задолженности .

Более точно коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности можно оценить отношением себестоимости реализованной продукции к средней за период сумме кредиторской задолженности.

Срок оборота кредиторской задолженности определяется как частное от деления длительности анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Частным случаем этого показателя является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по товарным операциям.

Наглядно период погашения дебиторской и кредиторской задолженностей можно представить, рассматривая операционный и финансовый циклы предприятия.

5 Операционный цикл – период времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма продолжительности оборота материальных оборотных средств и длительности оборота дебиторской задолженности.

Срок оборота Срок оборота

ДОЦ = + .

товароматериальных запасов дебиторской задолженности

6 Финансовый цикл представляет собой период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Иначе говоря, финансовый цикл – это период времени между оплатой кредиторской задолженности и поступлением средств от дебиторов. Длительность финансового цикла определяется по формуле

Длительность Срок оборота

ДФЦ = −

операционного цикла кредиторской задолженности .

Логика этого показателя в следующем: запасы и дебиторская задолженность вызывают потребность в денежных средствах, а кредиторская задолженность является источником покрытия текущих финансовых потребностей. Положительное значение финансового цикла характеризует длительность периода, в течение которого предприятие испытывает потребность в средствах для финансирования оборотных активов, которую необходимо восполнять из различных собственных и заемных источников. Отрицательное значение длительности финансового цикла означает наличие временно свободных денежных средств.

Показатели деловой активности предприятия сводятся в таблицу 3.15. Таблица 3.15 – Динамика показателей деловой активности предприятия

Показатель Отклонение

На начало На конец

года года абсолют- темп рос ное та, % Коэффициент оборачиваемости активов Коэффициент оборачиваемости запасов Срок оборота запасов, дней

Коэффициент оборачиваемости общей суммы дебиторской задолженности Срок оборота общей суммы дебиторской задолженности, дней Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по товарным операциям Срок оборота дебиторской задолженности по товарным операциям, дней Коэффициент оборачиваемости общей суммы кредиторской задолженности Срок оборота общей суммы кредиторской задолженности, дней Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по товарным операциям Срок оборота кредиторской задолженности по товарным операциям, дней Длительность операционного цикла, дней Длительность финансового цикла, дней

3.7 Анализ уровня самофинансирования

Самофинансирование означает финансирование за счет собственных источников: амортизационных отчислений и прибыли.

Эффективность самофинансирования зависит от удельного веса собственных источников средств. Уровень самофинансирования можно определить с помощью коэффициента самофинансирования

ПН + А

Кс = ,

К +З

где ПН – нераспределенная прибыль;

• А – амортизационные отчисления;
• К – кредиторская задолженность и другие текущие обязательства;
• З – заемные средства: долгосрочные обязательства, обеспечения предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов.

Анализ оформляется в виде таблицы 3.16.

Таблица 3.16 – Анализ уровня самофинансирования

Показатель Базисный Отчетный Отклонен

год год ие Нераспределенная прибыль, тыс. грн. Амортизационные отчисления, тыс. грн. Итого источники собственных средств, тыс. грн. Кредиторская задолженность и прочие текущие обязательства, тыс. грн. Заемные средства, тыс. грн. Итого источики заемных средств, тыс. грн. Коэффициент самофинансирования, тыс. грн. 4 ВЫВОДЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА И НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕД ПРИЯТИЯ

На основе обобщения рассмотренных финансовых показателей необходимо сделать обобщающий вывод о степени устойчивости финансового состояния предприятия и оценить его динамику.

В выводе должны быть отражены основные тенденции изменения финансового состояния предприятия в целом и его отдельных аспектов в отчетном периоде, дана оценка произошедшим изменениям, выявлены основные влияющие факторы.

В ходе обобщающей оценки финансово-экономического состояния предприятия необходимо ответить на следующие вопросы:

• Какова динамика выручки от реализации продукции, какие факторы оказали влияние на изменение объема продаж;
• Насколько эффективной была деятельность предприятия в отчетном периоде (не обходимо дать оценку величины и динамики абсолютных показателей финансо вых результатов и относительных показателей рентабельности, выявить влияю щие факторы).

Особенное внимание следует уделить валовой прибыли и резуль тату от операционной деятельности, что позволит сделать вывод об эффективно сти основной деятельности предприятия. Также необходимо дать оценку струк туры доходов (от какого вида деятельности получен основной доход: от основ ной, инвестиционной или финансовой);

• В какие виды активов был инвестирован собственный и заемный капитал пред приятия, насколько сбалансированы сроки привлечения финансовых ресурсов со сроками их вложения в активы (необходимо оценить обеспеченность собствен ными оборотными средствами, рабочим капиталом и экономически обоснован ными источниками формирования запасов);
• Какие изменения произошли в сумме и структуре капитала (необходимо оценить динамику собственного и заемного капитала, а также структуру пассивов), какие факторы повлияли на произошедшие изменения;
• Какие изменения произошли в размере и структуре активов;
• На основе анализа структуры капитала и направлений его вложения сделать вы вод об уровне финансовой устойчивости и ликвидности предприятия и дать оценку их изменению;
• Каков уровень деловой активности предприятия, как изменились показатели обо рачиваемости, в частности, длительность операционного и финансового циклов;

• Как можно оценить финансовое состояние предприятия в целом, какие показате ли требуют принятия мер по улучшению.

На основе проведенного анализа необходимо предложить направления стабилизации финансового состояния предприятия и повышения эффективности его деятельности.

5 ЗАДАНИЯ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

Задания к курсовой работе даны в пятидесяти вариантах. Студент выбирает вариант в соответствии с двумя последними цифрами номера зачетной книжки.

Задания к курсовой работе включают в себя:

• Баланс предприятия (приложение Б);
• Отчет о финансовых результатах (приложение В);
• Данные об объеме реализации продукции по основным рынкам сбыта (прило жение Г);
• Формы основных финансовых отчетов предприятия (баланс и отчет о финансовых результатах) приведены в приложении А.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 № 996-XIV (з пізнішими змінами і доповненнями) //Спец. додаток „Нова бухгалтерія” до тижневика „Дебет-Кредит”. – 2000. — №1.

2 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс” від 31.03.1999 №87 (з пізнішими змінами і доповненнями) //Спец. додаток „Нова бухгалтерія” до тижневика „Дебет-Кредит”. – 2000. — №1.

3 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати” від 31.03.1999 №87 (з пізнішими змінами і доповненнями) //Спец. додаток „Нова бухгалтерія” до тижневика „Дебет-Кредит”. – 2000. — №1.

4 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів” від 31.03.1999 №87 (з пізнішими змінами і доповненнями) //Спец. додаток „Нова бухгалтерія” до тижневика „Дебет-Кредит”. – 2000. — №1.

5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал” від 31.03.1999 №87 (з пізнішими змінами і доповненнями) //Спец. додаток „Нова бухгалтерія” до тижневика „Дебет-Кредит”. – 2000. — №1.

6 Сучасна технологія діагностики фінансово-економічної діяльності підприємства: Монографія / Г.О. Швиданенко, О.І. Олексюк. – К.: КНЕУ, 2002. – 192 с.

7 Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

8 Экономико-финансовый анализ деятельности предприятия: Учеб. пособие / Т.Д. Костенко, В.А. Панков, В.С. Рыжиков. – Краматорск: ДГМА, 2002. – 126 с.

9 Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. – К.: КНЕУ, 1999. – 131 с.

10 Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 510 с.

11 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д Шеремет , Е.В. Негашев. – М.: Инфра-М, 1999. – 207 с.

12 Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. – М.: ПРИОР, 1997. – 158 с.

13 Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, 1999. – 528 с.

14 Финансовый менеджмент. Теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 1999. – 574 с.

15 Экономический анализ: Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровской.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 615 с.

16 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – Минск: МП «Экоперспектива», 1998. – 498 с.

17 Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Учеб. пособие. – К.: Знання, 2000. – 378 с.

18 Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / Под общ. ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. – СПб.: Специальная литература, 1996. – 510 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А – ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

Актив Код На початок На кінець

рядка звітного звітного

періоду періоду

1 2 3 4

I. Необоротні активи Нематеріальні активи Залишкова вартість 010 Знос 011 Первісна вартість 012 Незавершене будівництво 020 Основні засоби: Залишкова вартість 030 Первісна вартість 031 Знос 032 Довгострокові фінансові інвестиції Які обліковуються за методом участі в капіталі інших 040 підприємств Інші фінансові інвестиції 045 Довгострокова дебіторська заборгованність 050 Відстрочені податкові активи 060 Інші необороотні активи 070 Усього по розділу І 080

ІІ. Оборотні активи Запаси: Виробничі запаси 100 Тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 Незавершене виробництво 120 Готова продукція 130 Товари 140 Векселі одержані 150 Дебіторська заборгованність за товари, роботи, послуги: Чиста реалізаційна вартість 160 Первісна вартість 161 Резерв сумнівних боргів 162 Дебіторська заборгованність за розрахунками: з бюджетом 170 за виданами авансами 180 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованність 210 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та іх еквіваленти: в національній валюті 230 в іноземній валюті 240 Інші оборотні активи 250 Усього за розділом ІІ 260 ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270 Баланс 280

Пасив Код На початок На кінець

рядка звітного звітного

періоду періоду

1 2 3 4

І. Власний капітал Статутний капітал 300 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 Резервний капітал 340 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 Неоплачений капітал 360 Вилучений капітал 370 Усього за розділом І 380

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу 400 Інше забезпечення 410 Цільове фінансування 420 Усього за розділом ІІ 430

III. Довгострокові зобов’язання Довгострокові кредити банків 440 Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450 Відстрочені податкові зобов’язання 460 Інші довгострокові зобов’язання 470 Усього за розділом ІІІ 480

IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків 500 Поточна заборгованність за довгостроковими зобов’язаннями 510 Векселі видані 520 Кредиторська заборгованність за товари, роботи, послуги 530 Поточні зобов’язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 з бюджетом 550 з позабюджетних платежів 560 зі страхування 570 з оплати праці 580 з учасниками 590 із внутрішніх розрахунків 600 Інші поточні зобов’язання 610 Усього за розділом IV 620 V. Доходи майбутніх періодів 630 Баланс 640

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Код За звітний За попе Найменування показника рядка період редній

період

1 2 3 4 Виручка від реалізаціі продукціі (товарів, робіт, послуг) 010 Податок на додану вартість 015 Акцизний збір 020 Інші вирахування з доходу 030 Чистий дохід (виручка) від реалізаціі продукціі (товарів, робіт, послуг) 035 Собівартість реалізованої продукціі (товарів, робіт, послуг) 040 Валовий: Прибуток 050 Збиток 055 Інші операційні доходи 060 Адміністративні витрати 070 Витрати на збут 080 Інші операційні витрати 090 Фінансові результати від операційної діяльності : 100 прибуток збиток 105 Дохід від участі в капіталі 110 Iінші фінансові доходи 120 Iінші доходи 130 Фінансові витрати 140 Втрати від участі в капіталі 150 Інші витрати 160 Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування : прибуток 170 збиток 175 Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 Фінансові результати від звичайної діяльності: 190 прибуток збиток 195 Надзвичайні: доходи 200 витрати 205 Податки з надзвичайного прибутку 210 Чистий: 220

прибуток

збиток 225

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Код За звітний За попе Найменування показника рядка період редній

період

1 2 3 4 Матеріальні витрати 230 Витрати на оплату праці 240 Відрахування на соціальні заходи 250 Амортизація 260 Інші операційні витрати 270 Разом 280

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

За

Код звітний За попе Назва статті рядка період редній

період

1 2 3 4 Середньорічна кількість простих акцій 300 Скоригована середньорічна кількість простих акцій 310 Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію 320 Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію 330 Дивіденди на одну просту акцію 340

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – ДАННЫЕ ИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

АКТИВ

Код В1 В2 В3 В4 В5 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 11 9 30 135 2,5 11,5 011 15 15 1855 2096 2,5 11,8 012 4 6 1825 1961 0,3 020 13829 13685 1045,2 1931,5 68,5 68,5 5787 2377 348 380

030 176216 167149 57630,3 56758,4 110,7 140,4 41000 29393 1300,8 1429,8 031 322295 321546 156445,5 156309,5 126,6 169,7 76582 62171 4388,8 4694,6 032 146079 154397 98815,2 99551,1 15,9 29,3 35582 32778 3088 3264,8

040 397 12563,4 12635,2 045 25 27 050 648 648 070 1595,3 919,2 080 190704 181888 72834,2 72244,3 179,2 208,9 46817 31905 1676,3 1848,3

100 24718 22464 11603 11209,5 61 186,1 3326 3425 162 226,6 110 135 184 120 31026 29105 3281,2 3392,7 9,3 16,6 899 1355 24 36 130 9329 11522 12716,4 17184,7 1789 3518 7 9 140 635 784 233 304,1 5,8 321 235 150 3745 2633 597,6 262 322

160 31780 21777 6987,2 8419 314,9 322,2 2093 2636 195 262 161 34789 21777 6987,2 8419 314,9 322,2 195 202 162 3009

170 7 25,2 65,3 13,8 2,7 68 31 111 94 180 2618 747 53 16 70 52 200 327 195,6 355,3 61,3 210 509 156 2228,5 1838 875 909 35,6 38,5 230 145 143 1,7 26,7 17,1 45,5 6 61 137 156 240 171,3 103,8 250 723 178 38,4 295,1 312 247 49 260 105697 89693 38079,1 43194,2 421,9 634,4 10004 12755 741,6 923,1 270 6 19 124,5 125,9 58 246 42 18 280 296407 271600 111037,8 115564,4 601,1 843,3 56879 44906 2459,9 2789,4 Код В6 В7 В8 В9 В 10 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 12 10 193 551 161,2 97,3 35,6 22 011 17 17 250 675 218,3 222,6 186,5 197,1 012 5 7 57 124 57,1 125,2 150,9 175,1 020 7854 5412 17121 16221 4028,9 28501,1 4751,4 7606,8

030 102413 98754 57228 45484 75888,3 70337,7 109279,9 106785,1 5457 5046 031 154123 155132 73214 69854 170968 171010,6 216727,5 219438,6 8874 8715 032 51710 56378 15986 24370 95079,7 100672,9 107447,6 112653,5 3417 3669

46 766 045 2816,9 2816,9 2833,9 2833,9 050 51 571 483 070 080 110279 104227 75159 63505 82895,3 101753 116900,8 117247,8 5457 5046

100 9985 13654 16423 16121 7427,7 7459,1 15317,9 18496,6 594 455 120 2147 3358 18616 17142 390,4 1902,3 11544,7 6668,4 379 214 130 943 2656 5597 5839 2070,1 1592 14489,3 13934,6 262 178 140 724 894 381 470 149,7 4527,2 521,5 532,4 32 12 150 705 347 2247 1580 219

160 14695 11374 7688 8437 21903,1 48422,4 21739 23207 2284 4274 161 14695 11374 7688 8437 21903,1 48422,4 21739 23207 2284 4274 170 74 122 24 71 2439,4 15319,5 6542,5 12262,5 28 35 180 200 128 571 866 11782,9 701 44146,4 180 164 200 196 962,8 3583,8 16690,6 22813,6 210 48 178 305 94 901 254,6 26327,2 4172,6 75 83 230 165 83 525 123 5,9 182,2 2106,4 4981,9 11 23 240 18,2 406,4 7 250 829 2941 434 1906 0,4 712,8 2015 5422,7 140 127 260 30515 35735 53007 52649 36250,5 95976 118401,5 156645,7 3985 5565 270 1375,8 882,6 280 140794 139962 128166 116154 119145,8 197729 236678,1 274776,1 9442 10611 Код В 11 В 12 В 13 В 14 В 15 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року Року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 20 26 011 25 32 012 5 8 020 870 182 523 1966 124 87

030 63337 54218 12450 11209 11531 13736 67177,6 82844,9 43217 36681 031 88412 83569 18423 17915 15275 17844 104233 125874 69857 67422 032 25075 29351 5973 6706 3744 4108 37055,4 43029,1 26640 30741

040 2245 863 124 124 115 115 050 070 080 66472 55289 12450 11209 12178 15826 67292,6 82959,9 43341 36768

100 3592 3178 741 864 1445 1688 17523 9251 5210 6521 120 1476 1531 615 688 641 691 4815 1222 3618 3971 130 4362 3909 328 415 312 487 3894 1087 1019 2100 140 239 209 9 15 117 152 326,7 58,8 115 328 150 299 241 914 1934 50 42

160 1173 575 2318 1914 3485 4510 12781,9 21368,8 2055 1123 161 1173 575 2318 1914 3485 4510 2055 1123 170 23 47 19 13 74 186 180 12 29 17,7 28 61,3 43 12 200 85 36 98 210 390 230 1671 1379 127,4 125 984,4 1975 46 220 55

230 54 24 48 56 124 170 251 147,9 540 476 250 48 30 29 123 155 234 32 2 260 11357 9733 5875 5519 6816,4 8370,7 41592 37323,8 12652 14619 280 77829 65022 18325 16728 18994,4 24196,7 108884,6 120283,7 55993 51387 Код В 16 В 17 В 18 В 19 В 20 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 15 12 011 3 012 15 15 020 1205 412 87 178 377 12097 12487 105 74

030 53630,3 52758,4 36681 35690 38745 35412 207129 197585 36734 31179 031 156445,5 156309,5 67422 68412 58412 57841 323031 324299 59378 57309 032 102815,2 103551,1 30741 32722 19667 22429 115902 126714 22644 26130

040 12563,4 12635,2 045 102 84 1951 1517 060 070 124 47 080 67522,7 65852,6 36768 35690 39025 35873 221192 211601 36839 31253

100 12365 14152 6521 7831 2321 2980 24366 19892 4429 5543 110 23 120 3382 3392,7 3971 5388 943 1187 23087 34509 3075 3375 130 7116,4 7847,2 2100 1575 740 852 33714 32310 866 1785 140 233 314 328 351 321 200 98 134 98 279 150 187 42 81 105 142 4064 16886 43 36

160 6587,2 8119 1123 1658 1823 2265 36823 22026 1747 955 161 6587,2 8119 1123 1658 1823 2265 36823 22026 1747 955 170 25,2 65 60 31 3957 2421 0 180 12 76 74 26 1633 265 37 10 200 195,6 124 210 2228,5 1504 46 51 472 508 27760 4915 39

1987 1815 230 175 214 476 1162 47 61 84 138 459 405 240 15 87 250 37 241 305 247 233 376 2 260 32546,9 36059,9 14619 18173 7211 8499 157829 135687 10756 12427 270 84 92 58 14 280 100153,6 102004,5 51387 53863 46294 44386 379021 347288 47595 43680 Код В 21 В 22 В 23 В 24 В 25 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 193 551 25 28 011 248 663 30 36 012 55 112 5 8 020 1931,5 1977,8 120 18 324

030 56758,4 57404,5 47132 43587 22411 21125 77662 74331 18812 17840 031 156309,5 159441,9 73214 73841 38745 39122 141528 140520 31258 31056 032 99551,1 102037,4 26082 30254 16334 17997 63866 66189 12446 13216

46 60 040 12635,2 11116,5 045 85 110 150 192 050 71 84 070 919,2 080 72244,3 70498,8 47442 44282 22556 21256 77772 74331 18962 18356

100 11209,5 6887,2 6845 7143 1323 1727 6284 6875 2441 2637 120 3392,7 3138,1 3214 4122 942 1411 743 1285 1420 1564 130 17184,7 12307,8 1014 988 417 642 1400 1820 300 455 140 304,1 434,9 100 155 75 40 150 364 25 84 150 255 247 584 0 102 367 82 139

160 8419 15663 4121 4872 4552 5124 11839 15963 4253 4920 161 8419 15663 4121 4872 4552 5124 11839 15963 4253 4920 170 65,3 20,1 121 68 70 52 2105 4891 13 9 180 307 256 122 88 720 39 17,7 200 355,3 124 338 987 98 55 210 1838 836,6 30 94 922 1045 1925 1254 87 104 220 50 41 15 42 54 55

230 26,7 87 123 118 187 204 267 182 117 170 240 103,8 56 250 295,1 0 434 901 29 123 119 615 155 234 260 43194,2 39753,7 16606 19342 8654 10498 25272 35433 9030 10443,7 270 125,9 130,2 280 115564,4 110382,7 64048 63624 31210 31754 103044 109764 27992 28799,7 Код В26 В27 В28 В29 В30 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 11 9 2,5 11,5 011 15 15 2,5 11,8 012 4 6 0,3 020 2145 572 4782 1325 185 380

030 190798 169387 82388 81273 4714 4668 41000 35593 2767 2769 031 295321 284369 123621 124395 7236 7357 72582 69171 4872 4983 032 104523 114982 41233 43122 2522 2689 31582 33578 2105 2214

040 12563,4 12635,2 045 100 128 060 070 1595,3 919,2 080 192954 169968 96546,7 94827,4 4714 4668 45782 36918 3054,5 3288,5

100 24718 26841 10245 11324 327 423 3260 3452 174 235 120 17840 19231 3281,2 3412 89 114 899 1355 45 51 130 9329 14243 12716,4 14257 1789 2314 8 11 140 635 784 233 304,1 24 30 321 35 150 3745 2633 597,6 262 87

160 31780 25322 6833 7114 327 348 2093 2385 211 274 161 34789 25322 6833 7114 327 348 211 274 162 3009

170 7 25,2 65,3 13,8 27 68 31 111 81 180 2618 4777 53 16 70 52 200 327 195,6 355,3 210 509 156 918 1838 875 909 35,6 38,5 220 115 287

230 145 210 1,7 26,7 17,1 45,5 6 61 128 164 240 171,3 103,8 250 723 3178 38,4 295,1 312 247 28 260 92491 97662 35256,4 39095,3 797,9 987,5 9938 10892 782,6 934,5 270 6 19 58 246 280 285451 267649 131803,1 133922,7 5511,9 5655,5 55778 48056 3837,1 4223 Код В31 В32 В33 В34 В35 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 35,6 22 011 186,5 197,1 012 150,9 175,1 020 4211 1870 714 1855 751 2805

030 101425 98154 54870 51657 75888,3 70337,7 109279,9 106785,1 6157 6046 031 162388 159328 73214 71854 170968 171010,6 216727,5 219438,6 8874 8645 032 60963 61174 18344 20197 82895,3 100672,9 107447,6 112653,5 2717 2599 040 045 850 850 2833,9 2833,9 060 080 105636 100024 54870 51917 77452,3 73042,7 112900,4 112446 6157 6046

100 8723 10852 14423 14125 7410 7485 15317,9 18496,6 582 478 120 2147 3341 3982 4125 415 1953 11544,7 6668,4 379 214 130 943 2656 1315 982 2070,1 1592 14489,3 13934,6 262 178 140 724 894 120 84 149,7 251 521,5 532,4 32 21 150 705 347 275 584 386

160 9536 6980 7688 8437 21903,1 48422,4 21739 23207 1287 2655 161 9536 6980 7688 8437 21903,1 48422,4 21739 23207 1287 2655 170 124 122 24 71 2439,4 3829 6542,5 12262,5 28 35 180 200 128 571 866 4738 701 44146,4 180 164 200 196 962,8 2714 6690,6 12813,6 210 48 178 305 94 901 254,6 26327,2 4172,6 75 83 220 120 87 48

230 172 123 525 123 5,9 182,2 2106,4 4981,9 89 123 240 18,2 406,4 7 250 829 2941 434 1906 0,4 712,8 2015 5422,7 140 127 260 24271 28649 29858 31397 36257,4 72538,2 108401,5 146645,7 3054 4126 270 1375,8 882,6 280 129907 128673 84728 83314 113709,7 145580,9 222677,7 259974,3 9211 10172 Код В36 В37 В38 В39 В40 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 011 020 239 1966 180

030 63337 54218 11235 10925 11531 13736 64764 68449 43217 40654 031 88412 83569 18423 18144 15275 17844 104233 115874 69857 68427 032 25075 29351 7188 7219 3744 4108 39469 47425 26640 27773

040 1700 1820 045 114 48 125 060 080 65037 56038 11235 11039 11818 15827 64764 68449 43397 40654

100 2592 2178 610 745 1533 1711 17523 12364 5210 6115 120 1476 1531 615 682 641 712 4815 1495 3618 3971 130 1362 1902 328 374 312 474 3894 1087 1019 2100 140 102 58 9 15 117 52 326,7 143 115 230 150 299 241 914 1934 50 42

160 1173 638 2318 1914 3485 4510 12781,9 21368,8 2055 1423 161 1173 638 2318 1914 3485 4510 2055 1423 170 23 47 19 13 74 186 180 12 29 17,7 28 61,3 43 12 200 85 36 98 210 390 230 211 379 43 125 984,4 1975 39 46 220 23 68

230 54 24 48 56 124 184 251 180 136 117 250 48 30 21 123 155 234 0 18 15 260 7220 6638 4276 4353 6843 8328,7 41592 40812,1 12300 14056 280 72257 62676 15511 15392 18661 24155,7 106356 109261,1 55697 54710 Код В41 В42 В43 В44 В45 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 20 15 011 5 012 20 20 020 204 412 178 220 12097 12487

030 56630,3 52758,4 37681 36690 37425 35819 206129 204585 33675 32519 031 155445,5 152309,5 67422 68412 58412 57841 323031 324299 55423 56127 032 98815,2 99551,1 29741 31722 20987 22022 116902 119714 21748 23608

040 2800 2800 045 458 628 060 080 59634,3 55970,4 37681 36690 37603 36039 218704 217715 33675 32519

100 11322 13114 4520 5842 1321 1980 21459 18736 4130 4876 120 3382 3392,7 1953 2695 743 924 13087 19509 3075 3375 130 7116,4 7847,2 1502 1675 420 573 7843 8699 866 1785 140 233 314 328 351 41 55 98 134 98 196 150 187 42 81 105 180 4064 16886 43 36

160 6952 8911 1123 1785 1823 2015 18823 17026 1747 1338 161 6952 8911 1123 1785 1823 2015 18823 17026 1747 1338 162 0

170 25,2 65 60 31 914 1058 180 12 105 74 26 1633 265 132 85 200 195,6 124 210 228 501 46 51 472 508 7780 4915 33 39 220 514 140 740

1987 1815 230 179 243 476 321 47 87 84 138 148 120 240 20 87 250 37 241 305 247 233 376 15 0 260 29877,2 34839,9 10002 13420 5551 6626 78005 90297 10287 11850 270 58 14 280 89511,5 90810,3 47683 50110 43212 42679 296709 308012 43962 44369 Код В46 В47 В48 В49 В50 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

010 48 53 25 28 011 65 72 30 36 012 17 19 5 8 020 114 413

030 86767,9 82082 48132 45871 24817 23725 82623 81381 24817 22875 031 166319 164449 73214 73841 38956 38622 145284 144520 39581 39056 032 79551,1 82367 25082 27970 14139 14897 62661 63139 14764 16181 045 1542 2130 110 86 150 060 080 88309,9 84212 48180 45924 24842 23753 82733 81467 24931 23438

100 8952 7123 5746 6215 1438 1812 3861 4593 2122 2375 120 2375 2438,5 2105 2357 783 955 743 988 955 1086 130 3187 6057 1014 988 322 517 1400 1783 300 455 140 304,1 410 24 155 75 81 150 146 25 84 150 255 384 512 28 114 173 415 82 139

160 8419 11354 3746 3908 3289 4357 6287 7822 4253 4920 161 8419 11354 3746 3908 3289 4357 6287 7954 4253 4920 162 132

170 65,3 20,1 121 68 123 52 2105 4891 13 9 180 307 514 122 172 720 85 56 200 355,3 124 338 987 114 55 210 1838 120 30 94 922 1120 1925 2241 87 104 220 81 50 187 91 147

230 26,7 184 123 127 187 204 255 210 285 312 240 103,8 56 250 295,1 53 434 901 28 123 119 615 54 138 260 25921,3 28219,6 14084 16026 7317 9507 17447 25614 8375 9733 280 114231,2 112431,6 62264 61950 32159 33260 100180 107081 33306 33171

ДАННЫЕ ИЗ ПАССИВА БАЛАНСА Код В1 В2 В3 В4 В5 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 51884 51884 322,7 322,7 9,1 9,1 3151 3151 1443 1443 320 330 186003 163359 84200,7 84200,7 384,7 446,9 46495 32416 68 68 340 492,2 580 350 -10541 -21863 1174,2 29,5 222,2 -59 -4571 547,5 871 370 380 227346 193380 85015,6 86277,6 423,3 678,2 49587 30996 2058,5 2382

400 2 2 420 164 166 430 2 2 164 166

440 3584 3584 450 23 23 460 9 462 470 448 411 480 448 411 3584 3584 23 23 9 462

500 1794 2245 675,2 486,9 520 10151 13374 298,8 185,2 1156 186 530 30257 39431 7466,5 10056,4 51,4 38,9 3355 10822 280,2 295,4

540 1425 2173 542,3 157,6 30,3 444 216 6 12 550 14094 10893 8228,6 9394,6 2,5 33,9 518 356 59 56 560 4174 4100 958,5 1160,1 570 809 774 941,3 822,4 8,5 14,7 258 90 17,2 17 580 2168 1928 2281,4 2401,6 19,8 32,4 687 241 39 27 590 450 450 600 576,1 569,6 42,3 22,2 610 3739 2889 19,5 18,4 701 1371 620 68611 77807 22438,2 25702,8 154,8 142,1 7119 13282 401,4 407,4 640 296407 271600 111037,8 115564,4 601,1 843,3 56879 44906 2459,9 2789,4 Код В6 В7 В8 В9 В 10 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 93817 93817 1075 1075 2962,1 2962,1 2962,1 2962,1 1850 1850 320 330 20383 20334 75462 56126 89459,3 88910 88365,6 88365,6 3756 3682 340 0 269 350 3217 2019 -2763 0 -18344 -17227,4 -18608,7 -13081,4 -266 -581 370 380 117417 116170 73774 57470 74077,4 74644,7 72719 78246,3 5340 4951 410 430

440 644 574 450 885,2 460 2999,4 570,8 570,8 470 87 75 1342,1 13239,4 599 599 43 43 480 87 75 644 574 2227,3 16238,8 1169,8 1169,8 43 43

500 12 1450 2848 19604,5 92250,5 97889 520 23 84 4184 3374 810,7 753,9 1366,2 210,9 530 16069 17106 26294 24778 28725,7 76015,8 54949 56023,8 3093 4445

540 1573 1337 2266 3450 100,4 3802,5 29557,1 45 62 550 3219 2785 9292 9471 821,4 255,7 286,3 259,2 156 198 560 105 180 2525,4 765,2 367,4 570 552 575 1246 2118 362,3 188,2 388,6 388,7 89 138 580 1472 1533 3325 5648 296,2 338,4 633 707,7 234 368 600 610 265 117 5691 6423 9291,7 8821,1 8743,4 10321,1 442 406 620 23290 23717 53748 58110 42833,4 106843,2 162786,9 195357,5 4059 5617 630 7,7 2,3 2,4 2,5 640 140794 139962 128166 116154 119145,8 197729 236678,1 274776,1 9442 10611 Код В 11 В 12 В 13 В 14 В 15 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 30000 30000 7480 7480 13500 13500 50000 62100 38600 38600 320 330 33245 20162 7210 6487 7710 12164 12748 9894 340 962 184 379 350 332 -1230 390 18 -1714,1 1168,7 88,7 630,7 657 -1221 370 380 64539 49116 15080 13985 11785,9 14668,7 57798,7 74894,7 52384 47273 410 430

440 1950 4127 320 1454,5 1454,5 2321 2277,3 460 480 1950 4127 320 1454,5 1454,5 2321 2277,3

500 1151,1 810,7 520 732 146 139 1038 921 125 413 530 2844 2958 2653 1883 5428 7674 32703,8 25047 1336 1658

540 940 542 28 45 23 367 550 81 14 550 1694 2778 43 92 75,3 88 2718 3236 174 185 560 356 482 570 1323 2324 98 68 87 103,5 2942 3422 369 395 580 1486 1373 262 182 163,7 185 7845 9125 984 1054 590 1462 610 1235 590 15 14 540 395 620 11340 11779 3245 2423 5754 8073,5 48764,9 43111,7 3609 4114 640 77829 65022 18325 16728 18994,4 24196,7 108884,6 120283,7 55993 51387 Код В 16 В 17 В 18 В 19 В 20 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 1300 1300 38600 38600 13100 13100 51884 51884 32810 32810 320 330 83200 83415 9894 9748 27841 26917 207308 207724 10836 8410 340 492,2 105 4951 5888 350 -1221 -214 -59 -1184 558 -1038 370 380 84992,2 84820 47273 48134 40882 38833 264143 265496 44204 40182 410 430

440 104 104 235 235 80 460 9 64 585 481 480 104 104 9 64 820 716 80

500 675,2 486,9 184 310 520 298,8 185,2 413 105 154 305 13456 26036 306 351 530 7412 9475 1658 2543 2984 3971 44635 27189 1136 1409

540 542,3 157,6 14 514 112 202 24836 10440 69 12 550 2226 3196 185 407 507 356 4320 9679 191 157 560 958,5 426 448 2239 570 481 526 395 519 258 90 470 841 314 336 580 1281,4 1401,6 1054 1385 687 241 779 1893 836 896 590 450 450 600 576,1 569,6 610 156,1 206,6 395 72 701 324 25114 2449 459 337 620 15057,4 17080,5 4114 5729 5403 5489 114058 81076 3311 3498 640 100153,6 102004,5 51387 53863 46294 44386 379021 347288 47595 43680 Код В 21 В 22 В 23 В 24 В 25 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 322,7 322,7 4520 4520 15000 15000 9540 9540 14240 14240 320 3210 3274 330 85724,2 86007,4 52143 48561 9874 11476 69459,3 69910 340 230,7 109,4 82 2310 350 -2789,9 -714 -21 180 455 726 -721 255 370 380 86277,6 83649,6 55949 53060 25054 27013 78999,3 82486 16729 17769 410 430

440 3584 3584 210 95 45 400 400 460 55 47 470 155 424 480 3584 3584 55 257 95 45 155 424 400 400

500 486,9 831 120 531 238 840 652 1045 520 185,2 537 241 588 546 139 310 750 530 10056,4 9216 5472 6254 4162 4021 11757 13983 6682 8947

540 157,6 780,2 135 412 183 45 38 100,4 259 322 550 9394,6 9784 685 581 143 92 821,4 255,7 533 311 560 1160,1 124 1893 1754 570 822,4 397 355 482 98 53 165,6 197,5 240 286,7 580 2401,6 978,9 945 1285 262 142 140 338 641 764 590 450 350 600 569,6 104 610 18,4 47 91 174 429 204 7917 8821,1 1463 620 25702,8 23149,1 8044 10307 6061 4696 23882 26851,7 10863 10630,7 630 7,7 2,3 640 115564,4 110382,7 64048 63624 31210 31754 103044 109764 27992 28799,7 Код В26 В27 В28 В29 В30 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 45384 45384 24520 24520 1975 1975 3151 3151 3100 3100 320 330 176003 153359 77365 76528 2884 3085 44495 35416 73 73 340 115 236 55 350 542 1984 105 242,2 -59 -2681 148 322 370 380 221929 200727 102000 101284 4964 5302,2 47587 35886 3321 3550

400 24 17 420 164 166 430 24 17 164 166

440 2100 2100 460 9 462 470 1235 1235 28 28 480 1235 1235 2100 2100 28 28 9 462

500 712 835 714 392 15 22 12 34 520 10151 11374 1290 1184 22 1656 335 35 530 27257 33431 8966,5 12056,4 84 95 3355 8933 315,4 342

540 1425 1173 1542,3 1156 88 444 216 7 32 550 11828 9452 8928,6 9394,6 75 33,9 518 356 125,5 92 560 4174 4100 958 1160,1 570 809 774 941,3 822,4 35 20 258 90 17,2 17 580 2168 1928 2281,4 2401,6 94 52 687 241 39 27 590 680 450 600 1230 1482 42,3 22,2 610 3739 2603 171 39,6 64,6 80,2 1100 1371 94 620 62263 65670 27703,1 30538,7 519,9 325,3 8018 11542 516,1 673 640 285451 267649 131803,1 133922,7 5511,9 5655,5 55778 48056 3837,1 4223 Код В31 В32 В33 В34 В35 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 92800 92800 14250 14250 2962,1 2962,1 7122 7122 2900 2900 320 330 20383 20334 48233 49122 88009,3 87460 88365,6 88365,6 3662 3662 340 112 350 1867 1019 -2763 -18344 -17227,4 -18608,7 -15081,4 -266 -415 370 380 115050 114153 59720 63484 72627,4 73194,7 76878,9 80406,2 6296 6147 410 430

440 1450 1450 460 470 114 114 1422 3105 599 599 45 15 480 114 114 2872 4555 599 599 45 15

500 12 140 148 8744 74522 81556 520 23 84 4184 3374 810,7 753,9 1498 210,9 63 184 530 8734 9025 8742 6463 24127 53833 54949 56023,8 1744 2388

540 1576 384 214 450 129,5 3809,7 29500,1 142 89 550 2058 2604 2840 1817 821,4 255,7 286,3 259 156 198 560 51 180 2514 765,2 367,4 570 552 575 1246 1482 362,3 188,2 388,6 388,7 89 138 580 1472 1533 3325 3952 296,2 338,4 633 707 234 368 600 610 265 21 4317 2144 9271 2821 8743,4 10321,1 442 645 620 14743 14406 25008 19830 38202,6 67828,9 145197,4 178966,6 2870 4010 630 7,7 2,3 2,4 2,5 640 129907 128673 84728 83314 113709,7 145580,9 222677,7 259974,3 9211 10172 Код В36 В37 В38 В39 В40 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 28415 28415 7220 7220 11350 11350 58000 58000 37450 37450 320 330 33245 20162 6210 6487 7710 12164 12748 10523 340 962 379 350 332 -268 390 18 -741 52 88,7 630,7 178 -418 370 380 62954 48309 13820 13725 10609 11402 65798,7 70794,7 50755 47555 410 430

440 1950 3349 320 2321 2277,3 460 470 188 188 480 1950 3349 320 188 188 2321 2277,3

500 81 10 414 1151,1 810,7 214 525 520 955 146 187 352,3 2458 1032 921 125 445 530 2344 2940 1053 812 6425 8674 22118 19822 2336 2658

540 966 942 28 45 123 286 367 550 81 325 550 1694 2778 43 35 274 314 2768 1636 251 860 560 422 482 570 468 514 98 68 87 103,5 2942 2779 369 395 580 1249 1485 262 182 163,7 185 7845 9412 984 1054 600 610 210 841 61 18 429 131,2 13,2 258,4 582 893 620 7353 11018 1691 1347 7864 12565,7 38236,3 36189,1 4942 7155 640 72257 62676 15511 15392 18661 24155,7 106356 109261,1 55697 54710 Код В41 В42 В43 В44 В45 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 12000 12000 36100 36100 13100 13100 33222 33222 31500 31500 320 330 63200 63415 9194 9148 26841 26917 180456 182693 9837 8948 340 492,2 105 350 -715 -125 -759 -1184 8951 9888 255 -410 370 380 75692,2 75520 44579 45123 39182 38833 222629 225803 41592 40038 410 430

440 115 115 235 80 80 460 9 64 585 481 470 0 480 115 115 9 64 820 481 80 80

500 412 487 14 184 107 878 210 520 147 165 87 105 314 201 13456 26036 299 378 530 6413 8741 1358 1801 1384 2371 24158 27189 812 1134

540 542,3 117 14 514 191 202 4361 5487 69 276 550 2226 2141 127 407 507 353 4320 9679 191 684 560 958,5 426 448 2239 570 541,9 526 395 519 258 90 470 841 244 336 580 1281,4 1401,7 1054 1385 687 241 826 1893 652 896 590 450 450 600 576,1 569,6 610 156,1 151 55 72 680 324 25114 7486 23 337 620 13704,3 15175,3 3104 4987 4021 3782 73260 81728 2290 4251 640 89511,5 90810,3 47683 50110 43212 42679 296709 308012 43962 44369 Код В46 В47 В48 В49 В50 рядка

На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На На поча- На

ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець ток року кінець

року року року року року 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

300 322,7 322,7 4270 4270 14730 14730 13560 13560 19200 19200 320 330 85724,2 86007,4 52143 51561 10074 10853 69459,3 69910 4988 4988 340 230,7 123 322 544 1287 2310 124 350 -173,8 -284 49 180 455 123 1429 -823 558 370 380 86277,6 86156,3 56129 56003 25306 26582 84429,3 87209 23365 24870 410 430

440 3584 2345 87 87 460 55 47 470 350 350 480 3584 2345 55 47 87 87 350 350

500 486,9 1350 21 35 478 517 134 1420 42 520 185,2 579 241 588 655 925 310 750 530 9162 9216 3472 2637 4283 4021 5863 6181,3 6529 6747

540 157,4 780,3 270 275 321 374 42,7 102 204 27 550 9119 9784 685 581 143 195 821,4 262 472 126,3 560 1160,1 124 1893 1754 570 822,4 397 355 482 98 53 165,6 197,5 240 286,7 580 2401,6 978 945 1285 262 142 140 384 641 764 590 450 350 600 421 125 610 4 247 91 17 526 364 6381 8821,2 1463 620 24369,6 23930,3 6080 5900 6766 6591 15750,7 19872 9591 7951 640 114231,2 112431,6 62264 61950 32159 33260 100180 107081 33306 33171

ПРИЛОЖЕНИЕ В – ДАННЫЕ ИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

В1 В2 В3 В4 В5 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 138286 184645 127566 120431 2270 2000,2 39551 46744 8550,5 8707,7 015 22988 30835 21176 19992 345 333,4 6565 7760 1425,1 1443,7 025 035 115298 153810 106390 100439 1925 1666,8 32986 38984 7125,4 7264 040 97259 132338 84327 81226 1417,7 1362,8 24839 28462 5740,9 5513,1

050 18039 21472 22063 19213 507,3 304 8147 10522 1384,5 1750,9 060 48441 42336 14316 15822 1744 1714 79 102 070 10999 9552 6963 6014 213,7 183,5 2575 1922 769,5 724,3 080 1096 1147 755 691 714 687 090 66061 52123 19053 22143 65,5 90,9 9114 8934 238,7 147,7

100 986 9608 6187 228,1 29,6 693 455,3 980,9 105 11676 2512 120 187 86 150,2 130 3440 1543 485 917 422 173 28 63 140 402 321 765 623 468 623 160 1385 987 1385 987 718 685 58 87

170 1221 8130 5580 228,1 29,6 575,5 956,9 175 10023 3276 442 180 1299 1476 1766 1522 35,4 8,9 1236 1286 252 431

190 6364 4058 192,7 20,7 323,5 525,9 195 11322 255 4512 1728 205 220 6364 4058 192,7 20,7 323,5 525,9 225 11322 255 4512 1728

В6 В7 В8 В9 В10 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 162337 169412 134228 128655 214338 197265 284855 262871 12307 14255 015 26948 28122 22282 21357 35580 32746 47286 43637 2043 2366 025 035 135389 141290 111946 107298 178758 164519 237569 219234 10264 11889 040 122634 128311 92376 90926 152951 142264 198347 182265 7915 8864

050 12755 12979 19570 16372 25807 22255 39222 36969 2349 3025 060 18114 21058 6223 5841 4408 6933 5200 5231 241 315 070 7446 7218 3058 2544 5947 5455 9412 10880 755 620 080 1233 1382 620 654 1270 1108 1522 1473 184 126 090 21118 22553 16346 16142 17836 19142 21836 22142 1762 1824

100 1072 2884 5769 2873 5162 3483 11652 7705 770 105 111 110 505 412 120 79 130 1876 1423 255 312 351 304 128 314 15 28 140 85 76 320 623 1025 512 4269,7 3908 160 1385 987 1385 788 2230 1842 1255 1842 122 237

170 1478 3244 4398 1774 2258 1433 6760,3 2681 561 175 218 180 617 1224 1366 883 1141,4 914 1233 1055 97 128

190 861 2020 3032 891 1116,6 519 5527,3 1626 433 195 315 205 220 861 2020 3032 891 1116,6 519 5527,3 1626 433 225 315

В11 В12 В13 В14 В15 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 65428 62311 19855 20544 20142 17446 156347 145823 42156 41218 015 10861 10344 3296 3410 3344 2896 25954 24207 6998 6842 025 035 54567 51967 16559 17134 16798 14550 130393 121616 35158 34376 040 44213 40226 13336 13652 13156 11746 119738 111980 28654 27108

050 10354 11741 3223 3482 3642 2804 10655 9636 6504 7268 060 1137 1452 1228 2617 1922 641 1745 1234 1745 2451 070 3900 2942 1155 1023 842 912 7104 7756 6502 5822 080 231 195 487 691 652 598 760 598 988 598 090 6910 7744 2541 2143 780 953 2366 1542 2145 1876

100 450 2312 268 2242 3290 982 2170 974 1423 105 1386 110 18 23 120 154 102 18 130 184 327 123 87 409 186 1058 186 422 87 140 914 744 48 235 314 415 324 160 1058 987 486 846 218 322 218 127 327 416

170 1010 1483 3264 532 2613 732 1094 175 1184 143 1291 180 378 386 229 515 381,2 310 866,2 284 587 387

190 624 968 2882,8 222 1746,8 448 707 195 1562 372 1878 205 220 624 968 2882,8 222 1746,8 448 707 225 1562 372 1878

В16 В17 В18 В19 В20 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 88746 87105 48752 45208 37852 38522 292347 287515 48753 56347 015 14732 14459 8093 7505 6283 6395 48530 47727 8093 9354 025 035 74014 72646 40659 37703 31569 32127 243817 239788 40660 46993 040 62588 61832 34122 31157 28337 27159 216563 213689 34956 39887

050 11426 10814 6537 6546 3232 4968 27254 26099 5704 7106 060 1745 2451 2753 1607 807 1236 4556 3876 4556 2876 070 4228 4408 3241 2954 2554 2631 9874 10227 2874 3102 080 715 689 658 624 580 546 2876 2745 1115 945 090 3627 3414 3127 3414 1437 3414 10400 9886 7215 4657

100 4601 4754 2264 1161 8660 7117 1278 105 532 387 944 110 84 29 120 158 124 130 67 64 284 64 102 70 102 70 138 94 140 114 102 328 215 92 46 140 98 41 160 327 514 526 319 257 319 3076 2886 384 521

170 4311 4231 1694 691 5704 4327 810 175 779 682 1190 180 873 920 687 521 346 217 1245 1120 406 214

190 3438 3311 1007 170 4459 3207 596 195 1125 899 1596 205 220 3438 3311 1007 170 4459 3207 596 225 1125 899 1596

В21 В22 В23 В24 В25 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 113528 127566 54210 52841 27122 26854 167782 162347 24510 23698 015 18846 21176 8999 8772 4502 4458 27852 26950 4069 3934 025 035 94682 106390 45211 44069 22620 22396 139930 135397 20441 19764 040 75566 84327 39522 39054 18324 17852 121456 117852 16854 16104

050 19116 22063 5689 5015 4296 4544 18474 17545 3587 3660 060 4887 14316 1820 1984 875 452 1233 1657 874 125 070 7144 6963 2105 2210 1240 1132 6210 6568 804 741 080 890 755 714 685 522 487 522 487 315 298 090 17810 19053 3214 3459 2456 2687 7698 7995 1658 2254

100 9608 1476 645 953 690 5277 4152 1684 492 105 1841 120 54 187 28 15 75 22 130 82 485 87 108 47 96 42 96 15 37 140 765 147 81 56 19 149 87 65 141 160 647 1385 621 514 134 183 284 183 221 182

170 8130 823 173 810 584 4886 3978 1488 228 175 2352 180 559,2 1766 130 98 142 112 1850 1922 512 387

190 6364 693 75 668 472 3036 2056 976 195 2911,2 159 205 220 6364 693 75 668 472 3036 2056 976 225 2911,2 159

В26 В27 В28 В29 В30 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 142568 139621 114256 117336 4251 4167 51233 48374 6845 6572 015 23666 23177 18966 19478 706 692 8505 8030 1136 1091 025 035 118902 116444 95290 97858 3545 3475 42728 40344 5709 5481 040 98229 97338 88327 90826 2451 2483 36869 33558 4215 4182

050 20673 19106 6963 7032 1094 992 5859 6786 1494 1299 060 38441 32569 14316 15822 1568 1714 174 98 070 8755 9552 5687 6014 510 451 2307 2144 477 521 080 1096 1147 755 840 854 743 090 45633 39552 12456 13807 348 105 4239 4178 758 588

100 3630 1424 2381 2193 236 436 27 1435 433 288 110 120 187 86 84 27 130 1870 1543 485 917 82 75 65 74 140 402 321 765 623 124 214 160 2412 987 710 884 1876 685 73 91

170 2686 1659 1578 1689 236 436 611 509 298 175 1891 180 1244 918 684 551 98,8 8,9 731 742 280 158

190 1442 741 894 1138 137,2 427,1 229 140 195 2622 131 205 220 1442 741 894 1138 137,2 427,1 229 140 225 2622 131

В31 В32 В33 В34 В35 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 132337 139412 78423 69907 194338 177265 234855 222871 9655 10872 015 21968 23142 13018 11605 32260 29426 38986 36997 1603 1805 025 035 110369 116270 65405 58302 162078 147839 195869 185874 8052 9067 040 94148 98556 54722 48451 132951 122964 157418 149589 6612 7324

050 16221 17714 10683 9851 29127 24875 38451 36285 1440 1743 060 7329 8736 2995 2105 4408 5133 3817 4152 204 315 070 6901 6523 2550 2367 6947 6455 7410 7883 520 620 080 1480 1564 588 426 2270 2108 1845 1712 184 215 090 14698 16822 5883 7850 17836 17842 21836 22142 743 837

100 471 1541 4657 1313 6482 3603 11177 8700 197 386 110 562 473 120 150 130 714 980 189 302 351 304 241 320 27 32 140 87 77 228 341 2025 512 5216 4763 160 1585 987 562 788 2230 2142 1255 1842 194 98

170 1457 4206 486 2578 1253 5509 2888 30 320 175 487 180 361 612 1331 633 1461,4 914 1981,7 1055 179 185

190 845 2875 1116,6 339 3527,3 1833 135 195 848 147 149 205 220 845 2875 1116,6 339 3527,3 1833 135 225 848 147 149

В36 В37 В38 В39 В40 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 63428 60311 13255 15120 18455 15310 134522 135214 43258 44877 015 10529 10012 2200 2510 3064 2541 22331 22446 7181 7450 025 035 52899 50299 11055 12610 15391 12769 112191 112768 36077 37427 040 44213 40226 8234 9105 11982 9967 96435 96418 29843 30045

050 8686 10073 2821 3505 3409 2802 15756 16350 6234 7382 060 1137 1452 1228 2617 937 742 3987 1254 1233 1486 070 2900 2342 1155 1023 884 821 10217 9984 5040 5123 080 231 195 487 691 691 810 1208 598 742 812 090 6410 7124 1984 2143 780 744 3541 3840 1537 1746

100 282 1864 423 2265 1991 1169 4777 3182 148 1187 110 78 23 120 154 102 18 49 130 184 327 54 87 124 186 241 115 142 187 140 914 744 21 235 187 415 324 160 822 987 599 846 556 458 218 127 887 510

170 562 1506 1342 759 4463 2869 864 175 1116 143 597 180 446 386 229 515 549 384 1254 741 378 345

190 176 991 793 375 3209 2128 519 195 1562 372 975 205 220 176 991 793 375 3209 2128 519 225 1562 372 975

В41 В42 В43 В44 В45 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 87546 86325 43257 41062 38852 39522 241630 235088 32115 37864 015 14533 14330 7181 6816 6449 6561 40111 39025 5331 6285 025 035 73013 71995 36076 34246 32403 32961 201519 196063 26784 31579 040 63788 61832 27106 26411 27337 26553 171357 168402 22410 26058

050 9225 10163 8970 7835 5066 6408 30162 27661 4374 5521 060 1545 1392 1088 608 914 1157 1417 1655 2113 2451 070 5122 4750 3410 3523 3244 3042 9778 10123 2905 3102 080 1241 1180 1420 1311 780 655 3004 2826 988 1122 090 3927 3414 3327 3414 1737 2800 14230 12186 2751 2109

100 480 2211 1901 195 219 1068 4567 4181 1639 105 157 110 71 29 120 142 124 130 22 64 284 64 102 70 98 70 74 98 140 135 102 328 154 92 46 140 98 45 160 327 514 714 217 377 487 3076 2886 384 521

170 111 1688 1143 605 1591 1391 1171 175 112 148 467 180 498,2 974 553 143 277 381 615 522 198 374

190 714 590 224 976 869 797 195 387,2 255 425 665 205 220 714 590 224 976 869 797 225 387,2 255 425 665

В46 В47 В48 В49 В50 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 010 94553 98647 56235 55147 35084 33217 123368 122650 25339 24114 015 15696 16375 9335 9154 5824 5514 20479 20360 4206 4003 025 035 78857 82272 46900 45993 29260 27703 102889 102290 21133 20111 040 63954 66773 38522 38543 22324 21852 85654 84921 16554 15940

050 14903 15499 8378 7450 6936 5851 17235 17369 4579 4171 060 4887 3922 1477 1246 514 452 1233 931 856 223 070 6408 6240 2204 2486 2103 2231 6210 6378 1105 1139 080 1547 1622 870 786 822 687 1425 1361 315 298 090 11502 9887 3914 3959 2456 2155 7098 7995 1658 2254

100 333 1672 2867 1465 2069 1230 3735 2566 2357 703 110 120 54 167 28 15 75 22 130 82 485 87 108 47 96 59 104 114 37 140 102 715 167 81 56 19 149 67 65 141 160 647 703 841 514 134 183 247 202 221 112

170 906 1974 993 1926 1124 3398 2401 2260 509 175 280 180 124,5 211 688 428 712 533 755 599 556 280

190 695 1286 565 1214 591 2643 1802 1704 229 195 404,5 205 220 695 1286 565 1214 591 2643 1802 1704 229 225 404,5

2. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ

В1 В2 В3 В4 В5 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 92410 120687 77541 74028 1122 1067 18132 21347 5277 3964 240 12344 15631 9025 8994 107 92 5324 7252 515,7 475,7 250 4629 5862 3384,38 3373 40 35 1997 2720 193 178 260 7536 6617 9216 9249 65 54,5 4107 5874 457 522 270 19165 18527 13687 12996 207,6 170,3 4563 3757 717,6 980

112853, 280 136084 167324 38 108640 1541,6 1418,8 34123 40950 7160,3 6119,7

В6 В7 В8 В9 В10 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 96910 99694 87467 82557 129819 121727 165347 158970 6730 7550 240 10519 11840 13369 12514 14687 13920 14553 13147 984 1022 250 3945 4440 5013 4693 5508 5220 5457 4930 369 383 260 11336 12371 7024 7655 12368 13477 13222 14089 405 479 270 17782 16782 10623 13912 22025 24754 23207 27704 1258 1188 280 140492 145127 123496 121331 184407 179098 221786 218840 9746 10622

В11 В12 В13 В14 В15 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 42718 38963 11735 12239 9893 8598 87741 82498 21347 19518 240 7127 6855 1410 1357 2788 2310 12368 10542 4596 4012 250 2673 2571 529 509 1046 866 4638 3953 1724 1505 260 6055 7412 1054 1134 1570 1658 11108 11487 2788 3014 270 5527 6436 2134 1802 1513 1797 18594 19485 3582 3795 280 64100 62237 16862 17041 16810 15229 134449 127965 34037 31844

В16 В17 В18 В19 В20 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 52315 49519 29865 28243 20346 19038 172855 168420 29745 32186 240 8755 7546 5287 4931 7041 6870 18630 16142 6233 7159 250 3283 2830 1983 1849 2640 2576 6986 6053 2337 2685 260 5210 5744 2140 2088 2784 2866 18755 17321 1852 2473 270 7824 9893 7058 6517 6087 5877 24905 32694 5069 4906 280 77387 75532 46333 43628 38898 37227 242131 240630 45236 49409

В21 В22 В23 В24 В25 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 57652 64559 33377 30352 13651 12853 102064 97918 12472 11595 240 8622 7834 6322 5412 4559 4108 9923 8775 5863 5124 250 3233 2938 2371 2030 1710 1541 3721 3291 2199 1922 260 6548 6215 4820 5133 2916 3108 8559 9032 2143 2244 270 12713 13806 8965 8730 4875 4499 14210 17914 2107 2577 280 88768 95352 55855 51657 27711 26109 138477 136930 24784 23462

В26 В27 В28 В29 В30 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 75528 72234 69037 71023 1789,2 1862,1 27947 25034 3119 3011 240 10992 9156 8975 8164 768 625 6102 5344 683 557 250 4122 3434 3366 3062 288 234 2288 2004 256 209 260 12206 13770 14681 15631 320 345 4991 4376 1240 1366 270 14145 16937 12807 11172 392,2 265,7 4313 5101 526,9 711 280 116993 115531 108866 109052 3557,4 3331,8 45641 41859 5824,9 5854

В31 В32 В33 В34 В35 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період

113026, 104861, 230 68163 72833 40768 34885 99979,2 90010 1 9 4761 5493 240 10048 10360 7010 7423 11687 9233 14602,5 13877,8 1266 1236 250 3768 3885 2629 2784 4383 3462 5476 5204 475 464 260 8802 9322 2736 2907 7711,2 7271,2 12343,2 13329,9 986 1005 270 14970 13207 7840 7782 15289,2 18813,5 22668,2 20028,4 1124 806

139049, 128789, 280 105751 109607 60983 55781 6 7 168116 157302 8612 9004

В36 В37 В38 В39 В40 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 33513 30009 5961 6729 8926,6 7176,2 71361,9 69421 21189 21933 240 8520 7971 2133 1863 2360 1963 9786,1 9220,9 6337 6105 250 3195 2989 800 699 885 736 3670 3458 2376 2289 260 7388 7649 1420 1492 1566 1598 4821,8 3856,7 5129 5233 270 5173 6114 1309 1219 1497,7 1395,4 12054,3 16391 5371 3906

101694, 102347, 280 57789 54732 11623 12002 15235,3 12868,6 1 6 40402 39466

В41 В42 В43 В44 В45 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 46565 46374 20384 19333 19628 18614 127661 121249 16135 19544 240 12189 10401 3437 2941 3668 3434 15425 13420 5896 6563 250 4571 3900 1289 1103 1376 1288 5784 5033 2211 2461 260 8552 8710 3572 3347 6449 6301 12568 12104 4122 4658 270 8206 6616 3117 4041 3936 4620 21419 23576 3810 2866 280 80083 76001 31799 30765 35057 34257 182857 175382 32174 36092

В46 В47 В48 В49 В50 Код ряд- За по- За по- За по- За по- За по ка За пе- За пе- За пе- За пе- За пе звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній звітний редній

період період період період період період період період період період 230 46367 49278 27351 27136 16921 16302 63384 61143 12449 11668 240 9878 10539 7865 7615 3289 2863 11139 10246 2156 1908 250 3704 3952 2949 2856 1233 1074 4177 3842 809 716 260 10390 11324 6541 6927 3022 3154 9283 9397 1468 1580 270 9272 8213 6934 5011 2612 3321 10707 14437 1904 2439 280 79611 83306 51640 49545 27077 26714 98690 99065 18786 18311 ПРИЛОЖЕНИЕ Г – ОБЪЕМ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ПО ОСНОВНЫМ РЫНКАМ СБЫТА

Рынок В1 В2 В3 В4 В5 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 129200,4 93391,38 85373,15 87239,8 1600,13 1621,5 32356,72 29357,54 6101,76 6484,11 СНГ 19995,3 16718,21 13057,07 12766,8 66,67 103,5 5847,6 3628,46 1162,24 641,29 Дальнее 4614,3 5188,41 2008,78 6383,4 779,68 зарубежье

Рынок В6 В7 В8 В9 В 10 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 120803 120496,2 91739,79 92915,18 139841,2 146581,6 186348,9 194806,6 11294,55 9853,44 СНГ 15541,9 12185,01 11802,78 14888,82 14806,71 19663,38 17538,72 23756,9 594,45 410,56 Дальнее 4945,15 2707,78 3755,43 4142 9871,14 12513,06 15346,38 19005,52 0 0 зарубежье

Рынок В 11 В 12 В 13 В 14 В 15 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 48329,31 49655,97 16277,3 15068,69 13677 15118,2 107022,1 114745,8 31625,92 32696,94 СНГ 2598,35 3655,99 856,7 1159,13 582 1209,46 10945,44 10431,44 2303,19 1863,37 Дальнее 1039,34 1255,04 331,18 291 470,34 3648,48 5215,72 446,89 597,69 зарубежье

Рынок В 16 В 17 В 18 В 19 В 20 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 61022,64 67352,74 35063,79 37528,26 29878,11 29138,19 223002,8 216997,1 43703,49 37447,86 СНГ 8281,64 4144,78 2111,37 2276,9 1799,11 2430,81 10071,1 19261,54 2584,62 3212,14 Дальнее 3341,72 2516,48 527,84 853,84 449,78 6714,06 7558,33 704,9 зарубежье Рынок В 21 В 22 В 23 В 24 В 25 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 93623,2 85308,48 40102,79 41594,12 19484,52 20131,8 124565,2 125937 18420,05 18253,81 СНГ 7979,25 7479,88 3525,52 2848,29 2911,48 2488,2 8394,61 9655,17 988,2 2187,19 Дальнее 4787,55 1893,64 440,69 768,59 2437,15 4337,83 355,75 зарубежье

Рынок В 26 В 27 В 28 В 29 В 30 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 108526 106179 91008 83855 3197 3226 35301 37601 4823 4875 СНГ 5822 12723 6850 11435 191 213 4438 5127 548 834 Дальнее 2096 87 106 605 110 зарубежье

Рынок В 31 В 32 В 33 В 34 В 35 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 101736 101981 53463 57818 139264 145384 172863 180199 8432 7182 СНГ 12790 8388 2915 5952 8575 16694 10781 12340 562 733 Дальнее 1744 1924 1635 2230 3330 73 137 зарубежье

Рынок В 36 В 37 В 38 В 39 В 40 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 46325 47186 11248 9452 11390 13082 98446 95362 35518 33083 СНГ 3571 5713 1362 1603 868 1924 9811 11443 1909 2994 Дальнее 402 511 385 4511 5385 зарубежье Рынок В 41 В 42 В 43 В 44 В 45 сбыта

базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный

период, период, период, период, период, период, период, период, период, период,

тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. Украина 66955 65712 32602 34849 30621 30588 174496 183382 29874 25954 СНГ 4176 5987 1644 1227 2340 1296 15489 13502 1705 830 Дальнее 864 1314 518 6078 4635 зарубежье

Распре- В 46 В 47 В 48 В 49 В 50 деление объема реализа- базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный базисный отчетный ции по период, период, период, период, период, период, период, период, период, период, основ- тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. тыс. грн. ным рынкам сбыта Украина 76019 71523 42773 43476 25237 27124 94516 94864 17838 19252 СНГ 4443 3943 2438 3424 2466 2136 7774 6173 2273 1881 Дальнее 1810 3391 782 1852 зарубежье

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к выполнению курсовой работы

по дисциплине

«ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА»

Составители: Т.Д. Костенко, ст. преподаватель,

А.А. Герасимов, ассистент.

Редактор:

Подп. в печать Формат 60х84/16. Ризогр. печать. Усл. печ. л. Уч. изд. л. Тираж экз. Заказ № ДГМА. 84313, Краматорск, ул. Шкадинова, 72.