Система безналичных расчетов представляет собой организацию безналичного денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами. Организация и проведение безналичных расчетов относится к банковским услугам клиентам или комиссионным операциям банков. Выполнение данной функции связано, прежде всего, с концентрацией и хранением на банковских счетах свободных денежных средств предприятий, государства и населения. Широкое развитие расчетов позволяет значительно ограничить сферу движения наличных денег и сократить издержки обращения наличных денег, связанные с затратами труда для изготовления, транспортировки, хранения и учета денежных знаков.
Внедрение эффективных форм безналичных расчетов способствует ускорению платежей и оборачиваемости денежных средств в расчетах и, в конечном счете, ускорению банковского оборота денег. От четкости и непрерывности безналичных расчетов зависит общая эффективность функционирования экономики в целом. Значение безналичных расчетов состоит, прежде всего, в том, что они способствуют кругообороту фондов хозорганов, завершению хозяйственных сделок.
Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Безналичные расчеты, проходящие через банк, увеличивают его ресурсы, позволяют ему аккумулировать свободные денежные средства в расчетах на нужды кредитования экономики и населения. Безналичные расчеты дают возможность для взаимного контроля хозорганов и позволяют банку наблюдать, проверять и активно воздействовать на ход процесса производства и обращения товаров.
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что безналичные расчеты в нашей стране хотя и не являются нововведением, но они находятся в стадии бурного развития, этому благоприятствует рост безналичных расчетов среди физических лиц, постоянно растущие товарообороты среди юридических лиц. В настоящее время актуальность этой темы все более возрастает в связи с быстрым развитием новых способов безналичных расчетов с использованием новейших технологий.
Современные денежные системы промышленно развитых стран
... функционирования современных денежных систем. Это подтверждает, что денежные системы, как и деньги, не являются застывшими образованиями, а находятся в постоянном развитии. Денежное обращение – это движение денег во внутреннем экономическом обороте страны, в системе ...
Цель работы — исследовать организацию и основы безналичных расчетов в ОАО «Каббалкэнерго». Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1. Исследовать экономическую сущность категории «Безналичных расчетов»;
2. Раскрыть формы безналичных расчетов;
3. Исследовать структуру и специфику деятельности ОАО «Каббалкэнерго»;
4. Показать отражение синтетического и аналитического учета безналичных расчетов в ОАО «Каббалкэнерго»;
5. Подведение результатов исследования.
Объектом исследования выступает ОАО «Каббалкэнерго».
Предметом курсовой работы является учет безналичных расчетов в ОАО «Каббалкэнерго».
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы безналичных расчетов.
Во второй главе — формы безналичных расчетов.
В третьей главе представлена организационная характеристика ОАО «Каббалкэнерго», показано ведение синтетического и аналитического учета на предприятии.
Глава 1. Теоретические основы безналичных расчетов
Из современных мировых платежных форм наиболее известны:
INOCard. Система электронных денег. INOCard выросла из популярного обменного сервиса RoboxChange. Система предлагает установить программное обеспечение, эмулирующее вид обычной платежной карты, имеющей свой номер и требующей введения пароля для проведения платежа. Даже термины паролей заимствованы из карточной среды: CVC-код для активации карты и 40-значный PIN-код для совершения платежа. Система позволяет, как переводить средства со счета на счет внутри системы, так и оплачивать услуги различных сервисов. INOCard построена по лицензированной технологии американской компании Online Card Technologies. Пополнить счет в системе можно как банковским переводом, так и переводом из других систем электронных денег через сервис RoboxChange. Вывести также можно в кошельки других систем или на банкоматную карту RoboCard, снять наличные, с которой можно в банкоматах с логотипом Cirrus/Maestro.
Evocash. Еще одна альтернатива системе E-Gold, но не основывается на золотом стандарте. Суммы на счетах измеряются в EVO. Один EVO условно приравнивается одному доллару США. Компания имеет представительства в США и в Европе, но находится под юрисдикцией оффшора Commonwealth of Dominica.
iKobo. Особенность iKobo в том, что она предлагает способ перевода электронных денег в наличные. Офис компании владельца системы iKobo, Inc физически расположена в г. Атланта (штат Джорджия, США).
iKobo зарегистрирована в Министерстве Финансов США, как международная система денежных переводов. Платежная система позволяет переводить деньги с помощью специальной карты i-Kard, которая высылается получателю и на которую он может зачислить средства.
Stormpay. Платежная система позволяющая осуществлять платежи в сети Интернет, была создана в 2002 г. Идентификатором клиента в Stormpay является адрес электронного почтового ящика, указываемый пользователем. Для перевода средств достаточно знать адрес электронной почты получателя.
Анализ российского рынка системы Интернет-банкинг в деятельности ...
... деятельности ОАО «Сбербанк»; проанализировать систему «Сбербанк ОнЛ@йн» в деятельности Сбербанка России; выявить основные проблемы развития системы «Сбербанк ОнЛ@йн» в деятельности ОАО «Сбербанк»; определить возможные перспективы совершенствования системы Интернет-банкинг в деятельности ОАО «Сбербанк». В качестве предмета исследования выступает система Интернет ...
ePassport. Система часто используется для расчетов партнерских программ со своими участниками, ввода-вывода денег в онлайн-казино и переводов между пользователями. Номером счета является внутренний идентификатор (логин).
Валютой внутреннего счета выступает доллар США.
GoldMoney. Международная платежная система, созданная в 2001 г. Головной офис компании зарегистрирован в оффшорной зоне на Нормандских островах в городе Сент-Хелиер (St. Helier).
GoldMoney базируется на золотом эквиваленте, обеспечивая средства клиентов, находящиеся в системе, физическими запасами золота.
Система электронных платежей PayCash — российский высокотехнологический проект в области электронной коммерции. Система позволяет проводить мгновенные, защищенные и доказуемые платежи через открытую сеть передачи данных.
Глава 3. Действующая практика организации и основы учета безналичных расчетов
3.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Каббалкэнерго»
Открытое акционерное общество «Каббалкэнерго» является юридическим лицом, и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства.
Полное наименование — ОАО «Кабардино — балкарское открытое акционерное общество энергетики и электрификации».
Учредительным документом ОАО «Каббалкэнерго» на основании которого осуществляется деятельность является Устав, который определяет структуру управления.
«Каббалкэнерго» поставлено на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Место нахождения Общества: КБР г. Нальчик, ул. Щорса, д. 6. Почтовый адрес Общества: 3600000, КБР г. Нальчик, ул. Щорса, д. 6 [Приложения №2].
Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:
- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;
- приобретение электрической энергии на оптовом рынке электрической энергии;
- приобретение тепло- и электроэнергии у их производителей;
- оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению;
- проектирование зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- оказание консалтинговых и других услуг, связанных с реализацией энергии юридическим лицам;
- хранение нефти и продуктов ее переработки;
- эксплуатация по обращению с опасными отходами;
- охранная деятельность, исключительно в интересах собственной безопасности в рамках создаваемой Обществом Службы безопасности, которая в своей деятельности руководствуется Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» и действующим законодательством Российской Федерации;
- деятельность по обращению с опасными отходами и т.д.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Развитие корпоративной культуры дошкольной образовательной организации ...
... именно те средства развития и поддержания корпоративной культуры организации, которые принесут ей максимальную пользу. В связи с этим тема курсовой работы является актуальной. Объектом исследования в данной курсовой работе является корпоративная культура ДОУ. Предметом Цель курсовой работы состоит в изучении ...
Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
Сведения о филиалах и представительствах Общества указываются в Приложении к настоящему Уставу.
Общество создано без ограничения срока действия.
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал составляет 582 997484 рубля.
Уставный капитал Общества может быть:
2. Уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения части размещенных акций Общества в соответствии с настоящим Уставом.
Общее собрание акционеров является высшим органом управления Общества. Акционером Общества признается лицо, владеющее акциями Общества на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации настоящим Уставом.
Привилегированные акции Общества типа А предоставляют акционерам — их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость.
Право акционеров — владельцев привилегированных акций типа А участвовать в Общем собрании акционеров Общества прекращается с момента первой выплаты по указанным акциям дивидендов в полном размере.
В случае ликвидации Общества, остающееся после завершения расчетов с кредиторами имущество Общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляются расчеты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 75 Федерального закона «Об акционерных обществах»;
- во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям типа А и номинальной (ликвидационной) стоимости принадлежащих владельцам привилегированных акций типа А;
- в третью очередь осуществляется распределение имущества Общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций типа А.
Общая сумма, выплачиваемая в качестве дивиденда по каждой привилегированной акции типа А, устанавливается в размере 10 процентов чистой прибыли Общества по итогам отчетного финансового года, разделенной на число акций, которые составляют 25 процентов уставного капитала Общества.
Общество создает Резервный фонд в размере 5 процентов от уставного капитала Общества. Размер обязательных ежегодных отчислений в Резервный фонд Общества, составляет 5 процентов от чистой прибыли Общества до достижения Резервным фондом установленного размера.
9
Рис. 2 Структура органов управления общества ОАО «Каббалкэнерго» [Устав].
Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью ОАО «Каббалкэнерго».
Генеральный директор избирается на общем собрании на 3 года для организации и выполнения решений общего собрания акционеров и совета директоров и несет ответственность перед ними.
План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса ...
... Глава 2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ 2.1. План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденный Центральным банком Российской Федерации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных ...
9
Рис. 3. Структура органов управления ОАО «»Каббалкэнерго»
Общее руководство за деятельностью и выполнения решений общего собрания акционеров осуществляется генеральным директором. Для наиболее полного исполнения и достоверного контроля назначается заместитель генерального директора, которому подотчетны все руководители структурных подразделений завода и которые в свою очередь подотчетны генеральному директору.
Для ведения бухгалтерского учета, составления учетной политики, а также предоставления отчетности предусматривается должность главного бухгалтера.
Начальник отдела кадров осуществляет работы по подбору кадров, установлению штатного расписания, а также все работы связанные с персоналом.
9
Рис. 4. Структура бухгалтерии ОАО «Каббалкэнерго»
Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и составления отчетности. В его подчинении находится бухгалтерский отдел, штат которого состоит из трех бухгалтеров (рис. 3).
Кассир ведет кассовые операции и расчеты с персоналом по подотчетным суммам.
3.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО»
Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Ежедневно ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» получает от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций.
Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.
Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.
Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации
... безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются: неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги, расчетные операции и документы, ...
В ходе проверки банковской выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно списана или зачислена на расчетный счет ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО». Об этом следует немедленно сообщить в операционный отдел банка. Форма сообщения произвольная.
Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:
1. Сумма, ошибочно списанная с расчетного счета ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО», относится в дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»:
Д-т 76-2 — К-т 51.
2. Сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО», относится в кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»:
Д-т 51 — К-т 76-2.
Между банком и организацией ОАО «КАББАЛКЭНЕРГО» заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать выплату банком вознаграждения организации за использование им средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:
Д-т 51 — К-т 91-1.
Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными расходами организации.
Их уплата отражается записью:
Д-т 91-2 — К-т 51.
Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.
