Организация аналитической работы в банке

Данные учетной системы компании; информация о внешней среде, рынках, контрагентах; внутренние документы (нормативные, коммерческие договоры, другая первичная информация); информация об организационной структуре и персонале

Данные учетной системы компании, данные системы налогообложения

Виды систем бухгалтерского учета

Может придерживаться принципа двойной записи полностью или частично, а может и не придерживаться. Измерение и оценка доходов, издержек и активов осуществляется путем использования системы счетов, а также методами выборки и накопления

Ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета

Пользователи информации

Предназначен для руководителей разного уровня полномочий и ответственности. Устанавливается индивидуальный перечень информации, соответствующий их правам и обязанностям

Представляет информацию как «внутрь», так и «наружу». Главными потребителями являются акционеры, потенциальные инвесторы, государственные органы

Базисная структура

Различна в зависимости от цели использования информации

Обязательно выполнение основного равенства: Активы = Обязательства + Капитал владельцев

Точность информации

Допускаются приблизительные оценки, вероятностные расчеты, ориентировочные показатели. Точность может не играть решающей роли, первостепенное значение имеет быстрота получения информации для управления, ее многовариантность, т.е. соответствие целям управления

Основывается на точности полученной информации; отражает операции, которые уже совершены; законодательство регламентирует степень точности; содержит небольшое число приблизительных оценок

Масштабы информации

Ведется по местам формирования затрат, центрам ответственности, видам деятельности и т.д.

Данные обобщаются лишь для высшего руководства. Ведется в целом по банку, рассматривая его как единый хозяйственный комплекс

Принципы учета

Удовлетворение информационных потребностей для управления и решения задач внутрифирменного менеджмента; группировка затрат и результатов деятельности по внутрифирменным подразделениям; использование наряду с абсолютными значениями отклонений от заданных параметров и выявление факторов, влияющих на отклонения. Законодательно установленных требований, норм и стандартов нет

Строится на основе общепринятых стандартов бухгалтерского учета, что позволяет пользователям информации проводить сравнения и сопоставления, а также судить о достоверности учета

Привязка по времени

Наряду с информацией «исторического» характера содержит оценки и планы на будущее. Цель управленческого учета — показать «как это должно быть», бухгалтерского учета — «как это было»

Информация отражает финансовую историю банка. Бухгалтерские проводки выполняются уже после совершения соответствующих операций. Оценка дается на момент совершения и отражения в учете

Виды выражения информации

Информация представляется как в денежном, так и в натурально-вещественном выражении

Финансовые документы являются конечным продуктом финансового учета, поэтому информация имеет преимущественно денежное выражение

Частота и сроки представления информации

Отчеты могут составляться как периодически, так и по запросу, т.е. в зависимости от решаемых задач, так как управленческие отчеты содержат оперативную информацию, требующую немедленных действий. Представляются сразу по окончании отчетного периода или по мере готовности

Финансовые отчеты подготавливаются на регулярной основе: ежедневно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. Представляется с некоторым опозданием

Объект учета

Секторы рынка, места формирования затрат, центры финансового учета, продукты, услуги, клиенты, причины и виновники отклонений

Коммерческий банк в целом и его филиалы

Масштаб учета

Исчисление затрат и результатов, выявление отклонений от оптимального использования средств по избираемым объектам

Охватывает все хозяйственные операции, всю деятельность организации, ее имущество, обязательства и расчеты

Степень ответственности

Точность ведения определяется руководством банка; степень ответственности устанавливается администрацией в соответствии с внутрибанковскими стандартами и трудовым законодательством

За нарушение установленных правил ведения финансового учета может быть предусмотрено уголовная, административная и финансовая ответственность

Открытость (закрытость) информации

Имеет закрытый характер, является объектом коммерческой тайны. Степень конфиденциальности информации для управления различна и зависит от уровня руководства, которому она представляется: на уровне низшего управленческого звена она открыта; на уровне членов совета директоров, руководителя компании, его заместителей и начальников управлений — закрыта

Информация открыта для всех заинтересованных пользователей

Горизонт сравнения

Короткий период (ежедневный, 5-10 дней, т.е. по усмотрению руководства)

Определен установленной периодичностью представления отчетности

Сравниваемые признаки

Особенности

Внутреннего анализа

Внешнего анализа

Предмет анализа

финансово-экономические процессы их факторы и результаты

Результаты финансово-экономические процессов

Объект анализа

финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления

Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка

Субъект анализа

большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты

Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники

Степень регламентации

решения органов управления банка

Международные и национальные стандарты

Объем используемой информации

вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде

в рамках действующей финансовой отчетности

Качество получаемой в результате анализа информации

носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер

более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям

Способы отражения информации

любые

на основе общепринятых принципов и стандартов учета

Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация

текущий, ретроспективный, перспективный анализ

Ретроспективный

Единицы измерения

любые

денежные безразмерные

Регулярность проведения

любые

установленная нормативными актами

Степень ответственности

дисциплинарная

административная