Цель моей курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой системы. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике. Чтобы раскрыть понятие налоговой системы нужно ввести понятие налоговой системы, рассмотреть ее задачи, а также выделить основные принципы налогообложения.
Действующая налоговая система России базируется на первой и второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Ее правовая база заложена в первой части НК РФ. Она устанавливает принципы налоговой системы России, определяет порядок введения, изменения и отмены налогов. В ней сформированы правила взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Представлены правила выявления объектов налогообложения и исполнения обязательств налогоплательщиками.
Методы начисления и уплаты конкретных налогов изложены в части второй НК РФ и нормативных актах, разработанных на ее основе.
В условиях рыночной экономики налоговая система представляет собой актуальную часть экономики государства, которая служит мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором деятельности коммерческих предприятий.
Стремление государства увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений вполне естественно. Но также естественно желание учредителей и работников конкретной коммерческой фирмы обеспечить себе с помощью напряженного и творческого труда достойную материальную жизнь и экономическую независимость.
Рыночные отношения в России должны регулироваться государством путем оптимального сочетания законодательных ограничений с представлением широких возможностей экономического развития предприятий и отдельных личностей.
Основные принципы налоговой системы, заложенные в кодексе, выражаются в следующем:
Глава1. Теоретические основы налогов и налогообложения в рыночной экономике.
1.1Назначение , сущность налогов.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости, который представляет собой односторонние, безэквивалентные, принудительно-властные изъятия части доходов у организаций и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Модели налоговых систем в развитых государствах, их характеристика
... налоговой системы, и её основная направленность на решение конкретных социально экономических задач. Наиболее значимую роль в налоговом механизме играет налоговое законодательство, устанавливающее конкретный механизм налогообложения, т.е. порядок исчисления того или иного налога ... пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога. Налоги - это ...
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в свою пользу для формирования бюджета. Из этих средств государство финансирует предприятия, социальные программы, развитие науки, культуры, образования, здравоохранения, содержание армии, милиции, органов правосудия, а также существование и функционирование самого государства.
Налогом называется обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, т.е. наполнения бюджетов определенного уровня или внебюджетных фондов.
Сбором называется обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за юридически значимые действия, включая предоставление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами определенных прав плательщикам сборов или выдачу различных разрешений (лицензий).
Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ общественные. Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.
Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.
И хотя, на наш взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но и ни в состоянии обеспечить ее из собственных источников.
Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними. Налоги преимущественно взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты.
Налогообложение страховой деятельности
... налогообложению у источника этих доходов. Прибыль, полученная страховой организацией от иных видов деятельности, не связанных со страховой деятельностью, а также доходы посредников (брокеров) облагаются в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации "О налоге ...
Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А, все кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками.
1.2Функции налогов.
Функция налога – это проявление его сущности в действие, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом регулируется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В условиях развитых рыночных отношений налогам присуще следующие функции:
1.3Элементы закона о налоге.
Законодательными актами государство устанавливает конкретные методы исчисления и способы уплаты и взимания налогов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
1.4Классификация налогов
Классификация – группировка налогов по разным классификационным признакам. Она необходима для упорядочения знаний о различных видах налогов.
— федеральные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны)
— региональные (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также устанавливаются налоговые льготы)
— местные (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований)
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ. Это специальная система налогообложения, в которой 4 основных налога заменяются одним единым налогом:
1.система налогообложения для сельскохозяйственных товаров производителей (единый сельскохозяйственный налог)
2.упрощенная система налогообложения
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Глава 2. Налоговая система России.
2.1Основные налоги.
Рассмотрим основные налоги, действующие в Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц . Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.
Налоги как источник доходов бюджетной системы Российской Федерации
... основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог ... налоги и налоговая система, а именно: использование прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов, т.е. определенной прогрессии в зависимости "большие доходы - большие налоги"; повышение доли косвенного налогообложения, ...
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: Налоговая ставка в 30% применяется в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%. 9% в отношении доходов, полученные российскими гражданами от российских или зарубежных предприятий.
Существуют доходы, не подлежащие налогообложению этим налогом. Среди этих доходов: государственные пособия и пенсии, все виды компенсационных выплат (возмещение вреда, увольнение работников и т.д.), алименты, суммы, выделяемые налогоплательщиками для поддержки науки, суммы премий за достижения в какой-либо области, суммы материальной помощи, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продуктах животноводства, цветоводства и т.д.
В налоговой системе Российской Федерации при исчислении налога на доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из всех налоговых вычетов.
Основной вид налога юридических лиц — налог на прибыль . Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объектом обложения налогом является балансовая прибыль (валовая прибыль минус НДС, себестоимость произведенной продукции, и все убытки).
В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).
Особые льготы, помимо общих, установлены для малых предприятий: из налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии; освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления и т.д.
Доход, прибыль и рентабельность предприятия
... сумма облагается налогом на прибыль. Установлены разные ставки налогов. Прибыль предприятий облагается по ставке 30%, предприятий АПК - 10%. Доходы от акций, долевого участия и т.д. - 15%. Доходы от казино, видеосалонов и т.д. - 60%. Доходы от биржевой и брокерской ...
Важным моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.
Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложение подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.
