Бухгалтерский учет отдельных видов активов и обязательств организации. Аудит учета с подотчетными лицами, Курсовая работа

В учебных целях используются формы бухгалтерской отчетности, применявшиеся до 2011 г. Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год вступает в силу приказ Минфина от 02.07.10 №66, которым утверждены новые формы отчетности. Сравнение разделов новой и старой форм представлено в Приложении №1.

1. Отражение фактов хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете

1.1 Процедура бухгалтерского учета

Этапы процедуры бухгалтерского учета можно представить поэтапно:

1. Процедуры

2. Инвентарь

3. Вступительный баланс

4. Журнал

5. Главная книга

6. Оборотная ведомость

7. Заключительный баланс

В качестве рассматриваемой организации я выбрал фирму «H&S». Просуществовав на рынке немногим более семи лет, фирма, к сожалению, недавно закрылась. Но думаю, на качестве моей курсовой работы это никак не отразится.

Данная организация занималась производством электрогитар, гитарных усилителей и гитарных ламповых эффектов. Руководство было представлено главным бухгалтером и генеральным директором.

Я попробую рассмотреть вариант «А что если?.»

Что ж, рассмотрим данную последовательность заполнения учетных регистров на примере организации ОАО «H&S».

Баланс ОАО «H&S» на начало периода представлен ниже.

Таблица 1.1.1 — Начальный баланс


Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	10000
Основные средства	120	250000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	300
Прочие внеоборотные активы	150	100
Итого по разделу I	190	260400
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	10000
животные на выращивании и откорме	212	300
затраты в незавершенном производстве	213	700
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5000
товары отгруженные	215	1000
расходы будущих периодов	216	3000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	250
Дебиторская задолженность	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность	240	500
в том числе покупатели и заказчики	241	300
Краткосрочные финансовые вложения	250	0
Денежные средства	260	0
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	19750
БАЛАНС	300	281150
Пассив	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	250000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	11150
Резервный капитал	430	15000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	100
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	20
Нераспределенная прибыль	470	3000
Итого по разделу III	490	279150
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	0
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	0
Кредиторская задолженность	620	100
в том числе: поставщики и подрядчики	621	0
задолженность перед персоналом организации	622	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	0
задолженность по налогам и сборам	624	0
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	1000
Резервы предстоящих расходов	650	900
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2000
БАЛАНС	700	281150
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

За рассматриваемый период в организации произошли хозяйственные операции, отраженные в журнале регистрации.

Таблица 1.1.2 — Журнал Регистрации


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Хозяйственная операция
		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1.	Перечислены с расчетного счета суммы зарплаты на счета работников	№70	№51	100
2.	Поступили материалы от поставщика	№10	№60	50
3.	Учтен НДС по покупке материалов	№19	№60	7,63
4.	Зачислен краткосрочный кредит банка	№51	№66	100
5.	Отражена выручка от продажи гитарных педалей, поступившая в кассу	№50	№90-1	100
6.	Списана себестоимость проданных гитарных педалей	№90-1	№43	20
7.	Рассчитались с подрядчиками	№60	№51	20
8.	Отражена выручка от продажи гитарных педалей	№90-1	№99	80

В данном журнале регистрации отражена основная хозяйственная деятельность организации ОАО «H&S»:

1) Перечисление заработной платы на счета сотрудников компании

2) Поступление от поставщиков материалов для производства продукции

3) Естественно учет НДС

4) Краткосрочный кредит в банке

5) Дальше, после того, как мы произвели и упаковали гитарные педали эффектов, мы продаем их, и выручка от продажи пока находится в кассе

6) Списываем себестоимость педалей

7) Далее, рассчитываемся с грузчиками, которые погрузили и развезли заказчикам все педали

8) И, наконец-то, отражаем выручку от продажи педалей эффектов

Соответствующие изменения на счетах Главной книги представлены ниже:


Расчеты с персоналом №70 П		Расч. счет №51 А
	Сн=100		Сн=8о
100			100	100
				20



	Ск=200		Ск= 60


Деньги в кассе №50 А		Материалы №10 А		Поставщики №60 П
Сн=2о			Сн=10000			Сн=0
			50
100					20	50
						60



Ск=120			Ск=10050			Ск=


Краткосрочный кредит №66 П		НДС №19 А		Товары №43 А
	Сн=0		Сн=250		Сн=5000
			7,63
	100					20



	Ск=100		Сн=257,3		Сн=4980


Продажи №90 А		Прибыли и убытки №99
Сн=о			Сн=о	Сн=о

20	100		80




себестоимость	доход

Рис. 1.1.2 — Главная книга

Регистром, агрегирующим изменения счетов Главной книги, является Оборотная ведомость. Ее заполнение, в свою очередь, позволяет сформировать баланс по итогам периода.

аудит бухгалтерский подотчетный документирование

Таблица 1.1.3 — Оборотная ведомость

Таблица 1.1.4 — Баланс по итогам периода


Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	10000	10000
Основные средства	120	250000	250000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Отложенные налоговые активы	145	300	300
Прочие внеоборотные активы	150	100
Итого по разделу I	190	260400	260300
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	10000	10050
животные на выращивании и откорме	212	300	300
затраты в незавершенном производстве	213	700	700
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5000	4980
товары отгруженные	215	1000	1000
расходы будущих периодов	216	3000	3000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	250	257,63
Дебиторская задолженность	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность	240	500	500
в том числе покупатели и заказчики	241	300
Краткосрочные финансовые вложения	250	0
Денежные средства	260	0	180
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	19750	20967,63
БАЛАНС	300	281150	281267,63
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	250000	250000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	11150	11150
Резервный капитал	430	15000	15000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	100
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	20
Нераспределенная прибыль	470	3000	3080
Итого по разделу III	490	279150	279230
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	0
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	0	100
Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Кредиторская задолженность	620	100
в том числе: поставщики и подрядчики	621	0	37,63
задолженность перед персоналом организации	622	0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	0
задолженность по налогам и сборам	624	0
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	1000	1000
Резервы предстоящих расходов	650	900	900
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2000	2037,63
БАЛАНС	700	281150	281267,63
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Отчет о прибылях и убытках

Одной из главных форм бухгалтерской отчетности является также отчет о прибылях и убытках. Рассмотрим порядок его заполнения на примере.

Таблица 1.2.1 — Отчет о прибылях и убытках

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 №67н

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ


ЗА __________________20__ г.	Коды
Форма №2 по ОКУД Дата Организация ______________________________________________________________по ОКПО	0710002


Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. по ОКЕИ	384/385


Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	20
Валовая прибыль	029	80
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль от продаж	050
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	100
Прибыль до налогообложения		0
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150
Чистая прибыль прибыль отчетного периода		0
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства	200
Базовая прибыль на акцию
Разводненная прибыль на акцию

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков


Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Штрафы пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании
Прибыль прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель __________ _____________________ Главный бухгалтер ________ __________________

«____» _________________ ________г.

Согласно действующему на данный момент в России законодательству, хозяйственные операции фиксируется в бухгалтерском учете организации, только если они документально подтверждены.

Первоначальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления первичных учетных документов.

Малые предприятия применяют для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные бланки, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Форма такого документа должна быть утверждена в приказе об учетной политике. Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов:

наименование документа, код формы;
дата составления;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции;
наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Печатью должны заверяться только те документы, для которых это предусмотрено законодательством, учетной политикой или соглашением сторон.

Внесение исправлений в первичные документы.

Вносить исправления в кассовые и банковские документы нельзя. В другие документы исправления вносят только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это означает, что данные лица должны поставить подписи, а также дату внесения исправлений.

Руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.

Этот перечень руководитель может утвердить отдельным распоряжением либо в качестве приложения к приказу об учетной политике.

Таблица 1.3.1 — Право подписи


УТВЕРЖДАЮ Директор предприятия ________________________ наименование предприятия __________ подпись Ф.И.О. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов на предприятии. Вводится с 01 января _________года
Наименование документа	Полномочия работника, которому предоставлено право подписи	Должность и фамилия работника

Теперь рассмотрим примеры первичных документов для организации ОАО «H&S».

Предположим, что мы выбрали одного сотрудника для проведения маркетинговых исследований в различных регионах на предмет предпочтения форм гитар. Все-таки разные формы гитар требуют разное количество древесины, разную, по характеристикам, электронную «начинку», и, конечно, сама древесина используется самая разная.

Первичная документация представлена расходным кассовым ордером и авансовым отчетом.

1.4 Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов

1.4.1 Амортизация основных средств и нематериальных активов

Основные средства = 250 000

Из них 50 000 — новый цех шлифования древесины.

Был введен в начале года, амортизация начисляется с февраля.

Таблица 1.4.1 — Линейный метод

Где Т = 10, а N = 0,1

Таблица 1.4.2 — Метод уменьшаемого остатка

Где K1 = 1, K2 = 2, T = 10, N = 0,1

Таблица 1.4.3 — По сумме чисел лет полезного использования

Предположим, по технической документации установленный предельный объём продукции равен 90 000 000 ламповых гитарных эффектов.

Таблица 1.4.4 — Пропорционально объему продукции

НК РФ установлено 10 амортизационных групп:

Рис. 1.4.1 — Срок полезного действия имущества амортизационных групп

Рис. 1.4.2 — Норма амортизации различных групп

Данное оборудование относится к 5 группе, норма амортизации равна 2,7.

Таблица 1.4.5 — Нормативная Амортизация

Нематериальные активы составляют 10 000, из них 6 000 — патент на изобретение эксклюзивной подписной модели ламповой педали.

Срок ПИ равен 5.

Таблица 1.4.6 — Линейный метод

Т = 5, N = 0,2.

Таблица 1.4.7 — Метод уменьшаемого остатка

К1 = 1, К2 = 2, Т = 5, N = 0,2.

Предположим, по технической документации установленный предельный объём продукции равен 90 000 000 педалей.

Таблица 1.4.8 — Пропорционально объему продукции

Таблица 1.4.9 — Расчет методов списания МПЗ

2.1 Общие положения

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.2 Правовая база

При проведении аудиторских проверок в своей деятельности руководствуется определенным перечнем нормативно-правовых документов. При аудите расчетов с подотчетными лицами данный перечень составляют:

1) Указ Генерального директора «Об аудите» №786

2) Трудовые правила Глав. Буха для сотрудников

2.3 Аудиторские процедуры

В первую очередь при проведении проверки будет применятся просмотре и сравнение документов. Так, например, по результатам всех командировок, которые будут проводиться с целью промышленного шпионажа. Будут сверяться отчеты работников, и их командировочные отчетные ведомости.

Также, буду проверяться процедуры производства основной продукции — печенек.

2.4 Характерные ошибки

Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля над расчетами с работниками.

Основные нарушения в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов

3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг

подотчетными лицами

5. Нарушения порядка учета представительских расходов

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов

2.5 Конкретный пример нарушения

Неправильный порядок выдачи денег под отчет.

Предположим, что у нас есть сотрудник, который занимает должность курьера. Он развозит заказы на педали непосредственно до заказчика. Каждый день организация выдает ему деньги на топливо, естественно под отчет. В один прекрасный день наш любимый курьер вышел на работу и не предоставил кассовый чек на вчерашнее топливо. Добрый бухгалтер поверил нашему курьеру на слово и выдал деньги на топливо на новый день.

Пункт 11 — Порядок ведения кассовых операций — запрещает выдачу наличных денег под отчет сотруднику, не отчитавшемуся по ранее полученным подотчетным средствам.

Список источников

1. Адамс Р. Основы аудита. — М.: Аудит-ЮНИТИ, 1995. — 398 с.

2. Правовая система Консультант

письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 г. №2519-19 Ресурс: http:base.consultant.rucgi/online.cgi? req=doc;
base=LAW;
n=105727#87A9229734FE968631D73F28DED4F001

Примеры похожих учебных работ

Налогообложение прибыли организаций

... принципах. Опыт построения систем налогообложения прибыли в национальных экономиках, базирующихся на рыночных принципах, показывает, что налогооблагаемая прибыль практически никогда не совпадает с бухгалтерской прибылью, определяемой по МСФО или ...

Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации

... и, соответственно, малая история существования явления оптимизации, в частности. Цель представленного дипломного проекта заключается в разработке проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации. Объектом исследования является Общество с ...

Налогообложение прибыли организаций: проблемы и пути их решения

... на прибыль организаций. Третья глава содержит исследование проблем, возникающих при расчете налога на прибыль организаций в России. 1. Теоретические основы налогообложения в РФ 1.1 Экономическая сущность и функции налогов ...

Нагрузки предприятия прибыли организации

... структуре (рис.2.4.). Таблица 2.5., Расчет налоговой нагрузки предприятия ООО «МНЛЗ № 4» за 2006-2008гг. Налоги и сборы по видам источников уплаты налоговых средств Период Налоговая нагрузка, % 2006 тыс.руб. 2007 тыс.руб. 2008 ...

Управление прибылью организации

... формированию стратегии развития предприятия. Структура курсовой работы построена на разделении ... 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 1.1. Прибыль: сущность, ... как разность между маржинальным доходом и постоянными затратами. Теперь ...

Доходы, расходы и прибыль организации ООО ‘Капитал’

... результатов, а именно, доходы и расходы организации. Цель дипломной работы заключается в исследовании теоретических основ формирования доходов, расходов и прибыли организации, анализа доходов и расходов ООО «Капитал» и разработка рекомендаций по ...