Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов

Введение

Специфика деятельности коммерческого банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. В настоящих условиях проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банки в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяют привлечению ресурсов, которые образуются в результате исполнения банком операций, формирующих его пассивы. Одной из таких операций является привлечение межбанковских кредитов и депозитов.

Межбанковские кредиты и депозиты привлекаются банком с целью обеспечения своей ликвидности. Эти пассивы дают банкам возможность восполнять депозитные потери, быть готовыми к непредвиденным обстоятельствам (например, к внезапному оттоку депозитов).

Работу на рынке коротких и сверхкоротких денег, т.е. денег, предоставляемых в кредит на срок от одних суток и более, можно отнести к новой банковской услуге, появившейся в России в 1991-1992 гг.

Убедившись в эффективности подобной деятельности, банки очень осторожно начали предоставлять данную услугу. Вокруг банков-лидеров сформировалась та среда обитания, которая позволяет говорить о том, что рынок МБК стал достаточно устойчивым и дает возможность производить необходимые трансакции со значительными ежедневными оборотами.

Глава 1. Межбанковские кредиты и депозиты

1.1 Операции межбанковского кредитования

При недостаточности средств для своевременного обеспечения платежей по обязательствам банк привлекает дополнительные ресурсы. К наиболее оперативным способам такой мобилизации относится межбанковский кредит. Привлечение межбанковского кредита относится к пассивным операциям коммерческого банка.

Основной объект кредитования банками друг друга — разрыв в платежном обороте. Исключение составляют централизованные кредиты ЦБ РФ.

Рынок межбанковского кредитования — это та самая среда, которая позволяет размещать и занимать деньги. Данная среда характеризуется тем, что она свободна для входа и выхода в любой момент, когда банку это необходимо. Рынок МБК имеет ряд особенностей:

  • Участниками рынка являются все без исключения работающие банки;
  • Рынок ориентирован на использование встречных платежей (их применение позволяет наиболее эффективно расходовать ресурсы банка, однако, с другой стороны, приводит к риску остановки цепочки платежей из-за сбоя в расчетах хотя бы у одного из контрагентов рынка);
  • Рынок МБК тесно связан с рынками других финансовых активов (эта связь, прежде всего, определяется высокой ликвидностью рынка МБК, который является средством максимально быстрой мобилизации ресурсов для перекачки их в самые доходные в текущий момент активы);
  • Рынок отличается высокой ликвидностью;
  • Рынок мобилен и предполагает оперативное принятие решений контрагентами каждой сделки;
  • На рынке представлены МБК в основном на 1-3 дня, «длинные» МБК практически не предоставляются;
  • Нестабильность рынка, т.е.

значительные перепады спроса и предложения, а следовательно, резкие изменения процентных ставок от одного дня к другому и даже в течение дня;

14 стр., 6667 слов

Межбанковский валютный рынок

... инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем. 1. Понятие и роль межбанковского валютного рынка Межбанковский валютный рынок выполняет следующие ...

  • Очень высокая степень персонификации рынка, т.е. отсутствие унификации (отсутствие специализированных бирж или торговых площадок для МБК, а следовательно, отсутствие унифицированных норм, правил, лотов и т.п.).

Исходя из вышесказанного, а также основываясь на мнении всех банкиров, суть которого состоит в том, что основной целью любого коммерческого банка является получение стабильной и высокой чистой прибыли в течение длительного времени, можно перечислить специфические задачи, решаемые на рынке рублевых МБК для достижения упомянутых целей.

1.2 Задачи, решаемые на рынке рублевых МБК

Обеспечение текущей ликвидности (платежеспособности) банка.

Рынок МБК — уникальный инструмент для быстрого привлечения ресурсов в достаточно крупных объемах, поэтому задача обеспечения ликвидности решается на этом рынке наиболее естественным путем. Но не следует ее путать с задачей «латания дыр», поскольку если ресурсы, привлеченные на рынке МБК, не работают с достаточной эффективностью, банк попадает в порочный круг роста издержек на обслуживание долга, теряет имидж и в конечном итоге становится неплатежеспособным. Иными словами, «латать дыры» в балансе банка с помощью МБК можно лишь в течение короткого и заранее определенного времени.

2. Привлечение ресурсов для реализации краткосрочных и среднесрочных проектов банка.

Здесь важно подчеркнуть два обстоятельства: соответствующие проекты должны иметь относительно короткий период окупаемости (не более года) и высокую эффективность.

Для корректного решения этой задачи необходимо, прежде всего, определить срок, на который предоставляются МБК.

4. Получение спекулятивной прибыли на рынке МБК, т.е. проведение одновременных операций купли и продажи МБК с определенной маржей (так называемый арбитраж).Здесь наиболее существенным обстоятельством является соответствие сроков привлеченных и размещенных ресурсов.

5. Обмен денежными средствами с другими рынками краткосрочных финансовых активов.

Здесь самыми важными особенностями являются согласование сроков проведения операций и наличие равной ответственности контрагентов за несвоевременное проведение платежа.

6. Создание и поддержание положительного имиджа банка.

Очевидно, что банк, постоянно выступающий в роли кредитора на рынке МБК, достаточно наглядно демонстрирует свою платежеспособность. Не менее важны также объемы операций на рынке МБК и аккуратность в проведении расчетов по МБК.

7. Установление партнерских отношений с другими банками.

Как правило, кредиты на рынке МБК сейчас предоставляются в рамках так называемых генеральных соглашений о сотрудничестве. Наличие большого числа таких соглашений и регулярная работа по ним неизбежно приводят к действительному сотрудничеству, взаимному доверию и партнерству между банками.

3 стр., 1434 слов

Рынки природных ресурсов и экономическая рента

... доходов – прибыли, заработной платы, ренты. Особенности рынков ресурсов обобщенно выражаются прежде всего в том, что вследствие ограниченности ресурсов неизбежно ограничен и сам объем производства (предложения). В силу ограниченности экономических ресурсов спрос на ...

8. Сбор информации о деятельности и развитии других банков.

Вышеупомянутые соглашения между банками предусматривают регулярный обмен балансами и прочими документами, которые в достаточной степени характеризуют деятельность контрагентов. Банк, активно работающий на рынке МБК, постепенно становится обладателем уникальных данных, необходимо лишь суметь грамотно обработать эту информацию.

9. Получение прибыли за счет проведения нетрадиционных межбанковских операций.

Зачастую межбанковские кредиты могут принимать завуалированную форму: депонирование средств на корреспондентском счете банка; купля-продажа банковских векселей, а также просроченных и не просроченных межбанковских кредитов (это обычно делается после очередных кризисов).

Такие операции позволяют в ряде случаев избежать нарушения нормативов или инструкций ЦБР, уменьшить налогооблагаемую базу при сохранении объема прибыли, просто получить дополнительную прибыль.

1.3 Рынок МБК и валютный рынок

Наиболее тесно рынок МБК взаимодействует с межбанковским рынком купли-продажи валюты. Взаимосвязь этих рынков обусловлена практически полным совпадением их характерных черт. Почти все отличительные особенности рынка рублевых МБК, перечисленные ранее, относятся и к валютному рынку, в том числе: большое число контрагентов и значительные объемы операций, замкнутость рынка, использование встречных платежей, ликвидность рынка, мобильность, нестабильность, персонификация. Существенным отличием валютного рынка от рынка МБК является присутствие на нем ЦБР, который при необходимости проводит здесь свои крупномасштабные интервенции, полностью изменяющие текущие тенденции и ожидания участников рынка. Другими словами, фактически Банк России задает курс на валютном рынке.

Классической операцией коммерческого банка на валютном рынке, тесно связанной с рынком МБК, является синхронное заключение двух сделок — имеются в виду покупка (продажа) валюты с расчетами сегодня (today или TOD) и продажа (покупка) валюты с расчетами завтра (tomorrow или TOM).

Такие операции не приводят к изменению открытой валютной позиции банка, что позволяет осуществлять их в достаточно крупных объемах. Доход от подобной операции складывается из двух составляющих: курсовой разницы и процентного дохода от размещения валюты на один день.

Затраты на проведение операции определяются стоимостью рублевых ресурсов банка. Как правило, эти ресурсы специально приобретаются на рынке МБК, и их стоимость зависит от процентной ставки однодневных рублевых МБК. Естественно, при достаточно высокой норме прибыли такие операции реализуются в крупных объемах, что ведет к увеличению спроса на рублевые однодневные МБК и росту их стоимости в течение дня. При отрицательной норме прибыли данные операции проводятся в противоположную сторону, т.е. валюта продается с расчетами «сегодня», а покупается с расчетами «завтра». При этом предложение рублевых ресурсов на рынке МБК увеличивается, а ставки падают. С учетом, во-первых, разницы реально действующих процентных ставок на рублевые и валютные МБК, во вторых, легкости «перетекания» ресурсов с одного рынка на другой и особенностей рассматриваемых рынков, отмеченных выше, можно считать, что в любой день средняя ставка по однодневным рублевым кредитам стремится к процентной разнице в стоимости долларов США с расчетами TOD и TOM.

62 стр., 30572 слов

Пассивные операции коммерческого банка

... квалификационной работе, были решены следующие задачи: изучены сущность и основные формы пассивных операций коммерческого банка; рассмотрены операции по формированию собственных и привлеченных средств коммерческих банков; ... пополнения ликвидности коммерческие банки обращаются за кредитом (в основном краткосрочным) к банкам-корреспондентам или к центральному банку. Межбанковские кредиты могут быть ...

Таким образом, следует признать, что ЦБ РФ через валютный рынок полностью контролирует ситуацию и на рынке МБК.

Рынок МБК сильно зависит от политики государства (выплата внешних долгов, периоды налоговых проплат, смена правительства и другие моменты нестабильности).

Обязательства по корреспондентским счетам и межбанковским займам единообразны. Поэтому многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования, осуществляемого путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. Эта операция оформляется кредитным договором. Многие коммерческие банки оформляют такие кредиты как срочные межбанковские депозиты, что не меняет их природы.

Глава 2. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов

2.1 Учет полученных межбанковских кредитов

Учет кредитов, привлеченных кредитной организацией от Банка России ведется на сч.312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России», субсчета 01-12.

Учет полученных межбанковских кредитов осуществляется на сч.313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов», субсчета 01-10. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами. При получении банком выписки из корреспондентского счета, открытого в Банке России (банке-корреспонденте), подтверждающей поступление средств по межбанковскому кредиту, выполняются следующие проводки:

Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»

К-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды — на сумму полученного кредита.

Начисление процентов за пользование межбанковским кредитом отражается в учете следующим образом:

Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»

К-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»,- по лицевому счету ссуды — на сумму начисленных за месяц процентов.

Закрытие договора без нарушения обязательств. Если сумма основного долга и проценты погашаются банком-заемщиком своевременно, это отразится в учете следующим образом.

2 стр., 615 слов

Небанковские кредитно-финансовые организации

... и государственное регулирование небанковских финансово-кредитных организаций в Республике Беларусь. Кредитная система любого государства характеризуется не только банками, но и специализированными (небанковскими) кредитно-финансовыми организациями. Конечно, основной финансовый посредник на рынке – это ...

При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке-заемщике по мере оплаты процентов выполняются следующие проводки:

Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществлялись через РКЦ)

или

К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму процентов, списанных с корсчета.

Одновременно сумма процентов, отнесенная при начислении на счета по учету предстоящих выплат, переносится на текущие расходы следующей проводкой:

Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» по статье 21102 «Проценты, уплаченные кредитным организациям за привлеченные кредиты (срочные)»

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»- на сумму уплаченных процентов.

Погашение кредита отражается следующими проводками:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму погашенного кредита.

Учет просроченных процентов. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Перенос банками просроченной задолженности по уплате процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды — на сумму просроченных процентов.

Поскольку аналитический учет на счете 32802 ведется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов, то кроме указанной проводки, осуществляется еще одна проводка внутри балансового счета 32802 по переносу суммы начисленных, но не уплаченных по сроку (просроченных) процентов со сводного лицевого счета «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства» на сводный лицевой счет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»:

Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды — на сумму просроченных процентов.

Погашение просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом.

Д-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций — по сводному лицевому счету «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемых просроченных процентов.

Одновременно оплаченные проценты будут отнесены на расходы банка следующей проводкой:

Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», по статье 21302 «Уплаченные просроченные проценты кредитным организациям»

К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- на сумму погашаемых процентов.

Учет просроченных межбанковских кредитов. При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.

Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

У банка-заемщика остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов:

Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету суды — на сумму кредита, списанного на просрочку.

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком в денежной форме или путем прекращения обязательств иным способом, предусмотренным Гражданским кодексом РФ (отступное, новация, перевод долга и др.).

Погашение просроченных межбанковских кредитов. В банке-заемщике погашение просроченного межбанковского кредита отражается в его учете следующими проводками:

Д-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды

К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемого кредита.

2.2 Учет привлеченных межбанковских депозитов

Для учета привлеченных межбанковских депозитов используется сч.315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов», субсчета 01-10. Счета пассивные.

Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков- резидентов и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В этом случае составляется проводка:

Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»

К-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

К-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».

Также по кредиту счетов учитываются суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков-корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Перечисление сумм процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

Одновременно составляется проводка:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами:

Д-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»

или

Д-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»

К-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)».

Аналитический учет осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

На счетах 31510, 31610 учитываются средства банков-резидентов и банков-нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт.

По кредиту счетов отражаются:

  • средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;
  • суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;
  • суммы причисленных процентов по карточному счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов:

  • отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;
  • списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах;
  • отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ на 01.09.04.

№сч.1 (2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Актив

Пассив

1

2

Раздел 1. Капитал и фонды

102

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

10204

Негосударственным организациям

120000000

10205

Физическим лицам

20000000

103

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:

10305

Физическим лицам

10000000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

30000000

107

Фонды

10701

Резервный фонд

20000000

Итого по разделу

30000000

170000000

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

Касса кредитных организаций

300000

20206

Касса обменных пунктов

420000

20208

Денежные средства в банкоматах

280000

Итого по разделу

1000000

Раздел 3. межбанковские операции

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

10000000

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

50000000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

25000000

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40000000

302

Счета банков по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5000000

30204

Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8000000

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31304

На срок от 8 до 30 дней

75000000

Итого по разделу

88000000

125000000

Раздел 4. операции с клиентами

407

Счета негосударственных предприятий

40701

Финансовые организации

100000000

40702

Коммерческие предприятия и организации

400000000

409

Средства в расчетах

40911

Транзитные счета

28000000

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

41303

На срок от 31 до 90 дней

62000000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42003

На срок от 31 до 90 дней

60000000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

110000000

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

90000000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

45203

На срок до 30 дней

500000000

45204

На срок от 31 до 90 дней

150000000

45215

Резервы под возможные потери

650000

Итого по разделу

650000000

850650000

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

506

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

50606

Прочие акции

230650000

50612

Резервы на возможные потери

230000

514

Векселя банков

51402

Со сроком погашения до 30 дней

140000000

51410

Резервы под возможные потери

140000

Итого по разделу

370650000

370000

Раздел 6. Средства и имущество

604

Основные средства банков

60401

Категория 1 — здания и сооружения

71970000

606

Амортизация основных средств

60601

Категория 1 — здания и сооружения

3520000

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

3000000

Итого по разделу

74970000

3520000

Раздел 7. Результаты деятельности

701

Доходы

70101

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

40500000

70102

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

30000000

70103

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

10000000

70107

Другие доходы

30000000

702

Расходы

70201

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25000000

70202

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25000000

70204

Расходы по операциям с ценными бумагами

3000000

70205

Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями

1000000

70206

Расходы на содержание аппарата управления

500000

70209

Другие расходы

1520000

703

Прибыль

70301

Прибыль отчетного года

20300000

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

9700000

Итого по разделу

65720000

130800000

Баланс

1280340000

1280340000

3.2 Журнал регистрации операций АКБ за 01.09.04

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспондентские счета

Дебет

Кредит

1.

Банк-фактор перечислил со своего валютного корреспондентского счета часть безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований и импортеру (покупателю)

20 000 000

47402

30110

2.

Зачислена сумма удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка

40 000 000

47402

70101

3.

На валютный корреспондентский счет банка-фактора зачислена сумма безналичных валютных средств, поступившая от должника (импортера)

10 000 000

30110

47402

4.

Поставщику перечислена оставшаяся сумма требования к покупателю

5 000 000

40702

30110

5.

Сформирован резерв по договору факторинга

60 000 000

70209

47425

6.

Списан ранее начисленный резерв по договору факторинга

25 000 000

47425

70107

7.

Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам по договору факторинга

5 000 000

30102

61304

8.

В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов

5 000 000

61304

70107

9.

Восстановлены доходы банка на величину ранее созданного резерва по окончании срока договора факторинга

30 000 000

47425

70107

10.

Списаны с баланса банка при признании нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, достаточной для ее погашения.

4 000 000

47425

47402

11.

Погашена должником (в течение 5 лет) ранее списанная с баланса банка задолженность по договору факторинга.

50 000 000

30102

70107

Итого

254 000 000

3.3 Отражение операций АКБ за 01.09.04 на балансовых счетах

Д

К

Сн=25 000 000

3)10 000 000

1)20 000 000

4) 5 000 000

Од=10 000 000

Ок=25 000 000

Ск=10 000 000

учет кредит межбанковский депозит

3010230110

Д

К

Сн=10 000 000

7) 5 000 000

11) 50 000 000

Од=55 000 000

Ок=0

Ск=65 000 000

4070247402

Д

К

Сн=0

1)20 000 000

3)10 000 000

2)40 000 000

10)4 000 000

Од=60 000 000

Ок=14 000 000

Ск=46 000 000

Д

К

Сн=400 000 000

4)5 000 000

Од=5 000 000

Ок=0

Ск=395 000 000

47425

Д

К

Сн=0

6)25 000 000

5)60 000 000

9)30 000 000

10)4 000 000

Од=59 000 000

Ок=60 000 000

Ск=1 000 000

6130470101

Д

К

Сн=0

8)5 000 000

7)5 000 000

Од=5 000 000

Ок=5 000 000

Ск=0

Д

К

Сн=40 500 000

2)40 000 000

Од=0

Ок=40 000 000

Ск=80 500 000

7010770209

Д

К

Сн=30 000 000

6)25 000 000

8)5 000 000

9)30 000 000

11)50 000 000

Од=0

Ок=110 000 000

Ск=140 000 000

Д

К

Сн=1 520 000

5)60 000 000

Од=60 000 000

Ок=0

3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ за 01.09.04

№ счета

Остаток на 01.09.04

Обороты 01.09.04

Остаток на 02.09.04

Д

К

Д

К

Д

К

10204

120 000 000

120 000 000

10205

20 000 000

20 000 000

10305

10 000 000

10 000 000

10501

30 000 000

30 000 000

10701

20 000 000

20 000 000

20202

300 000

300 000

20206

420 000

420 000

20208

280 000

280 000

30102

10 000 000

55 000 000

65 000 000

30109

50 000 000

50 000 000

30110

25 000 000

25 000 000

30114

40 000 000

40 000 000

30202

5 000 000

5 000 000

30204

8 000 000

8 000 000

31304

75 000 000

75 000 000

40701

100 000 000

100 000 000

40702

400 000 000

5 000 000

395 000 000

40911

28 000 000

28 000 000

41303

62 000 000

62 000 000

42003

60 000 000

60 000 000

42301

110 000 000

110 000 000

42305

90 000 000

90 000 000

45203

500 000 000

500 000 000

45204

150 000 000

150 000 000

45215

650 000

650 000

47402

0

60 000 000

14 000 000

46 000 000

47425

0

59 000 000

60 000 000

1 000 000

50606

230 650 000

230 650 000

50612

230 000

230 000

51402

140 000 000

140 000 000

51410

140 000

140 000

60401

71 970 000

71 970 000

60601

3 520 000

3 520 000

60901

3 000 000

3 000 000

61304

0

5 000 000

5 000 000

0

70101

40 500 000

40 000 000

80 500 000

70102

30 000 000

30 000 000

70103

10 000 000

10 000 000

70107

30 000 000

110 000 000

140 000 000

70201

25 000 000

25 000 000

70202

25 000 000

25 000 000

70204

3 000 000

3 000 000

70205

1 000 000

1 000 000

70206

500 000

500 000

70209

1 520 000

60 000 000

61 520 000

70301

20 300 000

20 300 000

70501

9 700 000

9 700 000

Итого

1280340000

1280340000

254 000 000

254 000 000

1426340000

1426340000

3.5 Баланс АКБ на 02.09.04

№сч.1 (2) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Актив

Пассив

1

2

Раздел 1. Капитал и фонды

102

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

10204

Негосударственным организациям

120 000 000

10205

Физическим лицам

20 000 000

103

Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:

10305

Физическим лицам

10 000 000

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

30 000 000

107

Фонды

10701

Резервный фонд

20 000 000

Итого по разделу

30 000 000

170 000 000

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

202

Наличная валюта и платежные документы

20202

Касса кредитных организаций

300 000

20206

Касса обменных пунктов

420 000

20208

Денежные средства в банкоматах

280 000

Итого по разделу

1 000 000

Раздел 3. межбанковские операции

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

65 000 000

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

50 000 000

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

10 000 000

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ

40 000 000

302

Счета банков по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

5 000 000

30204

Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

8 000 000

313

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31304

На срок от 8 до 30 дней

75 000 000

Итого по разделу

128 000 000

125 000 000

Раздел 4. операции с клиентами

407

Счета негосударственных предприятий

40701

Финансовые организации

100 000 000

40702

Коммерческие предприятия и организации

395 000 000

409

Средства в расчетах

40911

Транзитные счета

28 000 000

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти

41303

На срок от 31 до 90 дней

62 000 000

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42003

На срок от 31 до 90 дней

60 000 000

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

110 000 000

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

90 000 000

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям

45203

На срок до 30 дней

500 000 000

45204

На срок от 31 до 90 дней

150 000 000

45215

Резервы под возможные потери

650 000

474

Расчеты по отдельным операциям

47402

Расчеты с клиентами по факторинговым. Форфейтинговым операциям

46 000 000

47425

Резервы на возможные потери по прочим активам

1 000 000

Итого по разделу

696 000 000

846 650 000

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

506

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

50606

Прочие акции

230 650 000

50612

Резервы на возможные потери

230 000

514

Векселя банков

51402

Со сроком погашения до 30 дней

140 000 000

51410

Резервы под возможные потери

140 000

Итого по разделу

370 650 000

370 000

Раздел 6. Средства и имущество

604

Основные средства банков

60401

Категория 1 — здания и сооружения

71 970 000

606

Амортизация основных средств

60601

Категория 1 — здания и сооружения

3 520 000

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

3 000 000

Итого по разделу

74 970 000

3 520 000

Раздел 7. Результаты деятельности

701

Доходы

70101

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

80 500 000

70102

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

30 000 000

70103

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями

10 000 000

70107

Другие доходы

140 000 000

702

Расходы

70201

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

25 000 000

70202

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

25 000 000

70204

Расходы по операциям с ценными бумагами

3 000 000

70205

Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями

1 000 000

70206

Расходы на содержание аппарата управления

500 000

70209

Другие расходы

61 520 000

703

Прибыль

70301

Прибыль отчетного года

20 300 000

705

Использование прибыли

70501

Использование прибыли отчетного года

9 700 000

Итого по разделу

125 720 000

280 800 000

Баланс

1 426 340 000

1 426 340 000

Заключение

Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. Кредитование является одной из основных операций коммерческого банка.

Помимо кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая или получая межбанковские кредиты.

При излишке ресурсов межбанковский кредит может быть реализован на межбанковском рынке. Таким образом, межбанковский кредит может служить источником получения прибыли за счет размещения на рынке временно свободных денежных средств. Получая межбанковский кредит, банк привлекает дополнительные ресурсы за достаточно короткий срок, что позволяет обеспечить текущую ликвидность банка.

На рынке межбанковских кредитов решаются задачи, позволяющие достичь основную цель любого коммерческого банка, т.е. получение стабильной и высокой чистой прибыли.

В настоящее время рынок межбанковских кредитов стал достаточно устойчивым и представляет собой среду, которая позволяет размещать и занимать денежные средства.

Список использованной литературы

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03 февраля 1996 года.

Федеральный закон «О Центральном Банке РФ» от 10 июля 2002 года.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

Банковское дело / Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2002

Банковское дело / Под редакцией О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2001.

Букато В.И. Банки и банковские операции в России.-М.,2001

Деньги. Кредит. Банки./ Под редакцией В.В. Иванова, Б.И. Соколова. 2003г.