Введение
Специфика деятельности коммерческого банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. В настоящих условиях проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банки в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяют привлечению ресурсов, которые образуются в результате исполнения банком операций, формирующих его пассивы. Одной из таких операций является привлечение межбанковских кредитов и депозитов.
Межбанковские кредиты и депозиты привлекаются банком с целью обеспечения своей ликвидности. Эти пассивы дают банкам возможность восполнять депозитные потери, быть готовыми к непредвиденным обстоятельствам (например, к внезапному оттоку депозитов).
Работу на рынке коротких и сверхкоротких денег, т.е. денег, предоставляемых в кредит на срок от одних суток и более, можно отнести к новой банковской услуге, появившейся в России в 1991-1992 гг.
Убедившись в эффективности подобной деятельности, банки очень осторожно начали предоставлять данную услугу. Вокруг банков-лидеров сформировалась та среда обитания, которая позволяет говорить о том, что рынок МБК стал достаточно устойчивым и дает возможность производить необходимые трансакции со значительными ежедневными оборотами.
Глава 1. Межбанковские кредиты и депозиты
1.1 Операции межбанковского кредитования
При недостаточности средств для своевременного обеспечения платежей по обязательствам банк привлекает дополнительные ресурсы. К наиболее оперативным способам такой мобилизации относится межбанковский кредит. Привлечение межбанковского кредита относится к пассивным операциям коммерческого банка.
Основной объект кредитования банками друг друга — разрыв в платежном обороте. Исключение составляют централизованные кредиты ЦБ РФ.
Рынок межбанковского кредитования — это та самая среда, которая позволяет размещать и занимать деньги. Данная среда характеризуется тем, что она свободна для входа и выхода в любой момент, когда банку это необходимо. Рынок МБК имеет ряд особенностей:
- Участниками рынка являются все без исключения работающие банки;
- Рынок ориентирован на использование встречных платежей (их применение позволяет наиболее эффективно расходовать ресурсы банка, однако, с другой стороны, приводит к риску остановки цепочки платежей из-за сбоя в расчетах хотя бы у одного из контрагентов рынка);
- Рынок МБК тесно связан с рынками других финансовых активов (эта связь, прежде всего, определяется высокой ликвидностью рынка МБК, который является средством максимально быстрой мобилизации ресурсов для перекачки их в самые доходные в текущий момент активы);
- Рынок отличается высокой ликвидностью;
- Рынок мобилен и предполагает оперативное принятие решений контрагентами каждой сделки;
- На рынке представлены МБК в основном на 1-3 дня, «длинные» МБК практически не предоставляются;
- Нестабильность рынка, т.е.
значительные перепады спроса и предложения, а следовательно, резкие изменения процентных ставок от одного дня к другому и даже в течение дня;
Межбанковский валютный рынок
... инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем. 1. Понятие и роль межбанковского валютного рынка Межбанковский валютный рынок выполняет следующие ...
- Очень высокая степень персонификации рынка, т.е. отсутствие унификации (отсутствие специализированных бирж или торговых площадок для МБК, а следовательно, отсутствие унифицированных норм, правил, лотов и т.п.).
Исходя из вышесказанного, а также основываясь на мнении всех банкиров, суть которого состоит в том, что основной целью любого коммерческого банка является получение стабильной и высокой чистой прибыли в течение длительного времени, можно перечислить специфические задачи, решаемые на рынке рублевых МБК для достижения упомянутых целей.
1.2 Задачи, решаемые на рынке рублевых МБК
Обеспечение текущей ликвидности (платежеспособности) банка.
Рынок МБК — уникальный инструмент для быстрого привлечения ресурсов в достаточно крупных объемах, поэтому задача обеспечения ликвидности решается на этом рынке наиболее естественным путем. Но не следует ее путать с задачей «латания дыр», поскольку если ресурсы, привлеченные на рынке МБК, не работают с достаточной эффективностью, банк попадает в порочный круг роста издержек на обслуживание долга, теряет имидж и в конечном итоге становится неплатежеспособным. Иными словами, «латать дыры» в балансе банка с помощью МБК можно лишь в течение короткого и заранее определенного времени.
2. Привлечение ресурсов для реализации краткосрочных и среднесрочных проектов банка.
Здесь важно подчеркнуть два обстоятельства: соответствующие проекты должны иметь относительно короткий период окупаемости (не более года) и высокую эффективность.
Для корректного решения этой задачи необходимо, прежде всего, определить срок, на который предоставляются МБК.
4. Получение спекулятивной прибыли на рынке МБК, т.е. проведение одновременных операций купли и продажи МБК с определенной маржей (так называемый арбитраж).Здесь наиболее существенным обстоятельством является соответствие сроков привлеченных и размещенных ресурсов.
5. Обмен денежными средствами с другими рынками краткосрочных финансовых активов.
Здесь самыми важными особенностями являются согласование сроков проведения операций и наличие равной ответственности контрагентов за несвоевременное проведение платежа.
6. Создание и поддержание положительного имиджа банка.
Очевидно, что банк, постоянно выступающий в роли кредитора на рынке МБК, достаточно наглядно демонстрирует свою платежеспособность. Не менее важны также объемы операций на рынке МБК и аккуратность в проведении расчетов по МБК.
7. Установление партнерских отношений с другими банками.
Как правило, кредиты на рынке МБК сейчас предоставляются в рамках так называемых генеральных соглашений о сотрудничестве. Наличие большого числа таких соглашений и регулярная работа по ним неизбежно приводят к действительному сотрудничеству, взаимному доверию и партнерству между банками.
Рынки природных ресурсов и экономическая рента
... доходов – прибыли, заработной платы, ренты. Особенности рынков ресурсов обобщенно выражаются прежде всего в том, что вследствие ограниченности ресурсов неизбежно ограничен и сам объем производства (предложения). В силу ограниченности экономических ресурсов спрос на ...
8. Сбор информации о деятельности и развитии других банков.
Вышеупомянутые соглашения между банками предусматривают регулярный обмен балансами и прочими документами, которые в достаточной степени характеризуют деятельность контрагентов. Банк, активно работающий на рынке МБК, постепенно становится обладателем уникальных данных, необходимо лишь суметь грамотно обработать эту информацию.
9. Получение прибыли за счет проведения нетрадиционных межбанковских операций.
Зачастую межбанковские кредиты могут принимать завуалированную форму: депонирование средств на корреспондентском счете банка; купля-продажа банковских векселей, а также просроченных и не просроченных межбанковских кредитов (это обычно делается после очередных кризисов).
Такие операции позволяют в ряде случаев избежать нарушения нормативов или инструкций ЦБР, уменьшить налогооблагаемую базу при сохранении объема прибыли, просто получить дополнительную прибыль.
1.3 Рынок МБК и валютный рынок
Наиболее тесно рынок МБК взаимодействует с межбанковским рынком купли-продажи валюты. Взаимосвязь этих рынков обусловлена практически полным совпадением их характерных черт. Почти все отличительные особенности рынка рублевых МБК, перечисленные ранее, относятся и к валютному рынку, в том числе: большое число контрагентов и значительные объемы операций, замкнутость рынка, использование встречных платежей, ликвидность рынка, мобильность, нестабильность, персонификация. Существенным отличием валютного рынка от рынка МБК является присутствие на нем ЦБР, который при необходимости проводит здесь свои крупномасштабные интервенции, полностью изменяющие текущие тенденции и ожидания участников рынка. Другими словами, фактически Банк России задает курс на валютном рынке.
Классической операцией коммерческого банка на валютном рынке, тесно связанной с рынком МБК, является синхронное заключение двух сделок — имеются в виду покупка (продажа) валюты с расчетами сегодня (today или TOD) и продажа (покупка) валюты с расчетами завтра (tomorrow или TOM).
Такие операции не приводят к изменению открытой валютной позиции банка, что позволяет осуществлять их в достаточно крупных объемах. Доход от подобной операции складывается из двух составляющих: курсовой разницы и процентного дохода от размещения валюты на один день.
Затраты на проведение операции определяются стоимостью рублевых ресурсов банка. Как правило, эти ресурсы специально приобретаются на рынке МБК, и их стоимость зависит от процентной ставки однодневных рублевых МБК. Естественно, при достаточно высокой норме прибыли такие операции реализуются в крупных объемах, что ведет к увеличению спроса на рублевые однодневные МБК и росту их стоимости в течение дня. При отрицательной норме прибыли данные операции проводятся в противоположную сторону, т.е. валюта продается с расчетами «сегодня», а покупается с расчетами «завтра». При этом предложение рублевых ресурсов на рынке МБК увеличивается, а ставки падают. С учетом, во-первых, разницы реально действующих процентных ставок на рублевые и валютные МБК, во вторых, легкости «перетекания» ресурсов с одного рынка на другой и особенностей рассматриваемых рынков, отмеченных выше, можно считать, что в любой день средняя ставка по однодневным рублевым кредитам стремится к процентной разнице в стоимости долларов США с расчетами TOD и TOM.
Пассивные операции коммерческого банка
... квалификационной работе, были решены следующие задачи: изучены сущность и основные формы пассивных операций коммерческого банка; рассмотрены операции по формированию собственных и привлеченных средств коммерческих банков; ... пополнения ликвидности коммерческие банки обращаются за кредитом (в основном краткосрочным) к банкам-корреспондентам или к центральному банку. Межбанковские кредиты могут быть ...
Таким образом, следует признать, что ЦБ РФ через валютный рынок полностью контролирует ситуацию и на рынке МБК.
Рынок МБК сильно зависит от политики государства (выплата внешних долгов, периоды налоговых проплат, смена правительства и другие моменты нестабильности).
Обязательства по корреспондентским счетам и межбанковским займам единообразны. Поэтому многие коммерческие банки используют корреспондентские счета для кредитования, осуществляемого путем блокирования средств на счетах на определенный срок в качестве межбанковского кредита. Эта операция оформляется кредитным договором. Многие коммерческие банки оформляют такие кредиты как срочные межбанковские депозиты, что не меняет их природы.
Глава 2. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов
2.1 Учет полученных межбанковских кредитов
Учет кредитов, привлеченных кредитной организацией от Банка России ведется на сч.312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России», субсчета 01-12.
Учет полученных межбанковских кредитов осуществляется на сч.313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов», субсчета 01-10. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами. При получении банком выписки из корреспондентского счета, открытого в Банке России (банке-корреспонденте), подтверждающей поступление средств по межбанковскому кредиту, выполняются следующие проводки:
Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»
К-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды — на сумму полученного кредита.
Начисление процентов за пользование межбанковским кредитом отражается в учете следующим образом:
Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»
К-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»,- по лицевому счету ссуды — на сумму начисленных за месяц процентов.
Закрытие договора без нарушения обязательств. Если сумма основного долга и проценты погашаются банком-заемщиком своевременно, это отразится в учете следующим образом.
Небанковские кредитно-финансовые организации
... и государственное регулирование небанковских финансово-кредитных организаций в Республике Беларусь. Кредитная система любого государства характеризуется не только банками, но и специализированными (небанковскими) кредитно-финансовыми организациями. Конечно, основной финансовый посредник на рынке – это ...
При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке-заемщике по мере оплаты процентов выполняются следующие проводки:
Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществлялись через РКЦ)
или
К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму процентов, списанных с корсчета.
Одновременно сумма процентов, отнесенная при начислении на счета по учету предстоящих выплат, переносится на текущие расходы следующей проводкой:
Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» по статье 21102 «Проценты, уплаченные кредитным организациям за привлеченные кредиты (срочные)»
К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»- на сумму уплаченных процентов.
Погашение кредита отражается следующими проводками:
Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)
или
К-т сч.30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет «НОСТРО» банка-заемщика)- на сумму погашенного кредита.
Учет просроченных процентов. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов.
Перенос банками просроченной задолженности по уплате процентов на соответствующие балансовые счета отражается в учете следующим образом.
Д-т сч.47426 «Обязательства банка по уплате процентов», субсчет «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды — на сумму просроченных процентов.
Поскольку аналитический учет на счете 32802 ведется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов, то кроме указанной проводки, осуществляется еще одна проводка внутри балансового счета 32802 по переносу суммы начисленных, но не уплаченных по сроку (просроченных) процентов со сводного лицевого счета «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства» на сводный лицевой счет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»:
Д-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды — на сумму просроченных процентов.
Погашение просроченных процентов. Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом.
Д-т сч.31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций — по сводному лицевому счету «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- по лицевому счету ссуды
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемых просроченных процентов.
Одновременно оплаченные проценты будут отнесены на расходы банка следующей проводкой:
Д-т сч.70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», по статье 21302 «Уплаченные просроченные проценты кредитным организациям»
К-т сч.32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам», субсчет «Просроченные проценты, начисленные за привлеченные межбанковские кредиты, депозиты и иные привлеченные средства»- на сумму погашаемых процентов.
Учет просроченных межбанковских кредитов. При наступлении срока возврата кредита заемщик может обратиться в банк-кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитования, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку.
Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.
У банка-заемщика остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов:
Д-т сч.31301-31310 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету суды — на сумму кредита, списанного на просрочку.
На балансовом счете 31702 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком в денежной форме или путем прекращения обязательств иным способом, предусмотренным Гражданским кодексом РФ (отступное, новация, перевод долга и др.).
Погашение просроченных межбанковских кредитов. В банке-заемщике погашение просроченного межбанковского кредита отражается в его учете следующими проводками:
Д-т сч.31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций»- по лицевому счету ссуды
К-т сч.30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»- на сумму погашаемого кредита.
2.2 Учет привлеченных межбанковских депозитов
Для учета привлеченных межбанковских депозитов используется сч.315 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций», субсчета 01-10 и сч.316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов», субсчета 01-10. Счета пассивные.
Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков-резидентов и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами. На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием пластиковых карт.
По кредиту счетов отражаются суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков- резидентов и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В этом случае составляется проводка:
Д-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)»
К-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»
или
К-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов».
Также по кредиту счетов учитываются суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.
Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков-корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.
Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.
Перечисление сумм процентов отражается в учете следующим образом:
Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств
Кредит корреспондентского счета.
Одновременно составляется проводка:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.
По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами:
Д-т сч.31501-31510 «Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций»
или
Д-т сч.31601-31610 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов»
К-т сч.30102 (30110) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (в кредитных организациях-корреспондентах)».
Аналитический учет осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.
На счетах 31510, 31610 учитываются средства банков-резидентов и банков-нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием пластиковых карт.
По кредиту счетов отражаются:
- средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;
- суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по карточкам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами;
- суммы причисленных процентов по карточному счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов:
- отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;
- списываются средства, полученные в банкоматах, в корреспонденции со счетом учета денежных средств в банкоматах;
- отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание карточного счета, в корреспонденции со счетом учета доходов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.
Глава 3. Практическое задание
3.1 Баланс АКБ на 01.09.04.
№сч.1 (2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Актив |
Пассив |
||
1 |
2 |
||||
Раздел 1. Капитал и фонды |
|||||
102 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих: |
||||
10204 |
Негосударственным организациям |
120000000 |
|||
10205 |
Физическим лицам |
20000000 |
|||
103 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: |
||||
10305 |
Физическим лицам |
10000000 |
|||
105 |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком |
||||
10501 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
30000000 |
|||
107 |
Фонды |
||||
10701 |
Резервный фонд |
20000000 |
|||
Итого по разделу |
30000000 |
170000000 |
|||
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы |
|||||
202 |
Наличная валюта и платежные документы |
||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
300000 |
|||
20206 |
Касса обменных пунктов |
420000 |
|||
20208 |
Денежные средства в банкоматах |
280000 |
|||
Итого по разделу |
1000000 |
||||
Раздел 3. межбанковские операции |
|||||
301 |
Корреспондентские счета |
||||
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
10000000 |
|||
30109 |
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
50000000 |
|||
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
25000000 |
|||
30114 |
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40000000 |
|||
302 |
Счета банков по другим операциям |
||||
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5000000 |
|||
30204 |
Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8000000 |
|||
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
||||
31304 |
На срок от 8 до 30 дней |
75000000 |
|||
Итого по разделу |
88000000 |
125000000 |
|||
Раздел 4. операции с клиентами |
|||||
407 |
Счета негосударственных предприятий |
||||
40701 |
Финансовые организации |
100000000 |
|||
40702 |
Коммерческие предприятия и организации |
400000000 |
|||
409 |
Средства в расчетах |
||||
40911 |
Транзитные счета |
28000000 |
|||
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти |
||||
41303 |
На срок от 31 до 90 дней |
62000000 |
|||
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
||||
42003 |
На срок от 31 до 90 дней |
60000000 |
|||
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
||||
42301 |
Депозиты до востребования |
110000000 |
|||
42305 |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90000000 |
|||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям |
||||
45203 |
На срок до 30 дней |
500000000 |
|||
45204 |
На срок от 31 до 90 дней |
150000000 |
|||
45215 |
Резервы под возможные потери |
650000 |
|||
Итого по разделу |
650000000 |
850650000 |
|||
Раздел 5. Операции с ценными бумагами |
|||||
506 |
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа |
||||
50606 |
Прочие акции |
230650000 |
|||
50612 |
Резервы на возможные потери |
230000 |
|||
514 |
Векселя банков |
||||
51402 |
Со сроком погашения до 30 дней |
140000000 |
|||
51410 |
Резервы под возможные потери |
140000 |
|||
Итого по разделу |
370650000 |
370000 |
|||
Раздел 6. Средства и имущество |
|||||
604 |
Основные средства банков |
||||
60401 |
Категория 1 — здания и сооружения |
71970000 |
|||
606 |
Амортизация основных средств |
||||
60601 |
Категория 1 — здания и сооружения |
3520000 |
|||
609 |
Нематериальные активы |
||||
60901 |
Нематериальные активы |
3000000 |
|||
Итого по разделу |
74970000 |
3520000 |
|||
Раздел 7. Результаты деятельности |
|||||
701 |
Доходы |
||||
70101 |
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
40500000 |
|||
70102 |
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
30000000 |
|||
70103 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10000000 |
|||
70107 |
Другие доходы |
30000000 |
|||
702 |
Расходы |
||||
70201 |
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25000000 |
|||
70202 |
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25000000 |
|||
70204 |
Расходы по операциям с ценными бумагами |
3000000 |
|||
70205 |
Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями |
1000000 |
|||
70206 |
Расходы на содержание аппарата управления |
500000 |
|||
70209 |
Другие расходы |
1520000 |
|||
703 |
Прибыль |
||||
70301 |
Прибыль отчетного года |
20300000 |
|||
705 |
Использование прибыли |
||||
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
9700000 |
|||
Итого по разделу |
65720000 |
130800000 |
|||
Баланс |
1280340000 |
1280340000 |
|||
3.2 Журнал регистрации операций АКБ за 01.09.04
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспондентские счета |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1. |
Банк-фактор перечислил со своего валютного корреспондентского счета часть безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований и импортеру (покупателю) |
20 000 000 |
47402 |
30110 |
|
2. |
Зачислена сумма удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка |
40 000 000 |
47402 |
70101 |
|
3. |
На валютный корреспондентский счет банка-фактора зачислена сумма безналичных валютных средств, поступившая от должника (импортера) |
10 000 000 |
30110 |
47402 |
|
4. |
Поставщику перечислена оставшаяся сумма требования к покупателю |
5 000 000 |
40702 |
30110 |
|
5. |
Сформирован резерв по договору факторинга |
60 000 000 |
70209 |
47425 |
|
6. |
Списан ранее начисленный резерв по договору факторинга |
25 000 000 |
47425 |
70107 |
|
7. |
Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам по договору факторинга |
5 000 000 |
30102 |
61304 |
|
8. |
В состав доходов банка зачислены суммы полученных просроченных процентов |
5 000 000 |
61304 |
70107 |
|
9. |
Восстановлены доходы банка на величину ранее созданного резерва по окончании срока договора факторинга |
30 000 000 |
47425 |
70107 |
|
10. |
Списаны с баланса банка при признании нереальной для взыскания основной задолженности по договору факторинга при величине ранее созданного резерва, достаточной для ее погашения. |
4 000 000 |
47425 |
47402 |
|
11. |
Погашена должником (в течение 5 лет) ранее списанная с баланса банка задолженность по договору факторинга. |
50 000 000 |
30102 |
70107 |
|
Итого |
254 000 000 |
||||
3.3 Отражение операций АКБ за 01.09.04 на балансовых счетах
Д |
К |
|
Сн=25 000 000 |
||
3)10 000 000 |
1)20 000 000 |
|
4) 5 000 000 |
||
Од=10 000 000 |
Ок=25 000 000 |
|
Ск=10 000 000 |
||
учет кредит межбанковский депозит
3010230110
Д |
К |
|
Сн=10 000 000 |
||
7) 5 000 000 |
||
11) 50 000 000 |
||
Од=55 000 000 |
Ок=0 |
|
Ск=65 000 000 |
||
4070247402
Д |
К |
|
Сн=0 |
||
1)20 000 000 |
3)10 000 000 |
|
2)40 000 000 |
10)4 000 000 |
|
Од=60 000 000 |
Ок=14 000 000 |
|
Ск=46 000 000 |
||
Д |
К |
|
Сн=400 000 000 |
||
4)5 000 000 |
||
Од=5 000 000 |
Ок=0 |
|
Ск=395 000 000 |
||
47425
Д |
К |
|
Сн=0 |
||
6)25 000 000 |
5)60 000 000 |
|
9)30 000 000 |
||
10)4 000 000 |
||
Од=59 000 000 |
Ок=60 000 000 |
|
Ск=1 000 000 |
||
6130470101
Д |
К |
|
Сн=0 |
||
8)5 000 000 |
7)5 000 000 |
|
Од=5 000 000 |
Ок=5 000 000 |
|
Ск=0 |
||
Д |
К |
|
Сн=40 500 000 |
||
2)40 000 000 |
||
Од=0 |
Ок=40 000 000 |
|
Ск=80 500 000 |
||
7010770209
Д |
К |
|
Сн=30 000 000 |
||
6)25 000 000 |
||
8)5 000 000 |
||
9)30 000 000 |
||
11)50 000 000 |
||
Од=0 |
Ок=110 000 000 |
|
Ск=140 000 000 |
||
Д |
К |
|
Сн=1 520 000 |
||
5)60 000 000 |
||
Од=60 000 000 |
Ок=0 |
|
3.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ за 01.09.04
№ счета |
Остаток на 01.09.04 |
Обороты 01.09.04 |
Остаток на 02.09.04 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
10204 |
120 000 000 |
120 000 000 |
|||||
10205 |
20 000 000 |
20 000 000 |
|||||
10305 |
10 000 000 |
10 000 000 |
|||||
10501 |
30 000 000 |
30 000 000 |
|||||
10701 |
20 000 000 |
20 000 000 |
|||||
20202 |
300 000 |
300 000 |
|||||
20206 |
420 000 |
420 000 |
|||||
20208 |
280 000 |
280 000 |
|||||
30102 |
10 000 000 |
55 000 000 |
65 000 000 |
||||
30109 |
50 000 000 |
50 000 000 |
|||||
30110 |
25 000 000 |
25 000 000 |
|||||
30114 |
40 000 000 |
40 000 000 |
|||||
30202 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|||||
30204 |
8 000 000 |
8 000 000 |
|||||
31304 |
75 000 000 |
75 000 000 |
|||||
40701 |
100 000 000 |
100 000 000 |
|||||
40702 |
400 000 000 |
5 000 000 |
395 000 000 |
||||
40911 |
28 000 000 |
28 000 000 |
|||||
41303 |
62 000 000 |
62 000 000 |
|||||
42003 |
60 000 000 |
60 000 000 |
|||||
42301 |
110 000 000 |
110 000 000 |
|||||
42305 |
90 000 000 |
90 000 000 |
|||||
45203 |
500 000 000 |
500 000 000 |
|||||
45204 |
150 000 000 |
150 000 000 |
|||||
45215 |
650 000 |
650 000 |
|||||
47402 |
0 |
60 000 000 |
14 000 000 |
46 000 000 |
|||
47425 |
0 |
59 000 000 |
60 000 000 |
1 000 000 |
|||
50606 |
230 650 000 |
230 650 000 |
|||||
50612 |
230 000 |
230 000 |
|||||
51402 |
140 000 000 |
140 000 000 |
|||||
51410 |
140 000 |
140 000 |
|||||
60401 |
71 970 000 |
71 970 000 |
|||||
60601 |
3 520 000 |
3 520 000 |
|||||
60901 |
3 000 000 |
3 000 000 |
|||||
61304 |
0 |
5 000 000 |
5 000 000 |
0 |
|||
70101 |
40 500 000 |
40 000 000 |
80 500 000 |
||||
70102 |
30 000 000 |
30 000 000 |
|||||
70103 |
10 000 000 |
10 000 000 |
|||||
70107 |
30 000 000 |
110 000 000 |
140 000 000 |
||||
70201 |
25 000 000 |
25 000 000 |
|||||
70202 |
25 000 000 |
25 000 000 |
|||||
70204 |
3 000 000 |
3 000 000 |
|||||
70205 |
1 000 000 |
1 000 000 |
|||||
70206 |
500 000 |
500 000 |
|||||
70209 |
1 520 000 |
60 000 000 |
61 520 000 |
||||
70301 |
20 300 000 |
20 300 000 |
|||||
70501 |
9 700 000 |
9 700 000 |
|||||
Итого |
1280340000 |
1280340000 |
254 000 000 |
254 000 000 |
1426340000 |
1426340000 |
|
3.5 Баланс АКБ на 02.09.04
№сч.1 (2) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Актив |
Пассив |
||
1 |
2 |
||||
Раздел 1. Капитал и фонды |
|||||
102 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих: |
||||
10204 |
Негосударственным организациям |
120 000 000 |
|||
10205 |
Физическим лицам |
20 000 000 |
|||
103 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: |
||||
10305 |
Физическим лицам |
10 000 000 |
|||
105 |
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком |
||||
10501 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
30 000 000 |
|||
107 |
Фонды |
||||
10701 |
Резервный фонд |
20 000 000 |
|||
Итого по разделу |
30 000 000 |
170 000 000 |
|||
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы |
|||||
202 |
Наличная валюта и платежные документы |
||||
20202 |
Касса кредитных организаций |
300 000 |
|||
20206 |
Касса обменных пунктов |
420 000 |
|||
20208 |
Денежные средства в банкоматах |
280 000 |
|||
Итого по разделу |
1 000 000 |
||||
Раздел 3. межбанковские операции |
|||||
301 |
Корреспондентские счета |
||||
30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
65 000 000 |
|||
30109 |
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
50 000 000 |
|||
30110 |
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах |
10 000 000 |
|||
30114 |
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ |
40 000 000 |
|||
302 |
Счета банков по другим операциям |
||||
30202 |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России |
5 000 000 |
|||
30204 |
Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России |
8 000 000 |
|||
313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
||||
31304 |
На срок от 8 до 30 дней |
75 000 000 |
|||
Итого по разделу |
128 000 000 |
125 000 000 |
|||
Раздел 4. операции с клиентами |
|||||
407 |
Счета негосударственных предприятий |
||||
40701 |
Финансовые организации |
100 000 000 |
|||
40702 |
Коммерческие предприятия и организации |
395 000 000 |
|||
409 |
Средства в расчетах |
||||
40911 |
Транзитные счета |
28 000 000 |
|||
413 |
Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти |
||||
41303 |
На срок от 31 до 90 дней |
62 000 000 |
|||
420 |
Депозиты негосударственных финансовых организаций |
||||
42003 |
На срок от 31 до 90 дней |
60 000 000 |
|||
423 |
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
||||
42301 |
Депозиты до востребования |
110 000 000 |
|||
42305 |
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года |
90 000 000 |
|||
452 |
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям |
||||
45203 |
На срок до 30 дней |
500 000 000 |
|||
45204 |
На срок от 31 до 90 дней |
150 000 000 |
|||
45215 |
Резервы под возможные потери |
650 000 |
|||
474 |
Расчеты по отдельным операциям |
||||
47402 |
Расчеты с клиентами по факторинговым. Форфейтинговым операциям |
46 000 000 |
|||
47425 |
Резервы на возможные потери по прочим активам |
1 000 000 |
|||
Итого по разделу |
696 000 000 |
846 650 000 |
|||
Раздел 5. Операции с ценными бумагами |
|||||
506 |
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа |
||||
50606 |
Прочие акции |
230 650 000 |
|||
50612 |
Резервы на возможные потери |
230 000 |
|||
514 |
Векселя банков |
||||
51402 |
Со сроком погашения до 30 дней |
140 000 000 |
|||
51410 |
Резервы под возможные потери |
140 000 |
|||
Итого по разделу |
370 650 000 |
370 000 |
|||
Раздел 6. Средства и имущество |
|||||
604 |
Основные средства банков |
||||
60401 |
Категория 1 — здания и сооружения |
71 970 000 |
|||
606 |
Амортизация основных средств |
||||
60601 |
Категория 1 — здания и сооружения |
3 520 000 |
|||
609 |
Нематериальные активы |
||||
60901 |
Нематериальные активы |
3 000 000 |
|||
Итого по разделу |
74 970 000 |
3 520 000 |
|||
Раздел 7. Результаты деятельности |
|||||
701 |
Доходы |
||||
70101 |
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам |
80 500 000 |
|||
70102 |
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
30 000 000 |
|||
70103 |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
10 000 000 |
|||
70107 |
Другие доходы |
140 000 000 |
|||
702 |
Расходы |
||||
70201 |
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты |
25 000 000 |
|||
70202 |
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам |
25 000 000 |
|||
70204 |
Расходы по операциям с ценными бумагами |
3 000 000 |
|||
70205 |
Расходы по операциям с иностранной валютой и валютными ценностями |
1 000 000 |
|||
70206 |
Расходы на содержание аппарата управления |
500 000 |
|||
70209 |
Другие расходы |
61 520 000 |
|||
703 |
Прибыль |
||||
70301 |
Прибыль отчетного года |
20 300 000 |
|||
705 |
Использование прибыли |
||||
70501 |
Использование прибыли отчетного года |
9 700 000 |
|||
Итого по разделу |
125 720 000 |
280 800 000 |
|||
Баланс |
1 426 340 000 |
1 426 340 000 |
|||
Заключение
Банк, являясь коммерческим предприятием, размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. Кредитование является одной из основных операций коммерческого банка.
Помимо кредитования клиентов коммерческие банки кредитуют друг друга, выдавая или получая межбанковские кредиты.
При излишке ресурсов межбанковский кредит может быть реализован на межбанковском рынке. Таким образом, межбанковский кредит может служить источником получения прибыли за счет размещения на рынке временно свободных денежных средств. Получая межбанковский кредит, банк привлекает дополнительные ресурсы за достаточно короткий срок, что позволяет обеспечить текущую ликвидность банка.
На рынке межбанковских кредитов решаются задачи, позволяющие достичь основную цель любого коммерческого банка, т.е. получение стабильной и высокой чистой прибыли.
В настоящее время рынок межбанковских кредитов стал достаточно устойчивым и представляет собой среду, которая позволяет размещать и занимать денежные средства.
Список использованной литературы
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03 февраля 1996 года.
Федеральный закон «О Центральном Банке РФ» от 10 июля 2002 года.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.
Банковское дело / Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2002
Банковское дело / Под редакцией О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2001.
Букато В.И. Банки и банковские операции в России.-М.,2001
Деньги. Кредит. Банки./ Под редакцией В.В. Иванова, Б.И. Соколова. 2003г.