- Тест оценки состояния системы внутреннего контроля по операциям с ценными бумагами.
Тест для обследования операций с ценными бумагами ООО «Тенза»
| № п/п | Вопросы тестирования | Варианты ответа | Примечание | |
| Да | Нет | |||
| 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Определяется ли кто несет ответственность за операции с ЦБ? | + | Ответственность несет руководитель компании. | |
| 2 | Определен ли порядок санкционирования операций с ЦБ? | + | ||
| 3 | Надежно ли организовано хранение ЦБ? | + | ЦБ хранятся в месте с наличными средствами в кассе, помещение оснащено сигнализацией. | |
| 4 | Имеется ли перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам? | + | ||
| 5 | Утвержден ли порядок проведения инвентаризаций и акты проведенных инвентаризаций? | + | Утвержден руководителем компании и закреплен в учетной политике. | |
| 6 | Организована ли и каким образом организована передача информации о приобретении и продаже ЦБ, получении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? | _ | Информация передается по средствам IP-АТС, возможность утечки информации маловероятна. | |
| 7 | Проводятся ли инвентаризации ЦБ? | + | Так как хранятся в кассе предприятия, инвентаризация проводится параллельно с инвентаризацией наличных ден. ср-в. | |
| 8 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете ЦБ? | + | Осуществляется выборочный контроль | |
| 9 | Организован ли эффективный аналитический учет ЦБ? | + | ||
| 10 | Утвержден ли порядок выдачи и принятия ЦБ? | + | ||
| 11 | Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | _ | Схем нет, имеется рабочий план счетов | |
По результатам проведенной оценки системы внутреннего контроля можно сделать вывод о том, что предприятие старается организовать свою деятельность в соответствии с требованиями законодательства.
Ввиду достаточно эффективно поставленного контроля, вероятность случайных ошибок, описок, арифметических ошибок в подсчетах основных показателей деятельности, маловероятна.
Все операции организации, относящиеся к ценным бумагам, санкционированы генеральным директором в установленном порядке.
Необходимо иметь в виду, что проведение инвентаризации носит обязательный характер, в соответствии с приказом руководителя организации, что так же помогает избежать значительных ошибок в учете предприятия и снижает риск возникновения ошибок.
Необходимо использовать в работе схемы отражения на счетах финансовых вложений, что при частых повторяющихся операциях на предприятии может значительно снизить риск ошибки.
Таким образом, результаты проведенного тестирования показывают, что в целом операции с ценными бумагами на ООО «Тенза» отражаются в соответствии с требованиями законодательства, однако выявлены некоторые недочеты, которые не оказывают существенного влияния на достоверность финансовой отчетности, но могут повлиять в дальнейшем на эффективность операций с ценными бумагами и финансовое состояние организации.
Следует рассмотреть возможность автоматизации бухгалтерского учета в отношении финансовых вложении на предприятии в связи с тем, что риск ошибок возрастает после механической фиксации показателей.
- Аудиторское заключение.
По результатам аудиторской проверки операций с ценными бумагами ООО «Тенза» за 2011 год, Аудитор: ООО «Shaten»; ОРНЗ №3847398320932
Место нахождения: 681029, г. Комсомольск-на-Амуре, проспект Московский дом 22 корпус 3, офис12., телефон (4217) 26-66-56
Аудируемое лицо: ООО «Тенза»., Место нахождения: 681007, Комсомольск-на-Амуре, проспект Московский дом 30 корпус 2 офис 141., Государственная регистрация: 123456 от 01.06.1995г., Указание адресата
Мы провели аудит операций с ценными бумагами организации «Тенза» за период с 24 июля по 28 июля 2011 года.
Ответственность аудируемого лица за представленную отчетность
Руководство ООО «Тенза» несет ответственность за достоверность учета операций с ценными бумагами в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.
Ответственность аудитора
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности); правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что учет ценных бумаг не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности документального учета ценных бумаг и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мнение
По нашему мнению, не были обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля «Тенза» масштабам и характеру его деятельности. Серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности, не обнаружено.
Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о том, что аудиторское заключение может быть положительным.
Генеральный директор ООО «Shaten»
Тен А.А.
(квалификационный аттестат аудитора
№ К060934, выдан в соответствии с
решением ЦАЛАК МФ РФ от 16.11.2003 № 39)
Заключение.
Понятие ценной бумаги многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета ценных бумаг.
В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.
Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.
В данной курсовой работе были рассмотрены теория и практика аудита операций с ценными бумагами. Проведено планирование и составлена программа аудита, по которым была проведена аудиторская проверка, с последующим заключением аудитора. Курсовая работа написана на основе действующих нормативных документов.
Список литературы:
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс РФ.
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08(в ред. от 11.07.2011г.) – Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
- Правила (стандарты) аудиторской деятельности. – Справочно-правовая система «Консультант-Плюс»
- Мансуров, П. М. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами : учебное пособие / П. М. Мансуров. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 194 с.
- Мерзликина Е.М.,Аудит:Учебник.-3-е изд., перераб. И доп.–М.:ИНФРА-М, 2009.-387с.-(Высшее образование)
- Шеремет А.Д.,Аудит: учебник для вузов.М.:ИНФРА-М,2006.-448с.
- Интернет ресурсы:
