Система государственных доходов и их классификация

метки: Налог, Государственный, Доход, Бюджет, Поступление, Функция, Государство, Норматив

государственный доходы финансовый

Основой процветания любого государства является прежде всего экономическая сфера его функционирования. Говоря об экономике страны, нельзя не затронуть тему такой её составляющей, как система государственных доходов.

Система государственных доходов — это совокупность различных видов денежных платежей, направляемых в собственность и распоряжение государства, основанная на единых основных правовых принципах ее формирования и функционирования и имеющая свою объективно обусловленную структуру.

Действующей в РФ системе государственных доходов свойствен принцип единства. Он выражается в том, что в федеральном законодательстве определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Виды государственных доходов и значение каждого из них зависят от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных доходов выступают нормы Конституции Российской Федерации, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантий собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

Государственные доходы как форма выражения экономического взаимодействия внутри государства всегда вызывала неподдельный интерес со стороны политиков, ученых, исследователей и общества в целом. Этот интерес обусловлен рядом неоспоримых причин.

По этим же причинам сохраняется актуальность данной темы. Во-первых, каждое государство обязано выполнять множество присущих ему функций и решать поставленные перед ним задачи, что несомненно требует определенного материального обеспечения. Во-вторых, от выполнения этих функций и решения этих задач напрямую зависит благосостояние государства в целом: его обороноспособность, темпы развития экономики, обеспеченность социальной сферы, положение в международных отношениях и многое другое, и здесь, как следствие, ставится вопрос о мощи государства, о его возможности существовать в принципе.

И, наконец, в-третьих, нельзя не сказать о том, почему тема государственных доходов актуальна именно для нашего государства, именно на данный момент. На сегодняшний день экономика России оставляет желать лучшего, и неминуемо страдают те сферы, которые являются показателем стабильности и благосостояния государства. Во многом это связано с недостатком средств в государственном бюджете, который как раз и формируется из государственных доходов. Поэтому важно понять что такое государственные доходы, из чего они состоят, какие функции выполняют и как их можно классифицировать.

Государственная система предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

... системой ГСЧС вышеперечисленные органы оснащаются средствами связи и оповещения, сбора, обработки и передачи информации, необходимой оргтехникой. Силы и средства ГСЧС В состав сил и средств ГСЧС входят силы и средства предупреждения и ликвидации ЧС, наблюдения и ...

Можно сказать, что тема государственных доходов сегодня широко распространена во многих источниках информации. Государственные доходы регулируются российским законодательством в таких источниках, как Бюджетный Кодекс, Налоговый Кодекс Российской Федерации, государственные доходы любого государства находят свое нормативное закрепление в государственном бюджете.; государственные доходы, их виды и функции, состав и структура изучаются в российских ВУЗах с помощью различных учебных пособий, авторами которых являются такие ученые, как Поляк Г. Б., Крохина Ю.А., Запольский С.В. и др. Их труды я использовала в данной курсовой работе. Также эта тема освещается в таких периодических изданиях, как, например, «Финансы и кредит», «Финансы», «Финансовый вестник» и т.д.

Законодательство, регулирующее вопросы формирования источников доходов в России, является одним из самых динамично развивающихся. И такой поток правового регулирования породил такую проблему, как неопределенность места института государственных доходов в системе финансового права.

Целью данной работы является наиболее полное рассмотрение системы государственных доходов и их классификации.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

• определить сущность доходов государства, их место в системе финансового права и ознакомиться с определениями государственных доходов, данными различными авторами;
• определить основные функции государственных доходов;
• определить их состав и структуру;

— классифицировать государственные доходы по различным основаниям.

Объектом исследования является система государственных доходов.

Предмет исследования — российское законодательство, регулирующее вопросы, связанные с государственными доходами.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

При написании курсовой работы были использованы следующие методы: анализа, синтеза, обобщения, систематизации, логический метод исследования.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Для осуществления своих функций и задач любому государству требуются соответствующие финансовые ресурсы, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности Российской Федерации и ее субъектов (республик, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, краев, областей).

Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти. Помимо этого собственными доходами располагают города и районы и входящие в них административно-территориальные образования. Поскольку само государство — учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами — одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций.

Происхождение и необходимость денег. Роль государства в создании денег

... самих денег: роль денег роль денег роль денег Выделяют следующие подходы к определению сущности денег: 1) сущность денег раскрывается в соответствии с историей их возникнове­ния (товарным происхождением); 2) сущность денег определяется ... раньше, чем сформировалась государство. На основании результатов анализа развития отношений обмена они пришли к выводу, что деньги возникли в результате долгого ...

Государственные доходы выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Они перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций. Поляк Г.Б., Андросова Л.Б., Горелик В.Н. / Финансы и кредит,2010. — С. 273

Статья 6 Бюджетного Кодекса определяет доходы как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: федер. закон [от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ] // Рос. газета. ? 1998. — 12 августа. — С.6.

В материальном смысле под государственными доходами целесообразно понимать денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые представляют собой часть денежных доходов, образующихся в результате экономической деятельности в стране. Формой проявления отношений, возникающих в процессе формирования бюджетного фонда определенного уровня, служат различные виды платежей предприятий, организаций, учреждений и населения в соответствующий бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

В юридической же литературе можно найти различные определения государственных доходов. Например, под ними понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вострикова Л.Г. / Финансовое право, 2010. — С. 138

Еще государственные доходы можно определить как часть финансовых ресурсов государства в виде строго определенных нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Крохина Ю. А. / Финансовое право России, 2010. .- С. 312

Также под государственными доходами понимается система экономических отношений, в процессе которых образуется совокупность средств, поступающих в собственность государства для создания материальной базы его функционирования.

По мнению А.В. Шаврова, и это определение мне представляется наиболее точным, универсальным и лаконичным, государственные доходы представляют собой денежные средства (ресурсы), поступающие в процессе распределения и перераспределения национального дохода в собственность государства. Цель обращения части национального дохода в государственную собственность — обеспечение функционирования государства. Шавров А.В. / Финансовое право Российской Федерации, 2011. — С. 186

Правовое государство: основные характеристики

... правового государства, считая ее буржуазной, диаметрально противоположной классовой концепции государства. II. Основные характеристики правового государства. 1. Экономическая, социальная и нравственная основы правового государства. Экономической основой правового государства являются производственные отношения, базирующиеся на многоукладности, на различных формах собственности (государственной, ...

Л.В. Перекрестова под государственными доходами понимает денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства, необходимых ему для выполнения экономических, социальных и политических функций. Перекрестова Л.В. / Финансы и кредит, 2010. — С. 245

М.М. Рассолов считает, что доходы государства — это особая экономическая формы последовательного распределения части ВВП, концентрируемая в руках соответствующего органа государственной власти, это объективно обусловленная экономическая категория, имеющая свое специфичное общественное значение: служить финансовой базой деятельности органов государственной власти. Рассолов М.М. / Финансовое право, 2010. — С. 199

Проблема формирования государственных доходов достаточно широко освещена в юридической литературе. С точки зрения теории права важным является определение места в системе финансового права государственных доходов. По этому поводу мнения ученых расходятся.

По мнению одних, государственные доходы в системе финансового права являются его разделом, включающим в себя налоговое право, а также институт неналоговых доходов государства.

Другие отмечают наличие института правового регулирования государственных доходов как совокупности правовых норм, регулирующих однородные финансовые отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов государства и, государственных предприятий в целях выполнения функций и задач государства.

Наиболее справедливым, на мой взгляд, целесообразно считать утверждение о выделении в системе финансового права раздела, объединяющего значительное число финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере формирования государственных доходов.Таким образом, можно сделать вывод, что в самом общем виде государственные доходы представляют собой находящиеся в собственности Российской Федерации и субъектов РФ средства, поступающие в казну, бюджет государства из различных источников, распоряжением которых занимаются соответствующие органы государственной власти, использующие их для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнении соответствующих функций.

1.2 ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ И ИХ ЗНАЧЕНИЕ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА

Государственные доходы как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях, изучение которых необходимо для реализации государственной финансовой политики.

В экономической системе любого государства государственные доходы выполняют несколько важных функций: распределительную (перераспределительную), стимулирующую, регулирующую и контрольную.

Сущность государственных доходов реализуется главным образом через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции.

Посредством распределительной функции государственных доходов происходит перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства между различными отраслями хозяйства, между производственной и непроизводственной сферами экономики, а также между отдельными группами населения. Эта функция доходов проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления.

Развитие и реформирование государственной службы в Российской Федерации

... безопасности. Развитие системы государственного управления в Российской Федерации связывается, во многом, с реформированием государственной службы. Это обусловлено прежде всего теми изменениями, которые произошли и происходят в нашем обществе и государстве. В этом аспекте заслуживает ...

С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение национального дохода через бюджет имеет две взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии:

• а)образование доходов бюджета;
• б) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением. Национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу , для чего за счет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образовании, культуры, управления и обороны и т.д.

Государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение государственных доходов. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развитие регионов.

Такая система позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально распределять денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, усиливает экономический потенциал государства.

Доходы выступают также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Мысляева И.Н. / Государственные и муниципальные финансы, 2013. — С. 133

Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, осуществляется финансирование фундаментальных научных исследований. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства.

Контрольная функция государственных доходов реализуется при формировании доходов, а также в процессе бюджетного финансирования. Контрольная функция государственных доходов позволяет оценить, насколько полно и своевременно поступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования, а значит понять насколько правильно и своевременно осуществляется учет в отдельных хозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое хозяйство, насколько велики их затраты и какова их прибыль. При формировании государственных доходов финансовый контроль осуществляется за правильностью взимания различных видов налогов, мобилизации других источников доходов, соблюдением установленных пропорций между ними, определением налоговой базы, формами льготного налогообложения, сроками поступления доходов.

Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации (на примере ...

... в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.В данной работе рассматривается структура статей доходов и расходов ...

Контрольная функция государственных доходов проявляется также на стадии исполнения бюджета, при выделении бюджетных средств на финансирование тех или иных видов деятельности. При расходовании бюджетных средств контролируются эффективность их использования, их соответствие целевому назначению. При этом можно оценить, насколько эффективно расходуются средства, каковы реальные результаты бюджетного финансирования — способствуют ли они положительным изменениям или, наоборот, приводят к развитию негативных тенденций. Это позволяет вовремя скорректировать бюджетную политику и перераспределить финансовые ресурсы.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля и обусловливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы.

Экономическая природа государственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства.

В современных условиях государственные доходы представляют собой сложную структурно разветвленную систему различных видов денежных поступлений в пользу государства, которые составляют финансовую базу его функционирования. Тем самым политическая, экономическая и социальная деятельность государства уже предусматривает государственные доходы как объективную необходимость и закономерную реальность.

Централизация финансовых средств в федеральном бюджете РФ создает финансовую базу функционирования государства, позволяет осуществлять государственную социально-экономическую политику, обеспечивать обороноспособность и безопасность страны. С помощью федерального бюджета реализуются государственные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей экономики, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержке социальных программ.

Таким образом, обоснованное формирование доходов федерального бюджета, их полная и своевременная мобилизация, обеспечение надлежащего контроля являются гарантией финансирования расходов в предусмотренных законом объемах.

Итак, в этой главе было определено место государственных доходов в системе финансового права и представлено несколько понятий государственных доходов, которые были даны различными авторами, а также рассмотрены их важнейшие функции, что помогло нам представить сущность этого института.

ГЛАВА 2. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

2.1 СОСТАВ И СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

По мнению Н.Д. Эриашвили, экономической науке известны шесть основных видов поступлений государственного бюджета, составляющие структуру государственных доходов: налоговые доходы, займы, неналоговые доходы, эмиссия денег, трансферты и безвозмездные поступления. В реальной действительности их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе:

• характером кредитно-денежной и финансовой политики;
• экономическим состоянием страны;
• политико-экономической конъюнктурой;
• конкретными особенностями исторического периода.

Только три вида поступлений из указанных закреплены законодательно в Бюджетном Кодексе Российской Федерации.

«Базель III» и его влияние на современную банковскую ...

... России и стандартом "Базель III" Нормативы достаточности капитала, установленные Банком России Нормативы достаточности капитала в соответствии с "Базель III" Норматив достаточности базового капитала (Н 1.1) ? 5% Норматив достаточности базового капитала (СЕT1) ?4,5% Норматив достаточности основного капитала (Н 1.2) ? 5,5% % Норматив достаточности капитала первого уровня ?6,0% Норматив достаточности ...

Государственные доходы могут формироваться на налоговых и неналоговых основаниях, а также за счет безвозмездных перечислений в соответствии с законодательством.

Безвозмездные поступления — это средства, поступающие доходы бюджетов в виде:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Дотация представляет собой межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратно основ е без установления направлений и условий их использования;
• субсидий из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии).

  Под субсидией понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые другим бюджетам в целях совместного финансирования расходных обязательств;

• субвенций из федерального бюджета и из бюджетов субъектов Российской Федерации. Субвенция представляет собой одну разновидностей межбюджетных трансфертов , предоставляемых целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации переданных для осуществления органам и власти субъектов Российской Федерации и органам и местного самоуправления;
• иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Мальцев В.А. / Финансовое право, 2012. — С. 202

Неналоговые доходы являются весьма важным источником поступлений в бюджет. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации.

Данный вид поступлений носит специфический характер, который заключается в результативном функционировании государственного достояния. Размер доходов зависит от объемов и результативности функционирования имущества. Наибольшие доходы в казну, по идее, должны составлять прибыль государственных предприятий и дивиденды по акциям, находящимся у государства. Что касается поступлений от приватизации государственного имущества (земли, различных активов), то здесь доходов нет, а есть лишь смена товарной формы стоимости на денежную, осуществляемая, как правило, не в пользу государства.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;

• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности- по нормативу 100 процентов;

• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

• лицензионных сборов — по нормативу 100 процентов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу 100 процентов;
• платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, — по нормативу 100 процентов;

• платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, — по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — по нормативу 100 процентов;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20 процентов;
• консульских сборов — по нормативу 100 процентов;
• патентных пошлин — по нормативу 100 процентов;
• платы за предоставление федеральными органами исполнительной власти, их территориальными органами, а также федеральными казенными учреждениями информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, — по нормативу 100 процентов;

• сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий, — по нормативу 100 процентов;
• утилизационных сборов — по нормативу 100 процентов.

В доходы федерального бюджета зачисляются также часть прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативам, установленными федеральными законами, доходами от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Доходы населения и социальная политика государства

... и распределения доходов населения, способах их государственного регулирования. Для более глубокого исследования социально-экономической политики современной России использованы материалы периодических изданий «Экономист», «Эко», «Экономика и жизнь», «Российский экономический журнал», «Российская газета», ...

К данной группе целесообразно отнести и другие возможные поступления: доходы от приватизации государственного достояния, государственные финансовые санкции и т.д.

Нужно отметить, что среди всех видов доходов основную роль играют налоговые доходы, так как основную массу денежных ресурсов, предназначенных для финансирования общегосударственных нужд, государство получает в виде налогов и обязательных платежей.Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований и поступающий им в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Вахрин П.И., Нешитой А.С. / Финансы, 2010. — С. 317

Развитие государственного аудита в Российской Федерации

... проблемы развития государственного управления в Российской Федерации; разработать пути развития системы государственного ... расходов, закупок государства и госкомпаний, а ... отношению к данной организации, органу власти ... государственного аудита представлены на федеральном, региональном и муниципальном уровнях: Счётная палата Российской Федерации и контрольно-счётные органы субъектов Российской Федерации ...

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых утверждаются налоговым законодательством, а пропорции распределения их между бюджетами разных уровней ежегодно утверждается в федеральном законе о бюджете страны; таможенные пошлины, сборы и другие таможенные платежи; государственные пошлины в соответствии с законодательством.

Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государств. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят выражение в фискальной политике и налоговом менеджменте. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20 процентов;
• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100 процентов;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов, на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 процентов;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, — по нормативу 60 процентов;
• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100 процентов;
• по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;

• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, — по нормативу 28 процентов;
• на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100 процентов;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный), в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации — по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100 процентов;
• в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95 процентов;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов исключая внутренние водные объекты и по внутренним водным объектам — по нормативу 20 процентов;
• водного налога — по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины — по нормативу 100 процентов;

— налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности наГосударственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид получил широкое распространение в XX веке, особенно в послевоенное время, и ранее он носил периодический характер, обусловленный чрезвычайными обстоятельствами (война, стихийные бедствия и т.п.).

Займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные поступления, которые через некоторое время необходимо вернуть, да еще с определенной платой в виде процентов. В действительности займы представляют собой лишь видимость доходов, которые оборачиваются чистыми расходами. Их положительная сторона заключается в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах или в создании условий для резкого ускорения развития какого-либо процесса, интенсификации очень выгодной сферы жизнедеятельности (разработки богатого месторождения, подготовки кадров и т.д.).

Займы бывают внутренними, вследствие чего образуются внутренний государственный долг, и внешними, которые ведут к образованию внешнего государственного долга. Если выплата внутреннего долга поступает физическим и юридическим лицам своего государства, то обслуживание внешнего долга представляет чистый убыток, так как проценты уходят за пределы страны. Все это требует научно продуманного подхода к использованию заимствований и обязательного прозрачного их отражения в бюджетах.

Эмиссия денежных знаков — это четвертый вид поступлений в государственный бюджет. Право на эмиссию в различных странах принадлежит представительным органам государственной власти, которые используют ее в случае недостатка поступлений для покрытия бюджетного дефицита. Эмиссия кредитных денег, применяемая для покрытия дефицита бюджета, непосредственно ведет к инфляции, так как происходит переполнение каналов обращения избыточной массой денежных средств. В данном случае инфляция служит мощным инструментом скрытого рыночного перераспределения стоимости денежных средств массовых потребителей. Особенно страдают физические лица как конечные потребители продовольственных и промышленных товаров, а также услуг. Поэтому эмиссия служит негласным поступлением бюджетов, о применении которой становится известно широкой общественности постфактум. Особенно широко эмиссия использовалась в 1990—1996 гг. Бюджетным кодексом Российской Федерации эмиссия в качестве поступления бюджета не предусматривается.

Трансферты являются пятым видом бюджетных поступлений, который получил распространение в России в последнее время. Трансферты (финансовая помощь) имеют место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Они включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим. Для большинства региональных и особенно местных образований они играют большую роль, поскольку составляют значительную долю доходов их бюджетов.

Итак, состав и структура доходов зависит от направлений осуществления бюджетной и налоговой политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов. Как правило, основным источником доходов являются налоги и обязательные платежи, но нельзя упускать из виду и неналоговые поступления.

2.2 КЛАССИФИКАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ И ИХ ОСНОВНЫЕ ВИДЫ

Государственные доходы, поступающие в собственность государства, очень разнообразны. Для их классификации используют различные критерии. Осуществляется классификация государственных доходов прежде всего по следующим основаниям:

1) социально-экономическому признаку;

2) территориальному признаку;

3) методу мобилизации;

4) форме образования;

5) получателю дохода.

Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

• от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности);
• от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
• от совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• от личных доходов граждан.

В зависимости от территориального уровня доходы подразделяются на:

• федеральные;
• доходы субъектов Федерации;
• местные доходы муниципальных образований.

По методу мобилизации выделяют следующие виды государственных доходов:

• добровольные(средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и др.);
• обязательные(большая часть поступлений в бюджет, являются безвозвратными и безвозмездными).

В зависимости от формы образования денежных поступлений среди доходов государства можно выделить платежи и поступления:

• налоговые;
• неналоговые.

Налоговым свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта.

Неналоговые доходы государства — это поступающие в его распоряжение доходы от использования государственного и деятельности органов государственной власти платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах. В отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но и добровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся государственные лотереи, служащие источником доходов государства, выпуск государственных ценных бумаг, привлечение средств в государственные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и т.д. Неналоговым платежам обязательного характера в отличие от налогов свойственна определенная возмездность, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности, получение юридически значимых услуг, на пользование государственным имуществом и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных органов совершения действий, предоставления услуг, связанных с данным платежом. Причем такие платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (например, платежи за пользование природными ресурсами).

По получателю доходы классифицируются на:

• доходы, получателем которых является Российская Федерация;
• доходы, получателем которых являются субъекты Российской Федерации;
• доходы, получателем которых являются муниципальные образования.

Рассмотрев классификацию государственных доходов, можно сделать вывод, что раскрыть этот вопрос необходимо, поскольку классификация государственных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.

2.3 РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоги — необходимая составляющая деятельности любого государства, без которой не может осуществляться развитие его экономики с учетом интересов общества; это основной источник средств, благодаря которому осуществляется материальное обеспечение деятельности органов государственной власти. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для реализации функций государственных органов. С одной стороны, ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов, с другой стороны, налоги — один из признаков государства. Майбуров И.А. / Налоги и налогообложение, 2011. — С. 208

Как уже было сказано, налоговые поступления составляют основную часть всех поступлений в бюджеты всех уровней и, соответственно, являются основным источником государственных доходов. Поэтому для того, чтобы понять их роль в формировании доходов государства, важно определиться с тем, что же такое налоги в российском законодательстве и каковы их основные функции.

В российском налоговом законодательстве под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Налоговый Кодекс Российской Федерации: федер. закон [от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ] // Рос. газета. ? 1998. — 6 августа. — С.8.

Из самого определения понятия «налог», содержащегося в Налоговом Кодексе Российской Федерации, можно выделить следующие его признаки: обязательность, денежный характер, безвозвратность, публичный и индивидуальный безвозмездный характер. Запольский С.В. / Финансовое право: учебник, 2011.- С. 361

Роль налогов проявляется в их функциях. Под функцией налога следует понимать основные направления действия налога, определяемые государством и возможностями экономики.

Налоги выполняют четыре основные функции:

1) фискальную;

2) регулирующую;

3) контрольную;

4) распределительную.

Первая функция — фискальная. Сущность ее заключается в обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность. Формирование основной массы доходов бюджетной системы на постоянной и централизованной основе способствует развитию государства в качестве крупнейшего экономического субъекта.

Своеобразным дополнением фискальной функции налогов служит регулирующая функция, которая затрагивает регулирование производства и регулирование потребления. Данная функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм. Посредством регулирующей функции налогов государство способно создавать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для тех отраслей хозяйства, которые приоритетны либо, наоборот, нежелательны на определенном этапе развития экономики.

Налогам присуща и контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает «прозрачность» финансовых потоков. В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

В рамках распределительной функции выделяют пять подфункций:

• первоначальную распределительную;
• перераспределительную;
• стимулирующую;
• сдерживающую;
• воспроизводственную.

Первоначальная распределительная подфункция выражается в создании основных или первичных доходов бюджета за счет участников материального производства: организаций и наемных работников.

Дальнейшее межотраслевое и территориальное перераспределение ресурсов государством создает вторичные, или производные, доходы, полученные в результате налогообложения отраслей непроизводственной сферы, т.е. реализуется перераспределительная подфункция.

Стимулирующая подфункция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), которые увязываются с льготообразующими признаками объекта налогообложения и направлены на развитие производства и социальной сферы, занятость социально незащищенных слоев населения, благотворительность. Налоговые льготы в различной форме стимулируют увеличение денежного потока по этим направлениям.

Сдерживающая подфункция призвана ограничить потребление тех или иных товаров в интересах государства, отечественных производителей или граждан. Примерами могут служить увеличение ввозных таможенных пошлин на зарубежные товары, рост акцизов и др.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и несут компенсационную нагрузку за использование природных ресурсов страны. Мамрукова О. И. / Налоги и налогообложение, 2010. — С. 174

Итак, налоги являются основным источником образования государственных финансов через изъятие части общественного продукта в виде обязательных платежей. Они представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке, и являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В цивилизованном обществе они — основная форма доходов государства.

Налоги имеют свои конкретные функции — фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную — каждая из которых отражает отдельную сторону внутреннего содержания этой экономической категории. Эриашвили Н.Д. / Финансовое право, 2011. — С. 261-263

Таким образом, из данной главы можно сделать следующие выводы: состав и структура государственных доходов напрямую зависят от направления бюджетной и налоговой политик государства, а также от конкретных социально-экономических и исторических условий; для более глубокого рассмотрения института государственных доходов мы обратились к детальному изучению его классификации по различным основаниям, что действительно поспособствовало раскрытию сущности этой категории; среди источников доходов государство превалирующее положение занимают налоги — обязательные платежи, осуществляющие определенные функции, содержание которых было раскрыто выше.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, мы выяснили, что наличие финансовых ресурсов — необходимое условие для выполнения задач и функций государства. Обеспечение финансовыми ресурсами государства осуществляется за счет передачи национального дохода страны в виде различных денежных платежей, за счет которых государство формирует свои доходы, т.е. государственных доходов.

Мы выяснили, что система государственных доходов представляет собой совокупность поступающих в собственность государства денежных платежей для формирования государственных и муниципальных фондов в порядке, определенном действующим законодательством, а источниками доходов государства служат результаты деятельности различных субъектов в различных областях общественной жизни. Причем система определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества.

Институт государственных доходов в финансовом праве представляет собой раздел, объединяющий значительное число финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере формирования государственных доходов.

Посредством финансово-правовых институтов обеспечивается формирование государственных доходов и результатом этой деятельности является финансовое обеспечение функций государства, а потому нормы, регулирующие отношения по формированию централизованного денежного фонда государства, являются одними из основополагающих в системе финансово-правовых птношений.

Правовая база, закрепляющая виды государственных доходов, довольно обширна и постоянно развивается. Так, перечисление видов доходных источников бюджетов содержится в Бюджетном Кодексе Российской Федерации; перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами всех уровней, установлен Налоговым Кодексом Российской Федерации; неналоговые доходы закрепляются за бюджетами и на основании отраслевого законодательства.

В завершение работы можно сделать вывод о том, что понятие государственных доходов может быть многогранным и рассматриваться с различных позиций: как денежные средства в чисто материальном смысле, как систему экономических отношений, как экономическую категорию, но универсальным, пожалуй, определением государственных доходов является их определение как средств, поступающие бюджет государства из различных источников, находящиеся в собственности Российской Федерации и субъектов РФ распоряжением, которыми для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении своих функций распоряжаются соответствующие органы государственной власти.

Государственные доходы выполняют такие функции, как распределительная, стимулирующая, регулирующая и контрольная. Каждая из них очень важна для правильного формирования доходов государства и обеспечения посредством их должного финансирования расходов.

Проанализировав состав и структуру государственных доходов, можно сказать, что зависят эти категории от конкретных социально-экономических и исторических условий. Доходы государства состоят из налоговых и неналоговых, а также безвозмездных поступлений, основными из которых выступают налоговые. Они играют очень важную, даже главную роль в формировании государственных доходов. Осуществляя свои функции налоги обеспечивают государство финансовыми средствами, регулируют производство и потребление, создают благоприятные условия для приоритетных отраслей, обеспечивают обязательное исполнении налогового законодательства, а значит обеспечивают поступление доходов.

Доходы государства классифицируется по множеству оснований, лишь основные из которых были приведены в данной работе, что обусловлено многообразием видов и групп доходов бюджетов. Классификация государственных доходов способствует более глубокому пониманию их системы, раскрывает всю систему государственных доходов.

В результате проделанной работы были рассмотрены различные понятия государственных доходов, приведенных разными авторами, определено их место в системе финансового права России, были выявлены важнейшие функции государственных доходов и раскрыта их суть, определен состав и структура доходов государства, а также была проведена их классификация по основным распространенным в юридической литературе критериям. В связи с решением всех обозначенных задач, можно сделать вывод о достижении цели курсовой работы — рассмотрении системы государственных доходов и их классификации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Нормативные правовые акты

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: федер. закон [от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ] // Рос. газета. ? 1998. — 12 августа.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: федер. закон [от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ] // Рос. газета. ? 1998. — 6 августа.

2. Учебная и научная литература:

3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. / Финансы: Учебник для вузов / 2-е изд.,перераб. и доп. — М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2010. — 520 с.

4. Вострикова Л.Г. / Финансовое право: Учебник / М.: Юстицинформ, 2010. — 256 с.

5. Крохина Ю. А. / Финансовое право России: учебник / 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2010. .- 720 с.

6. Майбуров И.А. / Налоги и налогообложение: Учебник / 4-е изд., доп. и перераб. / М.: 2011. — 410 с.

7. Мальцев В.А. / Финансовое право : учебник для студ. сред. проф . учеб. заведений / 3-е изд., испр . и доп . — М .: Издательский центр «Академия», 2012. — 256 с.

8. Мамрукова О. И. / Налоги и налогообложение: учеб. пособие / 8-е изд., перераб. — М. : Издательство «Омега Л», 2010. — 310 с.

9. Мысляева И.Н. / Государственные и муниципальные финансы / 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2013. — 360 с.

10. Перекрестова Л.В. / Финансы и кредит: Учебник / М.: Академия, 2010. — 348 с.

11. Поляк Г.Б., Андросова Л.Б., Горелик В.Н. / Финансы и кредит: учебник / Под ред. Поляка Г.Б. / М.: Волтерс Клувер,2010. — 800с.

12. Рассолов М.М. / Финансовое право: Учебное пособие для вузов / М.: Юнити, 2010. — 286 с.

13. Шавров А.В. / Финансовое право Российской Федерации: Учебно-методический комплекс / 7-е изд., доп. и перераб. / М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. — 318 с.

14. Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. — проф. С.В. Запольский. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Юридическая фирма «Контракт»: Болтере Клувер, 2011.- 792 с.

15. Эриашвили Н.Д. / Финансовое право: учебник / 3-е изд. доп. и перераб. / М.: 2011. — 572 с.