Специфика финансов коммерческого банка

метки: Доход, Средство, Прибыль, Управление, Расход, Коммерческий, Деятельность, Анализ

Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредствуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса — государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Поскольку финансовая деятельность является специализацией банка, роль финансового анализа в управлении достаточно велика, как с точки зрения развития теории анализа, так и с позиции практического применения в деятельности банка.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Финансовый результат банка (его прибыль) является одним их важнейших источников пополнения собственного капитала, поэтому анализу и контролю финансового результата и факторов, его определяющих, следует уделять особое внимание.

Целью курсовой работы является — изучение финансов коммерческого банка. Объектом исследования является анализ финансового состояния коммерческого банка ОАО «Росбанк». Следовательно, можно обозначить следующие задачи:

• изучить специфику финансов коммерческого банка;
• выяснить, как осуществляется управление финансами коммерческого банка;
• рассмотреть, как формируется и рассчитывается прибыль коммерческого банка;
• выявить проблемы финансовой стабилизации и устойчивости коммерческого банка;
• проанализировать финансовое состояние коммерческого банка;
• провести анализ финансового состояния коммерческого банка ОАО «Росбанк».

При написании курсовой работы использовались Федеральные законы, иные нормативные и законодательные акты, статистические данные из средств массовой информации и печати, учебная литература, интернет.

Глава 1. Специфика финансов коммерческого банка

1.1 Ресурсы коммерческого банка

Доход банка от проведения его основных операций, связанных с размещением привлеченных и собственных средств, суммируется из доходов от видов операции, получаемых как сумма доходов от групп операций в каждом виде, которые, в свою очередь, определяются доходами от отдельных операций в каждой группе. Классификацию проводимых операций с большей детализацией каждый банк может проводить по-своему. В настоящее время основными операциями коммерческих банков считаются кредитные операции и подобные им, смысл которых включается в предоставлении денег в долг, а также операции на рынке ценных бумаг инвалютные операции.

Контрольная работа: Ипотечные банки и их операции

... другие кредитно-финансовые институты, которые могут выда­вать подобную ссуду). Специфическая деятельность ипотечных банков обусловлива­ет формирование их пассивных и активных операций, которые существенно отличаются от операций коммерческих, сберега­тельных ...

В доходной части коммерческого банка можно выделить 3 группы статей:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на:

• а) процентные доходы (процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
• процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
• доходы от валютных операций;
• доходы от полученных комиссий и штрафов;

• б) доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;

• в) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

а) операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.

б) расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам.

в) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Данные по основным видам доходов и расходов коммерческих банков приведены в таблице 1.

Таблица 1 Основные виды доходов и расходов банков (в % к активам) Источник данных: [29]

показатели	I полугодие 2005г.	I полугодие 2006г.	Изменение, % пунктов
Чистый процентный доход	3.9	3.6	-0.3
Процентные доходы — по кредитам физических лиц	7.1 1.2	7.2 1.6	0.1 0.4
Процентные расходы — по средствам из-за рубежа	-3.2 -0.6	-3.6 -0.8	-0.4 -0.2
Чистый доход от операций с ценными бумагами	1.5	2.1	0.6
Чистый комиссионный доход	1.7	2	0.3

На основе приведенных данных по основным видами доходов и расходов следует, что за I полугодие 2005г. и 2006г. преобладают процентные доходы; на втором месте — чистый процентный доход, но на I полугодие 2006г. заметно небольшое уменьшение по этому виду дохода. Увеличение наблюдается по чистому процентному доходу по операциям с ценными бумагами и составляет 0,6%. Тоже самое можно сказать и по чистому комиссионному доходу — увеличение на 0,3%.

Если группировать валовые расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте; непроцентные расходы — это операционные расходы, расходы по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке, хозяйственные расходы, прочие расходы и т.д.

Статьи баланса группируются: в активе на приносящие и не приносящие доход, в пассиве — оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес статей в активе, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

Данные по статьям баланса на примере ЗАО Коммерческого банка «Индустриальный Сберегательный банк» приведены в таблице 2 [12, с. 41].

Таблица 2 Баланс ЗАО Коммерческого банка «Индустриальный Сберегательный банк» на 01.10.2007г. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статей	Данные на отчетную дату	Удельный вес, % на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
	АКТИВЫ
1	Денежные средства	67771	17	65335
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ	22486	5	149239
3	Обязательные резервы	4415	1,1	4965
4	Средства в кредитных организациях	10479	2,1	1851
5	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0	0
6	Чистая ссудная задолженность	237079	60	173855
7	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	46462	11,7	0
8	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии до продажи	0	0	0
9	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	8198	2	12389
10	Требования по получению процентов	14	0	4
11	Прочие активы	4512	1,1	2653
12	Всего активов	397001	100	405326
	ПАССИВЫ
13	Кредиты Центрального банка РФ	0	0	0
14	Средства кредитных организаций	0	0	4
15	Средства клиентов (некредитных организаций)	81316	47,4	89232
16	Вклады физических лиц	2210	1,3	1624
17	Выпущенные долговые обязательства	88904	51	86077
18	Обязательства по уплате процентов	14	0	13
19	Прочие обязательства	720	0,3	3223
20	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера	77	0	361
21	Всего обязательств	171031	100	178910

На основе приведенных данных следует, что в балансе преобладают активы. Из них наибольшее предпочтение отдается чистой ссудной задолженности, которая составляет около 60% всех активов (на отчетную дату), по данным прошлого периода — примерно 43%. Что касается пассивов, то здесь предпочтение отдается выпущенным долговым обязательствам, которые составляют 51% всех пассивов (на отчетную дату), по данным прошлого периода — на первом месте средства клиентов, которые составляют 47,4%.

В балансе увязываются операции банка с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Доход банка от его основных операций будет тем больше, чем больше будут сумма средств, вложенных в операции, приносящие доход, и доходность таких операций. Отсюда следует, что для увеличения дохода от основных операций банка необходимо увеличивать долю более доходных активных операций и, соответственно, уменьшать долю менее доходных операций.

Ресурсы коммерческого банка делятся на собственные и привлеченные средства.

Привлеченные средства коммерческих банков можно подразделить па дне категории:

• депозиты, включающие средства на различных счетах, а также депозитные сертификаты;
• займы в виде кредитов, взятых у Центрального банка, у других банков и кредитных учреждений, а также в виде выпуска долговых обязательств.

Депозитные сертификаты являются одним из инструментов привлечения средств клиентов банка. Их преимуществами являются то, что клиенты могут продавать их до истечения срока хранения вклада, использовать для оплаты товаров и услуг, а также имеют льготное налогообложение. Следует отметить, что российские банки в настоящее время выпускают так называемые банковские векселя, которые по своей сущности являются депозитными сертификатами, но, поскольку в их названии есть слово “вексель”, считается, что их можно использовать для расчетов за товары и услуги.

За использование привлеченных средств банки выплачивают их владельцам доход в виде процентов, являющийся для банков процентными расходами. В создании дохода от основных операций могут участвовать и собственные средства банка, являющиеся с этой точки зрения для него бесплатными.

Привлеченные средства состоят из средств на расчетных счетах предприятий и организаций, средств других банков и кредитных учреждений, имеющих счета — лоро в нашем банке, счетов бюджета и бюджетных организаций, вкладов граждан и депозитов предприятий и межбанковских кредитов.

По фиксированности срока, привлеченные ресурсы подразделяются на две группы:

• управляемые ресурсы (срочные депозиты, привлеченные банком;
• межбанковские кредиты);

• текущие пассивы (остатки на расчетных, текущих счетах, корреспондентских счетах-лоро;
• кредиторская задолженность) [19, с. 256].

Чем выше доля привлеченных на срочной основе ресурсов (управляемых пассивов) в общей сумме заемных средств, тем легче банку поддерживать нужную сбалансированность между активами и пассивами по срокам и суммам, а, следовательно, — тем выше ликвидность банка.

Собственные средства — это, прежде всего, различные фонды: уставный, резервный, и т.д. Следует отметить, что в балансах на отчетные даты, вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка. При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше.

По мере развития пассивных операций доля собственных средств снижается. Основным назначением собственных средств является обеспечение устойчивости банка, страхование рисковых вложений. Основу ресурсной базы банка составляют привлеченные средства, устойчивость которых является одним из

факторов его ликвидности.

1.2 Управление финансами коммерческого банка

Банк является коммерческим предприятием, поэтому основной принцип его деятельности — получение большей суммарной прибыли вследствие эффективного выполнения его функций.

Управление финансами коммерческого банка является сложным взаимосвязанным процессом управления формированием средств банка — собственных (капитала) и привлеченных (обязательств) — и их последующим размещением при проведении различных активных операций. Данный процесс порождает различные финансовые потоки, эффективное управление которыми обуславливает успешную деятельность банка.

Цели управления финансами банка — получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка; эффективное использование его подразделений в процессе банковской деятельности по решению стоящих перед банком стратегических, тактических и текущих задач. Достижение этих целей сводится к решению следующих задач:

• непрерывный сбор, изучение, отображение, обработка и анализ данных о состоянии и тенденциях развития сегментов финансового рынка, рынка банковских услуг, развития общей экономической ситуации, правовой и другой информации, используемой для обеспечения функционирования банка;
• принятие решений, определяющих стратегию и тактику банка, а также решений на проведение отдельных финансовых операций;
• доведение задач подразделениям, сотрудникам;
• планирование на заданную перспективу финансовой деятельности как банка в целом, так и отдельных его подразделений;
• организация и поддержание непрерывного взаимодействия и информационного обмена между подразделениями банка;
• проведение организационных и технических мероприятий по обеспечению

повседневной деятельности банка;

• подготовка подразделений и сотрудников к возможным изменениям форм и методов работы на финансовом рынке и непосредственное управление ими;
• организация контроля и помощи подчиненным руководителям, подразделениям и сотрудникам [15, с. 340].

Большая часть из перечисленных выше задач, определяющих сущность управления финансами, как правило, в той или иной степени реализуется в практической деятельности коммерческих банков. Любая функция управления зачастую сводится к планированию, контролю и анализу определенных задач организации, функция управления финансами банка в данном случае не является исключением.

Таким образом, сущность управления финансами заключается в последовательной, непрерывной и целенаправленной деятельности руководящих органов и менеджеров банка по поддержанию высокого уровня оперативности и согласованности в работе подразделений банка, обеспечению их повседневной деятельности и непосредственному руководству ими при выполнении поставленных задач.

Схема управления финансами коммерческого банка представлена на рисунке 1 [24].

39

Рис. 1. Схема управления финансами коммерческого банка

На основе представленной схемы следует, что главным звеном является центр управления расходами. Средства направляются из розничного банка в оптовый через казначейство и посредников. Расходы направляются наоборот — из оптового в розничный банк через казначейство и посредников.

Практическую же деятельность, связанную с управлением финансами, можно разделить на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение необходимых финансовых расчетов, и принятие финансовых решений. Принятие финансовых решений во многом зависит от опыта и интуиции лиц, принимающих такие решения, понимания ими возможных последствий различных вариантов и связанных с ними финансовых рисков и готовности принять на себя риск при выборе конкретного варианта действий. Что касается финансового анализа, связанного с проведением необходимых расчетов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, требуют теоретического осмысления.

Финансовый анализ в коммерческом банке как составная часть управления его операциями включает:

• определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;
• определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталом (собственными средствами) банка;
• проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;
• определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управлениями отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;
• анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;
• проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования, так и при текущем управлении [12, с.

289].

Кроме того, управление финансами в значительной мере фокусируется на управлении риском.

Решения, принимаемые в процессе управления финансовой деятельностью, существенно влияют на финансовые риски, среди которых в качестве основных можно выделить следующие:

• а) риск ликвидности — риск потери возможности обслуживания обязательств банка (в т.ч. по приемлемым ценам) и удовлетворения текущих потребностей бизнеса;
• б) достаточность капитала (риск снижения капитала)- поддержание достаточного уровня капитала для решения, как стратегических задач, так и для выполнения требований регулятивных органов;
• в) кредитный риск — минимизация убытков, возникающих в результате инвестиционной или кредитной деятельности;
• г) чувствительность к изменениям процентной ставки и валютных курсов (процентный и валютный риски) — управление балансовой и забалансовой деятельностью для выполнения задач управления активами и обязательствами и для удержания риска в границах общей политики;
• д) забалансовые операции — необходимо стремиться к тому, чтобы совершались только санкционированные операции (свопы, форвардные контракты, аккредитивы) и при этом нужно отслеживать качество активов, ликвидность, процентные и валютные риски, создаваемые этими операциями;

• е) операционные риски — контроль за рисками расчетов, возникающими вследствие широкого использования автоматизированных средств расчетов, прикладных и интерфейсных систем при проведении различных операций;
• ж) риск мошенничества — минимизация убытков, возникающих вследствие неразрешенных сделок и операций, махинаций и отступления от выработанной политики;
• з) юридические риски — отслеживание состояния незавершенных и текущих юридических (судебных) исков для снижения общих затрат на судебные споры и обеспечения своевременного расчета [16, с. 228].

Неопределенность, являющаяся первопричиной возникновения финансового риска, в принципе является одним из ключевых понятий в банковской деятельности. Но следует подчеркнуть, что неопределенность как таковая не оказывает влияния на результаты деятельности банка; ее негативное воздействие проявляется только при осуществлении деятельности, то есть принятии и реализации управленческих решений по поводу проведения банковских операций в условиях недостатка информации.

В научной литературе можно встретить такие термины и понятия, как «управление активами», «управление пассивами», «управление активами и пассивами», «управление капиталом», «управление прибыльностью», «управление ликвидностью», «управление рисками», причем при рассмотрении одних и тех же вопросов, связанных с управлением финансами банка. При этом в различных разделах источников могут рассматриваться одни и те же вопросы управления банковскими операциями (финансами банка) с неизбежным обсуждением в той или иной степени других взаимосвязанных аспектов и изложением тех или иных отдельных вопросов соответствующего финансового анализа. Все эти мероприятия взаимосвязаны, взаимозависимы и в совокупности составляют систему управления финансами коммерческого банка.

1.3 Прибыль коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Главное в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели — добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка.

Доходы — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности.

Расходы — это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность.

Конечным финансовым результатом коммерческого банка является чистая прибыть, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе не предвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 руб. вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка, к величине полученной им валовой прибыли.

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности коммерческих банков.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень ”отдачи” уставного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка. К их числу относится соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Другими словами, он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычесть значение этого показателя (в долях единицы) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть общей суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

Валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

а) Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

• б) Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
• в) Прибыль от операций на финансовых рынках — разница между доходами и расходами от этих операций;
• г) Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами [24].

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = полученные проценты и аналогичные доходы — уплаченные проценты и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы — комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = чистые процентные и аналогичные доходы + чистый комиссионный доход + прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы — прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов — изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы — непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = чистый доход до выплаты налога на прибыль — налог на прибыль — отсроченный налог на прибыль — непредвиденные расходы после налогообложения [23].

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям:

• Уплата налогов в бюджет.
• Выплата дивидендов акционерам.
• Капитализация прибыли.

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью — важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.

Прибыль коммерческого банка — одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Глава 2. Оценка финансового состояния коммерческого банка

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуются достаточностью капитала, ликвидностью баланса, степенью рискованности операций.

Ликвидность банка является одним из основных и наиболее сложных факторов, определяющих его финансовую устойчивость.

Понятию ликвидности в литературе даются различные определения. С одной стороны, под ликвидностью понимается способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств, с выплатой соответствующего вознаграждения, но и по выдаче кредитов.

Некоторые источники предлагают еще более полное определение ликвидности, как способности банка выполнить свои обязательства перед клиентами с учетом предстоящего высвобождения средств, вложенных в активные операции, и возможных займов на денежном рынке. С другой стороны, под ликвидностью подразумевается соотношение сумм активов и пассивов с одинаковыми сроками.

Наконец, говорят о более и менее ликвидных активах банка с точки зрения возможности быстрого превращения их в денежные средства. Как видно из этих определений, они в основном взаимосвязаны, за исключением встречающихся в некоторых источниках добавления в понятие ликвидности — способность банка выполнять обязательства по выдаче кредитов.

Сам термин «ликвидность» (от латинского — текучий, жидкий) в буквальном смысле означает легкость реализации, продажи, превращения ценностей в денежные средства. Естественно, банкам, как и другим субъектам экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т. е. такие активы, которые легко могут быть превращены в денежную наличность с небольшим риском потерь либо вовсе без риска.

Следует заметить, что ликвидность баланса банка является основным фактором ликвидности самого банка. Поэтому, нет оснований, противопоставлять их как несовместимые понятия.

На ликвидность банковского баланса оказывают влияние множество факторов, среди которых можно выделить следующие:

• структура активов;
• степень рискованности активных операций;
• структура пассивов;
• качество управления банком[23].

Что касается влияния структуры активов банка на его ликвидность, то в этом случае справедливо утверждение: чем больше доля первоклассных ликвидных активов в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка.

Все активы банка по быстроте превращения их в денежную наличность, или степени ликвидности, можно сгруппировать следующим образом.

Ликвидные средства, находящиеся в состоянии немедленной готовности (первоклассные ликвидные средства):

• касса и приравненные к ней средства;
• денежные средства на корреспондентском счете, открытом в Центральном банке;
• средства на резервном счете в Центральном банке;
• средства на счетах в иностранных банках — членах ОЭС;
• средства, вложенные в высоколиквидные активы (государственные ценные бумаги, краткосрочные ссуды, гарантированные государством, первоклассные векселя и т.п.) [25].

Ликвидные средства, имеющиеся в распоряжении банка, которые могут быть обращены в денежные средства. Данную группу активов по степени ликвидности можно в свою очередь подразделить на подгруппы:

• ссуды, выдаваемые предприятиям и организациям (уровень ликвидности этих активов зависит как от сроков и целей, на которые предоставлены ссуды, так и от заемщиков — наиболее ликвидными являются ссуды, выданные другим банкам, и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам);

— инвестиции в ценные бумаги других предприятий, организаций и паевое участие в их деятельности (уровень ликвидности в этой группе ниже, чем в предыдущей — в настоящее время к наиболее ликвидным можно отнести ценные бумаги банков — акции, депозитные сертификаты и тому подобное).

Низколиквидные активы:

• просроченные и ненадежные долги;
• здания и сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства и т.

д., принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.

Под активами без или с минимальной степенью риска принято понимать наличность, средства на счетах в других банках, государственные ценные бумаги.

Для любого коммерческого банка крайне важно определить степень необходимого сокращения объема рискованных активов для обеспечения возможности покрыть свои обязательства перед вкладчиками или другими кредиторами, имеющими преимущество в удовлетворении своих требований.

Пассивы коммерческого банка являются основой для осуществления им активных операций и определяют масштабы их развития. Одновременно структура и качество активов обуславливают структуру пассивов и разнообразие депозитных инструментов. Функции управления пассивами и активами тесно взаимосвязаны между собой и оказывают равновеликое влияние на уровень ликвидности и рентабельности банка.

Оптимизация структуры пассивов может идти по следующим направлениям:

• установление соответствия структуре активов;
• удешевление ресурсной базы.

Основу ресурсной базы банка составляют привлеченные средства, устойчивость которых является одним из факторов его ликвидности.

Чем выше доля привлеченных на срочной основе ресурсов (управляемых пассивов) в общей сумме заемных средств, тем легче банку поддерживать нужную сбалансированность между активами и пассивами по срокам и суммам, а, следовательно, — тем выше ликвидность банка.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны Центрального Банка РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний — внутренними аналитическими службами банка.

Провести более или менее четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема оценки финансового состояния банка становится особенно актуальна.

Каждый из субъектов рынка (ЦБ, коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.

Под надежностью банка понимается его способность без задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства.

То есть надежность должна характеризоваться платежеспособностью банка, устойчивостью его деятельностью и ликвидностью баланса.

В отличие от ликвидности и платежеспособности понятие надежности банка во многом связано с его эффективной деятельностью, в том числе с постоянным высоким уровнем ликвидности баланса. Но чтобы завоевать репутацию надежного, банк должен соответствовать ряду дополнительных требований: большая величина уставного фонда и валюты баланса, продолжительность деятельности на финансовом рынке, эффективная структура управления, налаженные партнерские отношения с надежными клиентами, высокий и устойчивый уровень прибыльности и прочее.

Под платежеспособностью понимается способность банка своевременно погашать свои финансовые обязательства в соответствии с наступающими сроками платежей.

Под устойчивостью банка понимается стабильность его деятельности в свете средне- и долгосрочной перспективы; она может быть оценена качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности.

Существуют следующие источники информации для оценки финансового состояния банка:

1. Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

2. Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

3. Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

4. Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка[22].

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений.

Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остается, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

• коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;
• данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки Центрального Банка РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;
• в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
• роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;
• баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период;
• анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;
• при анализе нескольких балансов на промежутке от 4-х до 6 месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией [24].

2.2 Проблемы финансовой стабилизации и устойчивости коммерческих банков

Ресурсная база, как микроэкономический фактор, оказывает прямое влияние на устойчивость коммерческого банка. Сами масштабы деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и размеры доходов, которые он получает, жестко зависят от размеров тех ресурсов, которые банк приобретает на рынке ссудных и депозитных ресурсов. Отсюда возникает конкурентная борьба между банками за привлечение ресурсов.

Формирование ресурсной базы, включающее в себя не только привлечение новой клиентуры, но и постоянное изменение структуры источников привлечения ресурсов, является составной частью гибкого управления активами и пассивами коммерческого банка. Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики. Специфика этой области деятельности в том, что в части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.

При выдаче ссуды банк, а не клиент, решает вопрос о передаче денег заемщику, то есть имеет значительную возможность маневра денежными ресурсами. При привлечении денежных средств, право выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Безусловно, хорошие заемщики тоже представляют собой большую ценность и формирование их широкого круга — одна из важнейших задач банка. Но первичным, все же, является привлечение, а не размещение ресурсов.

Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. Поэтому банкам нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

Не секрет, что кредитование, как одно из основных направлений использования кредитных ресурсов — самое рисковое в России направление деятельности банков.

Региональные банки могут и должны увеличивать как размер своих кредитных ресурсов, так и долю вложенных кредитных ресурсов. Ситуация, в которой некого кредитовать, вызвана именно низкой активностью в производственном секторе, а она, в свою очередь, вызвана дефицитом денег у производителей. В США ссуды составляют примерно 2/3 активов коммерческих банков, учитывая присутствие кредитующих небанковских финансовых институтов. В России же статистика показывает, что кредиты в среднем составляют 41% активов, варьируясь от 5.5% (банк “Альба-Альянс”) до 90% (Русский банк имущественной опеки).

Значит, резервы роста есть и они объективны.

Меры, которые, на наш взгляд, необходимо принимать являются следствием проблем описанных выше:

1. Меры макроэкономического характера:

• небольшое снижение ставки рефинансирования и доходности государственных ценных бумаг, с принятием правила изменения ставки не чаще чем один раз в определенный период (например — квартал) на законодательном уровне;
• более мягкая денежно-кредитная политика (осторожное увеличение денежной массы при подконтрольной инфляции);
• принятие Земельного кодекса и Закона “Об ипотеке”, которые сделали бы оборот земли реальностью;
• изменение величины норматива Н11, что позволит банкам, по крайней мере устойчивым, принимать вклады граждан в сумме, превышающей величину собственного капитала;
• изменение величины норматива Н8 для специализированных банков, что поможет им нормально работать, имея прочную ресурсную базу в одной отрасли, не превышая указанного норматива в несколько раз;
• снижение количества обязательных экономических нормативов до уровня, при котором банки смогли бы эффективно оперировать ими;
• далее, следует минимизировать налогообложение сумм резервов, формируемых под не возврат ссуд, а именно: исключить, по крайней мере, частично, из облагаемой прибыли и те резервы, которые создаются под ссуды по первой группе риска.

2. Меры микроэкономического характера:

• региональные банки, имея небольшой ресурсный потенциал должны проводить политику увеличения своей ресурсной базы;
• банкам необходимо усилить работу по привлечению мелких вкладчиков;
• нужно начать осуществление трастовых операций с денежными средствами, что регламентируется инструкцией ЦБ №63 от 02.07.97г.

и уже используется в западных и центральных регионах;

• особое внимание стоит обратить на лизинг: сегодня многие предприятия, не имеют средств, для закупки оборудования по полной стоимости, особенно импортного, но у них вполне хватит средств, для выплаты лизинговых платежей поэтому лизинг особенно необходим российским предприятиям, поскольку за последние 7 лет наблюдалось постоянное снижения уровня капиталовложений в основной капитал, тем более что ряд мер в качестве поощрения лизинга уже принят: разрешение относить лизинговые платежи на себестоимость;
• льготы банкам, кредитующим лизинговые операции.

• банкам, для эффективного использования кредитных ресурсов, нужно продолжать вводить в использование новые технологии, в частности пластиковые карточки и торговлю через диллинговые системы;
• проведение торгов в сети Интернет явилось серьезным технологическим прорывом и дало возможность создания частного диллинга;
• портативный компьютер со встроенным модемом, обученный трейдер и доступ к свежим котировкам дают банку возможность размещать на краткосрочной основе часть кредитных ресурсов, которая оказалась не использованной на конец дня.

Коммерческие банки, столкнувшись с огромными трудностями и реальной перспективой прекращения своего существования, принимают широкий комплекс конкретных практических мер по стабилизации своей деятельности. Проводят всестороннюю реструктуризацию своих активов и пассивов, освобождаются от неэффективных и убыточных операций, ограничивают внеоперационные расходы, совершенствуют управление всеми видами рисков и ликвидностью, усиливают внимание к повышению профессионального уровня руководителей и всех специалистов с тем, чтобы они могли активно и результативно осуществлять все банковские функции на финансовых рынках, в непрерывно ужесточающихся общих финансовых условиях. Эти меры дают определенные результаты. Однако они не могут изменить общий тенденции непрерывного осложнения и резкого ухудшения условий функционирования всей системы коммерческих банков страны, чреватой для нее, наиболее значимыми разрушительными потрясениями, чем октябрьский (1994г.), августовский (1995г.) и 1998 г. банковские кризисы. Поэтому для решительного оздоровления ситуации в банковской сфере, наряду с усилиями самих коммерческих банков, неотложно необходимы и крупномасштабные общегосударственные меры. Такие меры (с соответствующими и всесторонними обоснованиями) уже неоднократно предлагались не только отдельными коммерческими банками, но и содержатся в резолюциях, обращениях и других документах целого ряда банковских объединений и прежде всего Ассоциации российских банков. Данные меры в основном сводятся к следующему:

• разработать и осуществить развернутую программу стабилизации денежно-кредитной сферы, в том числе системы коммерческих банков, сделав упор не на банкротство коммерческих банков, а на их всестороннюю финансовую и другую поддержку в различных формах, реорганизацию и структурную перестройку банков, в том числе путем их слияния;
• создать современную систему рефинансирования коммерческих банков, посредством организации и осуществления учета векселей, поскольку применяемые в настоящее время ломбардные и расчетные кредиты, не в полной мере решают проблемы;
• разработать и ввести в действие механизмы перераспределения ресурсов коммерческих банков через Банк России, так как представляется весьма сложным решить эту задачу в сложившейся ситуации через систему МБК;
• сформировать фонд санирования коммерческих банков, в которой можно было и целесообразно направить часть средств коммерческих банков, хранящихся на счетах обязательных резервов в Центральном Банке РФ;
• рассмотреть и решить вопрос об уменьшении размеров обязательных резервов по рублевым и валютным привлеченным средствам.

Все это дает основание полагать, что осуществление кардинальных как общих, так и специальных мер позволит в кратчайшие сроки повысить устойчивость банковской системы, что, в свою очередь, будет активно способствовать реальной стабилизации всей социально-экономической ситуации в стране, в том числе и финансовой. Центральный Банк России в свою очередь, также разработал стратегию преодоления кризисных явлений и повышения стабильности кредитно-денежной системы в целом.

Центральным Банком в тесном контакте с коммерческими банками, проводится большая работа по укреплению и оздоровлению банковской системы России, повышению надежности и стабильности коммерческих банков. Начато осуществление серии мероприятий по регламентации и надзору над деятельностью банков, усилению контроля над соблюдением ими обязательных экономических нормативов и их рефинансированию. Очень много еще предстоит сделать по воплощению этих мероприятий в жизнь.

2.3 Финансы коммерческого банка ОАО «Росбанк»

Коммерческий банк ОАО «Росбанк» (далее АКБ «Росбанк») — многопрофильный частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы. АКБ «Росбанк» последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов.

Наиболее важным для банка является развитие розничного бизнеса. АКБ «Росбанк» активно работает с населением. АКБ «Росбанк» активно развивает инвестиционное направление деятельности, являясь крупнейшим организатором и андеррайтером на рынке рублевых корпоративных и муниципальных облигаций. АКБ «Росбанк» работает с малым и средним бизнесом, предлагая различные услуги в сфере кредитования. С начала реализации программы кредитования МСБ финансовые ресурсы на развитие и ведение бизнеса, по данным на 1 декабря 2006 года, получили около 6,7 тыс. предпринимателей на сумму 8 млрд. рублей.

В настоящий момент размер предоставленных кредитов банком: населению — 134%, предприятиям — 128%, а доля просроченной задолженности не изменилась и составляет 0,02%.

Краткосрочные кредиты занимают 58% в объеме всех выданных кредитов, долгосрочные — 42%. Выдача долгосрочных кредитов сдерживается банком из-за специфики формирования ресурсной базы.

Удельный вес долгосрочного кредитования по состоянию на 1 января 2006 года вырос на 4% по сравнению с началом 2004 года или на 657 млн. руб. (в 2005 г. — 1 705 млн. руб., в 2006 г. — 2 443 млн. руб.).

Основным потребителем долгосрочных ресурсов остаются лизинговые компании и население.

Открытое акционерное общество АКБ «Росбанк» входит в число 100 крупнейших российских Банков, занимая на 1 марта 2001 года 56 место по размеру собственного капитала и 65 место по размеру чистых активов (рейтинг журнала “Профиль”).

В масштабах области ОАО «АКБ «Росбанк» находится на первом месте по объему прибыли и по размеру собственного капитала.

Структуру активов банка можно представить в таблице 3.

Таблица 3 Структура активов АКБ «Росбанк» (тыс. рублей) Источник данных [29].

№ п/п	Наименование статей	На 1 января 2006г.	Удельный вес, %	На 1 января 2007г.	Удельный вес, %
1	Денежные средства	6 841 808	3,4	8 407 205	3
2	Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	12 929 358	6,4	29 826 167	10
3	Обязательные резервы	4 551 195	2	6 051 716	2
4	Средства в кредитных организациях	21 894 949	10,8	29 675 598	10
5	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	74 70 954	3	7 346 369	2,5
6	Чистая ссудная задолженность	133 949 742	66	189 611 889	67
7	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	16 779	0	7 754	0
8	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	13 332 099	6,4	13 139 984	4,5
9	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	234 615	0,2	592 253	0,2
10	Требования по получению процентов	176 634	0,1	262 911	0,1
11	Прочие активы	3 702 139	1,7	2 081 780	0,7
12	Всего активов	200 549 077	100	280 951 910	100

На основе представленных данных следует, что наибольший удельный вес в структуре активов «Росбанка» на 1 января 2006 года занимает чистая ссудная задолженность — 66% всех активов. Что касается 2007г., то этот показатель составляет 67%. В структуре активов на 2006г. наименьшую долю в структуре активов на 1 января 2006г. и 2007г. занимают чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (0% всех активов).

В целом, на 1 янв. 2007г. сумма всех активов по сравнению с 1 янв. 2006г. увеличивается, и это увеличение составляет 80 402 833 руб.

Структура пассивов АКБ «Росбанк» представлена в таблице 4.

Таблица 4 Структура пассивов АКБ «Росбанк» (тыс. рублей) Источник данных [29].

№ п/п	Наименование статей	На 1 января 2006г.	Удельный вес, %	На 1 января 2007г.	Удельный вес, %
1	Кредиты Центрального банка РФ	0	0	0	0
2	Средства кредитных организаций	9 920 207	3	22 977 034	7,5
3	Средства клиентов	152 251 063	70	210 956 529	68
4	Вклады физических лиц	47 480 195	20	52 654 359	17
5	Выпущенные долговые обязательства	13 303 613	5	17 639 583	5,7
6	Обязательства по уплате процентов	1 097 854	0,5	2 103 730	0,6
7	Прочие обязательства	2 857 422	1,3	3 186 287	1
8	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера	319 177	0,2	383 462	0,2
9	Всего обязательств	207 389 102	100	309 900 984	100

На основе представленных данных следует, что на 1 янв. 2006г. и 2007г. кредиты Центрального банка РФ «Росбанку» не были предоставлены. Наибольший удельный вес в структуре пассивов на 1 янв. 2006г. занимают средства клиентов (70% всех пассивов); на 1 янв. 2007г. этот показатель тоже занимает значительную часть пассивов и составляет 68% всех пассивов. На втором месте преобладают вклады физических лиц и составляют на 1 янв. 2006г. — 20% и на 1 янв. 2007г. — 17%. Наименьшую долю на 1 янв. 2006г. и 2007г. в пассивах занимают резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и составляют 0,2%.

В целом, на 1 янв. 2007г. сумма всех пассивов по сравнению с 1 янв. 2006г. увеличивается, и это увеличение составляет 102 511 882 руб.