Финансовый потенциал предприятия

метки: Анализ, Финансовый, Актив, Потенциал, Предприятие, Капитал, Информация, Данные

Важнейшими задачами современной практики управления являются выработка и исполнение решений, направленных на достижение финансово-экономической устойчивости и эффективности функционирования организации. финансовый потенциал бюджет

Успешная реализация задач управления организацией в системе рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только высокой компетентности и опыта в конкретных сферах производственной деятельности, но и умения экономически правильно, адекватно оценить и в реальном режиме времени отреагировать как на динамические внешние условия развития экономических процессов, так и на смену режима функционирования организации, связанную с изменениями номенклатуры и объема производства продукции, структурными перестройками и т. д.

Проведенные обследования ряда организаций показывают, что во многих случаях в значительной мере при решении управленческих задач испытывается недостаток именно аналитических и оперативных данных, характеризующих реальные финансовые и производственно-экономические процессы на момент принятия решений на различных уровнях управления.

Современные тенденции управления корпоративными финансами, вызванные общемировыми процессами глобализации, присущи сегодня и нашей стране. Вполне естественно, что российские компании, стремясь достойно ответить на вызовы времени, а также на требования усиливающейся конкуренции, активно осваивают наиболее эффективные способы обеспечения финансовой стабильности предприятий, привлечения капитала, управления рисками.

Проблемам методик анализа и диагностики финансового потенциала предприятия, поиску путей их совершенствования в условиях рыночной экономики посвящены работы крупных экономистов в области управления и экономического анализа: Баканов М.И., Барнгольц С.Б., Ковалев В.В., Сайфулин Р.С., Таций Г.М., Шеремет А.Д., другие.

На современном этапе развития экономики страны проблема эффективного использования финансового потенциала продолжает сохранять свою актуальность, однако единой методики его анализа и диагностики не разработано. Таким образом, исследования, проводимые в данной курсовой работе, обладают определенными элементами новизны.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена важностью выбора инструментария анализа и диагностики финансового потенциала предприятия, который позволит оперативно определять внутренние возможности и слабости предприятия, обнаруживать скрытые резервы в целях повышения эффективности ее деятельности.

Управление расходами предприятия

... анализа финансовой независимости и финансовой устойчивости, необходимо определить к какому типу рыночной устойчивости относится рассматриваемое предприятие. Определим тип финансовой устойчивости Структурное Подразделение ООО “Криптон” за период с 01.01.2009 г. по ... В целях сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих периодов» раздела II актива ...

Целью данной работы является изучение методики анализа и диагностики финансового потенциала предприятия, применение ее в условиях конкретного предприятия, поиск путей повышения финансового потенциала исследуемого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и сущность финансового потенциала предприятия;
• изучить цели, задачи и источники анализа и диагностики финансового потенциала;
• охарактеризовать методику анализа и диагностики финансового потенциала;
• провести анализ и диагностику финансового потенциала конкретного предприятия;
• разработать мероприятия, направленные на рост финансового потенциала предприятия и рассчитать их экономическую эффективность.

Объектом исследования в данной работе является предприятие ГУП УПС «Потчовое». В качестве предмета исследования выступает финансовый потенциал данного предприятия.

1.1 Понятие и сущность финансового потенциала предприятия

Потенциал — это источники, возможности, средства, запасы, которые могут быть приведены в действие, использованы для решения какой-либо задачи, достижения определенной цели. Потенциал предприятия — это его возможности экономического субъекта в какой-либо области. Можно выделить следующие основные черты термина «потенциал:

• потенциал — это временная характеристика, которая может изменяться на протяжении всего жизненного цикла,
• потенциал — это определенный набор ресурсов, использование которых возможно только при наличии соответствующих условий,
• результатом использования потенциала является движение предприятия в направлении заданной цели,
• цель повышения потенциала — это поиск путей устойчивого развития предприятия с сохранением целенаправленного движения. [21, c. 22]

Несмотря на разнообразие интерпретаций рассматриваемого понятия, можно отметить ряд моментов, присущих большинству подходов.

1. В структуре рыночного потенциала отдельным блоком выделяют ресурсы, имеющиеся в распоряжении предприятия. При их классификации чаще всего говорят о трудовых, информационных, финансовых и материальных (производственно-технических) ресурсах. Трудовые ресурсы иногда предлагается рассматривать как интеллектуальные. Большинство авторов придают им первостепенное значение, так как люди — самый важный ресурс всякой организации, они являются центральным звеном в любой системе управления. В целях стратегического анализа человеческие ресурсы подразделяются на три составляющие — лица, принимающие решения, коллектив предприятия (сотрудники как единое целое) и персонал как трудовой потенциал. Целесообразность такого подхода во многом зависит от глубины анализа и уровня системы стратегического управления на предприятии в целом.

2. Кроме ресурсной составляющей в современной экономической теории выделяют блок управления. В нем, как правило, различают три подсистемы: планирования — нацелена на выявление будущего потенциала успеха; реализации — ставит задачи создания нового потенциала и превращения существующего в факторы успеха; контроля — выполняет функции проверки эффективности осуществления планов и решений и постоянного контроля за достоверностью плановых предпосылок.

Статьи, исследования, по финансовому менеджменту, анализу финансового ...

... Чистые активы предприятия или FTP 2 Журнал "Аудит и финансовый анализ", I кв. 1997 г. Цели и методы анализа. Источники информации. Методика формирования описательной модели для анализа финансового состояния банка. ... злоупотреблениях с отчетностью, в ходе которых $3.8 млрд были записаны не по тем статьям баланса, по которым это следовало сделать, произвела настоящий шок в деловом мире. Как ...

Приемлема и позиция разделения функции управления на пять составляющих: планирование, организация, контроль, мотивация и координация. И тот, и другой подходы полностью охватывают систему управления. В данном случае мы сталкиваемся с одинаковыми по смыслу понятиями, но представленными в разных интерпретациях, что в целом не меняет сути.

Анализ последних публикаций, посвященных проблемам оценки потенциала предприятия, позволяет выделить наиболее удачный подход, предложенный Г.С. Мерзликиной и Л.С. Шаховской, согласно которому к предметным составляющим потенциала промышленного предприятия необходимо отнести[5]:

1) рыночный потенциал: потенциальный спрос на продукцию и доля рынка, занимаемая предприятием, потенциальный объем спроса на продукцию предприятия, предприятие и рынок труда, предприятие и рынок факторов производства; в производственный потенциал: потенциальный объем производства продукции, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров;

2) финансовый потенциал: потенциальные финансовые показатели производства (прибыльности, ликвидности, платежеспособности), потенциальные инвестиционные возможности. Оценка рыночного потенциала на текущий момент времени уже детально исследована и описана многими авторами в процессе анализа перехода России к рыночной экономике. Однако проблема эффективной оценки финансового, и особенно производственного, потенциала промышленного предприятия остается открытой.

Для решения подобной задачи первоначально следует конкретизировать в теоретическом обороте экономические категории «производственный и финансовый потенциал предприятия», а затем наполнить их конкретным функциональным содержанием для практического применения.

На наш взгляд, под производственным потенциалом предприятия следует понимать способность реализовывать производственные возможности в целях получения максимальной выгоды при наиболее эффективном использовании:

• интеллектуального капитала предприятия для поиска передовых форм организации производства;
• имеющейся техники в целях получения наиболее высокого уровня технологий;

— материальных ресурсов для обеспечения максимальной экономии и оборачиваемости. Финансовый потенциал промышленного предприятия — это максимально возможный объем финансовых ресурсов, который рационально сформирован и эффективно используется для получения доходов и обеспечения его устойчивого развития. Возможность реализации финансового потенциала может быть достигнута при определенных условиях:

• наличия собственного капитала, достаточного для выполнения условий ликвидности и финансовой устойчивости;
• возможности привлечения капитала в объеме, необходимом для реализации эффективных инвестиционных проектов;
• рентабельности вложенного капитала;

— наличия эффективной системы управления финансами, обеспечивающей прозрачность текущего и будущего финансового состояния. В результате, с одной стороны, возникает задача улучшения инвестиционной привлекательности корпорации, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде. В этой связи высшему руководству необходимо сформировать кредитную стратегию, основной задачей которой стала бы оптимизация показателей инвестиционной привлекательности. [18, c. 29]

«Финансы предприятий» на тему: Анализ финансовых результатов ...

... производящего шампанское и белые игристые вина. Образцы введений курсовых работ по финансам, экономике, виноделию и механизации: Введение курсовой работы по финансам предприятия образец Курсовая работа по дисциплине «Финансы предприятий» на тему: Анализ финансовых результатов деятельности и пути повышения эффективности ...

С другой стороны, в непосредственной связи с первой задачей перед корпорацией неизменно возникает вторая задача — распределения полученных ресурсов (инвестирования).

Для оценки инвестиционных возможностей необходимо исследовать кредитоспособность, которая представляет собой совокупность характеристик, позволяющих оценить инвестиционный потенциал корпорации.

Инвестиционную привлекательность и кредитоспособность предприятий корпорации можно представить как основные составляющие ее финансового потенциала (см. рисунок).

В совокупности инвестиционная стратегия и кредитная стратегия составляют финансовую стратегию корпорации

Следовательно, финансово-производственный потенциал можно представить в виде следующей функции:

1.2 Цели, задачи и источники анализа и диагностики финансового потенциала

Целью анализа и диагностики финансового потенциала предприятия является определение неиспользованных резервов эффективности ее использования в условиях конкретного предприятия.

Оценка финансового потенциала проводится как по данным внешней бухгалтерской отчетности, так и по внутренним документам.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

• форма № 1 Бухгалтерский баланс;
• форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;
• форма № 3 Отчет об изменениях капитала;
• форма № 4 Отчет о движении денежных средств;
• форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу;
• форма № 6 Отчет о целевом использовании полученных средств;
• пояснительная записка;
• итоговая часть аудиторского заключения. [19, c. 205]

Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

• состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
• наличие собственного оборотного капитала;
• величина чистых активов организации;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

[26, c. 84]

Имеющиеся в экономической литературе предложения по оценке уровня использования финансового потенциала можно свести к трем подходам:

• оценка потенциала одним обобщающим показателем,
• выражение уровня использования единым интегральным показателем, состоящим из набора различных показателей, отражающих различные подсистемы предприятия,
• применение системы показателей, каждый из которых отражает состояние соответствующей подсистемы.

2. Анализ и диагностика финансового потенциала на примере ГУП УПС «Почтовое»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

ГУП УПС «Почтовое» действует на основании устава.

Организационно-правовая форма — государственное унитарное предприятие. , Описание основных направлений деятельности:

1) Почтовая связь;

Экономико-статистический анализ активов и пассивов бухгалтерского ...

... инвестиций в предприятии на данный момент. В результате этого определяется актуальность выбранной мною темы. Целью курсовой работы является статистико-экономический анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния предприятия за три года. Объектом курсовой работы является организация ...

2) Розничная и оптовая торговля;

3) Предоставление финансовых услуг (прием и оплата переводов, выплата пенсий и субсидий, прием коммунальных и прочих платежей и т.п.);

4) Оказание телематических услуг.

Численность работников организации 9268 человек. Степень компьютеризации бухгалтерского учета — частичная (70%).

Количественные характеристики имущества. Количество инвентарных объектов основных средств -11 000

В 2008 году сумма доходов ГУП УПС «Почтовое» составила 1097,9 миллиона рублей. 195,7 миллиона рублей, или 18 процентов от общего объема доходов предприятия, получено за счет оказания почтовых услуг.

Наибольший доход принесла «Почтовое» деятельность по оказанию финансовых услуг (560 миллионов рублей, или 51 процент от общей суммы доходов).

Благодаря оказанию непрофильных услуг предприятие в 2008 году заработало 342,2 миллиона рублей.

Среднемесячная зарплата в отделениях связи ГУП УПС «Почтовое» в 2008 году увеличилась на 10 процентов и составила 7825 рублей.

В настоящее время большое внимание уделяется развитию информационных и Интернет-технологий на сети почтовой связи — это и каталожная торговля через Интернет и подписка, предоставление услуг «Интернет-сервиса». Все это позволяет автоматизировать технологический процесс в почтовой отрасли. Почтовые отделения связи городов и районных центров республики оснащены современным почтовым оборудованием. Обслуживание населения производится на почтово-кассовых терминалах, созданных на базе персональных компьютеров, обмен информации с которых производится по каналам связи или на электронном носителе, что сокращает время обработки первичной информации.

Управление почтовой связи «Почтовое» сегодня готово по своей структуре и кадровому обеспечению оказывать многие услуги на современном техническом уровне и развивать новые в отделениях связи самых удаленных уголков республики.

Перечень оказываемых на данный момент «Почтовое» услуг, можно разделить на две основные группы, это — основные почтовые услуги и финансово-коммерческие услуги.

К основным услугам, оказываемым населению, относятся следующие виды услуг:

• прием, пересылка и доставка внутренней и международной письменной корреспонденции, почтовых переводов денежных средств (простых, ускоренных, электронных);
• обыкновенных посылок и с объявленной ценностью;
• простых, заказных и с объявленной ценностью писем и бандеролей;

• реализация знаков почтовой оплаты;
• оформление подписки на газеты и журналы, книги, издания научно- технической информации, зарубежные издания.

В спектр оказываемых финансово-коммерческих услуг входят услуги, связанные с реализацией товаров народного потребления, приема платежей за услуги электросвязи, реализация железнодорожных билетов, оплатой коммунальных услуг, прочие услуги, связанные с инфокоммуникационными технологиями. Ежегодно ГУП УПС «Почтовое» выполняет проекты по вводу новых услуг для населения и юридических лиц.

Одним из подразделений ГУП УПС «Почтовое» является межрайонный почтамт, организационная структура которого представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Организационная структура межрайонного почтамта

Основное производство занимается обработкой посылочной почты и письменной корреспонденции с помощью внутригородской и межрайонной перевозки почты автомобильным и железнодорожным транспортом.

В цехах обрабатывается посылочная почта, численность работников цехов составляет более 100 человек.

На участках также обрабатывается посылочная почта, численность работающих на участках составляет не более 100 человек. Также существуют отделы, численность в которых не превышает 30 человек.

Всего численность на исследуемом предприятии составляет 2500 человек.

Выполнение бюджета по доходам в 2008 году составило 100,4%, темп роста к 2007 году составил 110,6%. Рост доходов был обеспечен за счет развития финансовой, и также непрофильной деятельности предприятия. Доход на 1 работника составил 141 тыс. руб., расходы на 1 работника составили 135 тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата работников ГУП УПС «Почтовое» в 2008 году по отношению к прошлому году увеличилась на 10% и составила 5957 рублей.

В 2009 г. предполагается увеличить доходную часть бюджета на 10,4%, в том числе по почтовой деятельности — на 9%, по финансовой — на 11,7% и по непрофильным видам деятельности — на 9%. Размер среднемесячной заработной платы работников запланирован с ростом на 10%.

2.2 Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования

Рассмотрим проведение оценки бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое».

Начальным этапом проведения анализа является анализ баланса и отчета о прибылях и убытках для получения общих сведений о предприятии.

Цели этапа анализа:

• оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);
• оценка источников финансирования имущества предприятия;
• оценка стабильности деятельности и развития предприятия.

Обратимся к анализу состава активов и источников их финансирования (пассивов).

Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельные веса) и динамику (темпы роста и прироста) имущества (активов) и источников финансирования (пассивов).

Изменения за исследуемый период произошли в структуре долгосрочных финансовых вложений — по сравнению с 2007 годом, в 2008 году они увеличились в 1,5 раза.

В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, которая к концу 2008 года также возросла примерно в 1,5 раза. Предприятие имеет также значительный объем запасов, больше половины из которых представлены в виде сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В оборотных активах в 2008 году произошло значительное увеличение (в 3 раза) денежных средств. Данное накопление денежных средств на счетах организации произошло за счет роста в пассиве баланса долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Источниками средств данного предприятия являются: уставный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Наибольшую часть пассива, больше половины, составляет нераспределенная прибыль, на конец 2008 года она составила 37 863 тыс. руб. Также значительную долю (почти треть) собственного капитала составляет добавочный капитал.

В течение 2008 года почти в два раза увеличилась долгосрочная задолженность по кредитам и займам.

На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности (чтение отчетности) можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги): А1 = стр. 250 + стр. 260 (бухгалтерского баланса);

• В 2005 году: А1н = 10 309 тыс. руб. + 3 968 тыс. руб. = 14 277 тыс. руб.;

В 2006 году: А1к = 4 986 тыс. руб. + 12 033 тыс. руб. = 17 019 тыс. руб. (на конец отчетного года)

2. Быстрореализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

• А2 = стр. 240;
• А2н = 11 249 тыс. руб.;
• А2к = 17 060 тыс. руб.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3. Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден будет покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства:

• А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270;

• А3н = 6 610 тыс. руб. + 1 227 тыс. руб. = 7 837 тыс. руб.;

• А3к = 8 523 тыс. руб. + 1 763 тыс. руб. = 10 286 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы»:

• А4 = стр. 190;
• А4н = 22 606 тыс. руб.;
• А4к = 29 848 тыс. руб.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили:

П1 = стр. 620;

• П1н = 6 720 тыс. руб.;
• П1к = 6 039 тыс.

руб.

2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства:

П2 = стр. 610 + стр. 660;

• П2к = 1 929 тыс. руб.

3. Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) — долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

• П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650;

• П3н = 4 793 261 руб. + 17 938 руб. + 699 руб. + 177 руб. = 4 812 075 руб.;

• П3к = 12 259 759 руб. + 1 162 879 руб. + 2041 руб. = 13 424 679 руб.

4. Постоянные пассивы (П4) — все статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490;

• П4н = 44 437 тыс. руб.;
• П4к = 52 819 тыс.

руб.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Чтобы определить ликвидность баланса, надо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4

Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их излишком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Для наглядности соблюдения балансовых пропорций ГУП УПС межрайонный почтамт «Почтовое» по состоянию на 2008 год представим их в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Ликвидность баланса ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое» тыс. руб.

Актив	2007 год	2008 год	Пассив	2007 год	2008 год	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						2007 год	2008 год
А1	14277	17018	П1	67202	6039	7557	10980
А2	11249	17060	П2	—	1929	11249	15131
А3	7837	10286	П3	4812	13425	3025	-3139
А4	22606	29848	П4	44437	52819	-21831	-22971
Баланс	55970	74212	Баланс	55970	74212	х	х

Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1н > П1н; А2н > П2н; А3н > П3н; А4н > П4н

А1к > П1к; А2к > П2к; А3к > П3к; А4к > П4к

Из данных таблицы 2.2.1 видно, что на начало исследуемого периода баланс ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое» был абсолютно ликвидным, так как выполнялись все условия ликвидности.

На конец исследуемого периода ликвидность баланса отличается от абсолютной, так как одно из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному, в оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявилось несоответствие в третьей пропорции. В нашем случае это свидетельствует о недостаточном количестве запасов сырья, материалов, готовой продукции и др., чтобы погасить долгосрочные кредиты и займы. Этот недостаток запасов ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое» может восполнить за счет увеличившихся на конец отчетного периода денежных средств на расчетных счетах и краткосрочной дебиторской задолженностью.

Преобладание капитала и его резервов над труднореализуемыми активами за отчетный период увеличилось, что является положительным фактором и свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости организации.

По отчету о прибылях и убытках ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое» можно сказать, что предприятие имело прибыль от реализации продукции (основной деятельности) в 2007 году в размере 14 678 тыс. руб., а в 2008 — уже 26 063 тыс. руб., что в 1,8 раза больше.

По прочим операциям (выбытие основных средств, прочих активов и др.) предприятие получило в 2007 году убыток в размере — 3 956 тыс. руб., а в 2008 году — убыток уменьшился и составил 802 тыс. руб.

По внереализационным операциям в 2007 году был получен убыток в размере — 438 тыс. руб., а в 2008 году — убыток уже в сумме 655 тыс. руб.

Из этого видно, что в целом балансовая прибыль 2006 года сформировалась за счет доходов, полученных от реализации продукции, а убытки, полученные от прочей реализации и от внереализационных операций, только ее уменьшили.

Чтение отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающую информацию. Для более детального анализа деятельности предприятия по данным его отчетности используются такие приемы анализа, как вертикальный и горизонтальный, о которых упоминалось в первой главе. Остановимся подробнее на данных видах анализа на примере исследуемого предприятия.

Вертикальный анализ — иное представление финансового отчета, в частности, баланса в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге, то есть в процентах к итогу баланса.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Нередко горизонтальный и вертикальный анализы применяются одновременно, так как дополняют друг друга (таблицы 2.2 и 2.3).

Таблица 2.2 Структура имущества предприятия (тыс. руб.)

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2007 год	в % к валюте баланса	2008 год	в % к валюте баланса	(гр.4 — гр.2), тыс. руб.	(гр.4/ гр.2), раз
Недвижимое имущество	22606	40,39	29848	40,22	+7242	1,32
Текущие активы из них:	33363	59,61	44364	59,78	+11001	1,33
Материально-производственные запасы, всего	6448	11,51	8195	11,04	+1753	1,27
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности	4635	8,28	5941	8,01	+1306	1,28
затраты в незавершенном производстве	1338	2,39	1754	2,36	+416	1,31
готовая продукция	216	0,39	261	0,35	+45	1,21
НДС по приобретенным ценностям	1227	2,19	1763	2,38	+535	1,44
ликвидные активы, всего	25694	45,91	34407	46,36	+8713	1,34
в том числе: денежные средства и краткосрочные вложения	14277	25,51	17019	22,93	+2742	1,19
дебиторская задолженность (срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода	11249	20,10	17060	22,99	+5811	1,52
товары отгруженные	168	0,30	328	0,44	+160	1,95

Как видно из таблиц 2.2 и 2.3 имущество (активы) предприятия за год увеличилось на 18 243 тыс. руб., то есть на 33%. Рост активов произошел за счет увеличения недвижимого имущества в 1,32 раза и оборотных средств, стоимость которых возросла в 1,33 раза. При этом доля недвижимого имущества и оборотных средств в общей стоимости активов осталась практически неизменной. В составе текущих активов производственные запасы выросли в 1,27 раза, причем наибольший рост произошел за счет увеличения затрат в незавершенном производстве в 1,31 раза. Также в 1,44 раза увеличился НДС по приобретенным ценностям.

Таблица 2.3 Структура источников образования имущества

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2007 год	в % к валюте баланса	2008 год	в % к валюте баланса	(гр.4 — гр.2), тыс. руб.	(гр.4/гр.2), раз
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	44437	79,40	52819	71,17	+8382	1,19
Заемные средства из них:	11532	20,60	21393	28,83	+9860	1,86
Долгосрочные обязательства	4793	8,56	12260	16,52	+7467	2,56
в том числе: займы и кредиты			1929	2,60	+1929	—
кредиторская задолженность	6720	12,01	6039	8,14	-6819	0,9
Валюта баланса	55969	100	74212	100	+18243	1,33

Увеличение ликвидных средств на 8 713 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности в 1,52 раза. В составе ликвидных активов почти в 2 раза выросла стоимость по отгруженным товарам, но их доля в общей стоимости активов несущественна.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала. Несмотря на его увеличение в отчетном периоде на 8 382 тыс. руб., доля собственного капитала в общем объеме источников средств снизилась на 8,23% с 79,40% на начало года до 71,17% на конец года. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств, которые увеличились на 9 860 тыс. руб. таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 54% (9 860 тыс. руб./ 18 243 тыс. руб. х 100%) обеспечено заемными средствами и 46% — собственным капиталом.

Следует обратить внимание на состав заемных средств. За 2008 год произошел значительный рост краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов — в 3 раза. Поэтому, можно предположить, что у предприятия были трудности с собственными источниками финансирования.

Таблица 2.4 Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ГУП УПС Межрайонный почтамт «Почтовое»

Показатели	2007 год	2008 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Себестоимость реализации	44532	100	54204	122
2. Валовая прибыль	15856	100	27531	174
3. Коммерческие расходы	1177	100	1468	125
4. Управленческие расходы	0	100	0	—
5. Прибыль (убыток) от продаж	14678	100	26064	178
6. Проценты к получению	153	100	542	354
7. Проценты к уплате	507	100	606	119
8. Доходы от участия в других организациях	2	100	14	488
9. Прочие операционные доходы	8428	100	11620	138
10. Прочие операционные расходы	12384	100	12423	100
11. Прочие внереализационные доходы	1420	100	1386	98
12. Прочие внереализационные расходы	1859	100	2042	110
13. Прибыль (убыток) отчетного года	9931	100	24556	247
14. Отложенные налоговые активы	0	100	-9	—
15. Отложенные налоговые обязательства	0	100	168	—
16. Текущий налог на прибыль	3424	100	5759	168
17. Прочие обязательные платежи	0,153	100	-190	-124
18. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	6353	100	18809	296

Анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 2.4) свидетельствует о том, что финансовые результаты предприятия формировались за счет основной деятельности (по сравнению с данными предыдущего года прибыль от реализации увеличилась в 1,78 раза).

Однако в течение года увеличились внереализационные расходы, из-за чего прибыль отчетного года уменьшилась на 10% по сравнению с предшествующим периодом. Данная ситуация произошла из-за увеличения расходов, связанных со списанием сумм дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности, а также курсовых разниц по операциям в иностранной валюте.

Для анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности аналитики предприятия рассчитывают финансовые показатели для изучения взаимосвязей между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, финансовые коэффициенты, специалисты оценивают показатели в динамике и сопоставляют результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнивают их со стандартами. Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как руководитель (финансовый менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основе только коэффициентов финансовый зависимости.

Поэтому для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития на предприятии кроме вертикального, горизонтального анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности прибегают к анализу коэффициентов.

Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, коэффициенты платежеспособности и ликвидности позволяют сравнивать долговые обязательства предприятия с имеющимися у него активами, коэффициент автономии определяет долю собственного капитала в совокупных активах.

Итак, по результатам анализа хозяйственной деятельности ГУП УПС «Почтовое» можно сделать следующие выводы:

Предприятие является прибыльным, так как прибыль от реализации продукции в 2008 году увеличилась в 1,8 раза и составила 26 063 тыс.руб. Финансовые результаты предприятия формировались за счет основной деятельности.

Рост активов произошел за счет увеличения недвижимого имущества в 1,32 раза и оборотных средств, стоимость которых возросла в 1,33 раза. Увеличение ликвидных средств на 8 713 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности в 1,52 раза.

Увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 54% обеспечено заемными средствами и 46% — собственным капиталом. За 2008 год произошел значительный рост краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов — в 3 раза. Поэтому, можно предположить, что у предприятия были трудности с собственными источниками финансирования.

3.1 Автоматизация систем управления бюджетом и финансами

Главная задача любого предприятия в условиях рыночной экономики — удержаться, выжить в конкурентной борьбе. Можно сказать, что при полной монополии на производство того или иного продукта автоматизация предприятия особо и не требуется. Проблемы начинаются там, где нужно произвести низкий по себестоимости качественный продукт, а также выгодно продать его.

Автоматизация призвана добавить оперативности в принятии решений, сделать прозрачными бизнес-процессы учета и управления, устранить субъективизм и ошибки персонала в оценке тех или иных показателей и дать возможность провести объективный анализ деятельности фирмы (скрытые тенденции, зависимости).

В общем и целом автоматизация — это положительный и по большому счету необходимый процесс для динамично развивающихся компаний, которые хотят занять лидирующие позиции на рынке, а также для тех, кто с помощью автоматизации планирует повысить свои преимущества перед конкурентами.

Для выявления верных направлений развития компании необходима полная информация по текущему состоянию бизнес-процессов, наличию денежных, людских и товарных ресурсов. Эти данные должны аккумулироваться в системе управленческого учета. Внедрение комплексной автоматизации само по себе не может быть целью, она должна обеспечить поддержку принятой на предприятии и отвечающей его нуждам технологии.

Основными задачами автоматизации ведения бухгалтерского учета на предприятии являются:

• упрощение работы бухгалтера;
• ускорение обработки информационных потоков бухгалтерской документации и создание условий для повышения оперативности бухгалтерской информации;
• уменьшение количества счетных работников занятых обработкой учетной информации;
• сократить объем и повысить целесообразность расходов на ведение бухгалтерского учета.
• свести к минимуму возможность ошибок в ведении учета.

Все это делается для облегчения работы бухгалтера и создания для него возможностей проводить анализ и планирование деятельности.

Необходимо сказать несколько слов о принципах автоматизации. Любая программа автоматизации должна обладать следующими свойствами:

• функциональность — достигается созданием системы по конкретному разделу учета или по предприятию в целом;
• модифицируемость — системы легко изменяются и модифицируются;
• открытость — реализуется благодаря доступному для пользователей пользовательскому интерфейсу и возможности интегрирования с другими программами;
• надежность — предусматривает защиту компьютерной системы, как от случайных сбоев, так и в некоторых случаях от умышленной порчи данных.

Рынок бухгалтерских программ достаточно развит и предлагает потребителям большое количество готовых решений и настраиваемых конфигураций программ. Эти программы позволяют автоматизировать оперативный учет, статистический учет и бухгалтерский учет (синтетический и аналитический), формировать отчетность, автоматизировать розничную и оптовую торговлю и производство, вести складской учет и учет персонала.

В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях легко прослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителе информации — распоряжениями, поручениями, счетами и учетными регистрами, например бесконечными журналами учета МПЗ. Аналогичные документы часто используются и в компьютерной системе, но во многих случаях они существуют только в электронной форме. Более того, основные учетные документы (бухгалтерские книги и журналы) в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера невозможно.

Способ обработки хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние на организационную структуру фирмы, а также на процедуры и методы внутреннего контроля. Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля. Ниже приведены отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной.

Единообразное выполнение операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появлению случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты.

Компьютерные системы позволяют ввести дополнительные меры для поддержания контроля за использованием конфиденциальной информации на необходимом уровне. К подобным мерам может относиться система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме.

Потенциальные возможности уменьшения появления ошибок и неточностей в бухгалтерских документах.

Возможности усиления контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают в руки администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и, таким образом, снижение риска его неэффективности. Так, результаты обычного сопоставления фактических значений коэффициента издержек с плановыми, а также сверки счетов поступают к администрации более регулярно при компьютерной обработке информации. Кроме того, некоторые прикладные программы накапливают статистическую информацию о работе компьютера, которую можно использовать в целях контроля фактического хода обработки операций бухгалтерского учета.

Инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций.

Рассматривать современную комплексную информационную систему как «электронные счеты» — большое заблуждение. Широкая функциональность и интегрированность программного продукта, апробированные технологии и эффективные методики оказания услуг, таких как консалтинг, внедрение системы, обучение персонала предприятия-заказчика, техническая поддержка эксплуатации системы, позволяют утверждать, что подобная система — мощный инструмент создания рациональной управленческой схемы и оценки финансов организации.

3.2 Рекомендации по оптимизации системы анализа финансов на ГУП УПС «Почтовое»

Внутренняя сторона деятельности предприятия является гораздо более прогнозируемой, чем внешняя сторона, включающая такие факторы, как действующее законодательство, специфические местные условия, и, самое главное, особенности покупательского поведения на рынке товаров и услуг, а главное внутренняя сторона деятельности предприятия является подвластной воле руководства предприятия.

Для увеличения получаемой предприятием прибыли необходимо снижать себестоимость продукции предприятия, т.е. вводить эффективный контроль над издержками. Первым шагом на этом пути является создание системы получения оперативной, точной и достоверной информации о деятельности предприятия — системы управленческой отчетности.

Учет на ГУП УПС «Почтовое» ведется по принципу «сверху вниз». Следствием такого подхода к формированию системы отчетности является то, что возникает конфликт между той информацией, которую хочет получить руководство, и теми данными, которые могут предоставить исполнители. Причина этого конфликта очевидна: на разных уровнях иерархии предприятия требуется разная информация, а при построении системы отчетности «снизу вверх» нарушается основной принцип построения информационной системы — ориентация на первое лицо. Исполнители обладают либо не теми видами данных, которые нужны руководству, либо нужными данными не с той степенью.

Руководящие работники ГУП УПС «Почтовое» действительно получают отчеты о работе своих отделов, но эти сведения либо излишне пространны, либо, наоборот, недостаточно полны. Кроме того, сведения поступают с запозданием. Неточные данные могут быть причиной неверных решений.

Генеральный директор предприятия должен определить требования к системе управленческой отчетности. Он является руководителем предприятия, и никто, кроме него, не сможет сказать, какая информация нужна ему для эффективного управления предприятием и в каком виде она должна быть представлена.

Для того чтобы руководство предприятия могло получать необходимые ему для принятия управленческих решений данные, нужно строить систему отчетности «сверху вниз», формулируя потребности верхнего уровня управления и проецируя их на нижние уровни исполнения. Только такой подход обеспечивает получение и фиксирование на самом низшем исполнительском уровне таких первичных данных, которые в обобщенном виде смогут дать руководству предприятия ту информацию, в которой оно нуждается.

Важнейшими требованиями к системе управленческой отчетности являются своевременность, единообразие, точность и регулярность получения информации руководством предприятия.

В схеме управленческого учета обычно преобладают вертикальные информационные потоки:

• в центрах ответственности проводится обработка первичных данных бухгалтерского учета и составление первичной управленческой отчетности;
• первичная управленческая отчетность центров ответственности направляется в отдел анализа управленческого учета и ценообразования;
• этот отдел на основе такой отчетности составляет аналитические управленческие отчеты для целей планирования (используемые отделом управленческого учета и ценообразования) и принятия решений (используемые руководителями компании).

• с помощью аналитических отчетов, с учетом письменных указаний руководителей компании отдел анализа управленческого учета и ценообразования разрабатывает плановые показатели;
• к началу каждого отчетного периода плановые показатели после утверждения руководителями компании направляются в центры ответственности. [21, c. 80]

Таким образом, на ГУП УПС «Почтовое» имеет смысл наладить управленческий учет по центрам ответственности. Отсюда следует, что каждая станция будет представлять собой центр прибыли, так как начальник каждой станции ответственен практически за всю работу станции.

Каждое почтовое отделение как центр ответственности (точнее — центр прибыли) отвечает следующим требованиям:

• в каждом центре ответственности имеется показатель объема деятельности;
• во главе каждого центра ответственности стоит ответственное лицо;
• четко определена сфера полномочий и ответственности менеджера каждого центра ответственности, так как существуют должностные инструкции, и начальник каждого почтового отделения четко представляет свои функции, полномочия, меру ответственности.

Тем не менее, стоит включить в сферу ответственности показатели выручки и издержек, на которые он может оказать реальное воздействие;

— каждый отдел управления является центром ответственности за затраты, так как никакой прибыли не приносит, руководители отвечают только за затраты, выполняемые функции не имеют четко выраженного измерителя деятельности. В нашем случае это будут бухгалтерия, плановый отдел, отдел транспорта и т.д. [22, c. 144]

После обособления центров ответственности и мест затрат предприятия для каждого вида расходов, за которые несет ответственность конкретный менеджер, определяют нормативную или максимально допустимую величину затрат. Их фактическую величину учитывают на основе первичных документов в абсолютной сумме или путем выявления и алгебраического суммирования отклонений от норм.

Учетная группировка затрат по местам их формирования осуществляется одним из двух основных способов:

1. Путем применения принципа двойной записи на взаимосвязанных счетах и последовательного перенесения (перераспределения) учтенной суммы затрат с первичных на промежуточные и конечные места формирования издержек.

2. На основе использования специальных регистров (сводных ведомостей) и расчетов матричной формы, обобщающих виды затрат по местам их формирования.

При использовании метода двойной записи разрабатывают специальный план счетов мест затрат для каждого предприятия. Он может быть привязан к действующему плану счетов бухгалтерского учета, а может ориентироваться на применение специальных счетов управленческой бухгалтерии. Но это важно только для обозначения первых двух-трех знаков кода того или иного места затрат. Далее идет нумерация шифра самого места расходов. Чтобы показать возможную степень детализации мест затрат и центров ответственности, приведем пример.

11. Центр ответственности «Здания»

111 Здания управления

112 Здания почтовых отделений

113 Здания складов

12. Центр ответственности «Энергохозяйство»

121 Энергоцех

122 Газовое хозяйство

123 Обеспечение водой

124 Компрессорная станция

и т. д.

В центре ответственности «Транспортные службы» отдельно учитывают затраты на легковой и грузовой транспорт, в центре продаж — затраты на маркетинговые исследования, рекламу, упаковку и отправку продукции заказчикам; в центре ответственности «Хозяйственное управление» — расходы на содержание дирекции, технических и экономических отделов, вычислительного центра, телефонной станции.

• 1