Финансовый план предприятия торговли (на материалах ООО «Источник»)

метки: Финансовый, Планирование, Расход, Источник, Прибыль, Период, Издержка, Фирма

финансовое планирование бюджет прибыль убыток

В условиях современной рыночной экономики финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.

Финансовое планирование — это процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. Оно дает возможность определить, насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций.

Целью данной курсовой работы является изучение приемов и методов финансового планирования. Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:

• Изучить теоретический и практический материал по данной теме.
• Провести разработку финансового плана ООО «Источник».

Данная курсовая работа состоит из двух глав. Первая глава теоретическая, в ней раскрывается сущность, методы, виды и этапы финансового планирования. Во второй главе приводиться процесс составления бизнес плана ООО «Источник».

Источниками информации для работы стали: нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность организация в РФ, а так же учебные и методические пособия современных авторов.

1. Финансовое планирование

1.1 Сущность и методы финансового планирования

В современной России в условиях рыночной экономики финансовое планирование является одним из самых важных элементов деятельности организации. Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а это невозможно без тщательного планирования всех финансовых потоков и процессов предприятия, внешних и внутренних связей.

В условиях рыночной экономики выживают только те фирмы, которые с помощью финансового планирования как бы видят на два шага вперед, прогнозируют финансовую ситуацию в зависимости от изменения различных внешних и внутренних факторов. Предприятия заинтересованы в том, чтобы иметь реальные представления о своих возможностях.

Планирование инновационной деятельности предприятия (на примере ООО «Альянс»)

... рынка; повышать эффективность производства и улучшать финансовое состояние предприятия. Но для того, чтобы планирование инновационной деятельности могли выполнять эти функции, они ... Методы планирования инновационной деятельности предприятия Планирование инновационной деятельности на предприятии, является важнейшей составной частью управления предприятием, и без него вряд ли возможна успешная работа ...

Финансовое планирование связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности (в рамках закона) для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств партнерами и даже возможность изменения политической ситуации.

Финансовое планирование помогает своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым защищая фирму от применения к ней штрафных санкций.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности ее деятельности на определенном отрезке времени.

Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей, дает возможность определить насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности. Также финансовое планирование является инструментом получения инвестиций.

Основные задачи финансового планирования деятельности фирмы:

• ь контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия;
• ь расчет необходимой суммы финансовых ресурсов, определение планового объема денежных фондов и направления их расходования;
• ь определение путей вложения капитала, оценка эффективности его использования;
• ь обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• ь выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
• ь контроль над образованием и расходованием денежных средств.

Методы финансового планирования.

Методы планирования — это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся:

• ь экономического анализа;
• ь нормативный;
• ь балансовых расчетов;
• ь денежных потоков;
• ь метод многовариантности;
• ь экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Этот метод применяется при изучении динамики различных показателей за определенный период времени (несколько месяцев, лет).

Содержание нормативного метода финансового планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования.

Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и т.д.

Нормы и нормативы бывают разные: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия.

Федеральные нормативы являются обязательными для всей территории России. К ним относятся:

• ь ставки федеральных налогов;
• ь нормы амортизации по отдельным группам основных средств;
• ь минимальная месячная оплата труда;
• ь тарифные ставки на государственное пенсионное обеспечение и социальное страхование;
• ь нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ и т.д.

Региональные и местные нормативы действуют в отдельных субъектах Российской Федерации и утверждаются и представительными, и исполнительными органами власти. К ним относятся, как правило, ставки региональных налогов и сборов.

Критерии и методы оценки финансовой устойчивости кредитной организации

... составив в 2015 году - 28,66%. 2.2 Анализ и оценка финансовой устойчивости ПАО «БинБанк» В формировании структуры активов банка решающим фактором является уровень доходности каждого вида активов. ... бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «БинБанк» за 2011 - 2015 гг. . Режим доступа: https://www.binbank.ru/about/accountancy/annual/ (дата обращ. 25.03.2017 г.) Общая сумма доходов банка за отчетный ...

Отраслевые нормативы применяются в рамках отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм предприятий (малые предприятия, акционерные общества, предприятия с иностранными инвестициями).

Нормативы предприятия разрабатывают сами хозяйствующие субъекты и используют их для контроля за эффективностью использования ресурсов и урегулирования внутрихозяйственных процессов. К этим нормативам относятся:

• ь нормативы плановой потребности в оборотных активах;
• ь нормы запасов материалов, товаров на складе;
• ь нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды и ряд других.

Нормативный метод финансового планирования является одним из наиболее используемых. Поэтому актуальной проблемой каждого предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организация контроля над их соблюдением всеми подразделениями предприятия.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т.д.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлений финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.

Метод многовариантности состоит в разработке нескольких взаимозаменяющих вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом критерии выбора могут быть разными.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений и неравенств. В модель включают только основоопределяющие факторы.

Цель каждой фирмы подобрать такие методы финансового планирования, чтобы конечный результат оказывался как можно ближе к прогнозу.

1.2 Этапы финансового планирования

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:

• ь анализ финансовой ситуации;
• ь прогнозирование будущих финансовых условий;
• ь разработка общей финансовой стратегии фирмы;
• ь составление текущих финансовых планов;
• ь корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;
• ь осуществление оперативного финансового планирования;
• ь выполнение финансового плана;
• ь анализ и контроль выполнения плана.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап — это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

Пятый этап — это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем над выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).

Виды финансового планирования	Перспективное (стратегическое) финансовое планирование	Текущее финансовое планирование	Оперативное финансовое планирование
Формы разрабатываемых финансовых планов	Прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса	План доходов и расходов по операционной деятельности; план доходов и расходов по инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; балансовый план	Платежный календарь, кассовый план
Период планирования	1 -3 года	1 год	Декада, квартал, месяц

Исходной точкой планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование

В современных условиях перспективное финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Перспективное планирование состоит из разработки финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Финансовая стратегия должна также согласовываться с общей стратегией фирмы, хотя она тоже оказывает на общую стратегию определенное влияние.

Существует достаточно простая схема подготовки информации для построения финансового плана (Рисунок. 1.3.1).

40

39

Рисунок 1.3.1

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, воплощение стратегии фирмы. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на перспективу. Базой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации. Информационной базой прогнозов является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

Текущее финансовое планирование

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

• ь плана движения денежных средств;
• ь плана отчета о прибылях и убытках;
• ь плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов — оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год.

Годовой финансовый план разбивается поквартально или помесячно, в зависимости от потребности в финансовых средствах. Более конкретных план позволяет более точно скоординировать движение денежных средств, сопоставить доходы и расходы, ликвидировать кассовые разрывы.

На этапе создания годового финансового плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг со спросом и предложением на рынке.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе следующих данных:

• ь финансовой стратегии фирмы;
• ь результатах финансового анализа за прошедший период;
• ь планируемых объемах производства и реализации продукции;
• ь других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы.

Для составления финансовых документов важно определить объем будущих продаж, обычно этот план составляется еще на этапе перспективного финансового планирования.

На основе этих данных рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определяются и другие составные затраты на производство. И уже на основе этих данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде.

Далее разрабатывается план движения денежных средств. Этот план учитывает все поступления и платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток или дефицит денежных средств на определенный момент времени. Фактически он показывает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение типов деятельности позволяет повысить эффективность управления денежными потоками.

План движения денежный средств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя две основные части: поступления и расходы. Эти части в свою очередь разбиты на расходы (доходы) по типам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов на конец планируемого периода. Он показывает состояние имущества и финансов предприятия в результате планируемой деятельности.

Цель разработки балансового плана формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде.

По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия.

Финансовый контроль осуществляется путем сопоставления реальных показателей с плановыми.

Оперативное финансовое планирование

Оперативное финансовое планирование является как бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

1. организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

2. формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;

3. ежедневный учет всех изменений в информационной базе;

4. анализ неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их преодолению и предотвращению;

5. расчет потребности в краткосрочном кредите в случае временного несовпадения денежных поступлений и обязательств, а также оперативное приобретение заемных средств;

6. расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

7. анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного вложения временно свободных средств.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. При его осуществлении необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

Главной особенностью правильно составленного платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе следующих документов:

• ь плана реализации продукции;
• ь сметы затрат на производство;
• ь плана капитальных вложений;
• ь выписок по счетам предприятия и приложений к ним;
• ь договоров;
• ь внутренних приказов;
• ь графика выплаты заработной платы;
• ь счетов-фактуры;
• ь а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, а также платежные календари по отдельным видам движения денежных средств.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Банку, обсуживающему предприятие также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план разрабатывается на квартал.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана и делаются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре их формирования.

2 Финансовое планирование на ООО «Источник»

2.1 Характеристика ООО «Источник»

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Источник».

Местонахождение Общества — Российская Федерация, НСО, г. Новосибирск, ул. Томачевское шоссе 29.

Общество с ограниченной ответственностью «Источник» было учреждено с 31.12.2003 года в соответствии с законом РФ о т 09.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществе с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал Общества формируется за счет средств, вносимых Учредителям. Согласно Уставу основной вид деятельности — оптовая торговля безалкогольными напитками. Общество осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.

Предприятие имеет в собственности складское помещение, с выделенным офисом, общей площадью 120 м2.

Численность персонала составляет 14 чел. Предприятие использует повременно-премиальную систему оплату труда, менеджерам продаж начисляется процент от заключенных договоров.

ООО «Источник» является стабильно развивающейся компанией со сложившейся репутацией надежного партнера.

Структура поставщиков ООО «Источник» достаточно стабильна, что позволяет получать дополнительные скидки и работать на основе долгосрочных контрактов. Компания работает с 6 поставщиками, как с непосредственными производителями, так и с оптовыми посредниками.

Потребителями ООО «Источник» являются розничные и мелкооптовые организации торговли и общественного питания. Предприятие практикует работу на договорной основе, причем приоритеты отдаются долгосрочным контрактом, что позволяет с высокой степенью точности производить прогноз расчеты.

Отличительной особенностью деятельности ООО «Источник» является выраженная сезонность реализации товара, что предполагает значительные колебания покупательской активности, а следовательно и дохода предприятия.

2.2 Оценка финансового состояния ООО «Источник»

Проведение анализа финансового состояния ООО «Источник» будет основываться на оценки наиболее информативных и чувствительных показателей деятельности предприятия. С учетом того, что предприятие функционирует на рынке 2 года, анализ будет проведен за последние два года.

Баланс ООО «Источник» на конец 2006г. представлен в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Баланс ООО «Источник» на конец 2006г. (тыс.руб)
Актив	Пассив
Показатели	Значения	Показатели	Значения
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
Основные средства по первоначальной стоимости	1 550	Уставные капитал	2 000
Накопленная амортизация	142	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	822
Основные средства по остаточной стоимости	1408	Итого по разделу III	2822
Итого по разделу I	1408	V. Краткосрочные обязательства
II. Оборотные активы	Беспроцентные займы
Запасы товаров	1802	Кредиты банка
Дебиторская задолженность	1139	Кредиторская задолженность, в том числе:	1647
Денежные средства	120	поставщики и подрядчики	1231
		перед персоналом компании	85
		по НДС, подлежащему уплате поставщикам	83
		по налогам и сборам	248
Итого по разделу II	3061	Итого по разделу V	1647
Баланс	4469	Баланс	4469

Анализ показателей финансовой деятельности ООО «Источник» приведены в Таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Динамика показателей финансового состояния ООО «Источник»
Наименование коэффициента	Значения коэффициентов	Отклонение 2004/2005 (+/-)
	2005	2006	нормативные
Коэффициент текущей ликвидности	1,56	1,86	>2	0,30
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,31	0,462	>0,1	0,15
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0,75	0,584	<1	-0,17
Коэффициент автономии	0,47	0,631	>=0,5	0,16
Коэффициент маневренности	0,46	0,501	>=0,5	0,04

Коэффициент текущей ликвидности

Кт.л.= ОА/КрП,

где

ОА- оборотные активы,

КрП- краткосрочные пассивы.

Так как ООО «Источник» в основном погашает свом краткосрочные обязательства за счет текущих активов, следовательно, превышение текущих активов над текущими обязательствами свидетельствует об успешности функционирования компании. Рост значения показателя на 30% оценивается как положительная тенденция. Однако в 2006 году значение данного показателя не достигло нормативного значения, но, учитывая сложившуюся практику, значение показателя в пределах 1,5-2 считается достаточным.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

КоСС= (СК-ВА)/ОА, где

СК- собственный капитал,

ВА- внеоборотные активы,

ОА- оборотные активы.

Увеличение данного показателя в 2006 году на 15% свидетельствует об увеличении части оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников на 15%. Данную тенденцию можно оценить как положительную, т.к. это предполагает увеличение независимости компании от внешних источников финансирования. Так же значение данного показателя значительно превышает нижнюю границу (0,1).

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

К соотн.= ЗК/СК, где

ЗК- заемный капитал,

СК — собственный капитал.

Значения коэффициента в 2005 и 2006 году свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, а его снижение на 0,17 характеризует увеличение финансовой стабильности и привлекательности для банков и инвесторов.

Коэффициент автономии

КА = СК/ ВБ, где

СК — собственный капитал,

ВБ- валюта баланса.

Значение коэффициента автономии свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежит 63,1% общей стоимости имущества. Так же за 2006 года доля увеличилась на 16%, что показывает снижение риска финансовых затруднений для компании.

Коэффициент маневренности

Км= (СК- ВА)/СК.

Рост коэффициента маневренности в 2006 году характеризует увеличение доли средств находящихся в мобильной форме на 4%, что свидетельствует о повышении эффективности управления собственным капиталом.

Проведенный анализ показателей финансового состояния ООО «Источник» показал ,что предприятие ведет эффективную политику в области управления финансовыми ресурсами. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается рост финансовой устойчивости и независимости компании.

Полученные данные являются основой для формирования перспективного финансового плана ООО «Источник» на 2007г.

2.3 Анализ показателей деятельности ООО «Источник»

Для составления реального финансового плана необходимо учесть основные тенденции деятельности предприятии. Это можно сделать с помощью анализа показателей деятельности ООО «Источник» за 2005-2006г.. Наиболее информативными показателями являются: товарооборот, доходы, прибыль и издержки.

Анализ товарооборота ООО «Источник» представлен в таблице 2.3.1

Таблица 2.3.1

Анализ товарооборота ООО «Источник» за 2005-2006г. тыс.руб.
Товар. группа	2005 год	2006 год	Индекс цен	Оборот 2006г. в сопоставимых ценах	Динамика,, %		Изменение структуры, %
		план	факт	% выполнения			в дейст ценах	в сопостав. ценах	2005 год	2006 год
Газ. Вода	9543	10500	11849	112,8	1,16	10215	124,2	107,0	25,0	23,5	-1,5
Пиво	18231	22453	25234	112,4	1,19	21205	138,4	116,3	47,8	50,1	2,3
Сок	10346	11523	13245	114,9	1,5	8830	128,0	85,3	27,1	26,3	-0,8
Итого	38120	44476	50328	113,2	—	40250	132,0	105,6	100	100	—

Проведенный анализ товарооборота показал, что план товарооборота в 2006 году выполнен на 113,2%, по сравнению с прошлым годом продажи выросли на 32%. Однако в сопоставимых ценах оборот увеличился лишь на 5,6%. В 2006 году обеспечено увеличение оборота в действующих ценах по всем товарным группам. Однако анализ оборота в сопоставимых ценах показал, что наблюдается снижение продаж по товарной группе Сок на 14,7%. Это может быть вызвано, как снижением спроса на данный товар, так и уменьшением его доли в структуре товарооборота на 0,8%.

Для более детальной оценки товарооборота ООО «Источник» необходимо рассчитать влияние факторов на изменение товарооборота (Таблица 2.3.2).

Влияние изменения цен рассчитывается, как разница между оборотом в действующих ценах и оборотом того же периода в сопоставимых ценах.

Влияние изменения количества проданных товаров определяется как разница между оборотом отчетного периода в сопоставимых ценах и оборотом базисного периода.

Таблица 2.3.2 Влияние изменения цен и количества проданных товаров на товарооборот

Показатель	Размер влияния фактора, тыс.руб.
Товарооборот	12208
в том числе за счет
изменения количества проданных товаров	2130
изменения цен	10078

Из таблицы видно, что в 2006 году товарооборот увеличился на 12208 тыс.руб. Однако этот прирост в основном произошел за счет роста цен (на 10078 тыс.руб.).

В результате увеличения количества проданных товаров товарооборот вырос лишь на 2130 тыс.руб.

Анализ доходов, прибыли и издержек приведен в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 Анализ доходов, издержек и прибыли ООО «Источник» за 2005-2006г. тыс.руб.

Показатели	2005г.	2006г.	Отклонение
			по уровню, %	в сумме	относительное, %
Доходы от реализации	6210	8342		2132	134,3
К обороту, %	16,3	16,6	0,3
Издержки обращения	3387	4213		826	124,4
К обороту, %	8,9	8,4	-0,5
Прибыль от реализации	2823	4129		1306	146,3
К обороту, %	7,4	8,2	0,8
Чистая прибыль	2145	3138		993	146,3
К обороту, %	5,6	6,2	0,6
Товарооборот	38120	50328		12208	132,0

Проведенный анализ показал, что в ООО «Источник» соблюдается соотношение:

• ТрП>ТрД>ТрТО>ТрИО, где

ТрП, ТрД, ТрТО, ТрИО- темп роста соответственно прибыли, доходов, товарооборота, издержек обращения.

Это свидетельствует о рациональном управлении, включающем увеличение объемов деятельности при одновременном сокращении затрат.

Доход ООО «Источник» в 2006 году составил 8342 тыс.руб., что превышает значение 2005 года на 2132 тыс.руб. (34,3%).

Так же произошло увеличение уровня доходов на 0,3%, что является положительной тенденцией.

Сумма издержек обращения в 2006 году составила 4213 тыс.руб. Увеличение этого показателя на 826 тыс.руб. (24,4%) обусловлено увеличением суммы переменных издержек. А снижение уровня издержек обращения на 0,5%, может объясняться рациональной политикой оптимизации издержек, а также уменьшением уровня постоянных издержек обращения.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что чистая прибыль за 2006 год составила 3138, в процентах к обороту 6,2%. Сумма прибыли возросла по сравнению с предшествующим годом на 993 тыс.руб., а по уровню — на 0,6% к обороту.

В процессе анализа необходимо установить факторы, влияющие на изменение доходов и прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом (Таблица 2.3.4).

Таблица 2.3.4 Влияние факторов на изменение доходов и прибыли ООО «Источник» в 2006 году

Показатель	Размер влияния фактора, тыс. руб.
Доход	2132
в том числе за счет
количества проданных товаров	347
цен	1642
уровня доходов	143
Прибыль	993
в том числе за счет
количества проданных товаров	120
цен	567
рентабельности	306

Изменение физического оборота ООО «Источник» способствовало росту доходов от реализации товаров на 347 тыс.руб. За счет роста цен в 2006 году был получен дополнительный доход в сумме 1642 тыс.руб. По сравнению с предшествующим годом уровень доходности вырос на 0,3%, что привело к увеличению дохода на 143 тыс.руб.

На прибыль и рентабельность ООО «Источник» значительное влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается объем продаж и сумма доходов от реализации. Изменение прибыли на 567 тыс.руб. произошло за счет роста цен по товарным группам. Увеличение физического объема продаж способствовало росту прибыли на 120 тыс.руб. А рост рентабельности на 0,6% способствовал увеличению прибыли на 306 тыс.руб.

Анализ показателей деятельности ООО «Источник» показал, что в целом организация развивается стабильно, о чем свидетельствует рост товарооборота, доходов и прибыли. При этом стоит отметить основным фактором увеличения этих показателей является рост цен и инфляционные процессы.

Полученная информация будет использована при составлении финансового плана ООО «Источник».

2.4 План доходов ООО «Источник»

План продаж является основным операционным бюджетом ООО «Источник», он содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации по каждой группе товаров. Составление плана продаж базируется на маркетинговых исследованиях, анализе рынка и основных тенденциях его развития.

Формирование плана продаж ООО «Источник» основывается на планировании цен реализации и объемов продаж в натуральном выражении. Физические объемы реализации рассчитываются с учетом заключенных договоров, тенденциях прошлых лет и плановых темпах роста объема продаж.

Учитывая сложившиеся тенденции рынка безалкогольных напитков Новосибирской области и выраженных сезонных колебаниях, планирование цен на предприятии целесообразно проводить с помощью статистических методов, а в частности метода цепных индексов. Он заключается в следующем: сначала рассчитывается отношение каждого последующего показателя к предшествующему (цепные индексы), далее находиться среднее значение для каждого периода, после чего объем продаж последнего из них умножается на индекс следующего планового периода.

Таким образом, можно рассчитать прогнозные цены по каждой товарной группе ООО «Источник». (Приложение 1).

Для более детализированного прогноза денежных поток на предприятии план продаж и все дальнейшие расчеты будут составляться помесячно, что позволит наиболее точно определить период дефицита денежных ресурсов и правильно выбрать вариант кредитования.

На основании полученной информации о ценах и плановых объемах реализации можно составить план продаж. (Приложение 2).

Динамика объема реализации в плановом году представлена на графике.

График характеризует явно выраженную сезонность реализации товаров, и как следствие неравномерность поступления дохода. Можно предположить, что предприятие может испытывать дефицит денежных ресурсов в 1 и 4 квартале, а 3 квартал принесет наибольший доход.

Согласно учетной политике ООО «Источник» выручка от продаж признается кассовым методом (по оплате).

При планировании денежных потоков необходимо учитывать то, что в соответствии с заключенными договорами часть покупателей работают в режиме отсрочки платежа, часть по предоплате, а так же недобросовестность покупателей. Соответственно, план продаж и план доходов предприятия будут значительно отличаться. Для составления плана доходов ООО «Источник» предлагается воспользоваться группировкой контрактов по признаку срока оплаты товара, оценивая степень выполнения покупателями своих обязательств. Для этого необходимо произвести дополнительный расчет доли оплаты в текущем периоде, т.е. доли оплаченных в текущем периоде товаров от всего отгруженного объема по группе контрактов. Например, при отсрочке платежа на 10 дней, неоплаченными останутся 10 последних дней отгрузки, что составит 67 % (30дн-10дн/30дн) от отгруженного объема (Таблица 2.4.1).

На основании анализа группировки данных по отгрузке покупателям и своевременности оплаты была получена сводная таблица, которая отражает долю каждых видов контрактов по срокам погашения в общем объеме заключенных договоров. (Таблица 2.4.2).

Таблица 2.4.1

Сводная таблица по отгрузке и оплате 2007г %
Группа контрактов	янв	фев	мар	апр	май	июн	июл	авг	сен	окт	ноя	дек
Предоплата
Оплата по факту	35	35	35	35	35	35	38	38	38	38	38	38
Отсрочка до 10дней	40	40	40	40	40	40	45	45	45	45	45	45
Отсрочка до 20 дней	12	12	12	12	12	12	8	8	8	8	8	8
Отсрочка до 30 дней и более	13	13	13	13	13	13	9	9	9	9	9	9
Итого отгрузка периода	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

Результатом умножения доли оплаты в текущем периоде на процент контрактов каждого вида является процент оплаты отгруженной продукции в текущем периоде.

Таблица 2.4.2 Оплата отгруженной продукции в текущем периоде 2007г %

Период	Доля оплаты	янв	фев	мар	апр	май	июн	июл	авг	сен	окт	ноя	дек
Оплата по факту	100	35	35	35	35	35	35	38	38	38	38	38	38
Отсрочка до 10дней	67	26,7	26,7	26,7	26,7	26,7	26,7	30,0	30,0	30,0	30,0	30,0	30,0
Отсрочка до 20 дней	33	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	4,0	2,7	2,7	2,7	2,7	2,7	2,7
Итого проценты оплаты отгрузки текущего периода		65,6	65,6	65,6	65,6	65,6	65,6	70,6	70,6	70,6	70,6	70,6	70,6

Для прогнозирования реального уровня поступлений, кроме оплаты отгруженной продукции, также необходимо оценить размер поступившей предоплаты и размер поступлений от оплаты товаров, проданных в прошлом периоде. Это можно сделать исходя из размера неоплаченной продукции в предыдущем месяце, количества предоплаченных контрактов в последующем периоде (Приложение 3)

Проведенные расчеты показали, что реальный уровень поступлений отличается от объема отгруженных товаров и в среднем по году будет недополучено 857,2 тыс. руб.

2.5 План потребности в товарах ООО «Источник»

Для обеспечения эффективного функционирования торгового предприятия необходимо разработать четкую систему планирования поступления товаров на склад, а так же установление обоснованных нормативов товарных запасов на каждый период.

В ООО «Источник» планирование потребности в товарах основывается на фактически заключенных договорах поставки, нормативах товарных запасов. Нормативы товарных запасов на конец периода установлены в процентах к товарообороту. По товарной группе Газ.вода норматив составляет 7%, по товарной группе Пиво- 10%, по товарной группе Сок 5%. Планируемую потребность в товарах на 2007 год можно представить в виде таблицы. Потребность в товарах определяется по формуле балансовой увязки:

П= Зн+Р-Зк

где П — плановое поступление товаров,

Зн — запасы товаров на начало периода,

Зк — запасы товаров на конец периода,

Р — планируемый объем реализации.

План потребности в товарах представлен в Приложении 3.

Для составления плана закупок по поставщикам необходимо рассчитать долю закупок по поставщикам (Таблица 2.5.1), а так же определить плановые закупочные цены (Таблица 2.5.2).

Таблица 2.5.1.

Доля закупок товаров по поставщикам (%)
Товарная группа	Поставщик
	1	2	3	4	5	6	Итого
Газ. Вода	10		35		27	28	100
Пиво		40		60			100
Сок	30					70	100

Таблица 2.5.2

Цена закупки товаров (с НДС) руб.
Товарная группа	Поставщик
	1	2	3	4	5	6
Газ. Вода	20		20,4		18	18,4
Пиво		25		28
Сок	22					22,7

На основе имеющихся данных можно определить стоимость поступивших товаров по поставщикам, а также сумму кредиторской задолженности на начало и конец периода (Приложение 4).

Таблица свидетельствует о том, что общая стоимость закупленных товаров в плановом году составит 44767 тыс.руб. Объемы закупок товаров неоднородны в течении года, поэтому сумма задолженности перед поставщиками будет варьироваться в зависимости от сезонности реализации.

2.6 План издержек обращения

2.6.1 План оплаты труда ООО «Источник»

Согласно штатному расписанию в ООО «Источник» работает 14 человек. Основной формой оплаты труда является повременно-премиальная, кроме того, менеджерам продаж начисляется надбавка в размере 1% от суммы товарооборота. Районный коэффициент — 1,2. Таким образом сумма постоянных затрат на оплату труда включает заработную плату директора, бухгалтера, экономиста, обслуживающего персонала и постоянную часть (оклад) менеджеров продаж. Переменные расходы состоят из суммы надбавок менеджерам. План оплаты труда ООО «Источник» представлен в Приложении 5.

Предприятие выплачивает заработную плату в 2 этапа: выплата 50% аванса в текущем месяце и 50% основной заработной платы в последующем месяце. Таким образом, часть заработной платы, начисленной в 2007 году, будет выплачена в 2008г. Поэтому возникает необходимость составления графика выплаты заработной платы (Приложение 5)

Получается, что сумма переходящей задолженности по заработной плате на 2008 год составит 74,6 тыс.руб. Общая сумма начисленной зар.платы за год составит 1990,5 тыс.руб, а сумма выплаченной 2000,6 тыс.руб. (за счет погашения задолженности за прошлый год).

2.6.2 План коммерческих расходов ООО «Источник»

План продаж- это ключевой план, изменения в котором приводят к изменениям во всей цепочке планов. Однако наиболее сильное влияние он оказывает на план коммерческих расходов. В ООО «Источник» к коммерческим расходам относятся:

• транспортные расходы (планируются в процентном отношении к объему реализации, в размере 3%);
• командировочные расходы;
• расходы на маркетинговую деятельность (в т.ч. реклама);
• прочие коммерческие расходы.

Коммерческие расходы ООО «Источник» можно разделить на условно-постоянные и условно-переменные. К условно-постоянным относятся расходы на маркетинговую деятельность, командировочные расходы, и прочие постоянные коммерческие расходы.

К условно- переменным расходам относятся транспортные расходы по доставке товаров от поставщиков и по доставке потребителям. Расчет суммы коммерческих расходов представлен в Приложении 6.

2.6.3 План управленческих расходов ООО «Источник»

Наряду с затратами, возникающими непосредственно при закупке и доставке товаров, рекламной деятельности и т.д. в ООО «Источник» возникают затраты, связанные с управлением всем комплексом затрат. План управленческих расходов подразумевает группировку общехозяйственных расходов, которые являются условно- постоянными затратами и не зависят от объема выпуска продукции. В ООО «Источник» к управленческим затратам относятся:

• заработная плата аппарата управления с налоговыми начислениями;
• расходные материалы на содержание оргтехники;
• услуги связи;
• охранные услуги;
• канцелярские расходы;
• прочие расходы.

План управленческих расходов ООО «Источник» представлен в Приложении 6 . Так же в данной таблице приведены расчетные суммы амортизационных отчислений, т.к. данные затраты также можно отнести к условно-постоянным.

2.7 План НДС ООО «Источник»

Для торгового предприятия актуальной является проблема налоговой оптимизации. Для ООО «Источник» планирование поступления и уплаты НДС является одним из ключевых моментов в процессе управления денежными потоками предприятия. Достоверный бюджет НДС может помочь своевременно уплачивать НДС, избегая тем самым штрафных санкций.

Сумма уплаченного НДС в бюджет исчисляется по формуле:

НДС в бюджет= НДС получ. — НДС уплач.

С 1.01.2006г.в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, при расчете НДС используется метод начисления (по отгрузке),который предполагает признание выручки в момент произведения отгрузки товара покупателям.

Расчет бюджета НДС приведен в Приложении 7 .

Из таблицы видно, что годовая плановая сумма уплаты НДС в 2007 году составит 1225 тыс.руб., а переходящая задолженность пред бюджетом на январь 2008 составит 90 тыс.руб.

2.8 Бюджет денежных средств ООО «Источник»

Бюджет денежных средств ООО «Источник» представляет собой план притоков и оттоков денежных средств. Целью составления бюджета денежных средств является выявление потребности в дополнительных источниках финансирования. В случае дефицита денежных средств, для покрытия текущих обязательств, ООО «Источник» использует краткосрочный кредит. Планируемая процентная ставка по кредиту составляет 22% годовых Проценты за пользование кредитом начисляется на остаток к погашению на начало месяца. Выплата процентов осуществляется ежемесячно в последний день месяца. Для обеспечения бесперебойной работы ООО «Источник» минимальный остаток на расчетном счете составляет 100 тыс.руб., кратность получения и погашения кредита составляет 1 тыс.руб. На основании произведенных расчетов поступления и выбытия денежных средств план денежных средств ООО «Источник» примет следующий вид (Приложение 8).

Как видно из таблицы, ООО «Источник» в плановом 2007 году будет испытывать дефицит денежных средств в течение 9 месяцев планового года, это обусловлено сезонностью продаж, а так же отсрочкой погашения платежей покупателей. Следовательно, для осуществления текущей деятельность ООО «Источник» будет вынуждено прибегнуть к краткосрочному кредитованию. С учетом сложившихся условий можно предложить схему финансирования ООО «Источник». Данная схема предполагает получение краткосрочных кредитов общей суммой 2028 тыс.руб., с уплатой процентов за пользованием займом в сумме 194 тыс.руб. График кредитования представлен на рисунке 2.8.1

Рисунок 2.8.1

Чистый денежный поток ООО «Источник» отражен на рисунке 2.8.2

Рисунок 2.8.2

Таким образом, плановый остаток денежных средств на расчетном счете организации на конец 2007 года составит 2031 тыс.руб. (Приложение 9).

2.9 Отчет о прибылях и убытках ООО «Источник»

На основе имеющихся данных о плановых доходах и расходах ООО «Источник» можно составить отчет о прибылях и убытка, который позволит рассчитать сумму чистой прибыли и рентабельность деятельности организации (Приложение 10).

Итак, в соответствии плановыми расчетами сумма чистой прибыли ООО «Источник» по итогам 2007 года составит 3883 тыс.руб. Рентабельность продаж за года составит 7,1%.

На основе имеющихся данный целесообразно провести анализ безубыточности ООО «Источник» на 2007год.

Безубыточный объем продаж- это такой объем продаж, при котором торговая организация не имеет убытков и доходов от продажи товаров хватает на покрытие текущих расходов и выхода на уровень самоокупаемости. Уровень безубыточности, выраженный объемом продаж, определятся по формуле:

V безуб. = ПИ / (Уд — Упер)*100, где

ПИ — издержки постоянные, тыс.руб.

Уд- уровень дохода, %

У пер. — уровень издержек переменных, %

Постоянные издержки — это расходы, которые мало зависят от объема продаж. В ООО «Источник» ним относятся: амортизация, постоянная составляющая ФЗП и ЕСН, управленческие расходы и постоянные коммерческие расходы.

Переменные расходы- это расходы, изменяющиеся в зависимости от объема продаж. ООО «Источник» выделяет следующие статьи издержек переменных: транспортные расходы, затрата по оплате процентов за пользование кредитами, переменная составляющая ФЗП (комиссия менеджерам) и ЕСН.

запаса финансовой прочности (ЗФП)

Расчеты для проведения анализа безубыточности оформим в Таблицу 2.9.1

Таблица 2.9.1

Анализ безубыточности ООО «Источник» 2007 г.
Товарооборот плановый тыс. руб.	55051
Доход плановый тыс. руб.	10307
Издержки переменные тыс.руб.	2540
Издержки постоянные тыс.руб.	2623
Издержки совокупные, тыс.руб.	5163
Уровень дохода, %	18,7
Уровень издержек переменных, %	4,6
Безубыточный объем продаж, тыс.руб.	18594
Доход критический, тыс. руб.	3481
Запас финансовой прочности, %	66,2

Как показывает расчет, в плановом году ООО «Источник» необходимо реализовать товаров на сумму 18594 тыс.руб., чтобы покрыть все постоянные затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Плановый же объем реализации установлен в размере 55051 тыс.руб. Плановый доход от реализации товаров равен 10307 тыс. руб., что выше критической величины на 66,2%, при этом минимально допустимый размер дохода организации составил 3481 тыс.руб. Полученная величина финансовой устойчивости, прочности или зона безубыточности свидетельствует о том, что в плановом году ООО «Источник» может выдержать снижение выручки на 66,2% без угрозы для своего финансового положения. При более значительном снижении выручки организация получит убыток, поэтому нужно постоянно следить за запасом финансовой прочности.

На основании полученных данных можно построить график безубыточности ООО «Источник» в 2007году, рисунок 2.9.1

Рисунок 2.9.1 График безубыточности ООО «Источник» 2007г.

40

39

Заключение

В данной курсовой работе рассматривается финансовое планирование, как важный элемент внутрифирменного планового процесса. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования.

В процессе анализа деятельности ООО «Источник» были рассмотрены основные показатели деятельности (товарооборот, доход, издержки и прибыль), так же была дана оценка финансового состояния организации. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

• ООО «Источник» является стабильно развивающейся организацией, о чем свидетельствует положительная динамика товарооборота (как в действующих, так и в сопоставимых ценах), доходов и прибыли;

• Основным фактором увеличения данных показателей является рост цен и инфляционные процессы;
• Снижение уровня издержек на 0,5% характеризует эффективную политику организации в области оптимизации издержек обращения;
• Анализ финансового состояния ООО «Источник» показал, что в организации в 2006 году наблюдается рост финансовой устойчивости и независимости, что свидетельствует о рациональной политике в области управления финансовыми ресурсами.