Сегодня Азербайджан превратился в самое динамичное и успешно развивающееся государство — лидера в регионе. За последние годы экономика Азербайджана выросла втрое. В настоящее время экономика Азербайджана составляет 80 процентов от экономики Южного Кавказа.
Внедряемые в налоговой системе, являющейся самой важной сферой для экономики страны, новшества, проводимые реформы, инициатива создания механизма «единого окна» — все это служит развитию современного Азербайджана.
Законодательная база налоговой службы Азербайджана была сформирована именно в период, когда независимый Азербайджан находился под руководством общенационального лидера Гейдара Алиева, и именно с учетом его рекомендаций — по упрощению налогообложения, расширению налоговой базы, снижению налогового бремени, был подготовлен Налоговый кодекс.
В течении последних нескольких лет система управления в налоговых органах была приведена в соответствие с международными стандартами. Министерство внедрило ряд инноваций и осуществило реформы, основывающиеся на внедрении современных информационных технологий.
В результате проведенных преобразований сформирована налоговая администрация, осуществляющая сильный контроль, между налоговыми органами и налогоплательщиками создана совершенная с технологической точки зрения система электронных взаимоотношений и построены информационные системы, основанные на современной аналитической базе.
Целью данной работы является анализ налоговой системы Азербайджана, ее слабых и сильных сторон, выявление основных видов налогов и их влияние на развитие экономики страны.
Глава 1. Общие сведения о налоговой системе Азербайджана.
В Азербайджанской Республике устанавливаются и уплачиваются государственные налоги, налоги автономной республики, местные (муниципальные) налоги.
Под государственными налогами подразумеваются налоги, обязательные к уплате на всей территории Азербайджанской Республики.
Под налогами автономной республики подразумеваются налоги, установленные законами Нахичеванской Автономной Республики и уплачиваемые в Нахичеванской Автономной Республике.
Под местными (муниципальными) налогами подразумеваются налоги и платежи, устанавливаемые и вступающие в силу решениями муниципалитетов и уплачиваемые на территориях муниципалитетов. Иные обязательные платежи, применяемые муниципалитетами, устанавливаются соответствующим законом.
Правовое регулирование деятельности налоговых органов
... органов, без которых существование самого налогового права затруднительно. В данной работе предпринята попытка выделить изменения в правовом положении налоговых органов, как участников правоотношений, после придания им статуса Министерства РФ по налогам ... Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. налоговой политики Тема данной дипломной работы особенно ...
Муниципалитеты на своих территориях регулируют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, а также налоговые ставки в пределах, установленных налоговым законодательством.
Налоговые суммы взимаются в
непосредственно у источника (взимание налога до получения прибыли или дохода);
- по декларации (взимание налога после получения прибыли или дохода).
К государственным налогам относятся:
1) налог на доходы физических лиц;
2) налог на прибыль юридических лиц;
3) налог на добавленную стоимость;
4)акцизы;
5) налог на имущество юридических лиц;
6) земельный налог юридических лиц;
7) дорожный налог;
8) промысловый налог;
9) налог по упрощенной системе.
Предельные ставки всех государственных налогов устанавливаются налоговым законодательством. Ставки государственных налогов, устанавливаемые на каждый отдельный год, не могут превышать ставок, установленных ежегодно, при принятии закона о государственном бюджете Азербайджана, эти ставки могут быть пересмотрены.
К налогам автономной республики относятся взимаемые в Нахчыванскои Автономной Республике государственные налоги, перечисленные выше.
К местным (муниципальным) налогам относятся:
1) земельный налог физических лиц;
2) налог на имущество физических лиц;
3) промысловый налог на добычу строительных материалов местного значения;
4) налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности.
Участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством, являются:
- юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками;
- юридические и физические лица, признаваемые в соответствии с налоговым законодательством налоговыми агентами;
- государственные налоговые органы Азербайджанской Республики;
- таможенные органы Азербайджана;
- финансовые органы Азербайджана — при решении вопросов, предусмотренных налоговым законодательством;
- органы государственной власти, местные органы самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица.
Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков в государственный бюджет, в местные бюджеты, а также в целевые государственные фонды в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда установлены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
1) объект налогообложения;
Контроль налоговых органов за налогообложением алкогольной и табачной продукции
... акты по налогообложению алкогольной и табачной продукции, различные экономико-правовые комментарии к главе 22 Налогового кодекса ... акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ... табачной продукции - налоговом - рассматриваются особенности взимания акцизов на алкогольную и табачную продукцию, при этом даётся полная характеристика акциза как вида налога ...
2) налогооблагаемая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.
Объектами налогообложения являются доход, прибыль, имущество, земля, полезные ископаемые, добавленная стоимость представленных товаров (работ, услуг) и иные объекты налогообложения.
Налогооблагаемая база — это количественное выражение налогооблагаемой части объекта налогообложения.
Глава 2. Основные бюджетообразующие налоги.
2.1. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) является формой изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг и обращения на территории Азербайджана, а также части стоимости всех товаров, доставленных на территорию Азербайджана и облагаемых налогом. НДС уплачивается на всех этапах производства и поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма НДС, подлежащая выплате от налогооблагаемого оборота, определяется как разница между суммой налога, исчисленного от подобного оборота, и суммой налога, подлежащей к зачету в соответствии со счетами-фактурами, выданными согласно положениям Налогового кодекса.
Плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные либо подлежащие регистрации как плательщики НДС. Лицо, у которого при осуществлении предпринимательской деятельности в течение предыдущих трех месяцев объем налогооблагаемых операций превышает тысячекратный размер минимальной суммы необлагаемого налогом месячного дохода, обязано подать заявление о регистрации в целях НДС налоговому органу в течение 10 дней по завершении этого периода. Занимающееся предпринимательской деятельностью лицо, не подлежащее регистрации, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о регистрации в целях НДС.
Объектами налогообложения являются добавленная стоимость налогооблагаемых операций и налогооблагаемый импорт. Налогооблагаемыми операциями являются отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках предпринимательской деятельности, если указанные операции осуществляются на территории Азербайджана. Оказание услуг или выполнение работ за пределами Азербайджана не включаются в состав налогооблагаемых операций.
Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основании суммы (с включением пошлины, налогов или иных сборов), полученной налогоплательщиком от заказчика или иного лица либо подлежащей оплате без учета НДС.
Некоторые виды товаров (работ, услуг) не облагаются НДС:
- стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также часть арендной платы от аренды государственного предприятия, которая подлежит выплате в бюджет;
- оказание финансовых услуг (включая финансовый лизинг);
- поставка или импорт национальных или иностранных валют (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг;
- вклад любых средств в уставный фонд предприятия;
- некоторые другие, перечисленные в Налоговом законодательстве.
Стандартная ставка НДС составляет 18% от стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого импорта.
Разработка технологии обоснования предельных уровней тарифа на ...
... институциональных условий деятельности естественных монополий, в частности методов ценового регулирования тарифов на услуги естественных монополий, выявлены системные ошибки и недостатки действующих методов расчета тарифов на услуги по передаче электроэнергии. Сделан вывод, что действующие методы регулирования тарифов на услуги по передаче ...
Работы, услуги и проведение операций облагаются НДС по ставке ноль (0):
- товары и услуги, предусмотренные для официального использования зарубежных дипломатических и аналогичных представительств, а также для личного пользования дипломатических, административных и технических сотрудников, в том числе членов их семей, совместно проживающих с ними;
- приобретение и импорт товаров, работ, услуг за счет безвозмездной финансовой помощи, полученной из-за рубежа (гранты);
- экспорт товаров;
- международная перевозка пассажиров и грузов, а также транспортные и иные услуги, работы, непосредственно связанные с предоставлением горюче-смазочных материалов и иных технических предметов, используемых в международных полетах.
Моментом совершения налогооблагаемой операции признается момент представления счета-фактуры НДС по этой операции или в течение пяти дней по истечении сроков поставки товаров (работ, услуг).
Представление товаров осуществляется в месте их передачи. Если в условиях поставки товаров предусмотрена их доставка или транспортировка, то местом представления товаров признается место отправки или транспортировки товаров. Если поставщик товаров еще и устанавливает или монтирует их, то местом представления товаров считается место установки или монтажа товаров.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет от налогооблагаемого оборота в течение отчетного периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога от налогооблагаемого оборота и суммой налога, подлежащей зачету. Суммой засчитываемого НДС признается сумма налога, подлежащего уплате (уплаченного) по налоговым счетам-фактурам, выданным налогоплательщику.
Лицо, зарегистрированное как плательщик НДС и осуществляющее налогооблагаемые операции, обязано выдать налоговые счета-фактуры лицу, принявшему товары, работы или услуги. Лицо, не зарегистрированное в целях НДС, не имеет право выдавать налоговые счета-фактуры. Налоговая счет-фактура является документом строгой отчетности, составленной по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.
Налогоплательщик обязан:
- подать налоговому органу декларацию по НДС за каждый отчетный период;
- уплачивать налог в бюджет по каждому отчетному периоду в сроки, установленные для подачи декларации.
Отчетным периодом по НДС является календарный месяц.
