Процесс составления бюджетов — один наиболее важнейших аспектов в системе планирования и контроля в управленческом учете, организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Бюджет денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Также и почти все неприбыльные организации составляют бюджеты. В целом, бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в прогнозируемом периоде, для которого разрабатывается бюджет. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего или наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы с наибольшей возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что предприятие не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.
Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.
Целью данной работы является изучения понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия, показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств на предприятии на примере ООО «Антарес».
Задачи данной работы:
Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции, Рассмотрение роли бюджетов и преимущества бюджетирования, Составление бюджета денежных средств на ООО «Антарес», Краткая характеристика предприятия ООО «Антарес», Учет денежных средств в ООО «Антарес», Планирование притока денежных средств на предприятии, Планирование оттоков денежных средств на предприятии
Предмет исследования — ООО «Антарес»
Объект исследования — процесс планирования бюджета денежных средств предприятия.
бюджет денежный наличный валюта
1.ПОНЯТИЕ О БЮДЖЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЕГО ЦЕЛЬ И НАЗНАЧЕНИЕ
1.1 Роль бюджетов и преимущества бюджетирования
Под бюджетом движения денежных средств понимают бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Как правило, рассчитывается бюджет на один, следующий год. Он может иметь достаточно много видов и форм. Его структура зависит от предмета составления, размера и финансовой структуры организации. Бюджеты разрабатываются как для организации в целом, так и для её структурных подразделений. При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.
Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»
... работы является приобретение и закрепление теоретических и практических знаний по основам аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств. Объектом исследования является ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»., Глава 1. Организация ... предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на ...
Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В. Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты».
Функции любого бюджета состоят в следующем планировании операций, обеспечивающих достижение целей организации; координирование различных видов деятельности и подразделений; стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности; контроль текущей деятельности; обеспечение плановой дисциплины; основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей; средство обучения менеджеров.
Общий бюджет представляет собой скоординированный план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов — оперативного и финансового.
Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. Он включает в себя бюджетный (плановый) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты расходов. Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Он включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации.
Механизм бюджетирования в общем виде является комплексным процессом, включающим планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов. Его целью является формирование генерального бюджета промышленного предприятия, представляющего собой развернутый прогноз будущих финансовых операций.
Бюджетировае — это комплексный процесс, включающий:
Федеральный бюджет
... рост профицита. Исходя из проведенного анализа факторов, определяющих разработку плана федерального бюджета, можно сделать вывод, что рост ВВП и одновременное снижение инфляции приводят к повышению профицита федерального бюджета. ... основных макроэкономических показателей требует существенного улучшения качества всей системы прогнозирования социально-экономического развития как на федеральном, так ...
- бюджет, как финансовый план по выбранным позициям;
- финансовую и управленческую отчетность, как результат выполнения бюджета;
- последовательную цепочку управленческих действий, направленных на интеграцию различных управленческих подсистем в единый контур бюджетного управления.
Исходя из анализа отечественной и западной литературы, посвященной вопросам бюджетирования, можно определить целый ряд преимуществ применения указанного механизма для промышленного предприятия.
1. Планирование, как стратегическое, так и оперативное, помогает контролировать призводственную ситуацию в текущем режиме. Без наличия плана руководитель, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ситуацию.
2. Интегрированный бюджет позволяет усовершенствовать и повысить эффективность распределения и использования ресурсов
— Бюджет, являясь основной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и отдельных подразделений. В отсутствие бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низкопроизводительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стала работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.
— Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений промышленного предприятия. Он побуждает руководителей отдельных центров ответственности строить свою деятельность, принимая во внимание деятельность всего предприятия в целом.
— Бюджет — основа для оценки выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что повышает объективность и обоснованность мотивационной функции в рамках управления предприятием. Кроме того, сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.
— Детально проработанный бюджет и оперативный контроль его выполнения позволяет принимать обоснованные решения в части ценообразования, анализа безубыточности производства, планирования ассортимента продукции, определения структуры продукции с учетом лимитирующего фактора, реструктуризации бизнеса, осуществления капитальных вложений.
Как отмечалось ранее, цель генерального бюджета — объединить и суммировать частные бюджеты различных подразделений (центров финансовой ответственности) предприятия во взаимоувязке основных показателей. Генеральный бюджет промышленного предприятия рекомендуется составлять в виде совокупности двух агрегированных частей:
- оперативного бюджета, включающего план прибылей и убытков, который детализируется через частные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия;
- финансового бюджета, включающего инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств и прогнозируемый баланс.
Отправной точкой при составлении оперативного бюджета является формирование бюджета продаж, который определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на рынке. При этом учитывается влияние таких факторов, как деятельность конкурентов, стабильность поставщиков и покупателей, результативность рекламы, сезонные и другие колебания спроса, политика ценообразования. При планировании объема продаж могут использоваться различные методы: статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки отдела сбыта и др.
Учет средств на счетах бюджетов
... бюджетных средств на банковские счета); соответствующих счетов аналитического учета счета 040201200 «Выбытия средств бюджета за счет расходов» (на осуществление кассовых выбытий средств бюджета в иностранной валюте); соответствующих счетов аналитического учета счета 040201300 «Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов» (на перечисление денежных средств в ...
Исходя из бюджета продаж, разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупки материалов и бюджет накладных расходов. Далее исходя из бюджетов продаж и бюджета себестоимости продукции формируют бюджеты затрат по маркетингу и коммерческих расходов. Конечной целью работы над оперативным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков.
Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Он включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации.
Целью разработки финансового бюджета является составление прогнозируемого бухгалтерского баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций предприятия. Первоначально для его создания информации из плана прибылей и убытков анализируется с позиций возможности финансирования инвестиционных мероприятий, реального выбытия и поступления денежных средств, условий погашения кредиторской и дебиторской задолженностей, установления минимального постоянного остатка свободных денежных средств.
Составлением прогнозируемого бухгалтерского баланса заканчивается работа над общим бюджетом и начинается его предварительный анализ с позиций того, как планы руководства предприятия скажутся на его финансовом состоянии. После корректировки планов действий предприятия и отдельных центров ответственности вносятся изменения в общий бюджет, и вновь анализируется их влияние.
В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break — down (сверху — вниз) и по методу build — up (снизу — вверх).
По методу break — down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», то есть, руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build — up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.
Методы break — down и build — up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.
Планирование бюджета движения денежных средств на предприятии
... состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств. В данной работе, на конкретном примере показан весь процесс прогнозирования, планирования и управления денежными средствами. 1. Компоненты оборотного капитала ...
Из вышеизложенного можно сделать вывод, что процессы планирования, анализа и составления бюджетов сливаются в единый оперативный процесс управления, а общий бюджет предприятия — в оперативную финансовую модель.
1.2 Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных, и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборотов хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Абсолютно платежеспособными предприятиями считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обстоятельств, а также для осуществления неожиданных и выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — к прямым потерям за счет их обесценивания.
Уровень несбалансированности денежных потоков, т.е. приток и отток денег обуславливает увеличение или уменьшения остатков денежной наличности. Превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите, и наоборот, превышение притоков над оттоками увеличивает остаток денежной наличности.
Перевод денежных средств на счет филиала, короткий депозит, инкассация наличной выручки и другие подобные перемещения между отдельными позициями денежных средств и их эквивалентов не рассматривается как денежные потоки. К оборотам реальной деятельности компании они не могут быть отнесены. Такие перемещения являются результатом специфической функции управления денежными средствами — планирование денежных потоков и перераспределение их излишков во времени. При консолидации отчетности дочерних компаний исключается также внутригрупповое движение денежных средств. То есть перемещение баланса одной компании (группы) на баланс другой.
Смета (бюджет) денежных средств является основным инструментом управления оттоками и притоками самых высоколиквидных активов предприятия — денежной наличности. Он определяет наиболее оптимальное количество денег, необходимое предприятию в конкретные сроки.
Смета (бюджет) денежных средств состоит из двух частей:
Ожидаемые поступления средств., Ожидаемые платежи.
Чтобы оценить синхронность поступлений и платежей, раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует определить все направления поступления денежных средств, а также их выбытия. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.
Основные средства торгового предприятия
... в конечном счете сказывается на результате деятельности предприятия. 2. Классификация основных средств классификаций основных В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства ... основных фондов предприятия торговли России можно судить по следующим данным: Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации ...
Отток денежных средств в рамках текущей деятельности связан с уплатой по счетам поставщиков, отчислениям в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом, выплатой заработной платы; приток — в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, авансов от покупателей и заказчиков, а также выполнения работ и оказания услуг. Эти источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления — это кредиты и инвестиции любого происхождения. Внутренние поступления делятся на две группы: доходы от реализации и оказания услуг, а также внереализованные доходы, являющиеся как бы побочным продуктом основной хозяйственной деятельности. Поступления денежных средств от текущей деятельности определяют возможности предприятия по его дальнейшему существованию и развитию, выплаты дивидендов собственникам и выплаты долгов. В связи с этим в структуре сметы денежных средств предприятия денежные потоки текущей деятельности являются определяющими. Предприятие не сможет эффективно осуществлять свою деятельность в том случае, если итоговый результат данного раздела представляет выбытие денежных средств.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансовая деятельность предприятия связана с притоком средств вследствие получения краткосрочных и долгосрочных и долгосрочных займов и кредитов и их оттоком в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и выплате дивидендов.
Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых отчетной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценивать возможность предприятия генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направленные на инвестиции, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия, на денежные потоки, генерируемые им.
Выбытие или поступление денежных средств может быть представлено несколькими составляющими, относящимся к разным видам деятельности. К примеру, погашение займа состоит из возврата основного долга, который рассматривается как денежный поток от финансовой деятельности и выплаты процентов, относящиеся либо к операционной (текущей) деятельности (кредит на покупку товара), либо к инвестиционной (покупка оборудования)
Идентичное поступление и выбытие денежных средств в двух предприятиях можно отнести к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Одно предприятие может выпустить ценные бумаги (векселя) с целью получения долгосрочного дохода, что будет иметь инвестиционный характер. В то время как другое может держать эти векселя с целью их выгодной перепродажи, а значит, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности.
Управление денежными средствами предприятия
... учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности ...
Анализ денежной наличности по трем указанным направлениям позволяет выявить эффективность управления производственной, инвестиционной и финансовой сторонами деятельности компании. При анализе денежных потоков какого-либо предприятия в разрезе инвестиционной, финансовой и операционной (текущей) сфер деятельности, следует заметить:
— Чистый приток денежных средств (положительное сальдо) в результате операционной (текущей) деятельности характеризует стабильность существования предприятия в долгосрочной перспективе. Осуществление новых инвестиционных проектов, а также кредиторская задолженность предприятия не может быть погашена за счет денежных средств, которые направлены выплату пенсий, дивидендов и пополнение оборотных средств. В таких случаях приток денежных средств в результате текущей деятельности не может рассматриваться в перспективе как резерв ликвидности, а лишь как сумма финансовых средств, используемая в финансовом и инвестиционном плане развития предприятия. Также стратегия развития предприятия влияет на величину денежного потока, что усложняет сравнительный анализ деятельности предприятия. Так при стратегии внутреннего роста предприятия за счет расширения собственных мощностей прирост денежных средств от текущей деятельности выше, чем при стратегии внешнего роста за счет приобретения акций какой-либо фирмы.
В результате операционной (текущей) деятельности может быть получен и чистый отток денежных средств. Покрытие его происходит за счет сокращения инвестиционных вложений, а также источников внешнего финансирования.
— Отдельное рассмотрение притоков и оттоков денежных средств в инвестиционной сфере деятельности дает представление об инвестиционной политике предприятия, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. А также, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвления в отдельных видах имущества.
- Рассмотрение показателей финансовой деятельности позволяет не только проанализировать финансовую политику и финансовые возможности предприятия, но и будущие дивиденды собственников капитала.
Денежные потоки предприятия планируются составлением плана доходов и расходов на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления — по декадам или пятидневкам. Для прогнозируемого в течение длительного времени положительного остатка денежных средств следует предусмотреть пути выгодного использования. В случае возникновения недостатка денежной наличности должны быть предусмотрены источники привлечения заемных средств.
Высшей оценки достойно планирование денежными потоками, когда к очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечено поступление денег от покупателей других дебиторов. Не стоит копить деньги, следует оптимизировать их запасы. Такой подход обеспечивает возможность извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных средств без их омертвления, сохранение повседневной платежеспособности предприятия.
Для определения ожидаемых поступлений за период используют информацию из бюджета продаж, данные о порядке сбора средств по счетам к получению, о продаже в кредит или за наличные. Предусматривается приток средств и из других источников, как например, возможные займы, продажа акций, активов.
Эффективность использования основных средств предприятия и ее ...
... основных средств для обеспечения деятельности организации; провести анализ состава, структуры, технического состояния и эффективности использования основных средств на примере ООО СК "Новый город"; определить основные направления улучшения использования основных средств ООО СК "Новый город". Выпускная квалификационная работа ...
Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.
В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.
В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.
Перед вами графическое отображение общих целей бюджетирования.
1. Разработка концепции ведения бизнеса (миссии) 2.Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период3. Оптимизация затрат и прибыли предприятия8. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков Общие цели бюджетирования 4. Координация — согласование деятельности различных подразделений предприятия7. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом6. Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации5. Коммуникация — доведение планов до сведения руководителей разных уровней
Исходя из этого, можно обозначить главные цели бюджетирования следующим образом
Главные цели бюджетирования
1. Планирование и контроль2. Распределение ответственности3. Оптимизация4. Мотивация персоналаКонтроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений. Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль. Обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов. Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.
Таким образом, общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.
К частным целями бюджетирования относятся:
Максимизация выручки (дохода)
Минимизация затрат
Удержание и расширение рынка сбыта
Достижение и поддержание определенных темпов роста
Экономических показателей организации Максимизация рыночной стоимости организации
Технологическое лидерство в отрасли
Создание определенного имиджа организации
Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.
процессом планирования в корпорации .
В силу того, что изменения происходят достаточно часто, не приходится рассчитывать на точное выполнение какого-либо плана. Планы нужно приспосабливать к изменениям, которые могут происходить ежедневно, ежеквартально, ежемесячно или даже ежедневно. Поэтому менеджер по планированию должен обладать достаточной гибкостью, чтобы оценивать и анализировать потенциально изменчивые ситуации. Ответственный за подготовку сметы (бюджета) денежных средств должен владеть информацией о затратах на материалы и рабочую силу за предусмотренный период, какие товары и услуги необходимо приобрести, и будут ли они оплачены сразу или потребуется отсрочка платежа. Необходимо знать политику платежей организации. Денежные средства могут быть использованы на возврат займов и других долгосрочных обязательств, приобретение оборудования и других активов, а также на текущие расходы. Вся подобная информация используется в подготовке правильной сметы (бюджете) денежных средств.
Анализ движения денежных средств предприятия
... основ анализа денежных средств; 2) рассмотрение организационно-экономической характеристики предприятия; 3) анализ величины денежных средств, 4) определение длительности периода оборота денежных средств; 3) анализ движения денежных потоков; 4) изыскание путей улучшения обеспеченности предприятия денежными средствами. Объектом исследования данной курсовой работы ...
В следующей таблице видна взаимосвязь между общим бюджетом и сметой (бюджетом) денежных средств:
Таблица 1
Элементы бюджета денежных средствИсточники информацииПоступление денежных средств Поступление от прошлых продажБюджет продаж (в кредит) плюс записи поступления — процент поступления за первый месяц, второй месяц и т.д.Доходы от продажи активовПрогнозный отчет о прибылях и убыткахВыбытие денежных средствПриобретение основных материаловБюджеты закупки / использования материаловПрямые затраты трудаБюджет трудовых затратОбщепроизводственные расходыБюджет общепроизводственных расходовКоммерческие расходыБюджет коммерческих расходовОбщие и административные расходыБюджет общих и административных расходовКапитальные затратыБюджет капитальных затратНалог на прибыльОтчет о прибылях и убытках предыдущего года и предположенияПроцент за кредитПрогнозный отчет о прибылях и убыткахВозврат займовДоговоры займов
С помощью сметы (бюджета) денежных средств достигаются две цели:
- Показывается конечное сальдо на счете денежных средств, необходимое для завершения прогнозного бухгалтерского баланса.
- Выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.
В первом случае мы видим роль сметы (бюджета) во всем цикле подготовки общего бюджета; во втором — её значимость как инструмента управления финансовыми средствами, которое крайне важно в любом бизнесе, так как без денег нет бизнеса.
В каждой организации предусматривается возможное непоступление денег, либо создание резерва по сомнительным долгам. Также учитываются и политика платежей самой организации по оплате труда, приобретению материальных ценностей и других расходов.
При составлении сметы (бюджета) денежных средств следуют четырем направлениям:
- Притоки денежной наличности, включающие остаток денежных средств на начало периода и поступающие деньги от покупателей и других источников;
- Оттоки денежной наличности, направленные на выплату заработной платы персоналу предприятия, выполнение обязательств перед поставщиками по закупленным у них товарам и т.д.
Кредиты и другие способы дополнительного финансирования и их погашение;
- Профицит или дефицит денежной наличности, показывающий превышение притоков над оттоками и наоборот.
Ниже приведем пример разработки сметы (бюджета) денежных средств на предприятии ООО «Антарес»
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1Краткая характеристика предприятия ООО «Антарес»
Информация о предприятии:
Официальное наименование предприятия:
Полное — Общество с ограниченной ответственностью Антарес», Сокращенное — ООО «Антарес»
Юридический адрес предприятия — г. Омск, ул. 1-я Железнодорожная 4/1.
Предприятие обладает правами юридического лица по законодательству РФ, имеет лицензию на право строительных работ, собственную печать с наименованием, бланки, расчетный счет, самостоятельный баланс.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не предусмотрена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.
Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством РФ и настоящим уставом.
Предприятие выполняет:
- Строительно-монтажные работы, изготавливает строительные конструкции, оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы, и базы удовлетворения общественных потребностей;
Самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;, Осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами, включая иностранных;, Определяет самостоятельно совместно с заказчиками объемы строительно-монтажных работ;
- Осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документации объектов;
- Производит контроль качества строительно-монтажных работ, выполняемых, как субподрядными организациями, так и собственными силами;
- По своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ;
- Заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;
- Производит взаиморасчеты с субподрядами организациями, заказчиками, поставщиками по изделиям, материалам, механизмам и транспорту;
- Ведет оперативный, бухгалтерский учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
Ремонтные работы;
- Строительство и реконструкцию, а также строительство объектов производственного и непроизводственного назначения «под ключ» в установленные сроки;
- Изготовление раствора, бетона, простейших металлических, железобетонных, арматурных и деревянных изделий.
Предприятие вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством РФ.
Основные задачи отделов управления и подразделений ООО «Антарес»
- Отдел главного конструктора — разработка проектно-конструкторской документации на строительство и реконструкцию объектов компании;
Отдел капитального строительства — организация работ по капитальному строительству;
- Технический отдел — организация работ по внедрению прогрессивных, экономически обоснованных технологических процессов и совершенствование действующих производств компании.
- Отдел главного технолога — организация работ по технологической подготовке основного производства с целью обеспечения устойчивости технологических процессов, режимов по показателям производительности, безопасности, надежности и качества выпускаемой продукции и полуфабрикатов;
- Энергомеханический отдел — организация и контроль за снабжением производственных средств компании тепловой и электрической энергией и за правильной эксплуатацией и ремонтом энергетического оборудования и средств связи компании, обеспечение ремонта основных производственных средств компании;
- Производственный отдел — оперативное руководство производственной деятельностью компании по обеспечению и выполнению производственной программы по выпуску продукции и поставкам по заключенным договорам;
- Отдел управления качеством продукции и технического контроля — стандартизация и сертификация продукции компании, совершенствование системы управления качеством продукции;
— Отдел техники безопасности и охраны труда — метедическая подготовка и организация работы по созданию здоровых и безопасных условий труда, по предупреждению несчастных случаев, профессиональных заболеваний, пожаров и неполадок на производстве, аварий, а также проведению аварийно-спасательных работ
- Отдел охраны окружающей среды и техники безопасности — организация работ и контроль по уменьшению вредного воздействия производства на окружающую природную среду;
Отдел реализации и маркетинга — организация сбыта готовой продукции;
- Отдел внешнеэкономической деятельности — организация внешнеэкономической деятельности компании по экспорту продукции;
- Отдел кадров и управления персоналом — работа по подбору и расстановке кадров, организация системы учета и анализ использования кадров компании;
- Административно-хозяйственный отдел — организация работы по совершенствованию организации труда, управление производством, форм и систем заработной платы и материального стимулирования, по техническому нормированию компании;
- Планово-экономический отдел — экономическое планирование и комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности компании;
Главная бухгалтерия — учет хозяйственных средств и контроль за их рациональным использованием;, Юрисконсульт — обеспечение соблюдения законности и договорной дисциплины компании;
- Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом в пределах, устанавливаемым договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения;
- Предприятие образует в соответствии с Российским законодательством фонды, образующиеся за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей;
- Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
Источники формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия:
Прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, от других видов хозяйственной деятельности;, Амортизационные отчисления;, Кредитов банков и других кредиторов;
·
Полученные в виде прибыли средства по сделкам с имуществом предприятия, а также амортизационные отчисления не могут быть направлены в фонд потребления, в том числе на выплату вознаграждения руководителю предприятия, оплату труда работников предприятия, социальное развитие.
Порядок образования и расходования фондов определяется контрактом с руководителем предприятия, договором о закреплении имущества за предприятием на праве полного хозяйственного ведения, действующим законодательством
Далее мы рассмотрим планирование и формирование бюджета денежных средств на данном предприятии, т.е. ООО «Антарес»
2.2 Учёт денежных средств в ООО «Антарес»
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ООО «Антарес» установлен Инструкцией ЦБ РФ « Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93г № 18.
В соответствии с этим документом ООО «Антарес» хранит свободные денежные средства в учреждениях банков.
Денежные средства ООО «Антарес» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Для осуществления расчётов наличными деньгами ООО «Антарес» имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег ООО «Антарес» при осуществлении расчётов производит с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные ООО «Антаресом» в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций в ООО «Антарес» возложено на кассира — Третьякову А.В., которая несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе ООО «Антарес» хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит кассы может быть превышен только в течении трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам ООО «Антарес».
Для учёта кассовых операций в ООО «Антарес» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров:
кассовая книга (фКО-4)
книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5)
приходный кассовый ордер (ф. КО-1)
расходный кассовый ордер (ф. КО-2)
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3)
Перечисленные выше формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99г.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы в ООО «Антарес» заполняются ясно шариковыми ручками или выписываются на пишущей машинке. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы в ООО «Антарес» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер ООО «Антарес» — Сухарева О.Н., расходные — руководитель ООО «Антарес» и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
Приём и выдача денег по кассовым ордерам в ООО «Антарес» производится только в день их составления.
Выплата премий, заработной платы в ООО «Антарес» из кассы осуществляется по платёжным или расчётно-платёжным ведомостям, подписанным руководителем ООО «Антарес» и главным бухгалтером.
При получении денег рабочие и служащие расписываются в платёжной ведомости. Выдача денег по доверенности осуществляется в соответствии со всеми требованиями, предъявляемыми к данному способу выдачи денежной наличности.
Для учёта денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведёт Книгу учёта принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов в ООО «Антарес» оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир ООО «Антарес» должен:
1. в платёжной (расчётно-платёжной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
— в конце платёжной (расчётно-платёжной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись:
«Деньги по ведомости выдавал ………….. (подпись)».
4. записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_».
Бухгалтерия ООО «Антарес» производит проверку отметок, сделанных кассирами в платёжных (расчётно-платёжных) ведомостях, и подсчёт выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера ООО «Антарес» до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера ООО «Антарес», оформленные на платёжных (расчётно-платёжных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО «Антарес» записывает в кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителей ООО «Антарес» и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир ООО «Антарес» подсчитывает в кассовой книге итоги операции за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутся шариковой ручкой через копировальную бумагу на двух листах. Отрывной лист сдается в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Ответственность за правильность ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации Сухареву О.Н.
В ООО «Антарес» оборудована касса и обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В случаях, нарушения необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, ответственность несет руководство ООО «Антарес» в порядке, установленном Законодательством
Помещение кассы ООО «Антарес» находится на втором этаже, изолировано, двери в кассу во время совершения операции — запираются с внутренней стороны. Доступ в помещении кассы лицам, не имеющим отношения к её работе, воспрещается.
В соответствии с действующим законодательством кассы ООО «Антарес» застрахованы в ЧП Макаров А.А. (страховая компания «Русь»).
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «Антарес», запрещается.
Печати и ключи от металлических шкафов хранятся у кассиров ООО «Антарес». Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителей ООО «Антарес» в опечатанных кассирами пакетах. Проводится проверка комиссией этих дубликатов не реже одного раза в квартал, результаты которой фиксируются в соответствующем акте.
В случае утери или пропажи ключей руководитель обязан незамедлительно отреагировать сигналом в органы внутренних дел, заменой замка.
В ООО «Антарес» оплата труда производится по письменному приказу руководителя.
В случае внезапного оставления кассиром ООО «Антарес» работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчётом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера ООО «Антарес» или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем фирмы. О результатах пересчёта и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц. А также в сроки, установленные руководителем ООО «Антарес» и при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяются с данными учёта по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счёте 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе ООО «Антарес» на начало месяца; оборот по дебету — суммы поступившие наличными в кассу; а по кредиту — суммы, выданные наличными.
Для учёта кассовых операций в бухгалтерии ООО «Антарес» ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счёту 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 кассовые операции, проводимые в ходе деятельности ООО «Антарес» записываются по кредиту счёта 50 «Касса».
Журнал-ордер №1
за октябрь 2007г.
по кредиту счета №50 «Касса» в дебет счетов
(руб)
Дата515860707176Итого01-05110001100006-10200002000011-15280002800016-31500002500075000Итого610004500028000134000
Ведомость №1
за октябрь 2007г.
по дебету счета №50 «Касса» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца 100 руб.Дата кассового отчета 51 62 71 73 и т.д.Итого01-051200002500014500006-105000040000300009300011-1580000-8000016-31-20002000Итого25000040000500025000320000Сальдо на конец месяца 50 руб.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 в ООО «Антарес» служат отчёты кассира. Каждому отчёту в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчёт. Количество занятых строк в журнале всегда должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом по нескольким отчётам кассира. В этом случае в графе «Даты» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1-3, 15-17 и т.д.
Итоги за день или несколько дней в разрезе корреспондирующих счетов в ООО «Антарес» устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчёте кассира или на документах.
Проводки по учету кассовых операций
Первичный документ Содержание операцииКорреспондирующие счетаЧек на получение денег в банке Приходный кассовый ордерПолучены наличные деньги с расчетного счета5051Приходный кассовый ордерПолучены наличные деньги от покупателей и заказчиков5062Приходный кассовый ордерВозврат подотчетным лицом неиспользованных сумм50 71Приходный кассовый ордерПоступили суммы взносов в уставный фонд организации, внесенные участниками5091Приходный кассовый ордерОтражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации 50 91Приходный кассовый ордерПоступили деньги, внесенные работником в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также погашение причиненного материального ущерба5073Ордер на сдачу денег вСдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.д.51 50Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера Выдан аванс, зарплата7050Расходный кассовый ордерВыданы наличные деньги подотчетному лицу7150Платежная ведомость, расходный кассовый ордерВыплачены дивиденды от участия в организации7550Расходный кассовый ордерВыплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы7650Расходный кассовый ордерПогашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками6050
Остаток средств в кассе ООО «Антарес» приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчётах кассира ООО «Антарес».
В кассе ООО «Антарес» могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчётности. К ценным бумагам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, приобретённые за счёт фонда специального назначения, почтовые марки и проездные билеты на транспорт.
Бланки строгой отчётности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) в ООО «Антарес» учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности».
3 Учёт наличных денежных средств в иностранной валюте
В ООО «Антарес» существует специальная касса для учета операций в иностранной валюте, в которой установлен лимит. Кассиры строго соблюдают все инструкции по правилам совершения операций по приёму и выдаче валюты из кассы.
При приёме от клиентов платёжных документов в иностранной валюте кассир проверяет их подлинность и платежеспособность имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
Денежные знаки, повреждённые, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.
В случае обнаружения фальшивых денежных знаков копюры записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдаётся квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой, или что она вызывает сомнение с указанием в квитанции наименования валюты и её достоинства.
Принимать платежи от клиентов в ООО «Антарес» допускается в валюте: Евро, доллары США. Сдача выдается в той валюте, какой был осуществлен платеж. Но по желанию плательщика возможен пересчет на другую валюту. Пересчет валют осуществляется по рыночному курсу, таблица пересчета доступна для посетителей. Сдача в рублях по валютному платежу в ООО «Антарес» не допускается.
Для обособленного учёта наличия и движения наличной иностранной валюты в ООО «Антарес» к счёту 50 «Касса» открыты соответствующие субсчета.
2.4 Учет денежных документов
Учёт поступления и выбытия денежных документов в ООО «Антарес» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов.
Аналитический учёт денежных документов в ООО «Антарес» ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчёт по поступившим и выбывшим документам.
Синтетический учёт денежных документов в ООО «Антарес» осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчётного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
3. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «АНТАРЕС»
3.1 Планирование притоков денежных средств на предприятии
Ответственность по разработке сметы (бюджета) денежных средств на ООО «Антарес» лежит на плановом отделе. Притоки денежных средств планируются по двум направлениям: от текущей деятельности и инвестиционной.
Для составления бюджета денежных средств на предприятии источниками информации являются: бюджет продаж, прогнозный отчёт о прибылях и убытках, бюджет закупки материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет общехозяйственных расходов.
Бюджет продаж прогнозирует поступление денежных средств от текущей деятельности, эти потоки являются определяющими в структуре сметы. Подготовка бюджета продаж является отправной точкой и наиболее сложным этапом во всём процессе составления общего бюджета в ООО «Антарес».
Это связано с тем, что объём продаж, а значит и выручка от них определяются не столько производственными возможностями, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределённости.
Объём ремонтных услуг на предприятии определяется на основе анализа объёма заказов, которые необходимо постоянно отслеживать и составлять ежемесячные и ежегодные графики заказов.
Прогнозируемые поступления денежной наличности от продажи продукции и оказания услуг на 2007г. с разбивкой по кварталам, тыс. руб.
Показатели1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Всего за годДебиторская задолженность на начало года.500500Поступления от продаж 1 квартала: 80% от продаж в 1 квартале, 17% от продаж в следующем квартале и 3% безнадежных долгов.2300015023150Поступления от продаж 2 квартала.2300050023500Поступления от продаж 3 квартала.2100056321563Поступления от продаж 4квартала.2600026000Поступления от продаж за год.2350022150215002656393713
В следующем году в рамках текущей деятельности планируется получение авансов от заказчиков в сумме 26512 тыс. руб., поступление выручки от продажи основных средств в сумме 2780 тыс.руб., получение бюджетных ассигнований в сумме 394 тыс. руб., поступление кредитов в сумме 14215 руб., получение займов в сумме 30000 руб., прочие поступления денежных средств в сумме 169413 тыс. руб.
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности в ООО «Антарес» обуславливается продажей станков, машин, оборудования, сооружений и других основных средств. Информация о реализации перечисленных активов берётся из Прогнозного отчёта о прибылях и убытках. Так, на следующий год запланировано реализовать неиспользуемое оборудование на сумму 600т.р. Также к этому притоку относится целевое финансирование данного предприятия из местного бюджета на приобретение нового оборудования в сумме 160000 тыс. руб. Поэтому приток денежных средств от инвестиционной деятельности на ООО «Антарес» на следующий год планируется в сумме 160000 тыс. руб.
3.2 Планирование оттоков денежных средств на предприятии
Основными статьями оттока денежных средств на предприятии ООО «Антарес» по производственному направлению являются;
- общехозяйственные расходы;
- эксплуатационные расходы;
- общепроизводственные расходы;
- налоги и сборы;
- выплаты заработной платы и начислений с фонда оплаты труда;
- выплата по закупаемым материалам, запасным частям к электровозам, горюче — смазочным материалам и т.д.
Данные о расходовании денежных средств на приобретение материалов. В этом бюджете определяются сроки закупки и количество материалов и запасных частей, горюче — смазочных материалов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов. В таблице приведён сокращённый вариант бюджета закупок материалов на ООО «Антарес».
БЮДЖЕТ ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ НА 2007 год тыс. руб.
Наименование материалов1 кв.2 кв.3кв.4кв.Всего за годГорюче-смазочные материалы500040004000500018000Запасные части660073515258692926138Прочие материалы20001500100020006500Итого1360012851102581392950638
Информация о затратах труда в денежном выражении берётся из бюджета трудовых затрат (таблиц).
Определение требуемого фонда оплаты труда является наиболее труднопрогнозируемым направлением, так как довольно частое явление — задержка выплаты заработной платы, или повышение заработной платы в связи с инфляцией. Отчисления в государственные внебюджетные фонды планируются в размере 35,8% от фонда оплаты труда.
БЮДЖЕТ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ НА 2007 год, тыс. руб.
Наименование показателей1 кв.2кв.3кв.4кв.Итого за годОтчисления в государственные фонды368741177776384919429Фонд оплаты труда1030011500217211075054271Итого1398715617294971459973700
В рамках текущей деятельности на ООО «Антарес» на следующий год планируется также отток денежных средств по следующим направлениям на выдачу авансов поставщикам — 34432 тыс. руб., на расчёты с бюджетом по налогам и сборам — 34432 тыс. руб., на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам — 2069 тыс. руб., на прочие выплаты (например, выплаты из прибыли) — 683 тыс. руб.
Планируемый денежный отток по текущей деятельности 199018 тыс. руб.
Операции, с которыми связан отток денежных средств на ООО «Антарес» по инвестиционной деятельности:
- покупка нематериальных активов;
- покупка станков, машин, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
- инвестиции в акции или долговые обязательства других предприятий.
На следующий год на данном предприятии запланированы следующие операции в направлении инвестиционной деятельности:
- Приобретение оборудования — 70000 тыс. руб.
- Приобретение транспортных средств — 7037 тыс. руб.
- Приобретение машин — 7230 тыс. руб.
- Оплата долевого участия в строительстве — 21720 тыс. руб.;
- Общее выбытие денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности на следующий год на предприятии запланировано в сумме 13340 тыс.
руб.
3.3СОСТАВЛЕНИЕБЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АНТАРЕС»
Бюджет денежных средств в ООО «Антарес» составляется с разбивкой по кварталам на основе составленных ранее бюджетов продаж, закупки материалов, трудовых затрат. При составлении бюджета нужно так спланировать денежные потоки, чтобы не было дефицита денежных средств, но при этом остатки свободных денежных средств были бы небольшими.
Для составления бюджета движения денежных средств:
Устанавливают объем средств, которые необходимы бизнесу для финансирования инвестиционных затрат, то есть дополнительных расходов на предстоящий бюджетный период. Таким, образом, определяется нижняя граница внешнего финансирования. Для этого используются данные плана капитальных затрат. Сумма расходов по этому бюджету может быть принята за нижнюю границу уровня финансирования из внешних источников (кредиты банка, инвестиции).
Определяют дополнительные денежные средства на финансирование текущих затрат и пополнение оборотных средств путем распределения их внутри бюджетного периода в соответствии с пуском, наладкой и выведением на расчетную мощность. На основе полученного прогноза конечного сальдо устанавливают превышение реальных расходов над минимальным уровнем внешнего финансирования. Это значит, что с учетом целевого норматива конечного сальдо (его устанавливают руководители компании до начала бюджетного периода) определяют необходимый в данный период размер внешнего финансирования, корректируют сумму кредита или инвестиций с учетом необходимости финансирования не только капитальных (первоначальных) затрат, но и прироста оборотных средств, а также уточняют условия получения денежных средств из внешних источников. Расходная часть бюджета может корректироваться путем увеличения кредиторской задолженности (задержки платежей внешним платежам на определенный срок), сокращения или откладывания срока, осуществления инвестиционных затрат (приобретение более дешевого оборудования, более плавный ввод новых производственных мощностей и.т.п.) После корректировки бюджет движения денежных средств вновь пересчитывают.
БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АНТАРЕС» НА 2007 ГОД
1кв.2кв.3кв.4 кв.Итого за годПоступление средств: от продаж2350022150215002656393713бюджетные ассигнования394394займы3000030000банковские кредиты1421514215выручка от продажи основных средств27802780авансы от заказчиков800050008000551226512целевое финансирование из бюджета4000040000400004000160000 прочие поступления денежных средств40000 40000 17991799Итого поступлений857156993071963102075329413Расходование средств:Материалы1360012851102581392950638Капитальные затраты38133255551803948613130340Прямые затраты1398715617294971459973700Расчеты с бюджетом по налогам и сборам9200810056001153234432Расчеты с поставщиками и подрядчиками10800650075001269637496Выплаченные проценты10006004692069Прочие выплаты300183200683Итого выплат857206992371677102038329358Увеличение (уменьшение) денежных средств-5+7+16+37+55Начальное сальдо на счете «Денежные средства»30253248xКонечное сальдо на счете «Денежные средства»25324885x
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении работы можно сделать следующие выводы и подытожить результаты проведенного исследования на тему бюджета денежных средств.
Бюджетирование — это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.
Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.
Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей. Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.
Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов — операционного и финансового бюджетов.
Искусство управления денежными потоками состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию — это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Предприятие должно обладать необходимой суммой для решения первоочередных задач. Наличие больших неиспользованных остатков на протяжении длительного периода говорят о неправильном распределении оборотного капитала.
Несбалансированность денежных потоков приводит к увеличению или уменьшению остатков денежной наличности. Эти потоки необходимо планировать, для чего и составляется смета (бюджет) денежных средств. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет уже завершены. Бюджет денежных средств трансформирует доходы и расходы, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных и финансовых отчетов.
Смета (бюджет) денежных средств отражает конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. В случае прогноза на протяжении длительного времени положительного остатка, следует предусмотреть эффективное, выгодное использование этих средств. В случае недостатка денежной наличности следует привлечь заемные средства.
Процесс планирования предполагает обязательное существование механизма обратной связи, который бы позволял обновлять и изменять прогноз в свете новой информации и/или нового восприятия ситуации. Менеджер должен понимать, что этот процесс сам по себе является важнейшим аспектом краткосрочного управления движением денежных средств. Окончательный план не может быть догмой. Он служит только для выбора направления действий и подлежит постоянному пересмотру.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М: Финансы и статистика, 2003
— Бочаров В.В., Коммерческое бюджетирование — СПБ.: Питер, 2003
3. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство: 2007Г.
Альфа-Пресс , 2006.
Результат и качество, 2007.
. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. — М. — ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006.
. Слуцкий М.Л. Управленческий анализ — СПб.: Питер, 2002г.
. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. — 6-е издание, исправленное, 2007.
. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. -М.: Омега-Л, 2007.
. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств / Бухгалтерский учет №1, 1999г.
. Максютов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет М.: «Издательство ПРИОР», 2002г.
. Пошигорева Г.И., Савченко Щ.С. Системы управленческого учета и анализа. — СПб.: Питер,2002г.
. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2005
. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие/ Бороненкова С.А. — М: Финансы и статистика,2002г.
. Яблукова Р.З., Финансовый менеджмент. Учебное пособие — М: Лига, 2006
16. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. -М.: Дело, 2005.
17.Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2005.
