Цель анализа:
- выявить тенденцию развития хозяйственно-финансовой деятельности организации;
- определить рост, снижение активов организации;
- выявить платеже способность организации ;
- определить финансовую устойчивость организации;
- раскрыть состав, структуру и динамику активов и пассивов, их влияние на финансовое состояние предприятия;
- определить ликвидность предприятия;
- рассчитать ресурсоотдачу за отчетный период;
- диагностика прибыльности (рентабельности);
Задачи анализа :
- раскрыть сущность, роль и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
- обзор метода и форм организации анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
- раскрыть на условном примере методику анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности.
- изучить основные приемы анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Учётная политика — совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учётной политики предприятия впервые были раскрыты в ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия», утверждённом Приказом Минфина России от 28.07.1994 № 100. Вследствие реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами впоследствии указанное Положение было заменено на ПБУ 1/98 (Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а в 2008 г. — на ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
Понятие «учётная политика» в данных нормативных актах тождественно. Под учётной политикой организации понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».
В соответствие с утверждённой Правительством РФ в 1998 году Программой реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности целью реформирования системы бухгалтерского учета является приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международных стандартов финансовой отчетности.
Учётная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения ПБУ 1/98 и утверждается руководителем организации.
Сравнительный анализ основных принципов бухгалтерского учета в России и Америке
... базируется на положениях и принципах финансового учета и отчетности. Если же рассматривать проведение аналогий между бухгалтерским учетом и отчетностью в Российской Федерации и финансовым учетом и отчетностью в США (со всей их спецификой) как сопоставление основных систем обобщения ...
При этом утверждается:
- рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
- формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учётной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.
Принятая организацией учётная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Вновь созданная организация оформляет избранную учётную политику в соответствии с настоящим пунктом до первой публикации бухгалтерской отчётности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
Принятая вновь созданной организацией учётная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, к разработке учетной политики они относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов.
Между тем выбранная организацией учетная полтика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация «Парус» зарегистрирована в качестве общества с ограниченной ответственностью в сентябре 2010 г. и в октябре приступила к хозяйственной деятельности. ООО «Парус» имеет трех учредителей (физические лица).
На момент регистрации все взносы в уставный капитал организации были внесены учредителями полностью.
ООО «Парус» осуществляет деятельность в сфере материального производства, выполняет работы производственного характера в арендованных помещениях. Работы сдаются заказчикам по актам выполненных работ.
ООО «Парус» осуществляет аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета по договору со сторонним провайдером (аутсорсером) ООО «Сервис» с уплатой ежемесячного платежа по факту оказания услуги (табл.1,2).
Провайдер ООО «Сервис» ведет бухгалтерский, налоговый учет, составляет бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета, других отраслях права (раздел 5); учетной политикой (раздел 3), рабочим Планом счетов, разработанным для организации провайдером, с использованием учетных регистров бухгалтерского учета в виде: Журнала регистрации хозяйственных операций, Главной книги, Оборотной ведомости, формы которых представлены в Приложении 4.
Студент, при выполнении курсовой работы выступает в роли представителя провайдера ООО «Сервис».
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Остатки по счетам бухгалтерского баланса |
|||
|
01 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года |
56949 |
||
|
02 Амортизация основных средств |
2278 |
||
|
19.3 НДС по материально-производственным запасам |
937 |
||
|
50 Касса |
1294 |
||
|
51 Расчетный счет |
147613 |
||
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|||
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
69000 |
||
|
68 Расчеты по налогам и сборам |
87651 |
||
|
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
9720 |
||
|
Среднемесячная численность сотрудников -3 чел. |
34600 |
||
|
76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис) |
22000 |
||
|
80 Уставный капитал |
49500 |
||
|
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
70044 |
||
|
Остатки по счетам отчета о прибылях и убытках |
|||
|
90.1 Выручка от продажи |
320613 |
||
|
90.2 Себестоимость продажи |
171356 |
||
|
90.3 НДС |
48907 |
||
|
90.9 Прибыль (убыток) от продажи (списанная прибыль) |
100350 |
||
|
91.2 Прочие расходы |
12795 |
||
|
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток) |
12795 |
||
|
99 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч. |
70044 |
||
|
Прибыль от продажи |
100350 |
||
|
Убыток от прочих |
12795 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
17511 |
||
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
01 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года |
56949 |
||
|
02 Амортизация основных средств |
5442 |
||
|
10 Материалы |
3166 |
||
|
19 НДС по приобретенным ценностям (сб.4.-за аренду офиса) |
1620 |
||
|
50 Касса |
1500 |
||
|
51 Расчетный счет |
142882 |
||
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность перед поставщиком «Стоун») |
3738 |
||
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность заказчика «Факел» за работу №4) |
99980 |
||
|
68.4 Налог на имущество |
— |
||
|
69-1.1Страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|||
|
69-3.2 Страховые взносы в ТФОМС*** |
1578 |
||
|
Число сотрудников -4 чел. |
46152 |
||
|
76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (сб.5-кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис») |
15000 |
||
|
80 Уставный капитал |
49500 |
||
|
84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
70044 |
||
|
97 Расходы будущих периодов (предоплата по аренде офиса за март) |
9000 |
||
|
90.1 Выручка |
438059 |
||
|
90.2 Себестоимость продаж |
287320 |
||
|
90.3 НДС |
66822 |
||
|
90.9 Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль) |
83917 |
||
|
91.2 Прочие расходы, в т.ч. |
6092 |
||
|
Комиссионные банку за обслуживание расчетного счета общества и карточных счетов сотрудников |
6092 |
||
|
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток) |
6092 |
||
|
99 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч. |
77825 |
||
|
Прибыль от продажи |
83917 |
||
|
Убыток от прочих |
6092 |
||
*от НС и ПЗ- несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
**ПФ — Пенсионный фонд. В курсовой работе принято, что все сотрудники 1967г.рождения и моложе
*** ФФОМС, ТФОМС- соответственно, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования
|
Таблица 3. Рабочий План счетов организации ООО «Парус» |
||
|
Номер счета, субсчета |
Наименование счета, субсчета |
|
|
01 |
Основные средства |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
10 |
Материалы |
|
|
19.3 |
НДС, НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
|
|
19.4 |
НДС, НДС за аренду офиса |
|
|
19.5 |
||
|
20 |
Основное производство |
|
|
50 |
Касса |
|
|
51 |
Расчетный счет |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
68.1 |
Расчеты по налогам и сборам, НДФЛ |
|
|
68.2 |
Расчеты по налогам и сборам, налог на прибыль |
|
|
68.3 |
Расчеты по налогам и сборам, НДС |
|
|
68.4 |
Расчеты по налогам и сборам, налог на имущество |
|
|
69.1.1 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. страхованию, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
|
69.1.2 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. страхованию, в ФСС от НС и ПЗ |
|
|
69.2.1 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на страховую часть трудовой пенсии |
|
|
69.2.2 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии |
|
|
69.3.1 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ФФОМС |
|
|
69.3.2 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ТФОМС |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
76.5 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, сб. Кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис» |
|
|
76.6 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Авансы перечисленные |
|
|
76.7 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Расчеты за аренду |
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
90.1 |
Продажи, Выручка от продаж |
|
|
90.2 |
Продажи. Себестоимость продаж |
|
|
90.3 |
Продажи, НДС |
|
|
90.9 |
Продажи, Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль) |
|
|
91.2 |
Прочие доходы и расходы, прочие расходы |
|
|
91.9 |
Прочие доходы и расходы, сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
99 |
Прибыли и убытки (чистая прибыль) |
|
|
Таблица 4. Формы учетных регистров |
||||||
|
Журнал регистрации хозяйственных операций за март |
||||||
|
№ операции |
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Счета |
||
|
Д |
К |
|||||
|
1 |
07.03 |
С расчетного счета перечислена банком заработная плата за февраль на карточные счета сотрудникам |
46152 |
70 |
51 |
|
|
2 |
07.03 |
С расчетного счета списаны комиссионные за перечисление заработной платы сотрудников |
462 |
91.2 |
51 |
|
|
3 |
07.03 |
Перечислен НДФЛ за февраль в бюджет |
6448 |
68.1 |
51 |
|
|
4 |
07.03 |
С расчетного счета перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за февраль по видам взносов |
18936 |
69сб. |
51 |
|
|
4.1. |
07.03 |
Перечислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
1525 |
69.1.1 |
51 |
|
|
4.2. |
07.03 |
Перечислены страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ |
1052 |
69.1.2 |
51 |
|
|
4.3. |
07.03 |
Перечислены страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии |
10520 |
69.2.1 |
51 |
|
|
4.4. |
07.03 |
Страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии |
3156 |
69.2.2 |
51 |
|
|
4.5. |
07.03 |
Перечислены страховые взносы в ФФОМС |
2683 |
69.3 |
51 |
|
|
5 |
10.03 |
Получены денежные средства от заказчика «Факел» за работу, выполненную в феврале |
99980 |
51 |
62 |
|
|
6 |
10.03 |
Материалы переданы в офис |
3000 |
20 |
10 |
|
|
7 |
11.03 |
Оплачен счет провайдера ООО «Сервис» за услуги по бухгалтерскому учету за февраль |
15000 |
76.5 |
51 |
|
|
8 |
14.03 |
Учтены в затратах услуги производственного характера, выполненные организацией «Аякс» |
20000 |
20 |
60 |
|
|
9 |
14.03 |
Учтен НДС за услуги, оказанные организацией «Аякс» |
3600 |
19.3 |
60 |
|
|
10 |
14.03 |
НДС за оказанные услуги организацией «Аякс», предъявлен к налоговому вычеты бюджету |
3600 |
68.3 |
19.3 |
|
|
11 |
15.03 |
С расчетного счета оплачен счет-фактура, полученный от организации «Аякс» за оказанные услуги |
23600 |
60 |
51 |
|
|
12 |
15.03 |
С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика «Стоун» за приобретенные материалы в феврале |
3738 |
60 |
51 |
|
|
13 |
15.03 |
С расчетного счета списаны банком комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание ООО «Парус» |
2500 |
91.2 |
51 |
|
|
14 |
24.03 |
Выставлен счет-фактура заказчику «Нива» за выполненную работу на сумму, в т.ч. НДС |
234200 |
62 |
90.1 |
|
|
15 |
31.03 |
Начислен НДС в бюджет по работе |
35725 |
90.3 |
68.3 |
|
|
16 |
31.03 |
Начислена амортизация по основным средствам за март линейным способом |
1582 |
20 |
02 |
|
|
17 |
31.03 |
Начислена заработная плата сотрудникам за март |
54200 |
20 |
70 |
|
|
18 |
31.03 |
Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за март |
6024 |
70 |
68.1 |
|
|
19 |
31.03 |
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за март по видам взносов |
17344 |
20 |
69сб. |
|
|
19.1. |
31.03 |
Начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
1572 |
20 |
69.1.1 |
|
|
19.2. |
31.03 |
Начислены страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ |
1084 |
20 |
69.1.2 |
|
|
19.3. |
31.03 |
Начислены страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии |
8672 |
20 |
69.2.1 |
|
|
19.4. |
31.03 |
Страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии |
3252 |
20 |
69.2.2 |
|
|
19.5. |
31.03 |
Начислены страховые взносы в ФФОМС |
2764 |
20 |
69.3 |
|
|
20 |
31.03 |
Начислена арендная плата за март |
9000 |
20 |
76.7 |
|
|
21 |
31.03 |
НДС за аренду офиса за март предъявлен к налоговому вычету бюджету |
1620 |
68.3 |
19.4 |
|
|
21.1. |
31.03 |
Списана предоплата за аренду с расчетного счета |
9000 |
76.7 |
76.6 |
|
|
22 |
31.03 |
Учтены услуги провайдера ООО «Сервис» за март, в связи с оказанием услуг по бухгалтерскому, налоговому учету и составлению отчетности в сумме без НДС |
20000 |
20 |
76.5 |
|
|
23 |
31.03 |
Учтен НДС за услуги, оказанные провайдером ООО «Сервис» |
3600 |
19.5 |
76.5 |
|
|
24 |
31.03 |
НДС за услуги провайдера предъявлен к налоговому вычету бюджету |
3600 |
68.3 |
19.5 |
|
|
25 |
31.03 |
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал |
288 |
91.2 |
68 |
|
|
26 |
31.03 |
Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненной работы №5 |
125126 |
90,2 |
20 |
|
|
27 |
31.03 |
Списана прибыль (убыток) от продаж за март (по работе №5) |
73349 |
90.9 |
99 |
|
|
28 |
31.03 |
Списан убыток от прочих доходов и расходов (бухгалтерская справка) |
9342 |
99 |
91.9 |
|
|
29 |
31.03 |
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал 2%, в Федеральный бюджет |
2959 |
99 |
68.2 |
|
|
30 |
31.03 |
Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал 18%,в бюджет Санкт-Петербурга |
26626 |
99 |
68.2 |
|
|
1 |
Первоначальная стоимость основных средств- П (Сальдо сч.01) |
Амортизация -А нарастающим итогом(сальдо сч.02) |
Остаточная стоимость =П-А (сальдо сч.01-сальдо сч.02) |
|
|
01.01 |
56949 |
2278 |
54671 |
|
|
01.02 |
56949 |
3860 |
53089 |
|
|
01.03 |
56949 |
5442 |
51527 |
|
|
01.04 |
56949 |
7024 |
49925 |
|
|
Средняя стоимость имущества |
— |
— |
52303 |
|
|
Ставка налога |
2,2% |
|||
|
Авансовый платеж за отчетный период |
= 288 |
|||
|
Счет № 01 (Основные средства) |
||||
|
Сумма по |
||||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
56949 |
|||
|
Итого оборотов |
— |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
56949 |
|||
|
Счет № 02 (Амортизация основных средств) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
5442 |
|||
|
16 |
20 |
1582 |
||
|
Итого оборотов |
— |
1582 |
||
|
Сальдо конечное= |
7024 |
|||
|
Счет № 10 (Материалы) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
3166 |
|||
|
6 |
20 |
3000 |
||
|
Итого оборотов |
— |
3000 |
||
|
Сальдо конечное= |
166 |
|||
|
Счет № 19.3 (НДС по приобретенным материально-производственным запасам) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
9 |
60 |
3600 |
||
|
10 |
68.3 |
3600 |
||
|
Итого оборотов |
3600 |
3600 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
Счет № 19.4 (НДС за аренду офиса) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
1620 |
|||
|
21 |
68.3 |
1620 |
||
|
Итого оборотов |
— |
1620 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
23 |
76.5 |
3600 |
||
|
24 |
68.3 |
3600 |
||
|
Итого оборотов |
3600 |
3600 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
Счет № 20 |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
6 |
10 |
3000 |
||
|
8 |
60 |
20000 |
||
|
16 |
02 |
1582 |
||
|
17 |
70 |
54200 |
||
|
19.1. |
69.1.1 |
1572 |
||
|
19.2. |
69.1.2 |
1084 |
||
|
19.3. |
69.2.1 |
8672 |
||
|
19.4. |
69.2.2 |
3252 |
||
|
19.5. |
69.3 |
2764 |
||
|
20 |
76 |
9000 |
||
|
22 |
76.7 |
20000 |
||
|
26 |
90.2 |
125126 |
||
|
Итого оборотов |
125126 |
125126 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
Счет № 50 (Касса) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
1500 |
|||
|
Итого оборотов |
— |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
1500 |
|||
|
Счет № 51 (Расчетный счет) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
142882 |
|||
|
1 |
70 |
46152 |
||
|
2 |
91.2 |
462 |
||
|
3 |
68.1 |
6448 |
||
|
4 |
69 |
18936 |
||
|
5 |
62 |
99980 |
||
|
7 |
76.5 |
15000 |
||
|
11 |
60 |
23600 |
||
|
12 |
60 |
3738 |
||
|
13 |
91.2 |
2500 |
||
|
Итого оборотов |
99980 |
116836 |
||
|
Сальдо конечное= |
126026 |
|||
|
Счет № 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
3738 |
|||
|
8 |
20 |
20000 |
||
|
9 |
19 |
3600 |
||
|
11 |
51 |
23600 |
||
|
12 |
51 |
3738 |
||
|
Итого оборотов |
27338 |
23600 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
Счет № 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
99980 |
|||
|
5 |
51 |
99980 |
||
|
14 |
90.1 |
234200 |
||
|
Итого оборотов |
234200 |
99980 |
||
|
Сальдо конечное= |
234200 |
|||
|
№ операции из журнала |
Сумма по |
|||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
6448 |
|||
|
3 |
51 |
6448 |
||
|
18 |
70 |
6024 |
||
|
Итого оборотов |
6448 |
6024 |
||
|
Сальдо конечное= |
6024 |
|||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
29 |
99 |
26626 |
||
|
30 |
99 |
2959 |
||
|
Итого оборотов |
— |
29585 |
||
|
Сальдо конечное= |
29585 |
|||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
22012 |
|||
|
10 |
19.3 |
3600 |
||
|
15 |
90.3 |
35725 |
||
|
21 |
19.4 |
1620 |
||
|
24 |
19.5 |
3600 |
||
|
Итого оборотов |
8820 |
35725 |
||
|
Сальдо конечное= |
48917 |
|||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
25 |
91.2 |
288 |
||
|
Итого оборотов |
— |
288 |
||
|
Сальдо конечное= |
288 |
|||
|
Счет № 69.1.1 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. Страхованию, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
1525 |
|||
|
4 |
51 |
1525 |
||
|
19.1. |
20 |
1572 |
||
|
Итого оборотов |
1525 |
1572 |
||
|
Сальдо конечное= |
1572 |
|||
|
Счет № 69.1.2 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по соц. Страхованию, в ФСС от НС и ПЗ) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
1052 |
|||
|
4 |
51 |
1052 |
||
|
19.2. |
20 |
1084 |
||
|
Итого оборотов |
1052 |
1084 |
||
|
Сальдо конечное= |
1084 |
|||
|
Счет № 69.2.1 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на страховую часть трудовой пенсии) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
10520 |
|||
|
4 |
51 |
10520 |
||
|
19.3. |
20 |
8672 |
||
|
Итого оборотов |
10520 |
8672 |
||
|
Сальдо конечное= |
8672 |
|||
|
Счет № 69.2.2 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, по пенсионному обеспечению, в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
3156 |
|||
|
4 |
51 |
3156 |
||
|
19.4. |
20 |
3252 |
||
|
Итого оборотов |
3156 |
3252 |
||
|
Сальдо конечное= |
3252 |
|||
|
Счет № 69.3 (Расчеты по обязательному медицинскому страхованию, стр. взносы в ФФОМС и ТФОМС) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
2683 |
|||
|
4 |
51 |
2683 |
||
|
19.5. |
20 |
2764 |
||
|
Итого оборотов |
2683 |
2764 |
||
|
Сальдо конечное= |
2764 |
|||
|
Счет № 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
46152 |
|||
|
1 |
51 |
46152 |
||
|
17 |
20 |
54200 |
||
|
18 |
68.1 |
6024 |
||
|
Итого оборотов |
52176 |
54200 |
||
|
Сальдо конечное= |
48176 |
|||
|
Счет № 76.5 ( Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, сб. Кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис») |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
15000 |
|||
|
7 |
51 |
15000 |
||
|
22 |
20 |
20000 |
||
|
23 |
19.5 |
3600 |
||
|
Итого оборотов |
15000 |
23600 |
||
|
Сальдо конечное= |
23600 |
|||
|
Счет № 76.6 (Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Авансы перечисленные) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
9000 |
|||
|
21.1. |
76.7 |
9000 |
||
|
Итого оборотов |
— |
9000 |
||
|
Сальдо конечное= |
0 |
|||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
||||
|
20 |
20 |
9000 |
||
|
21.1 |
76.6 |
9000 |
||
|
Итого оборотов |
9000 |
9000 |
||
|
Сальдо конечное= |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
49500 |
|||
|
Итого оборотов |
— |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
49500 |
|||
|
Счет № 84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
70044 |
|||
|
Итого оборотов |
— |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
70044 |
|||
|
Счет № 90.1 (Продажи. Выручка от продаж) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
438059 |
|||
|
14 |
62 |
234200 |
||
|
Итого оборотов |
— |
234200 |
||
|
Сальдо конечное= |
672259 |
|||
|
Счет № 90.2 (Продажи. Себестоимость продаж) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
287320 |
|||
|
26 |
20 |
125126 |
||
|
Итого оборотов |
125126 |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
412446 |
|||
|
Счет № 90.3 (Продажи. НДС) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
66822 |
|||
|
15 |
68.3 |
35725 |
||
|
Итого оборотов |
35725 |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
102547 |
|||
|
Счет № 90.9 (Продажи. Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль)) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
83917 |
|||
|
27 |
99 |
73349 |
||
|
Итого оборотов |
73349 |
|||
|
Сальдо конечное= |
157266 |
|||
|
Счет № 91.2 (Прочие доходы и расходы, прочие расходы) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
6092 |
|||
|
2 |
51 |
462 |
||
|
13 |
51 |
2500 |
||
|
25 |
68.4 |
288 |
||
|
Итого оборотов |
3250 |
— |
||
|
Сальдо конечное= |
9342 |
|||
|
Счет № 91.9 (Прочие доходы и расходы,сальдо прочих доходов и расходов) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
6092 |
|||
|
28 |
99 |
3250 |
||
|
Итого оборотов |
— |
3250 |
||
|
Сальдо конечное= |
9342 |
|||
|
Счет № 99 (Прибыли и убытки (чистая прибыль)) |
||||
|
№ операции из журнала |
№ корреспондирующих счетов |
Сумма по |
||
|
Д счета |
К счета |
|||
|
Сальдо начальное= |
6092 |
83917 |
||
|
27 |
90.9 |
73349 |
||
|
28 |
91.9 |
3250 |
||
|
29 |
68.2 |
2959 |
||
|
30 |
68.2 |
26626 |
||
|
Итого оборотов |
32835 |
73349 |
||
|
Сальдо конечное= |
118339 |
|||
|
Счет № |
Сальдо (остатки) на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо (остатки) на конец месяца |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
56949 |
56949 |
|||||
|
02 |
5442 |
1582 |
7024 |
||||
|
10 |
3166 |
3000 |
166 |
||||
|
19.3 |
3600 |
3600 |
|||||
|
19.4 |
1620 |
1620 |
|||||
|
19.5 |
3600 |
3600 |
|||||
|
20 |
125126 |
125126 |
|||||
|
50 |
1500 |
1500 |
|||||
|
51 |
142882 |
99980 |
116836 |
126026 |
|||
|
60 |
3738 |
27338 |
23600 |
||||
|
62 |
99980 |
234200 |
99980 |
234200 |
|||
|
68.1 |
6448 |
6448 |
6024 |
6024 |
|||
|
68.2 |
— |
29585 |
29585 |
||||
|
68.3 |
22012 |
8820 |
35725 |
48917 |
|||
|
68.4 |
— |
288 |
288 |
||||
|
69.1.1 |
1525 |
1525 |
1572 |
1572 |
|||
|
69.1.2 |
1052 |
1052 |
1084 |
1084 |
|||
|
69.2.1 |
10520 |
10520 |
8672 |
8672 |
|||
|
69.2.2 |
3156 |
3156 |
3252 |
3252 |
|||
|
69.3 |
2683 |
2683 |
2764 |
2764 |
|||
|
70 |
46152 |
52176 |
54200 |
48176 |
|||
|
76.5 |
15000 |
15000 |
23600 |
23600 |
|||
|
76.6 |
9000 |
9000 |
|||||
|
76.7 |
9000 |
9000 |
|||||
|
80 |
49500 |
49500 |
|||||
|
84 |
70044 |
70044 |
|||||
|
90.1 |
438059 |
— |
234200 |
672259 |
|||
|
90.2 |
287320 |
125126 |
— |
412446 |
|||
|
90.3 |
66822 |
35725 |
— |
102547 |
|||
|
90.9 |
83917 |
73349 |
— |
157266 |
|||
|
91.2 |
6092 |
3250 |
— |
9342 |
|||
|
91.9 |
6092 |
— |
3250 |
9342 |
|||
|
99 |
6092 |
83917 |
32835 |
73349 |
118339 |
||
|
Итого |
765340 |
765340 |
874509 |
874509 |
1100442 |
1100442 |
|
|
Счета доходов и расходов |
Сумма, руб. |
Усл. Об. |
|||
|
На 01.03 |
Март (Обороты по Оборотной ведомости) |
На31.03 (Остатки по Оборотной ведомости) |
|||
|
3 |
4 |
5 |
|||
|
Счет 90 «Продажи» |
— |
— |
— |
— |
|
|
Субсчет 1. «Выручка от продаж» |
438059 |
234200 |
672259 |
В |
|
|
Субсчет 2. «Себестоимость продаж» |
287320 |
125126 |
412446 |
(С) |
|
|
Субсчет 3. «НДС» |
66822 |
35725 |
102547 |
НДС |
|
|
Субсчет 9. «Прибыль (убыток) от продаж» |
83917 |
73349 |
157266 |
П(У)прод.=В-НДС-С |
|
|
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
— |
— |
— |
— |
|
|
Субсчет 2. «Прочие расходы» по видам |
6092 |
3250 |
9342 |
(Р) |
|
|
Комиссионные банку за перечисление заработной платы |
— |
462 |
462 |
— |
|
|
Комиссионные банку за расчетно-кассовое обслуживание |
6092 |
2500 |
8592 |
— |
|
|
Авансовый платеж по налогу на имущество |
— |
288 |
288 |
— |
|
|
Итого по субсчету 2 |
6092 |
3250 |
9342 |
— |
|
|
Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
-6092 |
-3250 |
-9342 |
П(У)проч. |
|
|
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
— |
— |
— |
— |
|
|
«Прибыль (убыток) от продажи» |
83917 |
73349 |
157266 |
П(У)прод. |
|
|
«Прибыль (убыток) от прочих операций» |
-6092 |
-3250 |
-9342 |
П(У)проч.. |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
77825 |
70099 |
147924 |
П(У)до н/обл.=П(У)прод.+П(У)проч. |
|
|
Текущий налог на прибыль |
— |
14020 |
29585 |
ТНП= П(У)до н/обл. * Сн |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
77825 |
56079 |
118339 |
ЧП(У)=П(У)до н/обл.-ТНП |
|
|
Таблица 8.Бухгалтерский баланс ООО «ПАРУС» НА 31 МАРТА 2012г., тыс. руб. |
|||||
|
Актив |
Код |
На 31.03 2012г. |
На 31.12 2011г. |
||
|
I. Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы (04-05) |
1110 |
— |
— |
||
|
Результаты исследований и разработок (04) |
1120 |
— |
— |
||
|
Основные средства (01-02) |
1130 |
49925 |
54671 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности (03-02) |
1140 |
— |
— |
||
|
Долгосрочные финансовые вложения (58-59) |
1150 |
— |
— |
||
|
Отложенные налоговые активы (09) |
1160 |
— |
— |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
— |
— |
||
|
Итого по разделу I |
1100 |
49925 |
54671 |
||
|
II. Оборотные активы |
|||||
|
Запасы (10, 20) |
1210 |
166 |
— |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
1220 |
— |
937 |
||
|
Дебиторская задолженность в том числе покупатели и заказчики (62) |
1230 |
234200 |
69000 |
||
|
Финансовые вложения (58-59) |
1240 |
— |
— |
||
|
Денежные средства (50,51) |
1250 |
127526 |
148907 |
||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
— |
— |
||
|
Итого по разделу II |
1200 |
361892 |
218844 |
||
|
Баланс |
1600 |
411817 |
273515 |
||
|
Пассив |
Код |
На 31.03 2012г. |
На 31.12 2011г. |
||
|
III. Капитал и резервы |
|||||
|
Уставный капитал (80) |
1310 |
49500 |
49500 |
||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
1320 |
— |
— |
||
|
Переоценка внеоборотных активов (83) |
1340 |
— |
— |
||
|
Добавочный капитал (без переоценки) (83) |
1350 |
— |
— |
||
|
Резервный капитал (82) |
1360 |
— |
— |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84+99) |
1370 |
188383 |
70044 |
||
|
Итого по разделу III |
1300 |
237883 |
119544 |
||
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
|
Заемные средства (67) |
1410 |
— |
— |
||
|
Резервы опд условные обязательства (77) |
1420 |
— |
— |
||
|
Отложенные налоговые обязательства (96) |
1430 |
— |
— |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
1450 |
— |
— |
||
|
Итого по разделу IV |
1400 |
— |
— |
||
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
|
Заемные средства (66) |
1510 |
— |
— |
||
|
Кредиторская задолженность (68,69,70,76.5) |
1520 |
173934 |
153971 |
||
|
Доходы будущих периодов (98) |
1530 |
— |
— |
||
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
1540 |
— |
— |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
— |
— |
||
|
Итого по разделу V |
1500 |
173934 |
153971 |
||
|
Баланс |
1700 |
411817 |
273515 |
||
|
Таблица 9. Отчет о прибылях и убытках ООО «ПАРУС» |
||||
|
Наименование показателя |
За первый квартал 2012г. |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
Наименование |
код |
|||
|
Выручка (90.1-90.3) |
2110 |
569712 |
271706 |
|
|
Себестоимость продаж (90.2) |
2120 |
412446 |
171356 |
|
|
Валовая прибыль (В-С) |
2100 |
157266 |
100350 |
|
|
Коммерческие расходы (90.2)) |
2210 |
— |
— |
|
|
Управленческие расходы (90.2) |
2220 |
— |
— |
|
|
Прибыль от продаж (90.9) |
2200 |
157266 |
100350 |
|
|
Доходы от участия в других организациях (91.1) |
2310 |
— |
— |
|
|
Проценты к получению (91.1) |
2320 |
— |
— |
|
|
Проценты к уплате (91.2) |
2330 |
— |
— |
|
|
Прочие доходы (91.1) |
2340 |
— |
— |
|
|
Прочие расходы (91.2) |
2350 |
9342 |
12795 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
147924 |
87555 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
29585 |
17511 |
|
|
В том числе: постоянные налоговые обязательства (активы) |
— |
— |
||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
— |
— |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
— |
— |
|
|
Прочее |
2460 |
— |
— |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2400 |
118339 |
70044 |
|
|
Наименование показателя |
За первый квартал 2012г. |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
СПРАВОЧНО. |
||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
— |
— |
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
— |
— |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
— |
— |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
— |
— |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
— |
— |
|
|
Показатели |
2011год |
2012год |
Изменения |
||||
|
Состав,тыс.руб |
Состав,тыс.руб. |
Абсолютные (+-), тыс. руб. |
Темп роста,снижения,% |
||||
|
АКТИВ |
|||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
Основные средства |
54671 |
20 |
49925 |
12 |
-4746 |
-8,7 |
|
|
Итого по разделу I: |
54671 |
20 |
49925 |
12 |
-4746 |
-8,7 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||
|
Запасы |
— |
0 |
166 |
0,04 |
166 |
100 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
937 |
0,34 |
— |
0 |
-937 |
||
|
Дебиторская задолженность |
69000 |
25 |
234200 |
57 |
165200 |
239 |
|
|
Денежные срдства |
148907 |
54 |
127526 |
31 |
-21381 |
-14,4 |
|
|
Итого по разделу II: |
218844 |
80 |
361892 |
88 |
143048 |
65,4 |
|
|
БАЛАНС |
273515 |
100 |
411817 |
100 |
138302 |
50,6 |
|
|
ПАССИВ |
|||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||||
|
Уставной капитал |
49500 |
18 |
49500 |
12 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
70044 |
26 |
188383 |
46 |
118339 |
169 |
|
|
Итого по разделуIII: |
119544 |
44 |
237883 |
58 |
118339 |
99 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||
|
Кредиторская задолженность |
153971 |
56 |
173934 |
42 |
19963 |
13,0 |
|
|
Итого по разделу V: |
153971 |
56 |
173934 |
42 |
19963 |
13,0 |
|
|
БАЛАНС |
273515 |
100 |
411817 |
100 |
138302 |
50,6 |
|
|
Показатели |
2011год |
2012год |
Изменения |
||||
|
Состав,тыс.руб |
Состав, тыс.руб |
Абсолютные(+-), тыс. руб. |
Темп роста,снижения,% |
||||
|
1.Выручка |
271706 |
100 |
569712 |
100 |
298006 |
109,7 |
|
|
2.Себестоимость продаж |
171356 |
63 |
412446 |
72 |
241090 |
140,7 |
|
|
3.Валовая прибыль |
100350 |
37 |
157266 |
28 |
56916 |
56,7 |
|
|
4.Прибыль от продаж |
100350 |
37 |
157266 |
28 |
56916 |
56,7 |
|
|
5.Прочие расходы |
12795 |
5 |
9342 |
2 |
-3453 |
-27 |
|
|
6.Прибыль(убыток) до налогообложения |
87555 |
32 |
147924 |
26 |
60369 |
69 |
|
|
7.Текущий налог на прибыль |
17551 |
6 |
29585 |
5 |
12034 |
69 |
|
|
8.Чистая прибыль(убыток) |
70044 |
26 |
118339 |
21 |
48295 |
69 |
|
|
Показатель |
Расчет |
2011г |
2012г |
