Исследования, аналитический и сравнительный методы. Теоретическая значимость данного исследования заключается в том, что

метки: Бухгалтерский, Баланс, Дебет, Средство, Месяц, Кредит, Стать, Обязательство

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Нормативно-правовой базой данного исследования служит ряд правовых актов, таких как: Федеральные законы «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В качестве теоретической базы исследования были использованы труды таких авторов, как М.И. Кутер, Ю.А. Бабаев, Я.В. Соколов, В.А. Бородин.

Бухгалтерский баланс является важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, поэтому его изучение необходимо для понятия сущности и путей развития хозяйственной деятельности предприятия, что определяет актуальность данного исследования. Итоговые показатели баланса во многом определяют эффективность и результативность функционирования организации и дает подробную характеристику ее деятельности.

План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса ...

... Глава 2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ 2.1. План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержден­ный Центральным банком Российской Федерации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных ...

Объектом данного исследования выступает бухгалтерский баланс, предметом — роль бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности.

Целью данной работы является подтверждение необходимости применения бухгалтерского баланса в ходе деятельности предприятия, а также определение его места в бухгалтерской отчетности.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

•  определить сущность и провести характеристику бухгалтерского баланса;
•  изучить основные аспекты исторического развития бухгалтерского баланса;
•  проанализировать принципы составления бухгалтерского баланса;
•  выявить особенности влияния бухгалтерского баланса на процесс бухгалтерского учета.

При написании курсовой работы были применены такие методы научного исследования, как изучение научной литературы по теме исследования, аналитический и сравнительный методы.

Теоретическая значимость данного исследования заключается в том, что был проведен анализ специфики осуществления бухгалтерского учета и форм его проведения, который может быть использован в ходе дальнейшего изучения данной темы.

Практическая значимость — применение принципов составления бухгалтерского отчетности

1 Теоретические аспекты бухгалтерского баланса

1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его классификация

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации о финансово-хозяйственной жизни организации. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом, «конечным продуктом» бухгалтерского учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Основу бухгалтерской отчетности составляет баланс. [1]

Термин «баланс» (от лат. bis — дважды и lanx — чаша весов) буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этим термином в экономической науке, как правило, обозначается система интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал).

Балансовый метод представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств организации на определенную дату (момент).

Бухгалтерский баланс и отчётность

... языком бизнеса», то принципы, правила составления форм отчетности должны соответствовать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, прописанная сегодня в директивах организациям, лишь частично соответствует требованиям мировой ...

[20]

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» используется уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу XIV — началу XV в. Так, по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет. [21]

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов необходимо изучить их классификацию.

Признаки классификации бухгалтерских балансов: время составления, источник составления, объем информации, форма собственности, способ «очистки».

По времени составления бухгалтерский баланс может быть вступительным, текущим, ликвидационным, разделительным, объединительным.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В этот баланс записывается сумма ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).

Начальный баланс формируется на начало, заключительный — на конец отчетного года. Отсюда следует, что заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года, то есть эти балансы, по сути, заключительные. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных: во-первых, к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса; вовторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны. [16]

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Такие балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основе инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы (например, при его превращении из государственного в акционерное).

Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

... настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса как основы бухгалтерской отчетности, а также проверка соответствия баланса ... и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников. [24, 272] Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах ...

Книжный баланс составляют на основе только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной их проверки путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

По объему информации балансы подразделяются на единичные (индивидуальные), сводные и консолидированные.

Единичный (индивидуальный) баланс отражает деятельность одного хозяйствующего субъекта.

Сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных филиалов или структурных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы, а графа «Всего» отражает общее состояние средств организации в целом как одного юридического лица. При этом в сводном балансе организации не отражаются внутрихозяйственные расчеты, то есть расчеты внутри одного юридического лица (между отдельными филиалами или иными структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы).

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций. Они различаются в основном по источникам образования собственных средств.

По способу «очистки» могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи «Амортизация основных средств». [20]

Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом. Баланс может быть последовательным (вертикальным), то есть пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

Активы = Пассивы.

Общий итог баланса называется его валютой.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. [2]

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, ...

... ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; )Вести бухгалтерский учет лично. Обычно эту работу выполняет бухгалтерия или бухгалтер, а руководитель должен создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета, ... труда подаются к рабочему месту. инвентаризация учет имущество Подвижное рабочее место передвигается с ...

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства. [3]

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве — по степени закрепления источников. Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату. [10]

Таким образом, бухгалтерский баланс — это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

1.2 Предпосылки возникновения бухгалтерского баланса и этапы

его формирования в России

К концу XIV века средневековые торговцы составляли балансы не только для контроля оборотов, но и для управления хозяйством. Так, каждое отделение компании Медичи ежегодно составляло баланс вместе с объяснительной запиской управляющего, посредством которых выявляло просроченную задолженность главной конторы во Флоренции. К балансу также могли приложить справку, определяющую перспективы погашения задолженности.

В то время торговцами не практиковалось деление счетов на аналитические и синтетические, что приводило к перегруженности статей баланса, а, следовательно, усложняло процесс учета средневековых фирм. К примеру, баланс банка святого Георгия (на 1 января 1409 г.) содержал в активе 95 статей и в пассиве 310, баланс Барселонского отделения компании Датини (на 31 января 1399 г.)  более 110 статей в активе и около 60 в пассиве. [24]

Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности начали формироваться

лишь с ростом промышленности и зарождением акционерных обществ. [23]

История становления бухгалтерского баланса непосредственно связана с историей возникновения двойной записи. Предпосылкой формирование бухгалтерского баланса одновременно с двойной записью стало стремление свести учет к определенной форме. Развитие бухгалтерского учета того времени характеризовалось отсутствием теоретических обобщений, подкрепленных практикой.

Таким образом, дальнейшая формализация бухгалтерского учета становилась бесполезной на фоне стремительного расширения рыночного хозяйства. Формы и размеры хозяйственных операций постепенно менялись и увеличивались, а возможность уловить все эти операции с помощью тех примитивных средств, которыми располагал бухгалтерский учет, становилась неосуществимой. Отсталость теоретической мысли от практики, а также противоположное ей развитие производительных сил общества и расширение международной торговли привели к новому этапу в становлении бухгалтерской отчетности. Данный этап охватывал период с конца XVIII по первую половину XIX веков и характеризовался реакцией против укоренившихся учетных традиций.

Исследование концепции бухгалтерского учета по международным ...

... МСФО. 3. Дать характеристику состава и структуры финансовой отчетности. 4. Проследить взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. 5. Рассмотреть принципы и особенности международных стандартов финансовой отчетности. 6. Провести сравнительный анализ российской системы бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности. ...

Счетоводство как полноценная наука сложилась в период со второй половины XIX до начала XX веков. Этому в значительной мере способствовали существенные изменения в экономической жизни общества. Возникновение крупной промышленности, развитие путей сообщения, увеличение оборотов мировой торговли сформировали предпосылки для появления бухгалтерского законодательства. Кроме того, дальнейшее развитие бухгалтерского учета на данном этапе стало возможным благодаря возникновению рынка ценных бумаг, который резко увеличил число участников рыночных отношений — внешних пользователей бухгалтерской информации.

Основу бухгалтерского законодательства, формируемого в большей части Европы, составляли бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Предприниматели, согласно законодательству, становились обязаны составлять и публиковать бухгалтерские отчеты для того, чтобы снизить риски со стороны акционеров, инвесторов и других внешних пользователей. [9]

Были сформулированы следующие требования к балансу:

• • точность (РїРѕ мнению немецких авторов, данный критерий зависит РѕС‚ деятельности юристов Рё членов правлений, то есть РѕС‚ закона Рё задач, которые выдвигает высшая администрация акционерных обществ);
• • полнота (согласно данному принципу, капитал РІ балансе должен учитываться РїРѕ полной номинальной, Р° РЅРµ фактически внесенной СЃСѓРјРјРµ. Это требование наиболее РїРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ было выдвинуто Паулем Герстнером Рё Рихардом Пассовым, который утверждал, что «способ обозначения капитала РІ полной СЃСѓРјРјРµ, определенной уставом, ― единственно правильный, РЅРѕ лишь РІ силу определенно выраженных РЅР° этот счет предписаний закона»); [19]

― ясность (трактовка данного требования стала объектом полемики между различными авторами: с одной стороны, бухгалтерский баланс должен быть понятен для всех специалистов, с другой ― для всех заинтересованных. В первом Паулем Герстнером рассматривалась субъективная ясность, во втором ― объективная); [12]

― правдивость (баланс всегда должен быть составлен согласно требованиям закона, а все его данные должны вытекать из первичных документов);

• • преемственность (различают внешнюю Рё внутреннюю преемственность. Р’ первом случае предусматривается сохранение структуры баланса РёР· РіРѕРґР° РІ РіРѕРґ, РІРѕ втором ― сохранение принципов оценки прошлого РіРѕРґР° РІ текущем);
• • единство баланса (баланс центрального подразделения должен включать результаты балансов СЃРІРѕРёС… филиалов).
  16 стр., 7927 слов

  Отчетность малых предприятий: состав, содержание и порядок составления

  ... малых предприятий; Рассмотреть подготовительную работу по составлению отчётности малых предприятий; Проанализировать состав, структуру отчётности малых предприятий в отечественной и зарубежной практике. Бухгалтерская отчетность малых предприятий должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых ...

Возникновению бухгалтерского учета и отчетности в России во многом способствовали требования западных теорий счетоводства, равно как и отечественные принципы хозяйствования. В генезисе бухгалтерской отчетности в России можно выделить пять этапов.

Первый этап (1898―1916 гг.) связан с применением положения о государственном промысловом налоге, в котором отдельные статьи посвящены бухгалтерской отчетности. В Положении были определены плательщики налога, объекты обложения, порядок уплаты налога, а также порядок составления и предоставления отчетности. Правления предприятий обязаны были в течение месяца по утверждении общим собранием или соответствующим ему учреждением предоставить годовой отчет предприятия. Отчеты и балансы предприятий, акционерных обществ, которые подлежали публикации, составлялись по формам, утверждаемым министерством финансов по соглашению с государственным контролером и с соответствующими ведомствами.

Министерством финансов был также определен перечень предприятий, обязанных публиковать бухгалтерскую отчетность. В их число входили:

• • торговые Рё промышленные предприятия, принадлежащие акционерным обществам Рё компаниям, паевым Рё иным товариществам, РІ том числе обществам потребителей;
• • акционерные коммерческие Рё земельные банки Рё ломбарды;
• • РіРѕСЂРѕРґСЃРєРёРµ Рё заемные кредитные общества Рё общества взаимного кредита;
• • РіРѕСЂРѕРґСЃРєРёРµ, земские Рё сословные общественные банки Рё ломбарды, ссудосберегательные товарищества Рё кассы Рё РґСЂСѓРіРёРµ кредитные учреждения, которые РЅР° основании уставов обязаны публиковать отчеты Рѕ СЃРІРѕРёС… операциях.

Операционным годом признавался год с 1 января по 31 декабря включительно. Заключительному балансу предприятия должны были соответствовать в отчете отдельные счета, составляемые с такой полнотой и подробностью, чтобы из них было видно, какие именно операции и в каком размере каждая производились в течение отчетного года, какие результаты получены по каждой операции и какие по каждому счету заключительные статьи перенесены в актив и пассив баланса, который в точности выражает состояние предприятия на день заключения его операционного года. [9]

Второй этап (1917―1921 гг.).

До 1917 г. отличительным признаком учета в России являлась его территориально-экономическая ограниченность. Не существовало единой методологии учета, как для отдельных отраслей хозяйства, так и для отдельных ветвей промышленности. Учет был замкнут в отдельных хозяйствующих единицах, объем учета и область его применения ограничивались юридическими рамками частной собственности. Такая особенность учета, направленная лишь на удовлетворение потребностей частного предпринимателя, была типичной для дореволюционной России.

Экономика организаций (предприятий)

... экономики предприятия ОАО «Железногорский хлебозавод»; разработать предложения по повышению эффективности работы; наметить пути улучшения и произвести расчет экономического эффекта от предлагаемых мероприятий. Объектом курсовой работы является предприятие ОАО «Железногорский хлебозавод». Предметом курсовой работы ... иметь самостоятельный баланс или смету ст. 48 ПС РФ. Всякая организация, чтобы быть ...

Революция 1917 г., в результате которой все главные отрасли торговли и промышленности были переданы пролетариату, поставила счетоводство и отчетность предприятий в новые условия, определила иные задачи, направленные на удовлетворение потребностей государства. Отчетность по смыслу законодательства социалистического времени должна была более полно отображать и делать понятной для широких трудящихся масс хозяйственную деятельность страны, обеспечивая при этом всесторонний контроль. С другой стороны, крупный масштаб государственного и кооперативного хозяйства выдвигал в качестве единого планового руководства этим хозяйством. Отсюда второе требование законодательства к счетоводству и отчетности ― представление своевременных, полных учетно-отчетных данных, на основе которых руководящие центры могли составлять планы хозяйственной деятельности и регулировать их выполнение.

Третий этап (1921―1945 гг.).

С переходом в 1921 г. к новой экономической политике государство стало активным участником регулирования всех сторон хозяйственной жизни и основным распределителем материальных благ.

Форма счетоводства законодательным актом не предусматривалась, предприятиям было предоставлено право избрать для себя любую форму, соблюдая лишь основные принципы двойной бухгалтерии.

К 1925 г. сложился следующий состав основных разделов баланса предприятия, рекомендуемого к публикации государственным трестам в соответствии с приказом ВСНХ СССР от 23.01.25 г. № 330 (рисунок 1):

Актив Пассив Имущество Капиталы Материалы Займы и кредиты Товары и готовые изделия Кредиторы Денежные средства и ценные бумаги Прибыль Подотчетные суммы Обязательства и документы к получению Убыток

Рисунок 1 ― структура баланса предприятия образца 1925 г.

Каждый раздел имел подробный перечень дополнительных статей.

До 1926 г. в российском законодательстве не имелось детально разработанных правил по составлению балансов. Несмотря на то, что законодательно уполномоченные структуры издавали для подведомственных им хозорганов подробные инструкции по составлению балансов и отчетов, однако эти инструкции не были обязательными к исполнению для других ведомств. Этот существующий пробел законодатели попытались устранить изданием Правил составления балансов и исчисления амортизационных исчислений, утвержденных Советом труда и Обороны 28 июля 1926 г.

Совершенствование отчетности анализируемого периода происходило по линии усложнения и унификации структуры основной отчетной формы — баланса. Так, согласно Инструкции ВСНХ СССР «Формы годового отчета и баланса на 1 октября 1929 г.», типовая форма баланса хозяйственного органа, подведомственного ВСНХ (треста, синдиката, акционерного общества), включала 14 разделов статей в активе и 13 разделов в пассиве.

В 1938 г. после проведения балансовой реформы, основной целью которой было стремление сделать баланс более пригодным для анализа финансового состояния предприятия, состав статей и их расположение изменилось. Баланс был очищен от ряда регулирующих статей, основные средства стали отражаться по остаточной стоимости.

Четвертый этап (1946―1980 гг.).

В первой половине 1950-х гг. отмечались тенденции к сокращению бухгалтерской и статистической отчетности и повышению аналитичности баланса.

На необходимость исключения ненужных форм и лишних показателей неоднократно указывалось в директивах советского правительства. Так, например, ЦСУ СССР и Министерство финансов СССР в процессе разработки утверждения форм годового отчета за 1951 г. заметно сократили объем годовой отчетности промышленных предприятий. С января 1952 г. незначительно сокращен объем текущей статистической отчетности.

Безналичный платежный оборот в Российской Федерации

... технологий безналичных расчетов в развитие национальных традиций и платежных привычек. Все элементы платежной системы взаимосвязаны. Безналичный регламент ... движение денежных средств. Расчет - это завершение платежной операции, т.е исполнение обязательств двумя и более участниками. ... что платежная система играет важную роль в обеспечении динамичного и устойчивого хозяйственного оборота посредством ...

Так, в результате постоянных изменений и дополнений общее число показателей баланса выросло с 250 по форме, утвержденной в январе 1941 г., до 415 по форме 1953 г.

Перегруженность форм бухгалтерской отчетности различными аналитическими статьями была очевидна. Процесс подготовки и представления комплекта бухгалтерских и статистических отчетов был неоправданно трудоемким.

Наиболее значимым документом, регламентирующим порядок составления отчетности в конце 1970-х гг., было Положение «О бухгалтерских отчетах и балансах», утвержденное Постановлением Совета Министров СССР от 29.06.1979 г. № 633. Положение устанавливало порядок составления бухгалтерских отчетов и балансов всеми объединениями, предприятиями и организациями (кроме организаций и учреждений, состоящих на бюджете).

[13]

Пятый этап (1981— настоящее время).

Характеризуется новыми целями и задачами, возникшими в связи с процессами преобразований, происходившими в стране. К 1990-м гг. обозначилась серьезная проблема, связанная с унификацией бухгалтерской отчетности для предприятий различных сфер деятельности и форм собственности. Министерство финансов СССР Письмом от 12 октября 1990 г. ввело, начиная с 1991 года единую отчетность для всех предприятий, объединений и организаций. Номенклатура статей при этом была укрупнена, введены дополнительные статьи.

С введением нового плана счетов с 1 января 1992 г. бухгалтерская отчетность подверглась дальнейшим изменениям: уменьшилось до трех количество форм, баланс стал составляться в нетто-оценке, введена статья «Резервы по сомнительным долгам». Минфин России Письмом от 09.06.1992 г. № 38 определил следующие формы бухгалтерской отчетности:

• • баланс предприятия;

― отчет о финансовых результатах и их использования

― приложение к балансу предприятия.

Утвержденные формы можно охарактеризовать следующим образом: бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в пассиве, не очищен от регулирующих статей (износ нематериальных активов, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

Порядок расположения основных и регулирующих статей таков: основные средства по первоначальной стоимости, затем — износ основных средств и, наконец, их остаточная стоимость. Убытки находили отражение в активе баланса, прибыль — в пассиве.

23 октября 1992 г. Верховным Советом РФ было принято Постановление № 3708-1 «О государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики». [4] Это был первый документ, который свидетельствовал, что политика российского государства в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности будет направлена на построение нормативной и правовой базы в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. [11]

1.3 Современная трактовка бухгалтерского баланса и его роль

в бухгалтерской отчетности

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс — стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. [15]

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

• баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
• [22]

• по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
• по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы; [18]
• на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

• данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. [15]

В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств.

Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций. [17]

На этом основании к бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

• • требование уместности подразумевает, что данные баланса должны учитываться пользователем Рё СЃРїРѕСЃРѕР±РЅС‹ повлиять РЅР° оценку положения предприятия Рё процесс принятия решений. Для реализации этого требования пользователь должен получать значимую Рё своевременную информацию. Значительными признаются сведения, исключение или искажение которых СЃРїРѕСЃРѕР±РЅС‹ нанести вред пользователю; [6]

― своевременность, то есть представление данных пользователю в тот момент, когда ими еще можно воспользоваться в полной мере, является фактором весьма условным. Например, предприятие поставщик рассматривает баланс своего делового партнера с целью определить перспективы своих отношений с ним. В процессе этого исследования особую значимость приобретает информация о денежных средствах, краткосрочных вложениях и других ликвидных активах. Однако за время между составлением баланса и окончанием отчетного периода эти статьи актива могут претерпеть значительные изменения. Разумеется, общая оценка финансового состояния предприятия, его деловой активности в меньшей степени подвержена воздействию фактора своевременности, но динамика этих характеристик может быть искажена;

— ― достоверность балансовых данных является понятием еще более емким. Для обеспечения достоверности к балансу предъявляют ряд требований, неукоснительное соблюдение которых позволяет рассчитывать на получение приемлемых для работы данных. Перечень требований включает в себя следующие положения: правдивость, нейтральность, единство, преемственность, возможность проверки. [7]

Требование правдивости подразумевает, что достоверный баланс должен быть обоснован документально. Все факты хозяйственной жизни предприятия отражаются в соответствующих документах, которые выступают в дальнейшем как информационная база баланса. Считается, что баланс не отражает действительного положения предприятия, если нет первоначальных носителей информации ― документов, а также в том случае, если оформлены они ненадлежащим образом, так как соблюдению правдивости баланса должны удовлетворять не только полнота, но и качество фундаментальной массы. [5]

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. [1]

Требование единства баланса состоит в его построении на единых правилах учета и оценки. Выполнение этого требования дает возможность сравнивать между собой балансы различных предприятий и их структурных подразделений, что даст дополнительные удобства в процессе анализа положения предприятия среди других, сходных с ним предприятий. Это требование служит и гарантией того, что правдивость и реальность баланса будут распространены повсеместно.

Требование преемственности подразумевает сравнимость балансов предприятия разных временных периодов и связь между предыдущим и последующим балансом. На практике это выражается в том, что заключительный баланс отчетного года является вступительным для следующего за отчетным годом. Кроме того, преемственность баланса основана на неизменности методов её составления, а именно на единообразии учетной политики предприятия, которая оформляется приказом руководителя организации. На протяжении нескольких лет организация должна следовать принятой учетной политике. Если есть необходимость ее изменить, то это возможно только с начала нового отчетного года, причем причины изменения и его суть указывается в пояснительной записке. Реализация требования преемственности дает возможность динамического анализа и построения тренда, то есть графика, определяющего тенденцию развития предприятия, благодаря преемственности становится возможным горизонтальный анализ баланса. [8]

Смысл требования нейтральности заключается в не избирательности баланса в предоставлении информации различным пользователям. Информация должна быть минимально эффективна вне зависимости от того, кому предоставляется. Размещение данных внутри бухгалтерского баланса не должно предопределять результаты его исследования. Все аспекты деятельности предприятия должны быть освещены одинаково полно, несмотря на осознание факта их неравнозначности для различных пользователей.

Требование возможности проверки является производным от требования правдивости. Поскольку правдивый баланс имеет документальное обоснование, подтвержден записями и расчетами, а также получены в соответствии с требованиями законодательства, то всегда существует возможность проверки.

Все вышеперечисленные требования к формированию и оценке данных бухгалтерского баланса способны обеспечить надежность выводов, полученных на его основе. Но вместе с тем, эти требования являются лишь самыми общими признаками адекватной информации и не содержат конкретных практических рекомендаций. Смысл качественных характеристик отчетности и бухгалтерского баланса как главной ее части состоит в определении направления информационных потоков при разного рода неясностях. [14]

2 Сквозная задача по бухгалтерскому учету

Вариант 2, коэффициент  7.

01.11.2014 г. было зарегистрировано ООО «Океан» с уставным капиталом 7 000 000 р. Собственниками в качестве вклада в уставный капитал было внесено 5 600 000 р. на расчетный счет. За отчетный период произошли следующие факты хозяйственной жизни, представленные в таблице.

Таблица 1  Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни

Корреспонден № Сумма, р.

Содержание ФХЖ ция счетов п/п

дебет кредит частная общая

Зарегистрирован уставный капи 1 75/1  80  7 000 000

тал организации

В счет вклада в уставный капитал 2 внесены денежные средства на 51  75/1  5 600 000

расчетный счет

Поступили материалы в качестве 3 10  75/1  700 000

вклада в уставный капитал

Поступило производственное

оборудование от учредителя 4 07  75/1  700 000

(срок полезного использова ния  10 лет) 5 Оборудование передано в монтаж 08  07  700 000

Акцептован счет монтажной ор- 08  60  140 000 6 ганизации за наладку станка, в 165 200

том числе НДС 19  60  25 200 7 Списан к возмещению НДС 68  19  25200 8 Введен в эксплуатацию станок 01  08  840 000 Отпущены со склада материалы:

• на производство продукции А 20/А  10  245 000 9 — на производство продукции В 20/В  10  245 000 514 500
• на цеховые нужды 25  10  14 000
• на управленческие нужды 26  10  10 500 Начислена амортизация произ 10 водственного оборудования ли- 25  02  7 000 нейным методом за месяц

Акцептован счет поставщика за

электроэнергию, потребленную

на: 11 — производственные нужды, в 25  60  21 000 41 300

том числе НДС 19  60  3 780

• общехозяйственные нужды, в 26  60  14 000

том числе НДС 19  60  2 520

Списан к возмещению НДС по 3 780 12 68  19  6 300

счету 2 520

Начислена заработная плата:

• рабочим, изготавливающим

20/А  70  84 000

изделие А 13 — рабочим, изготавливающим 252 000

20/В  70  77 000

изделие В

• персоналу цеха 25  70  42 000
• аппарату заводоуправления 26  70  49 000

Начислены взносы во внебюд жетные фонды по категориям ра ботников:

• рабочие, изготавливающие

20/А  69  25 200 14 изделие А 75 600

• рабочие, изготавливающие

20/В  69  23 100

изделие В

• персонал цеха 25  69  12 600
• аппарат заводоуправления 26  69  14 700

Произведены удержания из зара ботной платы работников:

• налог на добавленную стои15 70  68  28 000 36 750

мость

• по исполнительным листам 70  76  5 250
• профсоюзные взносы 70  76  3 500

Получены в банке денежные 16 средства для выдачи заработной 50  51  215 250

платы

Выдана заработная плата работ17 70  50  179 900

никам организации

Депонированы суммы невыпла18 70  76  35 350

ченной заработной платы

Депонированная сумма возвра19 51  50  35 350

щена на расчетный счет

Получен счет ОАО «Ростелеком» 26  60  17 500 20 20 650

за услуги связи, в том числе НДС 19  60  3 150 21 Списана сумма НДС по счету 68  19  3 150 По чеку в банке получены деньги 22 50  51  45 500 на хозяйственные нужды Выдано из кассы менеджеру под 23 отчет на командировочные рас- 71  50  45 500 ходы Приняты к учету командировоч24 ные расходы согласно авансово- 26  71  41 300 му счету Произведен окончательный рас25 50  71  4 200 чет по подотчетной сумме Произведена оплата счета за ус26 60  51  20 650 луги связи Обнаружена недостача материа27 94  10  4 900 лов Отражена задолженность работ ника по возмещению материаль28 73  94  4 900 ного ущерба, нанесенного орга низации Сумма недостачи полностью вне29 сена работником в кассу органи- 50  73  4 900 зации Распределены и списаны на счета основного производства (пропор ционально израсходованным на основное производство материа лам):

а) общепроизводственные 30 расходы на: 20/А  25  48 300 243 600

• изделие А
• изделие В 20/В  25  48 300

б) общехозяйственные расхо ды на: 20/А  26  73 500

• изделие А
• изделие В 20/В  26  73 500 Выпущена из производства и уч тена на складе готовая продукция 31 по фактической себестоимости: 371 000
• изделие А 43/А  20/А  175 000
• изделие В 43/В  20/В  196 000 Списывается стоимость материа32 лов, израсходованных на упаков- 7 700 ку продукции:
• изделие А 44/А  10  4 200
• изделие В 44/В  10  3 500

Отгружена со склада продукция

А, право собственности на кото33 45/А  43/А  168 000

рую перейдет к покупателям на

складе назначения

Получен аванс от покупателя в 34 счет предстоящей поставки изде- 51  62/2  350 000

лия В

Отгружена продукция В покупа35 телю и предъявлены ему расчет- 62/1  90/В  490 000

ные документы

Начислен НДС с объема продаж 36 90/В  68  88 200

изделия В

Произведен зачет ранее получен37 62/2  62/1  350 000

ного аванса

Получено подтверждение о при емке покупателем отгруженной 38 62/1  90/А  525 000

ему продукции А и переходе пра ва собственности

Начислен НДС с объема продаж 39 90/А 68  94 500

изделия А

Списана производственная себе стоимость проданной продукции: 40 357 000

• изделие А 90/А  45/А  168 000
• изделие В 90/В  43/В  189 000

Списаны коммерческие расходы

на: 41 7 700

• изделие А 90/А  44/А  4 200
• изделие В 90/В  44/В  3 500

Выявлен финансовый результат

от продаж: 42 467 600

• изделия А 90/А  99  258 300
• изделия В 90/В  99  209 300

Поступили денежные средства от 43 51  62/1  665 000

покупателей в оплату продукции

Перечислено с расчетного счета 44 60  51  41 300

за электроэнергию

Продано производственное обо рудование: 45 — на договорную стоимость 2 464 700

62/1  91  665 000

объекта

• на сумму НДС 91  68  119 700
• на списанную фактическую 01/выб

01  840 000

стоимость 

• на сумму накопленной амор- 01/выб

02  7 000

тизации 

01/выб

• на остаточную стоимость 91  833 000



Поступили денежные средства на 46 расчетный счет за проданное 51  62/1  665 000

оборудование

Отражена сумма предъявленных 47 организацией штрафных санкций 76  91  420 000

к получению 48 Получены суммы штрафов 51  76  420 000

В результате чрезвычайных об49 стоятельств полностью уничто- 91  10  7 000

жены материалы

Определен финансовый результат 50 91  99  125 300

от прочих доходов и расходов 51 Начислен налог на прибыль 99  68  118 580

Заключительными оборотами го52 да закрыт счет прибылей и убыт- 99  84  474 320

ков

По решению собрания акционе53 ров 5% прибыли направлено на 84  82  23 716

образование резервного капитала

Начислены дивиденды (25%):

• акционерам, не являющимся

84  75/2  118 580 54 работниками организации 237 160

• акционерам, являющимся ра 84  70  118 580

ботниками организации

Выплачены дивиденды:

• акционерам, не являющимся

75/2  51  118 580 55 работниками организации 237 160

• акционерам, являющимся ра 70  51  118 580

ботниками организации

Оплачена задолженность по на- 68  51  414 330 56 логам и взносам во внебюджет- 489 930

ные фонды 69  51  75 600

Итого: 27 234 816

Таблица 2 — Оборотно-сальдовая ведомость

Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Счет

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 0 — 840 000 840 000 0 01выб 0 — 840 000 840 000 0 02 — 0 7 000 7 000 — 0 07 0 — 700 000 700 000 0 08 0 — 840 000 840 000 0 10 0 — 700 000 534 100 165 900 19 0 — 34 650 34 650 0 20 А 0 — 476 000 175 000 301 000 20 В 0 — 466 900 196 000 270 900 25 — — 96 600 96 600 — 26 — — 147 000 147 000 — 43 А 0 — 175 000 168 000 7 000 43 В 0 — 196 000 189 000 7 000 44 А 0 — 4 200 4 200 0 44 В 0 — 3 500 3 500 0 45 А 0 — 168 000 168 000 0 50 0 — 269 850 260 750 9 100 51 0 — 7 735 350 1 049 790 6 685 560 60 0 0 61 950 227 150 0 165 200 62.1 0 — 1 680 000 1 680 000 0 62.2 — 0 350 000 350 000 — 0 68 — 0 448 980 448 980 — 0 69 — 0 75 600 75 600 — 0 70 — 0 370 580 370 580 — 0 71 0 — 45 500 45 500 0 73 0 0 4 900 4900 0 0 75.1 0 — 7 000 000 7 000 000 0 75.2 — 0 118 580 118 580 — 0 76 0 0 420 000 464 100 0 44 100 80 — 0 0 7 000 000 — 7 000 000 82 — 0 0 23 716 — 23 716 84 0 0 260 876 474 320 0 213 444 90 А — — 525 000 525 000 — 90 В — — 490 000 490 000 — 91 — — 1 085 000 1 085 000 — 94 — — 4 900 4 900 — 99 — — 592 900 592 900 — Итого 0 0 27 234 816 27 234 816 7 446 460 7 446 460

Главная книга организации

01.1 «Основные средства»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 8 840 000 45 840 000

Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0

01/выб «Выбытие основных средств»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 45 840 000 45 7 000

833 000 Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0

02 «Амортизация»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции 45 7 000 10 7 000 Оборот по дебету за месяц 7 000 Оборот по кредиту за месяц 7 000

Сальдо на конец месяца 0

07 «Оборудование к установке»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Номер операции 4 700 000 5 700 000 Оборот по дебету за месяц 700 000 Оборот по кредиту за месяц 700 000 Сальдо на конец месяца 0

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 5 700 000 8 840 000 6 140 000 Оборот по дебету за месяц 840 000 Оборот по кредиту за месяц 840 000 Сальдо на конец месяца 0

10 «Материалы»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 3 700 000 9 245 000

245 000

14 000

10 500

27 4 900

32 4 200

3 500 Оборот по дебету за месяц 700 000 Оборот по кредиту за месяц 534 100 Сальдо на конец месяца 165 900

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 6 25 200 7 25 200 11 3 780 12 3 150

2 520 21 6 300 20 3 150 Оборот по дебету за месяц 34 650 Оборот по кредиту за месяц 34 650 Сальдо на конец месяца 0

20/А «Основное производство продукции А»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 245 000 31 175 000 13 84 000 14 25 200 30 48 300

73 500 Оборот по дебету за месяц 476 000 Оборот по кредиту за месяц 175 000 Сальдо на конец месяца 301 000

20/В «Основное производство продукции В»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 245 000 31 196 000 13 77 000 14 23 100 30 48 300

73 500 Оборот по дебету за месяц 466 900 Оборот по кредиту за месяц 196 000 Сальдо на конец месяца 270 900

25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 14 000 30 48 300 10 7 000 48 300 11 21 000 13 42 000 14 12 600 Оборот по дебету за месяц 96 600 Оборот по кредиту за месяц 96 600

26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 9 10 500 30 73 500 11 14 000 73 500 13 49 000 14 14 700 20 17 500 24 41 300 Оборот по дебету за месяц 147 000 Оборот по кредиту за месяц 147 000

43/А «Готовая продукция А»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 31 175 000 33 168 000 Оборот по дебету за месяц 175 000 Оборот по кредиту за месяц 168 000 Сальдо на конец месяца 7 000

43/В «Готовая продукция В»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 31 196 000 40 189 000 Оборот по дебету за месяц 196 000 Оборот по кредиту за месяц 189 000 Сальдо на конец месяца 7000

44/А «Расходы на продажу продукции А»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 32 4 200 41 4 200 Оборот по дебету за месяц 4 200 Оборот по кредиту за месяц 4 200 Сальдо на конец месяца 0

44/В «Расходы на продажу продукции В» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 32 3 500 41 3 500 Оборот по дебету за месяц 3 500 Оборот по кредиту за месяц 3 500 Сальдо на конец месяца 0

45/А «Товары продукции А отгруженные» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 33 168 000 40 168 000 Оборот по дебету за месяц 168 000 Оборот по кредиту за месяц 168 000 Сальдо на конец месяца 0

50 «Касса» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 16 215 250 17 179 900 22 45 500 19 35 350 25 4 200 23 45 500 29 4 900 Оборот по дебету за месяц 269 850 Оборот по кредиту за месяц 260 750 Сальдо на конец месяца 9 100

51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 2 5 600 000 16 215 250 19 35 350 22 45 500 34 350 000 26 20 650 43 665 000 44 41 300 46 665 000 55 118 580 48 420 000 118 580

56 414 330

75 600 Оборот по дебету за месяц 7 735 350 Оборот по кредиту за месяц 1 049 790 Сальдо на конец месяца 6 685 560

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 26 20 650 6 140 000 44 41 300 25 200

11 21 000

3 780

14 000

2 520

20 17 500

3 150 Оборот по дебету за месяц 61 950 Оборот по кредиту за месяц 227 150 Сальдо на конец месяца Сальдо на конец месяца 165 200

62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по текущим платежам»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 35 490 000 37 350 000 38 525 000 43 665 000 45 665 000 46 665 000 Оборот по дебету за месяц 1 680 000 Оборот по кредиту за месяц 1 680 000 Сальдо на конец месяца 0

62/2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 37 350 000 34 350 000 Оборот по дебету за месяц 350 000 Оборот по кредиту за месяц 350 000

Сальдо на конец месяца 0

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца Номер операции Сумма Номер операции Сумма 12 6 300 15 28 000 7 25 200 36 88 200 21 3 150 39 94 500 56 414 330 45 119 700

51 118 580 Оборот по дебету за месяц 34 650 Оборот по кредиту за месяц 448 980

Сальдо на конец месяца 0

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 56 75 600 14 25 200

23 100

12 600

14 700 Оборот по дебету за месяц 75 600 Оборот по кредиту за месяц 75 600

Сальдо на конец месяца 0

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 15 28 000 12 84 000

5 250 77 000

3 500 42 000 17 179 900 49 000 18 35 350 54 118 580 55 118 580 Оборот по дебету за месяц 370 580 Оборот по кредиту за месяц 370 580

Сальдо на конец месяца 0

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 23 45 500 24 41 300

25 4 200 Оборот по дебету за месяц 45 500 Оборот по кредиту за месяц 45 500 Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 0

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 28 4 900 29 4 900 Оборот по дебету за месяц 4 900 Оборот по кредиту за месяц 4 900 Сальдо на конец месяца 0

75/1 «Расчеты с учредителями по вкладу в уставный капитал»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 1 7 000 000 2 5 600 000

3 700 000

4 700 000 Оборот по дебету за месяц 7 000 000 Оборот по кредиту за месяц 7 000 000 Сальдо на конец месяца 0

75/2 «Расчеты с учредителями по вознаграждению»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма

55 118 580 54 118 580

Оборот по дебету за месяц Оборот по кредиту за месяц

Сальдо на конец месяца 0

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет Кредит Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 47 420 000 15 5 250

3 500

18 35 350

48 420 000 Оборот по дебету за месяц 420 000 Оборот по кредиту за месяц 464 100 Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 44 100

80 «Уставный капитал»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма

1 7 000 000 Оборот по дебету за месяц 0 Оборот по кредиту за месяц 7 000 000

Сальдо на конец месяца 7 000 000

82 «Резервный капитал»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма

53 23 716 Оборот по дебету за месяц 0 Оборот по кредиту за месяц 23 716

Сальдо на конец месяца 23 716

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 53 23 716 52 474 320 54 118 580

118 580 Оборот по дебету за месяц 260 876 Оборот по кредиту за месяц 474 320

Сальдо на конец месяца 213 444

90/А «Продажи продукции А» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 39 94 500 38 525 000 40 168 000 41 4 200 42 258 300 Оборот по дебету за месяц 525 000 Оборот по кредиту за месяц 525 000

90/В «Продажи продукции В» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 36 88 200 35 490 000 40 189 000 41 3 500 42 209 300 Оборот по дебету за месяц 490 000 Оборот по кредиту за месяц 490 000

91 «Прочие доходы и расходы» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 45 119 700 45 665 000

833 000 47 420 000 49 7000 50 125 300 Оборот по дебету за месяц 1 085 000 Оборот по кредиту за месяц 1 085 000

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дебет Кредит

Сальдо на начало месяца 0 Номер операции Сумма Номер операции Сумма 27 4 900 28 4 900 Оборот по дебету за месяц 4 900 Оборот по кредиту за месяц 4 900

Сальдо на конец месяца 0

99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Номер операции Сумма Номер операции Сумма 51 118 580 42 258 300 52 474 320 209 300

50 125 300 Оборот по дебету за месяц 592 900 Оборот по кредиту за месяц 592 900

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании изложенного материала можно однозначно сказать, что бухгалтерский баланс имеет огромное значение в деятельности любого предприятия. Бухгалтерский баланс  важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Это форма строгой отчетности, поэтому становится необходимым соблюдать ряд требований по составлению данной формы и оценки статей. Также бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации.

Выделены пять этапов совершенствования бухгалтерского баланса с этапа становления (1898 г.) до современного составления отчетности. Пройдя все этапы, бухгалтерская отчетность неуклонно приближается к международным стандартам. Постановление № 3708-1 «О государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики»  первый документ, который свидетельствует о том, что политика государства в области регулирования бухгалтерского учета направлена на построение нормативной и правовой базы в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Развитие хозяйственной деятельности и бухгалтерский учет, и соответственно, отчетность тесно связаны между собой. Развитие хозяйственной деятельности, компаний непременно требует ведения учета и составления отчетности. С усложнением деятельности, изменяется и отчетность. В процессе возникает необходимость, как детализации статей, так и их объединение или сокращение.

Значение бухгалтерского баланса в системе финансовой отчетности существенно, поскольку данные, представленные в балансе, позволяют сформировать наглядное мнение о положении предприятия. Бухгалтерский баланс показывает общее состояние активов в их совокупности на определенный момент времени, представляет возможность проведения анализа из структуры и источников образования в разрезе отдельных видов и групп, проследить взаимосвязь и взаимозависимость. Данные баланса используются для выявления наиболее значимых показателей, которые характеризуют финансовую деятельность хозяйствующего субъекта. По данным бухгалтерского баланса определяются обеспеченность предприятия основными средствами, правильность их распределения и использования, уровень рентабельности и другие важные показатели. На основе баланса осуществляется оценка эффективности размещения капитала фирмы, его достаточного объема для текущей и предстоящей финансовохозяйственной деятельности, объема и структуры заемных средств, а также качество и эффективности их привлечения.

Итак, бухгалтерский баланс выделяют в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Роль других форм отчетности заключается только в расшифровке данных, которые содержатся в бухгалтерском балансе. В балансе представлено общее состояние всех средств предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие определенную сторону деятельности предприятия. Данные баланса используются для выявления наиболее значимых показателей, которые характеризуют финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в ред. от 31.12.2017 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 2 Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 11.04.2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 3 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г., с изм. от 29.01.2018 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 4 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 г. №160н. 5 Аманжолова Б.А., Зайцева О.П. Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности: причины, терминология, выявление // Аудиторские ведомости. 2011. №2. С. 18—25. 6 Бобошко В.И. Развитие принципов бухгалтерского учета и отчетности // Инновационное развитие экономики. 2011. №5. С. 88—91. 7 Богатырев С.Ю. Новые модели анализа отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2018. №3. С. 124—137. 8 Булацева Ф.А. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности в оценке финансового состояния предприятия // Бухучет в сельском хозяйстве. 2016. №12. С. 53—59. 9 Василенко А.А. Предпосылки составления бухгалтерской отчетности в теории и методологии аудита // Учет и статистика. 2015. №2. С. 23—30. 10 Волков Д. Л., Леевик Ю. С., Никулин Е. Д. Финансовый учет: учебник. Изд. 2-е / С.-Петерб. гос. ун-т. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 2016. — 520 с. 11 Дружиловская Т.Ю. Концептуальные основы МСФО: критический анализ новых подходов // Международный бухгалтерский учет. 2017. №10. С. 596— 610. 12 Илюхина Н.А., Сенькова И.Г. Концепции формирования бухгалтерской финансовой отчетности и оценка качества отчетной информации // Научные записки ОрелГИЭТ. 2014. №2. С. 137—144. 13 Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Концептуальные основы бухгалтерского учета: логика эволюции // Вестник СанктПетербургского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2015. №4. С. 117—152. 14 Куприянова Л.М. Аналитическое обеспечение комплексной оценки эффективности деятельности предприятий малого бизнеса // Экономика. Бизнес. Банки. 2013. №3. С. 6—21. 15 Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2015. №22. С. 40—55. 16 Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет: Учебник. — Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2012. — 512 с. 17 Обербринкманн Франк. Современное понимание бухгалтерского баланса: пер. с нем. / под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 416 с. 18 Неверова М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях [Электронный ресурс] // Студенческий форум: электрон. научн. журн. 2017. № 7. Режим доступа: https://nauchforum.ru/journal/stud/7/22418. —13.05.2018. 19 Скрынская О.А. Иоганн Шер и Пауль Герстнер: вклад в развитие методов анализа отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2018. №4. С. 238— 250. 20 Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие — М.: Магистр, 2009. — 479 с. 21 Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: ЮНИТИ, 1996. — 638 с. 22 Ткачук Н.В. Собственники организации – основные пользователи бухгалтерской финансовой отчетности // Бухучет в сельском хозяйстве. 2015. №1. С. 73—80. 23 Цыганков К.Ю. Бухгалтерский баланс и бухгалтерская мысль: от Луки Пачоли до наших дней // Международный бухгалтерский учет. 2017. №6. С. 308—320. 24 Цыганков К.Ю. Начала теории бухгалтерского учета или Баланс, счета и двойная запись. М.: Магистр, 2011. — 384 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс, тыс. р.

На конец На начало Пояснения Наименование показателя отчетного отчетного

периода периода

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 751,8

Налог на добавленную стоимость по приобретен ным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных

эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 6 694,66

Прочие оборотные активы Итого по разделу II 7 446,46

БАЛАНС 7 446,46

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный

фонд, вклады товарищей) 7 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров ( — ) ( )

Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал 23,716

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 213,444

Итого по разделу III 7 237,160

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность 209,3 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 209,3 БАЛАНС 7 446,46

Приложение Б