Бухгалтерские счета, их назначение и структура

В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Данная тема является актуальной, так как оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Система счетов — способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйстве.

Цель данной работы:

  • изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов;
  • рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности.

В расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов по каждой операции и занести данные в журнал регистрации хозяйственных операций, открыть синтетические счета; подсчитать обороты и вывести конечное сальдо; составить оборотно-сальдовую, шахматную ведомости и бухгалтерский баланс.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Назначение и структура бухгалтерских счетов

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, для их отражения используются специальные формы — счета бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета — это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Каждый бухгалтерский счет имеет свой двузначный номер и наименование.

Счета представляют собой таблицу Т- образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается буквой ≪Дт≫, а правая — кредит и обозначается буквой ≪Кт≫.

Дт

Счет № … ≪Наименование≫

Кт

Сн — сальдо начальное (остаток) Об — обороты Ск — сальдо конечное

Сн=

Об=

Об=

Ск=

Рис.1 Схема счета

На счетах отражаются остатки (сальдо), дебетовый и кредитовый обороты.

Различают:

  • остатки на начало отчетного периода (сальдо начальное);
  • остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное).

    Конечный остаток определяют по данным о начальном остатке и оборотах дебета и кредита.

Дебетовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в дебете счета, без начального сальдо.

Кредитовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в кредите счета, без начального сальдо.

1.2 Виды бухгалтерских счетов

Все счета бухгалтерского учета делятся на 3 вида:

Активные счета

Активные счета 1

Рис.2 Схема активного счета

Пассивные счета

Пассивные счета 1

Рис.3 Схема пассивного счета

Активно-пассивные счета

В зависимости от типа хозяйственных операций активно-пассивные счета могут иметь в одном периоде структуру активного счета, в другом периоде — пассивного счета. Поэтому сальдо счета может быть как дебетовым, так и кредитовым или одновременно и дебетовым, и кредитовым (показывается развернутое сальдо).

К активным счетам относятся:

  • «Основные средства»;
  • «Нематериальные активы»;
  • «Материалы»;
  • «Основное производство»;
  • «Готовая продукция»;
  • «Касса»;
  • «Расчетные счета»;
  • «Валютные счета»;
  • «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

пассивным счетам

  • «Уставный капитал»;
  • «Резервный капитал»;
  • «Добавочный капитал»;
  • «Прибыли и убытки»;
  • «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • «Расчеты по налогам и сборам»;
  • «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • «Расчеты с персоналом по оплате труда».

активно-пассивным счетам

  • «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • «Расчеты с учредителями»;
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • «Прибыли и убытки».

1.3 Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

Различают:

  • план счетов бюджетного учета;
  • план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций;
  • план счетов бухгалтерского учета, применяемый в финансово-хозяйственной деятельности организаций.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в редакции от 08.11.2010 г.

Применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных).

План счетов

В Плане счетов — счета сгруппированы в восемь разделов:

1) Внеоборотные активы.

2) Производственные запасы.

3) Затраты на производство.

4) Готовая продукция и товары.

5) Денежные средства.

6) Расчеты.

7) Капитал.

8) Финансовые результаты.

Отдельно выделены забалансовые счета.

План счетов 1

Рис.4 Структура плана счетов

В Инструкции по применению плана счетов приводятся:

  • экономическое содержание, структура и назначение каждого счета;
  • порядок ведения синтетического учета;
  • типовая схема корреспонденции счетов.

1.4 Классификация бухгалтерских счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу представлена на рис.1:

 классификация бухгалтерских счетов 1

Рис.5 Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу

На балансовых счетах, На забалансовых счетах

Данные таких счетов не отражаются в балансе организации.

Порядок учета на забалансовых счетах:

по дебету,

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами.

Классификация счетов по экономическому содержанию

Классификация счетов по экономическому содержанию 1

Рис.6 Классификация счетов по экономическому содержанию

Счета хозяйственных средств — характеризуют состояние хозяйственных средств на определенную дату.

Все счета этой группы активные (формируют структуру актива баланса) и имеют дебетовое сальдо; дебетовый оборот показывает поступление, кредитовый — расход; аналитический учёт ведётся по каждому виду средств в натуральном и денежном измерении.

Счета источников хозяйственных средств — характеризуют состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату.

Счета этой группы пассивные (формируют структуру пассива баланса), сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, использование — по дебиту, учёт ведётся, как правило, в денежной оценке по каждому источнику отдельно.

Счета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для контроля за процессами заготовления (снабжения), производства и реализации (продажи).

Это активные счета.

Классификация счетов

Классификация счетов 1

Рис.7 Классификация счетов по назначению и

Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово — результатные счета.

основных счетах

Регулирующие счета, Операционные счета, Финансово — результатные счета, Инвентарными, Фондовыми, Счета расчетов

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение корреспонденции счетов

Хозяйственная операция — документально зарегистрированный факт хозяйственной деятельности, оказывающий влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ — запись хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета. Двойная запись называется также корреспонденцией счетов.

Кодировка хозяйственной операции с помощью счетов носит название БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКИ.

В журнале регистрации хозяйственных операций указывается содержание операции, номер первичного документа, на основании которого произведена запись, сумма операций и корреспонденция бухгалтерских счетов.

Таблица 1 — Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций

Д-т

К-т

сумма

1.

Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимостьматериалов б) НДС

10 19

60 60

2700 486

Итого:

3186

2.

Получены безвозмездно основные средства производственного назначения

08

83

5000

3.

Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию

01

08

5000

4.

Отпущены со склада материалы в основное производство

20

10

2300

5.

Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу

20 25 26

70 70 70

22000 14000 20000

Итого:

56000

6.

Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно — управленческого персонала

20 25 26

69 69 69

6600 4200 6000

Итого:

16800

7.

Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13%

70

68

7280

8.

Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления

20 25 26

02 02 02

16000 9000 51003

9

Итого:

30100

9.

Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения

68 69

51 51

7280 16800

Итого:

24080

10.

Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию

51

62

32 800

11.

Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы

50

51

50 000

12.

Выдана из кассы заработная плата

70

50

47 900

13.

Депонирована неполученная заработная плата

70

70

2100

14.

Депонированные суммы, возвращенные на расчетный счет

51

50

2100

15.

Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы

20

25

27200

16.

Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы

20

26

31100

17.

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости

43

20

109700

18.

Отгружена готовая продукция по купателям

45

43

120 000

19.

Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18%

90

68

21600

20.

Перечислен в бюджет НДС

68

51

21600

21.

Списана фактическая себестоимость готовой продукции

90

45

109700

22.

Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц

90

99

10300

ИТОГО

735846

2.2 Счета бухгалтерского учета. Подсчет оборотов и остатков по счетам

бухгалтерский счет пассивный

За каждым объектом хозяйственных средств и их источниками закреплен бухгалтерский счет.

Счет бухгалтерского учета — это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.

Все счета делятся на 3 группы:

1. Активные (счета учета средств).

Начальный остаток отражается по Д, также по Д отражается рост (поступление) хоз. средств, а по К — их снижение (выбытие).

Конечный остаток всегда дебетовый или =0 (отсутствие средств).

 счета бухгалтерского учета подсчет оборотов и остатков по счетам 1

При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть

Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

Итог оборота по Д > итога оборота по К, Ск — дебетовое.

2. Пассивные (счета учета источников)

Начальный остаток отражается всегда по К, также по К отражается ­ источника, а его ¯ отражается по Д.

Конечный остаток всегда кредитовый.

 счета бухгалтерского учета подсчет оборотов и остатков по счетам 2

При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть

Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0

Итог оборота по Д < итога оборота по К, Ск — кредитовое.

3. Активно-пассивные счета — это группа счетов, предназначеные для расчетов, выступают такие счета в одних случаях как активные, в других как пассивные.

Таблица 2 — Счета бухгалтерского учета

Д

01

К

Д

02

К

Д

10

К

Сн=890000

Сн=130000

Сн=3000

3)5000

8)16000

1)2700

8)9000

8)5100

4)2300

Об=5000

Об=0

Об=0

Об=30100

Об=2700

Об=2300

Ск=895000

Ск=160100

Ск=3400

Д

20

К

Д

43

К

Д

50

К

Сн=2300

Сн=1800

Сн =5000

4)2300

17)109700

18)120000

11)50000

14)2100

5)22000

17)109700

13)7100

12)47900

6)6600 8)16000 15)27200 16)31100

Об=105200

Об=109700

Об=109700

Об=52100

Об=50000

Ск=18500

Ск =7700

Ск =7100

Д

51

К

Д

60

К

Д

62

К

РпСн=78000

Сн=42000

Сн=45000

14)2100

20)21600

1)2700

10)32800

9)7280

1)486

10)32800

9)16800 11)50000

Об=34900

Об=95680

Об=0

Об=3186

Об=0

Об=32800

Ск=17220

Ск=45168

Ск=12200

Д

68

К

Д

69

К

Д

70

К

Сн=3800

9)16800

Сн=2400

12)47900

Сн=32000

7)7280

6)6600

7)7280

5)22000

9)7280

19)21600

6)4200

5)14000

20)21600

6)6000

5)20000 13)2100

Об=28880

Об=28880

Об=16800

Об=16800

Об=55180

Об=58100

Ск=3800

Ск=2400

Ск=34920

Д

80

К

Д

83

К

Д

99

К

Сн=500000

Сн=350000

Сн=1800

2)5000

22)10300

Об=0

Об=0

Об=0

Об=5000

Об=0

Об=10300

Ск=500000

Ск=355000

Ск=12100

Д

90

К

Д

25

К

Д

26

К

Сн=0

Сн=0

Сн=0

19)21600

5)14000

5)20000

21)109700

6)4200

6)6000

22)10300

8)9000

15)27200

8)5100

16)31100

Об=141600

Об=0

Об=27200

Об=27200

Об=31100

Об=31100

Ск=141600

Ск=0

Ск=0

Д

19

К

08

№ счета

К

Д

45

К

Сн=0

Сн=0

Сн=0

1)486

2)5000

3)5000

18)120000

21)109700

Об=486

Об=0

Об=5000

Об=5000

Об=120000

Об=109700

Ск=486

Ск=0

Ск=10300

Таблица 3 — Характеристика счетов

Номер счета

Наименование счета

Вид счета

По отношению к балансу (А, П, А-П)

По экономическому содержанию

По назначению и структуре

1

2

3

4

5

01

Основные средства

А

Счет для учета хозяйственных средств; средств труда

Основной; инвентарный

02

Амортизация основных средств

П

Счета для учета хозяйственных средств

Регулирующий; контрарный

08

Вложения во внеоборотные активы

А

Счета для учета хозяйственных средств

Операционный; калькуляционный

10

Материалы

А

Счет для учета хозяйственных средств; предметов труда

Основной; инвентарный

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

А

Счета для учета процесса реализации

Регулирующий; транзитный

20

Основное производство

А

Счета для учета хозяйственных процессов; процесса снабжения и производства

Операционный; калькуляционный

25

Общепроизводственные расходы

А

Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства

Операционный; собирательно-распределительный

26

Общехозяйственные расходы

А

Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства

Операционный; собирательно-распределительный

43

Готовая продукция

А

Счета для учета процесса реализации

Основной; инвентарный

45

Товары отгруженные

А

Счета для учета процесса реализации

Основной; инвентарный

50

Касса

А

Счета для учета процесса реализации

Основной; счета учета денежных средств

51

Расчетный счет

А

Счета для учета процесса реализации

Основной; счета учета денежных средств

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

А-П

Счета для учета источников хозяйственных средств

Основной; счета для учета расчетов

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

А-П

Счета для учета хозяйственных средств

Основной; счета для учета расчетов

68

Расчеты по налогам и сборам

А-П

Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств

Основной; счета для учета расчетов

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

А-П

Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств

Основной; счета для учета расчетов

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

П

Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств

Основной; счета для учета расчетов

80

Уставный капитал

П

Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств

Основной; фондовый

83

Добавочный капитал

П

Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств

Основной; фондовый

90

Продажи

А-П

Счета для учета финансовых результатов

Сопоставляющий; счета для учета продаж

99

Прибыль и убытки

А-П

Счета для учета финансовых результатов

Сопоставляющий; финансово-результатный

2.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводку оборотных остатков по бухгалтерским счетам за определенный период времени. В бланк этой ведомости переносят наименование счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и конечное сальдо. После подсчета всех граф получают три пары равных итогов:

1) Начальный. остаток по Д должен равняться начальному остатку по К

2) Итог оборотов по Д должен равняться итогу оборотов по К

Конечный остаток по Д должен равняться конечному остатку по К

Составим оборотно-сальдовую ведомость:

Таблица 4 — Оборотно — сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.

№ счета

Наименование счета

Остаток на начало отчетного периода

Обороты за отчетный период

Остаток на конец отчетного периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

890000

5000

895000

2

Амортизация ОС

130000

30100

160100

10

Материалы

3000

2700

2300

3400

19

НДС

486

486

20

Основное производство

23000

105200

109700

18500

25

Общепр расходы

27200

27200

26

Общехоз расходы

31100

31100

43

Готовая продукция

18000

109700

120000

7700

50

Касса

5000

52100

50000

7100

51

Р/С

78000

34900

95680

17220

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

42000

3186

45186

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

45000

32800

12200

68

Расчёты с по налогам и сборам

3800

28880

3800

69

Расчёт соц страхованию и обеспечению

2400

16800

16800

2400

70

Расчёт с персоналом по оплате труда

32000

55180

58100

34920

80

Уставный капитал

500000

500000

83

Добавочный капитал

350000

5000

355000

90

Продажи

141600

141600

99

Прибыль и Убытки

1800

10300

12100

ИТОГО

106200

106200

735846

735846

1113506

1113506

2.4 Составление шахматной оборотной ведомости

Шахматная ведомость — это таблица, в которой по строкам разнесены дебеты счетов, а по столбцам — кредиты счетов. Последняя строка — это сумма всех дебетовых оборотов. Последний столбец — это сумма всех кредитовых оборотов. Они должны быть равны.

2.5 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:

I тип — Вызывает изменения только в активе баланса. При этом валюта баланса не изменяется.

II тип — Вызывает изменения только в пассиве баланса. При этом валюта баланса не изменяется.тип — Приводит к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса увеличивается, равенство сохраняется.тип — Приводит к одновременному уменьшению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.

Определим типы и влияние на валюту бухгалтерского баланса каждой хозяйственной операции, результаты представим в таблицах следующей формы:

Таблица 6 — Типы изменения в бухгалтерском балансе

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Изменения в бухгалтерском балансе

Тип изменения

Сумма, руб.

АКТИВ

ПАССИВ

Увеличение статьи

Уменьшение статьи

Увеличение статьи

Уменьшение статьи

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС

+

+

III

2.

Получены безвозмездно основные средства производственного назначения

+

+

III

3.

Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию

+

I

4.

Отпущены со склада материалы в основное производство

+

I

5.

Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу

+

+

III

6.

Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно — управленческого персонала

+

+

III

7.

Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13%

+

II

8.

Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления

+

+

III

9.

Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения

IV

10.

Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию

+

I

11.

Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы

+

I

12.

Выдана из кассы заработная плата

IV

13.

Депонирована неполученная заработная плата

IV

14.

Депонированные суммы возвращенные на расчетный счет

+

I

15.

Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы

+

I

16.

Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы

+

I

17.

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости

+

I

18.

Отгружена готовая продукция покупателям

+

I

19.

Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18%

+

+

III

20.

Перечислен в бюджет НДС

IV

21.

Списана фактическая себестоимость готовой продукции

+

I

22.

Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции

+

+

III

Таблица 7 — Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

Наименование показателя

Код

На 1 сентября 20__г.

Изменения за сентябрь (+; -)

На 1 октября 20__г.

1

2

3

4

5

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Основные средства

1130

760000

5000

Доходные вложения в материальные ценности

1140

5000-5000

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

Прочие внеоборотные активы

1170

Итого по разделу I:

1100

760000

5000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

1210

44000

2700+2300-2300+22000+14000+20000+6600+4200+6000+16000+9000+5100+27200-27200+31100-31100+109700-109700-120000+109700-109700

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

0

486+21600

Дебиторская задолженность

45 000

-32800+120000

Финансовые вложения

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

83 000

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II:

1200

172 000

43606

БАЛАНС

1600

932000

48606

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

1310

500000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

350000

5000+16000+9000+5100

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

1800

10300

Итого по разделу III:

1300

851800

45400

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV:

1400

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520

80200

2700+22000+14000+20000+6600+4200+6000+486+7280-7280-7280-16800-47900+21600-21600

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V:

1500

80200

98

БАЛАНС

1700

932000

49406

2.6 Составление бухгалтерского баланса

Баланс — способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению, об источниках его образования в денежном выражении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс — важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия. Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие. Пассив раскрывает источники формирования этого имущества.

Составим бухгалтерский баланс ОАО «Сатурн»

Наименование показателя

Код

На 1 сентября 20__г.

На 1 октября 20__г.

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Основные средства

1130

760000

765000

Доходные вложения в материальные ценности

1140

Финансовые вложения

1150

Отложенные налоговые активы

1160

Прочие внеоборотные активы

1170

Итого по разделу I:

1100

760000

765000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

1210

44000

29600

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

0

22086

Дебиторская задолженность

45 000

132200

Финансовые вложения

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

83 000

32520

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II:

1200

172 000

216406

БАЛАНС

1600

932000

981406

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

1310

500000

500000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

350000

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

1800

12100

Итого по разделу III:

1300

851800

897200

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV:

1400

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

80200

84206

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V:

1500

80200

84206

БАЛАНС

1700

932000

981406

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета.

Все счета, согласно экономической группировке, делятся на три группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса. Активно-пассивные счета служат для отражения расчетных операций.

Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:

Номера и наименования счета.

Стороны дебета.

Стороны кредита.

В расчетной части по приведенному перечню хозяйственных операций был составлен журнал регистраций хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам, открыты синтетические счета с указанием сальдо начального, отражены все хозяйственные операции на счетах способом двойной записи, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты и выведены сальдо конечные. Составлены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости, бухгалтерский баланс.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

  • Афанасьева Е.В., Безруких С.А. «Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».- АК-СибГАУ, Красноярск, 2013-27с.
  • Мизиковский Е.А., Мельник М.В.

Теория бухгалтерского учета: учебник для сред.проф.образования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: «Магистр», 2009. — 382 с.