В процессе хозяйственной деятельности на предприятиях происходит множество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Данная тема является актуальной, так как оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета.
Система счетов — способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйстве.
Цель данной работы:
- изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов;
- рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности.
В расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов по каждой операции и занести данные в журнал регистрации хозяйственных операций, открыть синтетические счета; подсчитать обороты и вывести конечное сальдо; составить оборотно-сальдовую, шахматную ведомости и бухгалтерский баланс.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Назначение и структура бухгалтерских счетов
В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, для их отражения используются специальные формы — счета бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета — это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.
Каждый бухгалтерский счет имеет свой двузначный номер и наименование.
Счета представляют собой таблицу Т- образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается буквой ≪Дт≫, а правая — кредит и обозначается буквой ≪Кт≫.
Дт |
Счет № … ≪Наименование≫ |
Кт |
Сн — сальдо начальное (остаток) Об — обороты Ск — сальдо конечное |
||
Сн= |
|||||
Об= |
Об= |
||||
Ск= |
|||||
Рис.1 Схема счета
На счетах отражаются остатки (сальдо), дебетовый и кредитовый обороты.
Различают:
- остатки на начало отчетного периода (сальдо начальное);
- остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное).
Конечный остаток определяют по данным о начальном остатке и оборотах дебета и кредита.
Дебетовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в дебете счета, без начального сальдо.
Кредитовый оборот представляет собой сумму всех операций, отраженных в кредите счета, без начального сальдо.
1.2 Виды бухгалтерских счетов
Все счета бухгалтерского учета делятся на 3 вида:
Активные счета
Рис.2 Схема активного счета
Пассивные счета
Рис.3 Схема пассивного счета
Активно-пассивные счета
В зависимости от типа хозяйственных операций активно-пассивные счета могут иметь в одном периоде структуру активного счета, в другом периоде — пассивного счета. Поэтому сальдо счета может быть как дебетовым, так и кредитовым или одновременно и дебетовым, и кредитовым (показывается развернутое сальдо).
К активным счетам относятся:
- «Основные средства»;
- «Нематериальные активы»;
- «Материалы»;
- «Основное производство»;
- «Готовая продукция»;
- «Касса»;
- «Расчетные счета»;
- «Валютные счета»;
- «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).
пассивным счетам
- «Уставный капитал»;
- «Резервный капитал»;
- «Добавочный капитал»;
- «Прибыли и убытки»;
- «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- «Расчеты по налогам и сборам»;
- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- «Расчеты с персоналом по оплате труда».
активно-пассивным счетам
- «Расчеты с подотчетными лицами»;
- «Расчеты с учредителями»;
- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- «Прибыли и убытки».
1.3 Сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению
Различают:
- план счетов бюджетного учета;
- план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций;
- план счетов бухгалтерского учета, применяемый в финансово-хозяйственной деятельности организаций.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в редакции от 08.11.2010 г.
Применяется в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи (кроме кредитных и бюджетных).
План счетов
В Плане счетов — счета сгруппированы в восемь разделов:
1) Внеоборотные активы.
2) Производственные запасы.
3) Затраты на производство.
4) Готовая продукция и товары.
5) Денежные средства.
6) Расчеты.
7) Капитал.
8) Финансовые результаты.
Отдельно выделены забалансовые счета.
Рис.4 Структура плана счетов
В Инструкции по применению плана счетов приводятся:
- экономическое содержание, структура и назначение каждого счета;
- порядок ведения синтетического учета;
- типовая схема корреспонденции счетов.
1.4 Классификация бухгалтерских счетов
Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу представлена на рис.1:
Рис.5 Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу
На балансовых счетах, На забалансовых счетах
Данные таких счетов не отражаются в балансе организации.
Порядок учета на забалансовых счетах:
по дебету,
Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами.
Классификация счетов по экономическому содержанию
Рис.6 Классификация счетов по экономическому содержанию
Счета хозяйственных средств — характеризуют состояние хозяйственных средств на определенную дату.
Все счета этой группы активные (формируют структуру актива баланса) и имеют дебетовое сальдо; дебетовый оборот показывает поступление, кредитовый — расход; аналитический учёт ведётся по каждому виду средств в натуральном и денежном измерении.
Счета источников хозяйственных средств — характеризуют состояние источников формирования хозяйственных средств на определенную дату.
Счета этой группы пассивные (формируют структуру пассива баланса), сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, использование — по дебиту, учёт ведётся, как правило, в денежной оценке по каждому источнику отдельно.
Счета хозяйственных процессов и финансовых результатов предназначены для контроля за процессами заготовления (снабжения), производства и реализации (продажи).
Это активные счета.
Классификация счетов
Рис.7 Классификация счетов по назначению и
Бухгалтерские счета в зависимости от их назначения делятся на четыре группы: основные, регулирующие, операционные и финансово — результатные счета.
основных счетах
Регулирующие счета, Операционные счета, Финансово — результатные счета, Инвентарными, Фондовыми, Счета расчетов
2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций. Определение корреспонденции счетов
Хозяйственная операция — документально зарегистрированный факт хозяйственной деятельности, оказывающий влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.
ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ — запись хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета. Двойная запись называется также корреспонденцией счетов.
Кодировка хозяйственной операции с помощью счетов носит название БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКИ.
В журнале регистрации хозяйственных операций указывается содержание операции, номер первичного документа, на основании которого произведена запись, сумма операций и корреспонденция бухгалтерских счетов.
Таблица 1 — Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Д-т |
К-т |
сумма |
1. |
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимостьматериалов б) НДС |
10 19 |
60 60 |
2700 486 |
Итого: |
3186 |
|||
2. |
Получены безвозмездно основные средства производственного назначения |
08 |
83 |
5000 |
3. |
Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию |
01 |
08 |
5000 |
4. |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
20 |
10 |
2300 |
5. |
Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу |
20 25 26 |
70 70 70 |
22000 14000 20000 |
Итого: |
56000 |
|||
6. |
Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно — управленческого персонала |
20 25 26 |
69 69 69 |
6600 4200 6000 |
Итого: |
16800 |
|||
7. |
Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13% |
70 |
68 |
7280 |
8. |
Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления |
20 25 26 |
02 02 02 |
16000 9000 51003 |
9 |
Итого: |
30100 |
||
9. |
Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения |
68 69 |
51 51 |
7280 16800 |
Итого: |
24080 |
|||
10. |
Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию |
51 |
62 |
32 800 |
11. |
Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
50 000 |
12. |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50 |
47 900 |
13. |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
70 |
2100 |
14. |
Депонированные суммы, возвращенные на расчетный счет |
51 |
50 |
2100 |
15. |
Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
27200 |
16. |
Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
31100 |
17. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости |
43 |
20 |
109700 |
18. |
Отгружена готовая продукция по купателям |
45 |
43 |
120 000 |
19. |
Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18% |
90 |
68 |
21600 |
20. |
Перечислен в бюджет НДС |
68 |
51 |
21600 |
21. |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции |
90 |
45 |
109700 |
22. |
Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц |
90 |
99 |
10300 |
ИТОГО |
735846 |
2.2 Счета бухгалтерского учета. Подсчет оборотов и остатков по счетам
бухгалтерский счет пассивный
За каждым объектом хозяйственных средств и их источниками закреплен бухгалтерский счет.
Счет бухгалтерского учета — это способ экономической группировки отражения актива, пассива и хозяйственных операций организации.
Все счета делятся на 3 группы:
1. Активные (счета учета средств).
Начальный остаток отражается по Д, также по Д отражается рост (поступление) хоз. средств, а по К — их снижение (выбытие).
Конечный остаток всегда дебетовый или =0 (отсутствие средств).
При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть
Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0
Итог оборота по Д > итога оборота по К, Ск — дебетовое.
2. Пассивные (счета учета источников)
Начальный остаток отражается всегда по К, также по К отражается источника, а его ¯ отражается по Д.
Конечный остаток всегда кредитовый.
При подсчете итогов (оборотов) могут возникнуть
Итог оборота по Д = итогу оборота по К, Ск=0 при Сн=0
Итог оборота по Д < итога оборота по К, Ск — кредитовое.
3. Активно-пассивные счета — это группа счетов, предназначеные для расчетов, выступают такие счета в одних случаях как активные, в других как пассивные.
Таблица 2 — Счета бухгалтерского учета
Д |
01 |
К |
Д |
02 |
К |
Д |
10 |
К |
||
Сн=890000 |
Сн=130000 |
Сн=3000 |
||||||||
3)5000 |
8)16000 |
1)2700 |
||||||||
8)9000 |
||||||||||
8)5100 |
4)2300 |
|||||||||
Об=5000 |
Об=0 |
Об=0 |
Об=30100 |
Об=2700 |
Об=2300 |
|||||
Ск=895000 |
Ск=160100 |
Ск=3400 |
Д |
20 |
К |
Д |
43 |
К |
Д |
50 |
К |
||
Сн=2300 |
Сн=1800 |
Сн =5000 |
4)2300 |
17)109700 |
18)120000 |
11)50000 |
14)2100 |
||||||
5)22000 |
17)109700 |
13)7100 |
12)47900 |
|||||||
6)6600 8)16000 15)27200 16)31100 |
||||||||||
Об=105200 |
Об=109700 |
Об=109700 |
Об=52100 |
Об=50000 |
||||||
Ск=18500 |
Ск =7700 |
Ск =7100 |
Д |
51 |
К |
Д |
60 |
К |
Д |
62 |
К |
||
РпСн=78000 |
Сн=42000 |
Сн=45000 |
||||||||
14)2100 |
20)21600 |
1)2700 |
||||||||
10)32800 |
9)7280 |
1)486 |
10)32800 |
|||||||
9)16800 11)50000 |
||||||||||
Об=34900 |
Об=95680 |
Об=0 |
Об=3186 |
Об=0 |
Об=32800 |
|||||
Ск=17220 |
Ск=45168 |
Ск=12200 |
Д |
68 |
К |
Д |
69 |
К |
Д |
70 |
К |
||
Сн=3800 |
9)16800 |
Сн=2400 |
12)47900 |
Сн=32000 |
||||||
7)7280 |
6)6600 |
7)7280 |
5)22000 |
|||||||
9)7280 |
19)21600 |
6)4200 |
5)14000 |
|||||||
20)21600 |
6)6000 |
5)20000 13)2100 |
||||||||
Об=28880 |
Об=28880 |
Об=16800 |
Об=16800 |
Об=55180 |
Об=58100 |
|||||
Ск=3800 |
Ск=2400 |
Ск=34920 |
Д |
80 |
К |
Д |
83 |
К |
Д |
99 |
К |
||
Сн=500000 |
Сн=350000 |
Сн=1800 |
||||||||
2)5000 |
22)10300 |
|||||||||
Об=0 |
Об=0 |
Об=0 |
Об=5000 |
Об=0 |
Об=10300 |
|||||
Ск=500000 |
Ск=355000 |
Ск=12100 |
Д |
90 |
К |
Д |
25 |
К |
Д |
26 |
К |
||
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=0 |
||||||||
19)21600 |
5)14000 |
5)20000 |
||||||||
21)109700 |
6)4200 |
6)6000 |
||||||||
22)10300 |
8)9000 |
15)27200 |
8)5100 |
16)31100 |
||||||
Об=141600 |
Об=0 |
Об=27200 |
Об=27200 |
Об=31100 |
Об=31100 |
|||||
Ск=141600 |
Ск=0 |
Ск=0 |
Д |
19 |
К |
08 |
№ счета |
К |
Д |
45 |
К |
||
Сн=0 |
Сн=0 |
Сн=0 |
||||||||
1)486 |
2)5000 |
|||||||||
3)5000 |
18)120000 |
21)109700 |
||||||||
Об=486 |
Об=0 |
Об=5000 |
Об=5000 |
Об=120000 |
Об=109700 |
|||||
Ск=486 |
Ск=0 |
Ск=10300 |
Таблица 3 — Характеристика счетов
Номер счета |
Наименование счета |
Вид счета |
||
По отношению к балансу (А, П, А-П) |
По экономическому содержанию |
По назначению и структуре |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
01 |
Основные средства |
А |
Счет для учета хозяйственных средств; средств труда |
Основной; инвентарный |
02 |
Амортизация основных средств |
П |
Счета для учета хозяйственных средств |
Регулирующий; контрарный |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
А |
Счета для учета хозяйственных средств |
Операционный; калькуляционный |
10 |
Материалы |
А |
Счет для учета хозяйственных средств; предметов труда |
Основной; инвентарный |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
А |
Счета для учета процесса реализации |
Регулирующий; транзитный |
20 |
Основное производство |
А |
Счета для учета хозяйственных процессов; процесса снабжения и производства |
Операционный; калькуляционный |
25 |
Общепроизводственные расходы |
А |
Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства |
Операционный; собирательно-распределительный |
26 |
Общехозяйственные расходы |
А |
Счета для учета хозяйственных процессов; процесса производства |
Операционный; собирательно-распределительный |
43 |
Готовая продукция |
А |
Счета для учета процесса реализации |
Основной; инвентарный |
45 |
Товары отгруженные |
А |
Счета для учета процесса реализации |
Основной; инвентарный |
50 |
Касса |
А |
Счета для учета процесса реализации |
Основной; счета учета денежных средств |
51 |
Расчетный счет |
А |
Счета для учета процесса реализации |
Основной; счета учета денежных средств |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
А-П |
Счета для учета источников хозяйственных средств |
Основной; счета для учета расчетов |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
А-П |
Счета для учета хозяйственных средств |
Основной; счета для учета расчетов |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
А-П |
Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств |
Основной; счета для учета расчетов |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
А-П |
Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств |
Основной; счета для учета расчетов |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
П |
Счета для учета источников хозяйственных средств; привлеченных средств |
Основной; счета для учета расчетов |
80 |
Уставный капитал |
П |
Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств |
Основной; фондовый |
83 |
Добавочный капитал |
П |
Счета для учета источников хозяйственных средств; собственных средств |
Основной; фондовый |
90 |
Продажи |
А-П |
Счета для учета финансовых результатов |
Сопоставляющий; счета для учета продаж |
99 |
Прибыль и убытки |
А-П |
Счета для учета финансовых результатов |
Сопоставляющий; финансово-результатный |
2.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводку оборотных остатков по бухгалтерским счетам за определенный период времени. В бланк этой ведомости переносят наименование счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и конечное сальдо. После подсчета всех граф получают три пары равных итогов:
1) Начальный. остаток по Д должен равняться начальному остатку по К
2) Итог оборотов по Д должен равняться итогу оборотов по К
Конечный остаток по Д должен равняться конечному остатку по К
Составим оборотно-сальдовую ведомость:
Таблица 4 — Оборотно — сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2013 г.
№ счета |
Наименование счета |
Остаток на начало отчетного периода |
Обороты за отчетный период |
Остаток на конец отчетного периода |
|||||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||||
1 |
Основные средства |
890000 |
5000 |
895000 |
|||||||||
2 |
Амортизация ОС |
130000 |
30100 |
160100 |
|||||||||
10 |
Материалы |
3000 |
2700 |
2300 |
3400 |
||||||||
19 |
НДС |
486 |
486 |
||||||||||
20 |
Основное производство |
23000 |
105200 |
109700 |
18500 |
||||||||
25 |
Общепр расходы |
27200 |
27200 |
||||||||||
26 |
Общехоз расходы |
31100 |
31100 |
||||||||||
43 |
Готовая продукция |
18000 |
109700 |
120000 |
7700 |
||||||||
50 |
Касса |
5000 |
52100 |
50000 |
7100 |
||||||||
51 |
Р/С |
78000 |
34900 |
95680 |
17220 |
||||||||
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
42000 |
3186 |
45186 |
|||||||||
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
45000 |
32800 |
12200 |
|||||||||
68 |
Расчёты с по налогам и сборам |
3800 |
28880 |
3800 |
|||||||||
69 |
Расчёт соц страхованию и обеспечению |
2400 |
16800 |
16800 |
2400 |
||||||||
70 |
Расчёт с персоналом по оплате труда |
32000 |
55180 |
58100 |
34920 |
||||||||
80 |
Уставный капитал |
500000 |
500000 |
||||||||||
83 |
Добавочный капитал |
350000 |
5000 |
355000 |
|||||||||
90 |
Продажи |
141600 |
141600 |
||||||||||
99 |
Прибыль и Убытки |
1800 |
10300 |
12100 |
|||||||||
ИТОГО |
106200 |
106200 |
735846 |
735846 |
1113506 |
1113506 |
|||||||
2.4 Составление шахматной оборотной ведомости
Шахматная ведомость — это таблица, в которой по строкам разнесены дебеты счетов, а по столбцам — кредиты счетов. Последняя строка — это сумма всех дебетовых оборотов. Последний столбец — это сумма всех кредитовых оборотов. Они должны быть равны.
2.5 Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции делятся на 4 типа:
I тип — Вызывает изменения только в активе баланса. При этом валюта баланса не изменяется.
II тип — Вызывает изменения только в пассиве баланса. При этом валюта баланса не изменяется.тип — Приводит к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса увеличивается, равенство сохраняется.тип — Приводит к одновременному уменьшению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой в пассиве. Валюта баланса уменьшается, равенство сохраняется.
Определим типы и влияние на валюту бухгалтерского баланса каждой хозяйственной операции, результаты представим в таблицах следующей формы:
Таблица 6 — Типы изменения в бухгалтерском балансе
№ операции |
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип изменения |
Сумма, руб. |
|||
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
Увеличение статьи |
Уменьшение статьи |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС |
+ |
+ |
III |
|||
2. |
Получены безвозмездно основные средства производственного назначения |
+ |
+ |
III |
|||
3. |
Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию |
+ |
— |
I |
|||
4. |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
+ |
— |
I |
|||
5. |
Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу |
+ |
+ |
III |
|||
6. |
Начислены взносы от фонда оплаты труда по ставке 30%: а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно — управленческого персонала |
+ |
+ |
III |
|||
7. |
Удержан налог НДФЛ из заработной платы сотрудников по ставке 13% |
+ |
— |
II |
|||
8. |
Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления |
+ |
+ |
III |
|||
9. |
Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по НДФЛ б) органом социального страхования и обеспечения |
— |
— |
IV |
|||
10. |
Поступили на расчетный счет средства от покупателей за реализованную готовую продукцию |
+ |
— |
I |
|||
11. |
Получены по чеку в кассу деньги для выплаты заработной платы |
+ |
— |
I |
|||
12. |
Выдана из кассы заработная плата |
— |
— |
IV |
|||
13. |
Депонирована неполученная заработная плата |
— |
— |
IV |
|||
14. |
Депонированные суммы возвращенные на расчетный счет |
+ |
— |
I |
|||
15. |
Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы |
+ |
— |
I |
|||
16. |
Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы |
+ |
— |
I |
|||
17. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости |
+ |
— |
I |
|||
18. |
Отгружена готовая продукция покупателям |
+ |
— |
I |
|||
19. |
Начислен в бюджет НДС с реализацией продукции по ставке 18% |
+ |
+ |
III |
|||
20. |
Перечислен в бюджет НДС |
— |
— |
IV |
|||
21. |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции |
+ |
— |
I |
|||
22. |
Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции |
+ |
+ |
III |
Таблица 7 — Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
Наименование показателя |
Код |
На 1 сентября 20__г. |
Изменения за сентябрь (+; -) |
На 1 октября 20__г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|||
Основные средства |
1130 |
760000 |
5000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
5000-5000 |
||
Финансовые вложения |
1150 |
|||
Отложенные налоговые активы |
1160 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
|||
Итого по разделу I: |
1100 |
760000 |
5000 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
44000 |
2700+2300-2300+22000+14000+20000+6600+4200+6000+16000+9000+5100+27200-27200+31100-31100+109700-109700-120000+109700-109700 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
486+21600 |
|
Дебиторская задолженность |
45 000 |
-32800+120000 |
||
Финансовые вложения |
1240 |
|||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
83 000 |
||
Прочие оборотные активы |
1260 |
|||
Итого по разделу II: |
1200 |
172 000 |
43606 |
|
БАЛАНС |
1600 |
932000 |
48606 |
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
1310 |
500000 |
||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
350000 |
5000+16000+9000+5100 |
|
Резервный капитал |
1360 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1800 |
10300 |
|
Итого по разделу III: |
1300 |
851800 |
45400 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|||
Оценочные обязательства |
1430 |
|||
Прочие обязательства |
1450 |
|||
Итого по разделу IV: |
1400 |
0 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
80200 |
2700+22000+14000+20000+6600+4200+6000+486+7280-7280-7280-16800-47900+21600-21600 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|||
Оценочные обязательства |
1540 |
|||
Прочие обязательства |
1550 |
|||
Итого по разделу V: |
1500 |
80200 |
98 |
|
БАЛАНС |
1700 |
932000 |
49406 |
2.6 Составление бухгалтерского баланса
Баланс — способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия по составу и размещению, об источниках его образования в денежном выражении на определенную дату.
Бухгалтерский баланс — важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия. Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие. Пассив раскрывает источники формирования этого имущества.
Составим бухгалтерский баланс ОАО «Сатурн»
Наименование показателя |
Код |
На 1 сентября 20__г. |
На 1 октября 20__г. |
|||
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
|||||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|||||
Основные средства |
1130 |
760000 |
765000 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
|||||
Финансовые вложения |
1150 |
|||||
Отложенные налоговые активы |
1160 |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
|||||
Итого по разделу I: |
1100 |
760000 |
765000 |
|||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
44000 |
29600 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
22086 |
|||
Дебиторская задолженность |
45 000 |
132200 |
||||
Финансовые вложения |
||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
83 000 |
32520 |
|||
Прочие оборотные активы |
1260 |
|||||
Итого по разделу II: |
1200 |
172 000 |
216406 |
|||
БАЛАНС |
1600 |
932000 |
981406 |
|||
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
1310 |
500000 |
500000 |
|||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|||||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
350000 |
||||
Резервный капитал |
1360 |
|||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1800 |
12100 |
|||
Итого по разделу III: |
1300 |
851800 |
897200 |
|||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|||||
Оценочные обязательства |
1430 |
|||||
Прочие обязательства |
1450 |
|||||
Итого по разделу IV: |
1400 |
0 |
||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
|||||
Кредиторская задолженность |
80200 |
84206 |
||||
Доходы будущих периодов |
||||||
Оценочные обязательства |
1540 |
|||||
Прочие обязательства |
1550 |
|||||
Итого по разделу V: |
1500 |
80200 |
84206 |
|||
БАЛАНС |
1700 |
932000 |
981406 |
|||
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а также учет различных хозяйственных операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета.
Все счета, согласно экономической группировке, делятся на три группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для отражения состояния и движения хозяйственных средств. Активными счета называются потому, что хозяйственные средства показываются в активе баланса. Счета, предназначенные для отражения состояния и движения источников хозяйственных средств, называются пассивными, так как в балансе источники показываются в пассиве баланса. Активно-пассивные счета служат для отражения расчетных операций.
Структура бухгалтерского счета довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:
Номера и наименования счета.
Стороны дебета.
Стороны кредита.
В расчетной части по приведенному перечню хозяйственных операций был составлен журнал регистраций хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам, открыты синтетические счета с указанием сальдо начального, отражены все хозяйственные операции на счетах способом двойной записи, подсчитаны дебетовые и кредитовые обороты и выведены сальдо конечные. Составлены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости, бухгалтерский баланс.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
- Афанасьева Е.В., Безруких С.А. «Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».- АК-СибГАУ, Красноярск, 2013-27с.
- Мизиковский Е.А., Мельник М.В.
Теория бухгалтерского учета: учебник для сред.проф.образования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: «Магистр», 2009. — 382 с.