Анализ расходов предприятия ООО ‘Профиль’

метки: Расход, Актив, Анализ, Прибыль, Затрата, Отчетность, Период, Сравнение

Актуальность работы. Бухгалтерская отчетность фирмы служит основным источником информации о ее деятельности. Анализ расходов предприятия необходим для раскрытия причин достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, Анализ позволяет наметить пути совершенствования деятельности фирмы. Расходы предприятия, организации относятся к основным экономическим показателям деятельности предприятия и представляют собой уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия.

В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации все расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Цель работы — провести анализ расходов предприятия на примере организации ООО «Профиль».

Задачи, которые необходимо решить:

Изучить теоретические основы анализа расходов предприятия.

• Провести анализ расходов организации.
• Предложить рекомендации по снижению расходов.

Объектом исследования является организация ООО «Профиль».

Предметом — анализ расходов организации.

Наряду с нормативными документами в работе были использованы труды следующих авторов: М.А. Вахрушиной, Л.Т. Гиляровской, М.Е. Лебедева, В.П. Литовченко, А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина и др.

1. Теоретические основы анализа расходов предприятия

1 Понятие, сущность и состав расходов

В экономической литературе и нормативных документах применяются такие понятия как «издержки», «расходы», «затраты». Следует отметить, что некоторые авторы считают эти термины различными, а другие — синонимами.

Термин «издержки» применяется, как правило, в экономической теории. Это суммарные жертвы предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Они включают в себя как явные (бухгалтерские), так и вмененные (альтернативные) издержки [7, с.64].

Термин расходы означает уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы являются использованием сырья, материалов, услуг сторонних организаций и т.д.

«Бухгалтерский учет и анализ доходов и расходов организации» Студент

... результат. В первую очередь для каждого предприятия важно, чтобы финансовым результатом его деятельности являлась прибыль. Это и обуславливает актуальность выбранной темы. Целью бакалаврской работы является изучение процессов учета и анализа доходов и расходов организации. Для ...

Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ними часть затрат — расходы. Таким образом, можно сказать, что понятия «издержки», «затраты», «расходы» прямыми синонимами не являются [9, с.31].

Официальным определением расходов (затрат) является «уменьшение или другое расходование активов предприятия либо возникновение обязательств в результате поставки или производства товаров, оказания услуг или других видов деятельности, которые составляют основные и постоянные направления деятельности данного предприятия» (МСФО) [5].

Другими словами, это все расходы, которые в данном учетном периоде в ходе хозяйственной деятельности приводят к уменьшению собственного капитала, возникают в ходе обычной деятельности предприятия и служат для получения соответствующих доходов. Организация финансового учета расходов в РФ регламентирована Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (с учетом последующих изменений, последнее от 27.11.2006 № 156н ) и вступившего в силу с 01.01.2000, в п. 2 которого дано следующее определение расходов: «Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)»[4].

Данное определение расходов практически соответствует определению, которое приведено в разделе «Принципы» сборника МСФО [5].

Основным принципом, который следует соблюдать при учете расходов, является соответствие доходов и расходов.

Данный принцип означает, что расходы признаются именно в том учетном периоде, в котором они были использованы на пользу предприятию. При этом ни в коем случае не стоит забывать о том, что, когда мы говорим о расходах, речь идет об уменьшении собственного капитала [4].

Признанием расходов является их отнесение (корреспонденция) на счета расходов. Расход входит в отчеты за тот период, в котором произошло его отнесение на счет расходов, вне зависимости от того, когда произошла фактическая оплата. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации [4].

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Таким образом, понятие «расходы» более емкое, чем понятия «затраты» и «издержки обращения».

2 Характеристика расходов по обычным видам деятельности и прочих расходов предприятия

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью [10, с.64].

Инновационная деятельность в развитии организации

... рассмотрены общетеоретические вопросы, связанные с инновационной деятельностью, а также даны определения основных терминов. Во втором разделе приведены факты и измышления, характеризующие роль инновационной деятельности в эффективном развитии организации. В заключении представлены основные результаты курсовой ...

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

— расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) [14, с.87].

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Прочими расходами организации являются, в частности:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Перечисленные расходы являются прочими только в том случае, если виды деятельности, при осуществлении которых эти расходы произведены, не являются предметом деятельности организации.

Помимо уже названных, в состав прочих расходов также включаются:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности [12, с.54].

Социальная ответственность и эффективность деятельности организации ...

... отчет по пройденной практике, сделала основные наброски для написания ВКР. Введение В последние годы все большее значение приобретают требования мирового сообщества и практически всех государств к социальной стороне деятельности организаций. ... изучения и внедрения системного подхода российского отечественного опыта корпоративной социальной ответственности, так как без развития этой важнейшей части ...

Таким образом, расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, представляют собой прочие расходы организации.

3 Информационная база и методика анализа расходов

Анализ расходов организации по данным бухгалтерской отчетности заключается в расчете показателей динамики и структуры расходов, анализе контролируемости расходов, расчете показателей ресурсоемкости продукции и критического объема продаж (точки безубыточности).

Предварительным этапом в анализе расходов организации является анализ положений учетной политики, регламентирующих учет расходов. Если учетная политика недоступна для анализа, можно установить метод калькуляции себестоимости (калькуляция с полным распределением затрат или калькуляция по переменным затратам (директ-костинг)) на основании формы № 2: заполненная строка «Управленческие расходы», говорит о применении директ-костинга, незаполненная — о калькуляции с полным распределением затрат [11, c.75].

Анализ динамики и структуры расходов организации

При анализе динамики и структуры затрат используются формы № 1, № 2, № 5. Начиная анализ расходов по данным бухгалтерской отчетности, необходимо помнить, что все расходы должны найти свое отражение в форме № 2 (расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы), либо должны быть включены в состав активов (и найти свое отражение в форме № 1).

Структуру расходов следует анализировать по направлениям деятельности, элементам расходов и статьям калькуляции. направлениям деятельности анализируется на основе данных формы № 2:

• себестоимость проданных товаров;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы;
• прочие расходы.

Структура расходов по обычным видам деятельности по элементам анализируется по данным формы № 5:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

Анализ структуры расходов по обычным видам деятельности по статьям калькуляции в полном объеме не может быть произведен. По данным бухгалтерской отчетности возможна лишь такая разбивка:

• себестоимость реализации;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы [15, c.64].

В процессе интерпретации полученных результатов надо обратить внимание на темп прироста расходов и их составляющих в соотношении с темпом прироста выручки, при этом, безусловно, рост выручки должен быть больше, только в этом случае прибыль организации будет возрастать. Анализируя структуру расходов, надо обратить внимание на удельный вес прочих расходов. Значительные суммы, отраженные как прочие расходы, затрудняют анализ, делая организацию менее прозрачной с точки зрения внешних пользователей.

Кроме того, стоит сопоставить расходы на производство и реализацию всей продукции и расходы на производство и реализацию проданной продукции. Для растущей организации характерно превышение первого показателя над вторым.

Анализируя структуру расходов по элементам, надо учитывать, что, как это отмечалось выше, некоторые элементы потенциально более «налогоемкие»: например, затраты на оплату труда, которые приводят к платежам в социальные фонды; амортизация, которая опосредованно связана с платежами по налогу на имущество.

С учетом этого организация имеет стимул уменьшать «налогоемкие» элементы расходов, а также прибыль и увеличивать те элементы, которые более благоприятно сказываются на налоговых платежах, как, например, материальные затраты и прочие затраты (по которым имеет место возмещение НДС).

Поэтому при анализе надо иметь в виду, что, возможно, элементы расходов — затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация преуменьшены, а материальные и прочие расходы преувеличены. Особое внимание при анализе структуры расходов следует уделять резким изменениям показателей удельных весов. За этими изменениями могут стоять и изменения технологии, вида деятельности, изменения в номенклатуре продукции, а также схемы налоговой оптимизации, следствием начала применения которых как раз и бывает резкое уменьшение «налогоемких» составляющих и увеличение материальных и прочих расходов [17, c.48].

Анализ «контролируемости» расходов также отчасти можно выполнить по данным бухгалтерской отчетности, он заключается в расчете коэффициентов затрат (отношение затрат к выручке, что также называется ресурсоемкостью), а затем оценке изменений этих соотношений в отчетном году по сравнению с предыдущим [16, c.41].

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Просто иметь определенные цифры и сведения совсем не означает «знать, как обстоят дела на самом деле».

Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений.

В соответствии с «Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 20 июня 2000 г. № 60н, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения.

Таким образом, основными элементами бухгалтерской отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки.

Три первых элемента характеризуют средства организации и источники этих средств на определенную дату; остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение организации в течение отчетного периода и обусловили изменение в трех первых элементах. Цель анализа расходов организации состоит в выявлении резервов снижения расходов и повышения доходности. Основными задачами анализа расходов является изучение уровня и структуры расходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур расходов в отчетном периоде и базовом периодах (планом или предыдущем периоде, в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года), оценка структурной динамики расходов.

2. Анализ расходов ООО «ПРОФИЛЬ»

1 Характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль» расположено по адресу: 423812, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, БСИ, а/я 45.

Основными видами деятельности ООО «Профиль» являются:

1. продажа готовой продукции из ПВХ (окна, двери, лоджии);

2. доставка и монтаж продукции из ПВХ;

3. внутренняя и внешняя отделка оконных и дверных проемов после установки;

4. оказание услуг по замеру оконных и дверных проемов.

Высокий уровень качества продукции предприятия обеспечивается:

• применением ПВХ — профиля фирмы Rehau. Четырехкамерная и пятикамерная профильные системы обеспечивают высокое приведенное сопротивление теплопередачи.
• четко отлаженным современным производством, укомплектованным высокоточным оборудованием лучших европейских производителей. Строгим соблюдением технологических норм и контролем качества.

Компания ООО «Профиль» — это:

• возможность выбора из тщательно отобранных высококачественных профильных систем;
• экологически чистая технология изготовления пластиковых окон без свинца;
• <#»814127.files/image001.gif»>

• Рис.2.1.2. Структура объемов реализации в 2011 — 2013 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 2.1.2, на предприятии ООО «Профиль» наблюдается коммерческий (маркетинговый) риск, т.е. происходит снижение объема реализации в результате падения спроса, потребности на товар.

Динамика удельного веса в общем объеме выручки в % показана на рис. 2.1.3.

Рис. 2.1.3. Динамика удельного веса видов работ и услуг ООО «Профиль» за 2011-2013 гг., %

Как видно из рисунка 2.1.3, наибольшую долю в выручке ООО «Профиль» в 2011-2013 годах занимает доход от изготовления балконных лоджий, что составило 51 и 54%. На втором месте стоит изготовление окон — это 39 и 37%, но в 2013 году удельный вес по данным наименованиям снизился и составил 49% и 30%. Но в 2013 году предприятие ООО «Профиль» получило доход за счет услуг, удельный вес которых составил 21%.

Для характеристики деятельности ООО «Профиль» необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели (таблица 2.1.2).

Таблица 2.1.2 Расчет основных показателей деятельности ООО «Профиль» в 2011-2013 гг.

№ п/п	Показатели	Годы			Отклонение, %
		2011	2012	2013	12/11 гг	13/12
1	Объем реализованных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	15210,00	18569,00	14468,00	122,08	77,92
2	Численность персонала, чел.	40	42	35	105,00	83,33
3	Оплата труда, тыс. руб.	3171,00	4220,00	3718,00	133,08	88,10
4	Материальные затраты, тыс. руб.	7100,00	7200,00	8500,00	101,41	118,06
5	Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	780,00	800,00	978,00	102,56	122,25
6	Амортизация, тыс. руб.	30,00	60,00	65,00	200,00	108,33
7	Основные производственные фонды, тыс. руб.	300,00	600,00	650,00	200,00	108,33
8	Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб.	1500,00	2500,00	3500,00	166,67	140,00
9	Производительность труда, руб. (п.1 : п.2)	845,00	1031,61	413,37	122,08	40,07
10	Товар на 1 руб. оплаты труда, руб. (п. 1: п. 3)	7,00	18,00	5,32	257,14	29,56
11	Материалоотдача, руб. (п.1 : п. 4)	1,26	1,15	0,67	91,27	58,26
12	Фондоотдача, руб. (п. 1 : п. 6)	50,70	30,95	22,26	61,05	71,93
13	Оборачиваемость оборотных средств, число оборотов (п.1 : п.7)	10,14	7,43	4,13	73,27	55,59
14	Себестоимость продаж, тыс. руб. (п.3 + п.4 + п.6)	10301,00	11480,00	12283,00	111,45	107,00
15	Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.1 -п.14)	4909,00	7089,00	2185,00	144,41	30,82
16	Рентабельность продаж, % (п.15 : п.1)	32,27	38,18	15,10	118,31	39,55

Для получения более полного представления о деятельности организации ООО «Профиль», его возможностях и положении дел, автором проводилась оценка его основных технико-экономических показателей из данных отчетности форма № 1 «Баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложения 1 и 2).

По данным таблицы 2.1.2 в 2013 году организации наблюдается тенденция уменьшения объемов реализации. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рост объемов составил 22,08%. В 2013 г. объем уменьшился на 22% относительно 2012 г., что отрицательно сказалось на всех показателях деятельности предприятия.

Себестоимость продаж наоборот растет год от года. В 2012 г. она увеличилась на 11,45% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. наблюдается ее дальнейший рост на 7,00% к 2012 г. Прибыль от продаж в 2012 г. увеличилась на 44,41% по сравнению с 2011 г. за счет увеличения выручки, а в 2013 г. сравнительно с 2012 г. наблюдается уменьшение суммы прибыли от реализации на 4904,00 тыс. руб. или на 69,18% за счет превышения темпов роста себестоимости реализации продукции (107,00%) над темпами роста выручки (77,92%) в 2013 году.

Стоимость основных средств на предприятии в 2012 г. увеличилась на 100,00% относительно 2011 г. В 2013 г. их стоимость выросла на 8,33% или на относительно 2012 г. Рост стоимости в 2012 году обусловлен приобретением предприятием новых объектов основных средств.

В 2012 году наблюдается замедление темпов оборачиваемости оборотных средств на 26,73%, а в 2013 году снижение составило 5,79%. Это свидетельствует о наметившейся тенденции замедления оборачиваемости оборотных средств и некотором снижении эффективности их использования на предприятии, так как наблюдается рост оборотных средств предприятии, то есть наличие излишнего товарного запаса на складах. В 2013 г. в организации увеличилась стоимость оборотных средств на 66,67% по сравнению с 2010 г. В 2012 г. их стоимость увеличилась относительно 2011 г. на 40%. Увеличение оборотных средств происходит в основном за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности и материальных ценностей.

В 2012 году наблюдается рост расходов на оплату труда в ООО «Профиль», что составило 33,08%, а в 2013 году расходы на оплату труда уменьшились на 12%. Расходы, связанные с отчислениями на социальные нужды увеличились в 2013 году на 22,25%. По причине роста уровня зарплаты в 2012 году наблюдался рост уровня производительности труда в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 22,08%. Но в 2013 году по сравнению с 2012 годом, снижение темпов роста составило 59,93%. Это отрицательная тенденция связана с нехваткой рабочих на предприятии ООО «Профиль», занимающихся монтажом пластиковых конструкций, а также снижением уровня заработной платы с целью сокращения производственных издержек.

Рентабельность продаж в 2012 году увеличилась на 18,31%, по сравнению с 2011 годом, так как прибыль от продаж увеличилась на 44,41%. В 2013 году наблюдается тенденция уменьшения прибыли от продаж на 69,18%, а, следовательно, и рентабельности продаж на 60,45%. Уровень рентабельности продаж вырос в 2012 году за счет использования нового торгового оборудования и основных средств, а именно автомобиля для перевозки и доставки товара. Это происходит за счет ежегодного увеличения прибыли от продаж. В 2013 году рентабельность снизилась почти в 200 раз.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей показал, что деятельность ООО «Профиль» успешна на протяжении периода 2012 года, так как в организации достаточно эффективно использовались основные и оборотные средства. Трудовые ресурсы в период 2012 года использовались в организации ООО «Профиль» не достаточно эффективно, не смотря на повышенный уровень оплаты труда, а в 2013 году наблюдалось снижение расходов на оплату труда, что повлекло за собой снижение производительности труда персонала.

2 Анализ общей величины расходов предприятия

На рис.2.2.1 приведена динамика общей величины расходов предприятия ООО «Профиль» за три года с 2011 по 2013 год. В 2013 году общие расходы ООО «Профиль» увеличились на 630 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и составили 12440 тыс. руб.

Рис. 2.2.1. Динамика общей величины расходов ООО «Профиль» 2011 — 2013 гг., тыс. руб.

Рис.2.2.2. Анализ структуры расходов ООО «Профиль» за 2011- 2013 гг., %

Расходы от обычных видов деятельности занимали 90,18% от всей суммы расходов в 2011 году, в 2013 году их удельный вес составил 89,87%. Наименьший удельный вес прочих расходов наблюдался в 2011 году, он был равен 1,16%, в отчетном периоде 2013 года он составил 2,43%. Прочие расходы связаны со сдачей имущества ООО «Профиль» в аренду.

Таким образом, удельный вес прибыли от продаж в сумме доходов изменяется в отчетном периоде в направлении уменьшения, что является закономерным процессом.

3 Анализ расходов от обычных видов деятельности

Анализируя динамику доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», представленную на рис.2.3.1, можно отметить превышение доходов над расходами на протяжении трех лет.

Рис.2.3.1. Анализ динамики расходов ООО «Профиль» за 2011 — 2013 гг., тыс. руб.

В отчетном периоде 2013 года объем расходов достиг значения, равного 12283 тыс. руб., по сравнению с уровнем дохода — 14468 тыс. руб. Наблюдается ежегодный рост себестоимости продукции ООО «Профиль» на протяжении трех лет с 10301 тыс. руб. до 12283 тыс. руб.

Таким образом, изменение структуры в направлении увеличения удельного веса расходов от обычных видов деятельности в общей сумме расходов является типичным для предприятия ООО «Профиль».

4 Анализ расходов от прочих видов деятельности

Проведенный анализ динамики прочих расходов ООО «Профиль» в таблице 2.4.1 по сумме и структуре показал, что в 2013 году прочие расходы составили 157,00 тыс. руб. База сравнения 2012 год, где сумма торгового оборота составила 14468,00 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом прочие расходы уменьшились на 173,00 тыс. руб., что связано с уменьшением оборота на 4101,00 тыс. руб. Уровень прочих расходов к торговому обороту снизился на 0,68%.

Таблица 2.4.1 Анализ динамики прочих расходов ООО «Профиль» за 2012, 2013 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 год	2013 год	Темп роста, %	Отклонение (+,-)
Прочие расходы в сумме	330,00	157,00	47,58	— 173,00
Уровень прочих расходов, % к торговому обороту	1,78	1,10	61,80	-0,68
Торговый оборот	18569,00	14468,00	77,91	— 4101,00

Превышение темпов роста торгового оборота по сравнению с ростом прочих расходов привело к уменьшению уровня торгового оборота за анализируемый период на 22,09%, что характеризует результаты деятельности предприятия с отрицательной стороны.

Таким образом, на изменение суммы прочих расходов основное влияние оказало уменьшение объема продаж.

2.5 Влияние расходов на эффективность деятельности предприятия (рентабельность)

Анализ доходов, расходов и финансовых результатов от основных и прочих видов деятельности проведен согласно данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2012 и 2013 годы в таблице 2.5.1. Анализ показателей структуры расходов показал, что их удельные веса отклоняются в сторону увеличения, что отрицательно сказывается на динамике финансовых результатов, поскольку доходы предприятия ООО «Профиль» стали меньше в отчетном периоде 2013 года.

Таблица 2.5.1 Анализ структуры и динамики финансовых результатов деятельности ООО «Профиль» за 2012 — 2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2012 г.		2013 г.		Изменение за год
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к началу года
А	1	2	3	4	5=3-1	6=5/1*100
1. Финансовый результат от основной деятельности (1.1. — 1.2.) В том числе:	7089	142,49	2185	173,08	-4904	-69,18
1.1. Выручка от продажи товаров	18569	373,00	14468	1146,00	-4101	-22,09
1.2.Себестоимость проданных товаров	11480	230,74	12283	973,00	+803	+7
1.3. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг)	7089	142,49	2185	173,08	-4904	-69,18
2. Финансовый результат от прочей деятельности (2.1-2.2+2.3+2.4-2.5) В том числе:	290	5,83	363	28,75	+73	+25,17
2.1. Проценты к получению	550	11,05	320	25,35	-41,82
2.2. Проценты к уплате	380	7,64	180	14,26	-200	-52,63
2.3. Доходы от участия в других организациях	260	5,23	210	16,63	-50	-19,23
2.4. Прочие доходы	190	3,82	170	13,47	-20	-10,53
2.5. Прочие расходы	330	6,63	157	12,44	-173	-52,42
3. Финансовый результат (прибыль до налогообложения)	4975,20	100,00	1262,40	100,00	-3712,80	-74,63

Согласно данным анализа в таблице 2.5.1 сумма прибыли до налогообложения уменьшилась 3712,80 руб., или 74,63%. Снижение общей суммы прибыли обусловлено уменьшением прибыли от продажи продукции на 4904 руб. или 69,18%, прочих расходов и процентов к уплате на 200 и 173 тыс. руб., что составило 52% снижения, доходов от участия в других организациях на 19,23%, а также за счет роста общей суммы прочих доходов на 20 тыс. руб. или на 74,63%. Увеличение расходов от обычных видов деятельности на 803 тыс. руб. или на 7% вызвало снижение прибыли до налогообложения на 74,63%. Снижение прочих расходов оказало положительное влияние на финансовый результат от прочей деятельности, рост которого составил 25,17%.

Анализ показателей рентабельности предприятия проводился на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) и с помощью аналитической таблицы 2.5.2. Данные таблицы 2.5.2 позволяют сделать следующие выводы. В целом по предприятию наблюдается рост уровня показателей рентабельности к концу анализируемого периода.

Таблица 2.5.2 Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Профиль» за 2012 — 2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	Абсол. изменение	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции	18569,00	14468,00	-4101,00	77,91
2. Себестоимость реализованной продукции	11480,00	12283,00	+803,00	106,99
3. Прибыль от реализации продукции	7089,00	2185,00	-4904,00	30,82
4. Прибыль до налогообложения	6219,00	1578,00	-4641,00	25,37
5. Чистая прибыль	4975,20	1262,40	-3712,80	25,37
6. Рентабельность затрат	61,75	17,79	-43,96	28,81
7. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	33,50	10,91	-22,9	32,57
8. Рентабельность продаж по чистой прибыли	26,80	8,73	-18,07	32,57
9. Рентабельность основной деятельности	43,34	10,28	-33,06	23,72

В 2013 г. по сравнению с 2012 годом наблюдается снижение уровня показателей: на 18,07% снизилась рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли и на 33,06% — рентабельность основной деятельности.

Таким образом, уменьшение уровня показателей рентабельности связано со снижением в 2013 г. чистой прибыли предприятия и прибыли до налогообложения — на 74,63%.

3. Рекомендации по снижению расходов на предприятии ООО «Профиль»

Для определения оптимального уровня расходов от обычных видов деятельности применяют механизм маржинального анализа прибыли, позволяющий определить точку безубыточности путем анализа и управления постоянными и переменными расходами предприятия.

Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше «финансовая прочность» предприятия, а, следовательно, и его финансовая устойчивость. Предприятие с малой долей постоянных расходов может производить относительно меньше продукции, чем предприятие с большей долей постоянных расходов, чтобы обеспечить безубыточность и безопасность своего производства. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в значительно большей мере опасаться снижения объема производства. Данные расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ по двум наименованиям «Окна» и «Балконные лоджии» сведены в таблицу 3.1.1.

Таблица 3.1.1 Исходные данные для расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ

№	Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
1.	Цена без учета торговой наценки	тыс.руб./ шт.	Окна 4,228	Балконные лоджии 6,436
2.	Объем реализации	шт.	1450	1550
3.	Выручка от реализации	тыс. руб.	6130,60	9975,80
4.	Полная себестоимость за расчетный период (1 квартал)	тыс. руб.	5195,35	7855,32
4.1.	Переменные затраты	тыс. руб.	3242,20	6052,67
4.2.	Постоянные затраты	тыс. руб.	1953,15	1802,65
5.	Переменные расходы приходящиеся на 1 изделие	тыс. руб.	2,236	3,905

Приведем расчет точек безубыточности для изделий.

Окна: КОР = 1953,15 тыс. руб./ (4,228 — 2,236) тыс. руб./шт. = 980 шт.

ПР = 980 шт. * 4,228 тыс. руб./шт. = 4143,44 тыс. руб.

ЗФП = 6130,60 тыс. руб. — 4143,44 тыс. руб. = 1987,16 тыс. руб.

МБ = 1450 шт. — 980 шт. = 470 шт.

Балконные лоджии: КОР = 1802,65 тыс. руб./ (6,436 — 3,905) тыс. руб. = 712 шт. ПР = 712 шт. * 6,436 тыс. руб./шт. = 4582,43 тыс. руб.

ЗФП = 9975,80 тыс. руб. — 4582,43 тыс. руб. = 5393,37 тыс. руб.

МБ = 1550 шт. — 712 шт. = 838 шт.

Данные расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ по изделиям сведены в таблицу 3.1.2.

Таблица 3.1.2 Значение показателей КОР, ПР, ЗФП и МБ для изделий

№	Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
			Окна	Балконные лоджии
1.	Критический объем реализации (КОР)	шт.	980	712
2.	Порог рентабельности (ПР)	тыс. руб.	4143,44	4582,43
3.	Запас финансовой прочности (ЗПФ)	тыс. руб.	1987,16	5393,37
4.	Маржа безопасности (МБ)	шт.	470	838

Графический анализ критического объема реализации изделий показан на рис. 3.1.1. и 3.1.2.

Рис. 3.1.1. Графический анализ критического объема реализации окон, тыс. руб.

Рис. 3.1.2. Графический анализ критического объема реализации балконных лоджий, тыс. руб.

Как видно из рис. 3.1.1 и 3.1.2 при объеме реализации 980 шт. для окон и 712 шт. для балконных лоджий и выручке соответственно 4143,44 тыс. руб. и 4582,43 тыс. руб., предприятие возмещает все расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю, а запас финансовой прочности составляет для окон = 1987,16 тыс. руб.; для балконных лоджий = 5393,37 тыс. руб.

Таким образом, в основу методики маржинального анализа положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода. Использование механизма маржинального анализа прибыли, целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования позволит увеличить прибыль предприятия ООО «Профиль».

Заключение

Цель работы по проведению анализа расходов предприятия на примере организации ООО «Профиль» достигнута. В работе проанализированы расходы предприятия от обычных видов деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Прочими являются такие расходы, которые связаны с видами деятельности, при осуществлении которых эти расходы произведены и не являются предметом деятельности организации.

Анализ расходов организации по данным бухгалтерской отчетности заключается в расчете показателей динамики и структуры расходов, анализе контролируемости расходов, расчете показателей ресурсоемкости продукции и критического объема продаж (точки безубыточности).

В результате анализа было выявлено, что в отчетном периоде 2013 года удельный вес прочих расходов составил 2,43%. Прочие расходы связаны со сдачей имущества ООО «Профиль» в аренду. Расходы от обычных видов деятельности в 2013 году по своему удельному весу составили 89,87%. В целом расходы предприятия ООО «Профиль» от обычных видов деятельности оказали отрицательное влияние на финансовый результат, а прочие расходы — положительное. Увеличение расходов от обычных видов деятельности на 803 тыс. руб. или на 7% вызвало снижение в отчетном периоде прибыли до налогообложения на 74,63%, что связано и со снижением выручки от реализации на 22,08%. В работе использована методика маржинального анализа, которая позволяет снизить расходы предприятия, определив точку безубыточности продукции. При объеме реализации 980 шт. для окон и 712 шт. для балконных лоджий и выручке соответственно 4143,44 тыс. руб. и 4582,43 тыс. руб., предприятие возмещает все расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант плюс».

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 23.07.2013 № 251-ФЗ, от 02.11.2013 № 292-ФЗ, от 21.12.2013 № 357-ФЗ, от 28.12.2013 № 425-ФЗ).

• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98 приказ МФ РФ от 30.12.1999 г., № 60н).

• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 приказ МФ РФ от 30.12.1999 г., № 33н в редакции 30.03.2001 г.).

• Сборник.

Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Аскери-АССА, 2011. — 998 с.

• Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2009. — 456 с.

7. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. — М.: Эльга, 2011. — 768 с.

• Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2009. — 348 с.
• Бунина Е.М.

Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы.- №4, 2010.- С. 15-19.

10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. — М.: Инфра-М. — 2013. — 320 с.

• Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский, А.Н. Милосердова, В.Н. Ясенев. — М.: Инфра-М. — 2012. — 112 с.

12. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. — М.: КНОРУС, 2010. — 309 с.

• Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Инфра-М, 2011. — 431 с.
• Гиляровская Л.Т.

Экономический анализ / Л.Т. Гиляровская. — 2-е изд., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 536 с.

• Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. — М.: Омега-Л, 2012. — 349 с.
• Жилкина А.Н.

Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. изд. — М.: Инфра-М, 2012. — 332 с.

17. Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий).

Учебное пособие. — М.: 2010. — 208 с.

18. Клишевич Н.Б. Финансы организаций. Менеджмент и анализ. — М.: КноРус, 2012. — 304 с.

• Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2011. — 304 с.

20. Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010. — 373 с.

21. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 3-е изд. М.: Academia, 2013. — 304 с.

22. Литовченко В.П. Финансовый анализ. — М.: Издательский дом «Дашков и К», 2012. — 216 с.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. — 2011. — 343 с.

24. <http://oooprofile.ru/index1.php> — Официальный сайт ООО «Профиль»

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Баланс ООО «Профиль » за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатель наименование	код	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	———————	———————
Результаты исследований и разработок	1120	———————	———————
Нематериальные поисковые активы	1130	———————	———————
Материальные поисковые активы	1140	———————	———————
Основные средства	1150	270—————-	540—————-
Доходные вложения в материальные ценности	1160	———————	———————
Финансовые вложения	1170	———————	———————
Отложенные налоговые активы	1180	———————	———————
Прочие внеоборотные активы	1190	———————	———————
Итого по разделу I	1100	270—————-	540—————-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		———————	———————
Запасы	1210	1500—————	2500—————
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	350—————	450—————
Дебиторская задолженность	1230	7100————-	7200—————
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	100—————-	120—————-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	210—————	420—————-
Прочие оборотные активы	1260	———————	———————
Итого по разделу II	1200	9260————-	10690————
БАЛАНС	1600	9530————-	11230————
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10——————	10—————-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	———————	———————
Переоценка внеоборотных активов	1340	15——————	15——————
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	———————	———————
Резервный капитал	1360	———————	———————
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	110—————-	140—————
Итого по разделу III	1300	135—————-	165—————-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		———————	———————
Займы и кредиты	1410	———————	———————
Отложенные налоговые обязательства	1420	———————	———————
Оценочные обязательства	1430	———————	———————
Прочие обязательства	1450	———————	———————
Итого по разделу IV	1400	———————	——————-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	1940—————	3045—————
Кредиторская задолженность	1520	7020—————
Доходы будущих периодов	1530	1504—————	1000—————
Оценочные обязательства	1540	———————	——————-
Прочие обязательства	1550	———————	———————
Итого по разделу V	1500	9395—————	11065————-
БАЛАНС	1700	9530—————	11230————-

Баланс ООО «Профиль» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Показатель наименование	код	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	———————	———————
Результаты исследований и разработок	1120	———————	———————
Нематериальные поисковые активы	1130	———————	———————
Материальные поисковые активы	1140	———————	———————
Основные средства	1150	540—————-	585—————-
Доходные вложения в материальные ценности	1160	———————	———————
Финансовые вложения	1170	———————	———————
Отложенные налоговые активы	1180	———————	———————
Прочие внеоборотные активы	1190	———————	———————
Итого по разделу I	1100	540—————-	585—————
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	2500—————	2800————-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	450—————	630—————
Дебиторская задолженность	1230	7200—————	8500—————
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	120—————-	150—————-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	420—————-	400—————-
Прочие оборотные активы	1260	———————	———————
Итого по разделу II	1200	10690————	12480————-
БАЛАНС	1600	11230————	13065————-
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10—————-	10—————-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	———————	———————
Переоценка внеоборотных активов	1340	15——————	———————
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	———————	15——————
Резервный капитал	1360	———————	———————
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	140—————	280—————
Итого по разделу III	1300	165—————-	305—————-
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1410	———————	———————
Отложенные налоговые обязательства	1420	———————	———————
Оценочные обязательства	1430	———————	———————
Прочие обязательства	1450	———————	———————
Итого по разделу IV	1400	——————-	———————
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	3045—————	3060—————
Кредиторская задолженность	1520	7020—————	8700—————
Доходы будущих периодов	1530	1000—————	1000—————
Оценочные обязательства	1540	——————-	——————-
Прочие обязательства	1550	———————	———————
Итого по разделу V	1500	11065————-	12760————
БАЛАНС	1700	11230————-	13065————

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Профиль» за 2012 год, тыс. руб.

показатель наименование	код	за отчетный период	за аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Выручка	2110	18569————	15210————
Себестоимость продаж	2120	11480————-	10301————-
Валовая прибыль (убыток)	2100	7089————-	909—————
Коммерческие расходы	2210	750—————	400—————
Управленческие расходы	2220	410—————	270—————-
Прибыль (убыток) от продаж	2200	5929—————	239—————
Доходы от участия в других организациях	2310	260—————-	210—————-
Проценты к получению	2320	550—————-	430—————-
Проценты к уплате	2330	380—————-	320—————
Прочие доходы	2340	190—————-	210—————-
Прочие расходы	2350	330—————-	280——————
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	6219—————	489—————-
Текущий налог на прибыль	2410	1243,80———-	97,80————-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	———————	———————
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	———————	———————
Изменение отложенных налоговых активов	2450	———————	———————
Прочее	2460	———————	———————
Чистая прибыль (убыток)	2400	4975,20———-	391,20————

Отчет о прибылях и убытках ООО «Профиль» за 2013 год, тыс. руб.

показатель наименование	код	за отчетный период	за аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Выручка	2110	14468————-	18569————
Себестоимость продаж	2120	12283————-	11480————-
Валовая прибыль (убыток)	2100	2185—————	7089————-
Коммерческие расходы	2210	760—————	750—————
Управленческие расходы	2220	420—————	410—————
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1005—————	5929—————
Доходы от участия в других организациях	2310	210—————	260—————-
Проценты к получению	2320	320—————	550—————-
Проценты к уплате	2330	180—————	380—————-
Прочие доходы	2340	170—————	190—————-
Прочие расходы	2350	157—————	330—————-
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1578—————	6219—————
Текущий налог на прибыль	2410	315,60————	1243,80———-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	———————	———————
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	———————	———————
Изменение отложенных налоговых активов	2450	———————	———————
Прочее	2460	———————	———————
Чистая прибыль (убыток)	2400	1262,40———-	4975,20———-