СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- раскрыть сущность и понятие издержек производства;
- описать классификацию издержек производства;
- раскрыть сущность анализа и планирования издержек производства;
- дать общую характеристику предприятия ООО «Алекс-Мебель»;
- провести анализ издержек производства предприятия ООО «Алекс-Мебель»;
- спланировать издержки производства предприятия ООО «Алекс-Мебель».
Теоретической основой при написании курсовой работы послужили научные труды следующих авторов: Абатуров А.И., Александров Ю.Л., Бланк И.А, Валевич Р.П., Вахрин П.И., Гребнев А.И., Ивашковский С.Н., Кравченко Л.И., Терещенко Н.Н.
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013 г. |
2013 г. в % к 2011 г. |
|
|
Валовая продукция, тыс. руб. |
10510 |
6426 |
11864 |
112,9 |
|
|
Денежная выручка, тыс.руб. |
8209 |
7061 |
10463 |
127,5 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
11495 |
7089 |
13599 |
118,3 |
|
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
28 |
24 |
23 |
83,9 |
|
|
Годы |
тыс. руб. |
Абсолютный прирост, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Абсолютное значение 1% прироста, руб. |
||||
|
цепной |
базис |
цепной |
базис |
цепной |
базис |
||||
|
2011 |
10178 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
|
|
2012 |
10881 |
709 |
709 |
106,2 |
106,92 |
6,92 |
6,92 |
1017,8 |
|
|
2013 |
11045 |
165 |
864 |
101,0 |
108,52 |
1,50 |
8,52 |
1088,19 |
|
Таким образом, за анализируемый период издержки производства увеличилась на 867 тыс. руб. или 8,52%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается увеличение издержек производства на 703 тыс. руб. или 6,92%.
Рассмотрим, как формируется структура издержек производства собственного производства и как на нее влияют отдельные статье затрат (табл.3.)
Таблица 3
Структура собственного производства по статьям затрат
|
Статья затрат |
2011г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2012г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2013г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2013г.,% к 2011г., тыс. руб. |
|
|
Заработная плата |
930 |
20,9 |
1183 |
25,8 |
1088 |
24,9 |
117,0 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
123 |
2,8 |
151 |
2,3 |
139 |
3,2 |
112,6 |
|
|
Закупка сырья для производства мягкой мебели |
534 |
11,9 |
727 |
15,1 |
578 |
13,2 |
108,2 |
|
|
Закупка сырья для производства фурнитуры |
25 |
0,6 |
33 |
1,7 |
75 |
1,7 |
293,0 |
|
|
Закупка сырья для производства корпусной мебели |
253 |
5,7 |
219 |
4,7 |
358 |
8,1 |
140,3 |
|
|
Электроэнергия |
71 |
1,9 |
140 |
5,0 |
102 |
2,3 |
143,3 |
|
|
Топливо |
152 |
3,6 |
302 |
2,5 |
247 |
5,7 |
162,2 |
|
|
Аренда помещения |
709 |
15,8 |
542 |
11,4 |
496 |
11,3 |
70,0 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
394 |
8,8 |
407 |
8,7 |
338 |
7,7 |
86,0 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
272 |
6,3 |
217 |
3,6 |
160 |
3,7 |
58,9 |
|
|
Амортизация |
291 |
6,5 |
307 |
6,5 |
294 |
6,7 |
100,9 |
|
|
Прочие затраты |
715 |
16,0 |
592 |
12,7 |
508 |
11,6 |
71,0 |
|
|
ИТОГО |
4476 |
100 |
4683 |
100 |
4378 |
100 |
97,8 |
|
Данные таблицы показывают, что основной удельный вес в структуре издержек производства занимают затраты на заработную плату, на аренду, на закуп продукции. Затраты на заработную плату в 2013 году по отношению к 2011 году возросли на 17% и составили 1088 тыс. руб.
На аренду уменьшились на 30% и составили 496 тыс. руб. На закуп продукции увеличились на 8,2%. В целом. В 2013 году по отношению к 2011 году наблюдается уменьшение затрат на 2,8%. Таким образом, можно сделать вывод, что уменьшение издержек производства произошло, в основном, за счет снижения затрат на аренду.
В таблице 4 рассмотрим влияние отдельных статей затрат на общее изменение издержек производства собственного производства.
издержка экономический показатель затрата
Таблица 4
Влияние отдельных статей затрат на общее изменение издержек собственного производства
|
Статьи затрат |
Общая сумма затрат средств (тыс. руб.) |
Структура затрат средств (%) |
Экономия (-), перерасход (+) по отношению к базисному периоду |
Отклонение отчетной себестоимости от базисной (%) |
||||
|
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
Тыс. руб. |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 2 — 1 |
6=5/1 |
7 = 2 / 1 |
||
|
Заработная плата |
1183 |
1088 |
25,8 |
24,9 |
-94 |
-8,02 |
91,98 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
151 |
139 |
2,3 |
3,2 |
-12 |
-7,99 |
92,01 |
|
|
Закупка сырья для производства мягкой мебели |
727 |
578 |
15,1 |
13,2 |
-148 |
-20,42 |
79,58 |
|
|
Закупка сырья для производства фурнитуры |
33 |
75 |
1,7 |
1,7 |
42 |
130,00 |
230,00 |
|
|
Закупка сырья для производства корпусной мебели |
219 |
355 |
4,7 |
8,1 |
136 |
62,47 |
162,47 |
|
|
Электроэнергия |
140 |
102 |
5,0 |
2,3 |
-38 |
-27,20 |
72,80 |
|
|
Топливо |
302 |
247 |
2,5 |
5,7 |
-54 |
-18,15 |
81,85 |
|
|
Аренда помещения |
542 |
496 |
11,4 |
11,3 |
-45 |
-8,46 |
91,54 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
407 |
338 |
8,7 |
7,7 |
-69 |
-16,92 |
83,08 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
217 |
160 |
3,6 |
3,7 |
-56 |
-26,17 |
73,83 |
|
|
Амортизация |
307 |
294 |
6,5 |
6,7 |
-12 |
-4,17 |
95,83 |
|
|
Прочие затраты |
592 |
508 |
12,7 |
11,6 |
-84 |
-14,27 |
85,73 |
|
|
ИТОГО |
4683 |
4378 |
100 |
100 |
-305 |
-6,52 |
93,48 |
|
Таким образом, по данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы. В структуре затрат в 2011 и 2012 гг. наибольший удельный вес занимает заработная плата 25,8 и 24,9 % соответственно.
Наименьший удельный вес в структуре затрат в 2011 году занимают отчисления на социальные нужды — 2,3 %, а в 2012 году аренда — 2,3 %.
В 2012 году происходит уменьшение фонда заработной платы на 94 тыс. руб. или 8,02 %, отчислений на социальные нужды на 12 тыс. руб. или 7,99%, расходов закупку товаров на 148 тыс. руб. или 20,42 %, электроэнергии на 38 тыс. руб. или 27,2 %, топлива на 54 тыс. руб. или 18,15 %, аренды на 45 тыс. руб. или 8,46 %, амортизации на 12 тыс. руб. или 4,17 %.
Все это может говорить при общем уменьшении издержек на 305 тыс. руб. о сокращении объемов производства предприятия собственного производства.
Рассмотрим, как формируется структура издержек производства закупочной деятельности и как на нее влияют отдельные статьи затрат (таблица 5).
Таблица 5
Структура издержек производства закупочной деятельности по статьям затрат
|
Статья затрат |
2011г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2012г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2013г., тыс. руб. |
в % к итогу |
2013г.,% к 2011г., тыс. руб. |
|
|
Заработная плата |
1421 |
24,9 |
1383 |
22,3 |
1615 |
24,2 |
113,7 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
189 |
3,3 |
177 |
2,9 |
206 |
3,6 |
109,4 |
|
|
Сырье и материалы |
2239 |
39,3 |
2706 |
43,7 |
2530 |
38,0 |
113,0 |
|
|
Прочие запасы |
17 |
0,3 |
38 |
0,6 |
8 |
0,1 |
48,9 |
|
|
Электроэнергия |
255 |
4,5 |
235 |
3,8 |
223 |
3,3 |
87,4 |
|
|
Топливо |
31 |
0,6 |
58 |
0,9 |
119 |
1,6 |
376,6 |
|
|
Аренда |
516 |
9,1 |
346 |
5,6 |
443 |
6,5 |
85,9 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
340 |
6,0 |
388 |
6,3 |
491 |
7,4 |
144,6 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
79 |
1,4 |
124 |
2,0 |
126 |
1,7 |
158,8 |
|
|
Амортизация |
276 |
4,8 |
686 |
11,0 |
709 |
10,6 |
256,8 |
|
|
Прочие затраты |
335 |
5,8 |
52 |
0,9 |
192 |
2,9 |
57,4 |
|
|
ИТОГО |
5701 |
100 |
6198 |
100 |
6667 |
100 |
116,9 |
|
Исходя из данных таблицы 5 можно сделать вывод, что основной удельный вес в издержках производства закупочной деятельности занимают затраты на сырье и материалы, и заработную плату.
Затраты на сырье в 2013 году по отношению к 2011 году возросли на 13% и составили 2530 тыс. руб. На заработную плату затраты увеличились на 13,7% и составили 1615 тыс. руб. Отчисления на топливо в 2013 году, по сравнению с 2011 годом, увеличились на 87 тысячи рублей или на 276,6%. На 156,8% увеличились в 2013 году и отчисления на амортизацию. Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение издержек происходит, в основном, за счет увеличения затрат на сырье, заработную плату топливо и отчислений на амортизацию.
На основании таблиц 4 и 5 можно сделать вывод, что на анализируемом предприятии на продукцию закупочной деятельности уходит больше затрат, чем на продукцию собственного производства.
Таблица 6
Влияние отдельных статей затрат на общее изменение издержек производства закупочной деятельности
|
Статьи затрат |
Общая сумма затрат средств (тыс. руб.) |
Структура затрат средств (%) |
Экономия (-), перерасход (+) по отношению к базисному периоду |
Отклонение отчетной себестоимости от базисной (%) |
||||
|
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
Тыс. руб. |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 2 — 1 |
6=5/1 |
7 = 2 / 1 |
||
|
Заработная плата |
1383 |
1615 |
22,3 |
24,2 |
232 |
16,81 |
116,81 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
177 |
206 |
2,9 |
3,6 |
29 |
16,77 |
116,77 |
|
|
Сырье и материалы |
2706 |
2530 |
43,7 |
38,0 |
-175 |
-6,49 |
93,51 |
|
|
Прочие запасы |
38 |
8 |
0,6 |
0,1 |
-30 |
-77,63 |
22,37 |
|
|
Электроэнергия |
235 |
223 |
3,8 |
3,3 |
-11 |
-5,06 |
94,94 |
|
|
Топливо |
58 |
119 |
0,9 |
1,6 |
60 |
103,07 |
203,07 |
|
|
Аренда |
346 |
443 |
5,6 |
6,5 |
96 |
27,88 |
127,88 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
388 |
491 |
6,3 |
7,4 |
103 |
26,53 |
126,53 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
124 |
126 |
2,0 |
1,7 |
2 |
1,77 |
101,77 |
|
|
Амортизация |
686 |
709 |
11,0 |
10,6 |
22 |
3,25 |
103,25 |
|
|
Прочие затраты |
52 |
192 |
0,9 |
2,9 |
139 |
264,39 |
364,39 |
|
|
ИТОГО |
6198 |
6667 |
100 |
100 |
468 |
7,56 |
107,56 |
|
Таким образом, по данным таблицы 6 можно сделать следующие выводы. Издержки производства закупочной деятельности в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом, общее изменение составило 468 тыс. руб. Наблюдается увеличение таких статей затрат, как заработная плата, топливо, аренда, запасные части, амортизация и т.д., что может говорить об увеличение объемов производства продукции.
Далее проведем анализ динамики валовой продукции, заработной платы и издержек производства (таблица 7).
Таблица 7
Анализ динамики валовой продукции, заработной платы и издержек производства
|
Показатели |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Изменение показателей |
||||||||
|
Абсолютное, тыс. руб. |
Относительное, в % |
|||||||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2012 к 2011 |
2013 к 2012 |
2013 к 2011 |
2012 к 2011 |
2013 к 2012 |
2013 к 2011 |
||
|
Валовая продукция, тыс. руб. |
10510 |
6426 |
11864 |
-4084 |
5437 |
1353 |
61,14 |
184,62 |
112,88 |
|
|
Среднесписочная численность, чел. |
28 |
24 |
23 |
-3 |
-1 |
-4 |
87,86 |
95,53 |
83,93 |
|
|
Издержки производства, тыс. руб. |
10178 |
10881 |
11045 |
703 |
163 |
867 |
106,9 |
101,50 |
108,52 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
2352 |
2566 |
2704 |
214 |
137 |
352 |
109,1 |
105,36 |
114,98 |
|
|
Средняя заработная плата, тыс. руб. |
7,00 |
8,70 |
9,59 |
1,69 |
0,90 |
2,59 |
124,2 |
110,30 |
136,99 |
|
|
Выработка одного рабочего, тыс. руб. |
375,38 |
261,23 |
504,86 |
-114,1 |
243,63 |
129,48 |
69,59 |
193,26 |
134,49 |
|
В 2012 году происходит уменьшение объемов производства на 38,86% или 4084 тыс. руб. при снижении среднесписочной численности на 12,14% или 3 человека, при этом увеличивается себестоимость продукции на 6,92% или 703 тыс. руб. и фонд заработной платы на 9,12 % или 214 тыс. руб. Таким образом, увеличение издержек производства в 2012 году вызвано в первую очередь увеличением заработной платы, но при снижении объемов производства и сокращение персонала увеличение заработной платы считается необоснованным.
В 2013 году наблюдается тенденция уменьшения среднесписочной численности на 4,47 % или 1 человек при увеличении заработной платы на 5,36 % или 2704 тыс. руб., однако, при этом, происходит увеличение объемов производства на 84,62 % и темпы роста объемов производства выше темпов роста заработной платы, что свидетельствует об увеличении производительности труда, но при этом издержки увеличилась на 1,5%.
В 2013 году средняя заработная плата одного рабочего увеличилась только на 10,3 % или 0,9 тыс. руб., тогда как выработка одного рабочего увеличилась на 96,23 % при увеличении объемов производства на 84,62%.
Проведенный анализ издержек производства позволяет установить только общую тенденцию изменения расходов. Входящие в них отдельные статьи затрат зависят от многих факторов. Выявить резервы их экономии можно лишь на основе детального изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности.
Важнейшей задачей анализа издержек производства является определение резервов снижения затрат на продукции. Основными источниками резервов снижения издержек являются сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
К резервам повышения производительности труда предприятия в данном случае можно отнести введение нового высокотехнологичного оборудования.
Введение нового высокотехнологичного оборудования увеличит производительность труда, основные фонды будут использоваться более эффективно.
Предлагается ввести высокотехнологичное оборудование стоимостью 15 тыс. руб. При внедрении высокотехнологичного оборудования предприятие сможет выпускать те же объемы производства при сокращении затрат на производство за счет увеличения производительности труда.
Предположительно данное оборудование увеличит производительность труда на 10 %.
Однако при этом некоторые переменные расходы так же увеличатся на 10 процентов при уменьшении расходов на электроэнергию, топливо и нефтепродукты на 50%.
При этом увеличится объем продукции собственного производства на 10%, объем продукции закупочной деятельности останется неизменным, общее изменение валовой продукции составит 4,03% (таблица 10).
При планировании фонда заработной платы воспользуемся методом линейной экстраполяции.
Экстраполируемое значение уровня можно получить с помощью формулы:
(1)
- средний темп роста;
- Уt — уровень, принятый за базу для экстраполяции.
Тр = (109,12+105,36)/2=107,24 %
Тогда планируемый фонд заработной платы составит =2704*107,24%= = 2900тыс. руб.
Основные средства на конец 2013 года составляли 13599 тыс. руб. По плану основные средства увеличатся на 15 тыс. руб. или 0,11% и составят 13614 тыс. руб. Тогда амортизационные отчисления увеличатся тоже на 0,11%.
Таким образом, плановая себестоимость будет выглядеть следующим образом (рассчитаем отдельно по собственному производству и закупочной деятельности, таблица 8 и 9):
Таблица 8
Структура плановой себестоимости собственного производства
|
Статья затрат |
2013г., тыс. руб. |
2014г., тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Относительное изменение, в % |
|
|
Заработная плата |
1088 |
1167 |
78 |
107,24 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
139 |
149 |
10 |
107,24 |
|
|
Закупка сырья для производства мягкой мебели |
578 |
636 |
57 |
110,00 |
|
|
Закупка сырья для производства фурнитуры |
75 |
75 |
0 |
100,00 |
|
|
Закупка сырья для производства корпусной мебели |
355 |
355 |
0 |
100,00 |
|
|
Электроэнергия |
102 |
51 |
-51 |
50,00 |
|
|
Топливо |
247 |
123 |
-123 |
50,00 |
|
|
Аренда помещения |
496 |
248 |
-248 |
50,00 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
338 |
338 |
0 |
100,00 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
160 |
160 |
0 |
100,00 |
|
|
Амортизация |
294 |
294 |
0 |
100,00 |
|
|
Прочие затраты |
508 |
508 |
0 |
100,00 |
|
|
ИТОГО |
4378 |
4110 |
-267 |
93,89 |
|
Таким образом, плановая себестоимость собственного производства снизилась на 6,11 % или 267 тыс. руб.
Таблица 9
Структура плановой себестоимости закупочной деятельности
|
Статья затрат |
2013г., тыс. руб. |
2014г., тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Относительное изменение, в % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Заработная плата |
1615 |
1732 |
116 |
107,24 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
206 |
221 |
14 |
107,24 |
|
|
Сырье и материалы |
2530 |
2530 |
0 |
100,00 |
|
|
Прочие запасы |
8 |
8 |
0 |
100,00 |
|
|
Электроэнергия |
223 |
223 |
0 |
100,00 |
|
|
Топливо |
119 |
119 |
0 |
100,00 |
|
|
Аренда |
443 |
443 |
0 |
100,00 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
491 |
491 |
0 |
100,00 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
126 |
126 |
0 |
100,00 |
|
|
Амортизация |
709 |
709 |
0 |
100,00 |
|
|
Прочие затраты |
192 |
192 |
0 |
100,00 |
|
|
ИТОГО |
6667 |
6799 |
131 |
101,98 |
|
Плановая себестоимость закупочной деятельности увеличилась на 1,98% или 131 тыс. руб. за счет увеличения заработной платы на 116 тыс. руб. или 7,24 % и отчислений на социальные нужды на 14 тыс. руб. или 7,24 %.
Таблица 10
Анализ динамики валовой продукции, заработной платы и издержек
|
Показатели |
Абсолютное значение |
Изменение показателей |
|||
|
Абсолютное, тыс. руб. |
Относительное, в % |
||||
|
2013 |
2014 |
||||
|
Валовая продукция, тыс. руб. |
11864 |
12341 |
477 |
104,03 |
|
|
Среднесписочная численность, чел. |
23 |
23 |
0 |
100,00 |
|
|
Издержки производства, тыс. руб. |
11045 |
10909 |
-135 |
98,77 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс. руб. |
2704 |
2900 |
195 |
107,24 |
|
|
Выработка одного рабочего, тыс. руб. |
504,86 |
525,18 |
20,32 |
104,03 |
|
|
Средняя заработная плата, тыс. руб. |
9,59 |
10,29 |
0,69 |
107,24 |
|
Таким образом, валовая продукция предприятия в 2014 году увеличилась на 4,03 % или 477 за счет увеличения объемов производства продукции собственного производства на 10%, выработка одного рабочего увеличилась на 4,03% или 20,32 тыс. руб., общая себестоимость снизилась на 135 тыс. руб. или 1,23%.
Сгруппируем затраты на постоянные и переменные для продукции собственного производства и закупочной деятельности в плановом году.
Таблица 11
Переменные и постоянные затраты продукции
|
Статьи расходов |
собственного производства |
закупочной деятельности |
|||||
|
2013 г. |
2014 г. |
Абс. изм. |
2013 г. |
2014 г. |
Абс. изм. |
||
|
Переменные издержки: |
3246 |
3392 |
146 |
5172 |
5304 |
131 |
|
|
Заработная плата |
1088 |
1167 |
78 |
1615 |
1732 |
116 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
139 |
149 |
10 |
206 |
221 |
14 |
|
|
Закупка сырья для производства мягкой мебели |
578 |
636 |
57 |
— |
— |
— |
|
|
Закупка сырья для производства фурнитуры |
75 |
75 |
0,00 |
— |
— |
— |
|
|
Закупка сырья для производства корпусной мебели |
355 |
355 |
0,00 |
— |
— |
— |
|
|
Сырье и материалы |
— |
— |
— |
2530 |
2530 |
0,00 |
|
|
Прочие запасы |
— |
— |
— |
8 |
8 |
0,00 |
|
|
Запасные части, ремонтные |
338 |
338 |
0,00 |
491 |
491 |
0,00 |
|
|
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями |
160 |
160 |
0,00 |
126 |
126 |
0,00 |
|
|
Прочие затраты |
508 |
508 |
0,00 |
192 |
192 |
0,00 |
|
|
Постоянные издержки: |
1140 |
717 |
-422 |
1494 |
1494 |
0,00 |
|
|
Электроэнергия |
102 |
51 |
-51 |
223 |
223 |
0,00 |
|
|
Топливо |
247 |
123 |
-123 |
119 |
119 |
0,00 |
|
|
Аренда |
496 |
248 |
-248 |
443 |
443 |
0,00 |
|
|
Амортизация |
294 |
294 |
0 |
709 |
709 |
0,00 |
|
|
ИТОГО ИЗДЕЖКИ ПРОИЗВОДСТВА |
4378 |
4110 |
-267 |
6667 |
6799 |
131 |
|
Таким образом, переменные издержки продукции собственного производства увеличились на 146 тыс. руб. в плановом году по отношению к 2012 году за счет увеличения заработной платы на 78 тыс. руб., отчислений на социальные нужды на 10 тыс. руб., расходов на материал на 57 тыс. руб. Постоянные издержки уменьшились на 422 тыс. руб. за счет уменьшения расходов электроэнергию на 51 тыс. руб., топлива на 123 тыс. руб., аренду на 248 тыс. руб. По продукции закупочной деятельности переменные издержки увеличились на 131 тыс. руб. за счет увеличения расходов на заработную плату на 116 тыс. руб. и отчислений на социальное обеспечение на 14 тыс. руб. Постоянные издержки в плановом 2014 году не изменились и составили 1494 тыс. руб.
Рассмотрим плановые показатели прибыли и издержек производства (таб.12).
Таблица 12
Плановые показатели прибыли и издержек производства
|
Показатели |
Абсолютное значение, тыс. руб. |
Изменение показателей |
|||
|
2013 г. |
2014 г. |
Абсолютное, тыс. руб. |
Относительное, в % |
||
|
Валовая продукция всего |
11864 |
12341 |
477 |
104,03 |
|
|
Валовая продукция собственного производства |
4775 |
5253 |
477 |
110,00 |
|
|
Валовая продукция закупочной деятельности |
7373 |
7373 |
0,00 |
100,00 |
|
|
Себестоимость всего |
11045 |
10909 |
-135 |
98,77 |
|
|
Себестоимость продукции собственного производства |
4378 |
4110 |
-267 |
93,89 |
|
|
Себестоимость продукции закупочной деятельности |
6667 |
6799 |
131 |
101,98 |
|
|
Переменные издержки |
8418 |
8697 |
278 |
103,31 |
|
|
Постоянные издержки |
2635 |
2212 |
-422 |
83,96 |
|
|
Себестоимость на один рубль произведенной продукции |
0,093 |
0,088 |
-0,005 |
94,95 |
|
|
Валовая прибыль |
818 |
1431 |
612 |
174,87 |
|
|
Валовая прибыль на один рубль произведенной продукции |
0,007 |
0,012 |
0,005 |
168,11 |
|
Таким образом, в плановом 2014 году валовая прибыль увеличится на 477 тыс. руб. или 4,03% за счет увеличения объемов производства продукции собственного производства. Себестоимость предприятия уменьшится на 135 тыс. руб. или 1,23%, при этом себестоимость продукции собственного производства уменьшится на 267 тыс. руб. или 6,11%, а себестоимость продукции закупочной деятельности увеличится на 131 тыс. руб. или 1,98%. Переменные издержки увеличатся на 278 тыс. руб. или 3,31%, а постоянные издержки уменьшатся на 422 тыс. руб. или 16,04%. Себестоимость на один рубль произведенной продукции уменьшится на 0,005 тыс. руб. или 5,05%, валовая прибыль предприятия увеличится на 612 тыс. руб. или 74,87%, валовая прибыль на один рубль произведенной продукции (рентабельность продаж) увеличится на 0,005 тыс. руб. или 68,11 %. Таким образом, как видно из таблицы 17, происходит увеличение экономических выгод предприятия, в том числе увеличение прибыли при снижении себестоимости продукции, за счет внедрения высокотехнологичного оборудования.
Увеличение издержек происходит, в основном, за счет увеличения затрат на сырье, заработную плату топливо и отчислений на амортизацию.
Для снижения издержек производства необходимо снизить ресурсоемкость продукции за счет увеличения производительности труда.
К резервам повышения производительности труда предприятия в данном случае можно отнести введение нового высокотехнологичного оборудования. Введение нового высокотехнологичного оборудования увеличит производительность труда, основные фонды будут использоваться более эффективно.
Предлагается ввести высокотехнологичное оборудование стоимостью 15 тыс. руб. При внедрении высокотехнологичного оборудования предприятие сможет выпускать те же объемы производства при сокращении затрат на производство за счет увеличения производительности труда.
В плановом 2014 году валовая прибыль увеличится на 477 тыс. руб. или 4,03% за счет увеличения объемов производства продукции собственного производства. Себестоимость предприятия уменьшится на 135 тыс. руб. или 1,23%, при этом себестоимость продукции собственного производства уменьшится на 267 тыс. руб. или 6,11%, а себестоимость продукции закупочной деятельности увеличится на 131 тыс. руб. или 1,98%. Переменные издержки увеличатся на 278 тыс. руб. или 3,31%, а постоянные издержки уменьшатся на 422 тыс. руб. или 16,04%.
1. Абатуров А.И. Резервы снижения издержек производства в рознично торговле. — М,; Экономика, 2011
2. Александров Ю.Л. Издержки производства торгового предприятия: анализ, экономическое обоснование: учеб. пособие / Ю.Л. Александров, А.М. Смирнова; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. — Красноярск, 2011. — 121 с.
3. Александров Ю.Л. Экономика торгового предприятия: учебное пособие/ Ю.Л. Александров, Н.Н. Терещенко, И.В. Петрученя; Краснояр. гос. ун-т. — Красноярск, 2010. — 220 с.
4. Бабук, И. М. Экономика предприятия: учебное пособие / И. М. Бабук. Минск: Информационно-вычислительный центр Министерства финансов, 2010. — 326 с.
5. Бланк И.А Управление торговым предприятием. — М: ЭКМОС, 2011
6. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. — Минск: Вышэйшая школа, 2011. — 367с.
7. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учеб. пособие для вузов / П.И. Вахрин. — М.: Маркетинг, 2010. — 320 с.
8. Герасимов, Б.И. Микроэкономика: введение в экономический анализ: учебное пособие / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, Е.В. Нижегородов; под ред. д-ра экон. наук, проф. Б.И. Герасимова. — Тамбов : Изд-во ГОУ ВПО ТГТУ, 2010. — 80 с.
9. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия: учебник для вузов/под ред.А.И. Гребнева. — М.: Экономика, 2011. — 238 с.
10. Зайцев Н.Л. «Экономика организации»- М.: Экзамен,2012г
11. Ивашковский С.Н. Микроэкономика: Учеб. — 2-е изд., испр. и доп.- М.: Дело, 2011.- 416 с., стр. 54
12. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле Учебник для ВУЗов. — Мн.: Выш. шк., 2012.
13. Макконнелл, К.Р. Экономика: принципы, проблемы и политика / К.Р. Макконнелл, С. Л. Брю. — М. : ИНФРА-М, 2010. — 916 с.
14. Раицкий К.А. Экономика предприятий: Учеб. для ВУЗов. — М «Маркетинг», 2011.
15. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапусты. — М.: ИНФРА-М, 2011.-287с.
16. Терещенко Н.Н. Практикум по анализу и планированию расходов торгового предприятия: учебное пособие/Н.Н. Терещенко, Ю.Ю. Суслова; Красноярск. гос. торг. ин-т. — Красноярск, 2011. — 144 с.
17. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / под общ. ред.А.Н. Соломатина. — М.: Инфра-М, 2011. — 295 с.
18. Экономика организации (предприятия): учебник/под ред. К.А. Раицкого. — М.: Дашков и К°, 2010. — 1012 с.
19. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие: в 2 ч. / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя и др.; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. — Красноярск, 2011. — 67 с.
20. Экономический анализ: учебник для вузов/Л.Т. Гиляровская, Г.В. Корнякова, Н.С. Пласкова и др.; под ред.Л.Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 527 с.
