Бухгалтерская (финансовая) отчетность — важнейшая часть информационной системы, информируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.
В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой основу и один из важнейших компонентов в экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности организации как внутренними, так и внешними пользователями. Именно поэтому анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности можно считать одной из функций управления предприятием или познавательным видом управленческой деятельности, цель которого состоит в творческом изучении, систематизации, обобщении и оценке информации об использовании хозяйственных ресурсов и результатах работы хозяйствующего субъекта с целью правильного понимания его развития, выявления реальных возможностей, а также противоречий и трудностей, мешающих экономическому росту, и, в конечном счете, для повышения эффективности его функционирования.
В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.
В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности и ее аудита принижается.
Организация и планирование налоговой деятельности ИФНС N31 Орджоникидзевского ...
... и сведений; 2) контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; 3) обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для получения доходов помещения организаций и ...
Анализ — это ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является ключевым компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта.
Целью курсовой работы является выявления проблем финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Променад» путем проведения анализа ее основных финансовых показателей.
Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:
- раскрыть теоретические аспекты анализа финансовой отчетности и методики его проведения
- дать организационно-экономическую характеристику организации
- провести анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- выполнить расчеты ключевых параметров, дающих объективную и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации
- рассмотреть пути улучшения финансового состояния организации и сформулировать выводы и предложения.
финансовое состояние бухгалтерская отчётность
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В АНАЛИТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации
В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.
Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован, в-третьих, является обязательным к регулярному появлению и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).
Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.
Обобщенная информация о деятельности организации используется различными заинтересованными пользователями для принятия определенных деловых решений. Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.
Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации используется, прежде всего, для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их устранения; принимать решения инвесторам по поводу целесообразности расходования средств.
1.2 Методика оценки показателей, используемых при проведении анализа финансовой отчетности
Общий анализ финансового состояния предприятия — это предварительная оценка финансового состояния предприятия. Оно характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние предприятия является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Изменения структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее значимые (имеющие наибольший удельный вес) статьи.
Изменения структуры финансовых результатов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли, выявляются и измеряются различные факторы, оказывающие влияние на динамику показателей выручки и прибыли.
Финансовая устойчивость определяется показателем обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают следующие типы финансовой устойчивости.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по всем обязательствам).
Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Исходя из сформулированного определения, все обязательства предприятия группируются по срокам их наступления и изыскиваются активы (с аналогичными сроками превращения в деньги) для их погашения.
Активы делятся по степени срочности, а пассивы — по времени наступления обязательств на четыре группы.
Группировка активов и пассивов представлена на рисунке 1.
|
Группа активов |
Группа пассивов |
|||
|
Наименование |
Расчетная формула |
Наименование |
Расчетная формула |
|
|
Наиболее ликвидные активы (НЛА) |
НЛА = ДС + КФВ |
Наиболее срочные обязательства (НСО) |
НСО = = КЗ + ПКП |
|
|
Быстро реализуемые активы (БРА) |
БРА = ДЗ<1 + ПОА |
Краткосрочные пассивы (КСП) |
КСП = З и К |
|
|
Медленно реализуемые активы (МРА) |
МРА = ДЗ>1+ 3 ? Р6.п. + НДС + + ДФВ + ДВ |
Долгосрочные пассивы (ДСП) |
ДСП = П4 |
|
|
Трудно реализуемые активы (ТРА) |
ТРА = ВОА ? ?ДФВ ? ДВ |
Постоянные пассивы (ПСП) |
ПСП = = К и Р ? Р6.п |
|
Рисунок 1. Группировка активов и пассивов
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы фиксируются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. При сопоставлении итогов этих групп определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги вышеприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия, приведенные в графе «Рекомендуемые значения» (таблица «Проверка выполнения условия ликвидности баланса»).
Проводимый по схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. В целях детального анализа баланса применяются наиболее значимые показатели ликвидности.
- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)
К тек = (оборотные активы — расходы будущих периодов) /
(краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов); (1)
- коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;
К абс = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов); (2)
- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;
К сроч = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов); (3)
Для расчета и оценки показателей ликвидности предлагается расчетно-аналитическая таблица. Динамика показателей характеризуется величинами абсолютной и относительной разницы, при этом относительная величина рассчитывается как процентное отношение абсолютного отклонения к значению на начало периода.
Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости предприятия от рынка ссудных капиталов.
Основой финансовой устойчивости считается рациональное использование оборотных средств. В данной методике используется следующая формула расчета собственных оборотных средств:
СОС = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства — Длительные активы (4)
Коэффициент финансовой устойчивости:
К фин.уст. = (СК+Пд)/ (СК+ЗК) (5)
Коэффициент финансирования:
К фин. = СК / ЗК (6)
Коэффициент автономии:
К авт. = СК / ВБ (7)
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств:
К маневр. = СОС /СК (8)
Анализ финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке) отчетного периода и последующего сравнения результата с данными базового (предыдущего) периода.
Анализ финансовых результатов осуществляется по данным формы № 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» и позволяет оценить:
- прибыльна или убыточна основная деятельность предприятия;
- прибыльна или убыточна прочая (операционная и внереализационная) деятельность предприятия;
- расходует ли предприятие средства из прибыли больше, чем получает прибыль.
2.
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПРОМЕНАД»
2.1 Организационно — экономическая характеристика ООО «Променад»
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Променад» было организовано и зарегистрировано 30.09.2009 г.
Местонахождение общества:
352690, Краснодарский край г. Апшеронск, ул. Ворошилова, 60в.
Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами РФ, настоящим Уставом, может иметь в собственности, хозяйственном ведении и оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, счет в банке, печать и бланки со своим наименованием.
Бухгалтерия ведет учет производственного процесса в целом. Учитывает приход сырья, его переработку и его продажу, выполняет отчисления в налоговые службы, в бюджет, производит начисления и выплату заработной платы рабочим и служащим.
Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.
Общество может создавать дочерние общества, филиалы и представительства в РФ и за рубежом с правом открытия текущих и расчетных счетов. А также вправе учреждать коммерческие и некоммерческие организации в РФ и за рубежом, в том числе и совместно с иностранными гражданами и юридическими лицами, и входить в качестве участника в союзы, ассоциации и другие объединения.
Основной целью деятельности ООО «Променад» является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах, услугах и получение прибыли путем насыщения потребительского рынка.
Виды деятельности Общества представлены в таблице 1:
Таблица 1 — Виды деятельности ООО «Променад»
|
Код ОКОНХ/ ОКВЭД |
Наименование ОКОНХ/ ОКВЭД |
|
|
52.31. |
Розничная торговля фармацевтическими товарами. |
|
|
52.12. |
Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах. |
|
|
51.46.1. |
Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами. |
|
|
85.11.1. |
Деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных. |
|
|
55.52. |
Поставка продукции общественного питания. |
|
|
45.2. |
Строительство зданий и сооружений. |
|
|
74.8. |
Предоставление различных видов услуг. |
|
|
24.52. |
Производство парфюмерных и косметических средств. |
|
ООО «Променад» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Участники общества заключают между собой договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер их долей в уставном капитале общества и иные установленные законом об обществах с ограниченной ответственностью условия. Состав внутренней структуры организации представлен на рисунке 2.
Рисунок 2 — Схема линейно-функциональной структуры управления ООО «Променад»
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.
Бухгалтерия ООО «Променад» входит в состав учетного аппарата управления. Основной обязанностью бухгалтерии ООО «Променад» являются обеспечение своевременного и достоверного бухгалтерского учета, контроль за сохранностью имущества и средств предприятия и рациональным использованием денежных средств и материальных ценностей. Учетный аппарат ООО «Променад» представлен на рисунке 3.
Рисунок 3. Схема структуры аппарата бухгалтерии ООО «Променад»
Учетный аппарат тесно связан со всеми подразделениями ООО «Променад». Все службы обязаны своевременно представлять в бухгалтерию необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения.
Рассмотрим в таблице 2 основные показатели обеспеченности и эффективности использования основных и оборотных средств в ООО «Променад».
Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Променад» за 2011-2012 гг.
|
№ п/п |
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение (+;-) |
Темп роста, % |
|
|
1. |
Оборот розничной торговли т. р. |
93780 |
104365 |
10585 |
111,29 |
|
|
2. |
Торговая площадь м 2 |
540 |
540 |
0 |
100 |
|
|
3. |
Товарооборот на 1 м 2 торговой площади т. р./м2 |
173,67 |
193,27 |
19,6 |
111,29 |
|
|
4. |
Фондоотдача р. |
10,20 |
12,03 |
1,83 |
117,96 |
|
|
5. |
Фондоемкость р. |
0,10 |
0,08 |
-0,01 |
84,77 |
|
|
6. |
Средняя стоимость оборотных средств т. р. |
15987,2 |
16828,6 |
841,4 |
105,26 |
|
|
7. |
Коэффициент участия оборотных средств в обороте |
0,17 |
0,16 |
-0,01 |
94,59 |
|
|
8. |
Коэффициент рентабельности оборотных средств |
0,26 |
0,14 |
-0,12 |
х |
|
|
9. |
Валовая прибыль т. р. |
25789,5 |
26404,3 |
614,8 |
102,38 |
|
|
10. |
Издержки обращения т. р. |
20256,5 |
23169 |
2912,5 |
114,38 |
|
|
11. |
Прибыль (убыток) от продаж т. р. |
5533 |
3235,3 |
-2297,7 |
58,47 |
|
|
12. |
Проценты к получению т. р. |
24,7 |
26,3 |
1,6 |
106,48 |
|
|
13. |
Проценты к уплате т. р. |
125,3 |
145,6 |
20,3 |
116,20 |
|
|
14. |
Прочие операционные доходы |
198,9 |
215 |
16,1 |
108,09 |
|
|
15. |
Прочие операционные расходы |
309 |
317 |
8 |
102,59 |
|
|
16. |
Внереализационные доходы |
31,5 |
51,6 |
20,1 |
163,81 |
|
|
17. |
Внереализационные расходы т. р. |
15,3 |
21,5 |
6,2 |
140,52 |
|
|
18. |
Прибыль (убыток) до налогообложения т. р. |
5408,5 |
3114,1 |
-2294,4 |
57,58 |
|
|
19. |
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи т. р. |
1298,0 |
747,38 |
-550,66 |
57,58 |
|
|
20. |
Чистая прибыль т. р. |
4110,46 |
2366,72 |
-1743,74 |
57,58 |
|
2.2 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
Финансовый анализ деятельности предприятия проводится на основании финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011-2012 гг. (балансы и Отчеты о прибылях и убытков, форма №0710001 и форма №0710002) ООО «Променад» (см. Приложение 1 и 2).
Бухгалтерский баланс — это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы, сводная ведомость, отображающая наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Основные внутренние взаимосвязи в балансе сводятся к следующему:
1. Сумма всех разделов активов баланса должна быть равна сумме всех разделов пассива баланса. Основное балансовое уравнение: А (активы)= К (капитал) + О (обязательства).
2. Величина собственного капитала должна быть больше величины внеоборотных активов.
3. Величина внеоборотных активов при нормальных условиях должна быть больше заемных средств.
4. Величина дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми.
Для более наглядного представления результатов анализа составляется аналитическая таблица. В курсовой работе это таблица 3 «Аналитическая группировка статей баланса».
Таблица 3 — Аналитическая группировка статей баланса ООО «Променад» за 2011-2012 гг.
|
№п/п |
Группировка статей баланса |
2011г. т.р. |
2012г. т.р. |
Абсол. отклон. т.р. |
Относ. отклон. % |
Доля в валюте баланса, % |
||
|
2011 г. |
2012 г. |
|||||||
|
АКТИВ |
||||||||
|
1. |
Валюта баланса |
29860 |
36710 |
6850 |
122,94 |
100 |
100 |
|
|
1.1. |
Оборотные активы |
29852 |
36710 |
6858 |
122,97 |
99,97 |
100 |
|
|
в том числе: |
||||||||
|
1.1.1. |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
6 |
190 |
184 |
3166,67 |
0,0002 |
0,52 |
|
|
1.1.2. |
Дебиторская задолженность |
8002 |
7975 |
-27 |
99,66 |
26,80 |
21,72 |
|
|
1.1.3. |
Запасы |
21844 |
28545 |
6701 |
130,68 |
73,15 |
77,76 |
|
|
1.2. |
Внеоборотные активы (основной капитал) |
8 |
0 |
-8 |
0 |
0,03 |
0 |
|
|
ПАССИВ |
||||||||
|
2. |
Валюта баланса |
29860 |
36710 |
6850 |
122,9 |
100 |
100 |
|
|
2.1. |
Собственный капитал |
10 |
10 |
0 |
100 |
0,03 |
0,03 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
24046 |
30275 |
6229 |
125,9 |
80,53 |
82,47 |
||
|
Заемный капитал |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
0,00 |
0,00 |
||
|
в том числе: |
||||||||
|
2.2.1. |
Кредиторская задолженность |
5804 |
6425 |
621 |
110,7 |
19,44 |
17,50 |
|
|
2.2.2. |
Краткосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Аналитическая группировка статей баланса позволяет сделать следующие выводы об изменениях в структуре и динамике агрегированных статей за период с 01.01.11 по 01.01.12 г. Валюта баланса на отчетную дату составляет 36710 т. р., изменение за период: 6850 т. р., темп роста 122,94% . Активы сформированы основным капиталом на 99,97% (изменение за период: 6858 т. р., темп роста 122,97%).
Источники капитала сформированы собственным капиталом на 80,53% (изменение за период: 6229 т. р., темп роста 125,9%).
В ходе анализа бухгалтерского баланса исследуется динамика итога баланса, структуры его активов и пассивов. Уменьшение итога баланса за отчетный период может свидетельствовать о сокращении организацией ее хозяйственного оборота. Увеличение итога баланса может быть связано как с развитием производственной деятельности, так и с переоценкой основных средств. Также необходимо учитывать влияние инфляции.
Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса позволяет установить возможные причины финансовой неустойчивости организации. Например, увеличение доли собственных средств, способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.
Исследование структуры актива бухгалтерского баланса позволяет оценить мобильность структуры активов, уровень ликвидности и наличия свободных оборотных средств. Удельный вес основных средств необходимо сопоставлять с удельным весом оборотных активов, величина последних должна преобладать, что свидетельствует о рациональной структуре активов.
При анализе бухгалтерского баланса также оценивается динамика валюты баланса ( Т ВБ ) и сравнение ее с динамикой выручки нетто (Т Выр . ) и чистой прибыли (Т ЧП ).
Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:
Т ЧП > Т Выр. > Т ВБ (9)
Это так называемое «золотое правило экономики», выполнение которого означает, что рост чистой прибыли опережает темпы роста выручки предприятия, т.е. доходы предприятия растут быстрее его расходов, а темпы роста выручки, в свою очередь, больше темпов роста его активов, т.е. происходит увеличение фондоотдачи. Вывод о выполнении «золотого правила» в курсовой работе делается на основании анализа данных, представленных в табл. 4.
Таблица 4 — Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты баланса ООО «Променад» за 2011-2012 гг.
|
№ п/п |
Показатели |
2013 г. t б т.р. |
2012 г. tо, т.р. |
Темпы роста, % |
|
|
1. |
Чистая прибыль |
6229 |
4292 |
68,90 |
|
|
2. |
Выручка-нетто |
98455 |
81485 |
82,76 |
|
|
3. |
Валюта баланса |
29860 |
36710 |
122,94 |
|
На предприятии прослеживается положительная динамика, которая характеризуется следующим соотношением темпов:
68,90 < 82,76<122,94
На предприятии не выполняется так называемое «золотое правило экономики», это означает, что темпы роста выручки предприятия опережает рост чистой прибыли, т.е. доходы предприятия растут медленнее его расходов, а темпы роста выручки, в свою очередь, меньше темпов роста его активов, т.е. происходит уменьшение фондоотдачи.
На следующем этапе финансового анализа проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Обязательства группируются в порядке возрастания сроков их погашения. Активы группируются по степени убывания их ликвидности. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел форму денег, тем выше его ликвидность.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется система неравенств:
1. А1 П1
2. А2 П2
3. А3 П3
4. А4 П4 (10)
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность организации в ближайшее время, третье — характеризует перспективную ликвидность, четвертое — показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости, при котором собственный капитал должен превышать внеоборотные активы. В случае, когда неравенства не выполняются, ликвидность в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
На примере предприятия ООО «Променад» был проведен анализ ликвидности баланса, в ходе которого мной было выявлено, что баланс данного предприятия является абсолютно ликвидным.
Для того, что бы оценить ликвидность баланса предприятия необходимо сопоставить каждой группе актива соответствующую группу пассива:
1. Если выполняется неравенство А1> П1, то это говорит о платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент у предприятия имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
В данном случае это неравенство не выполняется :
2011 г. — 6 т.р. 2011 г. — 5804 т.р.
2012 г. — 190 т.р. 2012 г. — 6425 т.р.
А1=6(190) < П1=5804(6425),
что свидетельствует о том ,что предприятие не платежеспособное , т.е. на данный момент не имеет достаточного количества ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.
Таблица 5 — Анализ ликвидности баланса ООО«Променад» за 2011-2012 гг. (т.р.)
|
Актив |
2011 г. |
2012 г. |
Пассив |
2011 г. |
2012 г. |
Платежный излишек или недостаток (+ /-) |
|||
|
2011 г. |
2012 г. |
||||||||
|
Мобильные активы |
А1. Наиболее ликвидные активы: |
6 |
190 |
П1. Наиболее срочные обязательства: |
5804 |
6425 |
-5798 |
-6235 |
|
|
А2. Быстро реализуемые активы: |
8002 |
7975 |
П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства: |
0 |
0 |
8002 |
7975 |
||
|
А3. Медленно реализуемые активы: |
21844 |
28545 |
П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства: |
0 |
0 |
21844 |
28545 |
||
|
А4. Труднореализуемые активы: |
8 |
0 |
П4. Постоянные пассивы: |
24056 |
30285 |
-24048 |
-30285 |
||
|
ВБ |
29860 |
36710 |
ВБ |
29860 |
36710 |
0 |
0 |
||
2. Если выполняется неравенство А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции.
В данном случае это неравенство выполняется:
2011 г.- 8002 т.р. 2011 г. — 0 т.р.
2012 г. -7975 т.р. 2012 г. — 0 т.р.
А2=8002 (7975)>П2=0(0),
т.к. на предприятии не имеются краткосрочные кредиты и заемные средства , что свидетельствует о том, что предприятие может быть платежеспособным при получении денежных средств от продажи продукции
1. Если выполнятся неравенство А3>П3, то это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.
В данном случае это неравенство выполняется:
2011 г. -21844 т.р. 2011 г. — 0 т.р.
2012 г. -28545 т.р. 2012 г. — 0 т.р.
А3=21844 (28545) > П3=0 (0),
это говорит о том, что предприятие в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.
При реализации первых трех неравенств автоматически приводит к выполнению неравенства А4<П4.
При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.
В данном случае неравенство выполняется:
2011 г. — 8 т.р. 2011 г. — 24056 т.р.
2012 г. — 0 т.р. 2012 г.- 30285 т.р.
А4=8 (0) <П4=24056 (30285)
только в предыдущем году, что говорит о том что предприятие в предыдущем году имело в наличие собственные оборотные средства, чего нельзя сказать об отчетном годе.
Далее в курсовой работе проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов.
Для оценки текущей ликвидности рассчитывают следующие коэффициенты:
- коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности;
К абс = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов);
- Показывает долю текущих пассивов, которые могут быть покрыты немедленно за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью. Рекомендуемое значение коэффициента — 0,2 .
- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;
- Свидетельствует о способности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
К сроч = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов);
- Рекомендуемое значение показателя по МСФО >1, по российским стандартам — 0,7.
- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);
- Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
К тек = (оборотные активы — расходы будущих периодов) / (краткосрочные обязательства — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов);
- В курсовой работе расчет коэффициентов текущей ликвидности проводится в табл. 6.
Таблица 6 — Оценка текущей ликвидности на основе коэффициентов ООО«Променад» за 2011-2012 гг.
|
№ п/п |
Показатели |
2011 г |
2012 г. |
Абсолютное отклонение (+; -) |
