Бухгалтерская финансовая отчетность

метки: Стоимость, Строка, Сальдо, Месяц, Продукция, Основной, Средство, Отражаться

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства, таким как цель зарабатывания (получения прибыли) и цель сохранения собственного капитала.

В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2008 г. ООО «Эталон».

В соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 30.06.2003 г. годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
• отчет об изменениях капитала — форма № 3;
• отчет о движении денежных средств — форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
• пояснительную записку;
• итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей

актив — показывает, каким имуществом располагает предприятие;

Курсовая — Техника и форма бухгалтерского учета

... оригинальностью не отличается от исходного. Наименование: Реферат/Курсовая Техника и форма бухгалтерского учета Информация: Тип работы: Реферат/Курсовая. Добавлен: 21.04.13. Год: ... делают запись обратной корреспонденцией. 1.2. Форма бухгалтерского учета 1.2.2. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета 1.2.3. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета * Примечание. Уникальность работы указана ...

• пассив — показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.

Заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия.

Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доход, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, быть пригодным к использованию в данный момент. В состав актива включаются имущество и права.

К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой (вексель, чек, облигация, акция и т.п.), дающей право на получение каких-либо ценностей. К неовеществленным правам относятся: долговые требования (дебиторская задолженность), права исключительные (патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций.

В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива баланса.

2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения Раздел I «Внеоборотные активы»

баланс бухгалтерский отчетность

Группа статей «Нематериальные активы»

В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н., нематериальными считаются активы, которые:

ü не имеют материально — вещественной структуры;

üможно отделить от другого имущества;

üиспользуются в производственной деятельности;

üорганизация не планирует перепродавать;

üбудут использоваться в течение длительного времени (более 12 месяцев)

üспособны приносить доход в будущем

üподтверждаются наличием надлежаще оформленных документов.

Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:

üизобретение, промышленный образец, полезную модель;

üкомпьютерные программы;

üтоварный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

üселекционные достижения.

Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.

Инвентаризация нематериальных активов

... а также практика организации учета нематериальных активов в ООО "Евромода". Глава 1. Процесс проведения инвентаризации нематериальных активов 1 Понятие и оценка нематериальных активов, их классификация Нематериальные активы наряду с основными средствами являются объектами долгосрочных инвестиций, их ...

Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.

На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

üлинейным;

üсписания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

üуменьшаемого остатка.

Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

üвремени действия патента, свидетельства и т.п.;

üпредполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;

üколичества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.

А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он будет служить 20 лет ( но не более срока деятельности организации).

В бухгалтерском учете амортизацию по всем нематериальным активам можно отражать одним из двух способов:

üнакопление амортизации на отдельном счете;

üуменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.

Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:

Из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.

По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.

Оценка статей бухгалтерского баланса

... отражаемые в балансе определяются установленными методами на основе данных счетов бухгалтерского учета. Оценка статей бухгалтерского баланса должна быть ... баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца. По внешнему виду бухгалтерский баланс ... ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и ...

Группа статей «Основные средства»

В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26 с изменениями от 18.05.2002 г., в составе основных средств учитываются активы, которые:

üиспользуются в производственной деятельности;

üслужат более 12 месяцев;

üв дальнейшем будут приносить организации доход;

üорганизация не собирается продавать.

Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:

üлинейным;

üуменьшаемого остатка;

üсписания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

üсписания стоимости пропорционально объему продукции.

Амортизация не начисляется за счет бюджетного финансирования, здесь используется такое понятие, как износ.

Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.

Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.

По каким основным средствам не начисляется амортизация?

Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.

По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.

По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.

Статья «Незавершенное строительство»

В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

üрасходы по любым строительно — монтажным работам;

üстоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

Аудит учета финансовых вложений

... стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых ... и заключения. 1 Бухгалтерский учет финансовых вложений 1.2Законодательные и нормативные документы При учете и аудите финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими законодательно- ...

üстоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

üстоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

üрасходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

üстоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

üавансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»

Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.

По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.

По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

По строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций.

Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации — это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

... синтетического учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках: расчетном, валютном, специальных счетах; Изучить отчетность, предоставляемую организацией по денежным средствам; - – Выявить основные направления и предложить меры по совершенствованию учета денежных средств в ...

По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 106 Гражданского кодекса РФ. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.

Из дебетового сальдо «Паи и акции зависимых обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение

вложений в ценные бумаги».

Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».

По строке 145 приводятся отложенные налоговые активы организации.

Отражается сальдо счета 09.

Отложенные налоговые активы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете.

Отложенные налоговые активы возникают в случае применения ПБУ-18/02 (Учет расчетов по налогу на прибыль).

Приказ МинФина РФ от 19.11.2002 г. № 114н

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.

По строке 190 показывается итог по разделу 1 Бухгалтерского баланса.

Раздел II «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы»

По строке 210 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.

По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.

Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» нужно прибавить дебетовое

сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Бухгалтерская отчетность организации и анализ ее показателей ...

... Предметом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Объектом исследования дипломной работы является ПАО «Электровыпрямитель». Цель дипломной работы – изучить состав, назначение, содержание форм и порядок формирования бухгалтерской отчетности предприятия, провести анализ ее показателей и разработать ...

По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

Может вестись с использованием сч. 15, 16, т.е. по учетным ценам. Тогда сумма по строке 212 будет складываться из сальдо по сч. 11 плюс (минус) сальдо сч. 16.

По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю, либо если товары переданы комиссионерам для реализации.

Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года, приобретение лицензий и др.

Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально — производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».

Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

... и актуальность учета расчетов с подотчетными лицами. Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета кассовых операций на расчетном счете на предприятиях, а также систематизировать теоретические и методологические аспекты учета кассовых операций и ... - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной ...

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

В этой статье указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.

Эта статья заполняется следующим образом:

дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» записывается по строке 220 Бухгалтерского баланса.

Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда задолженность была отражена в учете.

Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2007 года, а погасить ее должны в феврале 2009 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2008 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам.

По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:

__Денежный оборот и система расчетов на предприятии (на примере ...

... работы: денежный оборот и система расчетов в ООО «УсинскСнабсервис». Целью написания бакалаврской работы является изучение организации денежного оборота и системы расчетов ... оборота и государства в денежных средствах стимулирует рост денежной массы и определяет эмиссию денег, под которой, как правило, понимается выпуск в обращение дополнительного количества денег, приводящего к росту денежной массы. ...

К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, которая оформлена товарными векселями.

В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.

Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.

В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75 «Расчеты с учредителями».

По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253 Бухгалтерского баланса.

По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.

В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»

По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.

Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Группа статей «Денежные средства»

По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Отражается сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на конец отчетного периода. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 — 264 Бухгалтерского баланса.

По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).

По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:

üплатежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);

üденежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);

üобъявление на взнос денег наличными.

После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.

На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в строку 262 Бухгалтерского баланса.

По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».

По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:

К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

По строке 290 (итог по разделу 2 бухгалтерского баланса) отражается сумма по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

По строке 300 (актив баланса) отражается сумма по строкам 190 и 290.

3. Заключение

Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» существенной признается информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11).

Такая информация подлежит обязательной расшифровке.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Такая граница существенности отчетной информации прописана в ПБУ 9/99 п. 18.1.

К числу требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете» (ст. 8) относятся:

бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ — в рублях,

имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций,

бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ,

организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета,

все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий,

в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

В ПБУ 4/99 особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.

Список использованной литературы

1. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О.Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002
2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I,II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006
3. План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006
4. Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01» Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006
5. Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Под редакцией профессора В.Д. Новодворского. Москва ИНФА-М 2003
7. Журнал Главбух № 1 за январь 2007 г.
8. Гришкина С.Н., Литвиненко М.И., Рожнова О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. — М.: ИД «Юриспруденция», 2005. — 408 с.

9) Журнал «Главбух» № 1 2002 г

) Материалы лекций.

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета

по состоянию на 1 декабря 2008 года (в руб.)

№№ счетовНаименование счетаСумма ДебетСумма Кредит01Основные средства357873002Амортизация основных средств224000004Нематериальные активы 14500005Амортизация нематериальных активов2500010Материалы139750016Отклонение в стоимости материальных ценностей 7100019Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 17951420Основное производство 3309043Готовая продукция 66667350Касса 750051Расчетные счета 9222858Финансовые вложения 14000060Расчеты с поставщиками и подрядчиками81890462Расчеты с покупателями и заказчиками 9127066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 55187068Расчеты по налогам и сборам16470069Расчеты по социальному страхованию 5170070Расчеты с персоналом по оплате труда18009571Расчеты с подотчетными лицами 430076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 367680Уставный капитал100000082Резервный капитал 15000083Добавочный капитал 72304684Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 33158697Расходы будущих периодов 33815090Продажи9150800915080090.1Выручка915080090.2Себестоимость продаж751243090.3НДС139588590.9Прибыль/убыток от продаж 24248591Прочие доходы и расходы 49697049697091.1Прочие доходы49697091.2Прочие расходы 7580090.9Сальдо прочих доходов и расходов 42117099Прибыли и убытки504378 Итого:1639272516392725

Таблица 2

Перечень хозяйственных операций ОООО «Эталон»

за декабрь 2008 г.

№№ п/п Содержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспондиру-ющие счета __________________ дебет | кредит1.Акцептован счет поставщика за поступивший станок а) покупная стоимость б) сумма НДС Итого 30000 5400 35400 08 19 60 602.Станок введен в эксплуатацию3000001083.В результате физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) оприходованы на склад материалы от демонтированного оборудования г) расходы по демонтажу оборудования: начислена зарплата произведены обязательные отчисления г) списана остаточная стоимость оборудования д) финансовый результат от списания 51000 50000 12300 2160 562 1000 8578 01. Выб 02 10 91.2 91.2 91.2 91.9 01 01.Выб 91.1 70 69 01. Выб 994.Реализован компьютер: а) списана первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) отражена выручка от продажи г) сумма НДС д) списана остаточная стоимость компьютера е) определен финансовый результат 40000 1000 49200 7505 39000 2695 01. Выб 02 62 91.2 91.2 91.9 01 01. Выб 91.1 68. НДС 01. Выб 995.Оплачены счета поставщиков с расчетного счета4800060516.Перечислено с расчетного счета: а) отчисления ЕСН за ноябрь б) НДФЛ за ноябрь в) НДС за ноябрь г) налог на прибыль за ноябрь Итого: 49680 12200 60400 17000 139280 69 68.ндфл 68.ндс 68. приб 51 51 51 517.Получены в кассу по чеку с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы и текущие расходы 195495 50 518.Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) подотчетным лицам на командировочные расходы 180095 15400 70 71 50 519.Зачислена на расчетный счет выручка за компьютер49200516210.Зачтен НДС 540068.ндс1911.Начислена амортизация основных средств : а) производственного оборудования основных цехов б) вспомогательного цеха в) зданий общепроизводственного назначения б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения Итого 35400 4200 16300 2445 58345 20 23 25 26 02 02 02 0212.Приобретены акции ОАО «Орион» по номинальной стоимости за 60000 руб. на срок менее года: а) перечислены денежные средства на покупку акций б) оприходованы акции по балансовой стоимости 60000 60000 76 58 51 7613.Проданы акции ОАО «Орион» за 80000 руб.: а) отражена выручка от реализации б) списаны акции по балансовой стоимости 80000 60000 76 91.2 91.1 5814.Приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Доход по облигациям — 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через год: а) начислен доход за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью в) поступили доходы по облигациям 15000 5000 15000 76 91.2 51 91.1 58 7615.Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) от ОАО « Енисей» а)1. учтен НДС б) от ОАО «Гелиос» б)1. учтен НДС Итого: 23000 4140 42000 7560 76700 15 19 15 19 60 60 60 6016.Перечислено поставщикам за материалы: а) ОАО «Енисей» б) ОАО «Гелиос» Итого: 27140 49560 76700 60 60 51 51 17.Оприходованы материалы на складе по учетным ценам: а) от ОАО «Енисей» б) от ОАО «Гелиос» Итого: 22400 40600 63000 10 10 15 1518.Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 2000 16 1519.Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху №1 для производства изделий б) цеху №2 для производства изделий в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого: 126150 133900 10130 4500 1200 275880 20 20 23 25 26 10 10 10 10 1020.Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов: а) цеху №1 б) цеху №2 в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого: 6308 6695 507 224 60 13794 20 20 23 25 26 16 16 16 16 16 21.Зачтен НДС по материалам10870068.ндс1922.Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим вспомогательного цеха в) рабочим за обслуживание оборудования в цехах г) общепроизводственному персоналу д) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием Итого: 187400 20300 29900 24500 30800 292900 20 23 25 25 26 70 70 70 70 7023.Начислены пособия по временной нетрудоспособности32100697024.Начислен единый социальный налог за декабрь от зарплаты: а) рабочих основного производства б) рабочих вспомогательного цеха в) рабочих обслуживающих оборудование в цехах г) общепроизводственного персонала д) руководителей, специалистов и служащим по управлению предприятием Итого: 48724 5278 7774 6370 8008 76154 20 23 25 25 26 69 69 69 69 6925.Выявлен производственный брак300282026.Произведены удержания из заработной платы работников: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо г) удержана из зарплаты сумма потерь от брака 38070 2600 300 300 70 70 73 70 68.ндфл 76 28 7327.Получен аванс от покупателя6792155162.228.Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования3800102029.Списаны командировочные расходы в пределах норм8004267130.Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на вспомогательный цех21131232531.Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на основные цеха: а) цех №1 б) цех №2 Итого: 41060 27377 68437 20 20 25 2532.Списаны на затраты основных цехов услуги вспомогательного цеха61546202333.Оприходована готовая продукция на склад готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости717924434034.Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции640657404235.Сторнировано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной7726790.24036.Списаны общехозяйственные расходы как расходы периода5051790.22637.Отгружена покупателям готовая продукция 7908006290.138.Начислен НДС от выручки12063090.368.ндс39.Списана готовая продукция, отгруженная покупателю по нормативной (плановой) себестоимости39336490.24340.Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг2000091.99941.Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом3000091.266 42.Погашена краткосрочная ссуда290000665143.Перечислено в оплату процентов за кредит 30000665144.Зачислено на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение задолженности б) краткосрочная ссуда банка 80000 936000 51 51 76 6645.Начислен налог на имущество2677091.268.имущ46.Начислен налог на прибыль 595519968.приб47.Определен и списан финансовый результат от реализации продукции 30355690.99948.Определен и списан финансовый результат от прочих операций15497 9991.949.Закрыты субсчета по реформации баланса9941600 7879044 1516515 653470 24779790.1 90.9 90.9 91.1 91.990.9 90.2 90.3 91.9 91.250.Списана нераспределенная прибыль отчетного года7328669984Главная книга счетов

Счет 01 «Основные средства»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20083 578 730-230 0003а51 0004а40 000Оборот30 000Оборот91 000Сальдо на 31.12.20083 517 730

Счет 01/Выб. «Выбытие основных средств»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008—3а51 0003б50 0004а40 0003д1 0004б1 0004д39 000Оборот91 000Оборот91 000Сальдо на 31.12.2008—

Счет 02 «Амортизация основных средств»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20082 240 0003б50 00011а35 4004б1 00011б4 20011в16 30011г2 445Оборот51 000Оборот58 345Сальдо на 31.12.20082 247 345

Счет 04 «Нематериальные активы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008145 000Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.2008145 000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200825 000Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.200825 000

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008-1а30 000230 000Оборот30 000Оборот30 000Сальдо на 31.12.2008—

Счет 10 «Материалы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20081 397 5003в12 30019а126 15017а22 40019б133 90017б40 60019в10 130283 80019г4 50019д1 200Оборот79 100Оборот275 880Сальдо на 31.12.20081 200 720

Счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008-15а23 00017а22 40015б42 00017б40 600182 000Оборот65 000Оборот65 000Сальдо на 31.12.2008—

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200871 000182 00020а6 30820б6 69520в50720г22420д60Оборот2 000Оборот13 794Сальдо на 31.12.200859 206

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008179 5141б5 400105 40015а4 14021108 70015б7 560Оборот17 100Оборот114 100Сальдо на 31.12.200882 514

Счет 20 «Основное производство»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200833 09011а35 4002530019а126 150283 80019б133 90034640 65720а6 30820б6 69522а187 40024а48 72431а41 06031б27 3773261 546Оборот674 560Оборот644 757Сальдо на 31.12.200862 893

Счет 23 «Вспомогательные производства»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200811б4 2003261 54619в10 13020в50722б20 30024б5 2783021 131Оборот61 546Оборот61 546Сальдо на 31.12.2008—

Счет 25 «Общепроизводственные нужды»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008—11в16 3003021 13119г4 50031а41 06020г22431б27 37722в29 90022г24 50024в7 77424г6 370Оборот89 568Оборот89 568Сальдо на 31.12.2008—

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008—11г2 4453650 51719д1 20020д6022д30 80024д8 008298 004Оборот50 517Оборот50 517Сальдо на 31.12.2008—

Счет 28 «Брак в производстве»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008—26в30026г300Оборот300Оборот300Сальдо на 31.12.2008—

Счет 40 «Выпуск продукции»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008—34640 65733717 92635-77 267Оборот640 657Оборот640 657Сальдо на 31.12.2008—

Счет 43 «Готова продукция»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008666 67333717 92439393 364Оборот717 924Оборот393 364Сальдо на 31.12.2008991 233

Счет 50 «Касса»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20087 5007195 4958а180 0958б15 400Оборот195 495Оборот195 495Сальдо на 31.12.20087 500

Счет 51 «Расчетный счет»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200892 228949 200548 00014в15 0006а49 68027679 2156б12 20044а80 0006в60 40044б936 006г17 0007195 49512а60 00016а27 14016б49 56042290 0004330 000Оборот1 759 415Оборот839 475Сальдо на 31.12.20081 012 168

Счет 58«Финансовые вложения»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008140 000 12б60 00013б60 00014б5 000Оборот60 000Оборот65 000Сальдо на 31.12.2008135 000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008818 904548 0001а30 00016а27 1401б5 40016б49 56015а23 0004 14015б42 0007 560Оборот124 700Оборот112 100Сальдо на 31.12.2008806 304

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200891 2704в49 200949 20037790 80027679 215Оборот840 000Оборот728 415Сальдо на 31.12.2008202 855

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008551 87042290 0004130 0004330 00044б936 000Оборот320 000Оборот966 000Сальдо на 31.12.20081 197 870

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008164 7006б12 2004г7 5056в60 40026а38 0706г17 0038120 630105 4004526 77021108 7004659551Оборот203 700Оборот252 526Сальдо на 31.12.2008213 526

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200851 7006а49 6803г5622332 10024а48 72424б5 27824в7 77424г6 37024д8 008Оборот81 780Оборот76 716Сальдо на 31.12.200846 636

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20088а180 0953г2 16026а38 07022а187 40026б2 60022б203 0026г30022в29 90022г24 50022д30 0802332 100Оборот221 065Оборот327 160Сальдо на 31.12.2008286 190

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20084 3008б15 400298 004Оборот15 400Оборот8 004Сальдо на 31.12.200811 696

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200826в30026г300Оборот300Оборот300Сальдо на 31.12.2008

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20083 67612а60 00012б60 00013а80 00014в15 00014а15 00026б2 60044а80 000Оборот155 000Оборот157 600Сальдо на 31.12.20086 276

Счет 80 «Уставный капитал»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20081 000 000Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.20081 000 000

Счет 82 «Резервный капитал»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008150 000Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.2008150 000

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008723 046Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.2008723 046

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008 331 58650732 886ОборотОборот732 886Сальдо на 31.12.20081 064 472

Счет 90.1 «Выручка»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20089 150 80037790 80049 (90.1) закрытие9 941 600Оборот9 941 600Оборот790 800Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20087 512 43035-77 2673650 51739393 36449 (90.2) закрытие7 879 044Оборот366 614Оборот7 879 044Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 90.3 «НДС»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.20081 395 885 38120 63049 (90.3) закрытие1 516 515Оборот120 630Оборот1 516 515Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008242 485Сальдо на 1.12.2005-47303 55649 (90.2)7 879 04449 (90.1)9 941 60049 (90.3)1 516 515Оборот9 699 115Оборот9 941 600Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 91.1 «Прочие доходы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008496 9703в12 3004в49 20013а80 00014а15 00049 (91.1) закрытие653 470Оборот653 470Оборот156 500Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 91.2 «Прочие расходы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.200875 8003г2 1603г5623д1 0004г7 5054д39 00013б60 00014б5 0004130 0004526 77049 (91.2) закрытие247 797Оборот171 997Оборот247 797Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008421 1703е8 5784815 4974е2 6954020 00049 (91.1) закрытие653 47049 (91.2) закрытие247 797Оборот247 797Оборот668 967Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008338 150Оборот-Оборот-Сальдо на 31.12.2008338 150

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1.12.2008504 37846595513е8 5784815 4974е2 6954020 00047303 55650732 886Оборот807 934Оборот303 556Сальдо на 31.12.2008-Сальдо на 31.12.2008-

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 года.

СчетСальдо начальноеОбороты за периодСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит013578730 30000910003517730 01В 9100091000 02 22400005100058345 224734504145000 145000 05 25000 2500008 3000030000 101397500 791002758801200720 15 6500065000 1671000 20001379459206 19179514 1710011410082514 2033090 67456064475762893 23 6154661546 25 8956889568 26 5051750517 28 300300 40 640657640657 43666673 717924393364991233 507500 1954951954957500 5192228 17594158394751012168 58140000 6000065000135000 60 818904124700112100 8063046291270 840000728415202855 68 164700203700252526 21352669 517008178076716 4663670 180095221065327160 286190714300 15400800411696 73 300300 76 36761550001576006276 66 551870320000966000 119787080 1000000 100000082 150000 15000083 723046 72304684 331586 732886 106447290,1 91508009941600790800 90,27512430 3666147879044 90,31395885 1206301516515 90,9242485 96991159941600 91,1 496970653470156500 91,275800 171997247797 91,9421170 247797668967 97338150 338150 99 504378807934303556 Итого1639272516392725285862842858628477666657766665