Актуальность темы исследования определяется тем, что в России в последнее десятилетие получил широкое распространение феномен уклонения от уплаты налогов. При этом действующее законодательное регулирование ответственности за нарушения в сфере налогообложения характеризуется нечеткостью, противоречивостью и пробелами. По значительному кругу вопросов не достигнуто господствующего мнения и в правоприменительной практике и юридической литературе.
Административная ответственность за правонарушения в области налогов представляет собой противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица в налоговой сфере, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Благодаря административной ответственности за правонарушения в области налогов удается компенсировать убытки, которые несет государственный бюджет из-за лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.
Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу административной ответственности за правонарушения в области налогов на примере действующего российского законодательства.
Предметом исследования является нормативная правовая база административного законодательства, комплекс теоретико-правовых и административно-правовых признаков и свойств института административной ответственности за правонарушения в области налогов.
Цель исследования: рассмотреть виды административной ответственности за правонарушения в области налогов.
Для достижения этой цели в курсовой работе предпринята попытка решить следующие задачи:
1) рассмотреть сущность и признаки административной ответственности за правонарушения в области налогов — подвида юридической ответственности;
2) определить конкретные составы административных правонарушений законодательства о налогах, наличие которых в действиях налогоплательщиков влечет за собой административную ответственность;
3) охарактеризовать виды административной ответственности в сфере налогов;
4) раскрыть особенности привлечения к административной ответственности в сфере налогов.
Административное правонарушение в торговле
... документом внесены значительные изменения в порядок регулирования административных правоотношений, к которым, в частности, относятся правоотношения в сфере торговли. Ответственность за совершение правонарушений в сфере торговли установлена в основном главой 14 "Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности" КоАП РФ. ...
Налоговые отношения и ответственность в этой сфере являются предметом внимания русских и зарубежных ученых уже с начала IX века. Однако в большинстве своем это были вопросы общей теории налогов, системы налогов, порядок налогообложения. Столь узкая проблема как административная ответственность за нарушение в области налогообложения долгое время не находила своего отражения в научных трудах. Тем не менее, в начале XX века были ученые, которые сделали первые шаги в области административного права вообще и ответственности, в частности. Это А.И. Елистратов, В.Л. Кобалевский.
До настоящего времени в области исследований понятия и характера административной ответственности важное место занимают труды Д.Н. Бахрах, Н.И. Веремеенко, И.А. Галагана, Б.М. Лазарева, О.Э. Лейста, Ю.М. Козлова, Н.Г. Салищевой и других ученых.
Возрождение научных исследований в области теории налогов связано с концом 80-х годов, временем коренных изменений в политической и экономической жизни страны. Вопрос ответственности за нарушение налогового законодательства вызывал интерес ученых и практиков, таких как Е.С. Белинский, К.С. Вельский, А. Брызгалин, А.В. Гончаров, А.А. Курбатов, С.Г. Пепеляев, А.В. Передернин, Г.В. Петрова, А.В. Смирнов, О.И. Юстус.
Несмотря на значительный объем работ, посвященных теме административной ответственности, еще нельзя признать, что все проблемы в части исследования именно административной ответственности за нарушение законодательства о налогах решены.
В ряде работ перечисленных ученых делается попытка комментирования норм законодательства, регулирующих ответственность в сфере налогообложения, рассматриваются отдельные вопросы практики их применения, условия налогообложения иностранных юридических лиц, международно-правовые нормы налогообложения, уделяется внимание некоторым моментам совершенствования налогового законодательства. В целом в них затрагиваются лишь отдельные мелкие аспекты общей проблемы, не беря во внимание важность рассмотрения проблемы во всей совокупности вопросов, ряд работ относится к изданию до принятия Налогового кодекса Российской Федерации, что делает их по определенным вопросам не соответствующими современной ситуации.
Методологическую базу работы составляют анализ, синтез, системный сравнительно-правовой, формально-логический, и другие методы познания.
Практическая значимость работы определяется ее ориентацией на совершенствование законодательства, придания ему таких свойств, которые отвечали бы потребностям развития современного российского общества. В работе подробно рассматриваются все виды административной ответственности за правонарушения в области налогов.
1. Понятие, составы административной ответственности в сфере налогов
Среди оснований привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выделяют: налоговые правонарушения;
нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки); преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах (налоговые преступления) [20, с. 248]
При такой классификации, возможно, говорить о трех видах юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, соответственно налоговой (как разновидности финансовой), административной и уголовной.
Административная ответственность за нарушение ценообразования
... административной ответственности за нарушение порядка ценообразования в Волгоградской области. Теоретическая и эмпирическая база. При решении поставленных задач мы будем использовать как нормативно-правовые акты действующего законодательства, ... регламентация основных параметров цены, таких как прибыль, скидки, косвенные налоги и т.д.; определение предельного уровня разового повышения цен конкретных ...
В данной курсовой работе будет рассмотрена административная ответственность за правонарушения в области налогов.
Административное правонарушение в налоговой сфере — это противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица в налоговой сфере, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП) или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность [12, с. 44]
Ответственность за нарушения законодательства о налогах, содержащие признаки правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг">административного правонарушения, установлена законодательством об административных правонарушениях.
Существенным моментом является то, что в период, предшествующий введению в действие с 1 июля 2002 г. КоАП РФ, административная ответственность, наряду с КоАП РСФСР, закреплялась в ряде иных законодательных актов и постановлений Совета Министров РСФСР об административных правонарушениях, причем с детальной фиксацией конкретных составов административных правонарушений и административных санкций за их совершение. В настоящее время КоАП РФ определен в качестве фактически единственного федерального законодательного акта, включенного в состав законодательства об административных правонарушениях.
Наряду с КоАП РФ законодательство об административных правонарушениях составляют также законы субъектов РФ, устанавливающие административную ответственность [17, с. 239-240]
В связи с этим из НК РФ и ряда нормативных правовых актов иного уровня исключен ряд норм, устанавливавших ответственность за нарушения законодательства о налогах, содержащие признаки административного правонарушения. Составы указанных административных правонарушений включены в Особенную часть КоАП РФ. Тем не менее, далеко не все составы административных правонарушений, предусмотренные действующими наряду с КоАП РФ федеральными законами, включены в него [24]
Единственным основанием административной ответственности в соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ является совершение административного правонарушения, характеризующегося всеми
необходимыми юридическими признаками (противоправность, виновность, наказуемость) и включающего в состав все предусмотренные нормой права элементы (объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона).
В главе 15 КоАП РФ установлены следующие составы административных правонарушений в сфере налогов.
Согласно главе 15, ст. 15.3 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
Объект — общественные отношения по налоговому контролю.
Объективная сторона — нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.
Налоговая ответственность
... число административных. Например, статьей 116 НК РФ установлена ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, аналогичный вид нарушения содержится в статье 15.3 КоАП РФ. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая ...
Субъект — должностное лицо налогоплательщика, достигшее 16 лет, обязанное осуществить постановку на учет организации (например, руководитель, юрист, главный бухгалтер и т.п.).
Субъективная сторона — умышленная (прямой, косвенный) или неосторожная (как небрежность, так и самонадеянность).
Санкция — наложение административного штрафа на должностных лиц.
Квалифицирующие признаки — нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.
Санкция — административный штраф на должностных лиц [6, с. 216]
Согласно главе 15, ст. 15.4 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
Объект — общественные отношения по налоговому контролю.
Объективная сторона — нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
