издержка экономическая эффективность
|
Признаки классификации |
Подразделение затрат |
|
|
По экономическим элементам |
экономические элементы затрат |
|
|
По статьям себестоимости |
статьи калькуляции себестоимости |
|
|
По отношению к технологическому процессу |
основные, накладные |
|
|
По составу |
одноэлементные, комплексные |
|
|
По способу отнесения на себестоимость продукта |
прямые, косвенные |
|
|
По роли в процессе производства |
производственные, внепроизводственные |
|
|
По целесообразности расходования |
производительные, непроизводительные |
|
|
По возможности охвата планом |
планируемые, не планируемые |
|
|
По отношению к объёму производства |
переменные, постоянные |
|
|
По периодичности возникновения |
текущие, единовременные |
|
|
По отношению к готовому продукту |
затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт |
|
|
вид ОФ |
кол-во, шт. |
цена за 1 шт. тыс. руб. |
|
|
сервер |
2 |
20 |
|
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
24 |
|
|
персональные ЭВМ |
36 |
25 |
|
|
факс |
5 |
4 |
|
|
принтер |
4 |
5 |
|
|
сканер |
1 |
5 |
|
|
рабочее место |
12 |
5 |
|
|
учебное место |
24 |
2 |
|
|
машина |
1 |
75 |
|
|
оборудование для кухни |
1 |
10 |
|
Результаты хозяйственной деятельности предприятия:
|
1 год работы |
2-5 год работы |
||
|
Доходы |
6 млн. руб. |
6900 млн. руб. |
|
|
Расходы |
4 млн. руб. |
4400 млн. руб. (3 — 5годы — без учета процентов по кредиту) |
|
В расходы первого и второго года работы необходимо добавить проценты по кредиту банка.
Решение:
Определение величины инвестиций на формирование основных средств предприятия:
|
вид ОФ |
кол-во (шт.) |
цена за 1 шт. (тыс. руб.) |
Стоимость, (тыс. руб.) |
|
|
сервер |
2 |
20 |
40 |
|
|
мини АТС с телефонными аппаратами |
1 |
24 |
24 |
|
|
персональные ЭВМ |
36 |
25 |
900 |
|
|
факс |
5 |
4 |
20 |
|
|
принтер |
4 |
5 |
20 |
|
|
сканер |
1 |
5 |
5 |
|
|
рабочее место |
12 |
5 |
60 |
|
|
учебное место |
24 |
2 |
48 |
|
|
машина |
1 |
75 |
75 |
|
|
оборудование для кухни |
1 |
10 |
10 |
|
|
Итого: 1202 |
||||
Рассчитаем величину уставного капитала:
d1=основные фонды/уставной капитал=0,52
УК=ОФ/0,52=1202/0,52=2312 тыс. руб.
Определим стоимость нематериальных активов.
Нематериальные активы= организационные расходы+ франшиза=10+14=24 тыс. руб.
Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств предприятий (запасы, деб. задолженность, денежные средства).
Таблица на следующей странице.
Величина инвестиций на формирование оборотных средств предприятия
|
Ассортимент запаса |
Расход в год (тыс. руб.) |
Интервал между закупками (дни) |
Среднедневной расход (тыс. руб.) |
Норма запаса (дни) |
Норматив. Запас (тыс. руб.) |
|
|
товары |
1440 |
60 |
4 |
32 |
||
|
комплектующие |
6480 |
30 |
18 |
17 |
||
|
запчасти и инструмент |
2160 |
180 |
6 |
92 |
||
|
Итого |
986 |
|||||
Среднедневной расход= расход в год/ интервал между закупками
Норма запаса
h=?h(тек.) +?h (страх.)
h?тек) = Ѕ интервала между поставками
h? (страх) = 2 дня
Нормативный запас= норма запаса * среднедневной расход
Общая стоимость оборотных средств
|
Элементы оборотных средств |
Стоимость (тыс. руб.) |
|
|
Запасы |
986 |
|
|
Дебиторская задолженность |
520 |
|
|
Денежные средства |
323 |
|
|
-ремонт |
90 |
|
|
49 (20+19+10) |
||
|
-обучение |
180 |
|
|
-на непредвиденные расходы |
4 |
|
|
Итого |
1829 |
|
Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)
|
Актив |
Пассив |
|||
|
Внеоборотные активы |
1226 |
III. Капитал и резервы |
2312 |
|
|
Нематериальные активы |
24 |
Уставной капитал |
2312 |
|
|
Основные средства |
1202 |
IV. Долгосрочные обязательства |
615 |
|
|
Оборотные активы |
1829 |
V. Краткосрочные обязательства |
128 |
|
|
Запасы |
986 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
520 |
|||
|
Денежные средства |
323 |
|||
|
Баланс |
3055 |
Баланс |
3055 |
|
Проценты по кредиту=615*0,17=105 тыс. руб.
Финансовые результаты деятельности предприятия (тыс. руб.)
|
1 год |
2 год |
3-5 года |
||
|
Доход |
6000 |
6900 |
6900 |
|
|
Расход |
4105 |
4505 |
4400 |
|
|
Превышение доходов над расходами |
1895 |
2395 |
2500 |
|
|
УСН (Упрощенная система налогообл., 15%) |
284 |
359 |
375 |
|
|
Чистая прибыль |
1611 |
2036 |
2125 |
|
Расход (1,2) = расход в год + % по кредиту
УСН=15% от превышения доходов над расходами
Чистая прибыль= Доход — Расход — УСН
Расчет экономической эффективности проекта.
Для оценки эффективности проекта используются следующие показатели:
- Чистый доход
- Индекс доходности
- Срок окупаемости
- Среднегодовая чистая прибыль
Среднегодовая чистая прибыль= (1611+2036+2125*3) /5=2004 тыс. руб.
Капиталовложения проекта — стоимость имущества указанного в балансе — 3055 тыс. руб.
Чистый доход проекта= чистая прибыль за 5 лет — капиталовложения= 10022-3055=6967 тыс. руб.
Индекс доходности= количество прибыли на 1 рубль вложенных инвестиций= 10022/3055=3,3
Срок окупаемости= стоимость имущества указанного в балансе / среднегодовую чистую прибыль = 3055/2004 = 1,5 года
Вывод: На основании исходных данных была оценена экономическая эффективность создания предприятия, работающего по договору франчайзинга и упрощенной системе налогообложения. Из таблицы «Финансовые результаты деятельности предприятия» можно сделать вывод что чистая прибыль с 1-5 год будет увеличиваться, а значит создание предприятия будет эффективно.
|
Количество приемных пунктов (шт) |
2 |
|
|
Балансовая стоимость оборудования цеха (тыс. руб) |
400 |
|
|
Балансовая стоимость оборудования одного приемного пункта (тыс. руб) |
204 |
|
|
Норма амортизации для всех видов основных фондов, % |
12 |
|
|
План на текущий год (тыс. условных изделий) |
3 |
|
|
Нормы расхода на 1 условное изделие: |
||
|
— материалы (руб. /шт) |
204 |
|
|
— комплектующие (руб. /шт) |
804 |
|
|
— заработная плата основная (руб. /шт) |
200 |
|
|
— заработная плата дополнительная,% |
14 |
|
|
Затраты на содержание одного приемного пункта |
||
|
— аренда помещения (тыс. руб. /мес.) |
7 |
|
|
— заработная плата приемщицы (тыс. руб. /мес.) |
4 |
|
|
— коммунальные платежи (тыс. руб. /мес.) |
2,4 |
|
|
— освещение (руб. /мес.) |
204 |
|
|
— расходы на ремонт (тыс. руб. /год) |
26 |
|
|
Затраты на содержание оборудования: |
||
|
— заработная плата ремонтника (тыс. руб. /мес.) |
5 |
|
|
— запасные части (тыс. руб. /год) |
104 |
|
|
— вспомогательные материалы (тыс. руб. /год) |
72 |
|
|
Затраты на содержание цеха: |
||
|
— арендная плата (тыс. руб. /мес.) |
14 |
|
|
— коммунальные платежи (тыс. руб. /мес.) |
2,2 |
|
|
— электроэнергия (руб. /мес.) |
840 |
|
|
— заработная плата мастера (тыс. руб. /мес.) |
8 |
|
|
Затраты на управление: |
||
|
— заработная плата директора (тыс. руб. /мес.) |
7 |
|
|
— заработная плата бухгалтера (тыс. руб. /мес.) |
6 |
|
|
— заработная плата уборщицы (тыс. руб. /мес.) |
3 |
|
|
— услуги связи (тыс. руб. /мес.) |
1,6 |
|
|
— командировочные расходы (тыс. руб. /мес.) |
4 |
|
|
— содержание автомобиля (тыс. руб. /мес.) |
34 |
|
|
— бензин (тыс. руб. /мес.) |
6 |
|
|
Затраты на реализацию: |
||
|
11 |
||
|
— участие в выставках (тыс. руб. /год) |
7 |
|
|
Услуги банка: |
||
|
— расчетно — кассовое обслуживание (тыс. руб. /год) |
12 |
|
|
— инкасация (% от выручки) |
0,3 |
|
|
Налоги: |
||
|
— НДС |
18% |
|
|
— отчисления во внебюджетные фонды |
33% |
|
|
— отчисления на обязательное страхование (ОБНС) |
4% |
|
|
— налог на прибыль |
20% |
|
|
— налог на имущество |
2% |
|
|
— транспортный налог (тыс. /руб) |
3 |
|
|
Плановая рентабельность продукции, % |
27 |
|
|
Плановый прирост выпуска продукции, % |
5 |
|
Решение:
Смета текущих расходов на базовый год (тыс. руб.)
|
Элементы затрат |
Прямые расходы |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Цеховые расходы |
Управленческие расходы |
Коммерческие расходы |
Всего |
|
|
1. Материальные в том числе: |
3024 |
176 |
10,1 |
72 |
4,9 |
3287 |
|
|
— материалы |
612 |
72 |
684 |
||||
|
-комплектующие |
2412 |
2412 |
|||||
|
— запчасти |
104 |
104 |
|||||
|
— топливо |
72 |
72 |
|||||
|
— электроэнергия |
10,1 |
4,9 |
15 |
||||
|
2. Оплата труда в том числе: |
937,08 |
82,2 |
131,52 |
263,04 |
131,52 |
1545,36 |
|
|
— основная заработная плата |
600 |
60 |
96 |
192 |
96 |
1044 |
|
|
дополнительная з/п (14%) |
84 |
84 |
|||||
|
Элементы затрат |
Прямые расходы |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
Цеховые расходы |
Управленческие расходв |
Коммерческие расходы |
Всего |
|
|
— ЕСН (33%) |
225,72 |
19,8 |
31,68 |
63,36 |
31,68 |
372,24 |
|
|
— обязательное страхование (4%) |
27,36 |
2,4 |
3,84 |
7,68 |
3,84 |
45,12 |
|
|
3. Амортизация |
48 |
49 |
97 |
||||
|
4. Прочие |
194,4 |
57,2 |
307,6 |
559,2 |
|||
|
— аренда |
168 |
168 |
336 |
||||
|
— коммунальные платежи |
26,4 |
57,6 |
84 |
||||
|
18 |
18 |
||||||
|
— ремонт |
52 |
52 |
|||||
|
— остальное |
57,2 |
12 |
69,2 |
||||
|
ИТОГО |
3961,08 |
258,2 |
384,02 |
392,24 |
493,02 |
5488,56 |
|
Прямые расходы:
1. Материальные
- Материалы = стоимость материалов (руб. / шт.) * количество условных изделий (тыс.) =204*3=612 тыс. руб.
- Комплектующие = стоимость комплектующих (руб. / шт.) * количество условных изделий (тыс.) =804*3=2412 тыс. руб.
2. Оплата труда
- Основная заработная плата = основная з/п (руб. /шт.) * количество условных изделий (тыс.) = 200*3=600 тыс. руб.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:
2. Оплата труда
- Основная заработная плата = заработная плата ремонтника (тыс. руб. /мес.) * 12 месяцев = 5*12=60 тыс. руб.
Цеховые расходы:
1. Материальные
- Электроэнергия = электроэнергия (руб. /мес.) * 12 месяцев= 840*12=10,1 тыс. руб.
2. Оплата труда
- Основная з/п= заработная плата мастера (тыс. руб. /мес.) * 12 месяцев= 8*12= 96 тыс. руб.
3. Амортизация = 12% от балансовой стоимости оборудования цеха (тыс. руб.) = 400*0,12=48 тыс. руб.
4. Прочие
- Аренда= арендная плата (тыс. руб. /мес.) *12 месяцев= 14*12= 168
- Коммунальные платежи= коммунальные платежи (тыс. руб. /мес.) * 12 месяцев= 2,2* 12=26,4 тыс. руб.
Управленческие расходы:
1. Материальные
- Топливо= бензин (тыс. руб. /мес.) *12 месяцев=6 *12=72 тыс. руб.
2. Оплата труда
- Основная з/п = (заработная плата директора (тыс. руб. /мес.) + заработная плата бухгалтера (тыс. руб. /мес.) + заработная плата уборщицы (тыс. руб. /мес.)) * 12 месяцев= (7+6+3) *12=192
4. Прочие
- Остальное= услуги связи (тыс. руб. /мес.) *12 месяцев + командировочные расходы (тыс. руб. /мес.) + содержание автомобиля (тыс. руб. /мес.) =1,6*12+4+34=57,2 тыс. руб.
Коммерческие расходы:
1. Материальные
- Электроэнергия = балансовая стоимость оборудования одного приемного пункта (тыс. руб.) *количество приемных пунктов*12 месяцев= 0, 204*2*12=4,9 тыс. руб.
2. Оплата труда
- Основная з/п = заработная плата приемщицы (тыс. руб. /мес.) * количество приемных пунктов (шт.) *12 месяцев =4*2*12=96 тыс. руб.
3. Амортизация = (балансовая стоимость оборудования одного приемного пункта (тыс. руб.) * количество приемных пунктов (шт.)) 12%=0,12*204*2=49 тыс. руб.
4. Прочие
- Аренда = аренда помещения (тыс. руб. /мес.) * количество приемных пунктов (шт.) *12 месяцев=7*2*12=168 тыс. руб.
- Коммунальные платежи = коммунальные платежи (тыс. руб. /мес.) * количество приемных пунктов (шт.) *12 месяцев= 2,4*2*12=57,6 тыс. руб.
- Реклама = реклама (тыс. руб. /год) + участие в выставках (тыс. руб. /год) =11+7=18 тыс. руб.
- Ремонт= расходы на ремонт (тыс. руб. /год) * количество приемных пунктов (шт.) = 26*2=52 тыс. руб.
Калькуляция на условное изделие
|
Статьи калькуляции |
Годовая программа (тыс. руб.) |
Калькуляция на 1 условное изделие (руб.) |
|
|
Сырье |
612 |
204 |
|
|
Комплектующие |
2412 |
804 |
|
|
Основная з/п |
600 |
200 |
|
|
Дополнительная з/п |
84 |
28 |
|
|
ЕСН |
225,72 |
75,24 |
|
|
Обязательное страхование |
27,36 |
9,12 |
|
|
Итого прямых |
3961,08 |
1320,36 |
|
|
РСО |
258,2 |
86,07 |
|
|
Цеховые расходы |
384,02 |
128 |
|
|
Управленческие расходы |
392,24 |
130,75 |
|
|
Коммерческие расходы |
493,02 |
164,34 |
|
|
Итого косвенных |
1527,48 |
509,16 |
|
|
Всего |
5488,56 |
1829,5 |
|
Подсчет себестоимости одного изделия (руб.)
|
Технологическая себестоимость |
602,4 |
|
|
Цеховая себестоимость |
1534,4 |
|
|
Заводская себестоимость |
1665,2 |
|
|
Полная себестоимость |
1829,5 |
|
Технологическая себестоимость= сырье+ основная з/п+ дополнительная з/п +ЕСН+ обязательное страхование+ РСО=602,4 руб.
Цеховая себестоимость= технологическая себестоимость+ комплектующие+ цеховые расходы =1534,4 руб.
Заводская себестоимость= цеховая себестоимость+ управленческие расходы=1665,2 руб.
Полная себестоимость=заводская себестоимость+ коммерческая себестоимость=1829,5 руб.
Расчет условно — переменных и условно — постоянных расходов (базовый год)
Условно-переменные = прямые расходы на одно изделие/полную себестоимость одного изделия= (1320,36 руб. /1829,5) *100= 72%
Условно-постоянные= 100-73=28%
Плановый год
Плановый прирост выпуска продукции 5%
Условные изделия= план на текущий год (тыс. условных изделий) *1,05=3*1,05=3,15 тыс.
Полная себестоимость годовой программы = прямые расходы на одно изделие*количество условных изделий в плановый год+ косвенные расходы= 1320,36*3,15+1527,48=5686,6 тыс. руб.
Полная себестоимость 1 изделия= полная себестоимость годовой программы/ количество условных изделий в плановый год= 5696,6/3,15= 1805,3 тыс. руб.
Определение цены условной услуги (руб.)
|
Показатель |
Базовый год |
Плановый год |
|
|
Полная себестоимость |
1829,5 |
1805,3 |
|
|
Рентабельность,% |
27 |
28,7 |
|
|
Прибыль |
494 |
518,2 |
|
|
Оптовая цена |
2323,5 |
2323,5 |
|
|
Оптовая цена (округленная) |
2324 |
2324 |
|
|
НДС |
418,3 |
418,3 |
|
|
Отпускная цена |
2742 |
2742 |
|
Прибыль=полная себестоимость* рентабельность
Оптовая цена= полная себестоимость +прибыль
НДС= 18% от оптовой цены
Отпускная цена= оптовая цена + НДС
Прибыль (плановый год) = оптовая цена — полная себестоимость
Полная себестоимость без коммерческих и управленческих расходов
плановый год 1510,2 тыс. руб.
базовый год 1534,4 тыс. руб.
Определение финансовых результатов (тыс. руб.)
|
№ |
Показатель |
Базовый год |
Плановый год |
|
|
1 |
Количество условных изделий (тыс. шт) |
3 |
3,15 |
|
|
2 |
Выручка брутто |
8226 |
8637,3 |
|
|
3 |
НДС |
1254,9 |
1317,6 |
|
|
4 |
Объем реализации |
6971,1 |
7319,7 |
|
|
5 |
Полная себестоимость |
4603,2 |
4757,1 |
|
|
6 |
Валовая прибыль |
2367,9 |
2562,6 |
|
|
7 |
Управленческие расходы |
392,2 |
392,2 |
|
|
8 |
Коммерческие расходы |
493 |
493 |
|
|
9 |
Прибыль от реализации |
1482,7 |
1677,4 |
|
|
10 |
Прочие расходы |
43,9 |
