Содержание
I) Раскрытие вопросов по теории
II) Решение сквозной задачи по деятельности предприятия, организованного 01.12.11, за период с 01.12.11 по 31.03.12 с расчетом налогов и составлением баланса
III) Проведения всех видов инвентаризации на 31.03.12
I) Раскрытие вопросов по теории
1. Назначение бухгалтерского учета
Назначением бухгалтерского учета является предоставление информации о предприятии как о хозяйственном комплексе.
2.
Бухгалтерский учет существовал всегда:
- на ранней стадии в мысленной форме;
- после изобретения письменности и бумаги в книжной форме;
- в настоящий момент в компьютерной форме, при которой обработка операционных данных ведется в базах данных.
3.
Инвентаризация — процедура сверки учетных данных с фактическим наличием объектов в хозяйственном комплексе.
Инвентаризация по охвату имущества делится на полную и частичную, а по основаниям проведения — на плановую и внеплановую (внезапную).
В соответствии с Положение о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности РФ плановая инвентаризация осуществляется по установленному графику (перед составлением годового отчета), а внеплановая (внезапная) — по мере необходимости (при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций и так далее).
4.
Под первичными документами в бухгалтерском учете понимаются бумажные бланки, предназначенныедля регистрации исходных данных.
5.
Регистрация объектов — одна из главных составляющих бухгалтерского учета.
Каждый объект имеет 2 фазы своего существования: приход и расход. Приход означает регистрацию объекта в системе учета, а расход — прекращение его учета в системе.
6.
Регистрируемые в системе учета объекты необходимо обозначать. Для этого служат счета бухгалтерского учета. Одним счетом бухгалтерского учета обозначается группа близких по характеру объектов.
Но счет указывает лишь на группу, поэтому одних счетов для обозначения объектов недостаточно. Этой цели служат субсчета. Субсчета представляют собой идентификаторы группы объектов среднего уровня. Субсчетам присваивается наименование и порядковый номер в рамках счетов, к которым они относятся.
Метод бухгалтерского учета и бухгалтерского баланса
... система информации о имуществе организации, источниках его образования и финансовых результатах деятельности, составляемая по строго установленным формам на основании данных бухгалтерского учета за определенный период времени. 4. Сущность балансового ... О.В. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Ростовский социально-экономический институт, 2006. 4. Кизилов А.Н. Теория бухгалтерского учета: ...
Если счет изобразить в графическом виде, получится 2 стороны: левую сторону принято называть дебетом, а правую кредитом.
Счета, на которых учитываются объекты, принимаемые к учету по дебету, а снимаемые с учета по кредиту называются активными. Счета, на которых учитываются объекты, принимаемые к учету по кредиту, а снимаемые с учета по дебету, называются пассивными.
7.
Перечень всех счетов называется планом счетов.
8.
Под оборотом в бухгалтерском учете понимаются числовые величины, характеризующие приход или расход объектов за определенный период.
9.
Под сальдо в бухгалтерском учете понимают числовые величины, характеризующие наличие объектов на определенный момент времени.
10.
Двойная запись — способ ведения бухучёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух счетах, обеспечивая общий баланс.
11.
Корреспонденцией счетов называется связь между объектами бухгалтерского учета. Бухгалтерской проводкой называется запись, в которой содержится сумма по дебету и кредиту соответствующих счетов, отражающая содержание хозяйственной операции.
12.
В результате равенства дебетового сальдо кредитовому возникает понятие балансировки, с чем связано наименование самой известной бухгалтерской формы — баланса.
Графы таблицы могут быть расположены следующим образом, определяющим макет того, что называется бухгалтерским балансом.
|
1. Инвентарь |
3. Собственный капитал |
|
|
2. Дебетовые обязательства |
4. Кредитовые обязательства |
|
13.
Доход — это любое приход предмета или увеличение собственного капитала. Расход — это любой расход предмета или уменьшение собственного капитала.
14.
Прибылью называется превышение всех доходов над всеми расходами, а убытками называется превышение всех расходов над всеми доходами.
15.
Под реализацией понимают совокупную величину оборотов по операциям продажи или аналогичным хозяйственным операциям.
16.
При простой записи отсутствует корреспонденция счетов, то есть каждый объект отражается на счете независимо от других объектов. Все учитываемые подобным образом объекты существуют в виде дебетового сальдо. Счета, на которых объекты отображаются в системе простой записи, называются забалансовыми. бухгалтерский учет инвентаризация счет
17.
Основными отчетными формами в бухгалтерском учете являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, который представляет собой расшифровку доходов и расходов по итогам оборотов капитала.
18.
Под учетной политикой предприятия обычно понимают:
- совокупность способов учета, применяемых предприятием;
- документ, в котором содержится описание подобной совокупности.
Учетная политика составляется на будущий год. Утверждается приказом руководителя от 31 декабря текущего года. Если предприятие вновь создано, то учетная политика составляется на текущий год и утверждается руководителем датой первого рабочего дня организации.
II) Решение сквозной задачи
«Операции 2011 года»
|
№ |
Наименование |
Сумма, руб |
Проводки |
|||
|
Всего |
В т.ч. |
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Принята на учет сумма задолженности учредителя в уставный капитал 15.12.11 в сумме 80000 рублей |
80000 |
75 |
80 |
||
|
2. |
Внесен учредителем вклад в уставный капитал на расчетный счет 15.12.11. 50000 рублей и в кассу 25.12.11 — 30000 рублей |
80000 |
2.1.На расчетный счет 50000 рублей. 2.2 В кассу 30000 рублей. |
2.1. 51 2.2. 50 |
75 75 |
|
|
3. |
Начислена кредиторская задолженность (транспортные услуги) 2000 рублей |
2000 |
20 |
76 |
||
|
4. |
Выдано под отчет директору на оплату услуг и приобретение канцелярских товаров 16.12.11 3000 рублей |
3000 |
71 |
50 |
||
|
5. |
Приняты на учет товары от фирмы А 19.12.11. в сумме 110000 рублей в т.ч. НДС 10% |
110000 |
5.1. Товары 100000 5.2. НДС 10% 10000 |
5.1. 41 5.2. 19 |
60 60 |
|
|
6. |
Приняты на учет материалы от фирмы В 20.12.11 на сумму 33000 рублей в т.ч. НДС 10% |
33000 |
6.1. Материалы 30000 6.2. НДС 10% 3000 |
6.1. 10 6.2. 19 |
60 60 |
|
|
7. |
Приняты внеоборотные активы от фирмы С на сумму 47200 рублей в т.ч. НДС 18% |
47200 |
7.1. Активы 40000 7.2. НДС 10% 7200 |
7.1. 08 7.2. 19 |
60 60 |
|
|
8. |
Введены основные средства в эксплуатацию 30.12.11 |
40000 |
01 |
08 |
||
|
9. |
Оплачено фирме В безналичным путем за материалы в полном объеме 30.12.11 |
33000 |
60 |
51 |
||
|
10. |
Сдан авансовый отчет директора на сумму 2120 рублей. К нему приложена квитанция за транспортные услуги на сумму 2000 рублей и товарный чек на сумму 120 рублей, которым подтверждена покупка перчаток |
2120 |
10.1. Транспортные услуги 2000 10.2. Перчатки 120 |
10.1. 76 10.2. 10 |
71 71 |
|
|
11. |
Сданы наличные в банк из кассы 26000 рублей |
26000 |
51 |
50 |
||
«Операции 2012 года»
|
№ |
Наименование |
Сумма, руб |
Проводки |
|||
|
Всего |
В т.ч. |
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Реализован товар покупателю П, в т.ч. НДС 10%, на сумму 198000 руб. (товар на складе 100000руб.) |
198000 |
1.1. Товар 100000 1.2. Прибыль 80000 1.3. НДС 18000 |
1. 62 1.1. 90 1.2. 90 1.3. 90 |
90 41 99 68 |
|
|
2. |
Зачислена оплата покупателя П, на расчетный счет, 198000 рублей |
198000 |
51 |
62 |
||
|
3. |
Начислена заработная плата производственным рабочим в сумме 60000 рублей |
60000 |
20 |
70 |
||
|
4. |
Начислена заработная плата АУП 40000 рублей |
40000 |
26 |
70 |
||
|
5. |
Удержан НДФЛ из заработной платы всех работников |
13000 |
70 |
68 |
||
|
6. |
Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих(30,2%) |
18120 |
20 |
69 |
||
|
7. |
Начислены страховые взносы на заработную плату АУП(30,2%) |
12080 |
26 |
69 |
||
|
8. |
Перечислены страховые взносы в сумме 21500 рублей |
21500 |
69 |
51 |
||
|
9. |
Перечислен НДФЛ в сумме 6000 рублей |
6000 |
68 |
51 |
||
|
10. |
Переданы материалы в производство на сумму 20000 рублей |
20000 |
20 |
10 |
||
|
11. |
Приняты к оплате от коммунальной организации счета-фактуры за коммунальные услуги (без НДС) в сумме 15000 рублей, в т.ч. по расчетам 90% на производство, 10% на общехозяйственные расходы |
15000 |
11.1. 90% на производство — 13500 11.2. 10% на общехозяйственные расходы — 1500 |
11.1. 20 11.2. 26 |
60 60 |
|
|
12. |
Передана готовая продукция на склад в сумме 160000 рублей |
160000 |
43 |
20 |
||
|
13. |
Оплачены товары фирме А, 100000 рублей безналично |
100000 |
60 |
51 |
||
|
14. |
Реализована готовая продукция покупателю П, в т.ч. НДС 10% на сумму 220000 рублей (стоимость 160000 рублей) |
220000 |
14.1. Готовая продукция 160000 14.2. Прибыль 40000 14.3. НДС 20000 |
14. 62 14.1. 90 14.2. 90 14.3. 90 |
90 43 99 68 |
|
|
15. |
Списаны общепроизводственные расходы |
53580 |
20 |
26 |
||
|
16. |
Приняты на учет товары от фирмы А на сумму 16500, в т.ч. НДС 10% |
16500 |
16.1.Товары 15000 16.2. НДС 1500 |
16.1. 41 16.2. 19 |
60 60 |
|
|
17. |
Приняты на учет материалы от фирмы В на сумму 44000 рублей, в т.ч. НДС 10% |
44000 |
17.1. Материалы 40000 17.2. НДС 4000 |
17.1. 10 17.2. 19 |
60 60 |
|
|
18. |
Получены наличные деньги в кассу из банка в сумме 69000 |
69000 |
50 |
51 |
||
|
19. |
Выдана заработная плата в сумме 70000 рублей |
70000 |
70 |
50 |
||
|
20. |
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу |
880 |
50 |
71 |
||
|
21. |
Начислена амортизация за 3 месяца |
2000 |
21.1. 20 21.2. 02 |
02 01 |
||
22. Рассчитать НДС к оплате:
(Дт 68 Кт 19 25700)
20000+18000-25700 = 12300 рублей
23. Налог на имущество
((40000 + 39333 + 38667+38000)/4)*0,022 = 858 рублей
(Дт 91 Кт 68 858)
(Дт99 Кт 91 858)
24. Рассчитать прибыль и налог на прибыль
120000-858 = 119142 рубля — прибыль
(120000-858)*0,2 = 23828 рублей — налог на прибыль
(Дт 99 Кт 68 23828)
25. Рассчитать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)
120000-858-23828 = 95314 рублей
(Дт 99 Кт 84 95314)
Оборотно-сальдовая ведомость за I квартал 2012 года
|
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 31.12.11 |
Обороты за I квартал |
Сальдо на 31.03.12 |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
01 |
Основные средства |
40000 |
2000 |
38000 |
||||
|
02 |
Амортизация основных средств |
2000 |
2000 |
|||||
|
10 |
Материалы |
30120 |
40000 |
20000 |
50120 |
|||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
20200 |
5500 |
25700 |
||||
|
20 |
Основное производство |
2000 |
167200 |
160000 |
9200 |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
53580 |
53580 |
|||||
|
41 |
Товары |
100000 |
15000 |
100000 |
15000 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
160000 |
160000 |
|||||
|
50 |
Касса |
1000 |
69880 |
70000 |
880 |
|||
|
51 |
Расчетный счет |
43000 |
198000 |
196500 |
44500 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
157200 |
100000 |
75500 |
132700 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
418000 |
198000 |
220000 |
||||
|
68 |
НДФЛ |
6000 |
13000 |
7000 |
||||
|
68 |
НДС |
25700 |
38000 |
12300 |
||||
|
68 |
Налог на прибыль |
23828 |
23828 |
|||||
|
68 |
Налог на имущество |
858 |
858 |
|||||
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
21500 |
30200 |
8700 |
||||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
83000 |
100000 |
17000 |
||||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
880 |
880 |
|||||
|
80 |
Уставный капитал |
80000 |
80000 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
95314 |
95314 |
|||||
|
90 |
Продажи |
418000 |
418000 |
|||||
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
858 |
858 |
|||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
120000 |
120000 |
|||||
|
Итого: |
237200 |
237200 |
1904218 |
1904218 |
337700 |
337700 |
||
Бухгалтерский баланс
|
На |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г. 3 |
20 |
11 |
г. 4 |
20 |
12 |
г. 5 |
||
|
АКТИВ |
|||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
|
Нематериальные активы |
|||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||||||||
|
1150 |
Основные средства |
40000 |
38000 |
||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||||||||
|
Финансовые вложения |
|||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||||||||
|
1110 |
Итого по разделу I |
40000 |
38000 |
||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
|
1210 |
Запасы |
132120 |
74320 |
||||||||
|
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
20200 |
|||||||||
|
1230 |
Дебиторская задолженность |
880 |
220000 |
||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||||||||
|
1250 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
44000 |
45380 |
||||||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||||||||
|
1290 |
Итого по разделу II |
197200 |
339700 |
||||||||
|
БАЛАНС |
237200 |
377700 |
|||||||||
|
На |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г. 3 |
20 |
11 |
г. 4 |
20 |
12 |
г. 5 |
||
|
ПАССИВ |
|||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||||||||
|
1310 |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
80000 |
80000 |
||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
7 |
( |
( |
|||||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||||||||||
|
Резервный капитал |
|||||||||||
|
1370 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
95314 |
|||||||||
|
Итого по разделу III |
80000 |
175314 |
|||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||||
|
Прочие обязательства |
|||||||||||
|
Итого по разделу IV |
|||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||||
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
157200 |
202386 |
||||||||
|
Доходы будущих периодов |
|||||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||||
|
Прочие обязательства |
|||||||||||
|
Итого по разделу V |
157200 |
202386 |
|||||||||
|
БАЛАНС |
237200 |
377700 |
|||||||||
III) Проведение инвентаризаций
«Инвентаризация материально-производственных запасов»
|
№ счета |
Наименование счета |
По данным бухучета, руб |
|
|
01 |
Основные средства |
38000 |
|
|
10 |
Материалы |
50120 |
|
|
41 |
Товары |
15000 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
0 |
|
|
Итого: |
103120 |
||
«Инвентаризация с дебиторами»
|
№ счета |
Наименование счета |
По данным бухучета, руб |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
220000 |
|
|
Итого: |
220000 |
||
«Инвентаризация с кредиторами»
|
№ счета |
Наименование контрагента |
По данным бухучета, руб |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиком «А» |
26500 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиком «Б» |
44000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиком «С» |
47200 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками коммунальных услуг |
15000 |
|
|
Итого: |
132700 |
||
«Инвентаризация по расчетам в бюджет и внебюджетные фонды»
|
№ счета |
Наименование налога(сбора) |
По данным бухучета, руб |
|
|
68 |
НДФЛ |
7000 |
|
|
68 |
НДС |
12300 |
|
|
68 |
Налог на прибыль |
23828 |
|
|
68 |
Налог на имущество |
858 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8700 |
|
|
Итого: |
52686 |
||
