В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости», кассир должна была оформить хозяйственную операцию по выдачи денежных средств из кассы в сумме 500 рублей первичной формой учётной документации, расходным кассовым ордером (КО-2), утверждённая Госкомстатом РФ, поэтому данная сумма не может быть принята к бухгалтерскому учёту и является выданной на незаконном основании.
2. В соответствии с трудовым кодексом РФ должны быть оформлены трудовые договоры, при принятии работника на работу
3. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г. «Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров». Кассир должен был выдать заработную плату отдельными расходными кассовыми ордерами. Выдача одного расходного кассового ордера на двух человек не допускается.
4. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993г.«В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов». Была выявлена недостача, в связи с чем надо взять объяснения у кассира с указанием причины по данному факту и сформировать в бухгалтерском учёте запись и взыскать эту сумму Д94 К50-1353(2021-719); Д 73 К94-1353.
Учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте
... предприятиях различных форм собственности. 3. Дать определение независимого контроля над сохранением и использованием денежной наличности, проанализировать последовательность и способы проверки достоверности учета кассовых операций. Объект исследования: кассовые операции в национальной и иностранной валюте в ...
Задание 2. Тема «Ревизия и проверка расчетов с подотчетными лицами»
Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.
Задание:
Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.
Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.
Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.
Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.
Исходные данные:
Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ООО «Восход» (выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.) представлены в таблице 2.
Таблица 2 — Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.
|
№ п/п |
Ф.И.О. работника |
Сальдо на 01.09.200хг. |
Выдано из кассы, руб. |
Списано со счета 71 в дебет счетов |
Сальдо на 01.10.200хг. |
||||||
|
В подотчет |
В возмещение перерасхода |
||||||||||
|
Дт |
Кт |
Дата |
Сумма |
10 |
26 |
50 |
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Сорокин А.Ф. |
250 |
— — |
05.09 10.09 21.09 |
680 1500 4500 |
— — — — — |
— — — — — — |
— 1216 2600 |
— — — — — — |
— — — |
— — 3114 |
|
2. |
Перов С.К. |
— — |
680 |
05.09 07.09 10.09 |
700 250 150 |
— — — |
— — — — 800 |
— — |
— — 55 |
— — 435 |
— — |
|
Итого |
250 |
680 |
x |
7780 |
— — |
800 |
3816 |
55 |
435 |
3114 |
|
Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.
По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№18 от 13.09.200х г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно — 265 руб.; счет гостиницы — 576 руб.; в том числе НДС — 96 руб.; суточные за 2 дня — 200 руб.
В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 1216 руб.
По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.200х г. Заведующему хозяйством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.200х г. К отчету приложен кассовый чек № 548 10.09.200х от магазина «Елена» на сумму 800 руб.
В учете отражено: Дт 10 Кт 71 на сумму 800 руб.
По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.200х г. Списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют.
В учете отражено: Дт 26 Кт 71 на сумму 2600 руб.
Решение:
1. Программа проверки кассовых операций.
Цель ревизии — проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.
2. Вопросы, подлежащие проверке:
- проверка правильности оформления авансовых отчетов;
- проверка оправдательных документов;
- проверка документов.
3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.
Проживание- гостиница Владимир
Время работы — с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00
Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.
Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.
Сроки и место исполнения.
Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;
- Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.
5. Состав участников ревизии.
Главный ревизор — Беляева В.С.
Старший ревизор — Иванова И.И.
Ревизор-консультант — Петрова А.В.
Ревизор-провизор — Власова В.В.
Ревизор-юристконсульт — Сидоров.П.И.
6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.
Выводы и предложения:
В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено
1. В соответствии с представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 200хг.
Выписка из ведомости №7 за сентябрь 200х г.
|
№ п/п |
Ф.И.О. работника |
Сальдо на 01.09.200хг. |
Выдано из кассы, руб. |
Списано со счета 71 в дебет счетов |
Сальдо на 01.10.200хг. |
|||||||
|
В подотчет |
В возмещение перерасхода |
|||||||||||
|
Дт |
Кт |
Дата |
Сумма |
10 |
19 |
26 |
50 |
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Сорокин А.Ф. |
250 |
— — |
05.09 10.09 21.09 |
680 1500 4500 |
— — — — — |
— — — — — — |
96 — |
— 945 — |
— — — — — — |
— — — |
— — 5889 |
|
2. |
Перов С.К. |
— — |
680 |
05.09 07.09 10.09 |
700 250 150 |
— — — |
— — — — 800 |
— — |
— — 55 |
— — 435 |
— — |
|
|
Итого |
250 |
680 |
x |
7780 |
— — |
800 |
96 |
945 |
55 |
435 |
5889 |
|
2. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.
3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.
4. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.200хг. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»
Задание 3. Тема «Ревизия и проверка операций с нематериальными активами»
Цель — усвоение порядка проведения проверки операций по учету нематериальных активов.
Задание:
Составить план проверки операций с нематериальными активами.
Составить перечень тестов проверки операций с нематериальными активами.
Проверить достоверность отражения в аналитическом учете нематериальных активов.
Проверить достоверность определения нормы амортизации нематериальных активов и правильность ее начисления.
Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.
Исходные данные:
Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» представлены в таблице 3.
Таблица 3 — Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы»
|
№ п/п |
Наименование нематериальных активов |
Срок полезного использования |
Корр. счет |
Дата приобретения |
Балансовая стоимость, руб. |
Норма амортизации в месяц, руб. |
|
1. |
Организационные расходы по созданию ООО «Восход» |
— |
51 |
Май 200х г. |
45035 |
188 |
|
2. |
Право на пользование землей |
6 лет |
51 |
Сентябрь 200х г. |
300000 |
4167 |
|
3. |
Ноу-хау, работоспособность и опыт работы главного бухгалтера Сидорова А.Н. |
— |
80 |
Май 200х г. |
100000 |
417 |
|
4. |
Брокерское место на товарной бирже |
5 лет |
51 |
Июль 200х г. |
350000 |
5833 |
|
Итого: |
795035 |
10605 |
