Экономический анализ

метки: Товарооборот, Стоимость, Товар, Отчетный, Торговый, Предприятие, Среднегодовой, Актив

Аналитический отчет обычно составляется для внешних пользователей. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки или заключения.

Содержание аналитического отчета должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, он должен содержать общие вопросы — экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Аналитическая часть отчета должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать сами аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д. При его оформлении особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они в первую очередь должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

Что качается справки и заключения, то их содержание в отличие от пояснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущены общая характеристика предприятия и условий его деятельности.

Отдельно следует остановиться на бестекстовой форме оформления результатов анализа. Она состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и графиков и не содержит пояснительного текста. Аналитические таблицы и графики позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы предприятия или бросаться в другую крайность — вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество таблиц усложняет их использование. Аналитические таблицы и графики должны быть наглядными и простыми для использования.

Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повышает свою действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ...

... изложить методику их анализа; провести анализ конечных финансовых результатов деятельности ООО «Ансант»; предложить основные пути повышения эффективности деятельности и финансовых результатов предприятия ООО «Ансант». Объектом данной работы является ООО «Ансант». Предметом выступают финансовые результаты деятельности предприятия. При выполнении курсовой работы были использованы законодательные ...

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамке, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Результаты итогового анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после принятия соответствующих управленческих решений и действий.

2. Задание 6

Магазин имеет следующие показатели, характеризующие розничный товарооборот и использование материально-технической базы.

Таблица 1

Показатели	Год
	Прошлый	Отчетный
Товарооборот, тыс. руб.	100 400	102 600
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	52 000	50 000
Среднегодовая стоимость торгового оборудования, тыс. руб.	30 000	31 400
Среднесписочная численность работников, чел.	105	104
Среднесписочная численность продавцов, чел.	68	66

На основании приведенных данных требуется:

• а) исчислить коэффициенты фондоотдачи, фондоемкости основных средств и торгового оборудования;
• б) исчислить коэффициенты фондовооруженности и технической вооруженности труда;
• в) измерить влияние среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на объем товарооборота;
• г) измерить влияние факторов на техническую вооруженность труда.

Решение:

а) Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО):

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции.

б) Показатель фондовооруженности (ФВ) труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных средств и торгового оборудования к среднесписочной численности работников.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости торгового оборудования к среднесписочной численности продавцов.

в) Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста товарооборота (ТО).

Эту зависимость описывает факторная модель:

ТО = ОС ^. ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

ТО = ТО _(ОС) + ТО_(ФО)

Прирост товарооборота за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

ТО _(ОС) = ОС ФО₀ = (81 400 — 82 000) 1,224 = — 730,0 тыс. руб.

ТО _(ФО) = ФО ОС₁ = (1,260 — 1,224) 81 400 = 2 930 тыс. руб.

где

ОС ₀ , ОС₁ — стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФО _о ,ФО₁ — фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

ТО = 3 930 — 730 = 3 200 тыс. руб.

Проверка: 102 600 — 100 400 = 2 200 тыс. руб.

Таким образом, за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных средств и торгового оборудования товарооборот уменьшился на 730 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи — увеличился на 2 930 тыс. руб.

г) На величину технической вооруженности влияют численность продавцов и среднегодовая стоимость торгового оборудования. Расчет влияния факторов на техническую вооруженность производится методом цепных подстановок. Изменение технической вооруженности за счет увеличения среднегодовой стоимости торгового оборудования (ТО) составит:

ТВ _(ТО) = ТО₁ /ЧП₀ — ТВ₀ =31 400/68 — 441,78 = 19,98 тыс. руб.

ТВ _(ЧП) = ТВ₁ — ТО₁ /ЧП₀ = 475,76 — 31 400/68 = 13,99 тыс. руб.

ТВ = ТВ _(ТО) + ТВ_(ЧП) = 19,98 + 13,99 = 33,97 тыс. руб.

Таким образом, техническая вооруженность увеличилась на 33,97 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости торгового оборудования на 19,98 тыс. руб. и уменьшения численности продавцов на 13,99 тыс. руб.

3. Задание 9

Выполнение плана розничного товарооборота по магазину по вилам реализации характеризуется следующими данными:

Таблица 2 тыс. руб.

Вид реализации товаров	Реализовано
	Год
	прошлый	отчетный
1. Выручка за проданные товары, включая стоимость стеклянной посуды	21 640	23 946
2. Стоимость стеклянной посуды под товарами, полученной в отчетном периоде от поставщиков	27	33
3. Реализация готовой продукции из мастерских и выручка мастерских за пошив одежды	123	320
4. Реализация материалов из мастерских индивидуального пошива	131	165
5. Сумма предоставленного покупателям кредита по продаже товаров в рассрочку	276	295
6. Мелкооптовый оборот	810	650
7. Стоимость стеклянной посуды, сданной в отчетном периоде поставщиками	195	210
План розничного товарооборота на отчетный год	—	24 500

Требуется:

• а) определить фактический размер товарооборота магазина за предыдущий и отчетный годы;
• б) определить процент выполнения плана товарооборота за отчетный год;
• в) исчислить удельный вес отдельных видов реализации в общем обороте;
• г) изучить полученные показатели и охарактеризовать сдвиги, которые произошли в структуре товарооборота в магазине.

Решение:

а) Фактический размер товарооборота

ТО _ф0 = (21 640 — 27) + 123 + 131 + 276 + 810 + 195 = 23 148 тыс. руб.

ТО _ф1 = (23 946 — 33) + 320 + 165 + 295 + 650 + 210 = 25 500 тыс. руб.

б) Процент выполнения плана товарооборота за отчетный период составляет: 25 500 / 24 500 = 1,04 = 104%

в) Удельный вес отдельных видов реализации в общем обороте

Таблица 3

Вид реализации товаров	Реализовано
	Год
	прошлый	отчетный
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка за проданные товары, включая стоимость стеклянной посуды	21 640	93,5	23 946	93,9
Стоимость стеклянной посуды под товарами, полученной в отчетном периоде от поставщиков	27	0,1	33	0,2
Реализация готовой продукции из мастерских и выручка мастерских за пошив одежды	123	0,5	320	1,3
Реализация материалов из мастерских индивидуального пошива	131	0,6	165	0,6
Сумма предоставленного покупателям кредита по продаже товаров в рассрочку	276	1,2	295	1,2
Мелкооптовый оборот	810	3,5	650	2,5
Стоимость стеклянной посуды, сданной в отчетном периоде поставщиками	195	0,8	210	0,7
Фактический товарооборот	23 148	100	25 500	100

в) Значительных изменений в структуре товарооборота не произошло. Доля выручки за проданные товары увеличилась на 0,4%, реализации готовой продукции из мастерских и выручки мастерских за пошив одежды — на 0,8%. Доли реализации материалов из мастерских индивидуального пошива и суммы предоставленного покупателям кредита по продаже товаров в рассрочку остались без изменения. Доля мелкооптового оборота уменьшилась на 1,0%.

4. Задание 16

В таблице приведены данные о товарообороте и стоимости основных средств столовой в тыс. руб.

Таблица 4

Показатели	Год
	прошлый	отчетный
Товарооборот, всего	1 958	2 125
Оборот продукции собственного производства	1 068	1 169
Среднегодовая стоимость основных средств	960	980

Требуется:

• а) рассчитать недостающие показатели;
• б) найти удельный вес продукции собственного производства и покупных товаров в обороте предприятия;
• в) определить темп роста товарооборота и его составных элементов, абсолютное значение 1% прироста;
• г) исчислить влияние факторов на товарооборот по формуле Т = С Ф, где И — товарооборот, С — среднегодовая стоимость основных средств, Ф — фондоотдача основных средств.

Решение:

а) Оборот покупных товаров определяется как разность товарооборота и оборота продукции собственного производства.

Фондоотдача определяется как отношение товарооборота к среднегодовой стоимости основных средств.

Таблица 5

Показатели	Год
	прошлый	отчетный
Товарооборот, всего	1 958	2 125
Оборот продукции собственного производства	1 068	1 169
Оборот покупных товаров	890	956
Среднегодовая стоимость основных средств	960	980
Фондоотдача	2,04	2,17

б) Удельный вес товаров собственного производства:

Уд.собств. ₀ = 1 068 / 1 958 = 0,54 = 54%

Уд.собств. ₁ = 1 169 / 2 125 = 0,55 = 55%

Удельный вес покупных товаров в предыдущем и отчетном году составляет 56 и 55% соответственно.

в) Темп роста товарооборота определяется по формуле:

Абсолютное значение 1% прироста товарооборота определяется по формуле:

тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что товарооборот вырос на 8,5% за год, 1% прироста товарооборота составляет 19,58 тыс. руб.

г) На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

Т = Т _(С) + Т_(Ф)

Прирост товарооборота за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

Т _(С) = С Ф₀ = (980 — 960) 2,04 = 40 тыс. руб.

Т _(Ф) = Ф С₁ = (2,17- 2,04) 980 = 127 тыс. руб.

Проверка: 2 125 — 1 958 = 167 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 20 тыс. руб. товарооборот уменьшился на 40 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи на 0,13 — увеличился на 127 тыс. руб. Общее увеличение товарооборота составило 167 тыс. руб.

5. Задание 36

По данным таблицы 6 требуется:

• а) составить заключительный баланс;
• б) исчислить оборот счетов к получению на начало и конец года;
• время обращения счетов к получению, оборот основного капитала, уровень валового дохода, уровень чистой прибыли, рентабельность активов.

Проанализировать исчисленные показатели.

Наименование статей баланса	Сумма, тыс. руб.
	на начало года	на конец года
Касса	25	31
Переводы в пути	73	84
Торговая наценка	273	300
Товары	4028	4224
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	45	46
Издержки обращения на остаток товаров	49	47
Готовая продукция	78	76
Краткосрочные кредиты	1	—
Расходы будущих периодов	1	1
Долгосрочные кредиты	2166	2193
Уставный капитал	1968	1968
Основные средства	524	575
Износ основных средств	80	85
Нераспределенная прибыль	28	20
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	84	90
Целевое финансирование и поступления	141	169
Краткосрочные заемные средства	46	18
Долгосрочные заемные средства	12	3
Прочие дебиторы	4	4
Расчеты с покупателями и заказчиками	—	3
Незавершенное производства	243	136
Расчеты с кредиторами
— за товары и услуги	318	460
— по оплате труда	141	146
— с бюджетом	10	6
— по страхованию	20	26
— с прочими	25	17
Расчетный счет	39	7
Расчеты с дебиторами
— за товары и услуги	121	179
— по авансам выданным	5	—

Дополнительные данные:

Таблица 7

	Прошлый год	Отчетный год
Объем реализации	20 500	21 200
Валовой доход	4 100	4 500
Чистая прибыль	1 500	1 800

Решение:

• Счет к получению — краткосрочные «денежные» активы, возникающие вследствие продаж в кредит как оптовым, так и розничным покупателям;
• дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не подкрепленная векселем.

Оборот счетов к получению — это отношение выручки от продаж к средней величине счетов к получению.

АКТИВ	Код строки	На начало отч. периода	На конец отч. периода
1	2	3	4
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),	111
иные аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02)	120	444	490
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.	190	444	490
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	39	44
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)	213	292	183
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214	78	76
товары отгруженные (45)	215	4028	4224
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем	230
через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	233
авансы выданные (60)	234	5	—
прочие дебиторы	235	121	179
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12	240
месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	—	3
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам	244
в уставный капитал (75)
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246	4	4
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)	250	1	—
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес.	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260
в том числе: касса (50)	261	25	31
расчетные счета (51)	262	39	7
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 57)	264	73	84
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II.	290	4 705	4 836
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	5 149	5 326
ПАССИВ	Код строки	На начало отч. периода	На конец отч. периода
1	2	3	4
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	1 968	1 968
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии	432
с учредительными документами
Фонды социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450	141	169
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	28	20
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.	490	2 137	2 157
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	2 166	2 193
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через	511
12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев	512	12	3
после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV.	590	2 178	2 196
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	46	18
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев	611
после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после	612
отчетной даты
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	318	460
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами(60, 76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	141	146
задолженность перед государственными внебюджетными	625	20	26
фондами (69)
задолженность перед бюджетом (68)	626	10	6
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628	25	17
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640	273	300
Резервы предстоящих расходов (96)	650	1	1
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.	690	834	973
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	5 149	5 326

Время обращения счетов к получению рассчитывается по формуле:

, где

Д — количество календарных дней в анализируемом периоде (360).

дн.

дн.

Оборот основного капитала рассчитывается аналогично обороту счетов к получению:

Результатом ускорения оборачиваемости капитала является относительное высвобождение средств из оборота, а также увеличение суммы выручки и суммы прибыли.

Выручка увеличилась на 400 тыс. руб. (или на 9,8%).

Чистая прибыль увеличилась на 300 тыс. руб. (или на 20%).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 416 с.

2. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. — СПб.: Политехника, 2001. — 127 с.

3. Ковалев В. В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 511 с.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: Новое знание, 1998. — 498 с.

5. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: Юрайт-Издат, 2003. — 220 с.

6. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С, Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 208 с.