Современные условия хозяйствования предъявляются новые требования к управлению предприятием. В условиях рыночной экономики происходит смещение акцента с чисто производственного планирования на планирование финансовое.
Руководство предприятия в любой момент должно точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах фирмы в течение недели, месяца, квартала, года. Оно должен быть уверен, что на предприятии происходит оптимальное формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат.
Важнейшим направлением аналитической работы является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности)- по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.
Актуальность данной темы очевидна потому, что умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам. Даже беглое его чтение может дать достаточно полную информацию о текущем состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. Агрегированный баланс представляет собой укрупненную форму бухгалтерского баланса. Основным его отличием от стандартной формы отчетности является перегруппировка статей, их объединение по одинаковому экономическому содержанию.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Поэтому тема контрольной работы на сегодняшний день является актуальной.
Цель работы – исследование понятия. Значения и структуры агрегированного баланса организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность агрегированного баланса для анализа;
- выявить структуру агрегированного баланса;
- рассчитать коэффициенты ликвидности и дать оценку платежеспособности предприятия в практическом задании.
1. Агрегированный баланс, его структура и назначение
В качестве первостепенного источника информации для финансовых аналитиков является бухгалтерский баланс, в котором содержатся все данные о пассивах и активах предприятия, выраженные в стоимостной оценке. Притом, что для опытного аналитика достаточно только одного взгляда на баланс, чтобы получить всю необходимую информацию, все же удобнее использовать агрегированный баланс.
Организация финансовой работы в организации
... дипломной работы являются основные методы исследования такие, как систематизации и логического обобщения, табличный и графический метод, сравнительного анализа, группировок. 1. Основы организации финансовой работы на предприятии 1.1 Содержание финансовой работы на предприятии экономический финансовый ... использованию; поддержание платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса; мобилизация и ...
Экономико-математический словарь говорит о том, что под агрегированием следует понимать объединение и укрупнение показателей по определенному признаку.
Главное отличие такого баланса от обычного состоит в том, что группировка статей осуществляется по экономическому содержанию. Агрегированный баланс – это картина в целом, в то время как обычный – это набор деталей.
Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние компании. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов. Корректное агрегирование статей бухгалтерского баланса является основой для проведения качественного финансового анализа.
На основании статей агрегированного баланса рассчитываются основные показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации – коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п.
При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса – выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.
Стоит отметить важную особенность агрегирования в финансовом анализе. Уровень укрупнения данных определяет уровень пригодности их для анализа. Чем больше данные агрегированы, тем менее качественный анализ можно провести. Следует подчеркнуть, что единого алгоритма агрегирования баланса для всех известных в практике форматов не существует. Проводя такое агрегирование, необходимо руководствоваться, прежде всего, здравым смыслом и логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные.
Если произвести анализ показателей ликвидности, то можно обратить внимание на повторяемость в формулах. С остальными финансовыми коэффициентами можно наблюдать то же самое.
Агрегированный баланс предоставляет возможность для расчета коэффициентов, при этом не потребуется повторять раз за разом одни и те же операции. В результате, получается произвести анализ намного быстрее, а такой баланс позволяет весьма оперативно рассчитать очень многие показатели: устойчивости, оборачиваемости, ликвидности. Агрегированный баланс намного проще читать, кроме того, в такой форме он максимально приближен к международным стандартам по отчетности. Но стоит помнить, что чем более значительное объединение показателей, тем менее качественный и глубокий анализ позволяют произвести эти данные.
Практическая работа: Учет нематериальных активов. Решение задач
... положительная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком основного средства. Чтобы отразить уменьшение долга, ... Актив» решило улучшить технические характеристики компьютера, заменив процессор на более мощный и установив CD-дисковод. Стоимость работ (с учетом ... 1 Оплачен счет продавца 2 Оприходовано здание на балансе организации (без НДС) 3 Учтена сумма НДС ...
Показательный анализ можно произвести только после проведения корректировки агрегированного баланса. При этом структура баланса останется прежней, аналогично принято выделять активы (постоянные и текущие), капитал (собственный и заемный), основное равенство бухгалтерского баланса остается неизменным. Внутри разделов осуществляется группировка отдельных статей, так как итоги разделов в балансе не полностью отвечают экономической сущности названий. К примеру, в бухгалтерском балансе итог второго раздела назван оборотными активами. Однако сюда включена дебиторская задолженность, по которой платежи ожидаются более чем через год. Если составляется агрегированный баланс, то из оборотных активов исключается такая дебиторская задолженность. Но на данный момент не существует единого правила его осуществления. В процессе агрегирования баланса стоит опираться на здравый смысл и понимание сущности статей баланса в экономическом смысле.
Целью анализа этого типа баланса является получение предварительного заключения о структуре и динамике важнейших показателей компании. С такой целью показатели баланса объединяются в восемь основных групп, при этом классификация активов осуществляется по степени ликвидности, а пассивов по степень срочности внесения платежей. Группы должны формироваться с учетом корректировки их состава, опираясь на ликвидность активов и сроки платежей по пассивам, которые устанавливаются по информации из баланса.
Агрегированный отчет о прибылях и убытках правильнее всего представлять в виде набора таких показателей:
- выручка;
- расходы, связанные с обычными видами деятельности, куда входит себестоимость проданных товаров, работ, услуг или продукции, управленческие и коммерческие расходы;
- прибыль, получаемая посредством продаж;
- прочие результаты, которые формируются в виде разницы между операционными расходами и доходами;
- прибыль, получаемая посредством налогообложения;
- отложенные налоги и текущий налог на прибыль;
- чистая прибыль.
По всем этим статьям осуществляется расчет показателей структуры и темпов прироста показателей по специальным формулам.
При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса предприятия — выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.
1. Внеоборотные (постоянные) активы. Прежде всего, преобразования касаются разделения активов на внеоборотные (постоянные) и оборотные (текущие).
Использование итогов I и II разделов бухгалтерского Баланса для определения величин указанных групп активов не вполне корректно с экономической точки зрения.
Объясняется это тем, что в состав оборотных активов (II раздел Баланса) включена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В соответствии с экономическим определением оборотных активов (глава 2.1), в их состав должны быть включены элементы с периодом оборота до одного года.
Активы и капитал организации
... - активы и капитал. Предмет курсовой работы - активы и капитал организации. Цель курсовой работы: разработка мероприятий по эффективному изучению активов и капитала организации. Для решения цели поставлены Рассмотреть сущность понятия и состав активов организаций; Выявить сущность анализа активов организаций; Рассмотреть понятие, состав и классификацию капитала; Провести анализ активов и капитала ...
В мировой практике финансового анализа задолженность покупателей со сроком погашения более года также принято рассматривать отдельно и относить в состав прочих внеоборотных активов.
В российской практике по статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» нередко отражается безнадежная дебиторская задолженность (задолженность к списанию) — например, задолженность дебиторов-банкротов. Это еще один аргумент в пользу выделения долгосрочной дебиторской задолженности из состава текущих активов.
Таким образом, дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 месяцев рационально рассматривать в составе постоянных, но не текущих активов. Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев может рассматриваться отдельно в составе внеоборотных активов, может быть включена в состав статьи «Прочие внеоборотные активы»».
Оборотные (текущие) активы. В составе текущих активов необходимо выделить элементы, характеризующие принципы управления оборотным капиталом, сложившиеся на предприятии. В частности, для характеристики управления материальными запасами (характеристики заготовительной политики) необходимо из общей величины, отраженной по строке «Запасы» исходного баланса, выделить «запасообразующую» часть.
Величину создаваемых материальных запасов характеризует статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности».
Для характеристики условий взаимоотношений предприятия с покупателями и заказчиками необходимо выделить задолженность непосредственных участников процесса производства продукции (покупатели, заказчики, зависимые общества).
То есть при составлении агрегированного баланса необходимо выделить задолженность, на величину которой организация может влиять (в той или иной степени) со своей стороны.
К дебиторской задолженности, которую целесообразно рассматривать отдельно, относится, например, задолженность государства по возмещению НДС, которая отражается по статье «Прочие дебиторы».
В состав «Дебиторской задолженности» (счетов к получению) агрегированного Баланса рекомендуется включать статьи «Товары отгружены» «Покупатели и заказчик» «Векселя к получению», «Задолженность дочерних и зависимых обществ». (Последние три составляющие относятся к дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев. Как уже отмечалось выше, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев исключается из состава текущих активов и включается в состав внеоборотных активов).
Задолженность участников по взносам в уставный капитал исключается из состава дебиторской задолженности и, следовательно, из состава текущих активов. На аналогичную величину уменьшается собственный капитал (в части уставного капитала) пассива баланса. Такая корректировка необходима для выделения реальной суммы уставного капитала, которым располагает организация.
В статью «Денежные средства», отражающую наиболее ликвидную часть текущих активов, рекомендуется объединять статьи «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса.
Структура и содержание актива бухгалтерского баланса
... и технику формирования актива бухгалтерского баланса. Исходя из поставленных целей задачами курсовой работы : 1. Раскрыть значение и основные принципы формирования бухгалтерского баланса 2. Изучить структуру и содержание актива бухгалтерского баланса 3. Усвоить механизм заполнения актива бухгалтерского баланса ...
Рассматривать статьи «Денежные средства» и «»Краткосрочные финансовые вложения» отдельно или совместно — выбор, который каждый из экспертов осуществляет самостоятельно и учитывает при проведении анализа ликвидности предприятия.
Собственные средства. При составлении агрегированного Баланса элементы III раздела Баланса «Капитал и резервы» объединяют в две основные статьи – «Уставный капитал» и «Накопленный капитал». Цель такого деления — оценить величину собственных источников, образованных в результате организационно-правовых изменений (характеризует статья «Уставный капитал») и величину собственных источников, сформированных как результат деятельности предприятия (характеризует статья «Накопленный капитал»).
