Рентабельность — относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.
Понятие рентабельность разделяют на общую и чистую, применяя его к выпускаемой продукции (реализованная, товарная и отдельные изделия) и самому предприятию.
1. Теоретическая часть
1.1 Рентабельность и факторы, влияющие на повышение её уровня
Для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.
Рентабельность является показателем, характеризующим использование производственных фондов (основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства), поэтому на её уровень оказывают влияние стоимость производственных фондов и уровень их использования. Уменьшение среднегодовой стоимости производственных фондов обеспечивает прирост рентабельности за счет повышения удельной прибыли, приходящейся на 1 руб. стоимости производственного капитала, и снижение амортизационных отчислений, приходящихся на единицу производственной продукции.
Существую различные виды рентабельности:
Рентабельность продукции — отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.
ROM = ((Чистая) прибыль/Себестоимость) * 100 %
рентабельность промышленный продажа
Рентабельность основных средств — отношение (чистой) прибыли к величине основных средств.
ROFA = ЧП/Основные средства * 100 %
Рентабельность продаж — отношение операционной прибыли (прибыли от продаж) компании к ее выручке.
ROS =операционная прибыль/Выручка * 100 %
Рентабельность персонала — отношение (чистой) прибыли к среднесписочной численности персонала.
Формирование и использование прибыли
... является формирование и использование прибыли данного предприятия. Цель курсовой работы: изучение прибыли, ее роли в деятельности предприятия и разработка предложений по увеличению прибыли предприятия. При этом ставятся следующие задачи: изучение понятия, видов и функций прибыли, исследование источников получения, формирования и использование прибыли, ...
ROL = Чистая прибыль/Среднесписочная численность * 100 %
Рентабельность активов (ROA) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.
ROA = Чистая прибыль/Активы * 100 %
Рентабельность собственного капитала (ROE) — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.
ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100 %
Основными факторами роста показателя рентабельности производства считаются: снижение себестоимости производимой продукции, а также повышение качества продукции.
Рентабельность — это доходность, прибыльность предприятия, показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечный результат хозяйственной деятельности. Её рассчитывают как отношение балансовой прибыли (Пбал) к среднегодовой стоимости основных фондов (ОПФ) и нормируемых оборотных средств (НОС), то есть ОПФ+НОС.
Различают 2 вида рентабельности:
- Рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли;
- Рассчитанная на основе чистой прибыли.
При формировании цен на промышленную продукцию можно использовать рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости.
Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоёмкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств.
1.2 Расчетная часть
Исходные данные для количественной оценки прироста прибыли приведены в таблице 1.
Таблица 1 Данные для расчета прироста прибыли
|
Показатели |
Базовые данные |
Плановые данные |
|
|
Стоимость валовой продукции (ВП), тыс. руб. |
200 |
1500 |
|
|
Стоимость валовой продукции при структурных сдвигах в ассортименте (ВПа), тыс. руб. |
— |
1516,05 |
|
|
Себестоимость продукции (С), тыс. руб. |
1056 |
1315 |
|
|
Рентабельность продукции (Rпр), % |
12,0 |
13,25 |
|
|
Доля прибыли в стоимости валовой продукции (бпл), % |
12,0 |
— |
|
|
Прибыль (П), тыс. руб. |
144 |
201,05 |
|
|
Прирост прибыли (?П), тыс. руб. |
— |
57,05 |
|
|
В том числе за счёт: |
|||
|
увеличения объёма производства (?По),тыс. руб. |
— |
36,0 |
|
|
снижения себестоимости (?Пс), тыс. руб. |
— |
5,0 |
|
|
повышения доли продукции с R=5 до 20%, т.е. на 5%, бпл= 12% (?П), тыс. руб. |
— |
4,05 |
|
|
повышение качества продукции при R=20%, бпл=0,1(?Пк), тыс. руб. |
— |
12,0 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. |
600 |
600 |
|
|
Оборотные средства (ОС), тыс. руб. |
300 |
300 |
|
|
Уровень рентабельности производства (R), % |
16,0 |
22,34 |
|
Общий прирост прибыли рассчитывается как сумма прироста прибыли по каждому фактору (см. табл. 2):
?Побщ=?Пq + ?Па + ?Пc + ?Пк
36,0+5,0+4,05+12,0=57,05 тыс. руб.
Затем определяется уровень рентабельности производства в планируемом году. Для данного примера уровень рентабельности составит
Rн = [(Пб + ?Поб)/(ОПФ + ОС)]•100=22,34%
Таким образом, прирост уровня рентабельности составил
?Rопр = Rн — Rс = 22,34- 16,0=6,34%
Таблица 2 Выполнение плана по прибыли и рентабельности
|
№ стр. |
Экономические показатели |
Плановый период |
Отчетный период |
Рост, снижение |
|||||||||
|
А |
Б |
В |
Г |
Итого |
А |
Б |
В |
Г |
Итого |
||||
|
1 |
Оптовая цена (Цi), тыс. руб. |
4,0 |
6,0 |
8,0 |
13,0 |
— |
4,0 |
6,0 |
8,0 |
13,0 |
— |
— |
|
|
2 |
Годовой объем (Qi),тыс.шт. |
5,0 |
2,5 |
1,5 |
1,0 |
10,0 |
5,0 |
2,0 |
1,0 |
2,0 |
10,0 |
— |
|
|
3 |
Выручка (ВР)(стр1•стр2),млн руб. |
20,0 |
15,0 |
12,0 |
13,0 |
60,0 |
20,0 |
12,0 |
8,0 |
26,0 |
66,0 |
+6,0 |
|
|
4 |
Себестоимость (С), млн руб. |
16,5 |
12,5 |
9,3 |
10,2 |
48,5 |
16,5 |
9,6 |
6,2 |
20,4 |
52,7 |
+4,2 |
|
|
5 |
Прибыль валовая (ПРвал) |
3,5 |
2,5 |
2,7 |
2,8 |
11,5 |
3,5 |
2,4 |
1,8 |
5,6 |
13,3 |
+8,1 |
|
|
6 |
Материальные затраты (МЗ), млн руб. |
9,0 |
7,5 |
6,3 |
6,2 |
29,0 |
9,0 |
6,0 |
4,2 |
12,4 |
31,6 |
+2,6 |
|
|
7 |
Налог на прибыль(Нпр)(стр5•0,24), млн руб. |
1,05 |
0,75 |
0,81 |
0,84 |
3,45 |
1,05 |
0,72 |
0,54 |
1,68 |
3,99 |
+0,54 |
|
|
8 |
*НДС, млн руб. |
1,65 |
1,12 |
0,86 |
1,02 |
4,65 |
1,65 |
0,9 |
0,57 |
2,04 |
5,16 |
+0,51 |
|
|
9 |
Выплаты в бюджет (ВБ) (стр7+стр8), млн руб. |
2,7 |
1,87 |
1,67 |
1,86 |
8,1 |
2,7 |
1,62 |
1,11 |
3,72 |
9,15 |
+1,05 |
|
|
10 |
Чистая прибыль (ПРч) (стр5-стр9), млн руб. |
0,8 |
1,63 |
1,03 |
0,94 |
3,4 |
0,8 |
0,78 |
0,69 |
1,88 |
4,15 |
+0,75 |
|
|
11 |
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн руб. |
0,88 |
1,14 |
1.24 |
1,1 |
15,0 |
— |
— |
— |
— |
14,0 |
-1,0 |
|
|
12 |
Среднегодовая стоимость НОС, млн руб. |
— |
— |
— |
— |
5,0 |
— |
— |
— |
— |
5,06 |
+0,6 |
|
|
13 |
Интегральный коэффициент использования ОПФ (Кинт) |
— |
— |
— |
— |
0,79 |
— |
— |
— |
— |
0,85 |
+0,06 |
|
|
14 |
Использование НОС (стр4/стр12гр»Итого»), дни |
— |
— |
— |
— |
38 |
— |
— |
— |
— |
35 |
-3 |
|
|
15 |
Рентабельность производства (Rпр) (стр10/(стр11-стра12)), % |
— |
— |
— |
— |
17,0 |
— |
— |
— |
— |
21,7 |
+4,7 |
|
|
16 |
Рентабельность продукции (R) (стр5/стр4),% |
21,2 |
20,0 |
29,0 |
27,4 |
— |
21,2 |
25,0 |
29,0 |
27,4 |
— |
— |
|
*НДС=стр8=(стр3-стр6)•о,15
При ликвидации лишнего оборудования прироста рентабельности может быть определён по формуле
?Rсп = (ПРб?ОПФсп)/[ПФб(ПФб — ?ОПФсп)]•100,
где ПРб — прибыль в базовом периоде;
- ?ОПФсп — уменьшение (списание) стоимости основных производственных фондов за счет ликвидации лишнего оборудования;
- ПФб — среднегодовая стоимость производственных фондов в базовом году.
Предположим, что в плановом периоде стоимость списания основных производственных фондов составила ?ОПФсп = 100 тыс. руб, тогда
?Rсп =(144•100)/[900(900-100)]•100=2%.
Прирост рентабельности в результате сокращения амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:
?Rа = ?ОПФспНа/(ПФсрI -?ОПФсп),
где На — норма амортизационных отчислений, доли единицы.
Допустим, что на На=0,08, тогда
?Rа = 100•0,08/(900-100)= 1,0%
Прирост рентабельности производства в результате улучшения использования оборотных средств может быть рассчитан так:
?RОС =[Пб?ОСн/ПФ(ПФ — ?ОС)]•100
?RОС =[Пб/(ПФ — ?ОС) — Пб/ПФ]•100,
где ?ОС — снижение стоимости нормируемых оборотных средств, то есть
?ОС=ОСб — ОСпл;
?ОСпл = (ОСбОб)/Опл,
где ОСб, ОСпл — соответственно базовая и плановая среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств;
- Об, Опл — количество оборотов, совершаемых оборотными средствами соответственно в базовом и плановом периоде.
Предположим, что количество оборотов возросло с двух до трех, то есть
Опл =3 об. Тогда ?ОС = 300-[(300•2)/3]=100.
Следовательно,
?RОС =[144•100/900(900-100)]•100=2%
или
[144/(900-100)- 144/900]•100=2%
Общий прирост рентабельности составит
?Rоб =?RОПФ + ?Rос;
?Rсп +?Rам +?RОС =2,0+1,0+2,0=5%
При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост уровня рентабельности, обусловлены снижением абсолютной величины отчислений в бюджет.
Анализ результативных показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия позволяет установить причины изменения таких обобщающих показателей, как прибыль и рентабельность, в зависимости от изменения прибыли, среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, налоговой политики и так далее.
В общем виде чистая прибыль может быть рассчитана по формуле
Пч =?(ЦiСi)Qi — [?(ПРвiQi)Нпр + ?(Цi — МЗi)QiНДС],
где Цi — оптовая цена единицы i-й номенклатуры производственной продукции, руб.;
- Сi — полная себестоимость единицы i-й номенклатуры продукции, руб.;
- Qi — годовой объём i-й номенклатуры продукции, штук;
- ПРвi — валовая прибыль единицы i-й номенклатуры продукции, то есть (Цi — Сi), руб.;
- Нпр — ставка налога на прибыль, принимается равной 30%;
- m — количество номенклатурных позиций продукции (i=1, 2, …, m);
- МЗi — материальные затраты на производство единицы i-й номенклатуры продукции в стоимостном выражении, руб.;
- НДС — ставка налога на добавленную стоимость, принимается равной 15%;
- В свою очередь, чистая рентабельность производства отражает удельную чистую прибыль, приходящуюся на 1 рую. среднегодовой стоимости производственных фондов:
Rч = Пч/ПФср.г,
где ПФср.г — среднегодовая стоимость производственных фондов, то есть сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФср.г) и нормируемых оборотных средств (ОС).
Факторный анализ показателей хозяйственной деятельности промышленного предприятия показывает, что оптовая цена промышленной продукции осталась неизменной, как и объем производства: Qпл =Qо =10 тыс. шт. Однако структура выпускаемой продукции претерпела изменения. Повысился спрос на продукцию Г и несколько упал — на продукцию Б и В. В связи с тем что в отчетном периоде спрос был эластичным, выручка от реализации возросла на 6,0 млн руб. и составила 66 млн руб. Полная себестоимость годового выпуска в результате структурных сдвигов в номенклатуре также возросла до 52,7 млн руб., то есть на 4,2 млн руб.
По сравнению с плановым периодом валовая прибыль возросла на 1,8 млн руб. (?ПР=?ВР-?Спол=6,0-4,2=1,8 млн руб.).
Материальные затраты также увеличились: ?МЗо= МЗо- МЗпл=31,6-29,0=2,6 млн руб., а налог на добавленную стоимость — до 3,99 млн руб., то есть по сравнению с планом на 0,54 млн руб. Все эти изменения непосредственно отразились на чистой прибыли, которая в отчетном периоде составила 4,15 млн руб. и возросла на 0,75 млн руб.
Произошли изменения и в стоимости производственных фондов. Так, в следствие сокращения внутрисменных потерь и роста сменности работы оборудования интегральный коэффициент использования парка основного технологического оборудования возрос 0,79 до 0,85 (Кинт=Ксм Кзг, Ксм— коэффициент сменности; Кзг— коэффициент загрузки).
В результате улучшения использования основных производственных фондов сократилась их среднегодовая стоимость на 1 млн руб., то есть до 14 млн руб.
Улучшение использования оборотных средств за счет сокращения интервала поставок предметов труда позволило сократить длительность оборота с 38 до 35 дней. Стоимость производственных фондов в отчетном периоде составила
ПФо=ОПФо+Осо=14,0+5,06=19,06 млн руб.
Чистая рентабельность в отчетном году достигла
Rч=Пчо/ПФ=4,15/19,6=0,217 или 21,7%
Уровень рентабельности в отчетном периоде по сравнению с плановым повысился на 4,7% (21,7-17,0) за счёт: — списания излишнего оборудования
?Ro=?Пчо/ОПФпл=0,75/20,0=0,037 или 3,7%;
- улучшение использования основных производственных фондов и оборотных средств
?Ro= (ПРч/ПФо)-(Пч/ПФпл)=(4,15/19,06)-(4,15/20,0)=0,01 или1%
Между тем при данном расчете уровня рентабельности не учитывается прирост прибыли, достигнутый в результате сокращения амортизационных отчислений, как следствие списания с баланса предприятия излишней стоимости основных производственных фондов. Экономия про норме амортизации на=0,125 составила:
Эа=?ОПФ
- На=1,0•0,125=125 тыс. руб.=0,125 млн руб.
Прирост уровня рентабельности равен:
?Rэ=Э/ ПФо=0,25/19,6=0,0065 или 0,7%
Таким образом. Общий прирост рентабельности в отчетном периоде как результат проведения организационно-технических мероприятий составил
?R’o=Ro+?Ro=4,7+0,7=5,4%
и достиг
R’o=Rпл+?R’o=17,0+5,4=22,4%
или
R’o=Ro+?Ro=21,7+0,7=22,4%
2. Аналитическая часть
Для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.
Следовательно, рентабельность — это доходность, прибыльность предприятия, показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечный результат хозяйственной деятельности. Её рассчитывают как отношение балансовой прибыли (Пбал) к среднегодовой стоимости основных фондов (ОПФ) и нормируемых оборотных средств (НОС), то есть ОПФ+НОС.
При формировании цен на промышленную продукцию можно использовать рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости.
Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоёмкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств.
На величину рентабельности, рассчитанную по балансовой прибыли, влияют три основных фактора: прирост прибыли, уровень использования основного капитала и нормируемых оборотных средств. Рассмотрим более подробно влияния каждого фактора.
Прибыль может возрасти в результате увеличение объёма производства продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, снижения себестоимости продукции, роста оптовых цен, при повышении качества выпускаемой продукции.
Ассортимент выпускаемой продукции оказывает непосредственное влияние на прибыль. При изменении структуры ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью обеспечивая дополнительный прирост прибыли.
Если в результате структурных сдвигов увеличился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост прибыли определяется как сумма прироста прибыли по каждому изделию.
Среди факторов, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Выбор путей сокращения текущих издержек производства основывается на анализе структуры себестоимости. Для материалоёмких отраслей промышленности наиболее характерным является экономия материальных ресурсов, для трудоёмких — рост производительности труда, для фондоёмких — улучшение использования основных производственных фондов, для энергоёмких — экономия топлива и электроэнергии.
При производстве продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают. Однако в результате реализации этой продукции по повышенным ценам прибыль также может возрасти.
Заключение
В условиях рыночной экономики рост эффективности промышленного предприятия неразрывно связан с усилением интенсификации, что позволяет исключить возможность декларативного подхода и ориентироваться на реальные механизмы организации производства. В промышленности при плановом регулирование интенсификацией производства учитываются следующие факторы:
- Рост производительности труда;
- Улучшение использования капитальных вложений, основных производственных фондов и оборотных средств;
- Снижение материалоёмкости продукции;
- Совершенствование организации и управление производством.
Первые два фактора тесно связанны, так как материализация капитальных вложений в целях совершенствования парка основного технологического оборудования приводит к совершенствованию станкоёмкости единицы продукции и росту производительности труда.
Производительность труда может повысится в следствие совершенствования организации и управления промышленного производства, при этом не требуется привлечения значительных единовременных затрат. Поэтому при разработке плана организационно-технических мероприятий по интенсификации производства в первую очередь следует реализовать внутрипроизводственные резервы и только после этого переходить к мероприятиям, связанным с техническим перевооружением и расширением производства на основе создания прогрессивной структуры парка оборудования и гибкой технологии, позволяющей без значительных потерь перестраивать производство в целях повышения его эффективности.
Кроме рассмотренных факторов следует выделить такие, как:
- Технико=экономические параметры хозяйственной деятельности предприятия, соответствующие требованиям спроса на рынке товаров;
- Соотношение спроса и предложения с учетом ценовой эластичности товара;
- Уровень конкурентоспособности производства и продукции;
- Ресурсное обеспечение и условия реализации продукции и тому подобное.
Для рыночной экономики характерна жесткая конкуренция, поэтому должна быть установлена нижняя граница рентабельности, которая позволит обеспечить нормальное функционирование предприятия. Соответствующий уровень рентабельности может быть достигнут только на основе четкого, экономически обоснованного плана, в котором увязаны потенциальные возможности предприятия (располагаемые ресурсы и уровень их использования) с конъюнктурой рынка. Применение предлагаемого подхода обусловлено тем, что в условиях рынка требуются многовариантные пути решения задач. Выбор соответствующего варианта или нескольких альтернативных вариантов может основываться на минимизации вероятностной ошибки, что позволит установить уровень рентабельности, необходимый для решения финансово-производственных проблем предприятия.
Список литературы
1. Экономика организаций (фирмы) / Волков О.И., Девяткин О.В. — М.: «ИНФРА-М», 2008. — 600 с.
2. Экономика, организация и управление предприятием / Зайцев Н.Л. — 2-е изд., доп. — М.: «ИНФРА-М», 2008. — 455 с.
3. Методическое указание по выполнению курсовой работы / Закатистова Э.М. — М.: МГИУ, 2008. — 11 с.
