Методы учета влияния инфляции на финансовую отчетность

метки: Финансовый, Инфляция, Отчетность, Хозяйственный, Средство, Условие, Деятельность, Сумма

В условиях расширения хозяйственной самостоятельности предприятий, возможности установления эффективных связей с партнерами и выбора форм привлечения финансовых ресурсов существенно повышаются требования к экономической информации, ее достоверности и своевременности получения, так как она становится важным условием получения представления о финансовом состоянии партнеров и обоснования принимаемых управленческих решений.

Важнейшим источником информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности является финансовая отчетность. Одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета в большинстве стран является принцип отражения учетных объектов по ценам приобретения. В условиях стабильных цен применение этого принципа вполне оправдано. В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования.

инфляция бухгалтерский отчетность финансовый

1. Инфляция и ее влияние на бухгалтерскую отчетность организаций

Инфляция — это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате, которого деньги обесцениваются. В зависимости от темпов роста цен различают умеренную инфляцию, гиперинфляцию и галопирующую инфляцию. При умеренной инфляции повышение цен составляет до 1% ежемесячно. При гиперинфляции рост среднего уровня цен на товары, работы, услуги составляет ежемесячно 10-15%.

Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» определены следующие характеристики экономической обстановки государства, указывающие на наличие гиперинфляции:

• население предпочитает хранить свои сбережения в неденежной форме или в относительно стабильной иностранной валюте.

Суммы в национальной валюте немедленно инвестируются для сохранения их покупательной способности — население рассматривает денежные суммы не в местной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте.

Финансовая отчётность предприятия в условиях гиперинфляционной экономики

... расчета инфляции и концепции обслуживания капитала не нашли отражения в современных стандартах бухгалтерской отчетности. Цель настоящей курсовой работы - изучение методологических вопросов формирования финансовой отчетности в условиях гипперинфляционной экономики. Для реализации этой цели в курсовой работе были ...

Цены на товары также могут приводиться в такой валюте:

• продажи и покупки в кредит осуществляются по ценам, компенсирующим ожидаемое снижение покупательной способности в течение срока, на который предоставляется кредит;
• ставки процента, заработная плата и цены привязаны к индексу цен;
• совокупный темп инфляции на протяжении трех лет приближается к 100% или превышает этот показатель.

При галопирующей инфляции цены повышаются в два — три раза и более ежегодно. При галопирующей инфляции население стремится избавиться от национальной валюты, покупается недвижимость, осуществляется вывоз капитала за границу и т.п. Понятием, противоположным инфляции, является дефляция. Дефляция — это процесс снижения цен на товары, работы, услуги, в результате, которого покупательная способность денег возрастает.

Для разработки эффективных управленческих решений целесообразно анализировать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности в динамике. Но несопоставимость отчетных данных вследствие инфляции обусловливает необходимость корректировки и переоценки отдельных статей отчетности и отражения их в пояснениях к основным формам.

Действующим законодательством РФ не предусмотрена корректировка данных бухгалтерской отчетности на уровень инфляции. Однако даже умеренная инфляция влияет на деятельность организаций, значительно искажает данные отчетности, подготовленной традиционным способом. В условиях инфляции показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности недостоверно и необъективно отражают информацию.

Итак, инфляция, т.е. процесс, обесценивая денег, оказывает существенное влияние на достоверность показателей финансовой отчетности, а неприменение методик корректировки показателей искажает представленную в ней информацию.

2. Методы учета влияния инфляции

Инфляция — это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате, которого деньги обесцениваются. Инфляция обесценивает все доходы и поступления организации. Малейшая отсрочка платежей ведет к тому, что организация получает лишь часть причитающегося дохода. Так как даже умеренная инфляция оказывает влияние на финансовые результаты деятельности организации и усложняет возможность получения сторонними пользователями реальной картины о финансовом состоянии имеющихся и потенциальных контрагентов, в международной практике разработаны определенные подходы к учету влияния инфляции, закрепленные в нескольких Международных стандартах финансовой отчетности. Однако в периоды достаточно высокой инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации, так как различные статьи отчетности теряют свою стоимость с различной скоростью.

Финансовую отчетность можно охарактеризовать как внешнюю бухгалтерскую отчетность. Она представляет собой систему информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании, полезную широкому кругу пользователей для принятия экономических решений. Влияние инфляции на объективность баланса заключается в том, что такие статьи баланса, как основные средства и производственные запасы искусственно занижаются по сравнению с их реальной стоимостью, а такие статьи, как денежные средства и средства в расчетах — завышаются.

Влияние нефтяных цен на девальвацию рубля

... РФ увеличивал золотовалютные резервы за счет интервенций на валютном рынке и проводил смягчающую кредитно-денежную политику. Принятые Центральным Банком меры способствовали поддержанию невысокого уровня инфляции и поддержанию стабильности курса рубля ... оказывают существенное влияние на курс рубля. Для правильного понимания причинно-следственной взаимосвязи курса рубля, нефтяных цен и санкций, ...

Рост производства предприятия может характеризоваться:

• реальным ростом масштабов производства, т.е. увеличением объема реализации продукции в натуральном выражении;
• инфляционным ростом, т.е.

увеличением объема реализации вследствие роста цен.

Очевидно, что чем больше масштабы производства, тем больше потребность предприятия в денежных средствах для продолжения производственного процесса. Повышение цен на сырье и материалы влечет увеличение расходов предприятия на хозяйственную деятельность. Уменьшение расходов предприятия на хозяйственную деятельность происходит при увеличении цен на готовую продукцию. Если цены на сырье и готовую продукцию растут одинаково и одновременно, то изменения расходов предприятия не происходит. Потребность предприятия в оборотных средствах уменьшается при более быстром осуществлении расчетов за готовую продукцию, т.е. при снижении дебиторской задолженности. Расходы предприятия уменьшаются при более длительном сроке оплаты сырья и материалов, т.е. при росте кредиторской задолженности. Инфляция уменьшает реальную цену приобретения производственных запасов при отсрочке платежа и увеличивает при предварительной оплате. Когда цены на сырье и материалы растут быстрее, чем цены на готовую продукцию, реальные расходы увеличиваются, а реальные доходы уменьшаются, что приводит к снижению рентабельности. Предприятия, имеющие кредиторскую задолженность в период инфляции, находятся в более выгодном положении. Однако активы баланса такого предприятия имеют заниженную реальную стоимость, что снижает его кредитоспособность и ликвидность баланса.

Занижение реальной стоимости активов приводит к искажению фактической себестоимости реализованной продукции, так как снижаются реальные расходы по производственным запасам и амортизация основных средств. В результате прибыль, исчисленная по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности завышается и, соответственно увеличивается сумма налога с прибыли. Одним из негативных проявлений инфляции является искажение отчетности. Использование такой информации делает нереальными результаты анализа и выводы. В этом случае необходимо корректировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность на уровень инфляции.

Основными последствиями инфляции являются:

• занижение стоимости имущества организации;
• занижение расходов организации и себестоимости продукции, работ, услуг;
• завышение прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности.

В экономической практике имеется два подхода к устранению влияния инфляции на отчетность предприятия:

• по колебанию курса валют;
• по колебанию уровней товарных цен.

В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией. Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды.

К основным методам учета влияния инфляции относятся:

• периодическая переоценка активов;
• применение ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам;
• применение метода МСФО при оценке потребленных материально — производственных запасов;
• создание соответствующих резервов;
• составление бухгалтерской отчетности в твердой валюте;
• применение методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах.

Периодическая переоценка активов производится путем их индексации или на основе восстановительной стоимости. Переоценка основных средств позволяет более точно определить их реальную стоимость на дату составления отчетности, сумму амортизации по ним, себестоимость продукции и величину прибыли.

Наряду с переоценкой основных средств, важным средством уточнения показателей начисленной амортизации, себестоимости продукции и прибыли является применение ускоренных методов амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по основным средствам — способа уменьшаемого остатка и способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а по нематериальным активам — способа уменьшаемого остатка).

Применение метода МСФО для оценки израсходованных материально-производственных запасов в условиях инфляции также позволяет списывать их на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции и величину прибыли. В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией.

Составление финансовой отчетности в твердой валюте. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте (в долларах США и евро).

Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды. В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. К данной группе стран следует отнести и Россию.

Заключение

Вполне очевидно, что управление инфляцией в условиях реформирования централизованной экономики предполагает использование как апробированных, так и нестандартных мер, учитывающих природу инфляции, и ее причины, методы проявления. По сути дела, в наших условиях следует вести речь об особой форме инфляции, порождаемой конкретными условиями, противоречиями переходного периода.

Следует признать, что во многих странах, вставших на путь экономических преобразований, расчеты на быстрое укрощение стихии цен и пробуждение заинтересованности не оправдались. Запустить новую систему хозяйственного регулирования оказалось далеко не просто. Переход от одной системы к другой — от централизовано управляемой к основанной на действии рыночных сил — натолкнулся на беспрецедентные проблемы, которые не были предвидимы не в деталях не в целом. Управлять инфляционным процессом в переходной экономике оказалось необычайно трудно. Возник новый тип инфляции, который не отвечает привычным оценкам и слабо реагирует на традиционные методы воздействия.

Список использованной литературы

1. Сементюга О.Г. Деньги, кредит, банки в РФ. Учебное пособие. — М.: «Контур»,2008.-304 с.

2. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов/ Под ред. Е.Ф Жукова. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. — 622 с.

3. Усов И.П. Деньги. Денежное обращение. Инфляция: Учебное пособие для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. — 544 с.

Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2002.

4. Булатов А.С. Экономика. — М.: Юристъ, 2008. — 896с.

5. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2002 год // Деньги и кредит. — 2001. — №12.

Задание 1

Задание 1.1

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.

Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств	Сумма, руб.
Внеоборотные активы, в том числе:
Нематериальные активы	256000
Основные средства	2801000
Вложения во внеоборотные активы
Доходные вложения в материальные ценности	850000
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, в том числе:
Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	451500
Хозяйственные принадлежности и инвентарь	66500
Незавершенное производство	655000
Готовая продукция	100000
Товары
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность, в том числе:
Покупатели и заказчики	94000
Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал
Авансы выданные	10000
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства, в том числе:
Касса	9800
Расчетный счет	150000
Прочие оборотные активы
Всего хозяйственных средств	5443800

Исходные данные.

Предприятие ООО «РиК» осуществляет производство ремонтно-строительных работ, производство и реализация оконных блоков, реализация оконного стекла. К основным средствам на предприятии условно относятся объекты стоимостью 10000 руб. за объект и более. Хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 2.

№	Наименование хозяйственных средств	Ед. изм.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг)	шт.	1	850 000	850 000
2	Затраты на производство оконных блоков	—		75 000	75 000
3	Мастика битумная для гидроизоляционных работ	т.	2	15 000	30 000
4	Бульдозеры 80 л.с.	шт.	1	650 000	650 000
5	Электродрель	шт.	3	8 000	24 000
6	Безналичные денежные средства на расчетном счету	—	—	—	150 000
7	Растворонасосы, 1м3/час	шт.	2	150 000	300 000
8	Кирпич глиняный обыкновенный м100	1000шт	40	5 000	200 000
9	Административное здание	шт.	1	950 000	950 000
10	Раствор кладочный тяжелый цементный м100	м 3	10	7 000	70 000
11	Затраты на ремонт офисного центра (для заказчика, по договору подряда)	—	—	—	90 000
12	Затраты на строительство здания мастерской (для собственных нужд, хозяйственным способом)	—	—	—	490000
13	Задолженность ОАО «СпецЗаказчик» за выполненные ремонтно-строительные работы	—	—	—	65 000
14	Бетон тяжелый м-200 для заделки стыков и швов сборных конструкций	м 3	10	9 000	90 000
15	Оконные блоки (для продажи)	шт.	25	3 000	75 000
16	Несгораемый шкаф	шт.	2	5 000	10 000
17	Патент на изобретение (исключительное право)	шт.	1	100 000	100 000
18	Аванс подотчетному лицу (Петрову В.М. на приобретение материалов для канцелярских целей)	—	—	—	10 000
19	Здание склада материалов	шт.	1	250 000	250 000
20	Краткосрочные государственные облигации (ГКО)	шт.	10	10 000	100 000
21	Столы конторские	шт.	7	4 000	28 000
22	Участие в уставном капитале другой организации (на долговременной основе).	—	—	—	50000
23	Олифа	кг.	24	60	1440
24	Вентиляционное оборудование, предназначенное для монтажа в здании мастерской (см. 12)	шт.	3	25 000	75 000
25	Оконное стекло (для продажи)	м 2	50	500	25000
26	Универсальный деревообрабатывающий станок	шт.	2	180000	360000
27	Лебедки электрические двухбарабанные 1,25т	шт.	2	30000	60000
28	Наличные денежные средства в кассе предприятия	—	—	—	9800
29	Стулья конторские	шт.	10	450	4500
30	Тряпки для обтирки машин	кг.	3	20	60
31	Здание гаража	шт.	1	120000	120000
32	Пиломатериал необрезной	м 3	30	2000	60000
33	Лицензия на право использования ПО “1С Предприятие”	шт.	1	6000	6000
34	Задолженность ОАО «СтройТрест» за оконные блоки	—	—	—	29000
35	Персональный компьютер	шт.	3	12000	36000

Задание 1.2

Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 3.

Таблица 3. Хозяйственные средства предприятия по источникам их образования

Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств	Сумма, руб.
Уставный капитал	2700000
Добавочный капитал	335000
Резервный капитал	350000
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	300000
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	100000
Долгосрочные займы и кредиты	550000
Краткосрочные займы и кредиты	200000
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики	510000
задолженность перед персоналом организации	350000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами по страховым взносам	36800
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	12000
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Всего источников средств	5443800

Исходные данные. Источники образования хозяйственных средств предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 4.

Таблица 4. Источники образования хозяйственных средств предприятия ООО «РиК» на 1 января

№	Наименование разделов, видов и наименования источников средств	Сумма, руб.
1	Нераспределенная прибыль прошлых лет	300 000
2	Задолженность рабочим по оплате труда	200 000
3	Стоимость дооценки основных средств	300 000
4	Резерв на оплату отпусков	200 000
5	Ссуда банка (на срок 10 месяцев)	200 000
6	Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы	310 000
7	Уставный капитал	2 700 000
8	Задолженность по НДС	12 000
9	Резервный фонд	150 000
10	Эмиссионный доход	35 000
11	Задолженность ИТР по оплате труда	150 000
12	Задолженность по страховым взносам	36 800
13	Ссуда банка (на срок 16 месяцев)	550 000
14	Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная лизингополучателем вперед.	100 000
15	Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы	200 000

Задание 2

1. Рассмотреть произведенные за январь хозяйственные операции с позиции влияния на состав и источники образования имущества.

2. Составить баланс предприятия на 1 февраля текущего финансового года по форме №1 бухгалтерской отчетности предприятия.

Бухгалтерский баланс необходимо составить по прил. 1.

Исходные данные.

Данные на 1 января — решение заданий 1.1 и 1.2.

В период с 1 января по 31 января произведены следующие операции:

1. От ОАО «СтройСнаб» на склад предприятия поступил кирпич глиняный обыкновенный (м100) в количестве 2000 шт. на общую сумму 10 000 руб.

2. ОАО «СтройСнаб» перечислено по безналичному расчету в счет погашения задолженности за поставленные стройматериалы — 5000 руб.

3. Получены с расчетного счета в кассу предприятия наличные денежные средства — 55 000 руб.

4. Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам — 50 000 руб.

Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств	Сумма, руб.
Внеоборотные активы, в том числе:
Нематериальные активы	256000
Основные средства	2801000
Вложения во внеоборотные активы
Доходные вложения в материальные ценности	850000
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, в том числе:
Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	461500
Хозяйственные принадлежности и инвентарь	66500
Незавершенное производство	655000
Готовая продукция	100000
Товары
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность, в том числе:
Покупатели и заказчики	89000
Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал
Авансы выданные	10000
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства, в том числе:
Касса	14800
Расчетный счет	95000
Прочие оборотные активы
Всего хозяйственных средств