Открытие, ведение и закрытие банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов

метки: Вклад, Депозит, Средство, Операция, Валюта, Соответствие, Приложение, Юридический

Банковские вклады (депозиты) включают в себя открытие счета либо на определенные сроки, либо до востребования для привлечения денежных средств в банк и получение прибыли в виде процентов для клиента.

Право на привлечение денежных средств во вклады (депозиты) резидентов и нерезидентов имеют банки, которые имеют соответствующие лицензии Центрального Банка Российской Федерации.

При осуществлении операций со вкладами (депозитами) кредитные организации привлекают денежные средства физических и юридических лиц, а так же резидентов и нерезидентов, для формирования ресурсной базы.

Актуальность данной ВПКР заключается в том, что вклады (депозиты) являются основным источником привлечения средств. При условии, что по данным на 01.11.2013 на территории РФ зарегистрировано 924 банка, а в Северо-Западном Федеральном округе 70, по состоянию на 01.12.2012г. кредитными организациями на территории РФ было привлечено 21 601 153 млн. рублей по депозитам в рублях и 7 481 362 млн. рублей по депозитам в иностранной валюте и драгоценных металлов. По состоянию на 01.09.2013г. коммерческими банками на территории РФ было привлечено 25 271 049 млн. рублей по депозитам в рублях, а так же 8 636 156 млн. рублей по депозитам в иностранной валюте и драгоценных металлов.

Целью выпускной квалификационной практической работы является выявление особенностей открытия, ведения и закрытия банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов в коммерческих банках Российской Федерации.

Исходя из поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

• Рассмотреть правовое регулирование и теоретические основы банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов;
• Проанализировать деятельность коммерческого банка с банковскими вкладами (депозитами) на примере ОАО «Сбербанк России»;
• Изучить порядок осуществления и учета операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов.

Объектом дипломной работы является ОАО «Сбербанк России». Это современный универсальный коммерческий банк. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

Валютные операции коммерческого банка

... вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей; 5) международные банковские переводы; 6) операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях ...

По состоянию на 31 декабря 2012 года уставный капитал Банка сформирован в сумме 67,76 млрд руб. и состоит из 21 586 948 000 обыкновенных и 1 000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля каждая. Основная доля голосующих акций принадлежит Банку России. По состоянию на 1 января 2013 года на долю Сбербанка приходится 28,9% совокупных банковских активов, 45,7% депозитов физических лиц, 33,6% корпоративных кредитов и 32,7% розничных кредитов. Капитал Сбербанка составляет 1,7 трлн рублей, что соответствует 27,4% совокупного капитала российской банковской системы.

Предметом ВПКР является порядок открытия, ведения и закрытия банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов в коммерческих банках Российской Федерации. ВПКР состоит из двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

При написании ВПКР использовались нормативно-правовые документы по теме «Открытие, ведение, закрытие банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов, статьи из журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», сайт ЦБ РФ (cbr.ru), КонсультантПлюс (consultant.ru), Сбербанк России (cberbank.ru), Банки.ру (banki.ru)

1. Теоретические и правовые основы осуществления операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов в коммерческих банках

1.1 Правовое регулирование операций коммерческих банков по банковским вкладам (депозитам) резидентов и нерезидентов

Нормативно-правовую базу операций кредитных организаций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов образуют различные федеральные законы, положения Банка России, указания Президента и инструкции.

Обслуживание банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов осуществляется на основании следующих нормативно правовых актов:

• v Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II, глава 44);
• v Федеральный закон от 23.12.2003 №177-ФЗ (ред.

От 07.05.2013) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

• v Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. От 23.07.2013) «О банках и банковской деятельности»;

• v Федеральный закон от 07.08.2001 №115-ФЗ (ред. От 28.06.2013) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступающими в силу с 31.07.2013);

• v Инструкция Банка России от 02.04.2010 №135-И (ред. От 09.12.2011) «О порядке ведения Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012);

• v Положение №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 №385-П) (ред. Указания Банка России от 26.09.2012 №2884-У);

• v Положение Банка России №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 №385-П) (с изм. и доп., от 15.07.2013);

• v Инструкция Банка России от 14.09.2006 №28-И (ред.

  От 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 № 8388);

• v Положение №39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражением указательных операций по счетам бухгалтерского учета».

Согласно статье 835 ГК РФ право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с лицензией, выданной в порядке, установленном в соответствии с законом. В случае принятия вклада от гражданина лицом, не имеющим на это права, или с нарушением порядка, установленного законом или принятыми в соответствии с ним банковскими правилами, вкладчик может потребовать немедленного возврата суммы вклада, а также уплаты на нее процентов, предусмотренных статьей 395 настоящего Кодекса, и возмещения сверх суммы процентов всех причиненных вкладчику убытков.

Роль и место Центрального Банка России в системе банковских учреждений

... Центральным Банком России. Так сложилась современная двухуровневая банковская система, состоящая из многочисленных коммерческих банков и одного центрального эмиссионного банка. В Российской Федерации - это Центральный Банк России (Банк России). 1.1 Формы существования банковских организаций. Структура банковской системы России и место в ней Банка России История становления и развития банковского ...

Свою деятельность банки осуществляют на основании Федерального закона №395-1 (ред. От 07.05.2013) «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которым, банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, в соответствии с лицензиями, которые выдает ЦБ РФ. Виды лицензий и порядок их выдачи определены в Инструкции Банка России от 02.04.2010 №135-И (ред. От 09.12.2011) «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»

Для осуществления операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов кредитной организации необходимо получить лицензии Банка России:

• v Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц, которая дает право на размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет и открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
• v Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), которая дает право на размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет и открытие и ведение банковских счетов юридических лиц в иностранной валюте;

— v Лицензия на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, которая дает право на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов и осуществление других операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

v Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях, которая дает право на привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических лиц от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банковских счетов физических лиц и осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц по их банковским счетам;

Денежная система Российской Федерации

... категории денежной системы и оценить современное состояние денежной системы Российской Федерации. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: Охарактеризовать денежную систему России от её становления до последних преобразований. Рассмотреть правовые основы функционирования денежной системы. Рассмотреть денежно - кредитную ...

• v Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте.

В настоящее время основным инструктивным документом по открытию, ведению и закрытию банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов является Инструкция Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)»

На основании Инструкции № 28-И от 14.09.2006 (ред. От 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 № 8388) Банк России устанавливает порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в валюте Российской Федерации и иностранных валютах.

Начисление процентов регламентируется Положением №39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражением указательных операций по счетам бухгалтерского учёта» определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка — физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов, в национальной валюте Российской Федерации и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Положение №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта кредитных организациях, расположенных на территории РФ» коммерческие банки, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

По депозитам могут осуществляться безналичные операции по перечислению денежных средств по поручениям владельцев счетов Положение №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Целями Федерального закона №177 (ред. От 07.05.2013) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» являются защита прав и законных интересов вкладчиков банков Российской Федерации, укрепление доверия к банковской системе Российской Федерации и стимулирование привлечения сбережений населения в банковскую систему Российской Федерации. Настоящий Федеральный Закон регулирует отношения по созданию и функционированию системы страхования вкладов, формированию и использованию ее денежного фонда, выплатам возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением государственного контроля за функционированием системы страхования вкладов, и иные отношения, возникающие в данной сфере.

Федеральный закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма» регулирует отношения граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю:

1) Операция с денежными средствами или иным имуществом, сумма которой равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее;

2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения на территории, которая не выполняет рекомендации Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, либо если указанные операции проводятся с использованием счета в банке, зарегистрированном на указанной территории. Перечень таких территорий определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации с учетом документов, издаваемых Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, и подлежит опубликованию;

3) операции по банковским счетам (вкладам) — размещение денежных средств во вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя; открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме; перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного владельца.

1.2 Сущность и классификация операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов

Эффективное управление пассивными операциями подразумевает разработку банком собственной депозитной политики, под которой понимают совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержание банковской деятельности по формированию банковских ресурсов их планированию и регулированию. Этот документ разрабатывается на основе стратегического плана банка, анализа структуры, состояния и динамики ресурсной базы банка и исходя из перспектив развития.

Немаловажное значение имеет разработка тактических вопросов, для того чтобы депозитная политика банка принесла эффект. Для привлечения клиентов необходима депозитная политика банка, включающая гибкую процентную политику, которая проявляется через связь с процентной политикой банка, где банк может регулировать дефицит и профицит привлеченных ресурсов, путем изменения уровня процентных ставок, удобные условия обслуживания и дополнительные услуги, сопровождающие депозитные операции.

Вклад — денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими или юридическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, участвующими в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках и состоящими на учете в организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками.

Существует несколько категорий вкладчиков:

• ь Физические лица — резиденты;

ь Физические лица — нерезиденты

ь Юридические лица — резиденты;

ь Юридические лица — нерезиденты

ь Индивидуальные предприниматели.

Вкладчиками резидентами являются лица, постоянно проживающие на территории РФ, а нерезиденты — это лица, которые открывают вклад (депозит) в РФ, но постоянно проживающие и зарегистрированные в другом.

Вклады по срокам подразделяются на следующие виды:

1. Вклады (депозиты) до востребования — это средства в рублях и/или в иностранной валюте, которые вкладчики в соответствии с договором вклада (депозитным договором) могут получить полностью или в необходимой части по первому требованию.

2. Срочные вклады (депозиты) — это средства в рублях или иностранной валюте, внесенные в банк на фиксированный срок, которые вкладчики в соответствии с договором вклада (депозитным договором) обязуются не забирать из банка истечения указанного срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре.

Процентная ставка по вкладам (депозитам) зависит от рефинансирования Банка России и от инфляции в стране.

Проценты по вкладу (депозиту) начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в банк, до дня окончания срока вклада (депозита) включительно. При расчете процентов используется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней).

При досрочном расторжении договора проценты по вкладу (депозиту) начисляются по ставке «до востребования» или иной ставке предусмотренной в договоре.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов:

• Формула простых процентов (1);
• Формула сложных процентов (2).

Где:

• сумма процентов;
• P — сумма привлеченных во вклад (депозит) денежных средств;
• I — годовая процентная ставка;
• t — количество дней начисления процентов по вкладу (депозиту).

Где: S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату вкладчику по окончании срока депозита. Она состоит из суммы вклада (депозита) с процентами.

j — количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов;

• n — количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения денежных средств.

Для открытия банковского вклада (депозита) клиент обязан предъявить документ удостоверяющий личность (таблица 1), а клиент юридическое лицо должен предъявить перечень документов указанный в таблице 2.

Таблица 1 Документы, необходимые для открытия вклада (депозита

Граждане РФ	Иностранные граждане	Лица без гражданства	Беженцы
Паспорт РФ (для лиц достигших 14 лет); Свидетельство о рождении (для лиц не достигших 14 лет); Загранпаспорт; Военный билет; Паспорт моряка; Временное удостоверение личности (выдаваемое УВД до оформления паспорта).	Паспорт; Другие документы установленные международными договорами между РФ и другими странами	Вид на жительство в РФ; Разрешение на временное проживание в РФ; Другие документы установленные международными договорами между РФ и другими странами	Удостоверение беженца Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженца

Таблица 2 Перечень документов не необходимых для открытия депозитного счета

Клиенты- резиденты	Клиенты — нерезиденты
1.Свидетельство о государственной регистрации юридического лица по ф. № Р51001. Для юридических лиц, созданных до 01.07.2002 — Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 по ф. № Р57001 (подлинник); 2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник). 3.Документ, подтверждающий полномочия лица, действующего от имени Клиента без доверенности; 4. Информационные сведения Клиента в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (по форме предоставляемой Банком).	1. Документы, подтверждающие правовой статус Клиента по законодательству страны, на территории которой произведена государственная регистрация Клиента: — учредительные документы; — документы, подтверждающие государственную регистрацию; -документ, подтверждающий постоянное местонахождение Клиента в иностранном государстве, заверенный компетентным органом этого государства с апостилем и переводом на русский язык (представляется на ежегодной основе); — другие документы; 2. Лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию; 3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник); 4. Документ, подтверждающий полномочия лица, действующего от имени Клиента без доверенности

Депозитный договор — это соглашение, заключаемое между банком и вкладчиком при внесении вклада. Оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

Основными составляющими депозитного договора являются:

• Полностью ФИО (если последнее имеется) вкладчика;
• Вид и реквизиту документа удостоверяющего личность;
• Адрес, место жительства вкладчика;
• Наименование вклада;
• Срок вклада (в днях);
• Сумма вклада;
• Процентная ставка, включая ставку до востребования при досрочном расторжении вклада (депозита);
• Дата открытия вклада
• Статус вкладчика (резидент нерезидент);
• Номер договора.

Все изменения по вкладчику (ФИО, паспортные данные, адреса, гражданство) и по вкладу (процентная ставка, сумма) должна быть немедленно внесены в досье клиента.

Банковские вклады (депозиты) открываются в рублях РФ иностранной валюте и драгоценных металлах. Банковские вклады в драгоценных металлах открываются в физической форме и в обезличенном металле.

Основными принципами системы страхования вкладов являются:

1) обязательность участия банков в системе страхования вкладов;

2) сокращение рисков наступления неблагоприятных последствий для вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств;

3) прозрачность деятельности системы страхования вкладов;

4) накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счет регулярных страховых взносов банков — участников системы страхования вкладов.

Защита денежных средств вкладчиков, которые открыли банковский счет, а также необходимая финансовая поддержка банковского учреждения являются основными задачами, присущими страхованию банковских вкладов, т.е. система страхования служит основой надежности банка и доверия клиентов к нему.

На сегодняшний день в России предусмотрено только страхование банковских вкладов физических лиц, регулирование которого осуществляется федеральным законом №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».

Основными принципами системы страхования вкладов являются:

1) обязательность участия банков в системе страхования вкладов;

2) сокращение рисков наступления неблагоприятных последствий для вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств;

3) прозрачность деятельности системы страхования вкладов;

4) накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счет регулярных страховых взносов банков — участников системы страхования вкладов.

Страховой случай наступает при:

• Отзыве (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций) в соответствии с ФЗ «О банках и банковских операциях»;
• Введение Банком России в соответствии с законодательством РФ моратория на удовлетворения требований кредиторов банка.

Размер возмещения по каждому вкладчику устанавливается исходя из суммы обязательств по вкладам банка, в отношении которого наступил страховой случай, перед этим вкладчиком. Сумма возмещения составляет сто процентов суммы вклада, но не более 700 000рублей.

Например 30 сентября 2013 года кредитная организация «Пушкино» проводила высокорискованную кредитную политику по размещению средств в низкокачественные активы и не создавала соответствующие резервы на возможные потери соразмерно принятым рискам. При этом кредитная организация представляла в ЦБ РФ существенно недостоверную отчетность, скрывающую отрицательное значение собственных средств (капитала).

Результатом указанных действий явилось возникновение проблем с платежеспособностью банка, выразившихся в несвоевременном удовлетворении требований его кредиторов. Кроме того, ОАО «АБ «ПУШКИНО» систематически допускались нарушения требований и не соблюдались введенные ограничения на осуществление отдельных банковских операций. Руководство и акционеры банка не предприняли действенных мер по нормализации деятельности кредитной организации и её финансовому оздоровлению. Так же были установлены факты неоднократного нарушения в течение одного года требований, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

2. Методика бухгалтерского учета операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов, анализ деятельности анализируемого коммерческого банка за 2011-2012 гг.

2.1 Анализ деятельности коммерческого банка на примере ОАО «Сбербанк России»

ОАО «Сбербанк России» является современным и универсальным коммерческим банком, удовлетворяющим потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк России обслуживает физических и юридических лиц, в том числе крупные корпорации, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Услугами Сбербанка пользуются более 100 млн физических лиц (более 70% населения России) и около 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).

История сберегательного дела, а значит и Сбербанка России, начиналась в Санкт-Петербурге. 30 октября (12 ноября) 1841 года был подписан Именной указ императора Николая I об учреждении в России сберегательных касс, созданных «с целью доставления недостаточным всякого звания людям средств к сбережению верным и выгодным способом».

1 марта 1842 года в Санкт-Петербурге по адресу Казанская ул., 7 в здании Опекунского Совета петербургского воспитательного дома открылась первая сберкасса в России. В первый день ее посетили 76 вкладчиков, оформивших счета на сумму 426 рублей 50 копеек. Касса работала один раз в неделю (в воскресенье) и осуществляла одну вкладную операцию — прием и выдачу денег с начислением процентов на принятые суммы. Минимальный размер вклада составлял 50 копеек, а максимальный — 300 рублей. Единовременно можно было положить на книжку не более 10 рублей, что по тем временам было достаточно солидной суммой. История донесла до нас имя первого вкладчика — Николая Антоновича Кристофари.

С течением времени сберегательная касса стала популярной среди разных слоев российского населения. Начиная с 1853 г., вкладчики могли пользоваться сберкассой уже пять дней в неделю, максимальный размер вклада увеличился до 750 рублей, а единовременный взнос возрос до 50 рублей серебром.

В 1988 году Государственные трудовые сберегательные кассы были преобразованы в Сбербанк СССР — как государственный специализированный банк по обслуживанию населения, который позднее стал Сберегательным банком РСФСР. 22 марта 1991 года был учрежден Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации.

ОАО «Сбербанк России» расширяет свое присутствие на международном рынке, диверсифицируя источники роста бизнеса. Экспансия Банка на зарубежный рынок началась в 2006 г., когда был приобретен банк в Казахстане. Затем банк пришел на Украину (2007 г.) и в Белоруссию (2009 г.).

Следующим этапом стало открытие представительства в ФРГ (Франкфурт-на-Майне), филиала в Индии (Нью-Дели) и представительства в Китае (Пекин).

Учитывая особенности зарубежных рынков, ОАО «Сбербанк России» намерен как приобретать там новые активы, так и создавать банки, филиалы и представительства, а также небанковские финансовые компании. Планируется, что к 2014 году Сбербанк увеличит долю чистой прибыли, полученной от международной деятельности, до 5%.

Сегодня филиальная сеть Сбербанка считается уникальной — она насчитывает более 20 тысяч филиалов и отделений на всей территории России, в Казахстане, на Украине, в Беларуси, в Германии и Индии. Зарегистрировано представительство в Китае.

Сбербанк России предоставляет банковские услуги во всех 83 субъектах Российской Федерации, располагая уникальной филиальной сетью, которая состоит из 17 территориальных банков и насчитывает более 18 400 подразделений. Кроме того, Банк оказывает услуги через удаленные каналы обслуживания — одну из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (порядка 83 тыс. устройств).

Сбербанк также активно развивает свои приложения «Мобильный банк» и «Сбербанк Онл@йн» с внушительной клиентской базой, насчитывающей более 12,9 млн и 7,6 млн активных пользователей соответственно.

Северо-Западный банк Сбербанка России, объединивший Санкт-Петербургский, Псковский, Новгородский, Калининградский, Карельский и Мурманский банки Сбербанка России, был организован 1 января 2001 года.

Главные ценности банка — это:

• Порядочность;
• Стремление к совершенству;
• Уважение к традициям;
• Доверие и ответственность;
• Взвешенность и профессионализм;
• Инициативность и креативность;
• Командность и результативность;
• Открытость и доброжелательность;
• Здоровый образ жизни (тело, дух и разум).

Миссия Сбербанка звучит таким образом:

«Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты. Мы строим одну из лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее сотрудников.»

По состоянию на 31 декабря 2012 года уставный капитал Сбербанка сформирован в сумме 67,76 млрд. рублей и состоит из 21 586 948 000 обыкновенных и 1 000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля каждая. Основная доля голосующих акций принадлежит Банку России. Структура уставного капитала рассмотрена в таблице 2.

Таблица 2 Структура уставного капитала Сбербанка

%	2012 год	2011 год
Банк России	50,00%	57,58%
Юридические лица — нерезиденты	44,05%	33,43%
Юридические лица — резиденты	2,30%	4,16%
Частные лица — нерезиденты	0,01%	0,01%
Частные лица — резиденты	3,64%	4,82%

В 2012 году Сбербанк России вышел на новые финансовые рынки, заключив ряд сделок в Европе и Турции, а так же укрепил свои позиции на рынках России и СНГ.

В течение 2012 года Банк заметно активизировал привлечение средств корпоративных клиентов. За год остаток депозитов корпоративных клиентов увеличился на 74,9%. В результате доля Сбербанка на рынке привлечения средств корпоративных клиентов вырос на 2,7 процентного пункта — 17,2% к концу 2012 года. (Рисунок 1).

Рисунок 1

В основном этот рост обеспечили срочные депозиты всех категорий корпоративных клиентов. Объем средств за 2012 год на текущих счетах не изменился. Отсутствие роста в сегменте текущих счетов корпоративных клиентов отражает общую ситуацию в российской банковской системе. (Рисунок 2).

Рисунок 2

Одно из наиболее существенных технологических достижений 2012 года в области розничных депозитов — запуск онлайн-вкладов, т.е. вкладчики могут открывать новые вклады (депозиты) через банкоматы или в системе интернет-банкинга, что дает банку возможность экономить на операционных расходах. К концу 2012 года общий объем онлайн-вкладов составил 97 млрд рублей. Процентные расходы по привлеченным средствам банков в 2012 году достигли 46,6 млрд рублей против 5,6 млрд рублей в 2011 году, что связано с увеличением объемов привлеченных средств от ЦБРФ, который был крупнейшим поставщиком ликвидности для банковского сектора (таблица 4).

Средняя стоимость средств, привлеченных от банков, в 2012 году составила 5,0% против 3,5 в 2011 году. Стоимость средств клиентов за 2011-2012гг. (рисунок 3).

Рисунок 3

Таблица 3 Процентные расходы банка по привлеченным средствам, млрд

2.2 Методика бухгалтерского учёта операций банков с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов

Бухгалтерский учет операций по вкладам (депозитам) резидентов и нерезидентов осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 385-П от 16.07.2012 «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Для бухгалтерского учета операций по вкладам (депозитам) резидентов и нерезидентов используются следующие счета:

• „–423 «Р”епозиты Рё прочие привлеченные средства физических лиц»; 426 «Р”епозиты Рё прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

№421, №438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»

№422, №439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»

№425, №440 «Депозиты, привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов».

Назначение этих счетов — это учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные.

Совершение операций по счетам №425 «Депозиты юридических лиц — нерезидентов», №440 «Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов», №421, №438 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций», №422, №439 «Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций».

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения:

• 01 — до востребования;
• 02 — на срок до 30 дней;
• 03 — на срок от 31 до 90 дней;
• 04 — на срок от 91 до 180 дней;
• 05 — на срок от 181 дня до 1 года;
• 06 — на срок от 1 года до 3х лет;
• 07 — на срок свыше 3х лет.

По дебету счетов отражаются:

• Ш выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
• Ш выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
• Ш перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

По кредиту счетов отражаются:

• Ш суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств;
• Ш начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
• Ш поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

№47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц». Назначение счета — учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам — резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору.

№ 47426 «Обязательства по уплате процентов». Назначение счета — учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору

20202 «Касса кредитных организаций». Счет предназначен для учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

№40817 «Физические лица» предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

№40702 «Счета негосударственных организаций» Назначение счета — учет средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В кредит счета зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

Открытие вклада (депозита) физическому лицу резиденту и нерезиденту оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 20202

или

Кт 40817

Дт 423

или

Кт426

Возврат суммы вклада (депозита) оформляется обратной проводкой:

Дт 423

или

Дт426

Кт 20202

или

Кт 40817

Открытие вклада (депозита) юридическому лицу резиденту и нерезидентов оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 40702

Кт 421-422,

или

Кт 438-440

Возврат суммы депозита оформляется обратной проводкой:

Дт 421-422

или

Дт 438-440

Кт 40702

Начисление процентов в последний рабочий день месяца, а так же в конце срока отражается бухгалтерскими проводками:

1. Для физических лиц резидентов и нерезидентов

Дт 70606 «Расходы» по символу 21601 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов»

Кт 47411

Фактическая уплата Банком процентов без нарушения сроков отражается в учете следующим образом:

a) Причисление процентов ко вкладу:

Дт 47411

Кт 423

или

Кт 426

b) Выплата через кассу

Дт 423

или

Дт 426

Кт 20202

c) Выплата на текущий счет

Дт 47411

Кт 40817

2. Юридическим лицам резидентам и нерезидентам

Дт 70606 — «Расходы» по символам 21301-21317 «Процентные расходы по депозитам юридических лиц» — в части проценты относящиеся к текущему году

Кт 421-422

или

Кт438-440

Фактическая уплата Банком процентов без нарушения сроков отражается в учете следующим образом:

Дт 47426

Кт 40702

Все банки имеют разнообразные процентные ставки. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг и от соблюдения клиентом условий вклада.

2.3 Порядок осуществления операций с банковскими вкладами (депозитами) резидентов и нерезидентов

В соответствии с Инструкцией 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» документальное оформление депозитных операций происходит следующим образом:

При открытии банковского вклада (депозита):

Клиент:

1. Оформляет договор на открытие банковского вклада (депозита).

2. Передает ответственному сотруднику документ удостоверяющий личность.

Ответственный сотрудник:

1. Идентифицирует клиента;

2. Оформляет Сберегательную книжку, приходный кассовый ордер и карточку лицевого счета;

3. Проверяет правильность оформления договора и при правильном оформлении проставляет свою подпись;

4. Регистрирует приходный кассовый ордер в кассовой книге по приходу;

5. Возвращает клиенту один экземпляр договора клиенту;

6. Передает Сберегательную книжку и приходный кассовый ордер кассиру;

Кассир:

1. Проверяет приходный кассовый ордер и проставляет свою подпись при правильном заполнении;

2. Принимает от клиента сумму вклада и сверяет с суммой указанной в приходном кассовом ордере;

3.Подписывает Сберегательную книжку и возвращает ее клиенту и один экземпляр приходного кассового ордера.

При работе с юридическими лицами банковские работники осуществляют те же операции, что и с физическими лицами, но:

1. Клиенту не выдается Сберегательная книжка

2. Вместо карточки лицевого счета оформляется карточка с образцами подписей и оттиском печати.

Для открытия физическому лицу — гражданину РФ счета по вкладу в банк представляется документ удостоверяющий личность (таблица 1), а для открытия счета по вкладу физическому лицу — иностранному гражданину или лицу без гражданства представляются документы, указанные в таблице 2, а также миграционная карта и/или документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ.

Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории Российской Федерации, счета по депозиту в банк представляются документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета, в том числе его исполнение.

При закрытии банковского вклада (депозита):

Клиент:

1. возвращает Сберегательную книжку ответственному сотруднику;

Ответственный сотрудник:

1. Идентифицирует клиента

2. Погашает сберегательную книжку

3. Делает отметку в карточке лицевого счета о том, что банковский вклад (депозит) закрыт;

4. Оформляет расходный кассовый ордер, ставит свою подпись и передает его кассиру-контролеру;

Кассир-контролер:

1. Проверят правильность заполнения расходного кассового ордера, при правильном заполнении проставляет свою подпись

2. Выдает клиенту сумму денежных средств указанную в расходном кассовом ордере и один экземпляр ордера.

Процентная ставка по вкладам (депозитам) зависит от рефинансирования Банка России и от инфляции в стране.

Проценты по вкладу (депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в банк, до дня окончания срока вклада (депозита) включительно. При расчете процентов используется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней).

При досрочном расторжении договора проценты по вкладу (депозиту) начисляются по ставке «до востребования» или иной ставке предусмотренной в договоре.

По банковским вкладам (депозитам) могут быть оформлены завещательные распоряжения, доверенности, длительные поручения. Так же средства на вклад (депозит) вносятся наличным путем через кассу или переведением средств с текущих счетов. Юридические лица переводят средства на вклады (депозиты) путем оформления платежного поручения.

Рассмотрим технологию совершения и учета операций с банковскими вкладами (депозитами) на следующем примере.

17.08.2013г. Иванов Иван Иванович обратился в банк с просьбой открытия банковского вклада «Управляй» на сумму 300 000рублей и сроком на 130 дней.

Реквизиты, необходимые для оформления документов по операции представлены в таблице 4.

Таблица 4 Реквизиты

Банк	Вклад
ОАО «Сбербанк России»	«Управляй»
ИНН: 77078393 КПП: 775001001 БИК: 044030653 К/С: 30101810500000000653 Адрес: 196233, г. Санкт-Петербург, ул. Звездная, дом 16, литер А Тел.: 812-727-24-33 Руководитель: Васильева Н.А. Специалист по обслуживанию частных лиц: Рафальская Я.С. Главный бухгалтер: Гайсина М.Р. Кассир (операционист): Сорокина В.В.	Не снижаемый остаток: 30000Рублей Годовые проценты: 6% Расходные и приходные операции: предусмотрены Выплата процентов: ежемесячно Ставка до востребования: 0,1%
Клиент
Иванов Иван Иванович	Иванова Анастасия Дмитриевна
Дата рождения: 03.05.1968г. Паспорт РФ: 40 10 633789, выдан ТП №10 ОУФМС России по Санкт-Петербургу и ЛО в Выборгском р-не г. Санкт-Петербург, 30.05.2010г. Адрес: 196193, г. Санкт-Петербург, ул. Орджоникидзе д. 15, кв. 38 Тел.: 951-939-24-91	Дата рождения: 15.02.1979 Паспорт РФ: 40 11 986521, выдан ТП №14 ОУФМС России по Санкт-Петербургу и ЛО в Калининском р-не г. Санкт-Петербург, 23.03.2011г. Адрес: 196193 Санкт-Петербург, ул. Орджоникидзе д. 15, кв. 38 Тел.: 950-464-82-64

Этим же днем банк заключил с клиентом договор банковского вклада (Приложение №1).

Специалист по обслуживанию частных лиц оформил карточку лицевого счета (Приложение №2) и сделал отметку в книге регистрации открытых счетов (Приложение №3).

Клиент внес денежные средства в кассу наличным путем по приходному кассовому ордеру (Приложение №4).

Дт 20202810255076800002

Кт 42304810255076800015 300 000 Рублей

На основании договора банковского вклада клиенту была выдана Сберегательная книжка (Приложение №5), которая списывается с вне балансового счета по мемориальному ордеру (Приложение №6)

Дт 99999810255076800001

Кт 90702810255076800002 1-00 Рубль

31.08.2013 осуществлено начисление процентов по договору за 14 дней на основании мемориального ордера (Приложение №7)

?%== 690-41

Дт 70601810255002160102

Кт 47411810255076842304 690-41 Рублей

30.09.2013 осуществлено начисление процентов по договору за 30 дней на основании мемориального ордера (Приложение №7)

?%==1479-45

Дт 70606810255002160102

Кт 47411810255076842304 1 479-45 Рублей

17.10.2013 Иванов И.И. внес через кассу во вклад наличные денежные средства в сумме 50 000-00 Рублей оформленные приходным кассовым ордером (Приложение №9).

Дт 20202810255076800002

Кт 42304810255076800015 50 000-00

Этим же днем операции по начислению процентов по вкладу и внесение наличных были отражены в Сберегательной книжке (Приложение №5).

31.10.2013 осуществлено начисление процентов по договору за 31 день на основании мемориального ордера (Приложение №10).

?%= =838-36

?%==805-48

Дт 70601812055002160102

Кт 47411810255076842304 1 643-84

29.11.2013 Иванов И.И. обратился в банк с просьбой оформить доверенность на имя Ивановой Анастасии Дмитриевны (Приложение №11).

В этот же день Иванов И.И. получил проценты по вкладу на основании расходного кассового ордера (Приложение №12).

Дт 47411810255076842304

Кт 20202810255076800002 3 813-70 Рублей

30.11.2013 осуществлено начисление процентов по договору за 30 дней на основании мемориального ордера (Приложение №13).

?%==1726-03

Дт 70606810255002160102

Кт 47411810255076842304 1 726-03 Рублей

25.12.2013 осуществлено начисление процентов по договору за 25 дней на основании мемориального ордера (Приложение №14).

?%==1438-36

Дт 70606810200552160102

Кт 47411819255076842304 1 438-36 Рублей

25.12.2013 На основании доверенности Ивановой А.Д. были выданы проценты по вкладу на основании расходного кассового ордера (Приложение №15).

Дт 47411810255076842304

Кт 20202810255076800002 1 438-36 Рублей

И была выдана вся сумма вклада (Приложение №16)

Дт 42304810255076800015

Кт 20202810255076800002 350 000-00

Специалистом по обслуживанию частных лиц были сделаны отметки в Сберегательной книжке (Приложение №5), книге регистрации открытых счетов (Приложение №3) и карточке лицевого счета (Приложение №2).

Заключение

В выпускной квалификационной практической работе были выявлены особенности открытия, ведения и закрытия банковских вкладов (депозитов) резидентов и нерезидентов в коммерческих банках Российской Федерации.