Дипломной работы СИСТЕМА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ И

метки: Валютный, Резидент, Регулирование, Операция, Таможенный, Контроль, Средство, Документ

Валютная политика государства отражает внутренние и внешние экономические интересы страны. Потребность в комплексном анализе валютного регулирования и валютного контроля вызвана тем, что регламентирующие нормативные акты по валютному контролю относятся к различным отраслям законодательства и большинство из данных актов составляют нормативные акты подзаконного характера, принятые на разных этапах рыночных реформ, чем обусловлена их внутренняя противоречивость и многочисленность. Поэтому комплексное исследование проблем, касающихся применения и совершенствования российского валютного законодательства, позволяет выработать подходы к позитивному развитию современного валютного законодательства.

Государственное регулирование валютных отношений является выражением валютной политики государства и представляет собой часть его экономической деятельности.

Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства. В свою очередь, валютная политика — это составная часть общеэкономической, в том числе денежнокредитной, политики государства, направленная на укрепление валютнофинансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т.д.

Быстрое изменение экономической ситуации в стране во внешнеторговых и валютно-финансовых отношениях с иностранными государствами, новизна задач валютного регулирования и нехватка практического опыта решения возникающих проблем – все это определяет значение рассмотрения темы валютного регулирования и контроля.

Степень разработанности проблемы рассматривали ведущие специалисты в области валютного регулирования и валютного контроля, такие как: Бакаева О.Ю., Богданова Е.Л., Бычкова А.Т., Козаев В.Р., Коника Н. В., Кошелева В.К., Кузнецова А.И., Ноздрачева А.В., Покровской В. В., Попова О.Р., Прокушева Е.Ф., Толкушкина А.В., Халипова С. В., Чекмарева Г.И., Чермянинова Д. В., Черных В. А., Шаповалова В.Н., Шевцова А.В.

Объектом исследования в дипломной работе является система валютного контроля и валютного регулирования РФ.

Предметом является совокупность теоретических и практических проблем, форм и методов совершенствования системы валютного контроля, и валютного регулирования.

Цель дипломной работы – направление совершенствования валютного регулирования и валютного контроля в России.

Международные валютные рынки и валютное регулирование. Международный ...

... функций и структуры валютного рынка, здесь же включено регулирование валютного рынка. В первой главе, части первой даны теоретические понятия, связанные с характеристиками валютного рынка. Во второй части представлен обзор валютного рынка РФ с точки ...

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) изучение сущности валютного контроля и валютного регулирования;

2) построение системы организации валютного контроля и валютного регулирования в РФ;

3) формирование правовых основ валютного регулирования и валютного контроля;

4) анализ инструментария валютного регулирования и валютного контроля;

5) изучение порядка осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами;

6) анализ мер воздействия за нарушения валютного законодательства ;

7) формирование рекомендаций по совершенствованию и развитию валютного контроля;

8) обоснование эффективности рекомендаций по совершенствованию валютного контроля.

Нормативно-правовую основу исследования составили положения Таможенного Кодекса Таможенного Союза, Конституции Российской Федерации, федеральные законы РФ такие, как Федеральный закон от 27.07.2004г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», Федеральный закон от 27.11.2010г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле, акты ЦБ о валютном регулировании.

Эмпирическую основу дипломной работы составили опубликованные и размещенные в электронных правовых базах материалы правоприменительной практики, официальные статистические данные, информационные статьи, в том числе размещенные в сети Интернет, затрагивающие различные аспекты исследуемой проблематики.

Теоретической основой работы стали труды Бахраха Д.Н., Бачило И.Л., Габричидзе Б.Н., Зобова В.Е., Кисловского Ю.Г., Козырина А.Н., Круглова А.С., Лазарева Б.М., Лисова А.Ф., Максимцева В.А., Угарова Б.М., Храбскова В.Г., Чмеля Г.Н. и др.

Методологическую основу исследованияПри подготовке исследования использовался абстрактно-логический, диалектический, аналитический, системные и другие методы экономического анализа. Методология исследования основана на широком применении методов статистического анализа, сравнительного и системного анализа, рейтинговых и экспертных оценок.

Научная новизна исследования направлена насовершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля России.

Положения, выносимые на защиту. В ходе исследования на защиту выносятся следующие положения выпускной квалификационной работы:

1) разработана авторская модель организации валютного контроля и валютного регулирования в РФ с учетом антироссийских санкций;

2) систематизированы проблемы валютного законодательства, а именно не совершенствование законодательной базы, утечка денежных средств из РФ, сложности, возникающие при переоформлении паспорта сделки, на основе которых предложены механизмы совершенствования, которые в себя включают усиление контроля за движением денежных средств, совершенствовании методики контроля паспортов сделок.

3) проведена оценка эффективности предложенных мероприятий по совершенствованию системы валютного регулирования и валютного контроля

Степень достоверности и апробация результатов дипломной работы. Основные теоретические положения и практические выводы изложены в материалах к международной научно-практической конференции в Новгородском государственном университете имени Ярослава Мудрого (30.03.2016): «Совершенствование валютного регулирования и валютного контроля» (г. Великий Новгород, 2016);в материалах II международной научно-практической конференции в Новгородском государственном университете имени Ярослава Мудрого (27.05.2016): «Рекомендации по совершенствованию и развитию валютного контроля» (г. Великий Новгород, 2016).

Предмет: «Финансовое право» «Валютные отношения и их правовое ...

... объекты и содержание. Анализ структуры валютного правоотношения позволяет также охарактеризовать тип валютного режима Российской Федерации в современных условиях[2]. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» делит субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов. ...

Структура работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РФ

§ 1. Сущность валютного контроля и валютного регулирования

Валютный рынок и валютные правоотношения в их современном виде стали складываться относительно недавно, именно поэтому проблемы их регулирования и контроля в юридическом плане изучены и освещены недостаточно. Значительно большее внимание им уделялось ученымиэкономистами. В научных исследованиях, посвященных проблемам валютных правоотношений, часто содержатся противоречивые выводы, что свидетельствует о теоретической и практической необходимости их разрешения. Так, известные в данной сфере ученые: Н.М. Артемов, Б.Ю. Дорофеев, А.В. Емелин, О.С. Иоффе, М.Г. Кальней, Н.М. Козляева, А.Н. Козырин, Р.Н. Любимова, И.Б. Новокшонов, Н.В. Сапожников, А.С. Селивановский, М.Г. Степанян, Г.А. Тосунян и другие — посвятили свои научные труды изучению валютных правоотношений. Рассматривая правовую природу валютных правоотношений, в первую очередь следует установить, что понимается под правоотношением. В теории права нет единой точки зрения по этому поводу. Часть ученых полагает, что это общественное отношение, урегулированное нормами права. Сторонники данного подхода отмечают, что всякое правоотношение существует только как взаимное отношение людей и является особым видом общественного отношения, поведение субъектов которого закреплено юридически и осуществление которого обеспечивается силой государственного принуждения.

Как показывает мировой опыт, только страны с мощным экономическим и финансовым потенциалом могут справиться с серьезными финансовыми проблемами без установления жесткого валютного контроля замеждународным движением платежей и капиталов. Несмотря на усиление в мире тенденции к отмене валютных ограничений, современное состояние экономики и финансов России, в значительной мере подорванное бесконтрольным вывозом национальных ресурсов, не позволяет в настоящее время полностью отказаться от применения государством мер валютного регулирования и контроля.

Одной из важнейших задач проводимых контрольных мероприятий должно стать своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений установленных законодательством правил валютного регулирования, призванных обеспечить устойчивость национальной валюты РФ1.

Органами валютного контроля и регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. ( Рисунок 1).

ОРГАНЫ ВАЛЮТНОГО

КОНТРОЛЯ

ЦБ РФ (БАНК МИНФИН РФ ПРАВИТЕЛЬСТВ

РОССИИ) О РФ

АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО

КОНТРОЛЯ

УПОЛНОМОЧЕ ТАМОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ

ННЫЕ БАНКИ ОРГАНЫ ОРГАНЫ

Рисунок 1 -Состав органов и агентов валютного контроля в РФ

Валютный контроль и регулирование в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и Бакаева О.Ю. Таможенное право: курс лекций. М., 2012. С. 145. агентами валютного контроля в соответствии с Федеральным законом и иными федеральными законами, Минфином РФ.

Валютный контроль в Российской Федерации

... основным событием в этой сфере - отменой государственной валютной монополии. Важным стало принятие в конце 2003 года нового закона "О валютном регулировании и валютном контроле в Российской Федерации", что ... уполномоченные банки. Кардинально был изменен Раздел 3 "Валютный контроль", в котором было установлено, что органами валютного контроля в РФ являются Центральный Банк РФ и Правительство ...

Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.

В качестве агентов валютного контроля выступают Федеральная таможенная служба; Федеральная налоговая служба; уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ; не являющиеся банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе регистраторы, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг — Федеральной службе по финансовым рынкам.

Со 2 февраля 2016 года была упразднена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Указа Президента РФ) Ответственным за ликвидацию Росфиннадзора назначено Министерство финансов России. Функции упраздняемого Росфиннадзора передаются Федеральному казначейству. Функции органа валютного контроля передаются Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.

Принципиальная разница между органами валютного контроля и агентами валютного контроля заключается в том, что первые обладают более широким кругом полномочий по сравнению с остальными субъектами системы валютного контроля. Орган валютного контроля наделен правом применения мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Что касается агентов, то они фиксируют нарушения и передают информацию об этом в орган валютного контроля для принятия мер к нарушителям.

Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля. Его функционирование связано с национальной и международной валютными системами, валютными рынками, внутриэкономическими и трансграничными потоками валют и капиталов. Это важнейший участок общей системы финансового контроля, от которого зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных резервов, внешнеэкономический потенциал, в известной мере, инвестиционный потенциал экономики.

Валютный контроль представляет собой особый вид государственного контроля, который осуществляется с целью обеспечить в государстве соблюдение валютного законодательства. Валютное законодательство РФ включает1:

1) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 13.03.2014) (далее — Закон 173-ФЗ);

2) акты валютного законодательства Российской Федерации федеральные законы, принятые в соответствии с Законом 173-ФЗ;

3) акты органов валютного регулирования — нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования, издаваемые органами валютного регулирования (т.е. Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации) только в случаях, предусмотренных Законом 173-ФЗ;

4)международные договоры Российской Федерации.

Валютный контроль в России основывается на следовании следующим принципам: Мыльникова О.А. Валютный контроль в таможенном союзе // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. — 2012. — № 7. — С. 25 — 26.

Характеристика валютных вкладов

... Валютные вклады 1.1 Понятие, виды, сроки, гарантии, особенности валютных вкладов Валютный вклад представляет собой средства, размещенные в банке в иностранной валюте, на которые начисляются проценты. Виды валют Большинство российских банков предлагают своим клиентам открывать такие вклады в ...

• соблюдение приоритетного положения экономических мер при реализации политики государства в аспекте валютного регулирования;
• исключение вмешательства государственных органов в процессы проведения валютных операций, осуществляемых резидентами и нерезидентами, в том случае, если такое вмешательство не обосновано;
• соблюдение единства внутренней и внешней валютной политики РФ;
• соблюдение единства систем валютного регулирования и валютного контроля;
• обеспечение государственными органами полноценной защиты прав, а также экономических интересов, как резидентов, так и нерезидентов в процессе осуществления валютных операций.

Органам валютного контроля (таможня, налоговые органы и казначейство) даны полномочия1:

• проведения проверок соблюдения нерезидентами и резидентами валютного законодательства РФ, а также законодательных актов, принятых органами валютного регулирования;
• проведения проверки достоверности и полноты учета, а также сдачи отчетности по валютным операциям нерезидентов и резидентов;

— запрашивания и получения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, а также открытием и ведением валютных счетов. При этом установлен обязательный срок, в который документы должны быть предоставлены. С момента получения запроса, поданного органами и агентами, осуществляющими валютный контроль, этот период не может быть меньшим, чем семь рабочих дней.

• выдачи предписаний об устранении нарушений валютного законодательства РФ, а также законодательных актов, изданных органами валютного регулирования, после выявления данных нарушений в ходе валютного контроля;
• Степанян М. Валютный контроль при импорте товаров // Финансовый директор. — 2015. — № 2. — С. 29-30.

• применения установленных законодательством РФ мер ответственности к нарушителям валютного законодательства РФ, а также к несоблюдающим акты, изданные органами валютного регулирования.

Валютное регулирование за последние десять лет претерпело радикальные изменения, вызванные отменой государственной валютной монополии.

Государственная валютная монополия являлась главным аспектом валютной политики на протяжении всего существования СССР. Она означала, что страна является единственным собственником иностранной валюты, которая базировалась в центре и распределялась согласно валютному плану. Только государство могло совершать операции с валютными ценностями и управлять золото-валютными ресурсами страны.

Упразднение государственной монополии на наружную торговлю, либерализация внешне торговой деятельности привела к тому, что в стране увеличилось количество юридических и физических лиц, которые вынуждены были регулярно сталкиваться с валютным законодательством.

Поэтому создание валютного внутреннего российского рынка придало валютно-правому урегулированию устойчивый характер1.

Правовое валютное регулирование осуществляется на двух уровнях: индивидуальном и нормативном. Нормативно-правовое регулирование валют представляет собой разработку и утверждение правовых норм, учитывая общественные валютные отношения. Что касается индивидуально-правового урегулирования, оно представляет собой ни что иное как, применение правовых норм к каждому индивидуальному случаю, что влечёт за собой изменение, прекращение и возникновение новых валютных отношений.

Заверения системы внутреннего контроля регулирование и требования

... внутреннего контроля в оптовой торговле является заместитель директора по экономике и главный бухгалтер; - в оптово-розничной торговле просматривается тенденция к снижению риска контроля до среднего уровня, так как система внутреннего контроля ... так и внутренние документы, регламентирующие порядок расчетов с персоналом, учредителями, филиалами, банком и др. Результаты на соответствие требованиям ...

Правовые нормы, которые отвечают за порядок проведения валютных операций, делятся на две основные функции: контрольную и регулирующую. При этом регулирующая функция законодательства определяет права и Мыльникова О. Валютный контроль в таможенном союзе // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. — 2012. — № 7. — С. 25 — 26. обязанности лиц, которые участвуют в совершении валютных операций. Под этим понимается1:

• операции, определяющие переход прав собственности на валютные ценности;
• пересылка, ввоз и вывоз из России валютных ценностей;
• международные денежные переводы.

Основная цель валютного контроля – обеспечение валютного законодательства при проведении валютных операций. Наиболее распространёнными на сегодняшний день являются внешнеторговые отношения, при этом валютное регулирование внешнеторговой деятельности обеспечивает2:

• защиту экономического суверенитета;
• стимулирование роста национальной экономики;
• обеспечение экономической безопасности;
• обеспечение действенной интеграции экономики России в мировую экономику.

Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности является одним из важнейших объектов валютного регулирования. При этом валютные расчеты резидентов производятся через валютные счета в специальных банках3.

В зависимости от своего назначения валютные счета могут быть трёх видов. На транзитный счёт зачисляется валютная выручка резидента при экспорте, на специальный транзитный счёт зачисляются валютные средства при импорте, и на текущий счёт поступают денежные средства общего назначения. Каждый из этих счетов имеет свой валютный режим, то есть имеются определённые правила, которые позволяют осуществлять валютное регулирование ЦБ. При этом валютные счета нерезидентов могут быть как в зарубежных, так и в отечественных банках, этот факт ничего не меняет. Становление и развитие системы валютного контроля в России // Российская газета. — 2015. — № 2. – С. 7-10. Толкушкин А.В. Таможенное дело: учебник для бакалавриата М., 2011. С. 366. Тимошенко И.В. Таможенное право России: учебник для вузов Ростов-на-Дону, 2015. С. 102. Расчеты с нерезидентами могут производиться через их рублёвые счета, руководствуясь режимами конвертируемого и неконвертируемого типа счетов.

Таким образом, валютный контроль является лишь частью контроля в сфере внешней торговли, осуществляемого государством комплексно. Данный вид контроля не может осуществляться обособлено от других видов контроля, в частности таможенного. Таким образом, внешнеторговый контроль, а точнее его особенности, в первую очередь определяется спецификой объекта, подлежащего контролю.

Валютное регулирование России – это мощный механизм, позволяющий вывести экономику страны на новый уровень и, как следствие, улучшить благосостояние российских граждан.

§ 2. Система организации валютного контроля и валютного

регулирования в РФ

Валютное регулирование в РФ представляет собой огромный комплекс правовых мер, осуществляемых уполномоченными на это государственными органами для достижения таких задач, как1:

Международные валютные отношения

... организации на основе интернационализации хозяйственных связей. Валютная система – форма организации и регулирования валютных отношений, закрепленная национальным законодательством или международными соглашениями. Различаются мировая, национальная валютные системы. Национальная валютная система представляет собой форму организации международных валютных отношений ...

• регулирование валютного курса рубля и поддержание валютного баланса;
• защита прав собственности, как резидентов, так и нерезидентов государства на валютные ценности;
• обеспечение установленного порядка и правил покупки и продажи валютных ценностей на внутреннем валютном рынке;
• упорядочивание международных расчётов;
• установление адекватного режима взаимодействия государства с мировым валютным рынком; Валютное регулирование и валютный контроль в России: перспективы развития // Международные банковские операции.

— 2015. — № 4. – С. 125-127.

• обеспечение стабильной и эффективной работы органов валютного регулирования.

Валютное регулирование в РФ призваны осуществлять Центральный Банк (ЦБ) и Правительство государства.

Данные органы при выполнении своих обязанностей руководствуются нормами закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Центральный Банк России

Руководствуясь действующим законодательством Центральный Банк осуществляет валютное регулирование в РФ следующим образом1:

• издаёт нормативные акты, которые определяют порядок и правилаосуществления любых валютных операций, правила выдачи соответствующих лицензий, формы учёта и отчётности. Данные нормативные акты обязательны для соблюдения на территории государства всеми его резидентами и нерезидентами;
• осуществляет контроль над всеми субъектами валютных отношений.

Несмотря на то, что Центральный Банк обеспечивает валютное регулирование и контроль, он также является активным оператором рынка. Самостоятельно осуществляя валютные операции, ЦБ РФ извлекает прибыль.

Правительство России,руководствуясь Конституцией, федеральными законами и множественными указами Президента Правительство страны обеспечивает валютное регулирование в РФ следующим образом:

• издаёт нормативные акты, которые определяют порядок совершения операций с любыми драгоценными камнями и металлами, правила выдачи соответствующих лицензий и этапы формирования государственного фонда драгоценных металлов и камней. Кроме того, акты Правительства регламентируют порядок траты валютных средств на их финансирование и Тимошенко И.В. Таможенное право России: учебник для вузов . Ростов-на-Дону, 2015. С. 127. определяют правила предоставления для резидентов отсрочки платежей по экспорту либо импорту на срок свыше девяноста дней;
• обеспечивает функционирование на уровне государства единой политики в сфере обращения драгоценных металлов и камней.

Некоторые полномочия Правительства РФ оказывают косвенное влияние на область валютных взаимоотношений. Например, в целях защиты внутреннего рынка Правительство вправе вводить временные количественные ограничения при экспорте либо импорте.

Иные органы, обеспечивающие валютное регулирование

ЦБ и Правительство РФ, Минфин РФ — это основные органы валютного регулирования, но не единственные. Помимо них регуляционные функции в сфере валютных отношений осуществляют1:

• Федеральное Собрание, которое устанавливает порядок формирования государственных валютных резервов и издаёт федеральные законы, освещающие все вопросы сферы валютного регулирования;
• Президент, который определяет правила экспорта и импорта драгоценных металлов, а также решает вопросы по предоставлению резидентам льгот на обязательную продажу вырученной от экспорта валюты;
• Министерство финансов, которое обеспечивает единую валютную политику РФ и при участии Центрального Банка осуществляет регулирование рынка драгоценных металлов и камней.

Каждый из перечисленных органов обеспечивает валютное регулирование строго в пределах своих полномочий, руководствуясь соответствующими законодательными актами. Все они используют различные методы валютного регулирования — прямые (валютные ограничения) либо косвенные (валютные интервенции, режим валютного курса, девальвация или ревальвация).

Международные валютные рынки международные валютные операции ...

... функциональной точки зрения валютные рынки обеспечивают: Своевременное осуществление международных расчетов; Страхование валютных и кредитных рисков; Взаимосвязь всех сегментов мировых финансовых рынков; Диверсификацию валютных резервов банков, предприятий, государства; Регулирование валютных курсов (рыночное и государственное); Получение ...

Их совместная работа призвана решать Валютное регулирование и валютный контроль в России: перспективы развития // Международные банковские операции. — 2015. — № 4. – С. 125-127. значимую для государства задачу — создание эффективного механизма обращения валютных ценностей с целью развития российской экономики.

Документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него1.

Оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии (Таблица 1).

Одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, агенту валютного контроля, территориальному подразделению агента валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах. Указанное положение не распространяется на случаи утраты представленных документов вследствие непреодолимой силы. В случае изменения сведений, указанных в представленных документах, резидент или нерезидент обязан сообщить об этом соответствующему органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, агенту валютного контроля, территориальному подразделению агента валютного контроля, представив необходимые документы, подтверждающие соответствующие изменения. Блохин В.В. Правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации .дис. … канд. юр. наук. М., 2004. С. 114. Таблица 1 — Основные документы, представляемые в банк для валютного контроля Наименование Кто представляет Срок представления

Резиденты, Резиденты, При списании При зачислении

осуществля осуществля средств средств

ющие в/о в ющие в/о

инвалюте в рублях Паспорт сделки + + Не позднее Не позднее

первой в/о по первой в/о по

контракту или контракту или

иного иного исполнения

исполнения обязательств (в

обязательств (в зависимости от

зависимости от того, какое из

того, какое из двух событий

двух событий наступит раньше)

Правовые основы валютного регулирования

... регламентирование порядка совершения валютных операций. Цель работы - изучить валютное регулирование и валютный контроль в РФ. Задачи: раскрыть правовое регулирование валютных отношений; рассмотреть порядок проведения валютного контроля в РФ. Глава 1. Правовые основы валютного регулирования 1.1. Понятие валюты и валютных ценностей Термин «валюта» произошел от ...

наступит

раньше) Документы, + + Непосредствен Не позднее 7 обосновывающие осу но перед в/о рабочих дней со ществление в/о дня зачисления Справка о валютных + — Непосредствен Не позднее 7

операциях но перед в/о рабочих дней со

дня зачисления

Справка о + + 15 календ.дней 15 календ.дней подтверждающих

документах; подтверждающие

документы Справка о поступлении — + — 15 календ.дней

валюты РФ после окончания

месяца в/о Справка о расчетах + + 45 календ.дней 45 календ.дней через счета за рубежом после после окончания

окончания месяца в/о

месяца в/о

Для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации. Также уполномоченные банки и государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов имеющиеся в их распоряжении копии следующих документов, заверенные надлежащим образом:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документ о государственной регистрации юридического лица резидента;

4) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним;

5) документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

6) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки;

7) паспорт сделки;

8) таможенные декларации.

В системе валютного регулирования и валютного контроля в государствах-членах Таможенного союза важная роль отведена таможенным органам, которые осуществляют валютный контроль в соответствии с требованиями законодательств государств-членов Таможенного союза. ФТС России для выполнения функции агента валютного контроля наделена рядом полномочий1:

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• осуществляет учет внешнеторговых бартерных сделок;
• выявляет, предупреждает, пресекает преступления и административные правонарушения, отнесенные законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов, а также иные связанные с ними преступления и правонарушения;
• проводит неотложные следственные действия и осуществляет предварительное расследование в форме дознания по уголовным делам, отнесенным законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов;
• осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (о нарушениях таможенных правил) и иных административных правонарушениях, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции таможенных органов;

— обеспечивает меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Таможенного союза валюты государств — членов Таможенного союза, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков.

Таким образом, валютная политика — составная часть общеэкономической, в том числе денежно-кредитной, политики государства, направленной на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержания на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по Блохин В.В. Правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации:дис. … канд. юр. наук: М., 2004. С. 102. внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и т. д1.

§ 3. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства.

Как свидетельствует мировой опыт, в условиях рыночной экономики осуществляется рыночное и государственное регулирование валютных отношений. На валютном рынке формируются спрос и предложение различных валют, их курсовое соотношение.

Рыночное регулирование подчиненно закону стоимости, а также закону баланса и предложения. Действие этих законов в условиях конкуренции на валютных рынках обеспечивает относительную эквивалентность обмена валют, соответствие международных валютных потоков запросам потребителей товаров, услуг и капиталов. Валютные курсы и их соотношение являются оперативным источником информации о состоянии национальных валют и отчасти национальных экономик.

Валютное регулирование является одним из важнейших средств реализации денежно-кредитной политики государства и может осуществляться на национальном, межгосударственном (региональном) и международном уровне.

Внутри каждого государства меры валютного регулирования могут быть направлены:

• на создание и обеспечение функционирования органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля;
• определение сферы осуществления и процедур валютного контроля; Покровская В.В.

Таможенное дело. М., 2013. С. 245.

• определение объема вещных прав на валютные ценности, их обеспечение и защиту;

— установление и реализацию определенного порядка осуществления сделок и операций с валютными ценностями, включая: порядок перемещения валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа, режим осуществления иностранных инвестиций, регламентацию международных расчетов резидентов и др.

Таким образом, внутригосударственное валютное регулирование по своей природе направлено на установление контроля со стороны государства за внешними (экспортными и импортными) и внутренними валютными потоками, а также за ситуацией на внутреннем валютном рынке с целью поддержания равновесия платежного баланса государства и устойчивости национальной валюты. Особенно важную роль играет валютное регулирование в странах, где национальная валюта является частично конвертируемой или неконвертируемой (замкнутой).

В Российской Федерации, в отличие от многих развитых стран, валютное регулирование в определенной части продолжает осуществляться путем использования механизмов государственной валютной монополии. В частности, Банк России устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю, выдает разрешения на приобретение и определяет допустимые цели приобретения резидентами валюты на внутреннем рынке и т. д.

В свою очередь, межгосударственное валютное регулирование осуществляется путем1:

• координации валютной политики отдельных стран и их экономической интеграции;
• принятия совместных мер по преодолению кризисных ситуаций;
• согласования валютной политики стран — участниц межгосударственных валютных соглашений в отношении третьих страх.

Жупанова М.В. Таможенный союз: перспективы расширения // «Таможня». –2015. — № 1-2 – С.6.

Осуществление международного валютного регулирования представляет собой чрезвычайно трудную задачу, что объясняется столкновением национальных интересов стран, имеющих различный уровень экономического развития и зачастую преследующих совершенно противоположные экономические и политические цели.

Валютное регулирование на любом уровне его осуществления может быть прямым (если осуществляется путем нормативного закрепления валютных ограничений) и косвенным (если воздействие на валютный рынок осуществляется посредством использования экономических рычагов влияния на поведение субъектов этого рынка, например, путем валютных интервенций, проводимых центральным банком).

Таким образом, валютное регулирование осуществляется как юридическими, так и экономическими методами.

В рамках данного курса для целей изучения налогообложения участников внешнеэкономической деятельности нас будут интересовать прежде всего законодательные ограничения валютных операций, а именно1:

• установление валютных ограничений в отношении валютных операций и (или) валютных сделок;
• определение порядка формирования и функционирования органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля.

Валютное законодательство — совокупность нормативных правовых актов, регулирующих порядок совершения валютных сделок и валютных операций резидентами и нерезидентами на территории страны и резидентами за ее пределами, а также международных общеэкономических, валютных и инвестиционных договоров и соглашений.

Конституция России содержит две нормы, которые касаются валютноправовой сферы. В соответствии с п. «ж» ст. 71 в ведении Российской Федерации находятся установление правовых основ единого рынка, Жупанова М.В. Таможенный союз: перспективы расширения // «Таможня». –2015. — № 1-2 – С.6. финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки. Норма пункта «в» ст. 106 Конституции РФ касается обязательного рассмотрения в Совете Федерации принятых Государственной Думой федеральных законов о финансовом, валютном, кредитном, таможенном регулировании, о денежной эмиссии.

Группу международных актов валютного законодательства можно разделить на три подгруппы:

1. Межгосударственные договоры и соглашения, касающиеся наиболее существенных вопросов валютного регулирования:

• участие Российской Федерации в международных финансовых организациях: Международном валютном фонде (далее МВФ), Международном банке реконструкции и развития (далее МБРР), Международной ассоциации развития;
• участие России в многосторонних экономических соглашениях, установление особого валютно-правового режима в отношениях с отдельными странами

2. Межправительственные соглашения об особенностях проведения некоторых видов валютных операций в отношениях между странами. Например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля (Москва, 3 июля 1997 г.);

3. Межведомственные соглашения о порядке осуществления отдельных видов валютных операций. Например, Соглашение о взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля от 15 августа 2005 г. № 0630/21, 0148/9.1 Красавина Л.Н. Актуальные проблемы валютной политики России // Банковское дело. — 2015. — № 3. – С. 39.

Кроме международных договоров и соглашений Российской Федерации, к источникам правового регулирования валютных отношений относятся кодексы, федеральные законы, указы Президента России, постановления Правительства РФ. В этот перечень входят и документы, издаваемые Центральным банком, который является органом валютного контроля и играет огромную роль в регулировании валютных операций. Основным российским нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЭ).

Законом названы цели и принципы валютного регулирования в Российской Федерации.

Цели валютного регулирования1:

• укрепление валютно-финансового положения страны,
• поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности,
• обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту,
• приостановка бегства капитала за границу,
• привлечение иностранного капитала,
• укрепление российского рубля и т. д.

Принципы валютного регулирования и валютного контроля:

• приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
• исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
• единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации; Бекяшев К.А.

Таможенное право М., 2013. С. 118.

• единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
• обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль — комплекс нормативно за крепленных административных (правоприменительных) и организационных мер, осуществляемых на основании закона специально уполномоченными государственными органами или иными организациями (уполномоченными банками) и направленных на совершение валютных операций и сделок в части валютных ограничений, а также на выявление, предупреждение и пресечение нарушений данного порядка.

Основной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства.

Закон определяет три вида субъектов валютного контроля в нашей стране. Это — Правительство РФ, органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

Органы и агенты валютного контроля по отношению к резидентам и нерезидентам имеют право1:

• проводить проверки соблюдения актов валютного законодательства

Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

— запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Минимальный срок предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля — семь рабочих дней со дня получения запроса.

Все эти действия должны осуществляться в пределах компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так, помимо Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», компетенция ЦБР определяется Федеральным законом «О Центральном Черных В.А. Основы управления таможенными органами России: учебник/ В.В. Макрусев, В. Т. Тимофеев, И.Н. Колобова, С. В. Барамзин, А.Ф. Андреев; подобщей ред. В. А. Черных. М., 2012. С. 67. банке Российской Федерации (Банке России)», компетенция таможенных органов определяется ФТС РФ на основании ТКТС, компетенция налоговых органов определяется на основании НК РФ, компетенция уполномоченных банков как агентов валютного контроля определяется нормативными актами ЦБР.

Система валютного контроля построена таким образом, что предполагает постоянное взаимодействие и обмен информацией между ее органами и агентами, без которого функционирование системы стало бы невозможным. Например, органы и агенты валютного контроля, согласно ч. 9 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», получив информацию о нарушении актов валютного законодательства и органов валютного регулирования лицом, к которому санкции применяются иным органом валютного контроля, передают такому органу, имеющему право применять санкции к нарушителю, следующую информацию:

• о юридическом лице — наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

— о физическом лице — фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения.

Таким образом, для эффективной организации валютного контроля нужны ясные и строгие определения его целей, приоритетов, функций и задач; устойчивая и стабильная институциональная инфраструктура. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОЦЕССА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И

ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РФ

§ 1. Инструментарий валютного регулирования и валютного контроля

Современная система обмена ценностями на первый взгляд является запутанной и довольно странной. Валютная политика страны определяет благополучие населения, приносит стабильность обществу, а также является средством реализации государственной деятельности через взаимодействие инструментов валютной системы. Её влияние распространяется через валютные операции, денежный курс, девальвацию и другие механизмы воздействия на национальные банкноты.

В практике валютного регулирования применяются такие инструменты, как девальвация и ревальвация валюты, валютная интервенция, коррекция учетных ставок национального банка, валютные ограничения, средства регулирования платежного баланса страны, режим конвертируемости валют.

Девальвация валюты. Девальвация валюты предусматривает целенаправленные действия соответствующих институциональных структур, которые предполагают снизить обменные курсы валюты собственной страны.

Такое снижение используется, с одной стороны, для стимулирования потребительского спроса на внутреннем рынке, а с другого – для повышения конкурентоспособности и улучшения торговых позиций страны на мировом рынке.

Ревальвация валюты. Ревальвация валюты имеет противоположное содержание. Она связана с соответствующими действиями, направленными на повышение курса национальной валюты. Здесь преследуется цель удержать на внутреннем рынке потребительский спрос и стимулировать товарный импорт и прилив инвестиций.

Валютная интервенция. Рядом с девальвацией и ревальвацией, что являются достаточно жесткими, по существу, «хирургическими» средствами государственного вмешательства в сферу валютных отношений, широко используются и другие инструменты валютной политики.

Одним из наиболее действенных из них выступает валютная интервенция. Активно употребляемый в мировой практике механизм валютной интервенции, санкционирован МВФ как норма межгосударственных валютных отношения, связан с операциями покупки и продажи собственной валюты или конкурентной валюты своей страны. Такие операции влияют на соотношение на валютном рынке спроса и предложения определенной денежной единицы и вызывают корреляцию ее обменного курса.

Валютная интервенция может осуществляться1:

• за счет использования собственных резервов валюты;
• с помощью свопа-соглашения – договора с определенной страной по поводу получения кредита в валюте этой же страны, необходимой для проведения валютной интервенции;

— Коррекция учетных ставок Национального банка. Достаточно распространенным средством влияния на курсовые соотношения является соответствующая коррекция учетных ставок Национального банка, повышение которых ведет к росту (благодаря повышению спроса) курсов валюты, а сокращение к снижению этого курса.

Механизм влияния учетной процентной ставки Национального банка на курс валюты осуществляется через операции Национального банка с коммерческими банками и другими кредитными институтами с учетом Черных В.А. Основы управления таможенными органами России: учебник М., 2012. С. 74. краткосрочных государственных обязательств (в первую очередь казначейских векселей) и переучета коммерческих векселей. Поскольку показателем доходности капитала в различных странах являются учетные процентные ставки и эти страны имеют различные темпы инфляции, то для корректного определения доходности вычисляются реальные процентные ставки с учетом «эффекта Фишера»1.

Таким образом, при условии твердой гарантии возвращения капитала и процента свободные капиталы будут вложены в ту страну, где реальная процентная ставка выше и, следовательно, можно получить высший доход, а значит, привлекательность и стоимость этой валюты повышается.

Зависимость валютного курса от реальных процентных ставок объясняется объемами и степенью свободы капиталов, а также надежностью новых активов сравнительно со старыми и наличием перспектив изменения процентных ставок за ними.

Валютные ограничения. Рассмотренные инструменты валютной политики являются средством экономического влияния государства на динамике курсового соотношения собственной валюты. Наряду с этим в практике валютных отношений активно применяются методы прямого вмешательства в механизм формирования обменных курсов.

Речь идет о валютных ограничениях, представляющих собой систему нормативных правил, которые регламентируют права граждан и юридических субъектов рынка относительно обмена валюты своей страны на иностранную, а также осуществление других валютных операций.

Валютные ограничения могут использоваться при осуществлении контроля за движением капитала, блокировке валютной выручки, регламентации вывоза валюты гражданами, которые едут в туристические путешествия, и т. п. Чекмарев Г.И. Основы таможенного дела: краткий курс: учеб.пособие для вузов / Г.И. Чекмарева. М., 2013. С. 192.

Механизм регулирования платежного баланса. Средством влияния на валютные курсы служат также составные механизма регулирования платежного баланса страны: экспортные субсидии, таможенные тарифы, налоговые льготы, страхование от потерь, причиненных колебаниями валютных соотношений, и др.

Конвертируемость валют. В системе валютного регулирования особое место занимает целый комплекс мер относительно обеспечения конвертируемости валют.

Конвертируемость характеризует способность свободного обмена национальной денежной единицы на другие валюты. Она предусматривает возможность покупки и продажи иностранной валюты за национальную. Понятие конвертируемости по своему содержанию выходит за пределы собственно валютных отношений. Это общеэкономическая категория, которая охватывает круг проблем, не сводятся только к операции обмена валют. Конвертируемость — неотъемлемый атрибут рыночной экономики. Без конвертируемости невозможна свобода выбора, то есть то, за чем рыночные отношения теряют свою сущность.

Без конвертируемости национальной денежной единицы товаропроизводитель не может быть включенным в различные структуры мирового рынка, в международное разделение труда, а покупатель лишается возможности соответственно удовлетворять свой платежеспособный попит1.

Только при таком подходе понятно, что конвертируемость предполагает открытость экономики, либерализации внешней торговли, свободную миграцию капитала и др. В этом случае сбалансированность экспортных и импортных операций достигается экономическими методами, среди которых важнейшими инструментами является валютный курс и банковский процент. Итак, конвертируемость всеми своими корнями входит в системные связи, которые формируются в базисной структуре рыночной экономики. Чекмарев Г.И. Основы таможенного дела: краткий курс: учеб.пособие для вузов М., 2013. С. 101.

Режим конвертируемости кредитно-бумажных единиц определяется институциональными нормами. Он является одним из важных звеньев валютной политики, которую осуществляет страна. Одновременно существуют и общепринятые МВФ требования относительно содержания режима конвертируемости.

Сейчас существует ограниченное количество валют, действующих в режиме полной конвертируемости. Такую свободу может себе позволить только конкурентоспособная на мировом рынке экономика с мощной экспортной базой, развитыми внутренними денежными и инвестиционными ринками.

При частичной конвертируемости на операции покупки и продажи применяются определенные ограничения. Согласно требованиям МВФ, указанные ограничения не должны касаться платежей с текущих международных операций. К таким операциям относятся платежи по результатам внешней торговли, краткосрочные банковские операции, платежи на погашение займов и процентов, перевода прибылей по инвестициям, денежные переводы некоммерческого характера. В связи с тем, что осуществление названных операций является характерным признаком конвертируемости, их ограничения в соответствии с требованиями Устава МВФ не допускаются1.

При внешней конвертируемости полная свобода валютных операций для осуществления расчетов с заграницей предоставляется только иностранным (физическим и юридическим) лицам, которые могут свободно обменивать. Заработанную в определенной стране валюту на любую другую иностранную, осуществлять переводы этой валюты за кордон.

При внутренней конвертируемости право обменных операций национальных денежных единиц на иностранную валюту имеют только физические и юридические лица. Крашенников В.М. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / под ред. В. М. Крашенинникова. М., 2013. С. 94.

Опыт стран, достигших конвертируемости своих денежных единиц, свидетельствует, что нейтрализовать негативные последствия и эффективно использовать положительную сторону конвертируемости можно только путем поэтапного постепенного внедрения ее элементов в хозяйственную жизнь. В процессе внедрения конвертируемости наиболее сложным и ответственным является вопрос валютных курсов. В частности, существующая практика валютного регулирования доказывает, что однократное завышения валютного курса обязательно повлечет торговый и платежный дефицит, истощение валютных резервов, подрыв конвертируемости, а также снижение эффективности государственной денежно-кредитной и валютной политики.

Выделим две большие группы инструментов валютного регулирования: административно-правовые и экономические (или рыночные).

По своей сути, административно-правовые инструменты являются, безусловно, инструментами прямого действия, поскольку имеют нормативный характер и предписывают конкретные условия и порядок совершения валютных операций непосредственным участникам валютного рынка1.

В то же время, экономические инструменты валютного регулирования могут включать в себя инструменты и прямого, и косвенного действия, поэтому первичное деление инструментов валютного регулирования на прямые и косвенные представляется не вполне точным. Введение административно-правовых инструментов валютного регулирования предполагает определение порядка осуществления операций с валютными ценностями посредством прямых запретов, прямых количественных ограничений или утверждения четких процедур реализации этих операций. Основными целями применения валютных ограничений являются выравнивание платежного баланса страны, поддержание валютного курса, концентрация валютных ценностей в руках государства для решения Чермянинов Д.В. Таможенное право: учебник для вузов; отв. ред. Д. Н. Бахрах. – 2-е изд., испр. и доп. М., 2012. С. 172. текущих и стратегических задач. В мировой практике обычно применяются валютные ограничения на текущие валютные операции и на операции, связанные с движением капитала.

Административно-правовое регулирование оказывает прямое влияние на объем и цену осуществления валютных операций, охватывая международные платежи и переводы капитала, перемещение золота, денежных знаков и ценных бумаг, репатриацию экспортной выручки, прибылей, запрет свободной купли-продажи иностранной валюты. В отличие от этого действие экономических, или рыночных инструментов валютного регулирования основано на манипулировании поведением экономических агентов рынка посредством экономических, в том числе валютно-кредитных, механизмов.

Под прямыми экономическими инструментами валютного регулирования следует понимать меры и рычаги непосредственного воздействия на участников валютного рынка, вызывающие у последних ожидаемое монетарными властями изменение объемов проводимых трансграничных операций (преимущественно за счет их удорожания).

Иначе говоря, формируется прямая связь «принимаемая мера — ожидаемый результат (достижение поставленной цели)». Инструментами прямого действия являются девальвация (ревальвация) национальной валюты; налогообложение трансграничных финансовых потоков (например, налог Тобина); двойной или мультивалютный рынок (официальное закрепление двух или нескольких курсов национальной валюты для различных видов валютных операций и субъектов валютных отношений); обязательное резервирование.

Применение косвенных экономических инструментов валютного регулирования не предназначено для непосредственного воздействия на поведение участников валютного рынка. Для данной группы инструментов основной задачей является оперативная корректировка конкретных макроэкономических показателей и сдерживание нежелательных тенденций на валютном рынке. Косвенные инструменты не оказывают прямого влияния на объемы проводимых валютных операций, но их использование приводит к корректировке участниками валютного рынка своих намерений в отношении объема и характера осуществляемых валютных операций. Так, например, применение валютных интервенций позволяет монетарным властям сгладить значительные колебания валютных курсов, изменить сложившийся тренд на валютном рынке, что дает экономическим агентам лишь определенные ориентиры для принятия решений1.

Подводя итог, необходимо подчеркнуть, что сфера международных валютных отношений является, пожалуй, одной из самых нестабильных в современном мире. Поэтому для стран с переходной экономикой весь спектр мер валютного регулирования остается важным инструментом государственной экономической, в том числе валютной, политики. Представляется, что к настоящему времени наша страна не достигла той стадии устойчивости, когда воздействие внешних факторов может быть оперативно локализовано и элиминировано преимущественно экономическими инструментами валютного регулирования. Таким образом, можно говорить о том, что инструменты валютного регулирования и валютного контроля по обеспечению стабильности внутреннего валютного рынка и противодействие утечки капитала за границу в РФ довольно эффективны. Однако, несмотря на позитивные сдвиги, положение дел с утечкой капитала за границу остается сложной. Противодействия государства такому явлению, как утечка капитала, зависит от совершенствования существующей законодательной базы. Симонов Ю.Ф. Валютные отношения: учебное пособие для вузов под ред. Ю. Ф. Симонова, Б.П. Носко. М., 2011. С. 168.

§ 2. Порядок осуществления валютных операций резидентами и

нерезидентами

Качественные преобразования, происходящие в экономике России на современном этапе, объективно предопределяют адекватные изменения в системе валютного регулирования внешнеэкономической деятельности промышленных предприятий страны, что вызывает необходимость определения новых «правил игры» при проведении валютного контроля. В условиях становления рыночных отношений валютный контроль становится важнейшей функцией государственного управления.

Перечень и содержание валютных операций установлены статьей 1 Закона 173-ФЗ. Рассмотрим их подробнее. На рисунках 2-10, используемых для визуализации норм Закона 173-ФЗ, приняты следующие условные обозначения:

• Р — резидент;
• Р1 — резидент 1;
• Р2 — резидент 2;
• Н — нерезидент;
• Н1 — нерезидент 1;
• Н2 — нерезидент 2;

|- Государственная граница Российской Федерации

• направление перемещения

1) Валютные операции между резидентами — это:

• а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (Рисунок 2)1;
• Симонов Ю.Ф. Валютные отношения: учебное пособие для вузов под ред. Ю. Ф. Симонова, Б.П. Носко. М., 2011. С. 185.

Р1 Р2

Рисунок 2 — Использование валютных ценностей в качестве средства

платежа

б) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (Рисунок 3).

СЧЁТ Р1 ЗА РУБЕЖОМ СЧЁТ Р2 В РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

Рисунок 3 — Перевод валюты Российской Федерации со счета резидента

на счет другого резидента

в) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (Рисунок 4);

ПЕРЕВОД

СЧЁТ Р1 ЗА РУБЕЖОМ СЧЁТ Р2 ЗА РУБЕЖОМ

ВАЛЮТА РФ

Рисунок 4 — Перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на

счет другого резидента

г) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации

(Рисунок5).

ПЕРЕВОД

СЧЁТ 1 СЧЁТ Р2

РЕЗИДЕНТА ЗА ВАЛЮТА РФ РЕЗИДЕНТА ЗА

РУБЕЖОМ РУБЕЖОМ

Рисунок 5 — Перевод валюты РФ

2) Валютные операции между резидентами и нерезидентами — это: приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу

резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных

бумаг в качестве средства платежа (Рисунок6).

Р Н

Рисунок 6 — Валютные операции между резидентами и нерезидентами

3) Валютные операции между нерезидентами – это приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (Рисунок7).

Н1 Н2

Рисунок 7 — Валютные операции между нерезидентами

4) Ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз с территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг (Рисунок8).

ВВОЗ В РФ

ВЫВОЗ ИЗ РФ

Иностранная валюта, валюта РФ

Внешние ценные бумаги, внутренние ценные бумаги

Рисунок 8 — Ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз

с территории Российской Федерации валютных ценностей

5) Перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации (Рисунок9).

СЧЁТ 1 ЛИЦА ЗА РУБЕЖОМ СЧЁТ 2 ЛИЦА В РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

Рисунок 9 — Перевод иностранной валюты

6) Перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации (Рисунок10).

ПЕРЕВОД

СЧЁТ 1 перевод СЧЁТ Р2 НЕРЕЗИДЕНТА В РФ НЕРЕЗИДЕНТА В РФ

ВАЛЮТЫ РФ

ВНЕШНИХ ЦЕННЫХ БУМАГ,

ВНУТРЕННИХ ЦЕННЫХ БУМАГ

Рисунок 10 — Перевод нерезидентом валюты Российской Федерации

Резиденты могут осуществлять валютные операции только в случаях, перечисленных в ст. 9 Закона 173-ФЗ. Остальные валютные операции резидентам запрещены.

К разрешенным валютным операциями между резидентами отнесены1:

1) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (Рисунок 3);

2) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (Рисунок4).

3) операции, связанные с:

• расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
• осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;
• расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; Мовсесян А.Г.

Международные валютно-кредитные отношения: учебник для вузов / под ред. А.Г. Мовсесян, С. Б. Огнивцева. М., 2014. С. 283.

• расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров;
• внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 4-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;
• расчетами по итогам клиринга, осуществляемого с Федеральным законом от 07.02.2011 № 4-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;
• исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг;

4) операции:

• между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);
• по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
• с внешними ценными бумагами, осуществляемых на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
• при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
• по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
• предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

5) переводы:

• физическими лицами — резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
• физическим лицом — резидентом иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списания денежных средств со счета физического лица — резидента;
• физическим лицом — резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц резидентов на их счета в уполномоченных банках;

6) валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные1:

• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
• с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
• с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;
• с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;
• с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7) валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Мовсесян А.Г. Международные валютно-кредитные отношения: учебник для вузов / под ред. А.Г. Мовсесян, С.Б. Огнивцева. М., 2014. С. 284.

8) валютные операции без использования банковских счетов в уполномоченных банках — при осуществлении расчетов:

• в иностранной валюте и валюте Российской Федерации юридическими лицами — резидентами с находящимися за пределами территории Российской Федерации:

1. физическими лицами — резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами — нерезидентами по договорам перевозки пассажиров;

2. физическими лицами — резидентами и физическими лицами нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Также следует отметить, что важным условием при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами выступает требование о репатриации (т. е. возврате) резидентом иностранной валюты и рублей резидентами. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить1:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных Степанян М. Валютный контроль при импорте товаров // Финансовый директор. — 2015. — № 2. — С. 29-30. договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2)возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам этой информации и последующего ее отражения уполномоченными банками в справках о валютных операциях устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в случаях, а именно1:

1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации — в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет. Зачисленная иностранная валюта должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях Сидоров Е.И. Предмет доказывания и доказательства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела// Административное и муниципальное право. 2014. — № 9. — С. 23-24. иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий. Зачисленная иностранная валюта должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты;

5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами. Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Таким образом, таможенные органы Российской Федерации, осуществляя функции агента валютного контроля, взаимодействуют с другими органами и агентами валютного контроля, а также с резидентами и нерезидентами.

§ 3. Меры воздействия за нарушения валютного законодательства

Вопросы ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регулируются правовыми нормативными актами как административного, так и уголовного права.

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации (ст. 188, 193 УК РФ).

В Уголовном кодексе Российской Федерации (УК РФ) к нарушениям валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования относят ст. 193, 193.1, 200.1 и ст. 327.

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц частями 1, 3, 4 и 5 статьи 15.25 КоАП, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации1.

В соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП должностные лица агентов валютного контроля (а следовательно, и должностные лица таможенных органов Российской Федерации, вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных, в частности ст. 15.25 КоАП.

Должностные лица таможенных органов Российской Федерации, наделены правом:

• выносить постановления по делам об административных правонарушениях о назначении административного наказания без составления протокола об административных правонарушениях в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 28.6 КоАП,
• составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренные в том числе ст. 15.25 КоАП;
• осуществлять административное задержание при выявлении нарушений таможенных правил в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 15.25 КоАП, рассматриваются органами валютного контроля (ст. 23.60 КоАП) в лице:

• руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместителей;
• руководителей структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместителей;

— руководителей территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля. Терехов Н.В. Таможенный контроль как средство выявления правонарушений во внешнеторговой деятельности.дис. … канд. юр. наук: МГСА. – М., 2003. С.192.

Проверки являются особой формой осуществления валютного контроля, представляющей собой упорядоченную совокупность контрольных действий должностных лиц органов и агентов валютного контроля, направленных на1:

• выявление и пресечение нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, правил ведения учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• предупреждение и предотвращение таких нарушений;
• повышение эффективности применяемых методов контроля.

Предметом проверки являются валютные операции резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Проверка проводится на предмет установления фактов:

• невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• Алексеева Т.С. Административно-правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации. дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14/ административное право;
• административный процесс;
• Саратовский государственный социальноэкономический университет. Саратов, 2014. С. 176.

• невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

— несоблюдения установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушения установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушения установленных правил оформления ПС либо нарушения установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или ПС.

Приоритетность проведения проверок определяется исходя из суммы и степени тяжести предполагаемого нарушения с применением системы анализа и управления рисками. Содержание и метод проверки определяются должностным лицом таможенного органа исходя из имеющейся у него информации о возможном нарушении. В ходе проверки подвергаются анализу все валютные операции по внешнеторговому договору (контракту), завершенные на момент начала проверки резидентами при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввоз товаров в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации, вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска (условного выпуска) товаров либо в отсутствие выпуска (условного выпуска), а также сроков осуществления таможенного контроля (в том числе таможенного контроля после выпуска товаров).

Для участия в проверке могут привлекаться эксперты (экспертные организации) в случаях, требующих применения научных, технических или иных специальных знаний.

Проверка включает следующие этапы.

1) Выявление информации о возможных нарушениях валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля (далее — РБД ВК) или поручение вышестоящих таможенных органов на проведение проверки. Формирование РБД ВК предусматривает использование ресурсов центральной базы данных валютного контроля (далее – ЦБД ВК).

Загрузка электронных копий документов валютного контроля в РБД ВК осуществляется подразделением РТУ с использованием КПС «Ведение РБД ВК». При этом автоматически осуществляется прием и загрузка в РБД ВК из ЦБД ВК электронных копий паспортов сделок и ведомостей банковского контроля, поступающих из Банка России, формирование протокола о результатах загрузки информации в РБД ВК и ведение электронного журнала сеансов работы пользователей с информационными ресурсами РБД ВК.

2) Направление по результатам анализа РБД ВК или поручения вышестоящего таможенного органа на проведение проверки начальнику таможенного органа докладной записки о выявлении информации о возможных нарушениях валютного законодательства (далее — основания проверки) и её регистрация.

3) Запрос, получение и рассмотрение должностным лицом таможенного органа необходимых документов, связанных с валютными операциями, в соответствии с ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Срок рассмотрения документов составляет не более трех рабочих дней с даты регистрации в таможенном органе основания проверки, если у должностного лица таможенного органа имеются все необходимые документы, и три года с даты совершения соответствующей валютной операции или даты исполнения внешнеторгового договора (контракта), в случае необходимости запроса дополнительных документов. Запросы, как правило, направляются участнику ВЭД (касаются представления контракта, ПС, декларации на товары, платежных документов), уполномоченному банку, налоговому органу. В запросе указывается основание проверки и перечень запрашиваемых документов. При этом запрос и получение указанной в нем информации может производиться в электронной форме. В соответствии со ст. 136 ТК ТС, налоговые и иные государственные органы государств — членов Таможенного союза представляют по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств членов Таможенного союза о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны. Банки и иные кредитные организации государств — членов Таможенного союза представляют по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза.

Непредставление или несвоевременное представление участником ВЭД должностному лицу информации, а также представление информации в неполном объеме или в искаженном виде влечет его привлечение к административной ответственности по статье 19.7 КоАП России.

4) Проведение проверки в целях установления (выявления, фиксации) фактов наличия или отсутствия в действиях проверяемого субъекта нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Началом проверки является день, следующий за датой окончания административной процедуры рассмотрения должностными лицами таможенных органов необходимых документов. Срок проведения проверки устанавливается руководителем соответствующего таможенного органа, с учетом сроков давности привлечения к административной ответственности, сроков хранения соответствующих документов и материалов резидентами и нерезидентами (в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора).

Процедура проведения проверки не должна превышать 90 рабочих дней с даты ее начала1.

5) По результатам проверки, в течение 10 рабочих дней, начиная со следующего рабочего дня после окончания проверки, оформляется акт проверки, содержащий выводы о наличии или отсутствии нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

6) В случае выявления признаков преступлений либо административных правонарушений дальнейшие действия должностных лиц таможенных органов производятся в соответствии с УПК России либо КоАП России.

7) Направление материалов проверки в соответствующий государственный орган и/или структурное подразделение ФТС России (завершение проверки).

Срок завершения проверки должен обеспечивать своевременное направление и рассмотрение протокола и иных материалов дела об административном правонарушении, ответственность за которое установлена статьей 15.25 КоАП России, в территориальный орган Росфиннадзора (в данный момент — ликвидирован) до истечения сроков давности привлечения к административной ответственности или сроков, установленных поручениями вышестоящих органов на проверку. В случае выявления признаков уголовного преступления срок завершения проверки должен Алексеева Т.С. Административно-правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации. дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14/ административное право; административный процесс; Саратовский государственный социальноэкономический университет. Саратов, 2014. С. 177. обеспечивать своевременную регистрацию сообщений о преступлениях, рапорта об обнаружении признаков преступления, а также предварительного расследования до истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Информация о результатах проверок направляется в Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России по телекоммуникационным каналам связи с использованием КПС «Агент ВК».

В соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП должностные лица агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25, 16.3, 16.4 КоАП, в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами или иными нормативными правовыми актами.

Перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях по ст. 15.25, 16.3, 16.4 КоАП, устанавливается ФТС (ч. 4 ст. 28.3 КоАП).

Согласно ст. 28.1 поводом к возбуждению дела является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об АП, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения1.

В соответствии со ст. 1.8 КоАП России о действии законодательства об административных правонарушениях в пространстве административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП России, подлежат лица, совершившие правонарушения на территории РФ.

Так, например, в ходе работы по линии противодействия незаконным финансовым операциям сотрудниками ЦОТ проведен комплекс оперативнорозыскных мероприятий, направленных на выявление и оперативное документирование преступной деятельности группы лиц, связанной с совершением валютных операций по выводу за пределы России денежных Матвиенко Г.В. Административная ответственность за нарушения таможенных правил.дис. … канд. юр. наук: 12.00.14 / Г.В. Матвиенко; ПАГС. Саратов, 2001. С. 203. средств в крупном размере с использованием подложных документов. Ответственность за это преступление предусмотрена статьей 193.1 Уголовного кодекса РФ.

В адрес одной из фармацевтических фирм было выполнено десять поставок препарата «Алфлутоп» по завышенным ценам. Только по предварительным оценкам стоимость незаконно выведенных средств превышает десять миллионов евро. При проведении оперативно-розыскных мероприятий была выявлена мошенническая схема с цепочкой подставных фирм, зарегистрированных в Болгарии и на Сейшельских островах.

На счетах этих фирм «оседает» значительная разница в стоимости товаров-той, которая является отпускной у производителя, и той, которую декларирует фирма в России. Между тем, по имеющимся данным часть средств на закупку препарата «афлутоп»» выделяется из федерального бюджета. То есть, имеет место закупка лекарственных средств для государственных нужд по завышенным ценам. Иными словами, некоей группой лиц организованы поставки фармацевтической продукции «Алфлутоп» от компании-производителя в адрес российской фармацевтической компании с использованием аффилированных компанийпосредников. Делается это для того, чтобы обойти действующее законодательство, при совершении валютных операций по переводу денежных средств на банковские счета нерезидента с представлением кредитной организации, обладающий полномочиями агента валютного контроля, документов связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.

Материалы проверки были направлены в ГСУ ГУ МВД России по г.Москве для принятия решения о возбуждении уголовных дел по ст. 159 и 193.1 УК РФ.

Кроме того, сотрудниками ЦОТ в ходе реализации оперативных материалов в марте 2015 пресечена ещё одна попытка незаконного вывода денежных средств за пределы России в особо крупном размере. Было установлено, что директором коммерческой фирмы заключен внешнеэкономический контракт на поставку товаров. В адрес российской фирмы получателя было поставлено оборудование торговой марки «SIEMENS» (стоимость – 2,680 миллиона долларов).

Согласно законодательству, по указанной категории товаров уплата таможенной пошлины и НДС не предусмотрены. В ходе проверки установлено, что цена на аналоги ввозимого оборудования составляет примерно 150 000 евро.

Эти факты, а также полученная оперативная информация, свидетельствуют о том, что внешнеэкономическая сделка имеет характер притворной, а указанное оборудование с завышенной стоимостью является лишь прикрытием для незаконного вывода денежных средств за пределы РФ.

В офисных помещениях фирм, занимающихся криминальной деятельностью, оперативниками были обнаружены печати и контракты организаций, от лица которых осуществлена указанная внешнеэкономическая сделка. Реализуя преступный умысел, фигурант дела обратился в один из Московских банков, для осуществления валютной операции, направленной на перечисление на счет нерезидента 2,680 миллиона долларов (в качестве оплаты за поставленный товар).

По независящим от фигуранта дела обстоятельствам, валютный перевод указанной суммы на счета контрагента осуществить не удалось.

Таким образом, проведенные сотрудниками ЦОТ оперативнорозыскные мероприятия не только выявили факт преступления, но и предотвратили противозаконный вывод капитала за границу. По факту покушения на соверщение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковский счет нерезидента с предоставлением кредитной организации подложных документов, ЦОТ возбуждено уголовное дело в отношении фигуранта проверки по ч.3 ст.30 и ч.3 ст.193.1 УК РФ.

Так, во Владимирской таможнеЗа 11 месяцев 2015 года проведено 69 проверок соблюдения субъектами ВЭД требований валютного законодательства, что на 6 проверок больше, чем за аналогичный период 2014 года (63 проверки).

По результатам проверок возбуждено 77 дел об АП на сумму 1,14 млрд. руб., наложено штрафов на сумму 1,08 млрд. руб. В аналогичном периоде 2014 года по результатам проверок возбуждено 56 дел об АП на сумму 10,1 млрд. руб., наложено штрафов на сумму 8,6 млрд. руб.

Таким образом, в 2015 году увеличилось количество возбужденных дел об АП более чем в 1,3 раза, сумма выявленных нарушений уменьшилась в 9 раз, сумма наложенных штрафов – в 8 раз.

Из 77 дел об АП, возбужденных в 2015 году1:

• по части 5 статьи 15.25 (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств) КоАП России возбуждено 45 дел об АП (58%),
• по части 6 статьи 15.25 (несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям) КоАП России возбуждено27 дел об АП (35%),

— по части 4 статьи 15.25 (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации) КоАП России возбуждено 5 дел об АП (более 6%).

Следует отметить, что наибольшая доля (58%) возбужденных дел об АП составляют правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 5 статьи 15.25 (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств) КоАП России, в аналогичном периоде 2014 года доля возбужденных дел об АП по части 5 статьи 15.25 КоАП России составляла 30% (17 дел об АП).

Матвиенко Г.В. Административная ответственность за нарушения таможенных правил.дис. … канд. юр. наук: 12.00.14 / Г.В. Матвиенко; ПАГС. Саратов, 2001. С. 201.

Количество дел об АП, возбужденных по части 6 статьи 15.25 (несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям) КоАП России, сопоставимо со значением в аналогичном периоде 2014 года (33%).

В 2014 году более 19% дел об АП возбуждены по основаниям, связанным с несоблюдением установленных сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям (части 6.1 – 6.3 статьи 15.25 КоАП России).

В 2015 году дела об АП по данным категориям правонарушений не возбуждались.

За 11 месяцев 2015 года выявлено 10 случаев правонарушений с признаками уголовных преступлений по статье 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации) УК России. Сумма невозвращенных денежных средств составила 3,8 млрд. руб. В аналогичном периоде 2014 года выявлено 13 случаев правонарушений с признаками уголовных преступлений по статье 193 УК России на сумму более 11,5 млрд. руб.

Исходя из вышеизложенного должностные лица таможенных органов вправе возбуждать дела об АП, предусмотренных ст. 15.25 КоАП России, в случае обнаружения при осуществлении контроля валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ достаточных данных, указывающих на нарушения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, совершенных на территории РФ. ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В

РФ

§ 1. Рекомендации по совершенствованию и развитию валютного

контроля

Необходимость совершенствования системы валютного регулирования и валютного контроля широко дискутируется в российской печати и в средствах массовой информации. Появляются публикации о невозможности эффективного противодействия утечке капитала с помощью мер валютного контроля. При этом иногда делается вывод, что России валютный контроль не нужен вообще. Следует отметить, что это утверждение не имеет оснований.

Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем это придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления. Легализация доходов, полученных преступным путем, усиливает коррупционные процессы в обществе, разрушает нормальную рыночную экономику и общественные устои, создает угрозы национальной и всемирной безопасности, снижает стабильность экономического развития, создает условия для финансирования международного терроризма. Для легализации доходов, полученных преступным путем, используются различные способы и методы, среди которых перемещение товаров, валюты, валютных ценностей, драгоценных камней и драгоценных металлов, ценных марок через таможенные границы разных государств путем1: Ким Н.И. Совершенствование правового регулирования назначения административных наказаний в области таможенного дела. дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14 / административное право; административный процесс; Люберцы, 2014. С.182.

• контрабанды ценных товаров с высокой стоимостью, но занимающих мало места;

— трансграничного перемещения крупных сумм наличной валюты в ручной клади физических лиц, предпочтительно в крупных купюрах (например, 100-долларовых банкнотах) или в в коммерческих контейнерах для навалочных грузов, огромные объемы которых затрудняют систематический контроль.

В целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны следующие сведения: дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства-члена Таможенного союза, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства-члена Таможенного союза; сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии); сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании; сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов. Денежные средства в электронной форме, размещаемые на счете пластиковой карточки, можно перемещать без ограничения. Саму пластиковую карточку не требуется декларировать при перемещении через таможенную границу Таможенного союза.

Действующее на сегодняшний день валютное законодательство представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами. Предметом правового регулирования валютного законодательства являются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, правовой статус органов валютного регулирования, а также органов и агентов валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере владения, пользования, распоряжения валютными ценностями и валютой РФ и др.

Совершенствование нормативно-правовой базы валютного регулирования и валютного контроля — это объективный процесс, который определяется интенсивностью развития валютных отношений в стране и определяемый стратегией государственной экономической и валютной политики, которая направлена на обеспечение устойчивости кредитнофинансовой системы страны и защиты национальной валюты.

Для решения данной проблемы требуется внесение изменений в действующее законодательство валютного регулирования и валютного контроля, а также устранение пробелов и противоречий. Сделать ее более понятной и недвусмысленной, устранить по возможности количество ссылок на другие нормативно-правовые акты. Также сделать его информационно доступным не только для специалистов в этой области, но и для самих участников ВЭД. Ведь зачастую нарушения валютного законодательства происходит из-за того, что участники ВЭД не совсем правильно понимают трактовку нормативно-правового акта. Создав законодательную базу на уровне доступном для участников внешнеэкономической деятельности, возможно, что и количество правонарушений уменьшится, а в таком случаи валютная политика государства в целом будет иметь устойчивый характер.

Очень часто правонарушения связаны не только с незнанием действующего законодательства, но и с отсутствием у многих юридических лиц четко организованного механизма внутреннего контроля заосуществлением внешнеэкономической деятельности. В данной ситуации органы и агенты валютного контроля активно проводят разъяснительную работу с участниками ВЭД. Все это делается для формирования необходимых знаний с целью создания механизмов, которые бы позволили обеспечить надлежащий внутренний контроль за соблюдением валютного законодательства.

Что касается проблемы вывоза значительного количества капитала РФ за границу, то здесь можно предложить следующие меры. В первую очередь необходимо усилить методы борьбы с фирмами-однодневками и теневыми каналами сбыта денежных средств РФ за границу.

Практика работы таможенных органов показывает, что очень часто внешнеторговые валютные операции осуществляются фиктивными предприятиями. Доступность и простой процесс регистрации юридических лиц, а также отсутствие учета и контроля за такими учредителями, все это создает привлекательно дешевые условия создания нового предприятия, нежели уплата таможенных пошлин и налогов. Очень часто данные предприятия создаются для осуществления крупных одноразовых внешнеторговых валютных операций. Участие фирм-однодневок во внешнеэкономической деятельности очень негативно влияет на экономику страны.

Так, например, рассмотрим конкретный пример вывода денежных средств за границу. Фирма А находится в РФ, фирма Б – в Узбекистане, фирма С – в Киргизии, и конкретный человек, который находится в РФ и декларирует от фирмы А. Фирма А заключает договор с фирмой Б, и этой же датой договор с фирмой С. Товар из фирмы А продаётся в фирму Б, а потом следует конкретному человеку, но при этом денежные средства идут другой схемой, нежели сам товар, а именно Фирма А-Фирма Б-Фирма С. Таким, образом, товар обратно завозится в РФ, а денежные средства остаются в фирме С в Киргизии. ( Рисунок 11).

Рисунок 11 –Вывод денежных средств за границу, где

Движение денежных средств

Движение товара

Войну с серыми схемами вывоза денежных средств из РФ Правительство ведет уже давно. Одним из главных шагов в решении данной проблемы было принятие Госдумой в 2011 г. закона об уголовном наказании для организаторов фирм-однодневок через подставных лиц. Этот закон вносит поправки в статью 151 Уголовно- процессуального кодекса РФ и в Уголовный кодекс РФ.

Так, например, за девять месяцев этого года отделением валютного контроля Иркутской таможни было проведено 73 проверки фирм и организаций-участников внешнеэкономической деятельности. Проверки проводились, не только по информации, выявленной отделением валютного контроля, так и по оперативной информации таможенных постов и структурных подразделений. По результатам проверок было выявлено 259 случаев нарушений валютного законодательства РФ на общую сумму 253,7 миллиона рублей.

За январь-сентябрь 2015 года иркутские таможенники возбудили 141 дело (АП) по фактам нарушения валютного законодательства. При этом, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, отмечается увеличение на 18,5 % количества возбужденных дел об АП ( за 9 месяцев 2014 года было возбуждено 119 дел об АП).

Почти половина всех правонарушений в сфере валютного законодательства связана с незачислением (невозвратом) денежных средств на счета уполномоченных российских банков за экспортированный товар. За истекшее время 2014 года по фактам незачисления валютной выручки было возбуждено 75 дел об АП по статье 15.25. КоАП РФ, на сумму 49,5 миллиона рублей.

Вот одна из типичных схем незаконного вывоза валюты. Некая фирма, желающая «перекачать» средства за границу, заключает фиктивный внешнеторговый контракт на поставку товаров с расположенной за рубежом компанией. Затем производится предоплата на счета иностранных партнёров. Однако товар в Россию не поставляется1.

Недавно отделением валютного контроля был осуществлён контроль за валютными операциями общества с ограниченной ответственностью, которое расположено в городе Шелехове. Коммерсанты заключили внешнеэкономический контракт на поставку хвойных лесоматериалов из Иркутской области в республику Узбекистан.

В ходе проверки было установлено, что вышеуказанное ООО в установленный срок не выполнило своих обязательств по зачислению на свои банковские счета валюты. Кроме того, были выявлены многократные нарушения этой фирмой порядка и сроков предоставления форм учёта и отчётности в уполномоченный банк по валютным операциям. Иными словами, лес был продан, но валюта за товар на счета фирмы-продавца не поступала. Естественно, указанная фирма не предоставляла в уполномоченный банк и установленную законом необходимую бухгалтерскую отчётность.

Общая сумма незачисления валютной выручки на момент проверки составила более 5,5 миллиона рублей. В результате, Иркутской таможней было возбуждено 14 дел об административных правонарушениях. Всего же Ким Н.И. Совершенствование правового регулирования назначения административных наказаний в области таможенного дела. дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14 / административное право; административный процесс; Люберцы, 2014.С. 180. по факту невозврата платежей за непоставленный в Россию товар только за январь-сентябрь 2015 года иркутскими таможенниками было выявлено 30 нарушений валютного законодательства РФ на сумму 157,1 миллиона рублей. Было возбуждено 6 дел об АП, зарегистрировано три сообщения об обнаружении признаков преступления, ответственность за которые предусмотрена статьёй 193 УК РФ, на сумму более 150 миллионов рублей.

Для принятия правового решения таможенники передали в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Иркутской области (ТУ Росфиннадзора) для рассмотрения 136 дел об АП. По результатам рассмотрения дел об АП было наложено штрафов на сумму 41,2 миллиона рублей.1

В борьбе с подобными нарушениями существенную роль оказало бы ужесточение разрешительной процедуры деятельности фирм путем совершенствования законодательства о государственной регистрации юридических лиц. При решении данного вопроса не следует спешить и с упрощением процедуры получения лицензии. Полезным было бы и включение представителей таможенных органов в состав ликвидационных комиссий предприятий-нарушителей валютного и таможенного законодательства с тем, чтобы у нарушителей имелась меньшая возможность избежать подписания акта результатов проверки или уплаты штрафов за нарушения административных правил путем официальной ликвидации предприятия.

Также для того, чтобы уменьшить масштабы вывоза капитала за границу необходимо создать благоприятные условия для развития отечественного бизнеса. Надо обеспечить выгодные условия инвестиций внутри страны, причем условия даже более выгодные, нежели в других странах. Принципиальные предпосылки в нашей стране, безусловно, для Хвостенко И.К. Не прошмыгнул // «Таможня». –сентябрь 2015. — № 17 – С. 3. этого имеются. У нас есть относительно дешевая и относительно качественная рабочая сила, дешевые и огромные по масштабам запасы сырья, также у нас есть потенциал высоких технологий.

Для того, чтобы решить проблему отсутствия мер валютного контроля в отношении валюты, вывозимой резидентами за пределы Российской Федерации на электронных карточках, необходимо обеспечить таможенные посты соответствующими устройствами контроля электронных банковских карт и, соответственно, содержащихся на них денежных средств. Для такого обеспечения необходимо создать специальный терминал, который позволит узнавать состояние счета на карте физического лица, выезжающего за границу. Такой терминал можно было бы оснастить следующими функциями:

• проверка банковской карты на наличие денежных средств;
• определение превышенного лимита вывозимой валюты;
• выдача квитанции, содержащей сведения о размере денежных средств, превышенного лимита, размерах таможенных пошлин, подлежащих уплате, дата, наименование таможенного поста.

Решение данной проблемы в какой-то степени сократит утечку капитала из нашей страны, что повысит степень ее благополучного экономического развития и сократит зависимость государства от иностранных кредитов.

Конечно же, самым крупномасштабным правонарушением валютного законодательства является не поступление валютной выручки. Как известно, что требование о репатриации валютной выручки — это один из видов валютных ограничений. Из всех валютных ограничений в настоящее время больше всего вопросов на практике вызывает именно требование о репатриации валютной выручки.

Валютный контроль при экспорте товаров на практике осуществляется таможенными органами и уполномоченными банками. Представляется, что их положение в этой системе неодинаково.

Представляется, что в качестве альтернативного варианта можно ввести такой принципиально новый инструмент, как банковская ответственность, за нарушение их клиентами правил возврата валютной выручки. В случае применения данной схемы, банк будет нести ответственность в размере необоснованно невозвращенной суммы экспортной выручки. Таким образом, банк при выполнении функций валютного контроля будет руководствоваться не только тем, насколько красиво выглядят документы, но и, прежде всего тем, будет ли данная сделка соответствовать законодательству. Как уже было сказано выше банки, в отличие от государственных ведомств являются коммерческими организациями, заинтересованными в привлечении новых клиентов1.

В целях реализации положений Таможенного кодекса Таможенного союза и Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ разработан и подписан главами государств — членов Таможенного союза Договор о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 19 декабря 2011 года (далее — Договор о ПОД/ФТ).

В Российской Федерации Договор о ПОД/ФТ был ратифицирован Федеральным законом от 25.12.2012 № 249-ФЗ.

Договор о ПОД/ФТ разработан в соответствии с международными стандартами и рекомендациями ФАТФ, в первую очередь IX Специальной рекомендации в сфере противодействия терроризму, и направлен на воспрепятствование возможности использования наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и (или) финансирования терроризма. Основные понятия изложены в ст. 1 Договора о ПОД/ФТ. При этом понятия Миттельман К.Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата валютного законодательства // Государство и право. — 2012. — № 8. – С. 18. «наличные денежные средства» и «денежные инструменты» полностью совпадают с формулировкой Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 05.07.2010. Остальные понятия приведены ниже. Доходы, полученные преступным путем — денежные средства или иное имущество, полученные в результате совершения преступлений, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза, принимающего меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, предусмотренные Договором о ПОД/ФТ.

Финансирование терроризма — предоставление или сбор средств либо оказание финансовых услуг с осознанием того, что они предназначены для финансирования организации, подготовки или совершения хотя бы одного из преступлений террористического характера, либо для обеспечения организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества (преступной организации), созданных или создаваемых для совершения хотя бы одного из таких преступлений. Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем — действия по приданию правомерного характера владению, пользованию или распоряжению доходами, полученными преступным путем. Уполномоченный орган — орган государства-члена Таможенного союза, уполномоченный в соответствии с законодательством этого государствачлена Таможенного союза осуществлять сбор, анализ и передачу правоохранительным и (или) таможенным органам информации, касающейся возможных случаев легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Приостановление перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов — действия, предпринимаемые таможенными органами по временному ограничению права владения, пользования и распоряжения наличными денежными средствами и (или) денежными инструментами на основании информации, предоставленной правоохранительными органами и (или) уполномоченными органами, предшествующие принятию решения о выпуске либо изъятии (аресте) таких наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

В целях обеспечения выполнения Рекомендаций ФАТФ, а также реализации положений Договора о ПОД/ФТ, и с учетом передовых международных практик, таможенным органам Российской Федерации, согласно письма ФТС России 13.11.2012 № 14-98/56157 «О направлении информации», необходимо сконцентрировать работу на следующих направлениях:

• совершенствование системы контроля за перемещением через таможенную границу Таможенного союза наличных денежных средств и оборотных документов на предъявителя;
• совершенствование межведомственного информационного взаимодействия в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

ФТС России считает приоритетными следующие меры для реализации данных направлений:

1. Обеспечение осведомленности физических лиц о порядке перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза и облегчения процесса декларирования указанных ценностей. Таможенным органам рекомендуется обеспечить (вне зависимости от вида транспорта) осведомленность физических лиц об их обязанности декларировать наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, которая позволит физическому лицу сделать осознанный выбор относительно формы декларирования перемещаемых наличных денежных средств и (или) денежных инструментов. Информационные стенды, содержащие сведения о порядке перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, применении системы двойного коридора («зеленый» и «красный») и санкциях за недекларирование либо недостоверное декларирование, должны быть достаточного размера для визуального восприятия информации, размещаться в достаточном количестве, в видимых местах, на всех пунктах пропуска через таможенную границу Таможенного союза. Информационные материалы должны быть на государственном языке государства — члена Таможенного союза, английском языке, а также на любом другом языке, использование которого признает целесообразным таможенный орган, в регионе деятельности которого расположено место прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза и их убытия с этой территории. В целях облегчения процесса декларирования наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, физические лица должны быть обеспечены достаточным запасом чистых бланков пассажирской таможенной декларации и образцами ее заполнения. Должностные лица таможенных органов должны оказывать содействие физическим лицам в вопросах заполнения дополнительного формуляра пассажирской таможенной декларации «Декларация наличных денег и (или) денежных инструментов».

2. Совершенствование системы сбора информации. Необходимо, по мнению ФТС России, основное внимание уделять сбору информации о перемещении наличных денежных средств и (или) денежных инструментов физическими лицами. Собираемая информации должна быть полной, достоверной и исчерпывающей. В этих целях необходимо усилить контроль за формированием на основе данных, содержащихся в пассажирских таможенных декларациях, формы статистической отчетности 1- «вал» «Сведения о ввозе и вывозе наличных денежных средств и (или) денежных инструментов физическими лицами». При формировании указанной формы отчетности следует обращать внимание на точность заполнения полей формы отчетности, исключая случаи внесения некорректных сведений о перемещении физическим лицом через таможенную границу Таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

3. Выявление рисков. В целях выявления таможенными органами физических лиц, причастных к легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, необходимо обеспечить должную координацию деятельности таможенных, правоохранительных и уполномоченных органов, что позволит получать информацию о подозрительных случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза. Кроме того, для выявления недостоверного декларирования и раскрытия недостоверной информации целесообразно использование системы оценки рисков. В этих целях необходимо проведение аналитической работы, направленной (ориентированной) на выявление подозрительных признаков (факторов риска), таких как частота, в совокупности с целью перемещения, и объем перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, а также маршрут их передвижения.

4. Повышение профессионального уровня должностных лиц таможенных органов, их осведомленности и компетентности в сфере противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем. Реализация этой меры возможна через систему профессионального обучения, переподготовки и повышения квалификации, действующую в таможенных органах Российской Федерации.

Таким образом, осуществление валютного регулирования в России призвано обеспечить стабильное развитие внешнеэкономической деятельности страны, улучшение торговых отношений со странами дальнего и ближнего зарубежья, контроль за перемещение валюты, валютных ценностей, ценных бумаг, гарантированное обеспечение экономической безопасности страны с помощью правильного применения важнейшего элемента валютного регулирования — валютного контроля. Преодоление сложившихся на сегодняшний день трудностей в области валютного контроля в ближайшие сроки будет способствовать совершенствованию и реализации основных целей и задач, поставленных перед органами и агентами валютного контроля.

§ 2. Эффективность рекомендаций по совершенствованию валютного

контроля

Валютный контроль ведется при поступлении выручки от экспорта, а также при возврате платежей за не ввезённые в РФ товары при импорте.

Выявление и пресечение правонарушений валютного законодательства в сфере внешней торговли-одно из важнейших направлений в работе отдела валютного контроля в таможне. Сюда относится в том числе утечка капитала за рубеж, которая тормозит финансовую стабилизацию экономики, мешает реализации инвестиционных социальных программ.

Валютный контроль осуществляется как на этапе таможенных оформления и контроля (правильность заполнения «валютных» граф деклараций на товары, соответствие условий внешнеторговой сделки), так и в ходе проведения проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования.

Основные этапы валютного контроля при перемещении товаров по внешнеэкономическим договорам (сделкам) через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозе на территорию Российской Федерации и вывозе с территории Российской Федерации включают:

1) предварительный этап — оформление паспорта сделки (если требуется);

2) текущий этап — документальный контроль таможенных органов и уполномоченных банков при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу Таможенного союза, а также при ввозе в Российскую Федерацию или вывозе из Российской Федерации, и проведении валютных операций (в процессе исполнения условий внешнеторговой сделки);

3) последующий этап — проведение таможенными органами проверок соблюдения резидентами требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и передача информации о выявленных нарушениях валютного законодательства органу валютного контроля — территориальному органу Росфиннадзора.

Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, является паспорт сделки, который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержит необходимые, документально подтвержденные сведения об этих операциях.

ПС должен включать1:

1)номер и дату оформления ПС;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте (отражаются в ПС на основании документов, представленных резидентами);

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке).

Отражаются в ПС на основании документов, представленных резидентами;

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется ПС и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия ПС (отражаются в ПС на основании документов, представленных резидентами).

Форма ПС единые правила его оформления резидентами в уполномоченных банках установлены в Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О Миттельман К.Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата валютного законодательства // Государство и право. — 2012. — № 8. – С. 25. порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

ПС оформляется на договоры, перечисленные в Приложении 1, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

ПС может оформить:

1) сам резидент, являющийся стороной по контракту;

2) филиал резидента — юридического лица, являющегося стороной по контракту (если юридическое лицо предоставило такое право своему филиалу).

Валютные операции в этом случае могут осуществлять с использованием расчетных счетов юридического лица и его филиала, если счета открыты в одном уполномоченном банке, где оформлен ПС;

3) уполномоченный банк, которому резидент — юридическое лицо, являющийся стороной по контракту, предоставил право заполнения ПС и через свои счета в котором будет осуществлять валютные операции по контракту. Уполномоченный банк будет заполнять ПС на основании документов и информации, представляемых резидентом в сроки (Приложение 2) и содержащих все необходимые сведения для ПС.

Как правило, на один контракт оформляется один ПС. Однако в некоторых случаях предусматривается оформление резидентом нескольких ПС по форме 1. Резидент или его филиал (далее для удобства изложения будем использовать понятие «резидент») для оформления ПС в сроки, представляет в уполномоченный банк одновременно1:

• заполненную в установленном порядке форму ПС в 1 экземпляре;
• контракт, исполнение обязательств по которому требует оформления Матвиенко Г.В.

К вопросу взаимодействия таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право. — 2014. — № 8. С. 36 — 39. ПС, либо выписку из такого контракта, содержащую информацию, связанную со сроками, указанными в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, включая информацию об условиях расчетов по контракту;

• иные документы и информацию с учетом требований Инструкции № 138-И, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме ПС;

— принятое налоговыми органами по месту учета резидента уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, — в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.

Представленные резидентом документы и информацию уполномоченный банк в течение трех рабочих дня после даты их представления проверяет и принимает решение о подписании ПС.

Осуществляется в соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками и территориальными учреждениями Банка России в таможенные органы для выполнения ими функций агентов валютного контроля информации по паспортам сделок по внешнеторговым договорам (контрактам) в электронном виде.

Уполномоченный банк отказывает резиденту в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС:

• из-за несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;
• если форма ПС заполнена с нарушением требований, установленных Инструкцией № 138-И;
• из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации для оформления ПС, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов.

В случае получения резидентом отказа в оформлении ПС резидент вправе после устранения выявленных недостатков повторно представить в уполномоченный банк документы и информацию, в срок, установленный уполномоченным банком.

При внесении изменений и дополнений в контракт после оформления ПС, либо изменении иной информации, указанной в ПС, резидент должен в течение 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов обратиться в уполномоченный банк с письменным заявлением о переоформлении ПС. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие внесение изменений и дополнений в контракт. Уполномоченный банк в течение трех рабочих дней после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

Порядок закрытия ПС определен в главе 7 Инструкции № 138-И. ПС может быть закрыт уполномоченным банком:

1) по заявлению резидента о закрытии ПС или

2) самостоятельно.

По заявлению резидента уполномоченный банк закрывает ПС1:

• при переводе ПС из уполномоченного банка в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. 2015. — № 7. — С. 21 — 25. этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в уполномоченном банке;
• при исполнении сторонами всех обязательств по контракту, включая исполнение обязательств третьим лицом — резидентом (другим лицом резидентом);
• при уступке резидентом требования по контракту другому лицу резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту на другое лицо — резидента;
• при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту;
• при исполнении (прекращении) обязательств по контракту по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;

— при прекращении оснований, требующих в соответствии с Инструкцией № 138-И оформления ПС, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт, а также в случае если ПС был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте оснований, требующих его оформления.

Уполномоченный банк в срок, не превышающий 3 рабочих дня после даты представления резидентом заявления о закрытии ПС и документов, необходимых для закрытия ПС, проверяет заявление о закрытии ПС, полноту представленных документов, соответствие основания закрытия ПС сведениям, содержащимся в представленных документах и иной информации, имеющейся в уполномоченном банке, и принимает решение о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС1.

Действия уполномоченного банка после принятия решения о закрытии ПС либо об отказе в закрытии ПС представлены в Приложение3. Соловьёва А.М. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса // Финансы и кредит. — 2010. -№ 33. — С. 59 — 64. Уполномоченный банк вправе самостоятельно закрыть ПС в следующих случаях: по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, или по истечении 30 рабочих дней, следующих за датой закрытия расчетного счета (последнего расчетного счета) резидента. По истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, уполномоченный банк закрывает ПС:

• при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в уполномоченном банке информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС;

— при неисполнении исходя из имеющейся в уполномоченном банке информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 ПС, установленных Инструкцией № 138-И документов и информации, на основании которых уполномоченный банк ведет ведомость банковского контроля.

По истечении 30 рабочих дней, следующих за датой закрытия расчетного счета (последнего расчетного счета) резидента, уполномоченный банк закрывает ПС, если у банка имеется информация о неисполнении обязательств по контракту, а резидент при этом закрыл в уполномоченном банке все расчетные счета без закрытия ПС.

Уполномоченный банк информирует (по своему усмотрению) резидента о закрытии ПС в срок не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия.

На этапе таможенного контроля, для целей валютного контроля экспортируемых (импортируемых) товаров, в таможенный орган резидентом представляются следующие документы:

1) декларация на товары, в том числе предшествующая декларация на товары, если в отношении товаров изменяется (завершается) ранее выбранная таможенная процедура;

2) коммерческие документы, имеющиеся в наличии у заявителя таможенной процедуры;

3) договор (включая дополнения, соглашения к нему, имеющие отношение к декларируемым товарам) или выписка из договора при условии, что в ней содержатся сведения, необходимые для таможенного контроля, если перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза или изменение таможенной процедуры производится с целью исполнения договора;

• Если декларация на товары подается в электронной форме, то представления ПС не требуется, но номер ПС обязательно указывается в графе 44 декларации на товары.

Должностное лицо таможенного органа должно проверить наличие паспорта сделки, указанного в гр. 44 декларации на товары, в базе данных валютного контроля, которая ведется в ФТС России. В противном случае выпуск товаров запрещен.

В течение трех рабочих дней с момента регистрации таможенным органом декларации на товары, её электронная копия передается Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2012 № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» и вносится уполномоченным банком в ведомость банковского контроля по контракту в автоматизированном режиме.

Бывают ситуации, когда у паспорта сделки заканчивается срок действия, и его необходимо переоформлять. А участник внешнеэкономической деятельности уже подал декларацию и товар приехал в таможенные органы. Переоформления ПС требует определённого времени.

Переоформление ПС:

1)Когда вносятся изменения в контракт

2)Перевод контракта из уполномоченного банка в другой банк на обслуживание.

3) Перевод контракта в другой уполномоченный банк из банка паспорта сделки, если у банка паспорта-сделки отозвана лицензия.

При изменении наименования банка ПС или его реорганизации в форме преобразования, резидент не должен переоформлять ПС. Такие уточнения вносятся в ПС вносятся в случае, когда резидент переоформляет ПС в связи с изменением или дополнением условия договора.

При изменении или дополнении условий договора, ПС переоформляется в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока предоставления в банк документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции по заполнению паспорта сделки.

А простой одной фуры импортного товара-11500 руб, экспортного товара-3650 руб.

Таким образом, машина может находиться в зоне таможенного контроля 1 день при применении ТС ТК в целях ускорения проведения формы таможенного контроля.

И тогда участник заплатит 11 500 руб. (Р1)

Если же 2 дня – 23 000руб. (Р2)

Эк эффективность=Р2-Р1= 23 000-11500=11500. (при импорте)

При экспорте 1 день- 3650 руб (Р1)

2 дня – 7300 руб (Р2) Эк эффективность=Р2-Р1=7300-3650=3650 (при экспорте)

В нормативно-правовой базе валютного контроля произошли следующие изменения. В 2011 г. самым существенным изменением был выход Указания Банка России от 29. 12. 2010 № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». В результате принятия данного указания уполномоченный банк теперь открывает паспорт сделки по внешнеторговому контракту только лишь в том случае, если сумма контракта превышает эквивалент 50 000 долларов. Также в 2011 г. было принято Положение Банка России от 29. 12. 2010 № 364-П, которое обязало уполномоченные банки передавать в таможенные органы информацию по паспортам сделок в электронном виде. Все это делается для удобства работы агентов валютного контроля, в том числе и для осуществления своей деятельности в более короткие сроки.

5 июня 2012 года вступили в силу изменения в Федеральный закон № 173-ФЗ от 10. 12. 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В результате этих изменений понятие резидент было уточнено.

Согласно этому изменению указанная в исключении категория граждан попадет под определение нерезидентов, что, в свою очередь, теперь разрешает резидентам перечислять иностранную валюту этой категории лиц. Все это было предпринято с целью устранения барьера, который связан с осуществлением выплат заработной платы в иностранной валюте российской компанией своим работникам, которые проживают за пределами территории РФ и имеют вид на жительство, либо временно пребывают в иностранном государстве не менее одного года и имеют рабочую или учебную визу со сроком действия также не менее одного года.

Также была введена обязанность резидентов, при осуществлении внешнеторговой деятельности, представлять уполномоченным банкам следующую информацию1:

• об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках Матвиенко Г.В. К вопросу взаимодействия таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право. — 2014. — № 8. С. 36 — 39. иностранной валюты или валюты РФ за исполнение обязательств по указанным контрактом путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

— об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным контрактам путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Данное изменение помогло перекрыть одну из самых применяемых в нашей стране схем вывода капитала за рубеж. Суть схемы определяется в следующем: заключается внешнеторговый контракт, который предусматривает авансовую форму расчетов, в нём не оговариваются условия поставки товара и возврат авансового платежа нерезидентом в случае не поставки товара. Контракт вступает в силу после его подписания и действует до полного исполнения обязательств сторонами, конкретная дата исполнения обязательств по внешнеторговому контракту не определена. В этом случае есть вероятность того, что денежные средства могут быть перечислены за границу безвозвратно. Эти изменения Федерального закона № 173-ФЗ теперь обязывают резидентов указывать максимальный срок получения экспортной выручки или товара.

С 1 октября 2012 года вступил в силу новый нормативный акт Банка России — Инструкция от 04. 06. 2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Ранее действующая Инструкция Банка России от 15. 06. 2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» утратила силу. С принятием новой инструкции произошло упрощение порядка заполнения и передачи документов резидентами в уполномоченный банк, изменены порядок и формы заполнения паспортов сделок, справок о валютных операциях и справок о подтверждающих документах, а также пересмотрены коды валютных операций и механизм взаимодействия резидента и уполномоченного банка. Новая инструкция дает возможность полностью перейти на электронный документооборот между резидентом и банком паспорта сделки, что соответственно ускорит и упростит процесс получения клиентами банка документов валютного контроля. Особенно это важно для тех участников ВЭД, которые территориально расположены в отдаленном месте от уполномоченного банка. Еще одним важным моментом, который также упрощает документооборот, является то, что резидент теперь на основании доверенности может наделять правом подписи документов иное лицо, которое не обладает правом первой или второй подписи, заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

С 01. 01. 2013 вступил в силу абзац 2-й части 6. 1 ст 23 Федерального закона № 406-ФЗ о внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части упрощения процедур валютного контроля. Теперь таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных ими декларациях на товары Банку России и уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска товаров таможенными органами. Данная мера направлена на предотвращение фактов подделки деклараций на товары.

Также необходимо отметить об эффективности принятых мер в отношении фирм-однодневок. Так как они представляют сильную угрозу для экономики нашей страны, то государство всерьез взялось за борьбу с ними. В борьбу с фирмами-однодневками были вовлечены Банк России, органы финансового мониторинга, таможенные и налоговые органы. Среди предпринятых мер были распространены ненормативные акты, в которых содержались так называемые «черные списки». В них попадали любые организации, банки, физические лица, которые были замечены в связях с фирмами-однодневками1.

В 2011 г. Госдумой был принят закон об уголовном наказании для организаторов фирм-однодневок через подставных лиц, который вносит поправки в статью 151 УПК РФ и в Уголовный кодекс РФ. Учредителем фирм-однодневок закон предлагает считать учредителей юридического лица или его управляющих органов. Санкции за это правонарушение могут быть самыми разными, начиная от штрафа в размере 100-300 тысяч рублей и заканчивая уголовным наказанием, путем лишения свободы до 3-х лет. В случае совершения правонарушения с использованием служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, то штрафы увеличиваются до 500 тысяч рублей, а уголовное наказание — до 5 лет. Результатом проделанной работы, стали огромные суммы штрафов для организации, меры административной и уголовной ответственности для физических лиц. Все это и есть адекватный ответ государства на алчность некоторых участников внешнеэкономической деятельности.

Основной причиной нарушения валютного законодательства РФ является то, что оно находится не на достаточно высоком уровне, т. е. оно позволяет находить участникам ВЭД «теневые» схемы для осуществления своей деятельности и идти в обход действующих законодательных и нормативно-правовых норм.

Таким образом, валютное законодательство в РФ еще далеко до идеала, оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно, а иногда даже и противоречиво. Оно должно быть настолько ясным и Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. 2015. — № 7. — С. 21 — 25. недвусмысленным, чтобы нормативно-правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. В целом валютное законодательство РФ сложно даже для специалистов, не говоря об участниках внешнеэкономической деятельности, в качестве которых выступают, как юридические, так и физические лица. Поэтому для осуществления валютного контроля на высоком уровне требуется совершенствование нормативно-правовой базы валютного контроля, в таком случаи и валютная политика государства в целом будет эффективной.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенности осуществления валютного контроля за различными видами внешнеторговой деятельности предопределены различием его факультативных целей. Основной целью валютного контроля при экспорте товаров является обеспечение реэкспорта валютной выручки, а при импорте — пресечение незаконного вывоза капитала за рубеж. На сегодняшний день сформирована система валютного контроля экспортных и импортных операций, которая направлена на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Поэтому необходим системный подход к исследованию вопросов использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности, объединяющий валютный режим внешнеторговых сделок, государственный контроль за валютными операциями в данной сфере, а также вопросы ответственности за валютные правонарушения. Рассмотрение нормативного закрепления основных элементов валютного контроля позволяет сделать вывод, что в этой сфере действует в целом сложившаяся совокупность правовых норм, создающих правовую основу контрольной деятельности государства. Однако данной части валютного законодательства присущи определенные недостатки: во-первых, преобладающее значение имеют нормы подзаконных правовых актов; во-вторых, нормы, регулирующие валютный контроль, рассредоточены в огромном массиве неупорядоченного законодательства.

К основным проблемам осуществления валютного контроля относятся: несовершенство валютного законодательства, утечка капитала из страны, проблема репатриации валютной выручки.

Государство стремится устранить данные проблемы путем введения различных мер. Можно сделать вывод, что с каждым годом осуществление валютного контроля как органами, так и агентами валютного контроля становится более эффективным, что и приводит к устойчивому состоянию экономики страны.

Основополагающими причинами оттока капитала являются политическая неопределенность, непоследовательность реформ, слабость институциональной основы, в том числе, выраженной в коррупции. Данные по другим странам с переходной экономикой показывают, что решение этих проблем часто приводит к преодолению оттока капитала. Меры регулирования капитала, хотя и приносят определенную краткосрочную выгоду, смягчая изменчивость потоков капитала, представляются все же неэффективными с точки зрения среднесрочных задач. Таким образом, среднесрочная стратегия должна предусматривать график постепенной отмены мер контроля с одновременным проведением комплексных мер по совершенствованию управления и макроэкономических показателей, а также по укреплению банковской системы.

Проработка вопросов либерализации валютного рынка, в свете принятия и исполнения требует четких формулировок цели проведения каждого мероприятия и оценки последствий его принятия. Каждое решение по реализации концепции дерегулирования финансовых рынков в условиях неблагоприятного инвестиционного климата может оказать далеко не однозначное воздействие на различные сферы и виды экономической деятельности: платежный баланс России, денежно-кредитную систему и валютный рынок, инвестиционный и потребительский спрос, реальный сектор экономики, импортозамещение и т. д. Тактические цели валютного регулирования состоят в создании условий для постепенного снятия ограничений на валютные операции. Сами же ограничения связаны не с регулированием, а с базовыми характеристиками экономики. Среди них наиболее существенны: низкая конкурентоспособность товаров и услуг на мировом рынке, недостаточная эффективность инвестиций, высокие инфляция и уровень внешнего долга, плохая кредитная история, близкая к монопродуктовой структура экспорта, неразвитость современных рыночных институтов и, наконец, недостаточное урегулирование отношений собственности.

Необходимо учитывать, что либерализация валютного рынка с высокой долей вероятности приведет к сокращению предложения валюты на внутреннем рынке, при этом дополнительным стимулом для экспортеров к задерживанию выручки за рубежом станут непрерывно усиливающиеся ожидания девальвации рубля. В результате возникнет цепочка положительной обратной связи, которая при неблагоприятном развитии событий в смежных секторах экономики, способна значительно ухудшить финансовый климат в стране, существенно ослабив ее позиции на мировом рынке.

Дополнительными факторами, способными усилить дестабилизирующее воздействие примитивной либерализации валютного рынка, видимо, следует считать, во-первых, возможную неудачу на переговорах с международными кредитными организациями и сообществами, во-вторых, ухудшение ситуации на смежных сегментах внутреннего финансового рынка России. Очевидно, что в случае заметного снижения предложения валюты на внутреннем рынке и роста девальвационных ожиданий инвесторов, особенно если они получат реальное подтверждение в виде уменьшения золотовалютных резервов, в экономике страны будет наблюдаться рост стоимости кредитов, выраженный в резком увеличении процентных ставок.

В настоящее время наиболее продуктивными представляются следующие пути трансформации системы валютного контроля:

Во-первых, переход к разумному совмещению принципов предварительного и последующего валютного контроля. Во многих зарубежных странах операции по сделке, имеющей признаки легализации незаконно полученных доходов или другие признаки подозрительности, кредитной организацией могут быть приостановлены, о чем информируются соответствующие компетентные органы, а, в крайнем случае — клиенту отказывается в проведении такой операции. Наиболее показателен в этом отношении опыт Италии, законодательство которой является наиболее эффективным в плане предупреждения «отмывания» криминальных капиталов и рекомендовано ЕС в качестве образца для унификации национальных законодательств в этой области1.

Так, например, в законодательстве Италии установлено 150 признаков, свидетельствующих о возможной принадлежности банковской операции к разряду криминальных акций. Информация о таких операциях банками передается в специальное Валютное бюро для проверки и, в случае подтверждения подозрения в попытке осуществления преступной финансовой акции, направляется далее в следственный департамент по борьбе с мафией Министерства внутренних дел и службу валютной полиции Финансовой гвардии с целью проведения ими следственных мероприятий.

Во-вторых, трансформация валютного контроля должна осуществляться параллельно с созданием системы государственного финансового контроля и в дальнейшем стать одной из его составных частей. Валютный контроль в целях борьбы с отмыванием криминальных капиталов и обеспечения прозрачности финансовых операций существует во многих странах — как развитых, так и в странах с переходной экономикой. При этом его существование нигде не рассматривается как противоречие либеральной модели рыночной экономики. Международный опыт показывает, что система валютного контроля в том или ином виде предусматривает осуществление мониторинга валютных операций для выявления противоправных действий в кредитно-финансовой, налоговой и бюджетной сферах, а также четкую и работоспособную организационную структуру, состоящую из специализированных государственных органов, наделенных соответствующими полномочиями. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса // Финансы и кредиты. — 2014. — № 33(417)-С.13.

Что касается организационной структуры, то международный опыт свидетельствует: высокая эффективность государственного финансового контроля во многом является следствием того, что эту работу выполняют специализированные организации.

В практике всех ведущих индустриальных стран на смену валютному контролю пришли системы государственного контроля за финансовыми операциями. В Российской Федерации валютное регулирование и контроль на сегодняшний день являются единственным инструментом, способным противодействовать утечке капитала. Соответственно резкая либерализация валютного контроля, либо его отмена может неблагоприятно сказаться на экономической ситуации в государстве в целом, поскольку законодательная база, предусматривающая комплексное применение инструментов, использование которых позволяет эффективнее бороться с утечкой капитала и с отмыванием преступных доходов, в настоящее время находится на этапе становления.

В системе валютного регулирования и валютного контроля велика роль уполномоченных банков.

Практика применения норм валютного законодательства показывает, что нередко нарушения валютного законодательства происходят по вине уполномоченных банков. Все эти нарушения можно разделить на умышленные и неумышленные, и происходят они в основном из-за несовершенства валютного законодательства. Опыт работы уполномоченных банков в сфере валютных операций и международных расчетов позволяет определить проблемы, связанные с действующим валютным законодательством. В соответствии с существующим законодательством основное бремя ответственности за соответствием проводимых операций требованиям валютного законодательства Российской Федерации лежит на уполномоченных банках как агентах валютного контроля. При этом надо отметить, что отсутствие нормативных документов, регулирующих проведение отдельных видов операций, усложняет практическую деятельность участников системы валютного контроля.

Например, до сих пор отсутствуют четкий порядок совершения расчетов за услуги, работы, результаты интеллектуальной деятельности, не определен порядок расчетов в иностранной валюте между физическими лицами.

Установление порядка проведения операций, не нашедших своего отражения в действующих законодательных и нормативных актах, может являться одним из основных направлений, упрощающих и совершенствующих работу участников расчетов и контролирующих органов1.

Также, к путям совершенствования системы валютного регулирования и валютного контроля, можно отнести увеличение числа пользователей информационной базы данных среди органов валютного контроля, что позволит вовлечь в процесс информационного обмена по каналам электронной связи всех контролирующих органов (например, налоговых органов).

Широкое использование телекоммуникационного обмена позволило бы значительно сократить документооборот и трудоемкость проводимой уполномоченными банками работы по представлению информации, нередко дублируемой в различные инстанции.

Итак, понятно, что даже самая совершенная нормативная база не сможет охватить весь спектр возможных операций. Всегда будут вопросы, не охваченные нормативной базой. Сложившаяся практика обращения уполномоченных банков в Банк России за консультациями не позволяет в большинстве случаев получать ответ оперативно. Поэтому было бы целесообразно в законодательном плане установить конкретные сроки предоставления ответа со стороны Центрального Банка Российской Федерации. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса // Финансы и кредиты. — 2014. — № 33(417)-С.20.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты 1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015).

URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 13.01.2016 (дата обращения 03.01.2016); 2. Соглашение об освобождении от применения таможенными органами государств – членов Таможенного союза определенных форм таможенного контроля. (Заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010) (ред. от 10.10.2014) URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 13.01.2016 (дата обращения 03.01.2016); 3. Решение Комиссии Таможенного Союза «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» от 27 ноября 2009 г. № 130 // Российская газета. – № 227 30.11.2009; 4. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).

URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 01.08.2015 (дата обращения 09.01.2016); 5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 31.12.2014).

URL: Официальный интернетпортал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.12.2015 (дата обращения 06.01.2016); 6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.12.2015 (дата обращения 01.02.2015); 7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 №174-ФЗ – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.12.2015 (дата обращения 20.02.2016); 8. Федеральный закон от 08.12.2003г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ред. 13.07.2015) – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 12.02.2016); 9. Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. 30.12.2015) URL: Официальный интернетпортал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 12.02.2016); 10. Федеральный закон от 27.07.2004г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (ред. 30.12.2015) URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 25.02.2016); 11. Федеральный закон от 25.12.2008г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 22.02.2016); 12. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации». – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 23.01.2016); 13. Приказ ФТС России от 21.08.2007 №1003 «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей» – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 14.02.2016); 14. Приказ ФТС России от 02.12.2014 № 2344 «Об утверждении перечня должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание» – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 01.02.2016); 15. Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (ред. 30.11.2015) – URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 29.12.2015 (дата обращения 02.02.2016);

— Правоприменительная практика 16. Постановление Пленума ВС РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26.03.2009 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. – 2009. — № 6.-С.4.

Учебники и учебные пособия 17. Бакаева О.Ю. Таможенное право: курс лекций / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. – М.: РАП, Эксмо 2012. – 272 с. — ISBN 978-5-93916-137-4; 18. Бекяшев К.А. Таможенное право / К.А. Бекяшев, Е.Г. Моисеев. — М.: «Проспект», 2013. – 368 с. — ISBN: 5-392-00398-3; 19. Богданова Е.Л. Таможенная статистика внешней торговли: учебное пособие / Богданова Е.Л., Чупланов А.Н. – СПб: СПбГУ ИТМО, 2013. – 66 с. -ISВN 978-2-115-6798-3; 20. Иванов И.Н. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учеб.для вузов / под ред. И.Н. Иванова. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 297 с. -ISBN 978-5-16003330-3; 21. Коник Н.В. Таможенное дело: учеб, пособие / Н.В. Коник. — М.: «ОмегаЛ», 2012. — 192 с. — ISВN 978-5-370-01517-5; 22. Крашенников В.М. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / под ред. В.М. Крашенинникова. — М.: Экономистъ, 2013. — 400 с. ISBN 5-98118-121-4; 23. Кузнецова А.И., Бычкова А.Т. Подходы к построению универсальной инфраструктурной среды для эффективной таможенной деятельности // Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечения экономической безопасности в условиях глобализации внешней торговли: тезисы докладов научно-практической конференции. — М.: РИО РТА, 2011.512с. — ISBN 978-2-93331-886-9; 24. Мовсесян А.Г. Международные валютно-кредитные отношения: учебник для вузов / под ред. А. Г. Мовсесян, С.Б. Огнивцева. — М.: ИНФРА — М, 2014. — 312 с. — ISBN 5-16-00286-4; 25. Ноздрачев А.В. Административная организация таможенного дела: Учебно-практическое пособие.- М.: МЦФЭР, 2012.- 480с. — ISВN 978-5-733385-9; 26. Панченко В.И. Валютное регулирование: учебное пособие для вузов / В. И. Панченко. — СПб.: Троицкий мост, 2013. — 240 с. — ISBN 978-5-90440611-0 27. Покровская В.В. Таможенное дело / В.В. Покровская. – М.: «ЮрайтИздат», 2013. – 731 с. — ISBN: 978-5-9916-0963-0; 28. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник. – 8-е изд. – М.: «Дашков и К», 2011. – 500 с. – ISBN 978-5-394-01367-6; 29. Симонов, Ю. Ф. Валютные отношения: учебное пособие для вузов под ред. Ю. Ф. Симонова, Б. П. Носко. — М.: Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. -320 с. — ISBN 5-222-01916-0 30. Тимошенко, И. В. Таможенное право России: учебник для вузов / И. В. Тимошенко. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 461с. — ISBN 978-5-944-013678; 31. Толкушкин А.В. Таможенное дело : учебник для бакалавриата / А.В. Толкушкин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : «Юрайт», 2011. – 551 с. — ISBN 978-5-9916-1147-3; 32. Халипов С.В. Таможенное право: учебник для бакалавров / С.В. Халипов. – 5-е изд., прераб. и доп. – М.: «Юрайт», 2012. – 396 с. — ISBN 978-5-99161767-3; 33. Чекмарев Г.И. Основы таможенного дела: краткий курс: учеб.пособие для вузов / Г.И. Чекмарева. — М.: МарТ; Ростов-на-Дону, 2013. -192 с. — ISBN 5241-00075-5 34. Чермянинов Д.В. Таможенное право : учебник для вузов / Д.В. Чермянинов; отв. ред. Д. Н. Бахрах. – 2-е изд., испр. и доп. — М. : «Юрайт», 2012. – 390 с. — ISBN 978-5-9916-1750-5; 35. Черных В.А. Основы управления таможенными органами России: учебник/ В.В. Макрусев, В.Т. Тимофеев, И.Н. Колобова, С.В. Барамзин, А.Ф. Андреев; под общей ред. В. А. Черных. М.: РТА, 2012. — 252 с. — ISBN 978-59590-0163-6;

• Статьи 36. Гафарова Г.Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. — 2015. — № 7. — С. 21 — 25. 37. Жихова И.Н. Самовар в подарок // «Таможня». – 2015. — № 1-2 – С.4;
• 38. Жупанова М.В. Таможенный союз: перспективы расширения // «Таможня». – 2015. — № 1-2 – С.6;
• 39. Киктенко Е.А. На пике современных технологий // «Таможня». – 2014. № 22 – С.6;
• 40. Красавина Т.А. Прощай оружие // «Таможня». – 2014. — № 17 — С. 5;
• 41. Матвиенко, Г. В. К вопросу взаимодействия таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право. — 2014. — № 8. С. 36 — 39. 42. Миттельман, К. Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата валютного законодательства / К. Г. Миттельман // Государство и право. — 2012. — № 8. 43. Мыльникова, О. Валютный контроль в таможенном союзе / О. Мыльникова // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. -2012. № 7. — С. 25 — 26. 44. Сидоров Е.И. Предмет доказывания и доказательства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела// Административное и муниципальное право. 2014. — № 9. — С. 23-24;
• 45. Сошкина О. Упрощение валютного контроля / О. Сошкина // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. — 2013. — № 2. С. 23 — 24. 46. Степанян М. Валютный контроль при импорте товаров / М. Степанян // Финансовый директор. — 2015. — № 2. — С. 29-30. 47. Соловьёва А.М. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса // Финансы и кредит. — 2010. -№ 33. — С. 59 — 64. 48. Стожарова Н.А. Доверяй и проверяй // «Таможня». – 2014. — № 15 – С.5;
• 49. Хвостенко И.К. Не прошмыгнул // «Таможня». – 2014. — № 17 – С. 3;

• Диссертации и авторефераты 50. Алексеева Т.С. Административно-правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации: дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14– Саратов, 2014. – 176 c.;
• 51. Блохин В.В. Правовое регулирование деятельности таможенных органов по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации.дис. … канд. юр. наук: 12.00.14– М., 2004. – 201 c.;
• 52. Ким Н.И. Совершенствование правового регулирования назначения административных наказаний в области таможенного дела. дис. … канд. юр. наук.: 12.00.14– Люберцы, 2014. – 182 c.;
• 53. Матвиенко Г.В. Административная ответственность за нарушения таможенных правил.дис. … канд. юр. наук: 12.00.14 ПАГС. – Саратов, 2001. – 206 c.;
• 54. Терехов Н.В. Таможенный контроль как средство выявления правонарушений во внешнеторговой деятельности.дис. … канд. юр. наук: 12.00.14 / Н.В. Терехов;
• МГСА. – М., 2003. – 192 c.;

• Электронные ресурсы 55. Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http://www. customs.ru (дата обращения: 26.02.2016);
• 56. Сайт Евразийской экономической комиссии [Электронный ресурс]. URL: http://www.tsouz.ru (дата обращения: 22.02.2016);
• 57. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. — URL: http:// www.consultantplus.ru (дата обращения: 05.02.2016).

  58. Валютное регулирование // Министерство экономического развития РФ портал внешнеэкономической информации. -: URL http: //www. ved. gov.ru (дата обращения: 29.02.2016).

Приложение 1.

Виды договоров, на которые

распространяются требования

об оформлении ПС

Требование об оформлении ПС

распространяется на не распространяется на — договоры, в том числе агентские — договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры, договоры комиссии, договоры договоры поручения, поручения, предусматривающие вывоз предусматривающие при (ввоз) ценных бумаг в документарной осуществлении внешнеторговой форме деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров — договоры, предусматривающие — договоры, предусматривающие продажу продажу (приобретение) и (или) (приобретение) и (или) оказание услуг, оказание услуг, связанных с продажей связанных с продажей (приобретением) на (приобретением) на территории территории Российской Федерации (за Российской Федерации (за пределами пределами территории Российской территории Российской Федерации) Федерации) продажу приобретение горюче-смазочных материалов запасных частей и (бункерного топлива), продовольствия, оборудования, необходимых для материально-технических запасов и обеспечения эксплуатации и технического иных товаров, необходимых для обслуживания транспортных средств обеспечения эксплуатации и независимо от их вида и назначения в технического обслуживания пути следования или в пунктах транспортных средств независимо от промежуточной остановки либо стоянки их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки — договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них — договоры, предусматривающие передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга)

Приложение 2.

Документы и информация, одновременно представляемые резидентами

уполномоченным банкам при осуществлении операций в иностранной

валюте и в валюте Российской Федерации

Документы, Сроки представления Вид операций представляемые в документов и информации

уполномоченный

банк (филиал

уполномоченного банка) 1) Зачисление Справка о валютных Не позднее 15 рабочих дней иностранной валюты на операциях (1 экз).

после даты зачисления транзитный валютный Документы, связанные с иностранной валюты. Дата счет проведением валютной указана в уведомлении

операции, указанные в уполномоченного банка о ее

справке о валютных зачислении на транзитный

операциях валютный счет

2) Списание Справка о валютных Одновременно с иностранной валюты с операциях (1 экз.) распоряжением о переводе расчетного счета в Документы, связанные с иностранной валюты. иностранной валюте проведением валютной При проведении валютной

операции, указанные в операции с использованием

справке о валютных банковской карты, по

операциях контракту, по которому

Распоряжение о переводе оформлен паспорт сделки, иностранной валюты не позднее 15 рабочих дней

после месяца, в котором была

осуществлена

соответствующая валютная

операция с использованием

банковской карты

3) Зачисление валюты Справка о валютных Не позднее 15 рабочих дней Российской Федерации операциях (1 экз.) после даты на расчетный счет Документы, связанные с зачисления валюты резидента, поступившей проведением валютных Российской Федерации. Дата от нерезидента, если по операций, указанные в указана в выписке из контракту оформлен справке о валютных расчетного счета резидента паспорт сделки операциях либо в ином документе,

переданном уполномоченным

банком резиденту, который

содержит информацию о

зачислении на этот расчетный

счет резидента валюты

Российской Федерации,

поступившей от нерезидента 4) Списание рублей с Справка о валютных Одновременно с расчетного счета, операциях (1 экз.) распоряжением о переводе открытого Документы, связанные с денежных средств в уполномоченном проведением валютных банке в валюте операций, указанные в Российской Федерации справке о валютных резидента в пользу операциях нерезидента, если по контракту оформлен паспорт сделки

5) Списание рублей с Распоряжение о переводе Одновременно с расчетного счета, денежных средств распоряжением о переводе открытого в Документы, связанные с денежных средств уполномоченном банке проведением валютных При проведении валютной

операций, указанные в операции с использованием

расчетном документе по банковской карты, по

валютным операциям контракту, по которому

оформлен паспорт сделки, не позднее 15 рабочих дней

после месяца, в котором была

осуществлена

соответствующая валютная

операция с использованием

банковской карты

Приложение 3.

Действия уполномоченного банка

после принятия решения о закрытии ПС

либо об отказе в закрытии ПС

Срок выполнения Уполномоченный банк Уполномоченный банк действий принимает решение о принимает решение об

закрытии ПС отказе в закрытии ПС 1-й рабочий день возвращает резиденту

заявление о закрытии ПС,

представленные 2-й рабочий день документы 3-й рабочий день информирует резидента о

причинах отказа в

закрывает ПС закрытии ПС с указанием

даты возврата

представленных

документов 4-й рабочий день 1) передает резиденту на 5-й рабочий день бумажных носителях

закрытый ПС и

сформированную на дату

закрытия ПС ведомость

банковского контроля и по

желанию резидента ПС,4)

направляет ПС (в

электронном виде) в

территориальное

управление Банка России

для последующей

передачи в базу данных

валютного контроля ФТС

России, а также налоговым

органам ведомость

банковского контроля в

электронном виде.

2) направляет закрытый ПС

(в электронном виде) в

территориальное

управление Банка России

для последующей

передачи в базу данных

валютного контроля ФТС

России, а также налоговым

органам. Для ФТС России

также передается в

электронном виде закрытая

ведомость банковского

контроля