Организация и порядок учёта расчётных операций

метки: Документ, Требование, Клиент, Оплата, Средство, Заявление, Расчетный, Дебет

1.Организация расчётных операций в коммерческих банках

коммерческий банк расчётный платёжный

Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров, полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, Пенсионному и прочим фондам, органам социальной защиты и другим организациям, а также зачисление на расчетные, текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их услуг, работ. Кроме того, банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты, как внутри страны, так и с банками зарубежных стран.

Расчетные операции осуществляются банками на основе Положения Центрального банка о безналичных расчётах в Республике Узбекистан (№ 60 от 12 января 2002 г.).

Для проведения расчётов банки открывают своим клиентам депозитные (расчетные), бюджетные и текущие счета.

Расчётные счета открываются для юридических лиц различных форм собственности, имеющих самостоятельный баланс и занимающихся предпринимательской деятельностью.

Бюджетные счета открываются организациям и учреждениям, которым для ведения деятельности выделяются средства из республиканского и местных бюджетов.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям (религиозным, общественным), не занимающимся предпринимательской деятельностью, а также текущими являются счета в иностранной валюте.

Валютные счета открываются всем юридическим лицам для выполнения расчётов по экспортно-импортным операциям.

Расчетные, текущие и прочие счета клиентов предназначены не только для хранения, но и для получения денежных средств наличными, а также для безналичных перечислений и поступлений.

Владелец счёта обязан соблюдать законодательство и правила Центрального банка Республики Узбекистан по расчётным операциям. Оплата документов происходит в пределах имеющегося остатка денежных средств на расчётном счёте в календарной очерёдности.

Понятно, что банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда тот выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком. Для этого Положением № 60 предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, платёжными требованиями, инкассовыми поручениями, чеками, аккредитивами.

Переходя к рассмотрению особенностей документооборота в банках при различных формах безналичных расчетов, отметим, что клиенты самостоятельно устанавливают форму расчета в договорах-контрактах. Банк не несет ответственности за невыполнение сторонами договорных обязательств.

Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

... учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках: расчетном, валютном, специальных счетах; Изучить отчетность, предоставляемую организацией по денежным средствам; - – Выявить основные направления и предложить меры по совершенствованию учета денежных средств в организации. 1 Сущность безналичного денежного ...

Итак, для выполнения приказов клиентов по осуществлению расчётных операций банк открывает каждому из них или

депозитные (расчетные), или текущие, или прочие счета. В Плане счетов бухгалтерского учёта коммерческих банков предусмотрены для этих целей пассивные счета с № 20202 по № 20296. Все они пассивные. Сальдо кредитовое отражает сумму свободного остатка денежных средств клиента; оборот по дебету

• списание средств по приказам клиента или списание банком задолженности по выданному клиенту ссудам, процентов по ссудам при наступлении срока платежа, сумм безакцептных платежей;
• оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, проценты, начисленные банком на остатки по расчётному счёту, и др.

Для зачисления и списания денежных средств банк составляет ежедневно выписки по лицевым счетам клиентов.

Выписки из расчётных и прочих счетов клиентов в банке содержат следующие показатели:

• номер расчётного или другого счёта клиента;
• дата — период, за который выписка предоставляется;
• остаток средств (задолженность банка) на начало дня;
• номер документа, шифр вида операций банка, корреспондентский счёт банка;

• сумма: по кредиту — зачислено клиенту, по дебету — списано с расчётного счёта;
• итоги оборотов по дебету и кредиту;
• остаток на конец дня;

• подписи исполнителя и контролёра банка, штамп банка.

В обоснование указанных в выписках записей прилагаются соответствующие документы. Ниже приведены условные цифровые обозначения (шифры, коды) вида операций, проставляемые в лицевых счетах и выписках (для клиентов) из лицевых счетов. Условные цифровые обозначения (шифры) вида операций, проставляемых в лицевых счетах

Условные цифровые обозначения вида операций	Содержание записи, заменяемое условным цифровым обозначением	Какие документы прилагаются к выписке из лицевого счёта по данной записи
	По дебету	По кредиту
01	Списано согласно Вашему	Зачислено согласно прилагаемой копии	По дебету — без приложений. По
	поручению	Платежного поручения	Кредиту прилагается копия платёжного поручения плательщика
02	Оплачены платёжные требования	Зачислено по оплаченным платёжным требованиям (инкассовым поручениям, распоряжениям)	При полной оплате: по дебету — без приложений, кроме оплаты по сводному мемориальному ордеру, когда прилагается копия ордера; по кредиту — копии платёжных требований. При частичной оплате по дебету и кредиту — копии мемориальных ордеров.
12	Оплачены инкассовые поручения	Зачислено по Вашему инкассовому поручению	При полной оплате: по дебету — без приложений, кроме оплаты по сводному мемориальному ордеру, когда прилагается копия ордера; по кредиту — платёжных поручений. При частичной оплате по дебету и кредиту — копии мемориальных ордеров.
05		Зачислено с аккредитива по оплаченному реестру счетов	По кредиту — без приложений.
03	Оплачен наличными Ваш	Поступило наличными	По дебету — без приложений. По
	чек		кредиту — объявление на взнос наличными, либо уведомление, а при зачислении выручки, сданной в сумках через инкассаторов Центрального банка, — накладные к сумкам с копией ведомости предварительного зачисления выручки до её пересчёта
03	Списана недостача в сумке с инкассированной выручкой	Зачислены излишки в сумке с инкассированной	По дебету и кредиту — акт на лицевой стороне накладной к сумке
14	Оплачен Ваш расчётный чек	Поступило согласно Вашему расчётному чеку.	Без приложений
05	За выставленный аккредитив согласно Вашему заявлению	Зачислен остаток неиспользованного аккредитива	По дебету — без приложения, по кредиту — копия ордера
06	Списано по мемориальному ордеру с Вашего счёта согласно приложению к выписке из лицевого счёта	Зачислено на Ваш счёт по мемориальному ордеру банка согласно приложению к выписке из лицевого счёта	По дебету — копия оплаченного документа, по кредиту — копия мемориального ордера или другого документа
07	Оплачено Ваше срочное обязательство (по расчётному счёту)		При полной оплате — без приложений, а при частичной оплате — копия мемориального ордера
08		Зачислена на Ваш счёт сумма ссуды согласно Вашему заявлению	По кредиту — копия заявления на выдачу ссуды.
09	Списаны с Вашего счёта проценты в пользу банка	Зачислены на Ваш счёт проценты в Вашу пользу (в корреспонденции со счётом № 50000)	Без приложений)

При осуществлении безналичных расчётов используются следующие расчётные документы:

• платёжные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платёжные требования;
• инкассовые поручения;
• мемориальные ордера банка.

Также безналичные расчеты могут осуществляться с использованием пластиковых карточек.

Расчётные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

• наименование расчётного документа;
• номер расчётного документа, число, месяц, год его выписки;
• номер коммерческого банка плательщика, её наименование;
• наименование плательщика, номер счёта;
• наименование получателя средств, номер счёта;
• наименование коммерческого банка получателя (в чеке не указывается), её номер;
• идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учёт в налоговых органах;
• назначение платежа (в чеке не указывается);
• сумму платежа цифрами и прописью;
• на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи.

2.Расчёты платёжными поручениями и их учёт

Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счёта на списание денежных средств и зачисление их на счёт получателя. Расчёты с помощью

платёжных поручений осуществляются по договорённости сторон. Платёжные поручения выписываются с использованием технических средств. Платёжные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платёжные поручения в двух-трёх экземплярах в зависимости от нахождения счёта получателя денежных средств. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платёжных поручениях не допускаются.

Первый экземпляр — служит основанием для записи операций банка и остаётся в документах дня.

Второй экземпляр — передаётся получателю денег (в случае обслуживания его в этом же банке).

Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчётного счёта.

Платёжные поручения принимаются банком при наличии денежных средств на счёте плательщика (за исключением платежей в бюджет и внебюджетные фонды, когда при отсутствии средств на счёте они принимаются банком и помещаются в картотеку № 2 — счёт 90963).

Схема документооборота при _расчётах платёжными поручениями

При оплате платёжного поручения в бухгалтерском учёте делается проводка:

• при нахождении получателя средств в этом же банке:

Дт Расчётный счёт плательщика, Кт Расчётный счёт получателя средств;

— при нахождении получателя средств в другом банке:

Дт Расчётный счёт плательщика, Кт «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» (счёт 10301), или

«К получению из головного офиса/филиала по межфилиальным и межбанковским расчётам» (счёт 16103);

— в банке получателя средств:

Дт «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» (счёт 10301), или

«К получению из головного офиса/филиала по межфилиальным и межбанковским расчётам» (счёт 16103)

Кт Расчётный счёт получателя.

3.Порядок расчётов по системе «Банк-клиент»

Кредитно-финансовые учреждения, а попросту банки, являясь представителями наиболее консервативного бизнеса, благодаря своим маркетинговым службам все больше применяют в своей деятельности высокотехнологичные новинки. Они, что называется, держат нос по ветру современных информативных возможностей с целью использования их к обоюдной выгоде для себя и клиента.

Одним из таких нововведений явился программный комплекс «Банк-клиент». Положение о проведении расчетов с использованием ПК «Банк-клиент» было разработано Центральным банком республики еще в 1998 году. С тех пор новинку освоил ряд коммерческих банков, и каждый из них привнес в эту систему свою ментальность.

В соответствии с этой системой расчётов клиент поручает, а банк принимает на себя обязательства по обслуживанию клиентских счетов «электронным» способом с использованием ПК «Банк-клиент» (в дальнейшем — система).

При осуществлении расчетов по системе в качестве электронного расчетного документа клиентом может передаваться только платежное поручение. Расчетное обслуживание депозитного счета клиента с использованием других видов расчетных документов, для которых применяется обычный порядок (с предоставлением в банк подлинных бумажных экземпляров документов), осуществляется банком на основе договора.

Работая в системе, банк принимает на себя следующие обязательства:

• принимать к исполнению платежные поручения, переданные клиентом по каналам связи, соответствующие всем требованиям шифрации и дешифрации и заверенные электронной подписью, платежные поручения о перечислении денежных средств с одного принадлежащего ему счета на другой и счета других лиц. Оплата электронных платежных поручений клиента осуществляется в пределах средств, имеющихся на его счете;
• снабдить клиента программным обеспечением, необходимым для передачи и получения информации по системе;
• при получении от клиента платежных поручений, соответствующих установленным требованиям, осуществлять платежи в установленные сроки (прием расчетных документов по каналам связи производится ежедневно с 9.00 до.

15.30, кроме выходных и праздничных дней).

В случае их несоответствия или отбраковки ГЦИ ЦБ либо при отсутствии на счете необходимой для проведения документа суммы средств банк извещает клиента через каналы связи о неисполнении полученных поручений. При этом банк ответственности за неисполнение поручений клиента не несет;

• по запросу клиента, переданному им по системе, отправлять ему в электронном виде сведения по исходящим и поступающим платежам, проведенным в течение дня.

Также по запросу передаются выписки из лицевого счета клиента с приложениями за этот период;

• оказывать техническую и программную поддержку клиента при использовании программного комплекса «Банк-клиент» и другим вопросам, имеющим непосредственное отношение к расчетному обслуживанию;

— обеспечить сохранность вверенных ему денежных средств. При официальном письменном сообщении клиентом об утрате электронной подписи или о несанкционированном доступе к ней посторонних лиц банк обязуется приостановить операции по платежным поручениям, подписанным этой электронной подписью, а также сообщить о поступлении таких документов должностным лицам клиента, обладающим этой электронной подписью.

Клиент обязуется при использовании этой системы расчётов:

• соблюдать все положения и нормативные акты Централь — ного банка Республики Узбекистан;
• соблюдать установленную в системе технологию работы, порядок ввода, передачи платежных документов и режим безопасности согласно инструкции по пользованию ПК «Банк- клиент»;
• использовать программное обеспечение системы, полученное только от банка, при передаче информации по системе «Банк-клиент»;
• не передавать в пользование третьим лицам, не копировать (кроме резерва) и не корректировать полученное программное

обеспечение. Не предоставлять доступ к эксплуатации ПК любым лицам, кроме служащих клиента, имеющих доступ к системе согласно их должностным обязанностям, зафиксированных соответствующим приказом;

• представлять при необходимости, а также по требованию банка копии договоров к платежным документам в банк по факсу при проведении платежных поручений через систему для списания со счета;
• представлять в банк в последний рабочий день недели до

1. оригиналы платежных документов с договорами, по которым осуществлялось списание по счету клиента, где они сверяются с электронными расчетными документами, полученными от клиента по каналам связи. Вместе с оригиналами платежных документов клиент представляет банку описи отправленных документов, заверенных подписями должностных лиц (согласно образцам подписей) и печатью.

Клиент несет ответственность за правильность формирования электронных расчетно-денежных документов, шифра- цию их в банк. Т ак как электронная подпись имеет юридическую силу, клиент также отвечает за сохранность электронной подписи и защиту ее от доступа посторонним лицам.

Банк отвечает за правильное отражение операций счету клиента и своевременную передачу информации системе. Полученные и прошедшие дешифрацию в банке поручения клиента являются обязательными к исполнению.

Финансовые учреждения, заинтересованные во внедрении системы «Банк-клиент предоставляют своим клиентам льготы при пользовании ею. В их числе бесплатное подключение к системе и обслуживание на протяжении всего периода пользования.

Программный комплекс “Банк-Клиент” предназначен для автоматизированного взаимодействия банка и клиента, способствует повышению оперативности управления денежными средствами и позволяет:

• клиенту экономить свое время и средства за счет отказа от ежедневных визитов в банк;
• клиенту выбирать банк, не обращая внимания на территориальную близость;
• оказывать банковские услуги клиенту посредством создания у него на дому или в офисе автоматизированного рабочего места;
• расширить перечень услуг, оказываемых клиенту, в плане информационного и операционного обслуживания;
• повысить производительность труда бухгалтеров банка;
• обеспечить высокую оперативность и качественную регистрацию операций.

Функционирование ПК “Банк-Клиент” основано на файловом обмене информацией между банком и клиентом по коммуникационным каналам связи.

Для обмена информацией с клиентами в банке создаются почтовые ящики клиентов, доступ к которым осуществляется клиентами по идентификатору и паролю.

Обработка запросов клиентов, прием-передача информации производится в автоматическом режиме.

Ввод электронных денежно-расчетных документов клиента в базу данных банка осуществляется по следующей схеме:

4. Расчёты платёжными требованиями и их учёт

Расчёты платёжными требованиями осуществляются с помощью такой услуги банка как инкассо.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчётов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платёжных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Расчёты платёжными требованиями как форма расчётов, свидетельствует об участии двух субъектов:

• поставщика, имеющего право на востребование платежа;
• плательщика, имеющего право поручить банку произвести платёж с его счёта.

Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

Расчёты посредством платёжных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика

Схема документооборота за товары и услуги платёжными требованиями

А — договор-соглашение с указанием формы расчётов — платёжными требованиями, либо пункт в договоре-контракте о применении такой формы при невыполнении плательщиком обязательства по своевременной оплате товара (услуг);

1. — отгрузка продукции, оказание услуг;

2. — выписка платёжных требований и пересылка их вместе с отгрузочными документами в банк плательщика;

2а. — направление платёжных требований через банк поставщика

(инкассо);

3. — передача полученных документов для акцепта;

4. — возврат платёжных требований с акцептом плательщика;

5. — пересылка денежных средств в банк поставщика;

6. — выписка из расчётного счёта поставщика о зачислении средств по платёжному требованию.

Без акцепта плательщика расчёты платёжными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством (при расчётах за тепловую энергию, в случае приложения к требованию подлинника письменного ответа должника о признании суммы претензии, платёжных требований банков, выставляемых на вторичные счета должников, открытие в других банках при несвоевременном погашении хозяйствующими субъектами задолженности по кредитам).

В верхнем правом углу требования ставится надпись или штамп «Без акцепта». Банк проверяет соответствие приложенных документов их реквизитам, указанным в требовании.

Требования, подлежащие оплате без акцепта, поступившие в банк плательщика в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика, помещаются в неоплаченной сумме в картотеку № 2 (сч. 90963).

Учёт таких платёжных требований отражается следующей проводкой:

Дт сч. 90963 «Расчётные документы, не оплаченные в срок» (По аналитическому учёту данного клиента)

Кт сч. 96321 «Контрсчёт по расчётным документам, не оплаченным в срок».

При частичной оплате платежных требований без акцепта первоначальная сумма округляется и рядом проставляется сумма, оставшаяся после частичной оплаты. Списание денежных средств производится на основании мемориального ордера банка.

Экземпляр требования, оплачиваемого с акцептом, не позднее следующего дня после поступления в банк, вручается представителю плательщика под роспись в журнале «Расчетные документы, ожидающие срока оплаты», и после этого помещается к счетам «Расчетные документы, ожидающие срока оплаты» (картотека №1 — счёт 90962).

Учёт таких платёжных требований отражается следующей проводкой:

Дт сч. 90962 «Расчётные документы, ожидающие срока оплаты»

Кт сч. 96319 «Контрсчёт по расчётным документам, ожидающим оплату».

При невозможности вручения представителю плательщика платежного требования под роспись в силу неявки клиента, банк по истечению 10 рабочих дней вправе отправить платежное требование обратно в банк получателя без исполнения с указанием в верхнем левом углу надписи «Не исполнено в силу неявки клиента». При этом, если за данный период по счетам плательщика в данном банке были совершены операции по списанию средств по его поручению (в том числе путем выдачи наличных денег), то получатель средств вправе взыскать с банка плательщика штраф.

Банком плательщика устанавливается следующий срок акцепта требования:

• а)три рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования для акцепта — для одногородних клиентов;
• б)пять рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования для акцепта — для иногородних клиентов;
• в)до 10 дней со дня, следующего за днем вручения требования для акцепта — по обоснованному ходатайству плательщика.

Плательщик вправе досрочно акцептовать платёжное требование путём представления в банк заявление об акцепте, составленного в установленной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчётных документов, и оттиском печати.

Плательщик имеет право отказаться полностью или частично от акцепта платёжных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчётов заключённому договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотива отказа.

Отказ плательщика от оплаты платёжного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта, составляемым в трёх экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчётных документов, и оттиском печати.

Ответственный исполнитель банка проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату и пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора указанным в платёжном требовании и заверяет все экземпляры заявления об отказе от акцепта своей подписью и оттиском штампа с указанием даты.

При полном отказе от акцепта платёжное требование изымается из картотеки по внебалансовому счёту «Расчетные документы, ожидающие срока оплаты» (картотека №1 — счёт 90962) и в тот же день подлежит возврату в банк, обслуживающий поставщика, вместе со вторым экземпляром заявлением об отказе от акцепта для возврата получателю средств. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дт сч. 96319 «Контрсчёт по расчётным документам, ожидающим оплату»

Кт сч. 90962 «Расчётные документы, ожидающие срока оплаты»

Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платёжного требования помещается в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчётного документа без оплаты и списания с внебалансового счёта 90962 «Расчетные документы, ожидающие срока оплаты». Третий экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

При частичном отказе от акцепта платёжное требование изымается из картотеки по внебалансовому счёту 90962 «Расчетные документы, ожидающие срока оплаты» и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платёжного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счёта клиента. Второй экземпляр заявления направляется не позже рабочего дня, следующего за днём приёма заявления об отказе от акцепта, в банк, обслуживающий поставщика, для передачи получателю средств. Третий экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.

При отсутствии средств платёжное требование с частичной оплатой помещается в картотеку № 2 (сч. 90963 «Расчётные документы, не оплаченные в срок»).

Дт сч. 96319 «Контрсчёт по расчётным документам, ожидающим оплату»

Кт сч. 90962 «Расчётные документы, ожидающие срока оплаты»

Дт сч. 90963 «Расчётные документы, не оплаченные в срок»

Кт сч. 96321 «Контрсчёт по расчётным документам, не оплаченным в срок».

Если в установленный срок плательщик не представляет письменный отказ от акцепта, то требование считается акцептованным.

Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренным законодательством.

В бухгалтерском учёте одновременно со списанием с учёта платёжного требования с картотеки № 1 первыми записи будут

отражены в банке плательщика:

Дт Расчётный счёт плательщика

Кт «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» (счёт 10301).

В банке получателя средств:

Дт «К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» (счёт 10301)

Кт Расчётный счёт получателя.

5. Расчёты инкассовыми поручениями и их учёт

Инкассовое поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения могут выставлять:

• а)налоговые органы — о взыскании платежей и недоимок по налогам и другим обязательным платежам в государственный бюджет, по обязательным платежам во внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан, во внебюджетный Фонд школьного образования и в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан, а также при взыскании просроченной задолженности за потребленную юридическими лицами электрическую энергию;

• б)таможенные органы — о взыскании неуплаченных в срок таможенных платежей и штрафов;
• в)судебные исполнители и взыскатели — о взыскании денежных средств по исполнительным документам;

г)Министерство финансов Республики Узбекистан:

• на бюджетные счета бюджетных организаций для возврата средств, излишне перечисленных сверх установленных в процессе финансирования из республиканского бюджета;
• вышестоящие финансовые органы — на бюджетные счета нижестоящих финансовых органов;
• на банковские счета хозяйствующих субъектов для взыскания незаконно полученных средств и штрафов по документам, представленным Государственным комитетом Республики Узбекистан по демонополизации, поддержке конкуренции и предпринимательства;

— на банковские счета в национальной и иностранной валюте заемщиков и субзаемщиков по их обязательствам, связанным с уплатой процентов и погашением иностранных кредитов, предоставленных под гарантию Республики Узбекистан. Исполнительными документами являются:

• а)исполнительные листы, выданные судами;
• б)судебные приказы;
• в)нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
• г)исполнительные надписи нотариусов;
• д)удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам на основании их решений;
• е)постановления, вынесенные органами (должностными лицами), уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях;
• ж)постановления судебных исполнителей;
• з)акты иных органов в случаях, предусмотренных законодательством.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленных на основании исполнительных документов, принимаются банком с приложением подлинника исполнительного документа или его дубликата. Списание средств со счетов плательщиков по копиям этих документов не разрешается.

В инкассовых поручениях на взыскание сумм по исполнительным документам обязательно должна быть ссылка на номер и дату исполнительного документа, причем необходимо выделить отдельно суммы долга и расходов по госпошлине.

Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения несет лицо, выставившее инкассовое поручение. Банки не рассматривают возражения плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.

Документ, взыскание по которому прекращено, должен быть возвращен лицу, выставившему инкассовое поручение.

Инкассовые поручения представляются при одногородних расчетах — в обслуживающий банк или непосредственно банку, где ведется счет плательщика, а по иногородним расчетам — только в обслуживающий банк.

Инкассовое поручение представляется в банк в следующем порядке:

1) если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке — в четырёх экземплярах, где:

• а)первый, второй и третий экземпляр инкассового поручения остаются в банке для исполнения;
• б)четвёртый экземпляр возвращается получателю средств с указанием даты приема, заверенный подписью бухгалтера и штампом банка, закрепленным за данным бухгалтером;

2) при одногородних расчетах инкассовое поручение может представляться непосредственно в банк плательщика в трех экземплярах, где:

• а)первый и второй экземпляр вместе с приложением исполнительных документов остаётся в банке для исполнения;
• б)третий экземпляр возвращается получателю средств с указанием даты приема, заверенный подписью бухгалтера и штампом банка, закрепленным за данным бухгалтером;

3) при представлении получателем средств инкассового поручения для иногородних расчетов только в обслуживающий его банк — в трех экземплярах, где:

• а)первый и второй экземпляры с приложением исполнительных документов отправляются по почте в исполняющий банк с указанием даты приема, заверенные подписью бухгалтера и штампом банка, закрепленным за данным бухгалтером;
• б)третий экземпляр возвращается получателю средств с указанием даты приема, заверенный подписью бухгалтера и штампом банка, закрепленным за данным бухгалтером.

Исполнение инкассового поручения в банке плательщика производится в следующем порядке:

1) если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, то:

• а)первый экземпляр инкассового поручения подшивается в документы дня банка;
• б)второй экземпляр вместе с приложением исполнительных документов выдается плательщику с выпиской из лицевого счета;
• в)третий экземпляр возвращается получателю средств вместе с выпиской из лицевого счета.

2) при одногородних расчетах:

• а)первый экземпляр подшивается в документы дня банка;
• б)второй экземпляр вместе с приложением исполнительных документов выдается плательщику с выпиской из лицевого счета;

3) при иногородних расчетах’.

а)первый экземпляр подшивается в документы дня банка;

• б)второй экземпляр вместе с приложением исполнительных документов выдается плательщику с выпиской из лицевого счета.

При одногородних или иногородних расчетах оплаченное электронное инкассовое поручение, полученное по системе электронных платежей, распечатывается в банке получателя средств в двух экземплярах:

• а)один экземпляр подшивается в документы дня банка;
• б)другой экземпляр прилагается к выписке из лицевого счета получателю средств.

При отсутствии средств на счете плательщика инкассовое поручение помещается к счетам «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (картотека №2), о чем обязательно сообщается в банк получателя средств в срок не позднее трех рабочих дней, и оплачивается по мере поступления средств в порядке, установленном законодательством.

При этом корреспондируются следующие счета:

Дт сч. 90963 «Расчётные документы, не оплаченные в срок»

Кт сч. 96321 «Контрсчёт по расчётным документам, не оплаченным в срок».

Оплата инкассового поручения в этом случае производится по мере поступления средств на счёт плательщика. (Проведение бухгалтерских операций в банке аналогично оплате платёжных требований).

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения инкассового поручения по вине банка, ответственность несет банк по основаниям и в размере, предусмотренными законодательством.

6. Порядок оплаты расчётных документов со счетов хозяйствующих субъектов при недостаточности средств

в Узбекистане действует особый порядок списания денежных средств с банковских счетов хозяйствующих субъектов (Инструкция Центрального банка Республики Узбекистан зарегистрирована Министерством юстиции за № 615 от 30 января 1999 г.).

При наличии достаточных денежных средств на депозитном счёте до востребования оплата расчётных документов производится в порядке поступления распоряжений владельца счёта по его платёжным поручениям или в порядке поступления других денежных требований к этому банковскому счёту.

списание производится в следующей последовательности:

вне очереди

В первую очередь списание производится после определения лимита и резервирования средств на неотложные нужды из поступивших средств на депозитный счёт до востребования хозяйствующих субъектов, пропорционально по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет, внебюджетные фонды и требования, вытекающие из трудовых правоотношений и приравненных к ним требований, обеспечивающих равную степень выполнения этих обязательств.

Во вторую очередь списание производится по решениям судов и хозяйственных судов, а также по другим исполнительным документам, приравненным к ним, в соответствии с законодательством.

В третью очередь производится списание по всем остальным денежным требованиям к банковскому счёту юридического лица в порядке календарной очерёдности поступления платёжных документов.

Основанием для осуществления пропорционального списания служат следующие документы:

• платёжные поручения плательщика по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
• инкассовые поручения органов государственной налоговой и таможенной служб;
• решения государственных органов, наделённых соответствующими полномочиями по взысканию сумм в доход государственного бюджета и внебюджетных фондов в виде госпошлины, штрафных и экономических санкций и других подобных платежей;
• заявление на бронирование средств на банковском счёте для выплаты заработной платы работникам;
• срочные обязательства на погашение кредита на выплату заработной платы.

Пример пропорционального списания средств при недостаточности средств на счёте

На депозитном счёте до востребования клиента на начало дня — 5000 тыс. сум., Имеется задолженность по платёжным поручениям клиента и инкассовым поручениям (картотека № 2):

— бюджету — 4000 тыс. сум. (налог на прибыль — 3000 тыс. сум., НДС — 500 тыс. сум., другие налоги и платежи в бюджет — 500 тыс. сум);

• перед внебюджетными фондами — 2350 тыс. сум (Пенсионному фонду 1280 тыс. сум., из них — отчисления от фактического объёма реализованной продукции (работ, услуг) — 534 тыс. сум и начисление на ФОТ — 746 тыс. сум.;
• Фонду содействия занятости — 30 тыс. сум.;
• Совету Федерации профсоюзов — 24 тыс. сум.;
• Республиканскому дорожному фонду

• 477 тыс. сум. и другим внебюджетным фондам — 539 тыс. сум.

Кроме того, общая сумма по зарплате — 3000 тыс. сум, из них сумма кредита на выплату заработной платы — 1000 тыс. сум, сумма брони на заработную плату 2000 тыс. сум. (включая подоходный налог — 400 тыс. сум., взносы в Пенсионный фонд — 30 тыс. сум. и взносов в профсоюз — 20 тыс. сум.

Сумма всех требований: 4000+2350+3000 = 9350 100%.

Пропорции удовлетворения каждого из вышеперечисленных требований:

1. Доля платежей в бюджет: 4000 х 100 : 9350 = 42,8% 2140,0 тыс. сум.

2. Доля платежей во внебюджетные фонды: 2350 х 100 : 9350 = 25,1%

*->1255,0 тыс. сум.

3. Доля задолженности по заработной плате: 3000 х 100 : 9350 = 32,1%

1605,0 тыс. сум.

4. Аналогичным образом определяется доля каждого платежа внутри групп (внебюджетные фонды, заработной платы).

Таким образом, распределение остатка средств на счёте на начало дня производится следующим образом:

Проведение расчётов по данным направлениям (за исключением выдачи наличных денег по чеку) производится по мемориальным ордерам банка, где указывается ссылка на соответствующий платёжный документ и оплачиваемая сумма.

7. Расчёты аккредитивами и их учёт

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство коммерческого банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывший аккредитив банк может произвести платёж при условии представления документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.

При аккредитивной форме расчетов банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению своего клиента (плательщика) и в соответствии с его указаниями берет на себя

обязательство произвести платеж в пользу его контрагента — получателя средств или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления получателем средств документов и выполнения иных условий, предусмотренных аккредитивом.

При расчётах этого вида используются разные формы аккредитивов:

• покрытые (депонированные);
• непокрытые (гарантированные);