ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, Дипломная работа

Содержание скрыть

Анализ деятельности организации на ООО Айгуль

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ:

метки: Средство, Период, Баланс, Сальдо, Изменение, Отчетность, Задолженность, Основной

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В результате такой деятельности любое предприятие осуществляет различные хозяйственные операции, руководство компании принимает те или иные решения, и каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: образования, размещения и использования финансовых ресурсов. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность организации, её активов и источников их формирования, но и в том, чтобы постоянно разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение этих показателей. Анализ ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости показывает, по каким направлениям надо проводить такую работу, даёт возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации заинтересованными пользователями. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

33 стр., 16264 слов

Анализ деятельности организации на ООО Айгуль

... практики целями сформированы следующие задачи: Определить характеристику деятельности предприятия и провести анализ основных финансово-экономических показателей коммерческой деятельности ООО «Айгуль»; Провести стратегический анализ ... накопленных средств, несет полную ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности и выполнение возложенных на себя обязательств перед поставщиками ...

Следовательно, актуальность данной темы в настоящее время чрезвычайно высока – необходимо заранее просчитывать возможности для успешных маневров, чтобы управленцы ясно представляли состояние своего предприятия, умели им управлять, реально оценивали его перспективы и использовали данные анализа отчетности для достижения поставленных целей. Своевременный анализ позволяет не допустить банкротства организации, оценить её платёжеспособность и кредитоспособность.

Целями данной работы являются формирование практических навыков по организации и проведению анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности, обоснования принимаемых решений в области финансовой политики и управления предприятием, а также экономический анализ ликвидности баланса, рентабельности активов и пассивов и финансовой независимости предприятия. Для достижения поставленной цели следует последовательно решить следующие задачи:

рассмотреть состав и порядок составления всех форм отчетности, дать им характеристику и заполнить на основе данных анализируемого предприятия;провести анализ финансового состояния предприятия по данным всех форм отчетности;разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности компании. Данная работа направлена на закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков формирования отчетности. Курсовая работа написана на примере действующего предприятия ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении описывается структура представленной работы, определяется цель работы, задачи, раскрывающие пути достижения цели и актуальность выбранной темы. В первой части работы «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ» изложено формирование, характеристика, правила и требования к составлению отчетности, представлено влияние различных элементов учетной политики на формирование бухгалтерской отчетности, а также согласованность всех форм отчетности между собой. Во второй части курсовой работы «АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ» проведен экономический анализ всех форм отчетности организации «ЕЭСК» и сделаны выводы по результатам анализа. В заключении резюмируется весь представленный материал и делаются обоснованные выводы. При написании данной курсовой работы было использовано большое количество учебников таких авторов как Абрютина М. С., Баканов М. И., Шеремет А. Д., Бороненкова С. А., Керимов В. А., Кондраков Н. П. и др, использованы данные сети Internet. При написании данной работы были рассмотрены и проанализированы основные нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, закон «О бухгалтерском учете», закон «Об аудиторской деятельности». Кроме того, использована специальная методическая литература, посвященная ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации.

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ:

1.1 ХАРАКТКРИСТИКА ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ :

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска. Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчёт, в котором в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений. Типовая форма бухгалтерского баланса, действовавшая до 2011 года, была утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. На сегодняшний день законодательством установлены новые единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса в значительной мере приближена к мировой практике.

8 стр., 3889 слов

Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом

... I порядка; т.е сумма сальдо начальных остатков по субсчетам счета “Материалы” равна остатку на начало периода поэтому синтетическому счету. 1.2 Класификация счетов бухгалтерского учета Для организации ... и т.д. Взаимосвязи между синтетическим счетом “Материалы” и аналитическими счетами, приведенными на схеме (см.ниже), можно представить в виде экономико- математических формул на примере остатков ...

Рассмотрим составление бухгалтерского баланса на примере компании ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания» за 2009 год.

Таблица 1 – Влияние хозяйственных операций на формирование баланса, тыс. руб.

Наименование строки и номер формирующих счетов

Корреспонденция счетов, формирующих каждую строку отчетности

Дт

Кт

Сумма

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 04 остаток счета 05 Операции за период: 1) Поступили НМА 2) Начислена амортизация по НМА 3) Выбыли НМА Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 04 остаток счета 05

396

1600

1656

(-61)

335

340

Основные средства (01,02)

120

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 01 остаток счета 02 Поступили основные средства, в т.ч: 1) Здания 2) Сооружения и передаточные устройства 3) Машины и оборудование 4) Производственный и хозяйственный инвентарь 5) Земельные участки и объекты природопользования 6) Начислена амортизация по основным средствам Выбыли основные средства: 1) Здания 2) Сооружения и передаточные устройства 3) Машины и оборудование 4) Транспортные средства 5) Производственный и хозяйственный инвентарь Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 01 остаток счета 02

4738113

7510805

2772692

456146

184969

1420765

173

200

3366761

4347

11259

1452500

6190613

9557374

12 стр., 5744 слов

Бухгалтерские счета и двойная запись

... рассмотрения классификаций счетов бухгалтерского учета по различным признакам. Исходя из вышесказанного, можно сформулировать цель данной работы: изучение счетов бухгалтерского учета и их классификации, а двойной записи. Основными задачами работы являются: исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как ...

3366761

Незавершенное строительство (08)

130

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 08 Операции за период: 1) Приобретены НМА 2) Приобретены основные средства 3) Израсходованы материалы на строительство 4) Получены безвозмездно основные средства Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 08

2570422

1600

2062253

943511

2500

(-1117842)

1452580

Долгосрочные финансовые вложения (58)

140

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 58 Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 58

900

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

Сырье, материалы (10)

211

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 10 Операции за период: 1) Поступили материалы от поставщиков, 2) Отпущены материалы в производство 3) Израсходованы материалы на строительство Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 10

13028

2162064

1217388

943511

1165

14193

Расходы будущих периодов (97)

216

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 97 Операции за период: 1) Списаны производственные расходы Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 97

39620

22602

(-22602)

17018

НДС (19)

220

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 19 Операции за период: 1) Начислен НДС Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 19

136910

26021

(-26021)

110889

Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев (76)

230

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 76 Операции за период: 1) Получено в кассу от разных дебиторов 2) Зачислено на р/с от разных дебиторов в погашение задолженности 3) Признана претензия за просрочку поставки материалов Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 76

91.1

12688

100000

1125757

1223593

(-2164)

10524

Дебиторская задолженность в пределах 12 месяцев (62, 76, 71)

240

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 62 остаток счета 71 остаток счета 76 Операции за период: 1) Зачислено на р\с от покупателей и заказчиков 2) Получено в кассу от покупателей 3) Выручка от продажи продукции 4) Израсходовано на командировку, связанную с покупкой материалов 5) Возвращены неиспользованные суммы подотчетных лиц 6) Выдано из кассы под отчет на хоз. расходы 7) Создан реестр по депонированной заработной плате Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 62 остаток счета 71 остаток счета 76

4 стр., 1967 слов

Бухгалтерские счета их виды и классификация

... -пассивного счета. Начальные и конечные остатки на счетах Все счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две большие группы: счета для учета хозяйственных средств (счета средств) и счета для учета источников образования средств (счета источников). ...

90.1

1023376

471104

376106

176166

4218792

100000

4209042

1961432

158998

1786846

140882

(-584216)

439160

361354

42522

35284

Краткосрочные финансовые вложения (58)

250

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 58 Операции за период: 1) Краткосрочные финансовые вложения Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 58

455

(-455)

Денежные средства (50, 51)

260

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 50 остаток счета 51 Операции за период: 1) Получено на р\с от покупателей 2) Получено в кассу от покупателей 3) Возвращены неиспользованные суммы подотчетных лиц 4) Оплачено за поступившие материалы 5) Выдана заработная плата из кассы 6) Перечислено по дивидендам, процентам 7) Перечислено бюджету по налогам и сборам 8) Выдано из кассы под отчет 9) Поступила выручка от продажи основных средств 10) Получены проценты 11) Приобретены основные средства 12) Поступило на р/с от дебиторов в погашение долга 13) Поступило в кассу от дебиторов в погашение долга 14) Погашен долгосрочный кредит банка 15) Погашен долг по финансовой аренде Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 50 остаток счета 51

91.2

91.1

65596

10000

55596

4218792

100000

158998

1884677

139324

309806

487197

1786846

2031

491672

1125757

100000

1870730

316816

142659

208255

10000

198255

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 80 Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 80

1080000

Добавочный капитал (83)

420

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 83 Операции за период: 1) Распределение между учредителями организации Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 83

1417769

3961

(-3961)

1413808

Резервный капитал (82)

430

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 82 Операции за период: 1) Направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 82

12 стр., 5908 слов

Классификация счетов по экономическому содержанию

... рассмотреть все виды счетов на основе классификации по экономическому содержанию. Концепция классификации счетов Итак, рассматривая концепцию классификации счетов, мы сталкиваемся с необходимостью определить цели классификации и выделить ... устойчивых пассивов, незаслуженно узъятую из современного баланса, т.е. счетов, имеющих постоянно какое-то минимальное сальдо и тем самым постоянно используемых ...

44138

9862

54000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

470

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 84 Операции за период: 1) Отчислено в резервный фонд 2) Списана сумма чистой прибыли Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 84

2595212

9862

809873 800011

3395223

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 67 Операции за период: 1) Выплачено банку по долгосрочному кредиту 2) Поступление от продажи акций трудового коллектива Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 67

2147040

1870730

1101746

(-768984)

1378056

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 77 Операции за период: 1) Возникло отложенное налоговое обязательство Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 77

145059

61234

206293

Прочие долгосрочные обязательства

520

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета Операции за период: 1) Операционные доходы Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета

749620

240300

(-240300)

509320

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 66 Операции за период: 1) Начислены проценты Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 66

130795

Кредиторская задолженность

620

Поставщикам и подрядчикам (60)

621

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 60 Операции за период: 1) Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы 2) Начислен НДС 3) Перечислено с расчетного счета Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 60

382231

2162064

26021

2376349

(-188264)

193967

Задолженность перед персоналом (70)

622

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 70 Операции за период: 1) Выдана заработная плата из кассы 2) Поступление от продажи акций трудового коллектива 3) Создан реестр по депонированной заработной плате 4) Начислена заработная плата Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 70

27 стр., 13374 слов

Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

... и синтетического учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках: расчетном, валютном, специальных счетах; Изучить отчетность, предоставляемую организацией по денежным средствам; - – Выявить основные направления и предложить меры по совершенствованию учета денежных средств в ...

8542

139324

1101746

140882

1384923

2971

11513

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 69 Операции за период: 1) Начислены страховые взносы Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 69

2403

668

3071

Задолженность по налогам и сборам (68)

624

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 68 Операции за период: 1) Перечислено бюджету по налогам и сборам 2) Возникло отложенное налоговое обязательство 3) НДС по продажам Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 68

3885

487197

61234

581661

33230

37115

Прочие кредиторы (76)

625

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 76 Операции за период: 1) Списаны на убытки суммы претензий по которым истек срок исковой давности Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 76

91.2

22365

6113

28478

Доходы будущих периодов (98)

640

Сальдо на начало по балансу, в том числе: остаток счета 98 Операции за период: 1) Получены безвозмездно основные средства 2) Списаны на производство безвозмездно поступившие материалы Общее изменение статьи баланса Сальдо на конец по балансу, в том числе: остаток счета 98

3240

2500

2910

(-410)

2830

Данная таблица представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания». Заполненная форма №1 «Бухгалтерский баланс» по ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания» за 2009 год представлена в Приложении А.

Наиболее значимыми и существенными операциями за период, оказавшими влияние на составление бухгалтерской финансовой отчетности, явились хозяйственные операции по поступлению и выбытию основных средств. Первоначальная стоимость основных средств на начало отчетного периода составляла 7510805 тыс. руб. В течение года поступило основных средств и принято к учету на сумму 2062253 тыс. руб., выбыло – 15684 тыс. руб. Остаток на конец отчетного периода составил 9557374 тыс. руб. Всего амортизация основных средств за период составила 2772692 тыс. руб. – на начало отчетного периода и 3366761 тыс. руб. – на конец отчетного периода. В балансе остатки основных средств отражены по остаточной стоимости, за минусом амортизации, и составляют 4 738 113 тыс. руб. и 6190613 тыс. руб., на начало и конец отчетного периода соответственно. Увеличение основных средств, по сравнению с прошлым годом, составило 1452500 тыс. руб., что обусловлено осуществлением инвестиционных вложений.

Так же на составление отчетности немаловажное влияние оказали материально-производственные запасы. Фактическая себестоимость МПЗ, принятых к учету, на начало отчетного периода составила 52648 тыс. руб., из них 13028 тыс. руб. это материалы, сырье и др. аналогичные ценности, и 39620 тыс. руб. – расходы будущих периодов. В течение отчетного года поступило МПЗ на сумму 2162064 тыс. руб., выбыло и списано в производство 2183501 тыс. руб. Остаток в балансе отражен по методу средней себестоимости, аналогично методу списания МПЗ в производство, и составляет 31 211 тыс. руб., в том числе: сырье и материалы – 14193 тыс. руб., расходы будущих периодов 17018 тыс. руб. Снижение запасов, по сравнению с прошлым годом, составило 21 437 тыс. руб. за счет снижения расходов будущих периодов.

31 стр., 15137 слов

Организация и методика учета и аудита денежных средств предприятия ...

... аудита денежных средств на предприятии КП "ЖЭО" представлена на рис.3.1.4 Объекты аудита Операции по учету денежных средств в кассе Инвентаризация денежных средств ... деятельностью предприятий, при этом границы аудиторского исследования определяются его целью. Предметная область аудиторского исследования включает документы, с помощью которых аудитор воссоздает цепь взаимосвязанных фактов работы ...

Следует уделить внимание и дебиторской задолженности в составе бухгалтерской отчетности. Сальдо краткосрочной дебиторской задолженности на начало отчетного периода составляло 1023376 тыс. руб., большую часть в её составе занимают расчеты с покупателями и заказчиками и авансы выданные – 471104 тыс. руб. и 376106 тыс. руб. соответственно. В течение отчетного периода получено 257379 тыс. руб., долг покупателей, заказчиков и прочих дебиторов увеличился на 841595 тыс. руб. Таким образом, сальдо на конец отчетного периода составило 439160 тыс. руб. Долгосрочная дебиторская задолженность также снизалась на 2164 тыс. руб. В совокупности дебиторская задолженность на начало отчетного периода составляла 1036064 тыс. руб., на периода – 449684 тыс. руб. Следовательно, можно сделать вывод о том, что долг перед организацией за отчетный период сократился на 586380 тыс. руб., в основном за счет снижения авансовых платежей по налогам и сборам и выданным авансам по инвестиционной деятельности.

Долг организации ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания» так же стал меньше на 1023771 тыс. руб. Кредиторская задолженность на начало отчетного периода составляла 3316086 тыс. руб., из них 419426 тыс. руб. – краткосрочная и 2896660 тыс. руб. – долгосрочная. За год организацией было получено в долг 3022268 тыс. руб., а погашено 4036039 тыс. руб. Сальдо кредиторской задолженности на конец отчетного периода составило 2292315 тыс. руб. Снижение обязательств организации обусловлено погашением задолженности по долгосрочным кредитам и по договорам лизинга.

Уставный капитал организации в отчетном периоде не изменился и продолжает составлять 1080000 тыс. руб.

Добавочный капитал уменьшился на 3961 тыс. руб. за счет распределения между учредителями организации.

Резервный капитал увеличился на 9862 тыс. руб., за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Таким образом, бухгалтерский баланс по праву считается центральной формой финансовой отчетности, позволяющей не только проследить изменения в составе и структуре средств и их источников в динамике, но и оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность предприятия как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

7 стр., 3193 слов

Особенности документооборота денежно-расчетных операций

... документооборота денежно-расчетных операций. 1. Документооборот денежно-расчетных операций (банковские, кассовые документы) Основными задачами, стоящими перед бухгалтерской службой любой организации, являются: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой ...

Таблица 2 – Формирование отчета о прибылях и убытках под влиянием совершенных операций по информации счетов бухгалтерского учета, тыс. руб.

Наименование строки

Сумма по отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

Дт

Кт

Сумма по операции

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продаж

110

3307630

Операции за период: 1) выручка от услуг по передаче электроэнергии 2) выручка от услуг по технологическому присоединению 3) выручка от аренды 4) выручка от услуг промышленного характера

90.1

3 101 775

77 646

21 777

106 432

Себестоимость продаж

020

2202706

Операции за период: 1) Материальные затраты 2) Затраты на оплату труда 3) Отчисления во внебюджетные фонды 4) Амортизация основных средств 5) Прочие затраты

90.2 90.2

90.2

10 70

91.2

865770 224955

45054

605948

460979

Прибыль (убыток) от продаж

050

1104924

Операции за период: 1) Выручка от продаж 2) Себестоимость продаж 3) Прибыль от продаж

62 90.2 90.9

90.1 20 99

3307630 2202706 1104924

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

241

Операции за период: 1) Получены проценты

91.1

241

Проценты к уплате

070

11266

Операции за период: 1) Уплачены проценты

91.2

11266

Прочие операционные доходы

090

37675

Операции за период: 1) Доход от продажи основных средств 2) Доход от продажи материалов 3) Доход от безвозмездно полученных основных средств

91.1

28137

7038

2500

Прочие операционные расходы

100

79272

Операции за период: 1) Остаточная стоимость реализованных основных средств

2) Расходы от продажи материалов 3) Расходы от услуг банков 4) Выбытие основных средств

91.2

20400

25000

10300

23572

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1052303

Операции за период: 1) Прибыль

1052303

Отложенные налоговые активы

141

20587

Операции за период: 1) Возник отложенный налоговый актив

20587

Отложенные налоговые обязательства

142

100884

Операции за период: 1) Возникло отложенное налоговое обязательство

100884

Текущий налог на прибыль

150

170747

Операции за период: 1) Условный налог на прибыль 2) Постоянное налоговое обязательство 3) Отложенный налоговый актив 4) Отложенное налоговое обязательство

210460

40584

20587

100884

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

190

794696

Операции за период: 1) Прибыль

794696

Справочно

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

40584

Операции за период: 1) Возникло постоянное налоговое обязательство

40584

При составлении «Отчета о прибылях и убытках» можно использовать типовую форму, утвержденную приказом Минфина России, на ее основании организация имеет право разработать собственную форму с учетом специфики деятельности, соответствующее положение необходимо закрепить в учетной политике и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике. Все величины в отчете о прибылях и убытках указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 отражаются показатели за отчетный год, а в графе 4 – за предыдущий год.

Рассмотрим порядок заполнения отчета о прибылях и убытках на примере компании «ЕЭСК». В части первой формы №2 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» в строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» отражаются доходы предприятия от обычных видов деятельности. На рассматриваемом предприятии выручка за отчетный период равна 3307630 тыс. руб. Расшифрованная общая сумма выручки представлена в таблице. По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» предприятия отражаются все расходы, которые относятся на себестоимость продукции, реализованной покупателям, в отчетном периоде она составляет 2202706 тыс. руб. Строка 029 «Валовая прибыль» определяется путем разницы между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продукции: 3307630 – 2202706= 1104924 Валовая прибыль равна 1104924 тыс. руб. По строкам 030 и 040 отражаются соответственно коммерческие и управленческие расходы. На данном предприятии, согласно учетной политике, они включаются в себестоимость и в балансе равны 0. По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» фиксируют финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг).

Этот показатель равен разнице между валовой прибылью и суммой условно-постоянных расходов и в данном примере равен 1104924 тыс. руб. По строкам 090 «Прочие доходы», 100 «Прочие расходы» учитывают прочие доходы и расходы не по основной деятельности организации. Их перечень приведен соответственно в пунктах 7 и 9 ПБУ 9/99, в пунктах 11 и 13 ПБУ 10/99. По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за текущий год. Он определяется: прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы. В «ЕЭСК» прибыль до налогообложения равна: 1104924 + 37916 – 90538= 1052302 тыс. руб. По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» определяется: прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые обязательства: 1052302 – 170747 + 20587 – 100884 – 6562 = 794696

Заполненная форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» по ОАО «ЕЭСК» за 2009 год представлена в Приложении Б.

Таким образом, Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия: именно здесь отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли. Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Таблица 3 – Формирование отчета о движении денежных средств по информации счетов бухгалтерского учета, тыс. руб.

Наименование строки

Сумма по отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

Дт

Кт

Сумма по операции

Остаток на начало года

100

65 596

Счет 50 Счет 51 Всего

10000

55596

65581

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

110

4318792

Операции за период: 1) На расчетный счет 2) В кассу Всего

4218792

100000

4318792

Прочие доходы

120

1883137

Операции за период: 1) Перечисление денег со счета внутри организации 2) Возвращены неиспользованные суммы подотчетных лиц Всего

1724139

158998

1883137

Денежные средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг, сырья

150

4607850

Операции за период: 1) Оплачено за поступившие материалы 2) Выдана заработная плата из кассы 3) Перечислено по дивидендам, процентам 4) Перечислено бюджету по налогам и сборам 5) Выдано из кассы под отчет Всего

91.2

1884677

139324

309806

487197

1786846

4607850

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

1594079

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи основных средств и внеоборотных активов

210

2031

Операции за период: 1) Поступила выручка от продажи основных средств 2) Поступила выручка от продажи НМА Всего

91.1

1500

531

2031

Полученные проценты

240

Операции за период: 1) Получены проценты Всего

Приобретение ОС, НМА и прочих внеоборотных активов

290

491672

Операции за период: 1) Приобретены основные средства Всего

491672

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

489631

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от кредитов и займов, предоставленных другими организациями

420

1225757

Операции за период: 1) Поступило на р/с от дебиторов в погашение долга 2) Поступило в кассу от дебиторов в погашение долга Всего

1125757

100000

1225757

Погашение кредитов и займов

430

1870730

Операции за период: 1) Погашен долгосрочный кредит банка Всего

1870730

Погашение обязательств по финансовой аренде

440

316816

Операции за период: 1) Погашен долг по финансовой аренде Всего

316816

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

450

961789

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

500

142659

Остаток на конец года

600

208255

Счет 50 Счет 51 Всего

10000

198255

208255

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», в которой отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

В строке «Остаток на начало отчетного года» указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода без разбивки по видам деятельности, в «ЕЭСК» она равна 65596 тыс. руб. В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Текущей деятельностью для ОАО «ЕЭСК» является оказание услуг по передаче электроэнергии. Для заполнения строки «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» использованы дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В рассматриваемой организации эта сумма составляет 4318792 тыс. руб. В строке «Прочие доходы» отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации – 1883137 тыс. руб. Далее указываются денежные суммы направленные на различные расходы, такие как покупка сырья и материалов, оплата труда рабочих основного производства, расчеты по налога м и сборам и т.д. В «ЕЭСК» эти расходы составляют 4607850 тыс. руб. Первый раздел завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности»: разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении. В нашем примере это 1594079 тыс. руб. В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы связанные с приобретением объектов недвижимости, внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов. Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражает средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства – 2031 тыс. руб. Строку «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. В данной строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76. После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, формируются показатели строк, в которых отражаются расходы. Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражает сумму денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

В «ЕЭСК» она равна 491672 тыс. руб. Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». В нашей организации расходы превысили поступления и эта сумма равна – 489631 тыс. руб. В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и при осуществлении финансовой деятельности: поступления от займов и кредитов (1225757 тыс. руб.).

Далее указываются выбывшие денежные средства. Итоговая строка раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» называется «Чистые денежные средства от финансовой деятельности», в нашей организации это показатель отрицательный – 961789 тыс. руб. Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» формируется таким образом: остаток денежных средств на начало отчетного периода + все поступления денежных средств – все выбытия. В «ЕЭСК» остаток на конец отчетного периода равен 208 255 тыс. руб.

Заполненная форма №4 Отчет о движении денежных средств по исследуемому предприятию представлена в Приложении В.

Таким образом, на основании информации, полученной из «Отчета о движении денежных средств» возможно более эффективное управление денежным потоком предприятия, которое приводит к улучшению управления с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств

1.2 РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ РАЗЛИЧНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ

Учетная политика организации является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета. Экономический смысл учетной политики организации сводится к обеспечению формирования и отражения в учете оптимальных финансовых результатов ее деятельности. Финансово — хозяйственная ситуация на предприятии может быть представлена по-разному: без нарушения правил и принципов учета, но путем выделения одних ее сторон и нивелирования других. С разделением налогового, финансового и управленческого учета именно эти возможности учетной политики выходят на первый план. Учетная политика ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания» разработана главным бухгалтером организации и утверждена руководителем на основании требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 и главы 26.2 Налогового кодекса РФ и утверждена Приказом директора.

Таблица 4 – Учетная политика и ее влияние на формирование отчетности организации.

Элемент учетной политики

Вариант, устан-ный в организации

Наименование строки и графы соответствующей формы отчетности, на которую оказывает влияние элемент учетной политики. Характер этого влияния

Форма № 1

Форма № 2

Форма № 3

Форма № 4

Форма № 5

Способ начисления амортизации ОС

ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД

120, ГРАФА 3, 4

020, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 090, ГРАФА 3,4. СТРОКА 100, ГРАФА 3,4

003, ГРАФА 3, 4,5, 6, 7. СТРОКА 092, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

110, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 210, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 290, ГРАФА 3, 4.

110-130, ГРАФА 3,4, 5,6. СТРОКИ 140-173, ГРАФА 3,4.

Способ начисления амортизации НМА

ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД

110, ГРАФА 3, 4

020, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 090, ГРАФА 3,4. СТРОКА 100, ГРАФА 3,4

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

110, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 210, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 290, ГРАФА 3, 4.

010-040, ГРАФА 3,4, 5, 6. СТРОККА 050, ГРАФА 3,4

Способ оценки материалов, отпущенных в производство

ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

211, ГРАФА 3,4. СТРОКА 220, ГРАФА 3,4

020, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 090, ГРАФА 3,4. СТРОКА 100, ГРАФА

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

150, ГРАФА 3, 4.

710, ГРАФА 3,4.

Способ оценки незавершенного производства

ПО ФАКТТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

130, ГРАФА 3, 4

090, ГРАФА 3,4. СТРОКА 100, ГРАФА

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

192, ГРАФА 3,4.

765, ГРАФА 3,4.

Порядок отражения процесса приобретения и заготовления материалов

ПО ФАКТТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

210, 211, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 220, ГРАФА 3,4

020, ГРАФА 3, 4. СТРОКА 090, ГРАФА 3,4. СТРОКА 100, ГРАФА

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

150, ГРАФА 3, 4, 5, 6,

710, ГРАФА 3,4.

Формирование резервов предстоящих расходов

НЕ СОЗДАВАЛСЯ

650, ГРАФА 3,4.

100, ГРАФА

151-152, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7. СТРОКА 181-182, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7. СТРОКА 008, ГРАФА 3, 4, 5, 6, 7.

192, ГРАФА 3,4.

767, ГРАФА 3,4.

Способ списания управленч-их расходов

ВКЛЮЧАЯ ВСЮ СУММУ РАСХОДОВ ПО ПРОДАЖЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ

040, ГРАФА 3, 4.

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6,

192, ГРАФА 3,4.

750, ГРАФА 3,4.

Способ списания коммерческих расходов

ВКЛЮЧАЯ ВСЮ СУММУ РАСХОДОВ ПО ПРОДАЖЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ

030, ГРАФА 3, 4.

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6,

192, ГРАФА 3,4.

750, ГРАФА 3,4.

Способ распределения косвенных расходов между объектами калькулирования

ПРОПОР-НО ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ

622, ГРАФА 3,4.

060, ГРАФА 3,4.

СТРОКА 100, ГРАФА

008, ГРАФА 3, 4, 5, 6,

192, ГРАФА 3,4.

750, ГРАФА 3,4.

Можно сделать следующие вывод, что поскольку способы отражения операций в бухгалтерском учете учитываются при выработке и принятии управленческих решений, значение учетной политики весьма велико. Руководителю следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики, так как от этого зависит, насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность организации.

1.3 СОГЛАСОВАННОСТЬ ИНФОРМАЦИИ, ПРИВЕДЕННОЙ В РАЗЛИЧНЫХ ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ

Таблица 5 – Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 3

ФОРМА № 1

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Уставный капитал

100

1080000

410

1080000

140

1080000

410

1080000

Добавочный капитал

100

1417769

420

1417769

140

1413808

420

1413808

Резервный капитал

100

44138

430

44138

140

54000

430

54000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

100

2595212

470

2595212

140

3395223

470

3395223

Итого собственный капитал

100

5137119

490

5137119

140

5943031

490

5943031

Резервы, созданные в соответствии с законодательством

152+154

44138

431

44138

152+154

54000

431

54000

Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами

162+164

432

162+164

432

Резервы предстоящих расходов

182+184

650

182+184

650

Таблица 6 – Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 3

ФОРМА № 2

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Чистая прибыль

102

794696

190

794696

008

1095982

190

1095982

Отчисления в оценочные резервы

172+174+176

215

171+173+175

503

215

503

Таблица 7 – Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала».

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 3

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Резервный капитал

060

31068

151+153+161+163

31068

090

44138

151+153+161+163

44138

100

44138

152+154+162+164

44138

140

54000

152+154+162+164

54000

Отчисления в резервный капитал

010

13070

151+153+161+163

13070

110

9862

152+154+162+164

9862

Таблица 8 – Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 4

ФОРМА № 1

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

65596

260

65596

Остаток денежных средств на конец отчетного года

600

208255

260

208255

Таблица 9 – Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 5

ФОРМА № 1

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Нематериальные активы

010+020+030+040-050

396

110

396

010+020+030+040-050

335

110

335

Основные средства

130-140

4738113

120

4738113

130-140

6190613

120

6190613

Доходные вложения в материальные ценности

225-230

135

225-230

135

Дебиторская задолженность

620

1036064

230+240

1036064

620

449684

230+240

449684

Краткосрочная дебиторская задолженность

600

1023376

240

1023376

600

439160

240

439160

Долгосрочная дебиторская задолженность

610

12688

230

12688

610

10524

230

10524

Задолженность покупателей

601

231

601

231

Кредиторская задолженность

650

3316086

590+610++620+630

3461145

650

2292315

590+610++620+630

2498608

Краткосрочная кредиторская задолженность

630

419426

610+620++630

419426

630

404939

610+620++630

404939

Краткосрочные кредиты и займы

634+635

610

634+635

130795

610

130795

Долгосрочная кредиторская задолженность

640

2896660

590

3041719

640

1887376

590

2093669

Долгосрочные кредиты и займы

641+642

2147040

510

2147040

641+642

1378056

510

1378056

Задолженность поставщикам

631

382231

621

382231

631

193967

621

193967

Задолженность по налогам сборам

633

3885

624

3885

633

37115

624

37115

Долгосрочные финансовые вложения

540

900

140

900

540

900

140

900

Краткосрочные финансовые вложения

540

455

250

455

540

250

Изменение остатков незавершенного производства

765

231

3-4

Изменение остатков расходов будущих периодов

766

22602

216

3-4

22602

Изменение остатков резервов предстоящих расходов

767

650

3-4

Обеспечения полученные

800

950

800

950

Обеспечения выданные

820

960

820

960

Основные средства, полученные в аренду

155

507213

910

507213

155

1203911

910

1203911

Таблица 10 – Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМА № 5

ФОРМА № 3

Графа

Сумма

Графа

Сумма

Изменение остатков резервов предстоящих расходов

767

182

3-6

767

181

3-6

Результат переоценки основных средств

171-172

092

171-172

003

Итак, из данных таблиц видно, что в целом отчетность составлена корректно, нарушений взаимоувязки показателей не наблюдается, кроме таблицы «Взаимоувязка показателей формы №1 и формы №5». В этой таблице не сходятся суммы кредиторской задолженности на 145059 тыс. руб. на начало отчетного периода и 206293 тыс. руб. на конец отчетного периода, из-за того что в состав баланса включены отложенные налоговые обязательства на аналогичные суммы, а в состав кредиторской отчета об изменениях капитала данные суммы не включены

2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ:

2.1 АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности начинается с оценки финансового состояния по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс». Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Основными элементами баланса являются активы, капитал и обязательства. Активы – это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ей на праве собственности или контролируемые ею, способные приносить доход в будущем. Обязательства – задолженность организации физическим и юридическим лицам, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Капитал – с одной стороны, капитал представляется как интерес собственников экономического субъекта в его активах, с другой стороны, капитал рассматривается как совокупность ресурсов, являющихся источником доходов хозяйствующего субъекта.

Таблица 11 – Группировка баланса по экономическим элементам.

ПОКАЗАТЕЛЬ

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Сумма, тыс.руб

АКТИВ

Основные средства

4738113

78,6

6190613

88,6

1452500

130,7

Оборотные средства

1291673

21,4

800041

11,4

491632
10

61,9

Итого имущество

6029786

100

6990654

100

960868

115,9

ПАССИВ

Долгосрочные обязательства

3041719

87,8

2093669

83,7

948050
4,1

68,8

Краткосрочные обязательства

422666

12,2

407769

16,3

14897

4,1

96,5

Итого обязательства

3464385

100

2501438

100

962947

72,5

Итак, из таблицы видно, что подавляющую часть в имуществе предприятия имеют основные средства (78,6% на начало и 88,6 % на конец года), что свидетельствует об иммобильности средств предприятия. Внеоборотные активы занимают на начало года 21,4 % от общей суммы имущества (или1291673 тыс. руб. в оценке нетто) и к концу года их сумма падает до 800041тыс. руб., то есть на 10% за год. Данное обстоятельство ухудшает структуру баланса, делает ее мене стабильной и влияет на ликвидность средств. В целом по предприятию за год тем роста средств предприятия составил 15,9 % или 960868 тыс. руб., что положительно характеризует текущую деятельность предприятия.

Таблица 12 – Анализ перегруппированного по ликвидности баланса.

АКТИВ

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Сумма, тыс.руб.

Первая группа: быстрореализуемые активы (А1)

Первая группа: срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце (П1)

Касса

10000

15,1

10000

4,8

Расчеты с кредито-рами

419426

100

274144

100

145282

65,4

Расчетный счет

55596

84,2

198255

95,2

142659

356,4

Итого по первой группе:

419426

4,9

274144

3,2

145282
1,7

65,4

Краткосрочные финансовые вложения

455

0,7

Итого по первой группе:

66051

0,8

208255

2,5

142204

1,7

315,3

Вторая группа: активы средней скорости реализации (А 2)

Вторая группа: краткосрочные обязательства (П2)

Счета к получению по дебиторской задолжено-сти

1036064

100

449684

100

586380

43,4

Кратко-срочные кредиты и займы

130795

97,8

130795

97,8

100

Итого по второй группе:

1036064

449684

5,3

586380
6.7

43,4

Доходы будущих периодов

3240

100

2830

2,2

410
97,8

87,4

Итого по второй группе:

3240

0,03

133625

1,6

130385

1,57

4124,2

Третья группа: активы медленно реализуемые (А3)

Третья группа: долгосрочные пассивы (П3)

Материально-производст-венные запасы

13028

24,7

14193

45,5

1165

20,8

108,9

Долго-срочные кредиты

2147040

74,1

1378056

768984
1,1

64,2

Расходы будущих периодов

39620

75,3

17018

54,5

22602
20.8

Прочие долго-срочные обязательства

749620

25,9

509320

240300

1,1

Итого по третьей группе:

52648

0,6

31211

0,4

21437
0,2

59,3

Итого по третьей группе:

2896660

33,7

1887376

22,4

1009284
11,3

65,2

Четвертая группа: труднореализуемые активы (А4)

Четвертая группа: постоянные пассивы (П4)

Основные средства

4738113

63,6

6190613

79,8

1452500

16,2

130,7

Уставный капитал

1080000

20,6

1080000

17,6

НМА

396

0,005

335

0,004

61
0,001

84,6

Резервный капитал

44138

0,8

54000

0,9

9862

0,1

122,3

Долгосроч-ные финансовые вложения

900

0,12

900

0,11

Добавочный капитал

1417769

26,7

1413808

3961
3,7

99,7

Незавершен-ное строительс-тво

2570422

34,5

1452580

18,7

1117842
15,8

56,5

Нераспре-деленная прибыль

2595212

49,2

3395223

55,2

800011

130,8

НДС по приобретен-ным ценностям

136910

1,8

110889

1,4

26021
0,4

Отложен-ные налоговые обязательства

145059

2,7

206293

3,3

61234

0,6

142,2

Итого по четвертой группе:

7446741

86,6

7755317

91,8

308576

5,2

104,1

Итого по четвер-той группе:

5282178

61,4

6149324

72,8

867146

11,4

116,4

ВСЕГО АКТИВОВ:

8601504

100

8444469

100

157035

98,2

ВСЕГО ПАССИ-ВОВ:

8601504

100

8444469

100

157035

98,2

Под ликвидностью баланса понимают способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы. По отношению к балансу предприятия ликвидность – это скорость реализации активов предприятия с целью превращения их в наличные деньги для покрытия краткосрочных обязательств. В мировой практике принято группировать активы по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности их оплаты. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.

Как видно из данных таблицы, первое неравенство не выполняется как на начало, так и на конец периода, поскольку сумма денежных средств незначительна, в то время как краткосрочная кредиторская задолженность на конец периода составляет 274144 тыс. руб. Второе неравенство выполняется на обе отчетные даты, поскольку сумма дебиторской задолженности значительно превышает сумму заемных средств в виде кредитов банка. Однако данное соответствие нормативу связано с активными продажами предприятия. Третье неравенство не выполняется на начало и на конец периода однозначно, так как запасы «ЕЭСК» в разы меньше долгосрочных обязательств.

Четвертое неравенство также не выполняется, так как сумма внеоборотных активов превышает сумму собственного капитала. Таким образом, поскольку из четырех условий выполняются только одно, баланс ОАО «ЕЭСК» не является абсолютно ликвидным, но и судить о неплатежеспособности данной организации на основании этих неравенств нельзя.

Таблица 13 – Показатели оборачиваемости оборотных активов.

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМУЛА РАСЧЕТА

Прошлый год

Отчетный год

Изменения

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Строка 010 формы №2 / (0,5 * ? строк 290 н.г., 290 к.г. баланса)

4,4

3,2

2. Коэффициент загрузки оборотных средств

(0,5 * ? строк 290 н.г., 290 к.г. баланса)/ строка 010 формы №2

0,23

0,32

0,09

3. Однодневный оборот, тыс. руб.

Строка 290 н.г., 290 к.г. баланса/ длительность одного оборота в днях

7978,8

3515,1

4463,1

4. Длительность одного оборота в днях, дней

? строк 290 н.г., 290 к.г. баланса *(360/строка 010 формы №2)

161,9

227,6

65,7

5. Оборачиваемость дебиторской задолженности

(0,5 * (? строк 230 н.г., 240 н.г., 230 к.г., 240 к.г. баланса) * 360) / строка 010 формы №2

57,6

80,8

23,2

6. Оборачиваемость ПМЗ

(0,5 * (? строк 210 н.г., 210 к.г. баланса) * 360) / строка 020 формы №2

4,9

6,8

1,9

Для более полного представления о финансовом положении предприятия следует на основании данных отчетности рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности. Из таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости оборотных активов в целом снизился на 1,2 оборота и составил к концу года 3,2 оборота. Данное снижение свидетельствует о спаде темпов реализации, поскольку при этом одновременно снизились суммы как выручки, так и оборотных активов. За счет снижения количества оборотов, значительно повысилась оборачиваемость оборотных активов в днях. Так, если полный оборот оборотных активов совершался за 161,9 дня на начало периода, то к концу продолжительность оборота составляла уже 227,6 дней. Значительному изменению подвергся однодневный оборот – спад составил 4463,1 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно выросла и составила 80,8 оборотов к концу года. На начало года – 57,6 оборотов. Это фактор способствует дополнительному высвобождению денежных средств. Оборачиваемость материально-производственных запасов повысилась с 4,9 оборотов на начало периода до 6,8 – на конец, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости.

В целом по итогам анализа оборачиваемости можно сказать, что замедление оборачиваемости оборотных активов в целом не очень благоприятно влияет на финансовое состояние предприятия, поскольку абсолютно ликвидные активы переходят в менее ликвидные, что способствует замораживанию их вложения в текущую деятельность предприятия.

Таблица 14 – Показатели рентабельности активов и пассивов.

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМУЛА РАСЧЕТА

Прошлый год

Отчетный год

Изменения

1. Рентабельность собственного капитала

Строка 190 формы №2 / (0,5 * ? строк 490, 640 н.г., 490, 640 к.г. баланса)*100

19,7

14,3

2. Рентабельность капитала, вложенного в активы

Строка 190 формы №2/ ? строк 190, 290 баланса

12,7

9,4

3. Рентабельность текущих активов

Строка 190 формы № 2/ (0,5*? строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)*100

12,8

9,3

Не менее важным этапом комплексного экономического анализа является и анализ показателей рентабельности. Коэффициенты рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. По всем представленным показателям рентабельности наблюдается значительный спад. Рентабельность собственного капитала снизилась с 19,7% на начало до 14,3% на конец периода, то есть на 5,4%. Рентабельность капитала, вложенного в активы и рентабельность текущих активов упали на 3,3 и 3,5 соответственно. Однако, несмотря на ухудшение, данные показатели являются не самыми низкими для предприятий с данным видом деятельности.

Таблица 15 – Показатели финансовой независимости.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Формула расчета

Фактически

Норма-тивное значе-ние

Отклонения

Темп рос-та, %

Прошлый год

Отчет-ный год

От прошлого года

От нор-матива

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

? строк 490, 640 баланса / строка 700 баланса

0,59

0,7

Более 0,5

0,11

0,2

118,6

2. Коэффициент финансовой зависимости

(? строк 490, 590, 640 баланса) / строка 700 баланса

0,951

0,952

Менее 0,5

0,001

0,452

100,1

3. Коэффициент привлеченного капитала

(? строк 490, 590, 640 баланса – строка 190 баланса) / (? строк 490, 590, 640 баланса)

0,1

0,05

Более 1

0,05

0,95

4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

? строк 490, 640 баланса/? строк 590, 690 баланса — ? 1,48

2,38

Менее 1

0,9

1,38

160,8

5. Коэффициент привлечения долгосрочных заемных средств

Строка 590 баланса/ ? строк 590, 490,640,650 баланса

0,37

0,26

Менее 0,4

0,11

0,14

70,3

6. Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средствах, %

Строка 610 баланса / ? строк 590, 690 баланса — ? строк 640 баланса

100

7. Доля расчетов с кредиторами, %

Строка 620 баланса / ? строк 590, 690 баланса — ? строк 640 баланса

12,1

10,9

90,1

8. Доля покрытия производственных запасов собственными оборотными средствами

? строк 290 н.г., 290 к.г. баланса/ ? строк 210, 220 баланса

6,8

5,6

Более 1

4,6

82,4

9. Коэффициент мобильности собственных оборотных средств

Строка 290 баланса/ строку 190 баланса

0,171

0,104

0,067

60,8

Экономисты всего мира считают, что финансовая устойчивость предприятия – это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Финансовая устойчивость – это одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Понятие финансовой устойчивости означает финансовое равновесие. Из данных таблицы видно, что большинство показателей постепенно не совпадает с нормативными значениями, только 3 из них находятся в пределах норм. Так, например, коэффициент финансовой независимости на конец года возрос на 0,11 относительно начала года, и на 0,2 выше нормативного значения, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости, повышает гарантии погашения своих обязательств, расширяет возможности для привлечения средств со стороны. Коэффициент финансовой зависимости наоборот превышает установленные максимальные значения на 0,45 и в прошлом и в отчетном периодах. По отношению к отчетному году произошло еще незначительное, но увеличение, что является негативным фактором. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, что сумма привлеченного капитала превышает собственный капитал в 1,48 раза на начало года и в 2,38 раз – на конец. Такое несоответствие ставит предприятие в прямую зависимость от кредиторов. Доля краткосрочных кредитов в составе заемного капитала невысока – около 5%.. Большую часть в составе краткосрочной кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками, персоналом и государственными органами. В части оценки ликвидности, данная тенденция не является положительной, поскольку данный вид источника имущества относится к группе П1 по срочности погашения. Предпочтительно перевести источник средств в группу П2 (краткосрочные кредиты и займы), имеющими более долгий срок погашения. Коэффициент мобильности собственных оборотных средств мал из-за низкой доли денежных средств в общей сумме оборотных активов и отсутствия краткосрочных финансовых вложений в отчетном периоде. Однако можно сказать, что небольшая сумма средств на счетах предприятия свидетельствует об активном их использовании в обороте для финансирования текущей деятельности.

Таким образом, можно сказать, что предприятие не является финансово устойчивым из-за невысокой доли собственного капитала в сумме источников средств, то есть фактически у предприятия есть опасность стать финансово зависимым от кредиторов.

Таблица 16 – Показатели ликвидности баланса.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Формула расчета

Фактически

Норма-тивное значение

Отклонения

Темп рос-та, %

Прошлый год

Отчетный год

От прош-лого года

От норматива

1. Коэффициент срочной ликвидности

Строка 260 баланса/ 0,15

0,76

0,8-1

0,61

0,14

506,6

2. Коэффициент текущей ликвидности

(строка 290 баланса — ? строк 220, 230 баланса) / ? строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса

2,72

1,67

2 – 2,5

1,05

0,33

61,4

3. Коэффициент быстрой ликвидности (критическая оценка)

(строка 290 баланса — ? строк 210, 220, 230 баланса) / ? строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса

2,6

1,6

0,7 – 0,8

0,8

61,4

4. Коэффициент абсолютной ликвидности

? строк 250, 260 баланса / ? строк 610, 620, 630, 650, 660 баланса

0,16

0,51

0,2-0,3

0,35

0,31

318,7

5. Показатель общей платежеспособности

? строк 100,110,120,,240, 420 формы №4/? строк 150, 160, 170, 180, 190, 290, 430, 440

1,002

1,03

Более 2

0,028

0,97

102,8

В условиях финансового кризиса и массовой неплатежеспособности предприятий, одним из главных критериев оценки финансового состояния являются показатели платежеспособности предприятия. Платежеспособностью принято считать возможность организации своевременно и полно погашать обязательства по первоочередным платежам. Из данных таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности в прошлом году был в пределах нормы, но в отчетном году упал и ему не хватает до нормы 0,33. при этом он остается близок к нормативу. Следовательно, можно сказать, то текущие активы предприятия практически покрывают его текущие пассивы, однако снижение значения показателя к концу периода свидетельствует о некотором отвлечении средств от производства, в частности на приобретение объекта внеоборотных активов, которые имеют меньшую ликвидность. Коэффициент быстрой ликвидности и на начало и на конец периода значительно превышал норматив, на конец периода произошло снижение с 2,6 до 1,6, однако это все равно превышает норматив на 0,8. Данное снижение вызвано активной работой служб предприятия с дебиторской задолженностью и не может свидетельствовать о негативной тенденции развития предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода находился в пределах нормы и составлял 0,16, на конец периода он повысился на 0,35 и стал равен 0,51, что выше норматива на 0,31. Это свидетельствует, что при столь незначительном остатке денежных средств на счетах предприятия, они не могут покрыть краткосрочную задолженность перед кредиторами. Показатель общей платежеспособности наполовину меньше оптимального значения и равен 1,002 на начало и 1,03 на конец года. Данное значение показателя свидетельствует о том, что если все без исключения кредиторы одновременно потребуют уплаты, то предприятия полностью покроет задолженность всеми имеющимися активами, но у фирмы не останется средств на продолжение текущей деятельности. Тем не менее, рост коэффициента общей платежеспособности на 2,8% за период говорит о положительной тенденции в работе предприятия.

По результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс», можно сделать ряд выводов. Структура актива баланса предприятия иммобильна, поскольку более 80% имущества приходится на основные средства. Предприятие не уделяет должного внимания оборотным активам, поскольку доля их в имуществе снизилась на 10 %, а объем на конец периода стал меньше на 491632 тыс. руб. С успешной работой предприятия над состоянием дебиторской задолженности можно связать ускорение оборачиваемости данного показателя, это способствует более быстрому высвобождению средств для покрытия текущей задолженности кредиторам и снижению суммы заемного капитала. Показатели рентабельности исследуемого предприятия снизились к концу года, однако остаются средними, предприятию необходимо проанализировать состав затрат на приобретение и реализацию услуг и выявить резервы для их снижения. Поскольку большинство показателей финансовой независимости снизились к концу отчетного периода, у предприятия есть риск стать финансово зависимым от кредиторов, следовательно, необходимо повышать долю собственного капитала и стремиться к переводу краткосрочной кредиторской задолженности в задолженность с более длительными сроками погашения. Предприятие на конец 2009 года является платежеспособным, то есть в состоянии покрыть все свои обязательства за счет активов, при этом средств не останется на продолжение деятельности. В целом, наблюдается ухудшение финансового состояния предприятия к концу отчетного периода, что в совокупности с нерациональным планированием и изысканием резервов может привести к падению финансовой независимости и еще более сильному снижению рентабельности продаж.

АНАЛИЗ ФОРМЫ №2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что он характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности – формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в части формирования прибыли.

Таблица 17 – Формирование прибыли по слагаемым согласно форме № 2.

НАИМЕНОВАНИЕ

ПОКАЗАТЕЛЯ

ПО ФОРМЕ № 2

УСЛОВНОЕ ОБОЗНАЧЕНИЕ

Фактически

Отклоне-ние

Темп рос-та,%

за отчет-ный период

за прош-лый период

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

Выручка от реализации

Вр

3307630

4645368

1337738

71,2

Себестоимость проданных товаров

Сз

2202706

3079765

877059

71,2

Валовая прибыль

Пв=Вр-Сз

1104924

1565603

460679

70,6

Коммерческие расходы

Кр

Управленческие расходы

Ур

Прибыль то продаж

Пр=Пв-Кр-Ур

Пр=Вр-(Сз+Кр+Ур)

1104924

1565603

460679

70,6

II. Прочие доходы и расходы, всего:

Ппр=По±Пвн

52622
53392

770

101,4

Проценты к получению

Под1

241

235

4016

Проценты к уплате

Пор1

11266

11567

97,4

Доходы от участия в других организациях

Под2

Прочие операционные доходы

Под3

37675

90234

52559

41,8

Прочие операционные расходы

Пор2

79272

132065

52793

Итого операционный результат По=(Под1+Под2+Под3)-(Пор1+Пор2)

Внереализационные доходы

Пвнд

Внереализационные расходы

Пвнр

Итого внереализационные результаты Пвн=Пвнд-Пвнр

Прибыль (убыток) до налогообложения

Пб=Пр±Ппр=Пр±По±Пвн

1052302

1512211

459909

69,6

Отложенные налоговые активы

ОНА

20587

20463

124

100,6

Отложенные налоговые обязательства

ОНО

100884

93574

7310

107,8

Текущий налог на прибыль

ТНП

170747

343312

172565

49,7

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Пч=Пб-ТНП

881555

1168899

287344

75,4

За отчетный период наблюдается значительное уменьшение выручки от реализации на 28,8 % или 1337738 тыс. руб., что обусловлено спадом объема продаж и сужением рынков сбыта. Снижение себестоимости продукции за период составило 877059 тыс. руб. или 28,8 %, что является положительным фактором. Однако, не смотря на снижение затрат валовая прибыль за период упала на 460679 тыс. руб. или 29,4 %. Таким образом, снижение прибыли от продаж оказалось существенным 29,4 % от прошлогоднего значения и составило 1104924 тыс. руб. В состав прочих доходов и расходов входя проценты к получению и к уплате за пользование заемными средствами, а также прочие операционные доходы и расходы. Их сумма за год выросла на 1,4 % или 770 тыс. руб., но при этом расходы остаются больше доходов. Прибыль до налогообложения, за счет вышеперечисленных факторов, упала на 459909 тыс. руб. или 30,4 % от значения прибыли до налогообложения прошлого года. За вычетом текущего налога на прибыль – 170747 тыс. руб., сумма чистой прибыли предприятия составила 881 555 тыс. руб., что на 287344 тыс. руб. меньше чистой прибыли 2008 года.

Таким образом, превышение темпа роста затрат над темпом роста прибыли от продаж ,обеспечило значительное снижение суммы чистой прибыли.

Таблица 18 – Соотношение темпов роста.

ЖЕЛАТЕЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

ФАКТИЧЕСКИЕ СООТНОШЕНИЯ

ТрПр>ТрПв

ТрПр (70,6) = ТрПв (70,6)

ТрПр>ТрПб

ТрПр (70,6) > ТрПб (69,6)

ТрПч>ТрПб

ТрПч (75,4) > ТрПб(69,6)

Уд. вес Пр в общей сумме Пб>

Уд. веса Ппр в сумме Пб

Уд.вес Пр в общей сумме Пб (105%) > Уд.веса Ппр в общей сумме Пб (5%)

Из четырех представленных неравенств выполняются все условия. Дальнейшее превышение темпов роста чистой прибыли над темпами роста прибыли от продаж и валовой прибыли приведут к росту собственного каптала предприятия и укреплению его финансовой независимости.

Таблица 19 – Группировка по видам прибыли.

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФАКТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ

ОТКЛОНЕНИЯ

Темп роста %

за отчетный период

за предыдущий период

в сумме

Сумма, тыс.руб

1.Валовая прибыль (Пв)

1104924

1565603

460679

70,6

2. Прибыль (убыток) от продаж (Пр)

1104924

105

1565603

103,5

460679

1,5

70,6

3. Результаты прочих видов деятельности (По)

52622

(5)

53392

(3,5)

770

1,5

101,4

4. Результаты внереализационной деятельности (Пвн)

5. Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)

1052302

100

1512211

100

459909

69,6

6.Чистая нераспределенная прибыль отчетного года (Пч)

881555

1168899

287344

75,4

7. Доля чистой прибыли в Пб

83,7

77,3

62,5

181

Прибыль от продаж занимает 105 % от прибыли до налогообложения в прошлом периоде и 103,5 % – в отчетном, что является положительной тенденцией и свидетельствует о сокращении затрат в структуре прибыли. За счет значительного снижения валовой прибыли на 460679 тыс. руб., доля расходов от прочих видов деятельности повысилась с 5% в прошлом году до 3,5 % в отчетном году. Прибыль до налогообложения упала на 459909 тыс. руб. по сравнению с показателем прошлого периода. Таким образом, в отчетном периоде видно ухудшение структуры и качества прибыли за счет неправильного соотношения темпов роста и прироста каждого показателя, формирующего прибыль предприятия.

Таблица 20 – Изменение отдельных прибылей (убытков).

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Откло-нения

Темп роста %

При-быль

Убы-ток

При-быль

Убы-ток

1. Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

142

365

600

365/ -458

0/ 23,7

2. Прибыль (убыток) прошлых лет

917

7100

50/ -6183

20,6/ 12,9

3. Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

4. Курсовые разницы по операциям

в иностранной валюте

5. Отчисления в оценочные резервы

503

/-503
/-0

6. Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

1950

784

2101

777/ -151

0,9/ 92,8

В отчетном году убыток от уплаченных штрафов и неустоек сократился на 458 тыс. руб., но прибыли по этой же статье в отчетном году не было. Убыток от прошлых лет также значительно сократился на 6183 тыс. руб., но прибыль сократилась на 50 тыс. руб. Прибыль от списания задолженностей, по которым истек срок исковой давности сократилась на 777 тыс. руб.в отчетному году, но и убыток по этой статье сократился на 151 тыс. руб.

Таблица 21 – Анализ удельного веса НДС и акцизов в выручке брутто.

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ

За отчетный период

За предыдущий период

Изменение

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

НДС

595373,4

15,3

836166,2

15,3

240792,8

Акцизы

Выручка (нетто)

3307630

84,7

4645368

84,7

1337738

Выручка (брутто)

3903003,4

100

5481534,2

100

1578530,8

Выручка (нетто) в составе выручки (брутто) и в отчетном и в прошлом периодах составляет 84,7 %, что говорит о том, что её доля в составе не изменилась. Такая же ситуация и с НДС, его доля в выручке (брутто) не изменилась и в обоих периодах составляет 15,3 %. Такое положение нельзя назвать ни отрицательным ни положительным фактором, однако в данной негативной обстановке, в которой находится предприятие, это можно считать стабильностью.

Таблица 22 – Анализ структуры полной себестоимости.

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ

ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ ПЕРИОД

ИЗМЕНЕНИЯ

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

1. Себестоимость проданных товаров (Сз)

2202706

100

3079765

100

877059

2. Коммерческие расход (Кр)

3.Управленческие расходы (Ур)

4.Итого полная себестоимость (Сп)

2202706

100

3079765

100

877059

Из данных таблицы видно, что полная себестоимость формируется на 100 % из себестоимости проданных товаров.

Таблица 23 – Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Отчет-ный период

Предыду-щий период

Измене-ние

Темп рос-та %

Выручка (нетто) (В) 3307630

4645368

1337738

71,2

Коммерческие расходы (Кр) 0

Управленческие расходы (Ур) 0

Всего условно-постоянных расходов 0

Условно-постоянные расходы на рубль выручки нетто 0

По учетной политике условно-постоянные расходы полностью включаются в себестоимость.

Таблица 24 – Анализ показателей рентабельности.

ПОКАЗАТЕЛЬ

ФОРМУЛА РАСЧЕТА

Отчет-ный период

Предыдущий период

Изменение

1. Рентабельность продаж, норма прибыли на рубль реализованной продукции

Строка 190 формы №2 / строка 010 формы №2*100

23,6

0,4

2. Рентабельность затрат

(Строка 190 формы №2) / ? строк 020, 030, 040, 070, 100, 130)*100

34,7

0,7

Определение показателей рентабельности продаж и затрат поможет охарактеризовать изменения в финансовом положении рассматриваемого предприятия. Из данных таблицы следует, что рентабельность продаж по предприятию ОАО «ЕЭСК» претерпела незначительные изменения в сторону увеличения: рост в отчетном периоде по сравнению с прошлым составил 0,4. Рентабельность затрат возросла на 0,7 и составила 34,7. Данные изменения свидетельствуют о частичном снижении затрат на реализацию продукции, а также росту объемов продаж в частности за счет увеличения цен на продукцию.

Таблица 25 – Структура прибыли по видам деятельности.

Составляющие прибыли по Форме № 2

ВСЕГО

В том числе формирование прибыли по видам деятельности

Текущая деятельность (обычная)

Прочие виды деятельности

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

Отчетный

Прошлый

Отчетный

Прошлый

Отчетный

Прошлый

Отчетный

Прошлый

Сумма

Ув

Сумма

Ув

Сумма

Ув

Сумма

Ув

Сумма

Ув

Сумма

Ув

Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)

1052302

1512211

1594079

151,5

1380667

91,3

489631

46,5

2765254

182,9

961789

91,4

979624

64,8

Таким образом, по итогам анализа прибыли по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» можно сказать, что предприятие реализует новую тактику, связанную с выходом на новые рынки и привлечением клиентской базы, минимизацией роста цен на продукцию, что способствует укреплению конкурентоспособности предприятия.

2.3 АНАЛИЗ ФОРМЫ №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

Таблица 26 – Анализ движения капитала и резервов в отчетном году.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Остаток на начало

Остаток на конец

Изменение

Темп роста%

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

Капитал

1. Уставный капитал

1080000

18,2

2. Добавочный капитал

1417769

27,6

1413808

23,8

3961
3,8

99,7

3. Резервный капитал

44138

0,9

54000

0,9

9862

122,3

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

2595212

50,5

3395223

57,1

800011

6,6

130,8

5. Итого капитала

5137119

100

5943031

100

805912

115,7

Уставный капитал организации за отчетный период не изменился и продолжает составлять 1080000 тыс. руб. Однако его доля в собственных средствах организации сократилась на 2,8 % и к концу отчетного года составляет 18,2 % от общего капитала. Добавочный капитал к концу отчетного года сократился на 3961 тыс. руб., его доля в собственных средствах предприятия также сократилась с 27,6 % до 23,8 %. Уменьшение доли добавочного капитала на 3,8 % произошло за счет распределения между учредителями организации. Резервный капитал увеличился на 9862 тыс. руб., его доля в составе собственных средств осталась неизменной. Нераспределенная прибыль к концу отчетного периода увеличилась на 800011 тыс. руб., доля её в собственных средствах также увеличилась на 6,6 % и к концу года составляет 57, 1 % от общего капитала организации. Рост собственных средств составил к концу отчетного периода 15,7 % от величины на начало периода. Сумма увеличения – 805912 тыс. руб.

Таблица 27 – Анализ причин изменения капитала.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Устав ный капитал

Добавочный капитал

Резерв ный капитал

Нераспре деленная прибыль

Итого

НАИМЕНОВАНИЕ

Код

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

001

1080000

1419827

31068

1525121

4056016

200 8г.

(предыдущий год)

Изменения в учетной политике

002

Результат от переоценки объектов основных средств

003

Остаток на 1 января предыдущего года

006

1080000

1419827

31068

1525121

4056016

Результат от пересчета иностранных валют

007

Чистая прибыль

008

1095982

Дивиденды

009

(11880)

Отчисления в резервный фонд

010

13070

(13070)

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

021

увеличения номинальной стоимости акций

022

реорганизации юридического лица

023

Дополнительные данные, в том числе:

(2058)

Прочее

2058

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

031

уменьшения количества акций

032

реорганизации юридического лица

033

(0)

(3000)

Дополнительные данные, в том числе:

2058

Прочее

2058

Остаток на 31 декабря предыдущего года

090

1080000

1417769

44138

2595212

5137119

200 9 г.

(отчетный год)

Изменения в учетной политике

091

Результат от переоценки объектов основных средств

092

Остаток на 1 января отчетного года

100

1080000

1417769

44138

2595212

5137119

Результат от пересчета иностранных валют

101

Чистая прибыль

102

794696

Дивиденды

103

(12960)

Отчисления в резервный фонд

110

9862

(9862)

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

121

увеличения номинальной стоимости акций

122

реорганизации юридического лица

123

Дополнительные данные, в том числе:

(28138)

Прочее

28138

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

131

уменьшения количества акций

132

реорганизации юридического лица

133

Дополнительные данные, в том числе:

3961

Прочее

3961

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

1080000

1413808

54000

3395223

5943031

Уставный капитал организации остается неизменным на протяжении 2008 – 2009 годов. Добавочный капитал в отчетном 2009 году уменьшился на 3961 тыс. руб. за счет распределения между учредителями организации и к концу года составил 1413808 тыс. руб. Резервный фонд на начало отчетного 2009 года составлял 44138 тыс. руб. В течение отчетного периода он был увеличен на сумму нераспределенной прибыли в 9861 тыс. руб. и к концу отчетного периода составил 54000 тыс. руб. Нераспределенная прибыль на начало отчетного 2009 года составляла 2595212 тыс. руб. В течение года она бала увеличена на сумму чистой прибыли в 794696 тыс. руб. и на сумму дополнительных выплат – 28138 тыс. руб. За счет нераспределенной прибыли были направлены средства на выплату дивидендов в сумме 12960 тыс. руб. и на увеличение резервного капитала – 9862 тыс. руб. К концу отчетного периода сумма нераспределенной прибыли составила 3395224 тыс. руб. Увеличение собственных средств организации составляет 805912 тыс. руб. и их сумма к концу отчетного периода равна 5943031 тыс. руб.

Таблица 28 – Резервы.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Оста ток

Поступило

Исполь зовано

Оста ток

Динами А,%

Наименование

Код

Резервы, образованные в соответствии с законодательством: резервный капитал

(наименование резерва)

данные предыдущего года

151

31068

13070

44138

142

90,6

данные отчетного года

152

44138

9862

54000

122,3

94,9

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

(наименование резерва)

данные предыдущего года

161

данные отчетного года

162

Оценочные резервы:

резерв по сомнительным долгам

(наименование резерва)

данные предыдущего года

171

5938

503

(1850)

4591

77,3

9,4

данные отчетного года

172

4591

(1685)

2906

63,3

5,1

Резервы постоянных расходов:

(наименование резерва)

данные предыдущего года

181

данные отчетного года

182

Итого резервов

данные предыдущего года

37006

13573

1850

48729

131,7

100

данные отчетного года

48729

9862

1685

56906

116,78

100

Резервный капитал на конец отчетного года равен 54000 тыс. руб., что составляет 94, 9 % от резервов, образованных в организации. Оценочный резерв в течение отчетного года уменьшился на 1685 тыс. руб. и составляет 2906 тыс. руб., что составляет 5,1 % от резервов. Резервов, образованных в соответствии с законодательством и постоянных резервов не создавалось. Общее изменение резервов на конец отчетного года составило + 8177 тыс. руб. Их сумма равна 56906 тыс. руб.

2.4 АНАЛИЗ ФОРМЫ №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Бухгалтерский баланс предприятия дает информацию об имуществе организации и источниках его образования на конкретный момент. Однако информация о денежном обороте предприятия не отражается в этой форме отчетности. Для восполнения данного пробела используют «Отчет о движении денежных средств», который показывает источники средств предприятия и направления их использования в определенный период, а также характеризует уровень достаточности денежных ресурсов предприятия. Можно выделить основные направления использования информации о движении денежных средств:

определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;определение величины капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;оценка эффективности операций по финансированию предприятия и его инвестиционных сделок;оценка способности предприятия получать положительные денежные потоки в будущем. Таблица 29 – Анализ состава и движения чистого финансового потока по видам деятельности.

СОСТАВ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА

За отчетный год

За предыдущий год

Изменение

Темп рос та, %

Сумма, тыс. р.

1. Чистый денежный поток от текущей деятельности

1594079

1117,4

1380667

341

213412

776,4

115,5

2. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

(489631)

(343,2)

(2765254)

(683)

2275623

339,8

564,8

3. Чистый поток денежных средств от финансовой деятельности

(961789)

(674,2)

979624

242

1941413

432,2

98,2

4. Итого чистый поток денежных средств (стр.1 ± стр.2 ± стр.3)

142659

100

(404963)

100

547622

284

Из данных таблицы видно, что изменения произошли по каждому виду денежного потока. Чистый денежный поток от текущей деятельности увеличился в текущем году по сравнению с предыдущим на 213412 тыс. руб. или 15, 5 %. Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, в пошлом году имевший отрицательное значение, в отчетном году увеличился на 2275623 тыс. руб. и стал положительным в сумме 489631 тыс. руб. Чистый денежный поток по финансовой деятельности в прошлом периоде имел положительное значение, в отчетном – отрицательное. Сума изменения составила 1941413 тыс. руб. В итоге все денежные потоки складываются в чистый денежный поток, который в отчетном году имел положительное значение и увеличился на 547622 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что преимущественным видом деятельности для предприятия «ЕЭСК» является текущая деятельность, за счет которой и происходит формирование основного денежного потока.

Таблица 30 – Анализ динамики и структуры денежного потока по видам деятельности.

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

Изменение

Темп роста, %

Остаток денежных средств на начало отчетного года

65596

470560

404964

13,9

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

4318792

271

5462895

395,7

1144103
124,7

79,1

Прочие доходы

1883137

118,1

13707106

992,8

11823969
874,7

13,7

Денежные средства, направленные:

(4607850)

(289,1)

(17789334)

(1288,5)

13181484
999,4

25,9

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(1884677)

(118,2)

(2915293)

(211,2)

1030616
93

64,6

на оплату труда

(139324)

(8,7)

(227857)

(16,5)

88533
7,8

61,4

на выплату дивидендов, процентов

(309806)

(19,4)

(344113)

(25)

34307
5,6

на расчеты по налогам и сборам

(487197)

(30,6)

(630658)

(45,7)

143461
15,1

77,3

на прочие расходы

(1786846)

(112,2)

(13671413)

(990,1)

11884567
877,9

13,1

Чистые денежные средства от текущей деятельности

1594079

100

1380667

100

213412

115,5

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

2031

0,4

12180

0,4

10149

16,7

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Полученные дивиденды

Полученные проценты

0,002

4248

0,15

4238
0,148

0,2

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

Приобретение дочерних организаций

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

(491672)

(100,402)

(2781682)

(100,55)

2362010
0,148

17,7

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

Займы, предоставленные другим организациям

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

(489631)

100

(2765254)

100

2275623

17,7

Движение денежных средств

по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

1225757

127,4

3780037

386

2554280

32,4

Прочие доходы

0,0004

Погашение займов и кредитов (без процентов)

(1870730)

(194,5)

(2518271)

(257,0004)

647541

74,3

Погашение обязательств по финансовой аренде

(316816)

32,9

(282146)

(29)

34670

112,3

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(961789)

(100)

979624

100

17835

98,2

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

142659

404964

262305

35,2

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

208255

65596

142659

317,5

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Данные в таблице свидетельствуют, что основные денежные потоки проходят по текущей деятельности предприятия, которая является основной. Инвестиционная и финансовая деятельность используются только при необходимости приобретения основных средств для снижения затрат на транспортные расходы, а также для пополнения оборотных средств за счет привлечения кредитов банка. В рамках текущей деятельности подавляющая часть поступлений – это приход денежных средств от покупателей за поставленные услуги – 4318792 тыс. руб. В части расходов по текущей деятельности основная доля выплат – это перечисление денежных средств поставщикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги – 1884677 тыс. руб., самой незначительной являются расходы на оплату труда – 139324 тыс. руб. или 8,7 %. В целом можно говорить о том, что основные поступления и выплаты по предприятию происходят в рамках закупа товара и реализации услуг, что является основным видом деятельности для предприятия.

Таблица 31 – Анализ формирования элементов притоков и оттоков по видам деятельности.

ПОКАЗАТЕЛЬ

СУММА

В ТОМ ЧИСЛЕ

ВСЕГО

Текущая деятельность

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

ВСЕГО

В ТОМ ЧИСЛЕ

Текущая деятельность

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

1. Остаток денежных средств на начало года

65596

42587

3834

19175

100

5,8

29,2

2. Поступило всего, в том числе:

7429727

6201929

2041

1225757

100

83,5

0,03

16,47

Выручка от продажи

4318792

100

Выручка от продажи основных средств и иного имущества

2031

100

Полученные проценты

100

Поступления от займов и кредитов

1225757

100

Прочие поступления

1883137

100

3. Направлено денежных средств всего, в том числе

7287068

4607850

491672

2187546

100

63,2

6,7

30,1

На оплату приобретенных товаров, работ, услуг

1884677

100

На оплату труда

139324

100

На выплату дивидендов, процентов

309806

100

На расчеты по налогам и сборам

487197

100

На оплату приобретенных основных средств, НМА.

491672

100

Погашение займов и кредитов

1870730

100

Погашение обязательств по финансовой аренде

316816

100

Прочие выплаты

1786846

100

4. Остаток денежных средств на конец года

208255

1636666

(485797)

(942614)

100

786

(233)

(453)

5. Изменение остатка

142659

1594079

(489631)

(961789)

100

1117,4

(343)

(774,4)

Оптимальным считается следующее неравенство: Тр притока ? Тр оттока

В разрезе каждого вида деятельности подучаются следующие неравенства:

текущая деятельность – Тр притока ? Тр оттока;инвестиционная деятельность – Тр притока ? Тр оттока;финансовая деятельность – Тр притока ? Тр оттока. Видно, что инвестиционная и финансовая деятельности осуществляются при возникновении необходимости и не являются основными для предприятия.

Таблица 32 – Анализ денежных средств по балансу.

Денежные средства и расчеты в активе баланса

На начало года

На конец года

Отклонение

Темп роста, %

Всего денежные средства, в том числе

65596

208255

142659

317,5

Касса

10000

Расчетный счет

55596

198255

142659

356,6

За период в целом приток денежных средств составил 142659 тыс. руб., что привело к увеличению остатка денежных средств у предприятия на 217, 5 %. При этом сумма денежных средств в кассе осталась неизменной, а сумма на расчетном счете – увеличилась аналогично всем денежным средствам, что свидетельствует о том, что основные расчеты с контрагентами производятся через банк безналичным расчетом.

2.5 АНАЛИЗ ФОРМЫ № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

Таблица 33 – Анализ динамики и структуры имущества, учитываемого за балансом.

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

Дина-мика, %

Сумма, тыс. р.

Сумма, тыс.р.

Сумма, тыс. р.

1. Передано в аренду всего, в том числе:

35222

100

29092

100

6130
17,4

Здания

31838

90,4

27431

94,3

4407

3,9

13,8

Сооружения

Другие

627

1,8

482

1,6

Транспортные средства

757

2,1

235

0,8

Машины и оборудование

2000

5,7

944

3,3

1056
2,4
52,8

2. Переведено на консервацию

3. Удельный вес законсервированного имущества в итого производственных фондов

Всего за балансом организации числится имущество переданное в аренду на сумму 29092 тыс. руб., что меньше на 6130 тыс. руб. или на 17,4 % показателя прошлого года. Большую долю в общем объеме забалансового имущества занимают здания – 27431 тыс. руб. Очень незначительную часть занимают машины и оборудование, транспортные средства и другие основные средства.

Таблица 34 – Анализ структуры и динамики нематериальных активов.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Наличие на начало

отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец

отчетного года

Изменение

Динамика

остатка, %

Интенсивность

обновления

Интенсивность выбытия

Сумма

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

11,8

у патентообладателя на селекционные достижения

Организационные расходы

Деловая репутация организации

Прочие

356

1600

1656

300

88,2

56
15,7

5,3

4,6

Итого НМА

396

1600

1656

340

100

56
14,1

4,7

4,18

«Екатеринбургская электросетевая компания» на начало отчетного года имела исключительное право на пользование товарным знаком в сумме 40 тыс. руб., которое сохранилось в организации до конца отчетного периода. Также у «ЕЭСК» на балансе находились прочие НМА в сумме 356 тыс. руб. В течение отчетного года поступили прочие НМА в сумме 1600 тыс. руб., а выбыли на сумму 1656 тыс. руб. Таким образом, к концу отчетного периода на балансе организации числятся НМА в сумме 340 тыс. руб., что на 14,1 % или 56 тыс. руб. меньше показателя на начало отчетного года

Таблица 35 – Анализ состава и движения основных средств.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Наличие на начало

отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец

отчетного года

Изменение

Динамика

остатка, %

Интенсивность

обновления

Интенсивность выбытия

Сумма

Здания

510230

456146

966316

10,1

456086

89,4

0,47

0,00005

Сооружения и придаточные устройства

1646281

184969

4347

1826903

19,1

180622

10,1

0,1

0,002

Машины и оборудование

5312925

1420765

11259

6722431

70,3

1409506

26,5

0,2

0,002

Транспортные средства

15881

15871

0,16

10
0,06

0,0006

Производственный и хозяйственный инвентарь

23485

173

23620

0,25

135

0,6

0,007

0,002

Рабочий скот

Продуктивный скот

Многолетние насаждения

0,01

Другие виды основных средств

Земельные участки и объекты природопользования

1930

200

2130

0,08

200

0,09

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

Итого:

7510805

2062253

15684

9557374

100

2046569

27,2

0,2

0,002

На конец отчетного года у организации «ЕЭСК» числятся основные средства на сумму 9557374 тыс. руб., из них здания в сумме 966316 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 456086 тыс. руб. или на 89,4 %; сооружения и передаточные устройства на сумму 1826903 тыс. руб., что больше показателя на начало года на 180622 тыс. руб. или 10,1 %; машины и оборудование в сумме 6722431 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 1409506 тыс. руб. или на 26,5 %; в составе транспортных средств произошло выбытие на 10 тыс. руб. и их показатель на конец отчетного года составил 15871 тыс. руб.; производственный и хозяйственный инвентарь увеличился на 0,6 % или 135 тыс. руб. и равен 23620 тыс. руб.; в составе многолетних насаждений изменений не произошло и их сумма не изменилась по отношению к прошлому году и равна 73 тыс. руб.; земельные участки и объекты природопользования увеличились на 200 тыс. руб. и их сумма равна 2130 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Таким образом, большую долю в составе основных средств занимают машины и оборудование – 70,3 %, сооружения и передаточные устройства – 19,1%, здания – 10,1 %, остальные составляющие имеют очень незначительный удельный вес в составе основных средств организации.

В течение отчетного периода в организацию поступило основных средств на сумму – 2062253 тыс. руб., выбыло – 15684 тыс. руб., следовательно основные средства увеличились по сравнению с началом года на 2046569 тыс. руб. или 27,2 %.

Коэффициент обновления основных средств составил 0,2, коэффициент выбытия – 0,002.

Таблица 36 – Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы.

ВИДЫ РАБОТ

На начало

Поступило

Списано

На конец

Изменение

Динамика, %

Сумма

Всего:

356

100

1600

1656

300

100

15,7

В том числе: НИОКР

356

100

1600

1656

300

100

15,7

На начало отчетного года в организации «ЕЭСК» расходы на НИОКР составляли 356 тыс. руб., на конец отчетного года – 300 тыс. руб., снижение расходов составило 56 тыс. руб. или 15,7 %.

Таблица 37 – Динамика и структура финансовых вложений.

ПОКАЗАТЕЛЬ

ДОЛГОСРОЧНЫЕ

КРАТКОСРОЧНЫЕ

На начало

На конец

Изменения

Темп

роста

На начало

На конец

Изменения

Темп

роста

Сумма

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего

900

100

900

100

В том числе

дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций, всего

В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Предоставленные займы

Депозитные вклады

455

100

Прочие

Итого:

900

100

900

100

455

100

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, всего

В том числе

дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций, всего

В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

Прочие

Долгосрочные финансовые вложения за отчетный период не изменились и составляют на конец отчетного года 900 тыс. руб., которые представляют собой вклад в уставный капитал учрежденного «ЕЭСК» ООО «Электросервисная компания».

Таблица 38 – Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

ПОКАЗАТЕЛЬ

Остаток

на начало

Получено

Погашено

Остаток

на конец

Динамика

остатка, %

Интенсив-ность погашения

Сумма

1. Дебиторская задолженность:

1.1 краткосрочная, в том числе просроченная

1023376

98,7

257379

841595

439160

97,6

0,82

1.2 . долгосрочная, в том числе просроченная

12688

1,3

8921

11085

10524

2,4

17,1

0,87

1.3 Всего дебиторская задолженность

1036064

100

266300

852680

449684

100

56,6

0,82

1.4 Всего просроченная дебиторская задолженность

1.5 Уд. Вес просроченной задолженности

2. Кредиторская задолженность:

2.1 краткосрочная, в том числе просроченная

419426

12,6

576396

590883

404939

17,6

1,4

2.2 долгосрочная, в том числе просроченная

2896660

87,4

2445872

3445156

1887376

82,4

34,8

1,2

2.3 Всего кредиторской задолженности

3316086

100

3022268

4036039

2292315

100

30,8

1,2

2.4 Всего просроченной задолженности

2.5 Уд. Вес просроченной задолженности

3. Сальдо задолженностей:

3.1 Дебетовое (активное)

1036064

266300

852680

449684

56,6

0,82

3.2 Кредитовое (пассивное)

3316086

3022268

4036039

2292315

30,8

1,2

Дебиторская задолженность на конец отчетного года составляет 449684 тыс. руб. В ее составе 97,6 % занимает краткосрочная дебиторская задолженность, которая равна 439160 тыс. руб. В течение отчетного периода долг перед предприятием сократился на 841595 тыс. руб., а увеличился на 257379 тыс. руб. Таким образом, краткосрочная дебиторская задолженность сократилась за отчетный период на 57 % и коэффициент погашения составил 0,82.

2,4 % в составе дебиторской задолженности занимает долгосрочная задолженность, которая за отчетный период сократилась на 17,1 % или 2164 тыс. руб. и составляет 10524 тыс. руб. Коэффициент интенсивности погашения равен 0,87.

Следовательно, долг пред предприятием за отчетный период сократился на 56,6 % или на 586380 тыс. руб.

Кредиторская задолженность за отчетный период сократилась на 1023771 тыс. руб. или 30,8 % и равна на конец периода 2292315 тыс. руб. Это уменьшение произошло за счет снижения долгосрочной кредиторской задолженности на 34,8 %. Ее доля в составе общей кредиторской задолженности занимает 84,2 %, коэффициент интенсивности погашения равен 1,2.

Краткосрочная кредиторская задолженность за отчетный период сократилась на 590883 тыс. руб. и увеличилась на 576376 тыс. руб. и на конец отчетного периода равна 404939 тыс. руб., что составляет 15,8 % в составе общей кредиторской задолженности. Коэффициент интенсивности погашения равен 1,4.

Таблица 39 – Анализ структуры и динамики расходов по обычной деятельности.

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный

год

За предыдущий

год

Изменения

Темпы

роста,

Сумма

Материальные затраты

865770

39,3

1324132

42,9

458362
3,6

65,4

Затраты на оплату труда

224955

10,2

241078

7,8

16123

2,4

93,3

Отчисления на социальные нужды

45054

49950

1,6

4896

0,4

90,2

Амортизация

605948

27,6

498599

16,3

107349

11,3

121,5

Прочие затраты, всего

В том числе:

460979

20,9

966006

31,4

505027
10,5

47,7

налоги

303692

(13,8)

395616

(12,8)

91924

76,7

отчисления во внебюджетные фонды

54698

(2,5)

298456

(9,7)

243758
7,2

18,3

Прочие

102589

(4,6)

271934

(8,9)

169345
4,3

37,7

Итого по элементам затрат:

2202706

100

3079765

100

877059

71,5

Большую долю в структуре затрат занимают материальные затраты – 42,9 % и их доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3,6 %.

Следующий наиболее существенный элемент затрат это амортизация, ее доля в отчетном году составила 16,3 %, что на 11,3% меньше чем в прошлом году.

Самыми незначительными среди затрат являются отчисления на социальные нужды, их доля равна всего 1,6 %. По сравнению с прошлым годом их качество ухудшилось на 0,4 %.

Все остальные элементы затрат, такие как затраты на оплату труда, на налоги и сборы, отчисления во внебюджетные фонды занимают примерно одинаковые доли, в районе 10 % .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Необходимость анализа бухгалтерской финансовой отчетности в условиях рынка обусловлена требованием практического предпринимательства. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, она включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета и является завершающим этапом учетной работы. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.

В первой части работы было дано понятие отчетности, а также подробно изложена методология составления финансовой отчетности для конкретного предприятия ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания».

Во второй части работы на основании теоретического материала и заполненных форм отчетности был проведен анализ финансового состояния предприятия ОАО «ЕЭСК», дана развернутая характеристика финансового состояния предприятия.

На основании проведенного анализа бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Екатеринбургская электросетевая компания» можно не только судить об экономической положении компании, но и дать оценку ее развитию на ближайшую перспективу. Проанализировав имущественное положение предприятия, видно, что средства вложены рационально: предпочтение отдано имуществу, тесно вовлеченному в производственный процесс. ОАО «ЕЭСК» во многом зависит от заемного капитала, и в ближайшее время необходимо снизить долю заемных средств. То есть, на предприятии существует избыток источников финансирования, необходимых для нормального функционирования, которые можно получить от кредиторов. Таким образом, исследуемому предприятию необходимо всерьез работать над улучшением состава и структуры источников средств: ограничить рост кредиторской задолженности, улучшать ее качество, пересмотреть свою ценовую политику и политику относительно кредитования своих покупателей в целях избежания дебиторской задолженности с просроченными сроками уплаты. В целом по результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие является аккуратным налогоплательщиком и заемщиком, а также добросовестным работодателем, избегая появления задолженности по данным видам платежей. В части дебиторов, предприятие проводит недостаточно активную политику для снижения доли просроченной дебиторской задолженности. Предприятие может легко улучшить состояние расчетов с кредиторами уделив особое внимание работе с таким ликвидным активом, как дебиторская задолженность. Предприятие является привлекательным для партнеров и кредиторов, поскольку обладает ликвидным балансом, большими товарными запасами, то есть минимизирован риск неоплаты по договору. На рассматриваемые даты предприятие является платежеспособным, но может утратить платежеспособность, если все кредиторы одновременно потребуют уплаты долга в кратчайшие сроки. В этом случае от руководства компании потребуются определенные усилия в целях разработки системы мероприятий по восстановлению платежеспособности. Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что присутствует отрицательная динамика практически всех показателей к концу периода. Это может свидетельствовать об неосмотрительной кредитной политике руководства компании и не полном удовлетворении нужд потребителей. Однако, наблюдается тенденция к росту показателей рентабельности, а значит, в целом повышается эффективность работы предприятия, что в целом положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. На основании полученных данных о финансовом состоянии предприятия была разработана система мер по снижению затрат и увеличению прибыльности предприятия в условиях кризиса. Данные меры были приняты во внимание руководством компании, следовательно, работа имеет практическую значимость.

Итак, все приведенные в работе данные позволяют сделать вывод об удовлетворительном финансовом положении «ЕЭСК», которое связано с реорганизацией ОАО «ЕЭСК» с выделением сбытовой функции. Тем не менее, принимать какие-либо меры следует только после тщательной разработки плана по повышению финансовой устойчивости и рентабельности, и применять их на практике целенаправленно, в соответствии с четко разработанной системой. Возможен вариант, при котором разрабатывать план повышения показателей устойчивости и рентабельности могут специализированные учреждения. Этот вариант более предпочтителен, так как затраты на работу данных специалистов малы по сравнению с положительными изменениями в работе анализируемого предприятия.

В ходе выполнения работы была достигнута ее основная цель – показать методику и необходимость проведения тщательного анализа финансовой отчетности предприятия, в первую очередь для него самого и для его деловых партнеров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Налоговый кодекс Российской Федерации.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119 – ФЗ от 7.08.01 г.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации N 34н, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: текст с изм. и доп. – М.: «Эксмо», 2010.ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» от 06.10.2008.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 18.09.2006.ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 27.11.2006.ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» от 20.12.2007. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» от 20.12.2007. ПБУ 9/ 99 «Доходы организации» от 27.11.2006. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 27.11.2006. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» от 29.04.2008. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 11.02.2008. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н от 22.07.2003. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02.07.2010. Приказ Минфина РФ «О внесении изменений в нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету» № 186н от 24.12.2010.Абрютина М.С. Анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. – М.: «ДИС», 2009. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов. – М.: «ЮНИТИ – ДАНА», 2010.Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: «Бухгалтерский учет», 2009. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник,. – М..: «Финансы и статистика», 2008. Бороненкова С.А., Маслова Л.И. Финансовый анализ промышленных предприятий: Учебное пособие. – Екатеринбург.: «УРГЭУ», 2007. Бородина Е.И. Финансовый анализ в системе менеджмента организаций: Учебное пособие. – М.: «ИНФРА – М», 2008. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2009.Керимов В. А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: «Дашков и К», 2009.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: «ООО ТК Велби», 2008. Коваль Л. С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: «ГЕЛИОС», 2008. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: «ИНФРА – М», 2009. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: «Юристъ», 2010. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет в России и международные стандарты: Учебное пособие. – М.: «Прогрессор», 2007. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для ВУЗов. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2009.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие – М.: «ИНФРА-М», 2009.Селезнева Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте: Учебное пособие. – М.: «Дело и сервис», 2009.Сперанский А.А. Краткий курс лекций по экономическому анализу: Учебное пособие. – М.: «Окей-книга», 2010.Фомина Л.Ф., ВакуленкоТ.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «ИД Герда», 2009. www.audit – it.ru www.allbest.ru www.bestreferat.ru www.bibliofond.ru www.glawbuch.ru www.garant.ru www.mediaget.ru www.klerk.ru www.konsultant.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на

31 ДЕКАБРЯ

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЕКАТЕРИНБУРГСКАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

по ОКПО

12284050

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6658139683

Вид деятельности

Передача электроэнергии

по ОКВЭД

40.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества/ Иная смешанная российская собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

620014, Свердловская область, город Екатеринбург, улица Бориса Ельцина, дом 1

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код

На начало отчетного года

На конец отчет- ного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

396

335

Основные средства

120

4738113

6190613

Незавершенное строительство

130

2570422

1452580

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

900

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

7309831

7644428

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

52648

31211

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

13028

14193

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

39620

17018

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

136910

110889

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

12688

10524

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1023376

439160

в том числе покупатели и заказчики

241

471104

361354

Краткосрочные финансовые вложения

250

455

Денежные средства

260

65596

208255

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

1291673

800041

БАЛАНС 300

8601504

8444469

ПАССИВ

Код

На начало отчетного периода

На конец отчет- ного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1080000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(0)

Добавочный капитал

420

1417769

1413808

Резервный капитал

430

44138

54000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

44138

54000

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

2595212

3395223

Итого по разделу III

490

5137119

5943031

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

2147040

1378056

Отложенные налоговые обязательства

515

145059

206293

Прочие долгосрочные обязательства

520

749620

509320

Итого по разделу IV

590

3041719

2093669

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

130795

Кредиторская задолженность

620

419426

274144

в том числе: поставщики и подрядчики

621

382231

193967

задолженность перед персоналом организации

622

8542

11513

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

2403

3071

задолженность по налогам и сборам

624

3885

37115

прочие кредиторы

625

22365

28478

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

3240

2830

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

422666

407769

БАЛАНС

700

8601504

8444469

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

507213

1203911

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

20618

23951

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель

СЕМЕРИКОВ

Главный

СЕМЕНОВА

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ФЕВРАЛЯ

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за

31 ДЕКАБРЯ

г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЕКАТЕРИНБУРГСКАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

по ОКПО

12284050

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6658139683

Вид деятельности

Передача электроэнергии

по ОКВЭД

40.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества/Иная смешанная российская собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

3307630

4645368

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(2202706)

(3079765 )

Валовая прибыль

029

1104924

1565603

Коммерческие расходы

030

(0)

Управленческие расходы

040

(0)

Прибыль (убыток) от продаж

050

1104924

1565603

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

060

241

Проценты к уплате

070

(11266)

(11567)

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

37675

90234

Прочие расходы

100

(79272 )

(132065)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1052302

1512211

Отложенные налоговые активы

141

20587

20463

Отложенные налоговые обязательства

142

(100884)

(93574)

Текущий налог на прибыль

150

(170747)

(343312)

Дополнительные показатели

151

(6562)

194

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

794696

1095982

СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

40584

53811

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

Прибыль

Убыток

Прибыль

Убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

211

142

365

600

Прибыль (убыток) прошлых лет

212

917

7100

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

213

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

214

Отчисления в оценочные резервы

215

503

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

216

1950

784

2101

Руководитель

СЕМЕРИКОВ

Главный

СЕМЕНОВА

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ФЕВРАЛЯ

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

за

31 ДЕКАБРЯ

г.

Коды

Форма № 3 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЕКАТЕРИНБУРГСКАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

по ОКПО

12284050

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6658139683

Вид деятельности

Передача электроэнергии

по ОКВЭД

40.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества/Иная смешанная российская собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384

I. Изменения капитала

ПОКАЗАТЕЛЬ

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Наименование

Код

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

001

1080000

1419827

31068

1525121

4056016

2008 год (предыдущий год)

Изменения в учетной политике

002

Результат от переоценки объектов основных средств

003

Остаток на 1 января предыдущего года

006

1080000

1419827

31068

1525121

4056016

Результат от перерасчета иностранных валют

007

Чистая прибыль

008

1095982

Дивиденды

009

(11880)

Отчисления в резервный фонд

010

13070

(13070)

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

021

увеличения номинальной стоимости акций

022

реорганизации юридического лица

023

Дополнительные данные, в том числе:

(2058)

ПРОЧЕЕ

024

2058

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

031

уменьшения количества акций

032

реорганизации юридического лица

033

(0)

(3000)

Дополнительные данные, в том числе:

2058

ПРОЧЕЕ

034

2058

Остаток на 31 декабря предыдущего года

090

1080000

1417769

44138

2595212

5137119

2009 год (отчетный год)

Изменения в учетной политике

091

Результат от переоценки объектов основных средств

092

Остаток на 1 января отчетного года

100

1080000

1417769

44138

2595212

5137119

Результат от перерасчета иностранных валют

101

Чистая прибыль

102

794696

Дивиденды

103

(12960)

Отчисления в резервный фонд

110

9862

(9862)

Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций

121

увеличения номинальной стоимости акций

122

реорганизации юридического лица

123

Дополнительные данные, в том числе:

(28138)

ПРОЧЕЕ

124

28138

Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций

131

уменьшения количества акций

132

реорганизации юридического лица

133

Дополнительные данные, в том числе:

3961

ПРОЧЕЕ

134

3961

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

1080000

1413808

54000

3395223

5943031

II. Резервы

ПОКАЗАТЕЛЬ

Остаток

Поступило

Использовано

Остаток

Наименование

Код

Резервы, образованные в соответствии с законодательством: резервный капитал

(наименование резерва)

данные предыдущего года

151

31068

13070

44138

данные отчетного года

152

44138

9862

54000

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

(наименование резерва)

данные предыдущего года

161

данные отчетного года

162

Оценочные резервы:

резерв по сомнительным долгам

(наименование резерва)

данные предыдущего года

171

5938

503

(1850)

4591

данные отчетного года

172

4591

(1685)

2906

Резервы постоянных расходов:

(наименование резерва)

данные предыдущего года

181

данные отчетного года

182

Справки

ПОКАЗАТЕЛЬ

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

Наименование

Код

1) Чистые активы

200

5140359

5945861

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности-всего

210

капитальные вложения во внеоборотные активы

220

Руководитель

СЕМЕРИКОВ

Главный

СЕМЕНОВА

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ФЕВРАЛЯ

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за

31 ДЕКАБРЯ

г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЕКАТЕРИНБУРГСКАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

по ОКПО

12284050

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6658139683

Вид деятельности

Передача электроэнергии

по ОКВЭД

40.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества/Иная смешанная российская собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

65596

470560

Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков

110

4318792

5462895

Прочие доходы

120

1883137

13707106

ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕГ СО СЧЕТА ВНУТРИ ОРГАНИЗАЦИИ

121

1724139

13640962

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

122

158998

66144

Денежные средства, направленные:

4607850

17789334

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(1884677)

(2915293)

на оплату труда

160

(139324)

(227857)

на выплату дивидендов, процентов

170

(309806)

(344113)

на расчеты по налогам и сборам

180

(487197)

(630658)

на прочие расходы

190

(1786846)

(13671413)

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕГ СО СЧЕТА ВНУТРИ ОРГАНИЗАЦИИ

191

(1724139)

(13640962)

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

192

(62707)

(30451)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

1594079

1380667

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

2031

12180

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

4248

Поступления от погашения займов, предоставляемых другим организациям

250

Прочие доходы

260

Приобретение дочерних организаций

280

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(491672)

(2781682)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

Займы, предоставленные другим организациям

310

Прочие расходы

320

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

(489631)

(2765254)

Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

410

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

420

1225757

3780037

Погашение займов и кредитов (без процентов)

430

(1870730)

(2518271)

Погашение обязательств по финансовой аренде

440

(316816)

(282146)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

450

(961789)

979624

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

500

142659

(404964)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

600

208255

65596

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю

601

Руководитель

СЕМЕРИКОВ

Главный

СЕМЕНОВА

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ФЕВРАЛЯ

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

за

31 ДЕКАБРЯ

г.

Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2009

Организация

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЕКАТЕРИНБУРГСКАЯ ЭЛЕКТРОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

по ОКПО

12284050

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6658139683

Вид деятельности

Передача электроэнергии

по ОКВЭД

40.12

Организационно-правовая форма/форма собственности

Открытые акционерные общества/Иная смешанная российская собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384

Нематериальные активы

ПОКАЗАТЕЛЬ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

Наименование

Код

010

в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

у патентообладателя на селекционные достижения

015

Организационные расходы

020

Деловая репутация организации

030

Прочие

040

356

1600

1656

300

ПОКАЗАТЕЛЬ

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

Амортизация нематериальных активов — всего

050

Основные средства

ПОКАЗАТЕЛЬ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

Наименование

Код

Здания

110

510230

456146

(30)

966316

Сооружения и передаточные устройства

111

1646281

184969

(4347)

1826903

Машины и оборудование

112

5312925

1420765

(11259)

6722431

Транспортные средства

113

15881

(10)

15871

Производственный и хозяйственный инвентарь

114

23485

173

(38)

23620

Рабочий скот

115

Продуктивный скот

116

Многолетние насаждения

117

Другие виды основных средств

118

Земельные участки и объекты природопользования

120

1930

200

2130

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

121

Итого

130

7510805

2062253

(15684)

9557374

ПОКАЗАТЕЛЬ

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

Амортизация основных средств — всего

140

2772692

3366761

в том числе: зданий и сооружений

141

436666

538241

машин, оборудования, транспортных средств

143

2324685

2813771

других

143

11341

14748

Передано в аренду объектов основных средств — всего

150

35222

29092

в том числе: здания

151

31838

27431

сооружения

152

Другие

152

627

482

в том числе: машин, оборудования, транспортных средств

152

2757

1179

Переведено объектов основных средств на консервацию

153

Получено объектов основных средств в аренду — всего

155

507213

1203911

в том числе: зданий и сооружений

156

328510

710147

машин, оборудования, транспортных средств

157

178703

493765

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

160

7209

Справочно.

Результат от переоценки объектов основных средств:

Код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

амортизации

172

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

173

1240158

2031337

Доходные вложения в материальные ценности

ПОКАЗАТЕЛЬ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

Наименование

Код

Имущество для передачи в лизинг

200

Имущество, предоставляемое по дговору проката

210

Прочее

220

Итого

300

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

230

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

ВИД РАБОТ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного периода

Наименование

Код

Всего

310

356

1600

(1656)

300

в том числе: НИОКР

311

356

1600

(1656)

300

Справочно.

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

320

356

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы

Код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

330

Расходы на освоение природных ресурсов

ПОКАЗАТЕЛЬ

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

Наименование

Код

Расходы на освоение природных ресурсов — всего

410

Справочно.

Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

420

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

421

Финансовые вложения

ПОКАЗАТЕЛЬ

Долгосрочные

Краткосрочные

Наименование

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -всего

510

900

В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций — всего

520

в том числе: долговые ценные бумаги (облигации, векселя

521

предоставленные займы

525

Депозитные вклады

530

455

Прочие

535

Итого

540

900

455

Из обшей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -всего

550

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

Ценные бумаги других организаций — всего

560

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя

561

Прочие

565

Итого

570

Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

Дебиторская и кредиторская задолженность

ПОКАЗАТЕЛЬ

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Наименование

Код

Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего

600

1023376

439160

В том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

601

471104

361354

авансы выданные

602

376106

42522

прочая

603

176166

35284

долгосрочная — всего

610

12688

10524

В том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

611

авансы выданные

612

прочая

613

12688

10524

Итого

620

1036064

449684

Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего

630

419426

404939

В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками

631

382231

193967

авансы полученные

632

2116

27501

расчеты по налогам и сборам

633

3885

37115

кредиты

634

130795

займы

635

прочая

636

31194

15561

долгосрочная — всего

640

2896660

1887376

в том числе: кредиты

641

1147040

1368036

займы

642

1000000

10020

Прочие

643

749620

509320

в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками

644

749620

509321

Итого

650

3316086

2292315

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный год

За предыдущий год

Наименование

Код

Материальные затраты

710

865770

1324132

Затраты на оплату труда

720

224955

241078

Отчисления на социальные нужды

730

45054

49950

Амортизация

740

605948

498599

Прочие затраты

750

460979

966006

Итого по элементам затрат

760

2202706

3079765

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства

765

расходов будущих периодов

766

22602

17234

резервов предстоящих расходов

767

Обеспечения

ПОКАЗАТЕЛЬ

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

Полученные — всего

800

В том числе: векселя

801

Имущество, находящееся в залоге

810

из него: объекты основных средств

811

ценные бумаги и иные финансовые вложения

812

прочее

813

Выданные — всего

820

В том числе: векселя

821

Имущество, переданное в залог

830

из него: объекты основных средств

831

ценные бумаги и иные финансовые вложения

832

прочее

833

Государственная помощь

ПОКАЗАТЕЛЬ

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

Получено в отчетном году бюджетных средств — всего

910

Бюджетные кредиты — всего

На начало отчетного года

Получено за отчетный период

Возвращено за отчетный период

На конец отчетного периода

920

Руководитель

СЕМЕРИКОВ

Главный

СЕМЕНОВА

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ФЕВРАЛЯ

г.

Примеры похожих учебных работ

Педагогические условия нравственно-экономического воспитания детей 6-7 лет в игровой ...

... лет) и Козлова С.А.., Ледовских Н.К., Калишенко В.Д. (22,91) Экономическое воспитание основано на психологических особенностях дошкольников, подтверждающих, что работу по нему необходимо начинать с 6 лет (Венгер Л.А., ...

Бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете

... связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия ...

Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация

... Цель работы: Изучить виды и формы бухгалтерского баланса, и их характеристику. Задачи данной курсовой работы: 1.Дать понятие бухгалтерского баланса; 2.Показать виды и формы бухгалтерского баланса; 3.Дать характеристику бухгалтерского баланса. 1. ...

Управление денежными средствами предприятия

... денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1 Сущность денежных средств предприятия управление денежные средства предприятие Денежные ресурсы предприятия ...

Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

... направления финансового анализа. Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса как основы бухгалтерской отчетности, а также проверка соответствия баланса исследуемого предприятия МСФО. Для ...

Стандарты аудиторской деятельности

... от друга источников. Цель работы заключается в изучении основных аспектов аудиторской деятельности. Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время переход на международные стандарты учета и аудита определяет ...