Образовательное учреждение

метки: Безопасность, Уровень, Показатель, Деятельность, Состояние, Продукция, Оценка, Актив

Известно, что бизнес любой организации подвержен влиянию многих рискообразующих факторов, а на практике в большинстве случаев обеспечить безопасность во всех сферах бизнеса кажется невозможным. Итак, продажа товаров и услуг на рынке, вложения в различные финансовые инструменты, прием на работу нового сотрудника, формирование ценовой политики или заключение договоров с контрагентами — все это может стать поводом, сопряженным с рисками.

В свою очередь, возможность наступления неблагоприятных ситуаций и связанных с ними последствий в виде потерь, ущерба и убытков определяет необходимость разработки конкретных мероприятий, направленных на своевременное выявление, снижение, а также максимально возможное предотвращение рисков.

На фоне отсутствия целостной и единой системы по организации безопасности, недостаточной законодательной базы, неразработанных и неунифицированных механизмов защиты хозяйствующих субъектов от внешних и внутренних угроз проблемы разработки и экономического обоснования мероприятий по снижению рисков экономической безопасности на уровне организаций приобретают особую актуальность.

Выбор темы исследования также обусловлен наличием трудовых отношений с АО «Красноярский завод синтетического каучука», подходящих по характеру выполняемых обязанностей специальности обучения в целом (стажёр специалиста финансово–экономического отдела) и предоставляющих доступ к массиву данных отчётности, корпоративной информации финансового, производственного профиля.

Следовательно, объектом исследования является ОАО «Красноярский завод синтетического каучука».

Объектом исследования является разработка комплекса мероприятий по снижению рисков экономической безопасности ОАО «Красноярский завод синтетического каучука».

Гипотеза исследования заключается в предположении о том, что у АО «Красноярский завод синтетического каучука есть резервы повышения уровня экономической безопасности, следовательно, и разработка мероприятий по снижению (митигации) рисков экономической безопасности оправдана и необходима в сложившихся условиях.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка и экономическое обоснование мероприятий по снижению рисков для экономической безопасности ОАО «Красноярский завод синтетического каучука».

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

•  исследовать теоретико–методические положения обеспечения экономической безопасности организации;
•  произвести организационную, производственную и финансовую характеристику АО «Красноярский завод синтетического каучука»;
•  провести анализ и оценку уровня экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука»;
•  диагностировать риски экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука»;
•  разработать мероприятия по снижению рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука»;
•  обосновать влияние предложенных мероприятий на уровень экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука».

Исследование выстраивается следующим образом. Первоначально рассматриваются теоретические основы анализа экономической безопасности организации – сущностные характеристики понятия, методы оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта, роль риск– менеджмента в системе экономической безопасности с акцентом на теоретические постулаты митигации рисков.

Безопасность экономической информации реферат гуап

... России; недостаточное финансирование мероприятий по обеспечению информационной безопасности Российской Федерации; недостаточная экономическая мощь государства; снижение эффективности системы образования и ... обеспечению государственной политики Российской Федерации. Угрозы развитию отечественной индустрии информации, включая индустрию средств информатизации, телекоммуникации и связи, обеспечению ...

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов: по сущности экономической безопасности организации (П.Е.Резкин, Е.А.Князева, Т.Ю.Серебрякова, А.А.Обухов); по методам оценки уровня экономической безопасности организации (М.И.Копытко, А.А.Краснощёк, А.Е. Суглобов, Н.С.Иванова); по риск– менеджменту в системе экономической безопасности организации (В.Е.Кирюшкин, И.В.Ларионов, А.Н.Фомичёв, А.А.Коновалов, А.В.Моисеева).

Нормативно–правовая база представляет собой нормативно–правовые акты федерального уровня (Федеральный закон № 390–ФЗ от 28 декабря 2010 года «О безопасности», Указ Президента РФ от 31 декабря 2015 года № 683 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации», Указ Президента РФ от 13 мая 2017 года № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года») и международного уровня (по менеджменту риска (ISO 31000:2009), являющиеся центральным звеном национальных стандартов (ГОСТ Р).

Информационная база — систематизированный материал, собранный в производственной практике на заводе синтетического каучука ОАО «Красноярск».

Кроме того, теоретическая база переводится на практический уровень путем диагностирования функционирования объекта исследования — ОАО «Красноярский завод синтетического каучука». Диагностика включает организационно-экономические характеристики, анализ и оценку уровня экономической безопасности, а также рисков экономической безопасности ОАО «Красноярский завод синтетического каучука». Результатом этого этапа исследования является выбор руководящих принципов и разработка предложений по снижению выявленных рисков для экономической безопасности станции.

При выполнении работы использованы следующие методы научного исследования:

•  общенаучные (анализ, синтез, классификация, обобщение, наблюдение, а также метод экспертных оценок и шкалирования);

—  частнонаучные (регрессионный анализ (адаптация многофакторной регрессионной модели и расчёт интегрального показателя уровня экономической безопасности организации), стандартные приёмы анализа финансового состояния организации (горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, сравнительный анализ), метод планирования на основе бухгалтерской отчётности (построение прогнозного баланса и отчёта о финансовых результатах).

Основные положения концепции экономической безопасности предприятия ...

... фактора в возникновении неблагоприятных условий: риск, опасность, угроза. Направления и элементы системы экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Стандарты обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Основные положения концепции экономической безопасности предприятия (организации) Экономическая безопасность предприятия как состояние наиболее эффективного ...

Практическая значимость исследования состоит в возможности использования полученных результатов в деятельности АО «Красноярский завод синтетического каучука»:

•  для включения лимитов по мероприятиям, снижающим риски экономической безопасности в бюджет (при проведении Бюджетных комитетов и бизнес–планировании);
•  для использования материалов по диагностике рисков экономической безопасности в оперативной деятельности подразделений и стратегической деятельности предприятия в целом;
•  для включения теоретических выкладок по риск–менеджменту в контексте экономической безопасности в цикл обучения производственного персонала по повышению экономической грамотности, который запущен на заводе с осени 2017 года.

Научная новизна исследования заключается в разработке классификации рисков в деятельности службы экономической безопасности. Этот аспект мало изучен в научных кругах, так как на данный момент акцент в теме рисков для экономической безопасности сделан именно на риски уровня организации в целом. Нами разработана классификация рисков в деятельности службы экономической безопасности на основе методов наблюдения и экспертизы. он разделен на восемь групп с типичными подгруппами ситуационного риска. В дальнейшем данную классификацию можно использовать как базовый критерий для создания модели оценки рисков в деятельности службы экономической безопасности.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и 6 приложений. Общий объём работы 86 страниц. Выпускная квалификационная работа иллюстрирована 36 таблицами и 19 рисунками. Список использованной литературы включает в себя 31 источник.

1 Теоретические основы анализа экономической безопасности

организации

1.1 Понятие и сущность экономической безопасности организации

В научных кругах понятие экономической безопасности организации получило множество интерпретаций, среди которых мы рассмотрим наиболее заметные с точки зрения степени содержания и отражения существенных характеристик концепции.

Однако перед этим необходимо охарактеризовать степень правовой закрепленности рассматриваемого определения. Анализ законодательных и нормативных источников показал, что законодатель акцентирует внимание на вопросах национальной безопасности, включая ее экономическую составляющую. Тем не менее, если раньше само определение понятия «безопасность» содержалось в Федеральном законе № 2446-1 от 5 марта 1992 года «О безопасности» и понималось как «состояние защищённости жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз», то с принятием Федерального закона № 390–ФЗ от 28 декабря 2010 года «О безопасности» [2] статья с понятийным аппаратом была исключена. Возможно, это связано с тем, что в нём применяются термины, используемые в Указе Президента РФ от 31 декабря 2015 года № 683 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» [4].

Аналогичный смысл понятия заложен в Указе Президента РФ от 13 мая 2017 года № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» [5], согласно которому «экономическая безопасность – состояние защищённости национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство её экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов Российской Федерации». Это определение акцентирует внимание, во-первых, на защите от угроз и, во-вторых, на стратегической важности национальных интересов. Так, если его адаптировать вместо масштабов страны на локальный уровень, то есть масштаб организации, то получится следующее: экономическая безопасность организации – состояние защищённости хозяйствующего субъекта от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономическая независимость, максимально эффективное взаимодействие с внешней средой, благоприятные условия для реализации стратегически важных интересов организации.

Организация и экономическое обоснование производства электронного устройства

... и анализу. Задачи курсовой работы: 1. Выборы потенциально возможных вариантов устройства. 2. Организация производства устройства. 3. Выбрать метод оценки. 4. Рассчитать затраты на стадии эксплуатации, разработки, изготовления. 5. Определить экономический ...

Далее рассмотрим определение экономической безопасности организации в историческом аспекте [21].

Изначально в публикациях 90-х годов ХХ века экономическая безопасность организации была связана с вопросами, связанными с сохранением коммерческой тайны. Персонал организации расценивался как слабое звено в системе сохранности информации, поэтому функция по защите секретов производства возлагалась на службу безопасности, в то время как с персоналом организации велась работа по формированию ответственного отношения ко всем информационным потокам внутри организации.

В дальнейшем стал распространяться другой подход к трактовке исследуемой концепции, согласно которому ключевые позиции, определяющие состояние экономической безопасности в организации, отводятся влиянию факторов внешней среды. Актуальность такого подхода связана с возникновением, становлением и развитием рыночной экономики, в которой экономические условия постоянно меняются и требуют адаптации со стороны субъектов. В сложившихся условиях экономическая безопасность стала рассматриваться намного шире: как способность обеспечения устойчивости и развития в разнообразных, в том числе неблагоприятных условиях возникновения внешних и внутренних экономических угроз вне зависимости от характера и масштаба их влияния на деятельность организации.

важно отметить, что вопросы обеспечения экономической безопасности организации с практической точки зрения носят индивидуальный характер. Например, если аспекты защиты технических разработок и коммерческой тайны в целом актуальны для одного хозяйствующего субъекта, то для другой компании может быть достаточно разработки механизма финансовой стабильности. Расстановка этих акцентов напрямую влияет на взгляды научного сообщества, основанные на реалиях экономических процессов внутри организаций.

В таблице 1 представлены определения понятия «экономическая безопасность организации» [13].

Таблица 1 – Определения экономической безопасности организации

Автор Определение О.В.Климочкин Состояние защищённости жизненно важных интересов предприятия в

финансово–экономической, производственной, хозяйственной,

технологичной сферах от разного рода угроз, в первую очередь,

социального–экономического характера, которое наступает благодаря

принятой руководством системе мероприятий правового,

организационного, социально–экономического и инженерно–

технического характера. Н.В.Матвеев Состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильность его

функционирования, финансовое равновесие и регулярное образование

прибыли, возможность реализации поставленных целей и задач,

Пути совершенствования малого бизнеса на примере предприятия ...

... роль малого бизнеса в макроэкономической среде; Рассмотреть опыт управления малым предпринимательством в странах Западной Европы; Изучить нормативно- правовую базу регулирующую деятельность малого предпринимательства; Представить организационно-экономическую характеристику ООО ПСП «Бетон»; Проанализировать финансовое состояние ...

способность к дальнейшему развитию и совершенствованию. Г.В.Козаченко Мера гармонизации во времени и пространстве экономических

интересов предприятия с интересами связанных с ним субъектов

окружающей среды, которые действуют вне рамок предприятия. Е.В.Раздина Комплекс мероприятий, способствующих повышению финансовой

устойчивости хозяйствующего субъекта, а также защищающих его

коммерческие интересы от влияния негативных рыночных процессов. В.П.Мак-Мак Состояние наиболее эффективного использования всех видов ресурсов

с целью предупреждения угроз и обеспечения стабильного

функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

По результатам рассмотрения авторских трактовок экономической безопасности организации их можно сгруппировать так, как это проиллюстрировано на рисунке 1.

Экономическая безопасность

организации

состояние наличие реализация и состояние

защищённости от конкурентных защита эффективного

внутренних и преимуществ экономических использования

внешних угроз интересов ресурсов

Рисунок 1 – Подходы к определению экономической безопасности организации

Прокомментируем каждый подход, представленный на рисунке 1.

Подход к определению экономической безопасности организации через «состояние безопасности от внутренних и внешних угроз» является классическим в том смысле, что это определение безопасности как таковой. Однако в этом его главный недостаток: отсутствие акцента на экономической составляющей.

Сторонники подхода к определению экономической безопасности организации через «наличие конкурентных преимуществ» считают, что конкурентные преимущества, обусловленные соответствием материального, финансового, кадрового, технико–технологического потенциала и организационной структуры стратегическим целям и задачам организации, обеспечивают определённый уровень экономической безопасности организации. С другой стороны, наличие преимуществ и возможностей без надлежащей реализации не гарантирует организации экономической безопасности.

Относительно более новый подход, основанный на реализации и защите экономических интересов предприятия, определяет экономическую безопасность организации как совокупность мер или мероприятий, позволяющих сбалансировать интересы хозяйствующего субъекта с субъектами внешней среды, с которыми он прямо или косвенно взаимодействует (субъективная компонента).

Защита интересов организации подразумевает в том числе учёт влияния негативных рыночных процессов (то есть объективную компоненту).

В целом данный подход перекликается с первым по рассмотрению подходом.

Часто обеспечение экономической безопасности предприятия сводят к противостоянию, защите от разного рода экономических преступлений (кражи, мошенничество, фальсификации, промышленный шпионаж и т.д.).

Несомненно, эти угрозы необходимо постоянно анализировать и учитывать, но сводить экономическую безопасность компании только к этому сегменту невозможно.

Подход, который частично абстрагируется от использования понятий «угроза» и «безопасность», основан на экономических концепциях достижения цели, эффективного функционирования организации за счет оптимального использования ресурсов. В настоящее время большинство авторов так или иначе используют этот подход.

Основные закономерности экономической организации общества

... для понимания описаны проф. А.И. Добрыниным в учебнике экономической теории. Рассмотренные в реферате закономерности и факторы являются основой экономической организации общества, и поэтому данную тему считаю очень актуальной. 1 ...

Помимо вышеперечисленных подходов, можно рассмотреть определение сущности экономической безопасности организации путем сопоставления тезисов «безопасность как противопоставление возникающим угрозам» и «безопасность как состояние нормальной работы». Сравнительный анализ приведён в таблице 2 [23].

Таблица 2 – Экономическая безопасность с позиций угроз и защиты

Безопасность как Безопасность как состояние

Тезис противодействие возникающим нормального

угрозам функционирования Исходное понятие Угроза Состояние безопасности Задача системы

Обеспечение нормального безопасности Защита от угроз

функционирования организации Объект воздействия Все события финансово–

Угроза хозяйственной

деятельности организации Критерий Защищённость параметра в

Достижение поставленных безопасности функционировании организации,

организацией целей

который подвергся угрозе

Согласно первому тезису, у организации есть некоторые «жизненно важные компоненты структуры и деятельности», «процессы наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов», защищённость которых от внешних и внутренних угроз достигается системой мер и является экономической безопасностью организации. Другими словами, авторы, базирующиеся на этом подходе (Е.Л. Олейников, Г.Б. Клейнер, О.А. Грунин, С.Л. Меламедов и др.), выделяют некоторый важный, по их мнению, параметр, защита которого от внешних и внутренних угроз и обеспечит экономическую безопасность предприятия. Однако они не поддерживают выбор этого параметра и критерия экономической безопасности. Поэтому организация изначально ставится в «оборонительную» позицию, несмотря на то, что обеспечение экономической безопасности должно носить превентивный характер.

Согласно второму тезису, организация изначально находится в состоянии безопасности, и если внешняя среда не оказывает негативное воздействие или оказывает, но в допустимых пределах (таких, что организация в состоянии нивелировать все существенные отрицательные факторы), то организация гарантированно достигает поставленных целей, следовательно, обеспечивает свою экономическую безопасность. Авторы, базирующиеся на данном подходе (К.С. Половнев, А.П. Судоплатов, С.В. Лекарев, В.Ф. Гапоненко и др.), оперируют понятиями достижения цели, эффективности использования ресурсов, нормального функционирования организации.

Рассмотрим подход зарубежных авторов к концепции экономической безопасности организации. Отметим, что в зарубежной литературе нет единства по этому вопросу даже во мнениях исследователей. Например, Джейн Шушард и Нэнси Портер из Национального института агробизнеса США рассматривают экономическую безопасность как условие сохранения количества и качества ресурсов, необходимых для определенного уровня жизни, стабильным. Канадская группа исследователей Университета Симона Фрейзера отталкивается от гарантированности и стабильности уровня жизни [19].

Таким образом, между подходами к определению экономической безопасности, принятыми в России и за рубежом существует принципиально отличие: российские исследователи основным признаком экономической безопасности считают состояние защищённости, в то время как зарубежные авторы – поддержание определённого уровня дохода, потребления или обладания необходимыми ресурсами. Отличительные особенности двух рассмотренных подходов представлены в таблице 3.

Международные экономические организации системы ООН

... Глава 2. Международные экономические организации системы ООН Прежде чем говорить о международных экономических организациях ООН, необходимо выяснить, что представляет собой сама Организация Объединенных Наций. ООН — это международная организация государств, созданная в целях поддержания и укрепления мира, безопасности, развития ...

Таблица 3 –Российский и зарубежный подход к определению термина

Российский подход Зарубежный подход Акцент на состоянии защищённости экономических Акцент на условиях агентов, а также наличии и эффективности работы деятельности экономических

институтов, обеспечивающих безопасность агентов, обеспечивающих

безопасность Защищённость интересов экономических агентов Стабильность дохода

экономических агентов

Устойчивость общей экономической системы Наличие в системе минимально

необходимого количества

определённых

(первоочередных) активов Стабильная динамика роста экономической системы Гарантированный уровень

жизни для всех участников

экономической системы

Как видно из таблицы 3, российский подход заточен под логику максимизации интересов общества (это подтверждается состоянием рассмотренной основополагающей нормативно–правовой базы по вопросу), в то время как зарубежный подход теснее связан с защитой интересов отдельного хозяйствующего субъекта.

Важным аспектом процесса обеспечения экономической безопасности организации является определение ее компонентов с последующим детальным анализом и разработкой конкретных механизмов их усиления.

Поэтому функциональный подход к определению компонентов экономической безопасности организации является наиболее распространенным. Каждая из функциональных составляющих характеризуется собственным содержанием, набором функциональных критериев и методов поддержки. Следует выделить семь основных функциональных блоков системы экономической безопасности организации, обеспечивающих максимальное соответствие менеджмента организации и его ресурсного потенциала [21].

Они представлены на рисунке 2.

Составляющие экономической безопасности

финансовая

интеллектуально-кадровая

информационная

организации

технико-технологическая

экологическая

организационно-правовая

силовая

Рисунок 2 – Функциональные составляющие экономической безопасности

Рассмотрим каждый функциональный блок подробнее.

Многие ученые считают роль финансовой составляющей главной и решающей. Это оправдано тем, что именно за счет финансовой составляющей можно добиться наиболее эффективного использования ресурсов. Основным принципом обеспечения финансовой безопасности является контроль и балансирование доходов и расходов хозяйствующего субъекта. При оптимальном уровне финансовой безопасности организация находится в финансовом равновесии: финансовые интересы собственников соблюдаются; устойчивость, платёжеспособность, ликвидность и независимость в финансовом аспекте обеспечиваются; достаточная гибкость при принятии финансовых решений и удовлетворение потребностей в финансовых ресурсах для устойчивого развития деятельности организации сохраняются, а также в целом организация способна противостоять угрозам, которые могут причинить ей финансовый ущерб (вплоть до решения о ликвидации).

Интеллектуальная и кадровая составляющая направлена ​​на сохранение и развитие интеллектуального потенциала организации и эффективное управление персоналом. Интеллектуально–кадровая безопасность любой организации зависит от трёх основных факторов: качества отбора, проверки и изучения кандидатов для работы в организации, обеспечения лояльности сотрудников и организации контроля с целью предотвращению материального ущерба, причинённого в результате злоупотреблений со стороны персонала.

Международные экономические организации

... в целом. 7. Организация объединенных наций (ООН) ООН – универсальная международная организация, созданная в целях поддержания мира и международной безопасности и развития сотрудничества ... учредителей). 2. Порядок создания международных организаций и прекращения их существования Международные организации создаются государствами. Процесс создания международной организации проходит в три этапа: ...

Информационная составляющая связана с предоставлением эффективного информационно-аналитического сопровождения хозяйственной деятельности. Информация давно перешла в разряд одного из основных ресурсов, поэтому создание индустрии переработки информации порождает целый ряд сложных проблем для организации, стремящейся обеспечить надёжную защиту информации, от распространения которой неизбежно возникнут убытки, судебные дела и т.п.

Сильная техническая и технологическая составляющая позволяет организации, которая создает и использует передовые технологии и бизнес-процессы, быть и оставаться конкурентоспособной. При обеспечении технико– технологической безопасности необходимо анализировать, на сколько соответствуют применяемые в организации технологии современным мировым стандартам, какие технологии используются и какие бизнес–процессы адаптируются у конкурентов, изготовляющих аналогичную продукцию (бенчмаркинговые исследования).

Экологическая составляющая направлена ​​на обеспечение соблюдения установленных экологических норм и минимизацию потерь от загрязнения окружающей среды. Для того чтобы организация была защищена от финансовых потерь, возникающих из–за штрафных санкций за нарушение экологических норм, необходимо придерживаться национальных и международных норм минимального допустимого содержания вредных веществ, попадающих в окружающую среду, а также следить за экологическими параметрами своей продукции.

Организационно–правовая составляющая подразумевает всестороннее организационно–правовое обеспечение деятельности организации (например, корректное выстраивание правоотношений с контрагентами, клиентами, властными структурами), выполнение действующего законодательства. Тем не менее мониторинг законодательства в сфере обеспечения экономической безопасности организации не должен сводиться только к анализу и оценке состояния законодательства и правоприменительной практики, а являться одним из методов осуществления контроля планируемого (прогнозируемого), текущего и перспективного состояния и практики применения нормативных правовых актов в сфере обеспечения экономической безопасности организации.

Силовая составляющая обеспечивает физическую безопасность сотрудников организации (прежде всего, руководства), сохранность их имущества и имущества организации. Основными из всего многообразия технических средств защиты являются средства инженерно–технической защиты, охранное освещение территории объекта и его важнейших участков внутри здания и телевизионные системы наблюдения и охраны, системы пожарной сигнализации, ограничения доступа и защиты от несанкционированного копирования информации, а также антитеррористическое оборудование.

Таким образом, основными признаками экономической безопасности организации, исходя из проведённого исследования, являются:

• защищённость экономических интересов предприятия;
• отсутствие внутренних и внешних угроз экономической деятельности или допустимый для нормального функционирования и развития организации уровень;
• достаточность ресурсов для обеспечения стабильной деятельности при возникновении неблагоприятных условий, опасностей или угроз;
• наличие гармонизированных экономических отношений с различными экономическими субъектами;
• наличие конкурентных преимуществ.

1.2 Методы оценки уровня экономической безопасности организации

Для того чтобы исследования, связанные с экономической безопасностью организации, перешли с теоретического уровня в плоскость практического применения, важное значение приобретают вопросы разработки методов и показателей оценки состояния уровня экономической безопасности, а также установления градации уровня экономической безопасности.

Международные экономические организации и их роль в мировом хозяйстве

... международного права, характер международных организаций, а также их возможности играть относительно активную роль в становлении международного сотрудничества представляют собой как бы равнодействующие двух объективных тенденций 1. История развития Международных экономических организаций Международные экономические организации возникли уже в ...

Данным вопросам посвящено значительное количество научных работ отечественных и зарубежных учёных, потому что процесс оценивания позволяет своевременно выявлять и минимизировать влияние рискообразующих факторов комплексно на деятельность организации или на отдельные составляющие, которые непосредственно участвуют в достижении целей организации.

Рассмотрим методологию оценки уровня экономической безопасности организации на базе научной работы Копытко М.И.[15], в которой синтезирован и проанализирован ряд авторских подходов.

Так, Довбня С.Б. и Гичова Н.Ю. разработали метод оценки уровня экономической безопасности организации с учётом временного параметра. Авторы включили в расчеты текущую экономическую безопасность, тактическую и стратегическую составляющие. Текущая безопасность подразумевает отсутствие угроз в данный момент. Его показатель — интегральная оценка платежеспособности компании.

Тактическая безопасность характеризует способность компании воспроизводить, эффективно использовать ресурсы и отсутствие кризисных явлений в бизнес-процессах. Этот тип экономической безопасности должен оцениваться с точки зрения производственно-технической, интеллектуальной, личной и коммерческой составляющих.

Стратегическая безопасность определяется с учетом уровня экономического потенциала организации, соответствия компании макроэкономическим тенденциям. Авторы определяют уровень стратегической безопасности на основе рыночных, социальных, технологических инноваций, сырьевых, энергетических и экологических компонентов.

Общий уровень экономической безопасности учёные определяют как средневзвешенное значение показателей текущей, тактической и стратегической безопасности по формуле (1).

(1)∙П+(П)∙Тк +(П∙Тк)∙С

ЭБ = (1)+(П)+(П∙Тк)

, (1)

где ЭБ – уровень экономической безопасности предприятия; (1), (П), (П∙Тк) – коэффициенты значимости текущей, тактической и стратегической безопасности.

Уровень текущей, тактической и стратегической экономической безопасности определяется с учётом формулы (2).

Kj i

∑m

i=1 Зj ∙( )

Nj

П(Тк ;С) = ∑m

, (2)

i=1 Зj

где П – уровень текущей экономической безопасности предприятия; Тк – уровень тактической экономической безопасности предприятия; С – уровень стратегической экономической безопасности предприятия; Зj – коэффициент значимости j-го показателя; Кj – фактическое значение j-го показателя; Nj – рекомендованное значение j-го показателя; m – количество используемых для оценки соответствующих составляющих показателей; l – степень, которая принимает значение 1, если рост значения показателя свидетельствует о повышении уровня экономической безопасности, и –1, если рост значения показателя негативно влияет на безопасность предприятия.

Данная методика требует дальнейшей разработки механизма присвоения значения отдельных показателей составляющих экономической безопасности и формирования системы значений коэффициентов.

Следующий подход предложен Б.Корецким. Он основан на назначении блоков показателей уровня экономической безопасности и их интегральной оценке. Учёный предложил следующие блоки в системе показателей экономической безопасности: индикаторы производства, индикаторы состояния рынка и позиции предприятия на нём, индикаторы финансового состояния предприятия, социальные индикаторы, экологические индикаторы и т.д. Уровень экономической безопасности тем выше, чем ближе к нулю значение интегрального показателя. Б.Корецкий определяет недостаток этого метода в том, что интегральная оценка уровня экономической безопасности статична, поэтому непригодна в качестве инструмента прогнозирования. Интегральный показатель предлагается оценивать по формуле (3).

xji

ИБi = √∑nj=1(1 − ), (3)

xeji

где ИБі – индикатор экономической безопасности для i–го блока;

• xij – уровень j-го показателя с i-го блока, который характеризует результат или условия деятельности предприятия;
• xeji – среднеотраслевой уровень этого же показателя;
• n – количество показателей, лучше оценивающих уровень экономической безопасности предприятия в этом направлении.

Атрамонова Н.С., Атрашкова А.В. предложили методику определения уровня экономической безопасности организации с основным упором в работе на доходность организации, которая представляется как индикатор чистого денежного потока, складывающегося из чистой операционной прибыли и амортизационных отчислений. Кроме того, авторы выделяют коэффициент устойчивости экономического состояния фирмы, который демонстрирует скорость роста собственного капитала за счет чистой прибыли. Коэффициент устойчивости экономического состояния предприятия приведён в формуле (4).

∆ РК+ ∆ НРП

Ку = , (4)

СК

где ΔРК – разница сумм чистой прибыли, направленной на формирование резервного капитала;

• ΔНРП – разница сумм нераспределенной прибыли, которая формируется из чистой прибыли предприятия;
• СК – величина собственного капитала.

Анализируя данную методику, можно с уверенностью сказать, что прибыль по сути является одним из важнейших результатов деятельности компании. Однако оценка уровня экономической безопасности компании, в том числе производственной, должна основываться на рассмотрении ряда показателей, которые будут систематически характеризовать результаты ее деятельности.

Далее рассмотрим авторскую методику, представляющую собой сочетание рейтинговой методики и методики расчёта многофакторных коэффициентов, в которой количество моделей определяется основными составляющими экономической безопасности организации: производственным (П1–П4), финансовым (Ф1–Ф4), инвестиционным (И1–И4, автор адаптировал методику под ОАО «РЖД»), и социальным потенциалом (С1–С4) [16].

Выбор параметров оценки для многофакторных моделей производится, исходя из следующих соображений:

 Количество факторов обусловлено наиболее приемлемым визуальным восприятием результатов, когда для оценки предлагается четыре выделенные зоны: критическая (4), нормальная (3), оптимальная (2), идеальная (1).

 Все факторы имеют относительное значение. Критическое значение каждого относительного фактора должно быть близко к единице. При этом весовые коэффициенты характеризуют значимость показателя.

Исходные данные для расчёта параметров оценки представлены в таблице 4.

Таблица 4– Исходные данные для расчёта параметров оценки

Показатели Вес Зоны значений

1: 0–0,2; 2: 0,21– 0,5; П1: Коэффициент износа объектов основных средств 0,3

3:0,51–0,8; 4:0,81–1

1: 0–0,2; 2: 0,21–0,5; 3: П2: Коэффициент потери производственной мощности 0,2

0,51–0,8; 4: 0,81–1

1: 0–0,5; 2: 0,51–0,75; 3: П3: Доля влияния ценового фактора в показателе прироста работ 0,2

0,76–0,95; 4: 0,96–1 П4: Отношение точки безубыточности к реальному объёму 1: 0–0,5; 2: 0,51–0,6; 3:

0,3 производства 0,61–0,8; 4: 0,81–1

1: 0 –0,8; 2: 0,81–0,9; 3: Ф1: Коэффициент затратоёмкости производства 0,4

0,91–0,95; 4: 0,96–1

1: 0–0,5; 2: 0,5–0,65; 3: Ф3: Доля срочных долгов в структуре заёмного капитала 0,2

0,66– 0,8; 4: 0,81–1

1: 0 –0,35; 2: 0,36–0,5; 3: Ф4: Доля прироста активов вследствие переоценки основных средств 0,2

0,51–0,8; 4: 0,81–1 И1: Интегральный коэффициент сближения уровня объёма перевозок с 1: 0–0,5; 2: 0,51– 0,75; 3:

0,4 другими видами транспорта 0,76–0,95; 4: 0,96–1

1: 0–0,45; 2: 0,46–0,6; И2: Отношение стоимости основных средств на начало и конец года 0,2

3:0,61–0,75; 4: 0,76–1 И3: Отношение показателя «протяжённость путей» на начало и конец 1: 0–0,5; 2: 0,51–0,75; 3:

0,2 года 0,76–0,9; 4: 0,91–1 И4: Отношение выбывших и поступивших единиц подвижного 1: 0–0,5; 2: 0,51–0,75;

0,2 состава 3:0,76–0,9; 4: 0,91–1 С1: Коэффициент соотношения прожиточного минимума и реальной 1: 0–0,15; 2: 0,16–0,3; 3:

0,25 заработной платы 0,31– 0,5; 4: 0,51 –1

1: 0–0,1; 2: 0,11–0,25; 3: С2: Коэффициент текучести кадров 0,25

0,26–0,35; 4: 0,36–1

1: 0–0,5; 2: 0,51–0,75; С3: Отношение пенсионного возраста к среднему возрасту работников 0,25

3:0,76–0,95; 4: 0,96– 1 С4: Отношение уровня средней заработной платы и 1: 0 – 0,25; 2: 0,26–0,35; 3:

0,25 производительности труда 0,36–0,45; 4: 0,46–1

Пограничные значение для каждой модели представлены в таблице 5. Таблица 5 – Пороговые значения моделей Составляющие Граница зон Модель «П» Критическая – 2,8; нормальная – 2,2; оптимальная – 1,3; идеальная – 0,0. Модель «Ф» Критическая – 3,5; нормальная – 2,5; оптимальная – 1,5; идеальная – 0,0. Модель «И» Критическая – 3,3; нормальная – 1,5; оптимальная – 0,5; идеальная – 0,0. Модель «С» Критическая – 3,2; нормальная – 2,6; оптимальная – 1,3; идеальная – 0,0.

Расчёт каждой четырёхфакторной модели представляет собой сумму произведений класса (зоны) и весового коэффициента каждого фактора. Графическое представление результатов расчётов представлено на рисунке 3.

Рисунок 3 – Лепестковая диаграмма модели

Исходя из величины пограничных значений, можно рассчитать площадь оптимальной зоны – предельное значение показателя, соответствующего параметрам экономической безопасности по формуле (5).

d1 ∙d2

S= ∙sinφ, (5) где d1, d2 – длина осей четырёхугольника; 𝜑 – угол между осями (для предлагаемой модели 90 градусов).

Рассчитав площадь четырёхугольников, ограниченных зонами, получаем значения:

•  идеальное состояние – не более 2,6;
•  оптимальное состояние – более 2,6, но не более 9,6;

•  нормальное состояние – более 9,6, но не более 20,4;

•  критическое состояние – более 20,4 (исходя из принципов построения показателя, очевидно, что максимальное значение будет равно 32).

В разделе 1.1 мы рассматривали функциональные составляющие экономической безопасности, поэтому при изучении методов оценки уровня экономической безопасности организации следует обозначить ключевые бизнес–индикаторы системы диагностики по каждой из них [25].

Финансовая безопасность организации оценивается по показателям финансовой устойчивости, имущественного положения, ликвидности, деловой активности, рентабельности (прибыльности) и т.д.

Кадрово–интеллектуальная безопасность диагностируется по показателям численного, возрастного, профессионально–квалификационного состава персонала, текучести и обновления кадров, качества мотивационной системы (лояльности) и т.д.

Уровень безопасности по инновационно–технологической составляющей считается по показателям технической оснащённости труда, прогрессивности технологий, инновационной активности, наукоёмкости производства и т.д.

Уровень силовой составляющей экономической безопасности организации можно определить путем оценки вероятности угроз целостности собственности и физической безопасности сотрудников предприятия.

Уровень безопасности по организационно–правовой составляющей коррелирует с долей договоров, по которым открыты судебные дела, полученных штрафных санкций от общей суммы обязательств, процентом расходов на юридическое обеспечение и т.д.

Уровень защищенности учетно-аналитико-информационной составляющей характеризуется показателями полноты, достоверности, информационной безопасности.

Уровень безопасности по экологической составляющей связан с показателями рентабельности продукции из отходов, лимитов выбросов загрязняющих веществ, экологических платежей, затрат на природоохранные мероприятия и т.д.

В научной литературе многие авторы пытались разработать модель оценки уровня экономической безопасности организации на основе многомерных статистических методов, таких как канонический анализ, классическая таксономия, модифицированная таксономия, объединённая таксономия и регрессия кластеров.

В данной сфере представляет интерес работа Ивановой Н.С. под названием «Разработка модели оценки экономической безопасности предприятий агропромышленного сектора на основе многомерных статистических методов», опубликованная на сайте проекта GISAP Международной академии наук и высшего образования (МАНВО; Лондон, Великобритания), целью которого является коммуникация исследователей, экспертное оценивание и продвижение прогрессивных идей [11].

Основные положения вышеуказанной работы заключаются в следующем.

Во-первых, оптимизация оценок экономической безопасности организации — это выбор того варианта, который обеспечивает наиболее плотную множественную корреляцию с некоторыми существенными факторами экономической безопасности. Практически это означает, что лучшая оценка показателя соответствует наиболее точному уравнению регрессии (которое удовлетворяет условию maxRi), записанному в формуле (6).

Yi=а0+а1Х1+а2Х2+а3Х3+а4Х4+…+аnХn (6)

С помощью регрессионного метода Ивановой Н.С. разработана модель оценки на основе пакета «Регрессия» модуля MS Excel, которая была представлена на XII Международной научно–практической конференции «Ключевые инструменты организации человеческого сосуществования: экономика и право» в Лондоне. Параметры моделей оценки экономической безопасности (пять видов моделей – канонический анализ, виды таксономии, регрессия кластеров) предприятия сформированы в таблице 6. Таблица 6 – Параметры оценки экономической безопасности организации

капитала предприятия (X4)

Коэффициент финансовой

Валовая рентабельность

ликвидности (X1)

Коэффициент годности

финансирования (X3)

основных средств (X7)

Коэффициент общей

Множественное число Ri

независимости (X2)

оборачиваемости

Y пересечение

Рентабельность

Коэффициент

Коэффициент

капитала (X6)

собственного

продаж (X5)

Оценка Y, найденная с помощью многомерных

методов

а0 а1 а2 а3 а4 а5 а6 а7 Канонический

0,715 0,210 -0,0023 -0,0998 0,0009 -0,116 -0,295 0,1246 -0,0596 анализ Классическая

0,994 0,288 -0,0001 -0,0019 1,5 -0,001 -0,0008 0,0022 -0,0002 таксономия Модификационная

0,796 2,553 -0,0016 -0,0308 0,0004 -0,022 -0,061 0,0321 -0,0098 таксономия Объединённая

0,843 0,468 -0,0055 0,0462 0,0023 -0,035 0,1408 -0,1300 -0,0518 таксономия Регрессия

0,844 3,115 -0,0022 1,4058 7,7 0,320 0,3622 -0,2405 -0,9588 кластеров

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что несмотря на высокий уровень корреляции, модель, построенная по данным результатов классической таксономии, не имеет практической значимости. Все параметры указанной модели имеют меньшее значение относительно значения дополнительного параметра (а0).

Следовательно, такие результаты оценки будут вызывать трудности при идентификации уровня экономической безопасности. Это же касается и модели, построенной по результатам различных видов таксономии.

Данные таблицы 6 позволяют записать математическое выражение модели оценки уровня экономической безопасности организации–Yэб. В формуле (7) представлена шестифакторная модель (по данным регрессии кластеров).

Yэб=3,12–0,002∙Х1+1,41∙Х2+7,7∙Х3–0,320∙Х4–0,36∙Х5–0,24∙Х6–0,96∙Х7 (7)

Преобразуем модель, домножив каждое слагаемое на 21,6. Коэффициент финансовой устойчивости исключается из модели (X4 становится X3 и далее аналогичное смещение).

Тогда она примет вид формулы (8).

Yэб=67,3–0,05∙Х1+30,4∙Х2+6,9∙Х3–7,82∙Х4–5,19∙Х5–20,71∙Х6, (8)

где Х1 – коэффициент общей ликвидности; Х2 – коэффициент финансовой независимости (автономии); Х3 – коэффициент общей оборачиваемости капитала (выручка от продаж к средней стоимости активов); Х4 – валовая рентабельность продаж; Х5 – рентабельность собственного капитала; Х6 – коэффициент годности основных средств.

Для того чтобы модели имели практическое применение, разработана шкала идентификации уровня экономической безопасности. Предложено пять уровней: высокий, оптимальный, нормальный, удовлетворительный и критический.

При этом предлагается следующая интерпретация: Yэб ≥ 100 – высокий уровень экономической безопасности; Yэб ∈[88,99] – оптимальный уровень экономической безопасности; Yэб ∈[80,87] – нормальный уровень экономической безопасности; Yэб ∈[72,79] – удовлетворительный уровень экономической безопасности; Yэб ≤ 71 – критический уровень экономической безопасности.

Определённые факторы имеют рекомендованные предельные значения, поэтому для их определения в различных состояниях экономической безопасности автор подставил в разработанные модели рекомендуемые значения составляющих модели.

На основе проведённого исследования можно сделать вывод об отсутствии единого адаптированного подхода для определения уровня экономической безопасности организации. Так, необходимо создавать систему критериев и показателей, которые всесторонне характеризуют и описывают деятельность конкретной организации.

Если исследовать организацию в качестве объекта экономической безопасности, необходимо учитывать не только внутренние факторы, но и внешние, которые прямо или косвенно на него влияют. Анализируя указанные факторы, можно столкнуться с проблемой их оценки, в связи с тем, что они часто характеризуются качественным параметрами, а также с трудностями при определении их действия и влияния на предприятие, например, при оценке величины недополученной прибыли в результате изменения инвестиционного климата.

Примечательно, что многие методики основаны на принципе пороговых (индикативных) значений в силу того, что обоснование состояния экономической безопасности организации с помощью чётко шкалированных параметров с проработанным содержательным компонентом получается наиболее убедительным и достоверным.

Также при оценке уровня экономической безопасности организации следует учитывать тот факт, что оцениваются критерии состояния на момент вычисления, поэтому важно при принятии решений на основе проведённого оценивания учитывать фактор времени, то есть постоянно интерпретировать и адаптировать принятые меры для нейтрализации угроз к новым условиям.

1.3 Риск–менеджмент в системе экономической безопасности

организации

Для того чтобы разработать и обосновать мероприятия по снижению рисков экономической безопасности организации, необходимо изучить теоретические аспекты риск–менеджмента, а также взаимоувязать риски в деятельности организации с функционалом службы экономической безопасности.

В научных работах понятия «угроза» и «риск» часто являются синонимичными, однако между ними следует провести границу. Угроза – ожидание возможных нежелательных событий и их последствий. В свою очередь, риск – комбинация вероятности успешной реализации угрозы и величины потенциального ущерба. Анализ угроз как таковой самостоятельного значения не имеет, важен анализ и оценка рисков, позволяющий нивелировать, нейтрализовать или минимизировать угрозы в отношении существенных в экономическом аспекте опасностей.

За каждым риском стоит конкретная управленческая ситуация, которая может принести негативные последствия принятого решения в форме неполучения или несвоевременного получения требуемого результата (упущенной выгоды), получения результата с существенным перерасходом ресурсов, недостижения цели, сопровождаемого ущербом, убытком.

Наиболее значимыми среди рисков экономической безопасности являются [12]:

• ’ непредвиденные изменения внешней среды (социально–политические СЃРґРІРёРіРё, изменение СЃРїСЂРѕСЃР°, значительное изменение покупательной способности денежных средств, обвалы РЅР° фондовых биржах, изменение налоговых ставок, недобросовестность хозяйственных партнеров Рё С‚.Рґ.);
• ’ появление более выгодных предложений (новых покупателей или поставщиков), которые потенциально угрожают потерей для организации дополнительной выгоды;
•  появление новых технических и организационных решений, в особенности возникших вне организации и угрожающих конкурентоспособности продукции;
•  техногенные катастрофы, аварии, остановки;
•  изменение условий (финансовых, логистических) взаимоотношений с покупателями и поставщиками;
•  выявление финансовых и иных злоупотреблений со стороны работников организации;
•  возможность заключения договоров с неблагонадежными контрагентами, мошенническими структурами, в отношении которых ведутся уголовные дела, осуществляются проверки правоохранительными, налоговыми органами либо начата процедура банкротства;

•  неправомерное использование деловой репутации организации;
•  риски предъявления претензий со стороны налоговых органов;

— В разделах 1.1 и 1.2 мы уже работали с функциональными составляющими экономической безопасности, теперь рассмотрим примеры мероприятий по снижению рисков экономической безопасности. Они представлены в таблице 7. Таблица 7 – Мероприятия по снижение рисков экономической безопасности Функциональная

Мероприятия по снижению рисков составляющая Финансовая Мониторинг платёжной дисциплины, кассового разрыва; мероприятия по

управлению рабочим капиталом; разработка гибких условий взаимодействия с

поставщиками и потребителями; расчёт эффективности инвестиционных проектов

организации; оценка активов организации на предмет ликвидности; мониторинг

налоговых рисков, возможностей оптимизации налогообложения; экспертиза

договоров с контрагентами в части штрафных санкций. Интеллектуально– Совершенствование системы подбора, адаптации, обучения, мотивации, развития кадровая персонала; мероприятия по выявлению намерений увольнений, исследование

лояльности сотрудников. Технико– Анализ рынка технологий по производству продукции, аналогичной профилю технологическая организации; анализ собственных технологических процессов, нахождение

внутренних ресурсов улучшения используемых технологий; внедрение инструментов

производственной системы. Организационно– Мониторинг действующего законодательства; обучающие семинары юридической правовая службы организации; правовая экспертиза договорных отношений; юридическое

сопровождение исковой, претензионной работы; использование типовых форм

документов. Информационная Своевременное обновление операционной системы; внедрение системы

сертификатов; разработка и внедрение инструкции по обновлению серверной

системы и её антивирусной защите; сегментация корпоративной сети с введением

ограничения прав доступа, контроль и учёт трафика сетевых подключений;

• резервирование данных. Экологическая Контроль утечки с помощью электронных датчиков и приборов для объёмных

измерений; оборудование локальных систем оповещения и сигнализации;

• поддержание в постоянной готовности сил и средств ликвидации аварии; разработка

природоохранных мероприятий и инвестиционных проектов экологической

направленности. Силовая Повышение надёжности системы видеонаблюдения, антитеррористического

оборудования; организация контрольно–пропускного режима; разработка

эффективных алгоритмов реагирования при несанкционированном проникновении,

противоправных действиях; оптимизация уровня физической безопасности персонала

и имущества организации.

Отметим, что с конца двадцатого века развитие стандартизации в области риск–менеджмента наблюдается как на международном, так и на национальном и даже отраслевом уровне. Подтверждением тому являются стандарт, разработанный Комитетом спонсорских организаций комиссии Тредвея (COSO, США), стандарт Федерации европейских ассоциаций риск–менеджеров (FERMA), стандарт по управлению рисками ISO 31000:2009, а также национальные стандарты, принятые в государствах с англосаксонским правом (Япония, Новая Зеландия и Австралия, Канада, Великобритания и др.).

Ведущую роль среди международных стандартов играет семейство стандартов серии ISO 31000, которое в настоящее время включает:

• ISO 31000:2009 «Risk management — Principles and guidelines»/ ГОСТ Р ИСО 31000–2010 — Менеджмент риска. Принципы и руководство;
• ISO/IEC 31010:2009 «Risk management — Risk assessment techniques»/ ГОСТ Р ИСО/МЭК 31010:2009 «Менеджмент риска. Методы оценки риска»;
• ISO Guide 73:2009 «Risk management — Vocabulary — Guidelines for use in standards»/ ГОСТ Р ИСО 73:2009 «Менеджмент риска.

Словарь. Руководство по использованию в стандартах».

Вышеперечисленные стандарты были подготовлены рабочей группой по риск-менеджменту Технического управляющего бюро ISO с целью установления общего руководства, единого понимания и использования терминов в области менеджмента риска, а также рекомендаций по выбору и применению методов их оценки [17].

Далее рассмотрим технологию управления рисками, которая является основой любой модели риск–менеджмента [14].

Схематично процесс управления рисками представлен на рисунке 4.

• идентификация рисков
• анализ факторов и условий, влияющих на вероятность возникновения рисков
• расчёт потерь и ущерба от рисков
• выбор методов сокращения и удержания рисков
• ситуационный контроль за рисками
• покрытие ущерба и ликвидация негативных последствий проявления рисков
• накопление и обработка ретроспективной информации и выработка рекомендаций

Рисунок 4 – Технология управления рисками

Обобщённая блок–схема процесса управления рисками приведена на рисунке 5 [27].

Согласно рисунку 5, первоначально риск идентифицируется и анализируется с качественной стороны. Далее решается вопрос об уровне существенности риска: для этого производится его количественная оценка. Выяснив природу и масштаб риска, определяются контрольные процедуры – будет ли риск принят, даже с некоторым увеличением его степени, если это риск несущественный, или будет проводиться уклонение или предупреждение риска в случае угрожающего характера последнего. На этом работа с риском не заканчивается: выбираются конкретные методы митигации риска – внутренние либо внешние.

Внешние способы снижения риска предполагают распределение риска (во времени, между участниками) или внешнее страхование (например, риска неполучения ожидаемых доходов из–за нарушения своих обязательств контрагентами).

К внутренним способам снижения риска относятся лимитирование (установление предельных сумм расходов, кредита и т.п.), диферсификация (рынков сбыта, вложения инвестиций, спектра услуг или ассортимента продукции), создание резервов (для оперативного преодоления временных затруднений финансово–коммерческой деятельности организации), а также поиск дополнительной информации.

Рисунок 5 – Обобщённая блок–схема управления рисками

Как показывает практика, отказ от функционирования в организации службы экономической безопасности ведёт к потере прибыли до 9% [28].

Более того, эффективная организация работы службы по управлению персоналом в обеспечении кадровой безопасности может почти на 60% снизить прямые и предотвратить косвенные убытки компании, связанные с человеческим фактором.

В состав службы экономической безопасности организации должны входить руководитель службы, аналитики по вопросам финансово– экономической безопасности, экономисты, менеджеры, юрист–консультант по вопросам безопасности, риск–менеджер, маркетолог, инженер–технолог (на производственном предприятии), подразделение охраны (группа оперативного реагирования).

Необходимо также учитывать, насколько влиятельной видится служба экономической безопасности: или роль службы сводится только к оценке угроз и формированию отчётов, или функции службы будут слишком расширены, её сотрудники будут выполнять менеджерские обязанности в отделе маркетинга, кадров и т.д. Следовательно, топ–менеджмент должен учитывать этот аспект деятельности службы при планировании системы отчётности, составлении должностных инструкций и т.д.

Традиционный функционал службы экономической безопасности организации включает в себя [26]:

•  сбор и анализ информации о лицах, с которыми планируется заключение или уже заключены договорные отношения;
•  расследование фактов разглашения коммерческой тайны организации;
•  охрана имущественного комплекса организации;
• расследование фактов неправомерного использования товарных знаков организации;
•  обеспечение порядка в местах проведения предприятием представительских, конфиденциальных и официальных мероприятий;
•  консультирование и предоставление рекомендаций персоналу предприятия по вопросам обеспечения безопасности;
•  проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно–пожарной сигнализации.

Как видно из вышеуказанного перечня, должностные обязанности сотрудников службы экономической безопасности напрямую коррелируют с рассмотренными ранее рисками экономической безопасности.

Итак, мы изучили теоретические аспекты риск–менеджмента в контексте экономической безопасности организации, обозначив типовые риски экономической безопасности, методы управления ими, используя подходы из международных и национальных стандартов менеджмента риска, а также сопоставили риски и функционал службы экономической безопасности.

2 Диагностика рисков экономической безопасности в деятельности

АО «Красноярский завод синтетического каучука»

2.1 Организационно–экономическая характеристика АО

«Красноярский завод синтетического каучука»

В 1952 году завод синтетического каучука в Красноярске (КЗСК)

запустили в эксплуатацию с производства альфаметилстирольного каучука. В конце 60–х–начале 70–х годов двадцатого века на предприятии провели реконструкцию, введя в строй установку по выработке эмульсионных бутадиен-нитрильных каучуков, в которой стал применяться низкотемпературный метод полимеризации. К 1989 г. завод значительно расширил ассортимент нитрильных каучуков, обладающих улучшенными технологическими свойствами, а выпуск продукции достиг 100 тысяч тонн в год. С этого момента Красноярский завод синтетического каучука стал крупнейшим в мире производителем нитрильных каучуков. Однако с началом распада СССР был отмечен спад производства, к концу 1990–х годов часть производств предприятия не подлежала восстановлению из–за длительного нахождения оборудования в состоянии консервации.

В 2001 году завод вошёл в состав компании «СИБУР–Холдинг». В корпоративной структуре СИБУРа КЗСК входит в состав дирекции пластиков, эластомеров, органического синтеза. Новый акционер решил вопрос с поставками сырья и наладил систему сбыта продукции. В 2008 г. загрузка производственной мощности завода была доведена до 37 тысяч тонн каучука. В 2013 г. China Petroleum and Chemical Corporation («Sinopec», Китай) и компания «СИБУР» подписали соглашение о приобретении китайской компанией пакета акций (25%+1) КЗСК и создании совместного предприятия.

Основными продуктами производства предприятия являются бутадиен– нитрильный каучук (БНК) различных марок (общая мощность 42,5 тысячи тонн в год), в том числе порошковый бутадиен–нитрильный каучук (ПБНК) (мощность линии – 500 кг в час).

Всего предприятием освоен выпуск 85 марок синтетического каучука [9].

Так, основными потребителями каучука, вырабатываемого предприятием, являются производители резинотехнических, асбестотехнических изделий и кабельной продукции.

Ключевым поставщиком бутадиена является «Тобольск-Нефтехим», который также как КЗСК входит в группу компаний СИБУР. Акрилонитрил поставляется ООО «Саратоворгсинтез» (группа компаний Лукойл), с 2018 года начались поставки ОАО «Нафтан» (Беларусь).

В сжатом варианте процесс производства синтетического каучука можно описать так: во время реакции полимеризации образуются сгустки каучука в воде. Дальнейшей задачей является сушка и брикетирование получившегося материала в полиэтилен. Для того чтобы оценить качество получаемого каучука с точки зрения потребителя, в лаборатории КЗСК путём добавления сажи и других добавок получают различные резинотехнические изделия для измерения ключевых характеристик полученных материалов, например, какую нагрузку они выдерживают на разрыв. На рисунке 6 изображен каучук до и после упаковки в форме брикетов1.

Рисунок 6 – Синтетический каучук

Что касается объёмов выпуска продукции, то КЗСК ставит агрессивные цели, стараясь наращивать производство с учётом конъюнктуры рынков сбыта. Безусловно, целевой ориентир по производству в 100 тысяч тонн в год, поставленный в 1974 году, в дальнейшем достигнутый заводом, значительно превышает нынешние масштабы производства. Так, общий объём производства бутадиен–нитрильных каучуков специального назначения в 2017 году составил 38,5 тысяч тонн.

В 2017 году площадкой проведена комплексная работа, направленная на повышение уровня охраны труда, промышленной безопасности и охраны окружающей среды (ОТ, ПБ и ООС), операционной эффективности, качества, продуктового развития, мотивации и развития персонала. В первую очередь, это реализация инвестиционных проектов, направленных на повышение энергетической эффективности, снижение потерь тепловой энергии, модернизацию оборудования. В их числе, установка рекуператоров на сушилках участка выделения бутадиен–нитрильных каучуков, ввод в эксплуатацию новой холодильной установки, работы по замене ёмкостного парка хранения сырья.

Важными направлениями развития продуктового портфеля стали проведение опытно–промышленных выпусков новых марок каучуков – поперечносшитых (используются в производстве ПВХ плёнки и уплотнителей), fast–curing (отличаются ускоренной вулканизацией и применяются в производстве литья под давлением), а также тестовый выпуск продукции способом низкотемпературной полимеризации, обеспечивающей улучшенную технологичность, дополнительный запас прочности и эластичности резинотехническим изделиям, выпущенным на основе БНК. Подобные мероприятия осуществляются для расширения рынков сбыта и получения % премии к стандартным маркам. Кроме того, в 2017 году на площадке проведён опытно–промышленный выпуск нового продукта – бутадиен–нитрил–карбоксилатного латекса, предназначенного для производства технических перчаток. https://kras-yar.livejournal.com/60219.html

Структура рынков сбыта представлена на рисунке 7, являющимся извлечением из Дэшборда по данным ожидаемого факта (ОФ) площадки на 2017 год и Бизнес-плана (БП) на 2018 год.

Рисунок 7 – Рынки сбыта завода

Безусловно, одним из самых чувствительных среди рынков сбыта продукции является рынок Китая в силу созданного в 2013 году совместного предприятия (СП) с компанией Sinopec. Ведутся постоянные переговоры относительно условий поставок, сроков их оплаты с целью оптимизации взаимодействия партнёров.

Согласно концепции традиционных, или так называемых иерархических, организационных структур, сформулированной Максом Вебером, структуру управления КЗСК можно охарактеризовать как структуру линейно– функционального типа. Ей свойственно ярко–выраженное кросс– функциональное взаимодействие и развитие кросс–функциональных компетенций.

Руководящий состав КЗСК состоит из следующих позиций:

•  Генеральный директор;
•  Начальник производства;
•  Директор по обеспечению производства;
•  Главный инженер;
•  Начальник управления охраны труда, промышленной безопасности и экологии;
•  Директор по безопасности;
•  Начальник управления по работе с персоналом;
•  Заместитель генерального директора по финансам и экономике (представитель китайской стороны);
•  Советник генерального директора по финансам и экономике (представитель российской стороны (красноярской площадки).

Согласно СТП СР 91–ПЛ01 «Положение о коммерческой тайне» АО «КЗСК», штатное расписание является конфиденциальной информацией в сфере кадровой работы (в силу наличия данных об уровне оплаты труда сотрудников), поэтому организационную структуру мы воссоздавали на основе информации, размещённой на корпоративном портале. Результаты проведённой работы представлены в Приложении А.

Для оценки экономической безопасности хозяйствующего субъекта важным этапом является финансовый анализ деятельности организации [22].

Так, анализ финансового положения АО «Красноярский завод синтетического каучука» выполнен за период 2015–2017 гг. на основе данных бухгалтерской отчётности организации, которые представлены в Приложениях Б и В.

В таблице 8 представлена структура имущества (активов) и источников его формирования (пассивов) организации.

Таблица 8 –Структура имущества и источников его формирования

Значение показателя, Относительное

в % к валюте баланса отклонение, ±

Показатель %

2015 2016 2017 ((гр.4–гр.2) /

гр.2)

1 2 3 4 5

Актив Внеоборотные активы 39,17 37,23 29,44 –21,49 в том числе: результаты исследований и разработок 0,013 – – –100,00 основные средства 36,95 35,34 27,87 –21,21 доходные вложения в материальные ценности 0,32 0,27 0,17 –45,18 финансовые вложения долгосрочные 0,04 0,56 0,01 –80,00 отложенные налоговые активы 1,73 0,96 0,98 –40,88 Оборотные, всего 60,83 62,77 70,56 +21,18 в том числе: запасы 19,31 17,72 19,72 +7,91 дебиторская задолженность 36,93 42,94 46,98 +32,91 финансовые вложения краткосрочные 0,44 0,01 – –100,00 денежные средства и денежные эквиваленты 0,39 0,17 0,08 –79,67

Пассив Собственный капитал 25,26 51,64 44,76 +85,09 в том числе: нераспределённая прибыль 7,75 32,53 28,23 +290,76 Долгосрочные обязательства, всего 2,13 2,13 1,80 –11,85 в том числе: отложенные налоговые обязательства 2,13 2,13 1,76 –13,56 оценочные обязательства – – 0,04 – Краткосрочные обязательства, всего 72,61 46,24 53,44 –242,01 в том числе: Заёмные средства (займы полученные) 57,66 29,94 31,80 –42,38 Кредиторская задолженность 11,77 12,23 17,50 +55,32 Оценочные обязательства 3,18 4,07 4,14 +36,09 Валюта баланса 100,00 100,00 100,00 +4,47

На основании данных вертикального анализа при рассмотрении актива баланса мы видим, что удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных активов. Следовательно, предприятие стремится к оптимальному соотношению оборотных и внеоборотных активов – 60 и 40 процентов, соответственно. Чем выше в балансе доля текущих активов, тем проще компании привлекать краткосрочные займы и получать отсрочку по платежам.

При рассмотрении пассива баланса мы видим, что наращивается собственный капитал, удельный вес долгосрочных обязательств несущественен, снижается удельный вес краткосрочных обязательств, что является положительной характеристикой деятельности предприятия. Однако организация ещё не достигла оптимального соотношения собственного и заёмного капитала (60% собственного и 40% заёмного капитала, соответственно).

Основной статьёй внеоборотных активов предприятия являются основные средства, оборотных активов – дебиторская задолженность (также существенна доля запасов).

Негативно оценивается тот факт, что прирост оборотных активов обеспечили статьи запасов и дебиторской задолженности: это может предупреждать о неэффективном управлении складом и проблемами с дебиторами, то есть проблемами с получением оплаты от контрагентов. Снижение статьи денежных средств при одновременном сокращении статей обязательств может свидетельствовать о выплатах долга.

Негативным фактом является то, что доля дебиторской задолженности ниже доли краткосрочных обязательств в пассиве баланса.

Доля внеоборотных активов в 2016 и 2017 годах меньше доли собственного капитала – положительная характеристика баланса организации.

Основной статьёй собственного капитала является нераспределённая прибыль, которая демонстрирует значительный рост (относительное отклонение равно +290,76%), в структуре краткосрочных обязательств превалируют заёмные средства. Тем не менее их величина снижается, что оценивается положительно. Темпы роста кредиторской задолженности (155,31%) превышают темпы роста дебиторской задолженности (132,91%), что нельзя расценивать как положительную черту. Это может указывать на то, что компания задерживает платежи поставщикам и подрядчикам.

Для горизонтального анализа были выбраны относительные показатели, так как они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Среди активов отметим относительное падение величины внеоборотных активов в целом, в оборотных активов значительно снизилась статья денежных средств и увеличилась статья дебиторской задолженности. Среди пассивов уже был отмечен рост собственного капитала, кредиторской задолженности и снижение долгосрочных и краткосрочных обязательств в целом в относительном выражении (по отношению к 2015 году).

Итог баланса даёт представление о стоимости имущества. Как правило, положительным моментом являются соразмерные темпы роста валюты баланса и выручки. Темп роста рассчитывается как отношение показателя текущего периода к показателю за предыдущий период, умноженное на 100%. Представленный баланс «вырос» на 104,47 %, выручка – 138,84%. Соответственно, в нашем случае темпы роста выручки превышают темпы роста валюты баланса.

Оценим стоимость чистых активов предприятия. Так, уставный капитал организации равен 423 тысячи рублей. Чистые активы (итог 3 раздела баланса) в 2015 году – 384704 тысячи рублей, в 2016 году – 716497 тысячи рублей, в 2017 году – 712030 тысячи рублей. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов за рассматриваемый период.

В таблице 9 приведены основные финансовые показатели АО «Красноярский завод синтетического каучука» за 2015–2017 гг.

Таблица 9 – Основные финансовые показатели за 2015–2017 гг.

Расчёты в тысячах рублей

Период Абсолютное

Относительное

отклонение

Показатель отклонение 2017

2015 2016 2017 (2017 г. к 2015

г. к 2015 г., %

г.) Выручка, 2568242 3576695 3566048 997806 138,85 Себестоимость, 2429502 2816777 3065772 636270 126,19 Валовая прибыль, 138740 759918 500276 361536 360,59 Коммерческие расходы 119153 165992 190890 71737 160,21 Управленческие расходы 122772 140290 138846 16074 113,09 Чистая прибыль 23181 331793 8972 -14209 38,7

В 2017 году выручка предприятия возросла к аналогичному показателю 2015 года на 38,8%, валовая прибыль была увеличена в 3,6 раза. Однако чистая прибыль упала к 2015 году на 61,3%, основными факторами к снижению чистой прибыли является ценовой фактор (снижение цен на готовую продукцию), а также прочие факторы (в числе которых увеличение расходов на персонал, амортизационные отчисления, прочие услуги сторонних организаций и т.д.).

Динамика показателей прибыли отражена на рисунке 8.

2017

чистая прибыль 2016

2015

Прибыль до

налогообложения

Прибыль (убыток)от

продаж

валовая прибыль

• 200 000 0 200 000 400 000 600 000 800 000 1 000 000

Рисунок 8 – Динамика прибыли за 2015–2017 гг., тыс.руб.

Далее проведём анализ финансовой устойчивости организации [29].

Результаты коэффициентного анализа представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Анализ финансовой устойчивости организации

Значение

Показатели Нормативное значение

2015 2016 2017 Коэффициент обеспеченности

собственными оборотными –0,2286 0,2295 0,2172 0,1 и >

средствами Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных -0,6099 0,9333 0,8692 0,6 – 0,8

средств

<1; 1,5, (т.е. 60% заемного Коэффициент финансового левериджа 2,9581 0,9366 1,2341 капитала и 40% собственного

для западных стран)

Коэффициент автономии 0,2526 0,5164 0,4476 0,5 и > Коэффициент концентрации заёмного

0,7474 0,4836 0,5524 0,5 и <

капитала

> /= коэффициенту финансового

Коэффициент соотношения левериджа – в балансе мобильных и иммобилизованных 1,5529 1,6859 2,3971 достаточно мобильных средств

средств для исполнения своих

обязательств Коэффициент манёвренности

• 0,5504 0,2790 0,3424 0,3–0,6

собственного капитала

Индекс постоянного актива 1,5504 0,7210 0,6576 0,5–0,8 Коэффициент реальной стоимости

0,5848 0,5495 0,4916 0,3–0,5

имущества Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств

0,0697 0,0368 0,0354 –

Коэффициент финансовой

0,2739 0,5376 0,4656 0,8–0,9

устойчивости

Как видно из таблицы 10, большинство коэффициентов финансовой устойчивости предприятия достигают нормативное значение.

Собственные оборотные средства, или рабочий капитал – сумма, на которую оборотные активы организации превышают её краткосрочные обязательства. Данный показатель используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам. Этот показатель, необходим для расчёта коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2016 и 2017 году значение по коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормативного.

Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств имеет значение выше нормативного в 2016 и 2017 году. Таким образом, материальные запасы не нуждаются в привлечении заёмных источников.

Если коэффициент соотношения заёмных и собственных средств больше 1, то предприятие финансирует свои активы за счёт привлечённых средств кредиторов (значение показателя в 2015 и 2017 году, соответственно), меньше 1 – за счёт собственных средств (значение коэффициента в 2016 году).

Таким образом, у организации прослеживается зависимость от заёмного капитала.

Коэффициент автономии в 2017 году составил 0,45, что близко к нормативу и имеет положительную динамику к 2015 году, то есть практически половина активов организации покрывается за счёт собственного капитала.

Коэффициент концентрации заёмного капитала положительно оценивается в случае снижения, а сумма коэффициента концентрации заёмного капитала и коэффициента концентрации собственного капитала равняется единице. В нашем случае наблюдается снижение значения коэффициента в 2016 году, что является положительным фактом, однако за счёт незначительного увеличения рассматриваемого коэффициента в 2017 году он всё же выходит за пороговое значение.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств больше коэффициента соотношения заёмных и собственных средств в 2016 и 2017 годах. Следовательно, на балансе у организации достаточно мобильных средств для исполнения своих обязательств.

Отрицательный коэффициент манёвренности в 2015 году означает низкую финансовую устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые активы (основные средства), а оборотный капитал формировался за счёт заёмных средств. В 2016 и 2017 годах коэффициент повысился и вошёл в диапазон нормативных значений.

Формула индекса постоянного актива по балансу характеризует степень обеспеченности активов баланса собственными средствами. В целом формула индекса постоянного актива по балансу должна принимать значение от 0,5 до 0,8. Также в этом случае должно соблюдаться равенство показателя постоянного актива и показателя манёвренности собственных средств, которые при сложении должны равняться единице. Индекс постоянного актива нормализовался в 2016 и 2017 годах.

Коэффициент реальной стоимости имущества характеризует производственный потенциал предприятия, отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия. В анализируемый период коэффициент находится в оптимальном диапазоне значений.

Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств характеризует, какая часть деятельности финансируется за счёт долгосрочных заёмных средств для обновления и расширения производства наряду с собственными средствами. Величина коэффициента невелика во все рассматриваемые периоды деятельности, следовательно, организация не делает ставку на привлечение долгосрочных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счёт устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация использует в своей деятельности больше года. Данный показатель связан с предыдущим. Так как организация имеет несущественную долю долгосрочных обязательств в балансе, то данный коэффициент ниже нормативного порога.

Тем не менее финансовое состояние предприятия в целом можно считать устойчивым, темпы развития предприятия оптимальные, но отмечается зависимость от заёмного капитала и обязательств.

Для подтверждения вывода об устойчивости финансовой ситуации в организации воспользуемся методом credit–men, предложенным французским экономистом Ж. Депаляном, который доказал, что финансовая ситуация предприятия может достаточно адекватно характеризоваться 5–ю показателями [8].

Расчёт осуществляется по формуле (9).

N = 25∙R1 + 25∙R2 + 10∙R3 + 20∙R4 + 20∙R5, (9)

где R1 – коэффициент быстрой ликвидности; R2 – коэффициент кредитоспособности; R3 – коэффициент иммобилизации собственного капитала; R4 – коэффициент оборачиваемости запасов; R5 – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

В результате расчётов если N=100, то финансовая ситуация предприятия нормальная, если N>100, то ситуация хорошая, если N<100, то ситуация на предприятии вызывает беспокойство.

Значение N:

2015 год 351,75

2016 год 461,30

2017 год 428,10

Следовательно, метод credit-men подтвердил, что финансовая ситуация изучаемой организации удовлетворительна.

Далее проанализируем ликвидность баланса АО «Красноярский завод синтетического каучука» путём расчёта трёх коэффициентов – текущей, быстрой и абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности имеет положительную динамику, однако не достигает нормативного диапазона значений. Значение коэффициента быстрой ликвидности ниже допустимого предела в 2015 году, однако в 2016 и 2017 году условно входит в допустимый диапазон. Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение ниже допустимого предела. Результаты анализа представлены в таблице 11.

Таблица 11– Анализ коэффициентов ликвидности

Значение

Показатели Нормативное значение

2015 2016 2017 Коэффициент текущей (общей)

0,8378 1,3576 1,3204 >2,0

ликвидности

Коэффициент быстрой

0,5201 0,9327 0,8806 >1

ликвидности Коэффициент абсолютной

0,0115 0,0040 0,0014 0,2 и >

ликвидности

Дополнительно проанализируем соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения [30].

Результаты анализа представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ соотношения активов и обязательств

На конец На конец

Нормативное Пассивы по сроку Активы по степени ликвидности 2017 года, 2017 года,

соотношение погашения

тыс. руб. тыс. руб.

П1 Наиболее срочные А1 Высоколиквидные активы 1217 ≥ 278285

обязательства

П2 Среднесрочные А2 Быстрореализуемые активы 747354 ≥ 571 821

обязательства А3 Медленно реализуемые П3 Долгосрочные

373895 ≥ 28592 активы обязательства А4 Труднореализуемые активы 468262 ≤ П4 Постоянные пассивы 712 030

Из четырёх соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. Не выполняется первое неравенство: так, высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации менее чем на 1%.

Далее перейдем к анализу эффективности деятельности организации. Так, основными показателями, характеризирующими на сколько эффективно функционирует предприятие, являются показатели рентабельности, а также анализ деловой активности через показатели оборачиваемости.

В таблице 13 приведены показатели рентабельности продаж в различных вариациях расчёта и коэффициент покрытия процентов к уплате, фактически показывающий, во сколько раз прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) превышает расходы на уплату процентов.

Так, в 2016 году все указанные коэффициенты находились в нормативном диапазоне значений, выправив таким образом негативную ситуацию по показателям за 2015 год. В 2017 году показатели вновь ухудшились.

Таблица 13– Анализ рентабельности

Значения показателя, %

Показатели рентабельности

2015 2016 2017 Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки).

• 4,0 12,7 4,8 Нормальное значение для данной отрасли: не менее 5%. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты

4,0 14,4 1,8 процентов и налогов в каждом рубле выручки) Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом

0,9 9,3 0,3 рубле выручки).

Нормальное значение для данной отрасли: 3% и более. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR).

Нормальное значение: 1,5 и

1,5 5,2 1,3 более.

В таблице 14 агрегированы показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Таблица 14 – Анализ рентабельности инвестированного капитала

Значение Нормативное

Показатели

2015 2016 2017 значение Рентабельность собственного капитала (ROE), % 33,61 59,4 1,3 15% и > Рентабельность активов (ROA), % 9,56 24,61 0,68 5% и > Прибыль на задействованный капитал (ROCE),% 43,72 81,18 7,86 – Рентабельность производственных фондов,% –22,58 54,11 21,59 – Фондоотдача, коэффициент 9,13 6,79 7,64 –

Рентабельность собственного капитала значительно снизилась и имеет значение ниже нормального. Рентабельность активов также имеет значение ниже нормативного и составила в 2017 году 0,68%.

Что касается ROCE, то показатель не имеет нормативного значения. Но его важность заключается в том, что он выступает ориентиром для оценки целесообразности привлечения организацией заёмных средств под определенный процент. Если процент по кредиту выше, чем рентабельности задействованного капитала, то организация не сможет использовать кредит настолько эффективно, чтобы отработать проценты по нему. Поэтому имеет смысл брать только те кредиты, процент по которым ниже рентабельности задействованного капитала. Так, весьма проблематично найти кредит для производственного предприятия по ставке около 8%.

С другой стороны, предприятие может рассматриваться как потенциальный объект для инвестирования, когда ROCE (соответственно, и ROE) больше ставки по безрисковым или низкорисковым вложениям (например, банковским депозитам).

Если по ROCE, равному в 2017 году 7,86 %, ещё можно конкурировать с предложениями банков, то по показателю ROE, равному в аналогичный период 1,3% – весьма сомнительно.

Рентабельность производственных фондов выросла к 2015 году и имеет значение 21,59%.

Фондоотдача имеет отрицательную динамику к 2015 году. Снижение фондотдачи за определёный период – отрицательный фактор, который показывает уменьшение количества выпущенной продукции на 1 рубль производственных основных фондов, что характеризуется уменьшением доли активной части – машин и оборудования, увеличением простоев, наличием излишков непроизводительного или устаревшего оборудования.

Проведём анализ показателей оборачиваемости за 2015–2017 гг. Так, в организации ведётся ежемесячный (ежеквартальный, полугодовой и годовой) мониторинг следующих показателей оборачиваемости:

•  Дебиторской и кредиторской задолженности;
•  Запасов, в том числе готовой продукции, МРП (материалов разового потребления) и РПМ (регулярно потребляемых материалов);
•  Рабочего капитала (РК) в целом.

Расчёт осуществляется не в виде коэффициента, а в виде количества дней. Для этого коэффициент оборачиваемости нужного показателя опускается в знаменатель дроби, а в числителе ставится 365 (366) (количество дней в году).

В таблице 15 представлены расчёты показателей оборачиваемости.

Таблица 15 – Анализ показателей оборачиваемости

Расчёты в днях

2015 2016 2017

Показатели

цель факт цель факт цель факт

Оборачиваемость дебиторской задолженности 118 49 118 56 65 66

Оборачиваемость кредиторской задолженности 10 22 24 23 23 21

Оборачиваемость готовой продукции 30 21 14 16 21 17

Оборачиваемость МРП 75 74 70 46 60 18

Оборачиваемость РПМ 22 48 25 23 25 25

Оборачиваемость РК 79 68 63 43 55 50

Как видно из таблицы 15, большинство целей по элементам оборачиваемости достигалось за рассматриваемый период. Таким образом, организация эффективно использует рабочий капитал.

Далее оценим вероятность банкротства организации, используя усовершенствованную альтернативу модели Альтмана, которой считается формула прогноза банкротства, разработанная британскими учёными Р. Таффлером и Г. Тишоу. Модель Таффлера описывается формулой (10).

Z = 0,53∙X1 + 0,13∙X2 + 0,18∙X3 + 0,16∙X4, (10)

где X1 – прибыль от продаж / краткосрочные обязательства; X2 – оборотные активы / обязательства; X3 – краткосрочные обязательства / активы; X4– выручка /активы.

Результаты расчётов представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Расчёт Z–счёта Таффлера Коэффициент Значение на 31.12.2017 Множитель Произведение

X1 0,2 0,53 0,11

X2 1,28 0,13 0,17

X3 0,53 0,18 0,1

X4 2,24 0,16 0,36

Вероятность банкротства по модели Таффлера:

•  Z >0,3 – вероятность банкротства низкая;

•  Z <0,2 – вероятность банкротства высокая.

В данном случае значение итогового коэффициента составило 0,74. Следовательно, вероятность банкротства низка.

Дополнительно был проведён сравнительный финансовый анализ по данным Росстата с помощью портала testfirm.ru [24].

Сравнение проведено с организациями отрасли 20.1 «Производство основных химических веществ, удобрений и азотных соединений, пластмасс и синтетического каучука в первичных формах», так как для ОКВЭД 20.17 «Производство синтетического каучука в первичных формах» в базе Росстата отчётность представленных организаций не подходила по величине выручки и активов. При сравнении использованы среднеотраслевые показатели организаций сопоставимого масштаба деятельности – крупные предприятия (выручка более 2 млрд рублей в год).

В результате анализа ключевых финансовых показателей организации нами установлено следующее. Финансовое состояние АО «Красноярский завод синтетического каучука» на 31.12.2017 значительно хуже финансового состояния половины всех крупных предприятий, занимающихся видом деятельности по коду ОКВЭД 20.1. При этом в 2017 году финансовое состояние организации существенно ухудшилось.

Средние показатели для указанного вида деятельности выше средних по всем отраслям, поэтому в сравнении с общероссийскими показателями организация демонстрирует удовлетворительный результат.

Результаты отраслевого сравнительного финансового анализа представлены в Приложении Г.

2.2 Анализ и оценка рисков экономической безопасности АО

«Красноярский завод синтетического каучука»

В первую очередь, оценим уровень экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука» на основе методики Ивановой Н.С., рассмотренной в разделе 1.2 [11].

В таблице 17 агрегированы исходные данные для вычислений.

Таблица 17 – Исходные данные модели

Показатели 2015 2016 2017

коэффициент общей ликвидности 0,8378 1,3576 1,3204

коэффициент финансовой независимости 0,2526 0,5164 0,4476

коэффициент общей оборачиваемости капитала 3,37 2,46 2,39

валовая рентабельность продаж -0,0402 0,1268 0,0478

рентабельность собственного капитала 0,3361 0,594 0,013

коэффициент годности основных средств 0,57 0,59 0,60

На рисунке 9 проиллюстрированы результаты расчётов интегрального показателя экономической безопасности по годам. 94

91,76 88

87,82

85,35 82

2015 2016 2017

Рисунок 9 – Интегральный показатель экономической безопасности

Представленные данные свидетельствуют о том, что, во–первых, на протяжении всех трёх анализируемых периодов интегральный показатель входит в диапазон значений для категории безопасных предприятий; во– вторых, наблюдаются незначительные колебания показателя – сначала уровень экономической безопасности возрос на 4,5% в 2016 году, затем в 2017 году снизился на 7%.

Таким образом, расчёт интегрального показателя экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука» подтвердил гипотезу о том, что у предприятия есть резервы повышения уровня экономической безопасности, следовательно, и разработка мероприятий по снижению (митигации) рисков экономической безопасности оправдана и необходима в сложившихся условиях.

Для поиска резервов повышения уровня экономической безопасности целесообразно проанализировать входящие в расчёт интегрального показателя исходные данные (метрики).

В таблице 18 представлен анализ резерва повышения интегрального показателя.

Таблица 18 – Резерв повышения интегрального показателя

Метрика Вхождение в нормативный диапазон Резерв коэффициент общей Норматив:1,5–2,5. Не выполняется

+ ликвидности коэффициент финансовой Норматив: ≥0,5. Достигнут в 2016 году, в 2017 году – 0,45.

• независимости коэффициент общей Рекомендуется положительное значение, рост показателя. У нас

+ оборачиваемости капитала падение. валовая рентабельность Рекомендуется положительное значение, рост показателя. В 2016 продаж году рекомендация выполнена, в 2017 году – положительное +

значение, но падение >2,5 раза. рентабельность собственного Сравнение с альтернативной доходностью от вложений. капитала (ROE) Предельное значение: средний % по банковскому депозиту ∙ (1 – +

Налог на прибыль).

коэффициент годности Норматив: ≥ 0,5. Чем выше, тем лучше техническое состояние

• основных средств основных средств. Норматив достигнут.

Далее перейдём непосредственно к анализу и оценке рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука». Данный процесс частично затруднён в связи с тем, что, согласно СТП СР 91–ПЛ01 «Положение о коммерческой тайне» АО «КЗСК», сведения о планируемых и проводимых мероприятиях по обеспечению экономической безопасности акционерного общества и их результатах относятся к конфиденциальной информации с бессрочным сроком отнесения к разряду коммерческой тайны.

Так как АО «Красноярский завод синтетического каучука»–

нефтехимическое предприятие, специализирующееся на производстве высококачественных бутадиен–нитрильных каучуков, то анализ и оценку рисков экономической безопасности начнём с технико–технологической (производственной) составляющей.

В производственном контракте предприятия, в котором заложены показатели, позволяющие оценивать результаты деятельности производственной площадки, есть ряд метрик, связанных с технологическим процессом и техническим оснащением. Ключевым среди них является время полезной работы (ВПР), так как именно данный показатель демонстрирует загрузку производственных мощностей предприятия. Так, при максимально допустимой производительности в 64,8 тысяч тонн, по факту 2017 года – 38,6 тысяч тонн (60,2% ВПР, соответственно).

Основные потери времени связаны с перенастройкой оборудования при марочных переходах, разной производительностью установок 8в и 9б, изменением ассортимента и запланированными простоями (отсутствие эффективного спроса).

Схематично значения ВПР проиллюстрированы на рисунке 10.

Рисунок 10 – Время полезной работы

Кроме того, в организации реализуются программы поддержки основных фондов (ППОФ), в основном в форме технического перевооружения; точность исполнения проектов по плану отслеживается в процентном выражении. Тем не менее фондоотдача за 2015–2017 годы снизилась с 9,13 до 7,64.

На 2018 год в разработке 4 инвестиционных проектах, 3 их которых будут финализированы в текущем периоде. Во–первых, намечен промышленный выпуск БНК латексов с декабря 2018 года (усовершенствование рецептуры производства латекса для изготовления перчаток).

Во–вторых, завершение постинвестиционного мониторинга по производству СКН ПВХ (поливинилхлорид) (план производства на 2018 год – 540 тонн, премия на российском рынке и СНГ – не менее 20% к стандартной марке).

В–третьих, завершение постинвестиционного мониторинга по производству ПБНК (план производства на 2018 год – 224 тонны, премия на российский рынок и СНГ – не менее 15%).

В–четвёртых, переход на низкотемпературную полимеризацию – принятие решения о реализации проекта по результатам омологации и при положительном решении переход к строительно–монтажным работам.

Технологический процесс выверяется ещё по двум показателям – индексу технологической эффективности (динамика повышения эффективности использования сырьевых ресурсов основных производств по отношению к лучшим мировым практикам) и индексу энергоёмкости (динамика энергоэффективности производства по отношению к эталонной энергоёмкости).

По данным показателям пока возникает много вопросов, особенно с устранением перерасхода энергоресурсов (119% при целевых 105%).

По индексу технологической эффективности: факт 2017 года – 97,22% при цели 97,69%.

Отдельное внимание уделяется качеству выпускаемой продукции. По нему рассчитывается коэффициент повторяемости обращений и тяжести последствий, который представляет собой ущерб, нанесённый вследствие выпуска некачественной продукции как производителю, так и потребителю. Тяжесть последствий оценивается в баллах от 0 до 500 (чем больше возврат продукции в тоннаже, тем выше балл).

Данный показатель напрямую связан с показателем доли обращений по повторяющимся причинам, так как рассчитывается путём деления суммы баллов тяжести последствий на объём выпуска и умножения полученного значения на долю обращений по повторяющимся причинам. Предприятие за 2017 год добилось значение коэффициента выше целевого – 2,6 при цели 2,9. На 2018 год поставлена более агрессивная планка в 2,4.

К технологическому процессу тесно примыкают вопросы промышленной безопасности, которые всегда приоритетны для завода. Рейтинговым является показатель LTIF, который учитывает количество несчастных случаев с потерей трудоспособности (в том числе работников подрядных организаций) по отношению к фактически отработанному времени (человеко–часов в год).

Предприятие всегда стремится к значению 0%: в 2017 год зарегистрирована нулевая отметка LTIF. Справочно считается показатель TRIR, учитывающий количество микротравм, потребовавших медицинское вмешательство в медицинских учреждениях. Он появился только с 2018 года.

Таким образом, аспекты технико–технологической составляющей экономической безопасности подробно освещены в производственном контракте, поставлены на контроль и в целом данную составляющую можно оценить на высоком уровне (за исключением показателя энергоёмкости).

Для обсуждения вопросов перерасхода и экономии ресурсов ежеквартально организуются Балансовые комиссии, координатором которых является финансово–экономический отдел.

Однако сам техногенный риск, потенциально влекущий аварии на производственных установках, как следствие затраты на ликвидацию последствий, упущенный маржинальный доход, весьма существенен. Более того, например, жёсткие санкции за нарушение требований промышленной безопасности: штрафы в сотни тысяч рублей, доходящие до одного миллиона рублей, административное приостановление деятельности, дисквалификация должностных лиц [1, ст.9.1].

Далее рассмотрим экологическую составляющую экономической безопасности организации. Так, в октябре 2013 года бутадиен–нитрильный каучук Красноярского завода синтетического каучука получил сертификат экологической безопасности в независимой международной лаборатории SGS на соответствие регламенту требованиям директивы Европейского союза по RoHS. Сертификат задекларирован по REACH, что подтверждает возможность его использования в электронной и электротехнической промышленности для стран Европейского Союза.

Пробы воздуха из цехов сотрудники завода регулярно проверяют в лаборатории на содержание вредных веществ. Статистика такова: за последние пять лет, несмотря на увеличение производства, выбросы, наоборот, сократились почти вдвое. Во многом подобный результат достигается за счёт инвестиционных проектов: установлены локальные очистные сооружения, модернизирована схема улавливания бутадиена.

В 2017 году на Красноярском экономическом форуме КЗСК одним из первых подписал экологическую хартию края, нацеленную на улучшение экологической ситуации.

В производственном контракте содержатся два показателя экологической составляющей. Это индекс воздействия на окружающую среду (ИВОС), рассчитывающийся как отношение выбросов, отходов, загрязняющих веществ в стоках к объёму выпущенной продукции (кг/тн), и индекс соответствия системы управления ОТ, ПБ и ООС – комплексная оценка эффективности функционирования системы управления ОТ, ПБ и ООС, которая рассчитывается как средняя оценка (от 1 до 5 баллов) по 20 элементам. Примеры элементов: транспортная безопасность, готовность к нештатным ситуациям, оповещение и расследование происшествий и др.

В 2017 году экологическая составляющая экономической безопасности находилась в зелёном диапазоне значений. Следовательно, заводу удалось справиться с поставленными задачами в экологических аспектах.

Далее рассмотрим организационно–правовую составляющую экономической безопасности, за состояние которой ответственна юридическая служба, осуществляющая правовое сопровождения деятельности завода, включая правовое сопровождение проверок проводимых контролирующими органами, претензионно–исковую работу, правовое сопровождение текущей деятельности, ключевых инвестиционных и организационных проектов предприятия. Активными темпами юридическая служба занимается обновлением стандартных форм гражданско–правовых договоров, адаптацией на предприятии утвержденных в масштабах ПАО «Сибур–Холдинг» единых унифицированных форм договоров. Также выделяется задача по проведению обучающих семинаров по актуальным для предприятия темам.

Самым главным является то, что юридическая служба предприятия разрабатывает и актуализирует перечень существенных правовых рисков. Существенные правовые риски АО «КЗСК» за 2017 год приведены в Приложении Д.

Помимо перечня ключевых рисков, юридической служба представляет материалы по рискам в форме Тепловой карты, в которой указывается вероятность реализации правового риска по градации от 0 до 100%. Оценка указывается с учётом обобщения судебно-арбитражной, административной практики и других аспектов. Также в Тепловой карте отмечается влияние риска на деятельность организации с учётом мотивированного мнения финансовой службы, исходя из существенности каждого шага для предприятия. Внешний вид Тепловой карты представлен на рисунке 11.

Рисунок 11 – Тепловая карта предприятия на 2017 год

Таким образом, на предприятии детально прорабатываются правовые риски как по вероятности их возникновения, так и по стоимостному влиянию на организацию. Помимо этого, юридическая служба осуществляет правовую экспертизу договоров с контрагентами, проводит обучающие семинары по правовой тематике для сотрудников, а также осуществляет претензионно– исковую работу.

Далее рассмотрим вопросы информационной безопасности. На предприятии разработан СТП КЗСК/09–01–01/МУ03 «Методические указания по обеспечению информационной безопасности», который определяет основные требования по обеспечению информационной безопасности в бизнес– процессах АО «КЗСК» и распределяют ответственность по их выполнению. Стоит отметить, что на КЗСК принята обширная локальная нормативная база по данной тематике – множество методических указаний. Например, по инвентаризации информационных активов, обеспечению парольной защиты, оценке рисков информационной безопасности, работе с ключевыми носителями и т.д.

Ежемесячно осуществляется оплата плановых услуг ООО «ЦБС» по обслуживанию средств защиты информации и периодической корректировке документов по персональным данным на соответствие требованиям законодательства в размере 20 тысяч рублей.

Оценить детально уровень информационной безопасности затруднительно, так как проектная и конструкторская документация по системам информационной безопасности; сведения о применяемых методах и средствах защиты информационно–телекоммуникационных систем и другого оборудования от утечки информации по техническим каналам; сведения о наличии уязвимостей в используемом программном или аппаратном обеспечении, исходные коды программного обеспечения, «пароли доступа» относятся к коммерческой тайне.

Однако по общему уровню развития локальной нормативной базы, качеству работы и развитию информационных систем, сервису технической поддержки можно сделать вывод о том, что на предприятии поддерживается высокий уровень информационной безопасности.

Далее рассмотрим силовую составляющую экономической безопасности. Отметим, что сведения о пропускном и внутриобъектовом режиме, организации физической защиты комплекса зданий и сооружений организации и используемых программно–аппаратных средствах охраны – коммерческая тайна. Предприятием нанято частное охранное предприятие, которое подчинено в работе директору по безопасности. В случае наступления несчастных случаев при обеспечении имущественной и личной безопасности служба безопасности совместно со страховыми компаниями проводит оценку нанесённого ущерба и следит за своевременной их выплатой. На территории ведётся видеонаблюдение, на проходной организован досмотр вещей, особенно тех из них, которые заносят и выносят работники подрядных организаций.

В стоимостном выражении ежемесячная оплата услуг по охране территории ООО «ЧОП «КЗСК» Охрана» составляет полтора миллиона рублей. Также ООО «Бастион» ежемесячно получает за услуги по техническому обслуживание комплекса технических средств охраны 47 тысяч рублей.

Далее рассмотрим интеллектуально–кадровую составляющую экономической безопасности. В первую очередь, исследуем основные характеристики персонала АО «Красноярский завод синтетического каучука» – профессионально–квалификационный, возрастной состав работников, уровень расходов организации на обучение персонала и вовлечённость персонала в бизнес–процессы организации.

В таблице 19 представлены по долям категории работников за 2017 год.

Таблица 19 – Распределение персонала по категориям в 2017 году

Категория персонала Численность Доля, %

Рабочие 265 60,92

Руководители 43 9,88

Специалисты 127 29,20

Всего 435 100

Таким образом, основную долю штата АО «КЗСК» занимают производственные рабочие (61 %).

Соотношение руководителей к общему штату – 10%.

Согласно СТП СР 91–ПЛ01 «Положение о коммерческой тайне» АО «КЗСК», сведения о размере заработной платы и штатное расписание сотрудников – конфиденциальная информация, поэтому рассмотрим данные о средней заработной плате из открытого источника [6].

В таблице 20 представлена сравнительная информация по средней зарплате предприятий Холдинга за первое полугодие 2017 года.

Таблица 20 – Средняя зарплата в ПАО «Сибур–Холдинг»

Организация Средняя зарплата, руб. ООО «СИБУР Тобольск» 69802 АО «СибурТюменьГаз» 98701 АО «Воронежсинтезкаучук» 52368 ООО «СИБУР–Тольятти» 45278

АО «Красноярский завод синтетического каучука» 61018

АО «Сибур-Нефтехим» 70247 ООО «СИБУР–Кстово» 56482 ООО «Томскнефтехим» 57919

Как видно из таблицы 20, АО «Красноярский завод синтетического каучука» демонстрирует высокий уровень средней заработной платы (выше среднемесячной заработной платы по Красноярскому краю за аналогичный период на 52%).

На рисунке 12 представлена возрастная структура персонала предприятия. Так, если в 2008 году средний возраст работников завода был 43,5 года, то к 2018 году – 38,7 лет. Кадры предприятия постоянно пополняются молодыми специалистами, рабочими и руководителями.

250

до 30

150 31-39

40-49

50-59

50 60+

2015 2016 2017

Рисунок 12 – Возрастная структура персонала предприятия

На рисунке 13 проиллюстрирован срез среди категорий работников, имеющих высшее образование (более 57% от общей численности персонала).

100% 85%

75%

80%

60%

45%

40%

20%

0%

руководители специалисты рабочие

Рисунок 13 – Структура персонала с высшим образованием

Очевидно, что АО «Красноярский завод синтетического каучука» большое внимание уделяет вопросам повышения квалификации, развития навыков, компетенций и в целом образовательного уровня работников. На рисунке 14 отмечена динамика расходов на обучение персонала за 2015–2017 годы.

6000

5070,48

5000

3997,22 4020,34

4000

3000

2000

1000

2015 2016 2017

Рисунок 14 – Динамика расходов на обучение сотрудников, тыс.руб.

Примечательно, что обучающие мероприятия носят разноплановый характер. Например, инновационные психометрические решения Тalent Q для оценки и подбора персонала, обучающие семинары по природоохранному, налоговому законодательству, повышение квалификации по промышленной безопасности и охране труда и т.п.

Активную позицию занимает первичная профсоюзная организация, благодаря содействию которой работники централизованно обеспечиваются полисами от клещевого энцефалита, добровольного медицинского страхования, получают путёвки на санаторно–курортное лечение, компенсацию за посещению бассейна и т.д. Таким образом, поддерживается лояльность и мотивация работников. Помимо этого, в ПАО «Сибур–Холдинг» активно используются релокационные пакеты (компенсация расходов на проезд, активная помощь с жильём на новом месте, оговоренная забота о поддержании связей сотрудника с домом и семьёй).

Причём всё более масштабными становятся горизонтальные ротации – например, стажировки в смежных подразделениях.

Интеллектуальный потенциал работников задействован в подаче идей УМШ («Улучшение малыми шагами» – инструмент производственной системы Холдинга).

Идеи должны быть направлены на увеличение выпуска продукции, её качества, повышение энергоэффективности, сокращение трудоёмкости в бизнес– процессах, охрану труда и промышленную безопасность, улучшение условий труда на рабочем месте. В зависимости от балльной оценки экспертным советом работник получает денежное вознаграждение. В настоящий момент идёт переходный этап от идей бытового характера к идеям с экономическим (хард и софт) эффектом. Хард–эффект можно отследить по финансовому результату работы завода (например, снижение норм расхода материалов).

Софт–эффект ведёт к сокращению трудозатрат на операцию, как следствие высвобожденное время может быть использовано более рационально. На рисунке 15 представлен суммарный экономический эффект от идей УМШ за 2017 год.

5 301 152,00 ₽

2 918 481,00 ₽

2 382 671,00 ₽ Сумма

Soft

Hard янв.17 фев.17 мар.17 апр.17 май.17 июн.17 июл.17 авг.17 сен.17 окт.17 ноя.17 дек.17

Рисунок 15 – Экономический эффект от непрерывных улучшений

Таким образом, на рассмотренном материале уровень кадровой безопасности можно в целом оценить высоко.

Далее рассмотрим финансовую составляющую экономической безопасности, которая уже была частично исследована в разделе 2.1.

В первую очередь, финансовые риски сопряжены с рисками предъявления претензий со стороны налоговых органов (АО «КЗСК» поставлен на учёт в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Красноярского края).

Во–первых, возникает немало спорных ситуаций относительно возмещения НДС (цена вопроса – миллионные суммы) из–за того, что представители налоговых органов ставят под сомнение благонадёжность контрагентов, с которыми сотрудничает АО «КЗСК». Во–вторых, в 2019 году на завод заходит выездная налоговая проверка, соответственно, к ней необходимо качественно подготовить документацию с учётом того, что сейчас трансформируется функционал финансово–экономического отдела, в частности штатная единица по профилю налоговой экспертизы будет сокращаться на площадке, а задачи по налогам будет вести «Сибур–ЦОБ» (нижегородский многофункциональный сервисный центр СИБУРа, оказывающий услуги по бухгалтерскому, налоговому учёту).

Кредитный риск и риск ликвидности находятся в зоне ответственности сотрудников ЕРЦ (Единого расчётного центра ПАО «Сибур–Холдинг»).

Ранее казначейские функции осуществлял ответственный сотрудник финансово– экономического отдела, с декабря 2017 года данный функционал был передан ЕРЦ. Отметим, что по итогам финансового анализа у АО «КЗСК» существуют проблемы с ликвидностью, так как показатели ликвидности находятся в диапазоне ниже нормативных. Кредитный риск и риск ликвидности также связан с краткосрочным внутренним займом у ПАО «Сибур–Холдинг» (заимствований у кредитных организаций у АО «КЗСК» нет), погашением тела долга и процентов по нему. Так как АО «КЗСК» находится не на процессинге, то у него лимит займа жёстко ограничен, следовательно, необходим оперативный мониторинг кассового разрыва для того, чтобы поддерживать платёжеспособность организации.

Следующий риск связан с основными метриками – волатильностью валютных курсов (доллар США, евро, юань), котировок нефти марки Brent, цен на основные виды сырья и ресурсов (НАК, бутадиен, тепло и электроэнергия).

В бизнес–план закладываются их прогнозные значения. Так, изменения курса рубля к иностранным валютам могут иметь значительное влияние на результаты деятельности организации, поскольку продажи за пределами России главным образом деноминированы в иностранных валютах, тогда как большинство расходов деноминированы в рублях. Таким образом, укрепление курса рубля оказывает негативное влияние на результаты организации. Что касается цен на нефть, то когда цена на нефть повышается, курс рубля имеет тенденцию к укреплению по отношению к основным мировым валютам, и наоборот. Цены на большую часть продуктов ПАО «Сибур–Холдинг» привязаны к ценам на нефть. Соответственно, растущие цены на нефть влекут за собой рост выручки, что смягчает отрицательные последствия укрепления российского рубля на экспортную выручку. Напротив, падающие цены на нефть, хотя и оказывают отрицательное влияние на часть выручки, как правило, ведут к ослаблению курса рубля, что имеет положительное влияние на экспортную выручку. Этот эффект создаёт естественное хеджирование против колебаний курса рубля.

Важными для рассмотрения являются логистические риски, связанные с инфраструктурными ограничениями, влияющими на доставку готовой продукции потребителям, а также разрозненностью и изношенностью складского хозяйства. В целом логистика на предприятии выведена на аутсорсинг. АО «СИБУР–Транс» является генеральным экспедитором ПАО «Сибур–Холдинг» по железнодорожным перевозкам, помимо этого осуществляются морские международные перевозки, организовано сотрудничество с ОАО «РЖД». АО «КЗСК» постоянно отслеживает и разрабатывает альтернативные маршруты транспортировки, работает над оптимизацией отправок готовой продукции и порожних вагонов, сравнивает логистику в вагонах и контейнерах по себестоимости и срокам. Во многом работа по логистике связана с китайским рынком сбыта.

Логистические риски тесно связаны с сырьевыми рисками. Так, установка новых буферных ёмкостей позволила увеличить объёмы запаса сырья в четыре раза и исключить логистические риски поставки бутадиена на предприятие. (возможен останов производства в связи с дефицитом сырья).

Рыночные риски представляют собой риски наступления негативных событий, снижающих спрос или цены на выпускаемые марки бутадиен– нитрильного каучука, включая снижение цен на нефть и нефтепродукты, а также потерю заводом рыночных долей на ключевых рынках. Наступление риска также может привести к недостижению ожидаемых результатов инвестиционных проектов.

На настоящий момент в организации планируется разработка стратегии перераспределения объёмов на рынки в виде создания программы– калькулятора. Проблема связана с отсутствием достоверного прогноза по китайскому направлению. Помимо этого взят курс на выстраивание эффективных взаимоотношений в рамках Торговой схемы с Sinopec (порядок компенсации за досрочную оплату, большая прозрачность по коммерческим затратам).

Стратегической целью является сбор и анализ актуализированных данных по рынку бутадиен–нитрильного каучука (итог – список мировых конкурентов с указанием загрузки и мощности производства, анализ маржинальности для возможности ценовой конкуренции; анализ продуктового портфеля; анализ рынков сбыта, изучение случаев потери клиентов, подготовка отчёта и рекомендаций).

Таким образом, финансовая составляющая экономической безопасности – одна из самых чувствительных к различного рода изменениям, требующая постоянных адаптаций и новых решений. Тем не менее её уровень также является высоким. 3 Мероприятия по снижению рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука»

3.1 Разработка комплекса мероприятий по снижению рисков

экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука»

Разрабатываемый комплекс мероприятий по снижению рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука» состоит из трёх направлений:

•  мероприятия по повышению интегрального показателя уровня экономической безопасности организации;
•  мероприятия по выявленным в ходе анализа рисков экономической безопасности проблемным участкам (митигация налоговых, логистических, финансовых и правовых рисков);
•  классификация и систематизация ключевых рисков в работе предприятия с помощью шкалирования критериев риска методом экспертных оценок.

Начнём с мероприятий по повышению интегрального показателя уровня экономической безопасности организации.

Значение коэффициента общей ликвидности в общем случае можно увеличить за счёт наращивания величины оборотных активов и (или) снижения статьи краткосрочных обязательств. В бухгалтерском балансе КЗСК 2015–2017 гг. выявлены обе тенденции, однако преобладающий рост оборотных активов произошёл по статьям дебиторской задолженности и запасов (медленно реализуемой части активов); в свою очередь, снижение текущих пассивов обеспечено за счёт снижения величины заёмных средств, но отмечается рост кредиторской задолженности.

Для увеличения коэффициента общей ликвидности предприятия предлагается стимулировать соблюдение платёжной дисциплины покупателей (с целью снижения периода взыскания дебиторской задолженности).

Уменьшение статьи дебиторской задолженности приведёт к увеличение статьи денежных средств в активе балансе, а также позволит направить высвободившиеся ресурсы на погашение краткосрочных обязательств.

В частности, перспективным для разработки является пересмотр условий в торговой схеме с Sinopec Chemical Commercial Holding Company Limited (вторым акционером КЗСК).

Финансовый результат от реализации продукции Sinopec складывается следующим образом. Есть два вида цен – учётная и фактическая. Учётная цена – цены отгрузки на Sinopec, согласованные на базе текущих котировок Lanzhou. Фактическая цена – цены реализации конечным покупателям (примерно спустя 1 квартал с момента отгрузки).

Если учётная цена выше фактической за период, то на конец периода образуется задолженность перед Sinopec. На практике чаще всего реализуется именно такая ситуация. На рисунке 16 визуализирован график цен.

150

110

70

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Учетная цена Фактическая цена

Рисунок 16 – Финансовый результат от реализации Sinopec

В торговом соглашении, заключённом в августе 2013 года оплата по поставкам в контейнерах осуществлялась по прошествии 10 рабочих дней с момента получения денежных средств от конечных клиентов в Китае (Sinopec по сути является агентом) (в среднем – 130 дней).

В октябре 2014 года при заключении договора реализации условия оплаты изменились: оплата на десятый и двадцатый день месяца за продукцию, доставленную на склад в Китае (в среднем – 66 дней).

Однако фактический средний срок оплаты Sinopec составляет 77 дней с момента отгрузки продукции с КЗСК.

Для стимуляции контрагента к более ранней оплате и совершенствованию его платёжной дисциплины предлагается включить в торговые отношения сторон механизм компенсации при условии перечисления денежных средств на КЗСК до получения оплаты от конечных клиентов. Процентную ставку необходимо дискуссионно согласовывать с китайской стороной (ориентир – средневзвешенная стоимость капитала для Sinopec).

В общем виде расчёт компенсации описывается формулой (11).

𝑛

X%

𝐶𝑜𝑚𝑝 = ∑ 𝐸𝑃𝑖 ∙ ∙ 𝑇𝑖 , (11)

𝑖 365

где comp – величина компенсации за раннюю оплату; EP – сумма ранней оплаты Синопек по определённой отгрузке (от i до n); X % – X–величина процентной ставки компенсации; Т – количество календарных дней между датой ранней оплаты Синопек и датой получения средств от конечного покупателя по данной отгрузке.

Компенсация выплачивается при соблюдении условий, таких как обязанность предоставления подтверждающих документов (invoices) по реализациям на конечных покупателей, корректировка минимальной цены реализации до уровня 97% котировок Lanzhou (Lanzhou Petrochemical Company является дочерней компанией PetroChina Co. Ltd. – крупный участник китайской нефтегазовой отрасли, производитель каучука, эталон для марок каучука КЗСК).

Возможный эффект от механизма компенсации рассчитаем в подразделе 3.2.

Негативной характеристикой бухгалтерского баланса КЗСК является высокий удельный вес запасов в составе текущих активов (запасы составляют порядка 40% от величины дебиторской задолженности, 20% от суммарной величины активов).

В среднем в 2015–2017 гг. запасы КЗСК на 30% состоят из готовой продукции и 55% сырья и материалов. Так, в рамках категоризации и нормирования запасов (АТЗ, МРП, РПМ, НВИ) необходимо реализовывать невостребованные в производственно–хозяйственной деятельности запасы.

Для снижения риска затоваривания склада готовой продукции можно разработать мероприятия по оптимизации марочного ассортимента (анализ маржинальности различных марок каучука, потенциала сокращения марочных переходов и перехода к практике длинных выпусков).

Значение коэффициента общей оборачиваемости капитала можно улучшить с помощью наращивания выручки от продаж. Для этого необходимо провести бенчмаркинговое иссследование, направленное на выявление решений по ускорению продвижения продукции от производителя к потребителю (оптимизацию процессов отгрузки, оформления расчётных документов), анализ конкурентной продукции с целью корректировки ценовой политики, развития продуктового портфеля, выявления потенциальных рынков сбыта и т.п. Если данное исследование провести собственными силами (например, кросс–функциональной командой из экспертов службы экономической безопасности, финансово–экономического отдела, отдела продаж и технологического отдела), то получится сэкономить как финансовые, так и временные ресурсы в силу того, что заказные материалы всё равно потребуют усиленной проработки специфики рынка бутадиен–нитрильного каучука и верификации как экономических, так и технологических метрик. В среднем подобные исследования по данным ряда сайтов оцениваются в диапазоне 40–80 тысяч рублей. Самым дорогим является скачивание материалов с сайта Международной группы по исследованию каучука (IRSG, Сингапур) – от 1500 до 3000 тысяч долларов США. IRSG функционирует с 1944 года и является авторитетным источником статистической и аналитической информацией по всем аспектам каучуковой промышленности [31].

Более действенной мерой, без ярко выраженного временного лага, который будет иметь бенчмаркинговое исследование, для увеличения выручки от продаж является заключение договора на оказание услуг по техническому сервису и поддержке продаж на территории рынков сбыта [10].

Технический сервис заключается в том, что исполнитель по договору работает с обращениями клиентов заказчика (то есть КЗСК) по качеству каучука, проблемам во время его обработки, проводит испытания продукции, консультации, визиты клиентов. По сути технический сервис направлен на взаимодействие с клиентами – выявление корневых причин обращений, подготовку плана корректирующих действий для того, чтобы удерживать клиентов и работать над расширением рынков сбыта за счёт развития продуктового портфеля.

Поддержка продаж состоит в следующем: КЗСК по мере необходимости предоставляет исполнителю техническое задание с информацией о потенциальной области переработки каучука, перечнем образцов и необходимых испытаний. По итогу исполнитель предоставляет клиенту КЗСК консультационное обслуживание для настройки условий процесса (в том числе на объектах клиента), рекомендует, как улучшить переработку каучука или устранить несоответствия требованиям к конечному продукту. Положительным результатом является омологация продукта, о чём свидетельствует акт совместных испытаний на площадке клиента. В случае отрицательных результатов омологации в отчёте встречи отражаются причины и определяются зоны дальнейшего развития продукта, которые способствуют решению проблемы клиентов.

В подразделе 3.2 мы рассчитаем затраты на организацию технического сервиса и потенциальный эффект от применения данных услуг.

Для увеличения валовой рентабельности продаж необходимо тщательно проработать слагаемые валовой прибыли: увеличивать выручку от продаж и снижать себестоимость. Мы рассмотрим мероприятия по оптимизации переменных затрат.

Так, на предприятии разработаны и внедрены ПКПЭ (процессные ключевые показатели эффективности), которые необходимы производственным подразделениям (по ним также происходит премирование работников).

ПКПЭ позволяют выдерживать технологический процесс.

Примерами ПКПЭ являются:

• выполнение нормы удельного расхода коагулянта (хлористый магний), рассчитанное в кг/тн. Выдерживание расхода в заданных границах обеспечивает, с одной стороны, недопущение перерасхода реагента, с другой стороны, – полноту коагуляции (исключение потерь каучука со сточными водами);

— – динамика количества отклонений от расчётных норм подачи ТДМ (трет–додецилмеркаптан).

Подача регулятора молекулярной массы обеспечивает стабильность технологического процесса по показателю «вязкость по Муни». С экономической точки зрения, выдерживание ТДМ в заданных границах исключает перерасход дорогостоящего компонента полимеризации.

С начала 2018 года началась работа по оцифровке ПКПЭ. В подразделе 3.2 представим расчётный журнал по одному из ПКПЭ, а также оценим экономический эффект от выполнения ПКПЭ в целом.

Рентабельность собственного капитала (ROE) можно увеличить с помощью наращивания чистой прибыли, например, снижая коммерческие, управленческие, прочие расходы и (или) увеличивая прочие доходы. Мы предлагаем следующие мероприятия для повышения рассматриваемого показателя. Во–первых, повышение эффективности претензионной работы по ОТ, ПБ и ООС за счёт выстраивания претензионной работы в соответствии с СТП СР/04–07–04/МУ01 «Методические указания по взаимодействию с подрядными организациями в области охраны труда, промышленной безопасности и охраны окружающей среды». Взыскание штрафов за нарушение требований ОТ, ПБ и ООС – источник прочих доходов организации. Важным моментом является качество проработки условий, включённых в договор подряда (чёткое указание за что, в каком размере предусматриваются штрафные санкции).

Также заключая договор подряда с физическим лицом, нужно уделить особое внимание тому, чтобы он не мог быть признан трудовым договором (налоговый риск).

В противном случае уже предприятию грозит штраф.

Во–вторых, реализация неликвидного (невостребованного) имущества – источник прочих доходов. У КЗСК есть возможность размещать информацию о неликвидах на сайте [18].

Расчёт эффекта от данного мероприятия осуществим в подразделе 3.2.

Помимо мероприятий по снижению рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука», предложенных в качестве выявленного резерва повышения интегрального показателя уровня экономической безопасности объекта исследования, мы предлагаем мероприятия, направленные на митигацию рисков экономической безопасности, которые были зафиксированы в подразделе 2.3.

Во–первых, рассмотрим риски предъявления претензий со стороны налоговых органов. По большей части спорные ситуации касаются возмещения НДС из–за того, что налоговые органы ставят под сомнение благонадёжность контрагентов (подрядных организаций), с которыми сотрудничает АО «КЗСК».

Проблема ещё в том, что заключения экспертов экономической безопасности по контрагентам шаблонны, то есть почти 100% из них это идентично переписанный текст: «в «чёрных списках» (списке ФАС недобросовестных поставщиков; списке ДЭБ ООО «СИБУР» недобросовестных поставщиков; списке предприятий, проходящих процедуры банкротства; списке предприятий, участвующих в схемах ухода от налогообложения; списках предприятий, имеющих задолженность перед бюджетом в размере более 100000 рублей) контрагент Х не значится. В базе «СПАРК» и открытых ресурсах Интернет сведения о публикации какой-либо информации негативного характера в отношении контрагента Х, а также его руководителя отсутствуют». Эксперты экономической безопасности АО «КЗСК» в целях митигации налогового риска советуют кураторам договоров запрашивать у контрагентов бухгалтерскую отчётность на последнюю отчётную дату, справку из налогового органа об отсутствии задолженности по налогам; проводить экспресс–анализ представленных документов; в случае получения отрицательных показателей при проведении последнего информировать экспертов экономической безопасности завода.

Для снижения налоговых рисков при работе с подрядчиками мы рекомендуем:

а) заложить блок информации по рискам экономической безопасности в Производственный контракт предприятия, ключевые показатели эффективности подразделений и сотрудников, соответственно (по принципу каскадирования).

На настоящий момент риски работы с подрядчиками в Производственном контракте оцениваются только через риски охраны труда и промышленной безопасности. В свою очередь, в блоке качества продукции уже оценивается взаимодействие с потребителями продукции (через количество и тяжесть последствий обращений).

Представляется целесообразным сделать аналогичный блок по подрядчикам, так как их действительно много задействуется в рамках производственно–хозяйственной деятельности предприятия. Например, ввести следующие коэффициенты в производственный контракт по блоку «Качество отбора подрядных организаций» (апробировать показатели и экспертным путём установить пороговые значения):

1) доля налоговых споров с подрядными организациями в общем объёме судебных дел, в которых участвует КЗСК;

2) коэффициент возмещения НДС = заявленная сумма НДС к вычету / возмещённая сумма НДС к вычету (по результатам камеральной налоговой проверки);

• б) автоматизировать работу с подрядчиками по аналогии с автоматизацией подбора персонала в Холдинге2 для того, чтобы была база подрядчиков, опыт работы с которыми уже накоплен. Также возможно отдельно создавать реестр неблагонадёжных контрагентов, с которыми возникали налоговые и иные споры. В качестве вспомогательной информации необходимо использовать данные портала B2B, аккумулирующего конкурентные процедуры по закупкам, организатором которых является КЗСК [20];

— в) отражать в бухгалтерском учёте оценочные обязательства по налоговым претензиям при наличии сомнений в отстаивании своей точки зрения, согласно Положению по бухгалтерскому учёту 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» [3].

Во–вторых, рассмотрим риски в функционировании действующего складского хозяйства предприятия. Так, здания складов морально и физически устарели (год строительства – 1973), не соответствуют правилам пожарной безопасности, охраны труда, хранения отдельных категорий химических веществ и горюче–смазочных материалов, обладают территориальной разрозненностью и характеризуются нерациональным использованием площадей (в связи с изношенностью строений из 4000 м2 используется только 2800 м2, то есть 70%).

В подразделе 3.2 мы сравним два варианта модернизации складского хозяйства – капитальный ремонт и доведение до нормативов нарушенных требований существующих зданий складского хозяйства и строительство нового современного склада. К данному мероприятию следует подходить не как к инвестиционному проекту, а как к мероприятию по митигации рисков возникновения прочих расходов, связанных с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций (пожар, авария) в складских помещениях, http://labmedia.su/portfolio/sibur/avtomatizatsiya-hr-protsessov-v-kompanii-sibur/ привлечения к административной ответственности за нарушения различных требований законодательства, а также рисков логистического процесса на складах.

Третьим направлением комплекса мероприятий по снижению рисков экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука» является классификация и систематизация ключевых рисков предприятия с помощью шкалирования критериев риска методом экспертных оценок (непосредственно работники завода, в зоне ответственности которых находится каждый из заявленных рисков).

Предлагается два формата обработки информации – картографический и реестровый.

Прежде чем перейти к предложениям, охарактеризуем процесс управления рисками экономической безопасности АО «Красноярский завод синтетического каучука». Так, схематично он представлен на рисунке 17.

Составление реестра рисков и их оценка

Определение ключевых рисков

Заполнение индивидуальных карточек ключевых рисков

Мониторинг выполнения мероприятий по митигации

ключевых рисков

Анализ состояния факторов возникновения рисков,

оценка их последствий, актуализация реестра.

Рисунок 17 – Этапы процесса управления рисками

Мера по систематизации ключевых рисков актуальна, так как в настоящий момент информация по рискам собирается фрагментарно, редко обновляется, часто засекречивается и является доступной только лицам, ответственным за данную задачу. Оценку каждого риска будем проводить по пяти критериям, расшифровка которых представлена в таблице 21.

Таблица 21 – Расшифровка критериев оценки уровня рисков Индекс