Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В данной дипломной работе рассматривается актуальная на сегодняшний день тема «Налоговая отчетность на примере ООО «Сальскбурвод». Переход к рыночной системе хозяйствования потребовал коренного изменения финансово-бюджетных отношений государства с предприятиями и организациями, становления и развития адекватной налоговой системы РФ. Данная работа разработана на анализе действующих законодательных и нормативных положений. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет сегодня особенно актуальна. При правильно- организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволит получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать периоды по сбору налогов.
В связи с этим сегодня перед налоговыми органами стоит серьезная проблема — контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы изучить и проанализировать налоговую отчетность на предприятии ООО «Сальскбурвод».
На основе поставленной цели в дипломной работе намечены следующие задачи :
- Определить сущность и значение налоговой отчетности;
- Рассмотреть порядок дел о налоговых правонарушениях;
- Составление налоговой отчетности;
- Изучить порядок подачи декларации;
- Объектом исследования в дипломной работе является налоговая отчетность ООО «Сальскбурвод».
налоговый проверка декларация стоимость
Анализ структуры налоговых доходов бюджета
... сумме доходов бюджета; отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений. Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности. К ...
1. Экономическая сущность и значение налоговой отчетности
1.1 Налоговая декларация
Основной документ налоговой отчетности — налоговая декларация. Официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.
Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
1.2 Учет налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее подразделений, месту жительства физического лица, либо по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, принадлежащих им.
Постановка на учет по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Постановка на учет физических лиц, не относящихся к предпринимателям, осуществляется по месту жительства физического лица. Налоговый орган обязан незамедлительно уведомить данное лицо о постановке его на учет.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные:
- фамилия, имя, отчество;
- дата и место рождения;
- место жительства;
- данные паспорта, иного документа, удостоверяющего личность;
- данные о гражданстве.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Органы налогового контроля
... Органы налогового контроля как субъекты налогового права; 2. Права и обязанности органов налогового контроля; 3. Особенности правового статуса органов налогового контроля. Актуальность данной темы заключается в следующем: во-первых, значение тех или иных обязательств налогоплательщиков ...
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.
На основе данных учета ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.
Органы юстиции, наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган о физических лицах, получивших право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение 5 дней со дня издания приказа.
Советы адвокатских палат субъектов РФ обязаны не позднее 30-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган сведения об адвокатах, являющихся членами адвокатской палаты субъекта РФ.
Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня регистрации.
Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета налогоплательщика в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня открытия или закрытия счета.
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам налогоплательщиков в течение 5 дней после мотивированного запроса налогового органа.
Органы, совершающие нотариальные действия, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы не позднее 5 дней со дня нотариального удостоверения.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — это цифровой код, который присваивается физическим и юридическим лицам в целях упорядочивания налогового учета. ИНН является единым на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов.
Налогоплательщик (физическое или юридическое лицо) указывает идентификационный номер в документах, подаваемых в налоговые органы: заявлениях, отчетах, декларациях, а также в иных случаях, предусмотренных ст. 84 НК РФ. В свою очередь налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Налоговым кодексом за физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, закреплено право не указывать ИНН в налоговых декларациях, заявлениях и иных документах. При этом гражданин должен предоставить свои персональные данные: фамилию, имя и отчество, дату и место рождения, пол, место жительства, данные паспорта и иного документа, данные о гражданстве.
Налоговая проверка как основная форма налогового контроля
... -хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т.д. Целью данной работы является рассмотрение налоговой проверки как формы налогового контроля. Глава 1. Налоговый контроль в системе общегосударственного финансового контроля 1.1. Понятие финансового контроля Финансовый контроль – составная часть, ...
При поступлении на работу работодатель не вправе требовать свидетельство ИНН, так как это не предусмотрено законодательством РФ. Если кадровый сотрудник отказывается оформлять нового сотрудника без ИНН, его действия являются незаконными. Идентификационный номер обязателен для предъявления только при приеме на государственную службу при заключении контракта.
Идентификационный номер физического лица остается неизменным на протяжении всей жизни. В случае если человек переехал на новое место жительства, налоговая инспекция выдаст ему новое свидетельство с прежним ИНН.
1.3 Налоговые проверки
В настоящее время существуют следующие виды налоговых проверок, которые используются налоговыми органами для контроля за своевременной и полной уплаты налогов:
— Камеральная налоговая проверка — проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки — 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, необходимых для расчета налогов.
— Выездная налоговая проверка — проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Длительность проверки не должна превышать 2-х месяцев, но указанный срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить срок проверки до 6-х месяцев.
Запрещается проведение выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Повторная выездная проверка проводится по решению вышестоящих органов в случаях:
- реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика;
- контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
- в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке с указанием предмета и срока ее проведения. Не позднее 2-х месяцев после составления справки уполномоченные лица налоговых органов составляют акт налоговой проверки. В акте указываются: документально подтвержденные факты налоговых правонарушений; содержание проверки, выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и ответственность за них. При несогласии с выводами, содержащимися в акте, налогоплательщик представляет в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или свои возражения по акту. Руководитель налогового органа в течение 10 дней рассматривает акт и материалы налогоплательщика и выносит решение. На основании решения налогоплательщик при совершении налоговых правонарушений привлекается к ответственности. Ему направляется требование об уплате недоимки и пени.
1.4 Налоговая тайна
Налоговая тайна — по законодательству РФ о налогах и сборах любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за неправомерное ...
... РФ); Привлечение лица к налоговой ответственности не влечет состояния судимости (п.3 ст.112 НК РФ). Объект исследования - ответственность налоговых органов и их должностных лиц за неправомерное действие ... отношении налогоплательщиков - организаций данные отделы осуществляют: камеральные налоговые проверки налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов по ...
- разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
- об идентификационном номере налогоплательщика;
- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
— Налоговая тайна подлежит разглашению налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, кроме случаев, предусмотренных федеральным законом.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
Поступившие в налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговой тайне, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно МНС РФ, органами государственных внебюджетных фондов . Утрата документов, содержащих составляющие налоговой тайны сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
1.5 Причинение неправомерного вреда налогоплательщику
При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду. За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
1.6 Осмотр
Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.
Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.
Планирование выездной налоговой проверки
... планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов. ...
О производстве осмотра составляется протокол.
1.7 Истребование документов при проведении налоговой проверки
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.
Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде.
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
1.8 Экспертиза
При проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Особенности учета транспортно-заготовительных расходов
... Рассмотрим, каким образом в бухгалтерском учете должны отражаться транспортно-заготовительные расходы. В соответствии с ПБУ 5/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 ... порча) в пределах норм естественной убыли. 1.2 Способы учета ТЗР по материалам Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением МПЗ, можно учитывать одним из тр ...
В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.
Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
- заявить отвод эксперту;
- просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
- представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
- присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
- знакомиться с заключением эксперта.
Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьей.
1.9 Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях
Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ.
Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
- устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
- устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
- устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица организаций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.
2. Составление налоговой отчетности
2.1 Характеристика базового предприятия
ООО «Сальскбурвод» создано в 1997 г. на базе «Сальсксельхозводстрой», в прошлом — ПМК «Мелиоводстрой функционирующего с 1949 г.
Основной вид деятельности — бурение разведочно-буровых на воду скважин для хозяйственно-бытовых нужд и ремонт уже использующихся скважин, строительство разводящих сетей водопровода, монтаж водопроводных башен, электроснабжение этих объектов. На сегодняшний день это одна из крупнейших в районе организаций подобного рода. Основными заказчиками ООО «Сальскбурвод» являются Администрации сельских поселений Сальского, Пролетарского, Песчанокопского, Заветинского, Орловского, Зимовниковского, Мартыновского, Егорлыкского районах, а также Краснодарского и Ставропольского краев, республики Калмыкии и непосредственно хозяйства.
ООО «Сальскбурвод» ведет свою деятельность на основании и в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и действует на основании Устава, утвержденного решением Общего собрания учредителей
Общество является коммерческой организацией, Уставный капитал которой разделен на определенное число долей, которые удостоверяют обязательные права участников по отношению к Обществу. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать и штамп со своим полным наименованием.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли от основного вида своей деятельности.
В Обществе на основании решения Общего собрания создается единоличный исполнительный орган управления — Генеральный директор.
Генеральный директор в пределах своей компетенции осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, и является единоличным исполнительно-распорядительным органом Общества.
В основе хозяйственной деятельности строительной организации лежат процессы выполнения подрядных договоров на выполнение строительных и ремонтных работ и услуг. Поэтому основной целью финансовой работы в строительной организации является организация финансового учета, обеспечивающая контроль за выполнением условий договоров, качеством информации об объеме выполненных работ и услуг, о состоянии материальных запасов и эффективности их использования.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера в бухгалтерской службе работает несколько бухгалтеров, каждый из которых ответственный за свой участок бухгалтерского учета. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Документы, которыми оформляются с денежными средствами, подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
2.2 Составление налоговой отчетности
2.2.1 Транспортный налог
Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.
Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:
- конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);
- порядок и сроки уплаты налога.
На этом основании в ОАО «Сальскбурвод» так же рассчитывается и уплачивается транспортный налог по формуле:
(1)
где НБ — налоговая база;
- ТН — транспортный налог;
- коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
- налоговая ставка.
1. Марка транспортного средства — OPEL ANTARA
Регистрационный знак транспортного средства — К 637 АМ
Налоговая база — 140,0
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
2. Марка транспортного средства — ЗИЛ 131 А
Регистрационный знак транспортного средства — Н 236 МХ
Налоговая база — 150,00
Коэффициент Кв — 0, 8333
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
3. Марка транспортного средства — ГАЗ 2705
Регистрационный знак транспортного средства — 934 ЕУ
Налоговая база — 96,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
4. Марка транспортного средства — КС 55743
Регистрационный знак транспортного средства — Б 368 НР
Налоговая база — 239,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
5. Марка транспортного средства — 27047 К
Регистрационный знак транспортного средства — Т 927 ЕВ
Налоговая база — 117,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25.00 %
Итог:
6. Марка транспортного средства — 278469
Регистрационный знак транспортного средства — Х 116 АН
Налоговая база — 112,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
7. Марка транспортного средства — МАЗ 5334
Регистрационный знак транспортного средства — Н 227 МХ
Налоговая база — 180,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 30,00 %
Итог:
8. Марка транспортного средства — МТЗ 80
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 9541
Налоговая база — 81,00
Коэффициент Кв — 0, 1667
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
9. Марка транспортного средства — ЗИЛ 130
Регистрационный знак транспортного средства — Р 148 НУ
Налоговая база — 130,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
10. Марка транспортного средства — ЗИЛ 431610
Регистрационный знак транспортного средства — В 989 ОХ
Налоговая база — 110,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
11. Марка транспортного средства — ЭО 2202 В
Регистрационный знак транспортного средства — НР 7337
Налоговая база — 81,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
12. Марка транспортного средства — 27846 К
Регистрационный знак транспортного средства — К 102 АМ
Налоговая база -117,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
13. Марка транспортного средства — КАМАЗ 54115-15
Регистрационный знак транспортного средства — О 475 УТ
Налоговая база — 224,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
14. Марка транспортного средства — ЗИЛ 131
Регистрационный знак транспортного средства — Т 607 ХХ
Налоговая база — 150,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
15. Марка транспортного средства — ГАЗ 5312
Регистрационный знак транспортного средства — Н 223 МХ
Налоговая база — 116,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
16. Марка транспортного средства — МАЗ 5334
Регистрационный знак транспортного средства — Н 235 МХ
Налоговая база — 180,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 30,00 %
Итог:
17. Марка транспортного средства — ТКЦ 165
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 5393
Налоговая база — 81,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
18. Марка транспортного средства — МАЗ 5551
Регистрационный знак транспортного средства — К 584 АА
Налоговая база — 180,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 30,00 %
Итог:
19. Марка транспортного средства — УАЗ 2206
Регистрационный знак транспортного средства — В 103 АН
Налоговая база — 75,00
Коэффициент Кв — 0,5833
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
20. Марка транспортного средства — КРАЗ 250 КС
Регистрационный знак транспортного средства — Н 229 МХ
Налоговая база — 265,00
Коэффициент Кв — 0,9167
Налоговая ставка — 55,00 %
Итог:
21. Марка транспортного средства — ВАЗ 212114
Регистрационный знак транспортного средства — Н 937 ХС
Налоговая база — 80,00
Коэффициент Кв — 0,3333
Налоговая ставка — 12,00 %
Итог:
22. Марка транспортного средства — КАМАЗ 4310
Регистрационный знак транспортного средства — Т 356 МУ
Налоговая база — 210, 00
Коэффициент Кв — 0,5833
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
23. Марка транспортного средства — 27047 К
Регистрационный знак транспортного средства — Т 928 ЕВ
Налоговая база — 117,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
24. Марка транспортного средства — ЮМЗ 6
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 5364
Налоговая база — 60,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
25. Марка транспортного средства — КАМАЗ 4310
Регистрационный знак транспортного средства — Х 858 ВТ
Налоговая база — 210.00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
26. Марка транспортного средства — ЭО 2202
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 5410
Налоговая база — 81,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
27. Марка транспортного средства — МАЗ 53371
Регистрационный знак транспортного средства — О 923 НА
Налоговая база — 180,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 30,00 %
Итог:
28. Марка транспортного средства — 278469
Регистрационный знак транспортного средства — Х 114 АН
Налоговая база — 112,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
29. Марка транспортного средства — МАЗ 5337
Регистрационный знак транспортного средства — О 619 КК
Налоговая база — 210,00
Коэффициент Кв — 0,2500
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
30. Марка транспортного средства — ВАЗ 21103
Регистрационный знак транспортного средства — У 427 УС
Налоговая база 90,00
Коэффициент Кв — 0,3333
Налоговая ставка — 12,00 %
Итог:
31. Марка транспортного средства — КС 4517К 1
Регистрационный знак транспортного средства — Н 938 ХС
Налоговая база — 224,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 35,00 %
Итог:
32. Марка транспортного средства — ЕК 12-10
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 9654
Налоговая база — 81,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая база — 15,00 %
Итог:
33. Марка транспортного средства — ЭБП 5
Регистрационный знак транспортного средства — РХ 9540
Налоговая база — 57,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 15,00 %
Итог:
34. Марка транспортного средства — ГАЗ 2705
Регистрационный знак транспортного средства — К 697 АА
Налоговая база — 140,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 25,00 %
Итог:
35. Марка транспортного средства — АВТОКРАН
Регистрационный знак транспортного средства — С 356 НМ 161
Налоговая база — 339,00
Коэффициент Кв — 1,0000
Налоговая ставка — 55,00 %
Итог:
2.2.2 Налог на прибыль
Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.
Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.
Налоговая база по налогу на прибыль составила 785867 руб.
Сумма убытка или частичного убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период составила 501505 руб.
Налоговая база для исчисления налога определяется как разница между налоговой база по налогу на прибыль и суммой убытка или частичного убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период:
785867 — 501505 = 284362 руб.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы для исчисления налога и ставки налога на прибыль
(2)
где — налоговая база;
- налоговая ставка.
В том числе:
В федеральный бюджет
В бюджет субъекта РФ
2.2.3 Налог на имущество организации
Если предусмотрено региональным законодательством, то организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.
Расчет налога на имущество организации за отчетный период
Месяц года Остаточная стоимость тыс. руб.
1 января 17492002
1 февраля 17214154
1 марта 16936306
1 апреля 16658457
1 мая 16380609
1 июня 16102761
1 июля 15824912
1 августа 15547064
1 сентября 15269216
1 октября 14991367
1 ноября 14713519
1 декабря 14435671
31 декабря 14157822
Налоговая база
Первый отчетный период:
(3)
Второй отчетный период:
(4)
Третий отчетный период:
(5)
Налоговый период:
(6)
Таблица 1 — Расчет налога на имущество организации
|
Отчетный или налоговый период |
Остаточная стоимость на начало месяца, руб. |
Расчет налога |
Сумма налога, руб. |
|
|
Первый |
17075230 |
93914 |
||
|
Второй |
16658457 |
91622 |
||
|
Третий |
16241685 |
89329 |
||
|
Налоговый период |
15824912 |
348148 |
||
Налоговая база составила 15824912 руб.
Налоговая ставка составляет 2,2%
Сумма налога за налоговый период составила 348148 руб.
Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды составила 274865 руб.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммой авансовых платежей, исчисленной за отчетные периоды:
