Экономические и политические преобразования, происшедшие в России в последние годы, обусловили принципиальные изменения в содержании налоговых правовых норм. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе, налоги – основная форма доходов государства.
Налоги известны давно, еще на заре человеческой цивилизации. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяло лишь общую сумму средств, которую желало получить, а конкретно сбор налогов осуществляли город или община. На втором этапе (XVI – начало XIX в.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство теперь берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. И наконец, третий, современный этап – государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо теперь правила обложения уже выработаны. Сегодня региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях экономики. Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и юридические параметры, обеспечивающие комплексную правовую регламентацию налогового метода в управлении экономикой и государственными финансами.
Налоговые органы России в соответствии с законодательством организуют работу и выполняют основные функции по обеспечению правильности и своевременности внесения налогов в государственный бюджет, предотвращению налоговых нарушений и привлечению к ответственности за нарушения налогового законодательства. Государственная налоговая служба Российской Федерации является единой системой органов управления и контроля за соблюдением налогового законодательства. Основные функции управления и контроля в налоговой сфере направлены на обеспечение правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством как Российской Федерации, так и ее субъектов.
И аудитория диктуют, какую группу слов нужно использовать и насколько ...
... формируется поведенческая культура управления фирменным стилем изнутри, каковы основные регуляторы организационного поведения, ... главу угла коммуникационных стратегий ставится корпоративная философия. Фирменный стиль занимает ... разнообразными и способными выполнять различные функции для различных групп людей. ... Бловелт (Andrew Blauvelt), директор центра по дизайну. - Главный вопрос был таким: как ...
П рименение налогов – это один из важных экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий и частных предпринимателей независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций. С помощью налогов государство может проводить правильную и активною политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Н алоговая система в России обновлена и сформирована в 1991 году, в этом году принят ряд законопроектов о налоговой системе страны. Это законы «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и пр. Данные законы установили перечень идущих в бюджет величину налогов, сборов, пошлин и прочих платежей, определили права и обязанности плательщиков и обязанности самих налоговых органов.
А ктуальность темы дипломного проекта обусловлена тем, что оптимизация налогообложения занимает важное место в хозяйственной деятельности любого предприятия. С ее помощью можно законным путем снизить налоговое бремя и тем самым сократить расходы предприятия, а следовательно снизить себестоимость оказываемых услуг.
Ц елью дипломного проекта является оптимизация системы налогообложения автотранспортной организации ООО «Фроза».
Для достижения цели работы будут решены следующие задачи:
- Описана система налогообложения автотранспортной организации, рассмотрены основные виды налогообложения в сфере автотранспортных услуг;
- Описаны основные аспекты оптимизации налогообложения предприятий;
- Проведен анализ финансового состояния предприятия;
- Проведен анализ налогообложения предприятия;
- Рассмотри варианты оптимизации налогообложения, обоснован выбор оптимальной системы налогообложения.
Развитие в России предпринимательских взаимоотношений, многообразие форм собственности, развитие общепризнанных принципов защиты прав человека – все это требует от налогового регулирования таких путей и подходов, которые отражает не только потребностями государства, но и следуют законам рыночной экономики.
Глава 1. Система налогообложения автотранспортной организации
1.1. Виды налогов
Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но прежде всего практическую направленность. Стоит сказать, что в основе классификации налогов лежат разные подходы. Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы.
Регионы льготного налогообложения на территории Российской Федерации
... с льготным налогообложением существуют не только в зарубежных странах. Действующее налоговое законодательство Российской Федерации создает основы для существования на единой территории Российской Федерации различных режимов налогообложения в различных регионах. За ...
В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выбрать следующие:
- иерархию уровня власти;
- объект обложения;
- полноту прав использования налоговых сумм;
- субъект уплаты налога;
- способ изъятия дохода;
- метод обложения (по ставке);
- способ обложения;
- назначение (функция) налога;
- характер построения налоговых ставок и прочее.
федеральные, региональные
По объекту обложения налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления. В основу классификации налогов положен признак, характеризующий операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, доход, прибыль, природные ископаемые.
По источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции.
В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.
закрепленные
Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный, или региональный, или местный), за которым он закреплен.
Регулирующий налог – это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.
физических
По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на прямые и скрытые (косвенные).
В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты).
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество.
Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные. В основе такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика.
Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов).
Скрытые (косвенные) налоги взимаются в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг).
К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог с продаж и др. Скрытые (косвенные) налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины. К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).
Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж. Монопольные (фискальные) налоги – это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и прочее. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.
Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест
... налог на доходы физических лиц; б) земельный налог; в) транспортный налог; г) акцизы. Какой налог является местным? а) налог на добычу полезных ископаемых; б) налог на добавленную стоимость; в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на ... по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. ...
Таможенные пошлины – это косвенный вид налогов, изыскиваемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу (при внешнеэкономической деятельности).
По происхождению пошлины можно разделить на внутренние, транспортные экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).
По целям их можно классифицировать на фискальные (взимаемые государством согласно закону), промежуточные (взимаемые по решению правительства), сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференционные и статистические.
По характеру взимания или по ставкам различают специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к стоимости товара) и кумулятивные (смешанные).
По характеру отношений пошлины подразделяют на конвенционные (платежи по международному праву) и автономные (вид таможенного тарифа).
Среди пошлин можно выделить возвратные пошлины (сумма пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, получаемой в процессе переработки ввезенного товара) и дифференциальные.
По методу обложения (от ставки) налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.
По способу обложения налоги подразделяются на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные.
По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые).
Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный).
Целевые налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и другие).
Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды существующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку. В идеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, т. е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц.
1.2. Виды налогообложения в сфере транспортных услуг
На каждый субъект хозяйствования, который занимается перевозками (зарегистрированный в установленном порядке), возлагается обязательство по своевременной уплате налогов.
При определении системы налогообложения организаций, которые занимаются перевозкой товаров, необходимо учитывать направление деятельности транспортной фирмы и ее масштабы.
Единая Транспортная Система
... темы: место и роль транспорта в экономике, транспорт, как особая сфера материального производства, состав и структуру Единой транспортной системы ... объединяет в единый комплекс буквально все отрасли экономики. Именно транспорт ... назначения. И весь процесс должен быть реализован в установленный срок. Конечно, такой транспортный ... направление «север-юг» по реке Волга, железнодорожным транспортом ...
В такой сфере, как грузоперевозки, налогообложение представлено в виде трех основных систем.
Виды налогообложения в сфере транспортных услуг:
- Общая система – предполагает ведение бухгалтерской документации в полном объеме и уплату всех общих налогов, которые предусмотрены на законодательном уровне. Предприятие, которое не может пользоваться упрощенной системой, или же единым налогом, применяет в своей деятельности общую систему уплаты налогов. ИП (грузоперевозки) налоги ИП по этой системе платит все, включая также налог и на доходы физических лиц, и на добавленную стоимость.
- Упрощенная система предусматривает два варианта уплаты налогов.
В первом случае размер налоговой ставки составляет 6 %, в качестве объекта здесь избирается доход предприятия.
А во втором – объектом являются доходы транспортной компании за вычетом расходов, но ставка в этом случае составляет 15 % (сумма налога не может быть менее 1% от налоговой базы).
При этом компания, осуществляющая грузоперевозки, может самостоятельно выбирать объект, а также менять его. В этом случае фирма-грузоперевозчик не платит следующие налоги ИП: на прибыль (для индивидуального предпринимателя исключается необходимость уплаты налога на доход физического лица), на добавленную стоимость, на имущество, а также налог с продаж и единый социальный налог.
- Система налогообложения, которая представлена в виде единого налога на вмененный доход , является наиболее распространенной в области перевозок грузов. При этом существует ограничение: такой системой могут пользоваться только те хозяйствующие субъекты, которые имеют не более 20 единиц транспортных средств. Решение о переводе на эту систему налогообложения принимается, как правило, муниципальными органами городских округов и районов.
1.2.1. Общая система налогообложения
Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
ОСНО вправе применять все налогоплательщики, кроме тех, чья деятельность подпадает под единый налог на вмененный доход.
При применении общей системы налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели уплачивают следующие основные налоги:
