Дипломная работа валютное регулирование и валютный контроль

метки: Валютный, Регулирование, Орган, Таможенный, Контроль, Республика, Россия, Внешнеэкономический

С переходом России к рыночным отношениям в экономики весьма важными и трудно контролируемыми вопросами являлись не возврат в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб экономической безопасности государства.

Именно поэтому потребовалось создание в России всеохватывающей системы валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими операциями. С учетом данных проблем, вставших перед экономикой России, тема данной выпускной квалификационной работы обладает несомненной актуальностью.

Рост экспортно-импортных операций, возможность выхода на внешний рынок для любого хозяйствующего субъекта, получение возможности распоряжаться средствами в иностранной валюте и открытие валютного рынка для физических лиц — все это привело к необходимости оперативного правового урегулирования отношений, которые возникают в результате использования валютных ценностей во внешнеторговом обороте. Результат этого процесса и есть нормативно-правовые акты валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное регулирование — это форма государственного регулирования международных экономических отношений, связанных с осуществлением операций с валютой и валютными ценностями.

Валютный контроль — это метод валютного регулирования за проведением юридическими физическими лицами валютных операций, с целью контроля за соблюдением валютного законодательства.

В Российской Федерации валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля — это Центральный банк и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, а также агентами в качестве которых выступают таможенные органы и др.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию валютного контроля на примере Оренбургской таможни.

Реализовать данную цель необходимо путем решения следующих задач:

1) изучить теоретические аспекты валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации;

Правовое регулирование валютных отношений и валютный контроль ...

... (валютного регулирования) можно представить как организационно-правовую систему целенаправленного государственного воздействия на общественные отношения, возникающие в сфере совершения валютных сделок и операций в целях соблюдения валютной дисциплины участниками валютных правоотношений. Структура системы субъектов контроля ...

2) дать характеристику таможенным органам как агентам валютного контроля;

3) провести анализ валютного контроля, осуществляемого Оренбургской таможней;

4) провести анализ внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов в Оренбургской области;

5) выявить проблемы осуществления валютного контроля;

6) определить эффективность разработанных рекомендаций

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является деятельность Оренбургской таможни по осуществлению валютного контроля.

Предметом исследования является деятельность таможенных органов, связанная с осуществлением валютного контроля, при перемещении валюты и валютных ценностей участниками внешнеэкономической деятельности.

Практическая значимость работы состоит в том, что некоторые теоретические положения и выводы могут быть использованы в дальнейшем в качестве основы для дальнейшего изучения и совершенствования валютного контроля, а также совершенствования российского законодательства в области валютного контроля. Это, в свою очередь, улучшит эффективность деятельность таможенных органов как агентов валютного контроля.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в исследовании основных проблем, возникающих в области осуществления валютного контроля.

При написании выпускной квалификационной работы были использованы учебники, учебные пособия, статьи экономических и юридических журналов по теме исследования, федеральные законы, нормативно-правовые акты в области валютного регулирования и валютного контроля, а также интернет ресурсы.

1 Теоретические аспекты валютного контроля, осуществляемого таможенными органами Российской Федерации

1. 1 Общая характеристика валютного регулирования в Российской Федерации и за рубежом

Валютная политика — это составная часть экономической политики государства в целом и внешнеэкономической политики, в частности, и представляющая собой совокупность правовых, экономических, организационных мероприятий, осуществляемых государством в сфере международных валютных отношений. Валютная политика государства служит инструментом регулирования равновесия в системе валютных отношений. Главные цели валютной политики — обеспечение устойчивого экономического роста, сдерживание роста безработицы и инфляции, поддержание равновесия платежного баланса страны. На основе валютной политики государство строит свое отношение к валютному регулированию.

Валютное регулирование — это с одной стороны, процесс, а с другой -порядок государственного управления валютной сферой в экономике. Валютное регулирование составляет часть валютной политики и включает в себя принципы, методы и формы осуществления в стране валютных операций [1].

Для определения необходимости валютного регулирования и контроля следует выделить предпосылки для возникновения в экономике ситуации, требующей принятия государством мер по регулированию валютных отношений.

Важнейшей исходной предпосылкой является международное разделение труда, которое неизбежно ведет к избытку в стране одних товаров и услуг и недостатку других. В результате возникает необходимость обмена продуктами труда между странами.

В результате международного разделения труда у стран возникает необходимость в реализации продуктов труда на мировом рынке, а также необходимость в импорте определенных товаров и услуг.

Конвертация валют, валютные курсы

... раскрыть сущность мирового рынка валют; 2. показать какие факторы оказывают влияние на конвертируемость валют; 3. раскрыть этапы формирования валютной системы. Объектом работы является: валюта. Предметом: валютные отношения Глава 1 Мировой валютный рынок 1.1 Международные валютные отношения Международные валютные отношения ...

Международная торговля порождает проблему эквивалентного обмена продуктами труда различных государств. При осуществлении расчетов по внешнеторговым сделкам в условиях денежного хозяйства появляется проблема взаимного обмена валют — законодательно установленных денежных единиц отдельных государств. Возникает необходимость измерения товаров и услуг на мировом рынке в некотором обобщенном эквиваленте. Наиболее остро данная проблема встала при переходе от системы золотого стандарта к системе кредитных денег, не имеющих золотого обеспечения.

В современных условиях в роли такого всеобщего эквивалента выступают наиболее устойчивые и распространенные в мире валюты ряда развитых стран.

Таким образом, наличие в стране достаточного количества широко используемой в международных расчетах иностранной валюты объективно необходимо для обслуживания современных международных экономических отношений.

В результате будет справедливым следующий вывод, что в условиях международного разделения труда и развития международных экономических отношений страны с валютой, не являющейся свободно используемой, вынуждены регулировать курс своей валюты в целях недопущения его резких колебаний, способных привести к негативным последствиям для экономики государства. Кроме того, в стране должен быть обеспечен баланс притока и оттока свободно используемой валюты. В связи с этим возникает необходимость в регулировании спроса и предложения свободно используемой валюты на внутреннем валютном рынке. Следовательно, валютное регулирование и валютный контроль подчинены следующим основным целям:

• обеспечение баланса спроса и предложения на внутреннем валютном рынке;
• недопущение нежелательной динамики и резких колебаний валютного курса [2].

Таким образом, основная цель валютного регулирования — это устойчивое равновесие ситуации на валютном рынке.

Валютное регулирование в Российской Федерации (РФ) представляет собой комплекс осуществляемых государственными органами мер: законодательных, административных, экономических и организационных, которые направлены:

• на создание и обеспечение функционирования государственных органов валютного регулирования и валютного контроля;
• на установление и реализацию определенного порядка проведения операций с валютными ценностями на внутреннем валютном рынке;
• на установление порядка перемещения валютных ценностей за пределы государства или на его территорию из-за рубежа и режима осуществления иностранных инвестиций;
• на обеспечение и защиту имущественных прав на валютные ценности;
• на регламентацию международных расчетов;
• на поддержание стабильного курса национальной валюты и национального платежного баланса;
• на обеспечение желательного режима взаимодействия страны с мировым валютным рынком [3].

Валютное регулирование подразделяется на прямое и косвенное, рыночное и государственное.

Прямое валютное регулирование — совокупность законодательных и

административных действий власти, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями.

Косвенное валютное регулирование — совокупность экономических методов воздействия на участников внешнеэкономических связей путем создания у них экономической заинтересованности в осуществлении определенных валютных операций.

Национальная валютная система

... котором возникают валютные отношения, различают национальную, региональную и мировую валютные системы. Деньги, обслуживающие международные отношения, называются валютой. Осуществление обмена национальных валют в международных ... процентных ставок в разных странах, валовой внутренний продукт, государственное регулирование валютного курса, степень открытости экономики. В платежном балансе страны ...

Рыночное валютное регулирование основано на конкуренции и порождает стимулы к развитию, а государственное регулирование направлено на преодоление негативных последствий рыночного регулирования [4].

Валютное регулирование осуществляется на трех уровнях: национальном, межгосударственном и региональном. Основными элементами национального валютного регулирования являются:

• разрешительный порядок для совершения операций с ценностями;
• введение института уполномоченных банков;
• запрет на применение иностранной валюты в расчетах между резидентами на территории страны;
• установление разрешительного порядка для оставления валюты на счетах в иностранных банках;
• введение обязательной продажи части валютной выручки и др.

Цель валютного регулирования на межгосударственном уровне

состоит в координации валютной политики отдельных стран, в выработке и осуществлении совместных мер по преодолению валютных кризисов; в согласовании валютной политики ведущих держав по отношению к другим странам.

Валютное регулирование на региональном уровне осуществляется в рамках экономических интеграционных объединений, например -Европейского союза.

Осуществляя валютное регулирование в России, государство регламентирует систему международных расчетов, выполняемых российскими участниками, и устанавливает:

• сферу и порядок проведения валютных операций;
• порядок формирования и использования валютного резерва страны;
• порядок формирования и использования валютных фондов хозяйствующих субъектов;
• сферу и порядок осуществления валютного контроля.

В целом, валютное регулирование — это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций [1].

Основы организации и осуществления валютного регулирования в Российской Федерации закреплены Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Помимо указанного нормативного акта, валютные правоотношения в этой сфере регламентируются многочисленными законами и подзаконными нормативными актами. Особое значение среди них принадлежит ведомственным правовым актам общего значения, в том числе актам Центрального Банка России. В пределах своей компетенции валютное регулирование осуществляют органы валютного регулирования, которые так же определены законодательством [5].

Валютное регулирование в Российской Федерации реализуется посредством инструментов валютного регулирования. Рассмотрим их классификацию, представленную на рисунке 1.

Рисунок 1 — Инструменты валютного регулирования в Российской Федерации

Инструменты валютного регулирования — это те рычаги, посредством которых государство регулирует валютные отношения.

Исходя из рисунка 1, можно сделать вывод, что инструменты валютного регулирования подразделяются на две большие группы: административные и рыночные инструменты.

К административным инструментам валютного регулирования в Российской Федерации относят обязательную продажу на внутреннем валютном рынке валютной выручки экспортерам, а также целый ряд законодательно закрепленных валютных ограничений. Центральный банк Российской Федерации периодически изменяет процент продажи валютной выручки экспортерами. Чем выше доля обязательной валютной выручки, тем выше предложение иностранной валюты на валютном рынке. Изменяя процент обязательной продажи валютной выручки экспортерами, Центральный банк может регулировать курс национальной валюты, объем своих золотовалютных резервов, денежную массу и уровень инфляции в стране.

Валютное регулирование может осуществляться и путем введения ряда ограничений на проведение валютных операций. Валютные

ограничения могут быть связаны с проведением, как текущих операций, так и операций, связанных с движением капитала. Также валютные ограничения могут различаться в зависимости от принадлежности субъекта валютных отношений к резидентам или нерезидентам страны [6].

Валютные ограничения, а с ними и валютный контроль применяются в различных сферах экономики, в которых производятся валютные операции. Однако особое место здесь принадлежит внешнеэкономической сфере и ее главное составляющей — внешней торговле, которая невозможна без функционирования валютного рынка. Это дает основания различать широкий и узкий смысл валютного контроля. Валютный контроль в широком смысле применим к соответствующей деятельности государства, направленной на совокупность отраслей и сфер экономики страны, функционирование которых связано с валютными операциями и применением валютных ограничений. В узком смысле валютный контроль ограничивается его осуществлением применительно к внешней торговле. Таким образом, валютный контроль представляет собой элемент механизма валютного регулирования — инструмент его административного метода, который обеспечивает действие валютных ограничений при осуществлении валютных операций в различных сферах экономики страны и прежде всего во внешней торговле [7].

Наряду с административными инструментами могут быть использованы и рыночные инструменты валютного регулирования. К ним относят инструменты прямого и косвенного регулирования.

Инструменты прямого регулирования оказывают непосредственное, прямое влияние на величину курса национальной валюты. К ним относят валютные интервенции и дисконтную политику.

Валютные интервенции представляют собой действия Центрального банка, направленные на покупку или продажу иностранной валюты. Промежуточной целью этого процесса является, как правило, поддержание курса национальной валюты, кроме того, валютные интервенции непосредственно приводят к увеличению или уменьшению денежной массы страны.

Важным инструментом прямого валютного регулирования является дисконтная политика. Она основана на регулировании процентных ставок. Основной ставкой, посредством которой осуществляется регулирование, является ставка рефинансирования. Под рефинансированием понимается кредитование Центральным Банком России банков, в том числе учета и переучета векселей.

Наряду с инструментами прямого регулирования используются и косвенные инструменты валютного регулирования. Они позволяют лишь косвенно, посредством макроэкономических факторов, оказывать влияние на валютные отношения. Сюда относятся:

• инструменты денежно-кредитного регулирования;
• инструменты налогово-бюджетного регулирования;
• инструменты внешнеторгового регулирования.

К основным денежно-кредитным инструментам, косвенно оказывающим воздействие на валютные отношения, относят: изменение норматива обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования) и операции Центрального банка на открытом рынке — купля-продажа банком казначейских векселей, государственных ценных бумаг, краткосрочные операции с ценными бумагами.

Наряду с инструментами денежно-кредитного регулирования на валютные отношения оказывают влияние налогово-бюджетные инструменты. К ним относят государственные расходы и налоги. Государственные расходы осуществляются в двух формах. Первая форма — государственные закупки, т. е. трата денег на товары и услуги: приобретение военной техники, строительство дорог и т. д. Вторая — государственные трансфертные платежи, повышающие доходы определенных слоев населения, например, лиц пожилого возраста и безработных.

Другой компонент нологово-бюджетной политики — это налогообложение. Оно воздействует на ситуацию в экономике двумя способами. Во-первых, уменьшая располагаемый или расходуемый доход хозяйств, налоги сокращают сумму денег, которую люди тратят на приобретение товаров и услуг. Во-вторых, налоги воздействуют на цены благ и факторов производства и поэтому влияют на стимулы и поведения хозяйствующих субъектов [6].

Таким образом, из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что валютное регулирование в РФ представляет собой важнейший инструмент осуществления валютной политики государства, систему определенных воздействий государства на валютную сферу, обеспечивающих ее стабильное функционирование как необходимое условие поступательного развития экономики страны.

Далее рассмотрим, каким образом осуществляется валютное регулирование в Республике Беларусь и Республике Казахстан, т. к. эти страны являются государствами-членами Таможенного союза.

Валютное регулирование и валютный контроль осуществляются в Республике Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» и рядом других нормативно правовых актов, представленных в таблице 1.

Агентами валютного контроля в Республике Беларусь согласно законодательству признаются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные республиканскому правительству, областные исполнительные комитеты, таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации.

Банки и небанковские кредитно-финансовые организации являются агентами валютного контроля, подотчетными Национальному банку Республики Беларусь (Нацбанк).

Таможни являются агентами валютного контроля, подотчетными Евразийской экономической комиссии.

Таблица 1 — Законодательная база валютного регулирования и валютного контроля Республики Беларусь

Наименование законодательных актов

1 Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 г. № 347-3 «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»

2 Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»

3 Указ Президента Республики Беларусь от 17 июля 2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»

4 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 72 «Об утверждении правил проведения валютных операций»

5 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11 ноября 2008 г. № 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт»

Республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты, как агенты валютного контроля, в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством:

• осуществляют контроль за возвратом в Республику Беларусь выручки от экспорта и использованием ее подведомственными им юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями;
• принимают меры по устранению подведомственными им юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями выявленных нарушений валютного законодательства;
• представляют информацию о внешнеэкономической деятельности подведомственных им юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей в порядке и сроки, установленные законодательством.

Таможни как агенты валютного контроля:

• производят таможенное оформление экспортируемых (импортируемых) товаров в порядке, определенном законодательством;
• контролируют правильность оформления документов при экспорте (импорте) товаров;
• осуществляют контроль за соблюдением законодательства, регламентирующего порядок ввоза и вывоза валютных ценностей [8].

Банки и небанковские кредитно-финансовые организации, как агенты валютного контроля, осуществляют следующие функции:

• контроль за своевременностью представления отчетности по валютным операциям и соответствием ее требованиям валютного законодательства;
• контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
• получение документов, объяснений, справок и сведений об осуществлении валютных операций.

В 2012 году в сфере валютного регулирования Республики Беларусь произошли изменения, среди которых можно отметить следующие. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 6 марта 2012 г. № 126 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 534» предусмотрены меры стимулирования экспорта, включая обход отдельных норм валютного законодательства, установленных Нацбанком. Разрешено предоставление банками экспортных кредитов в белорусских рублях (до этого экспортные кредиты предоставлялись в долларах, евро и российских рублях) по процентной ставке в размере 2/3 ставки рефинансирования Нацбанка и, соответственно, бюджетной компенсации потерь банкам от предоставления экспортных кредитов.

Указом Президента Республики Беларусь от 21 июня 2012 г. № 284 внесено изменение в Указ Президента Республики Беларусь «Об обязательной продаже иностранной валюты», устанавливающее исключение для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в авиации, транспортно-экспедиционной деятельности, по перевозке пассажиров и грузов автомобильным, внутренним водным, морским транспортом.

В соответствии с постановлением Правления Нацбанка от 13 августа 2012 г. № 412 для банков и не банковских кредитно-финансовых организаций увеличены нормативы обязательных резервов от привлеченных средств в иностранной валюте. За счет данной меры предполагается содействовать достижению целевого уровня инфляции и дедолларизации экономики, снижая заинтересованность банков в привлечении валютных депозитов [9].

Валютное законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона Республики Казахстан от 13. 06. 2005 г. № 57 «О валютном регулировании и валютном контроле» и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан, представленных в таблице 2.

Таблица 2 — Законодательная база валютного регулирования и валютного контроля Республики Казахстан

Наименование законодательных актов

1 Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности»

2 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 42 от 24. 02. 2012г «Об утверждении Правил осуществления экспортноимпортного валютного контроля в Республике Казахстан и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту»

3 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь № 154 от 28. 04. 2012 г. «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан»

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» основными задачами валютного регулирования являются:

• установление порядка обращения валютных ценностей в Республике Казахстан;
• создание условий для дальнейшей интеграции Республики Казахстан в мировую экономику;
• обеспечение информационной базы по валютным операциям и потокам капитала.

Основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный Банк Республики Казахстан. Правительство Республики и иные государственные органы осуществляют валютное регулирование в пределах своей компетенции [10].

Основными направлениями валютного регулирования являются:

• контроль за соблюдением порядка осуществления платежей и переводов денег по валютным операциям на основе информации, представляемой при осуществлении валютных платежей и переводов через уполномоченные банки, для целей финансового мониторинга;
• контроль за репатриацией валютной выручки по экспорту и неиспользованного аванса по импортным операциям (экспортно-импортный валютный контроль) в сроки, которые определяются экспортером или импортером самостоятельно, исходя из условий внешнеторгового контракта;
• контроль за своевременным и достоверным предоставлением сведений в рамках режимов валютного регулирования — регистрации и уведомления — в целях получения информации о характере и природе проводимой сделки.

Вступление в силу Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» стало вторым этапом либерализации валютного режима. Закон отменил валютные ограничения, создававшие административные барьеры при осуществлении валютных операций коммерческими банками и профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Также было отменено требование по лицензированию Национальным банком Республики Казахстан операций, связанных с осуществлением инвестиций за границу. Таким образом, режим лицензирования валютных операций был заменен режимами регистрации или уведомления. Данные новшества значительно упростили осуществление валютных операций и сократили расходы их участников, связанные с исполнением требований валютного законодательства.

Тем не менее, Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» все еще содержит некоторые ограничения. Одним из главных ограничений является то, что валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключением. Например, запрещены валютные операции, в которых одной из сторон сделки выступает Национальный банк или Министерство финансов Казахстана; также не допускается оплата банковских услуг за осуществление валютных операций, и некоторые другие операции.

Также, Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает отмену лицензирования валютных операций с 1 января 2007 года. Режимы регистрации и уведомления предусмотрены для определенных видов валютных операций мониторинга негарантированного внешнего долга, статистики платежного баланса и пополнения информационной базы по валютным операциям [9].

Таким образом, в мерах валютного контроля есть и положительные, и отрицательные стороны; они действуют с большей или меньшей эффективностью, но регулирование движения капиталов и валютный контроль необходимы для каждой страны. Даже если государство уверено в стабильности своей экономики, валютный контроль все же необходим как препятствие тому, чтобы страна не стала прибежищем криминального капитала.

Подводя итог, можно сделать вывод, что валютное регулирование -явление достаточно динамичное. Оно находится в непрерывном становлении и развитии, меняя свои основные характеристики в зависимости от особенностей протекания фундаментальных процессов в экономики страны и ее валютной сфере. У каждого государства есть свое законодательно установленное направление развития валютного регулирования и валютного контроля.

1. 2 Правовое регулирование валютного контроля в Российской Федерации

Одним из основополагающих элементов валютного регулирования в Российской Федерации является валютный контроль. Валютная политика, осуществляемая посредством валютного регулирования, невозможна без последующего контроля за соблюдением установленного порядка совершения операций. Валютное регулирование включает в себя жесткую систему валютного контроля.

Валютный контроль является неотъемлемой частью и важнейшим элементом валютного регулирования.

Валютный контрoль — это контроль за проведением валютных операций в целях их проведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством.

Валютный контроль позволяет защитить экономику от возможных серьезных последствий значительного притока капитала, в частности криминализации экономики и ликвидации национальной промышленности путем скупки предприятий иностранцами.

Основными направлениями валютного контроля выступают:

1) определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации [4].

Валютный контроль осуществляется в целях реализации государственной политики, представляя собой вид государственного контроля. В таком качестве валютный контроль может быть рассмотрен в некоторых аспектах.

Во-первых, он является одной из функций государственного управления. Валютный контроль обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений для выявления случаев отклонения от выполнения управляющих предписаний государства.

Во-вторых, валютный контроль представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства. Так, установив, правило обязательного возврата в страну экспортной выручки резидентов, государство в лице органов и агентов валютно-экспортного контроля отслеживает движение выручки практически по каждому внешнеторговому контракту через систему паспортов сделок.

В-третьих, валютный контроль — это форма обратной связи в системе регулирования валютных отношений. Действующая в Российской Федерации система валютного контроля предполагает получение его органами и агентами информации не только о противоправных, но и о правомерных действиях лиц, совершающих операции с валютой. Тем самым, становится возможным оценка результатов валютных мероприятий государства и их своевременная коррекция. Например, получая информацию о многочисленных фактах приобретения резидентами недвижимого имущества за рубежом без оформления лицензии на вывоз капитала, Центральный банк России принял решение о переходе к уведомительному порядку совершения таких операций, поскольку массовые нарушения нерационального требования подрывали уважение к любым правилам валютного регулирования как таковым.

В-четвертых, валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения правил валютных операций (валютных ограничений).

Тем самым валютный контроль есть способ поддержания правопорядка в валютной сфере [5].

Валютный контроль не может осуществляться, не имея соответствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно-правовой и информационной форме.

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении соответствующих функций.

В силу того, что валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая основа не имеет самостоятельного значения, то есть она не существует в законченном виде как определенный, внутренне связанный набор особых нормативных актов. Данная основа является составляющей единой нормативной базы валютного регулирования, что нельзя не учитывать при ее характеристике.

Прежде всего, это касается иерархической организации этой базы, включающей в себя три уровня различных видов нормативных актов. Состав нормативной базы валютного регулирования и валютного контроля представлен на рисунке 2.

российской федерации 1">

Рисунок 2 — Состав нормативной базы валютного контроля

Главный принцип, лежащий в основе нормативно-правовой базы валютного контроля — это строгое соответствие нормативных актов более низкого уровня иерархии нормативным актам более высокого уровня. Соблюдение данного принципа является непременным условием действенности нормативной базы валютного регулирования, а значит и эффективного функционирования системы валютного контроля.

Высший уровень организации нормативной базы валютного контроля воплощается в Конституции РФ. В ней закреплены принципиальные положения о федеральном ведении решения вопросов, связанных с финансовым, валютным, кредитным, таможенном регулированием и его законодательном оформлении.

Средний уровень рассматриваемой иерархии — законодательный. Его составляют федеральные законы, которые содержат положения, определяющие основные направления действия механизма валютного регулирования и валютного контроля, представленные в таблице 3 [7].

Таблица 3 — Законодательная база валютного контроля среднего уровня

Наименование законодательных актов
1 Гражданский кодекс РФ
2 Кодекс РФ об административных правонарушениях
3 Федеральный закон РФ от 10. 12. 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
4 Федеральный закон РФ от 10. 07. 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
5 Федеральный закон РФ от 02. 12. 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
6 Федеральный закон РФ от 08. 12. 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»
7 Федеральный закон РФ от 22. 04. 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»
8 Федеральный закон РФ от 26. 03. 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»

Основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России, является Федеральный закон Российской Федерации от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», которым определены принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства.

Целью закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» определяются основные принципы валютного регулирование и валютного контроля в Российской Федерации. К ним относятся:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и не резидентов;

3) единство внешней и внутренней политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и не резидентов при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль обладает собственным предметом, особым кругом субъектов контрольной деятельности и подконтрольных объектов, специальными задачами и целями и определенным набором контрольных методов.

Предметом валютного контроля выступают любые валютные операции.

Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относят: приобретение валютных ценностей на законных основаниях, а также использование их в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета.

Субъекты валютного контроля — это те государственные органы, а в ряде случаев — негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями — проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.

Под методами валютного контроля понимают приемы и способы его осуществления (наблюдение, проверка, анализ, ревизия).

Созданный в России механизм валютного контроля имеет своей основной целью обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Россию, укрепление в целом финансовой дисциплины [3].

Нижний уровень иерархичной организации нормативно-правовой базы валютного контроля, на котором ее специфика проявляется наиболее полно, составляет совокупность различного вида подзаконных актов. Их основное содержание регламентирует вопросы организации валютного контроля, функционирования его механизма, устанавливает порядок взаимодействия контролирующих органов, алгоритм действий их должностных лиц, формы документов, применяемых при осуществлении валютного контроля, порядок их оборота.

Состав рассматриваемого уровня нормативно-правовых основ валютного контроля неоднороден. В него входят нормативные акты, различные по своему статусу и значению:указы и распоряжения Правительства, акты органов валютного регулирования, акты органов валютного контроля (инструкции, положения, приказы, распоряжения, методические рекомендации, письма и др. ).

Примером подобного рода могут служить следующие нормативно-правовые акты.

Постановление Правительства РФ от 15. 06. 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» наделяет службу финансово-бюджетного надзора статусом органа валютного контроля.

Инструкция Центрального банка РФ от 4. 06. 2012 г. № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» устанавливает порядок оформления основных документов валютного контроля — справки о валютных операциях, паспорта сделки.

Приказ Федеральной таможенной службы от 05. 02. 2009 г. № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» позволяет осуществлять выявление незаконных валютных операций, а также признаков нарушений резидентами валютного законодательства РФ и нормативных правовых актов органов валютного регулирования.

Важным отличительным признаком уровня подзаконных актов нормативно-правовой базы валютного контроля является постоянная изменчивость его состава. Достаточно часто отдельные нормативные акты, утратившие свою актуальность, выводятся из оборота, перестают действовать, а в оборот вводятся новые документы, которые в большей мере отвечают требованием времени. Благодаря этому поддерживается высокий уровень оперативности нормативно-правовой базы валютного контроля, ее способности быть эффективным инструментом решения соответствующих задач. Но при этом незыблемым остается принцип непротиворечивости содержания подзаконных актов положениям федеральных законов.

Информационную основу валютного контроля составляет необходимая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функций совокупность сведений, касающихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов. В качестве источника информации при осуществлении валютного контроля используется главным образом различные документы, а также сведения, поступающие от организаций-участников контрольных действий.

Перечень документов, являющихся основным источником информации при осуществлении валютного контроля, определен Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и представляет собой закрытый список (Приложение А).

Это сделано в целях недопущения произвола в отношении участников валютных операций со стороны должностных лиц, контролирующих органов при выполнении ими своих функций. Причем как определяется в Законе, агенты валютного контроля вправе требовать предоставления, только тех документов, которые непосредственно относятся к проведенной валютной операции [7].

Итак, главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль является частью государственного контроля и осуществляется с целью обеспечения законности при проведении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации возложен в соответствии с законодательством на Правительство РФ, органы и агенты валютного контроля. Рассмотрим их характеристику более подробно.

1. 3 Характеристика таможенных органов как агентов валютного контроля

Валютный контроль как особый элемент механизма валютного регулирования отличается своей субъективной стороной. Если валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования, т. е. его субъективная сторона выглядит как одноуровневая, то аналогичная сторона валютного контроля имеет три уровня. В соответствии с Федеральным законом № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» эти уровни представлены:

• Правительством РФ;
• органами валютного контроля;
• агентами валютного контроля.

Организационная структура валютного контроля представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 — Организационная структура валютного контроля

Правительство РФ здесь выполняет особую функцию — координирует деятельность органов валютного контроля и взаимодействие его агентов. Осуществлением валютного контроля непосредственно занимаются его органы и агенты [5].

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий. Обмен документами и информацией, связанной с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, между органами и агентами валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Органы, агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации [3].

Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право:

• издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции;
• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
• применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля.

Полномочия между органами валютного контроля разделены таким образом, что Центральный банк РФ осуществляет контроль за проведением валютных операция кредитными организациями и валютными биржами, а орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за валютными операциями иных резидентов и нерезидентов.

Функция Центрального банка РФ по осуществлению валютного контроля закреплена среди ряда других направлений деятельности этого государственного органа в ст. 4 Федерального закона от 10. 07. 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации». Согласно этой статье, Центральный банк РФ «организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ».

В законе о валютном регулировании в качестве органа валютного контроля напрямую определен только Центральный банк РФ. Другой федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов РФ, — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) — получил полномочия органа валютного контроля опосредованно — через принятие Правительством РФ соответствующего решения. Оно было оформлено Постановлением Правительства РФ от 15. 06. 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора». В субъектах Федерации органы валютного контроля выполняют свои функции через свои территориальные органы -учреждения Центрального банка РФ и территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора [7].

Агенты валютного контроля в отличие от его органов обладают более низким уровнем компетенции. Они не имеют права выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять установленные законодательством РФ меры ответственности за допущенные нарушения.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования [4].

Агентами валютного контроля являются:

• уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ;
• государственная корпорация «Банка развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;
• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
• таможенные органы;
• налоговые органы.

Коммерческие банки производят расчеты в иностранной валюте, которые сопровождают различные валютные операции, обслуживающие внешнеэкономические сделки.

Государственная корпорация «Банка развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» ведет учет движения государственных внешних ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, участвующие в валютном контроле, это организации, основное направление деятельности которых связанно с учетом ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 22. 04. 1998 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» к таким организациям относятся депозитарии и регистраторы. Депозитарии оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и учета перехода прав на ценные бумаги. Регистраторы осуществляют сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Федеральная налоговая служба обеспечивает валютный контроль:

• внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материальновещественной формы (работы, услуги, интеллектуальная собственность);
• обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;
• полноты поступления в Российскую Федерацию выручки от экспорта работ, услуг, интеллектуальной деятельности [7].

В системе валютного регулирования и валютного контроля таможенные органы РФ также играют очень важную роль. Компетенция таможенных органов при осуществлении валютного контроля определена в статье 12 пункта 10 Федерального Закона № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.

В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля:

• за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;
• за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;
• за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;
• за законностью операций неторгового характера — перемещения наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной форме и валютных ценностей;
• за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции [4].

В осуществлении валютного контроля принимают участие все уровни системы таможенных органов РФ посредством выполнения определённых функций их специализированными подразделениями. На рисунке 4 приведена система таможенных органов, осуществляющих валютный контроль.

Рисунок 4 — Система таможенных органов и их подразделений, осуществляющие функции валютного контроля

На уровне Центрального аппарата Федеральной таможенной службы (ФТС) этим занимается Управление торговых ограничений, экспортного и валютного контроля. Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля, представляет интересы ФТС в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, входящих в компетенцию таможенной службы, осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов, связанной с валютным контролем, контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций, организует информационный обмен, в том числе межведомственный.

Полномочия регионального таможенного управления (РТУ) в сфере валютного контроля определяются Общим положением о региональном таможенном управлении, утвержденным Приказом ФТС РФ от 12. 01. 2005 г. Эти полномочия состоят в осуществлении:

• валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
• контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок;
• контроля валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг через таможенную границу;
• координации и контроля деятельности подчиненных таможенных органов;
• взаимодействия с органами и другими агентами валютного контроля, в обеспечении взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов.

В региональном таможенном управлении функции валютного контроля выполняются отделом валютного контроля. Основное содержание его деятельности определяется Приказом ФТС РФ от 05. 07. 2006 г. № 627 «Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни» и состоит в следующем:

• в организации и осуществлении в регионе деятельности РТУ валютного и государственного контроля внешнеторговых бартерных сделок;
• в организации проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок и анализе результатов проведения проверок;
• в анализе деятельности подчиненных таможенных органов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок;
• во взаимодействии с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля;
• в обобщении и анализе статистических данных о результатах валютного контроля, формировании отчетности, связанной с выполнением

таможенными органами региона своих функций, и направлении ее в ФТС по установленным формам и в установленные сроки.

Значительный объем работы по осуществлению валютного контроля приходится на таможню. Эта работа выполняется отделами валютного контроля или отделами контроля таможенной стоимости. При этом данные подразделения выполняют в пределах своей компетенции широкий круг функций, которые также определены Приказом ФТС РФ № 627. Вот их основной перечень:

• принятие решений по вопросам валютного контроля и контроля внешнеторговых бартерных сделок, возникающих в ходе совершения таможенных операций;
• проведение контроля соблюдения структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления валютного контроля и контроля за внешнеторговыми бартерными сделками;
• организация и проведение проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства, законодательства РФ о регулировании внешнеторговых бартерных сделок и анализ результатов проверок;
• формирование и анализ электронных баз данных, обеспечивающих деятельность отдела и учет его результатов;
• учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу физическими и юридическими лицами валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг;
• разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства, законодательства РФ о регулировании внешнеторговой деятельности и части осуществления внешнеторговых бартерных сделок.

Таможенные посты — низший уровень организации таможенной системы РФ — участвуют в осуществлении валютного контроля в ходе выполнения их должностными лицами своих основных функций по осуществлению таможенных операций и таможенному контролю товаров и транспортных средств при пересечении ими таможенной границы. Функция по осуществлению валютного контроля на таможенном посту осуществляется сотрудниками, ответственными за осуществление соответствующего этапа таможенного декларирования [7].

Подводя итог, можно сделать вывод что, таможенные органы играют очень важную роль в осуществлении валютного контроля. Их деятельность в качестве агентов валютного контроля организована на всех уровнях таможенной службы, поэтому и имеет системный характер. При этом вышестоящий таможенный орган уполномочен принимать решения по вопросам осуществления валютного контроля, относящимся к компетенции нижестоящего таможенного органа.

Итак, являясь агентом валютного контроля, таможенные органы осуществляют деятельность в данном качестве на системной основе, посредством четкого распределения компетенции по различным уровням своей организации, обеспечивая, таким образом, выполнение в полной мере функций, определяемых валютным законодательством.

По результатам теоретического исследования можно сделать следующие выводы.

Валютное регулирование это очень важный процесс любого государства. В каждой стране есть свое определенное законодательство в этой сфере, с помощью которого непосредственно определяются объекты, субъекты правоотношений, регулируемых валютным законодательством.

Основным инструментом валютного регулирования является валютный контроль. Главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства государства при осуществлении определенных валютных операций.

Таможенные органы, являясь агентами валютного контроля, играют очень важную роль в его осуществлении. Рассмотрим на практике более подробно, какие задачи выполняют таможенные органы как агенты валютного контроля, осуществляя свою деятельность.

2 Анализ валютного контроля, осуществляемого Оренбургской таможней

2. 1 Условия внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов в Оренбургской области

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это коммерческая деятельность субъектов предпринимательской деятельности, связанная с их участием в международных экономических отношениях. Эта деятельность представляет собой реализацию внешнеэкономических связей той или иной страны.

Субъекты внешнеэкономической деятельности — юридические и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в соответствии с действующим законодательством данной страны и могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Как экономическая категория внешнеэкономической деятельность представляет собой систему международных экономических отношений, которые охватывают все сферы экономической жизни государства, и прежде всего производственную, торговую, инвестиционную и финансовую деятельность.

Основным органом регулирования внешнеэкономической деятельности является Министерство экономического развития Российской Федерации, которое является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции, имеющие отношение к внешнеэкономической деятельности:

• выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере внешнеэкономической деятельности, торговли, имущественных отношений;
• экономическое развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
• инвестиционная деятельность;
• формирование межгосударственных и федеральных целевых программ.

Федеральная таможенная служба России ведает всем таможенным делом в стране, обеспечивает таможенное оформление и контроль всех внешнеторговых грузов, пересекающих границу РФ.

Федеральная таможенная служба осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации следующие функции:

• по контролю и надзору в области таможенного дела;
• агента валютного контроля;
• по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Приволжское таможенное управление (ПТУ) создано на основе

Поволжского таможенного управления приказом Государственного таможенного комитета России от 16. 06. 2000 г. № 521 и является региональным таможенным управлением I категории.

Регион деятельности Приволжского таможенного управления является Приволжский федеральный округ (ПФО).

В него входят 14 субъектов Российской Федерации занимающих территорию более 1 млн. кв. км с населением более 32 млн. человек.

Перечень субъектов РФ, входящих в ПФО представлен на рисунке 5.

Рисунок 5 — Регион деятельности Приволжского таможенного управления

Как видно из рисунка 5, наряду с другими субъектами РФ, в Приволжский федеральный округ входит и Оренбургская область.

Оренбургская область обладает мощным экономическим и ресурсным потенциалом, развивает международные и внешнеэкономические связи как с государствами дальнего, так и ближнего зарубежья. Не маловажный факт это то, что Оренбургская область является приграничным регионом, а также имеет довольно большую численность участников внешнеэкономической деятельности на своей территории.

По данным, представленным правительством Оренбургской области, на конец 2012 года крупнейшими участниками внешнеторговой деятельности по экспорту стали: ОАО «Уральская сталь», ОАО «Оренбургнефть», ОАО «Орскнефтеоргсинтез», ООО «Сервисно-промышленная компания», ОАО «Комбинат «Южуралникель», Оренбургский филиал ООО «Криор», ОАО «Новотроицкий завод хромовых соединений», ОАО «КГОК «Оренбургские минералы», ОАО «МК «Ормето-ЮУМЗ», ООО «Оренбургский радиатор», ОАО «ТНК-ВР Холдинг».

Основными участниками внешнеторговой деятельности по импорту, по данным 2012 года, стали следующие предприятия: ООО «Газпром добыча Оренбург», ФГУП «Оренбургские авиалинии», ООО «Сервисно промышленная компания», ОАО «Оренбургнефть», ОАО «Уральская сталь», ОАО «Гайский горно-обогатительный комбинат», ОАО «Южно-Уральский криолитовый завод».

Оренбургская область, как субъект Российской Федерации, развивает международные внешнеэкономические связи с учётом общегосударственной внешнеэкономической политики.

В свою очередь, Оренбургская таможня является важным администратором пополнения доходов в федеральном бюджете. В таблице 4 приведены данные, характеризующие показатели Оренбургской таможни по перечислению денежных средств, полученных от уплат участниками ВЭД таможенных платежей.

Таблица 4 — Динамика таможенных платежей, перечисленных Оренбургской таможней в федеральный бюджет Российской Федерации

Показатель	Годы					Абсолютное отклонение 2012г. от 2008г., млн. руб.	Темп роста 2012г. в% к 2008г.
	2008	2009	2010	2011	2012
Импорт	948, 73	2703, 74	4482, 76	4092, 04	3784, 36	2835, 63	398, 89
Экспорт	3435, 21	2341, 98	4917, 13	2683, 16	1200, 87	-2234, 34	34, 96
Всего	7640, 55	5045, 72	9643, 65	6957, 97	5086, 74	-2553, 81	66, 58

По данным, представленным в таблице 4, а именно по показателям абсолютное отклонение и темп роста, можно сделать следующие выводы: за анализируемый период 2008-2012 гг. величина перечисленных в федеральный бюджет денежных средств Оренбургской таможней уменьшилась на 33, 42. Что касается платежей по импорту, то данная величина в 2012 г. в сравнении с 2008 возросла почти в 4 раза, а именно на 2835, 63 млн. руб., а по экспорту данная величина уменьшилась на 2234, 34 млн. руб.

В 2009 году Оренбургской таможней в доход федерального бюджета было перечислено 5 045, 72 млн. рублей, что на 40% ниже, чем за аналогичный период прошлого 2008 года. Основной причиной этого стал мировой экономический кризис, который оказал на экономику Оренбуржья негативное влияние и показал ее слабые стороны. Несмотря на это, плановое задание по перечислению платежей в федеральный бюджет Оренбургской таможней выполнено в полном объеме — на 100, 48%.

На рисунке 6 представлена динамика таможенных платежей, перечисленных Оренбургской таможней в федеральный бюджет.

Рисунок 6 — Динамика таможенных платежей, перечисленных Оренбургской таможней в федеральный бюджет Российской Федерации за 2008 — 2012 гг.

В 2010 году перечислено в федеральный бюджет 9 643, 65 млн. рублей или 125, 7% от планового задания. Впервые таможня перешагнула девятимиллиардный рубеж при перечислении платежей в федеральный бюджет. При этом экспорт и импорт увеличились и превысили сумму предыдущего года почти в 2 раза. Как и в предыдущие годы, доля экспорта во внешнеторговом обороте по Оренбургской таможне значительно превышает долю импорта. Увеличение перечисления денежных средств в 2010г. по сравнению с 2009г. связано с расширением границ таможенной территорией, со стабильной экономической ситуацией в стране и с увеличением товарооборота.

В 2011 году в федеральный бюджет было перечислено 6 957, 97 млн. руб., что составило 108, 32% от установленного планового показателя. Причем по импорту было перечислено 4 092, 04 млн. руб., а по экспорту — 2 683, 16 млн. руб.

За 12 месяцев 2012 года было перечислено — 5 086, 74 млн. руб., что составило 105, 65% от запланированного показателя. По импорту перечислено — 3 784, 36 млн. руб., экспорту — 1 200, 87 млн. руб.

На рисунке 6 видно, что показатели по перечислению денежных средств в федеральный бюджет за 2011-2012 гг. снижены. Это связано со снижением товарооборота через таможенную границу.

Что касается внешней торговли региона деятельности Оренбургской таможни, то можно говорить о положительной динамике внешнеторговых операций региона с зарубежными странами. Данные о внешнеторговом обороте Оренбургской области представлены в таблице 5.

Таблица 5 — Внешняя торговля региона деятельности Оренбургской таможни за 2008-2012 гг.

	Годы										Абсолютное отклонение 2012г. от 2008т, хин. руб.	Темп роста 2012г. в %к 2008 г.
	2008		2009		2010		2011		2012
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
Импорт	1721. 8	21. 29	1019, 9	26, 82	1218, 6	27, 92	951, 3	27, 17	651, 7	18, 23	-1070, 10	37, 85
Экспорт	4587. 8	72, 71	2783	73, 18	3145, 9	72, 08	2549, 3	72, 83	2922, 6	81, 77	-1665, 20	63, 70
ВТ оборот	6309, 6	100, 00	3802, 9	100, 00	4364, 5	100, 00	3500, 9	100, 00	3574, 3	100, 00	-2735, 30	56, 65

По представленным в таблице 5 данным можно сделать вывод, что за исследуемый период 2008-2012 гг. величина показателя внешнеторгового оборота Оренбургской области уменьшилась на 43, 35%. В свою очередь экспорт сократился на 1665, 20 млн. руб., а импорт сократился на 1070, 1 млн. руб.

По данным Приволжского таможенного управления внешнеторговый оборот Оренбургской области в 2009 году составил 3 802, 9 млн. долларов США, что почти в 2 раза меньше показателя 2008 года (6 309, 6 млн. долларов США).

Снижение экспорта и импорта в 2009 году в частности произошло из-за влияния мирового финансово-экономического кризиса.

Величина экспорта в 2009 году составил 2 783, 0 млн. долларов США, что меньше соответствующего показателя предыдущего года на 39, 3%. Если говорить в долях, то экспорт в 2009 г. составил 72, 71% от общего оборота. Объем регионального импорта в 2009 году составил 1 019, 9 млн. долларов США, что составляет 27, 29% от оборота. В 2008 году показатель импорта был больше на 40, 8%.

В 2010 году наблюдается рост внешней торговли региона. Всего внешнеторговый оборот составил 4 364, 5 млн. долларов США, что превысило аналогичный показатель предыдущего года на 14, 8%. На долю экспорта в 2010 г. пришлось 73, 18%, а на импорт — 26, 82% от всего объема внешнеторгового оборота. Увеличение внешнеторгового оборота в 2010 г. связано с прекращением экономического кризиса и выход экономики региона и страны в целом на стабильный уровень.

Так же из таблицы 5 видно, что показатели внешнеторгового оборота в 2011-2012 гг. ниже по сравнению с 2010 годом. Данное снижение показателей внешнеторгового оборота Оренбургской области связано с созданием в 2010 году Таможенного союза между Российской Федерацией, Республики Беларусь и Республики Казахстан. В связи с этим наблюдается значительное снижение объемов региональной внешней торговли товарами по причине выпадения из показателей данных взаимной торговли с Республикой Казахстан, а также внешней торговли Республики Беларусь.

Если рассматривать географическую структуру Оренбургской области во внешней торговле, то здесь сотрудничество развивается и со странами СНГ, и со странами Дальнего зарубежья.

Торговыми партнерами Оренбургской области в 2009 году в экспортно-импортных операциях стали 87 стран, в том числе по товарам — 82, по услугам — 34 страны.

По итогам 2008 года внешнеторговыми партнерами Оренбургской области были 83 страны.

На рисунке 7 графически представлена доля стран-партнеров Оренбургской области в 2009 г.

Рисунок 7 — Основные страны — торговые партнеры Оренбургской области в 2009 г.

Основными внешнеторговыми партнерами Оренбургской области в 2009 г. являлись страны:

• дальнего зарубежья — Нидерланды, Финляндия, Иран, Китай, Соединенные Штаты Америки, Италия, Таиланд, Польша, Турция;
• ближнего зарубежья — Казахстан, Узбекистан, Киргизия, Таджикистан, Украина.

По данным рисунка 7 можно сделать вывод, что в тройку основных торговых партнеров Оренбургской области входят: Казахстан, Нидерланды, Финляндия.

Торговыми партнерами Оренбургской области в 2010 году в экспортно-импортных операциях являлись 90 стран из них по товарам — 86 стран, а по услугам — 34 страны.

Основными внешнеторговыми партнерами Оренбургской области в 2010 г. являлись страны:

• дальнего зарубежья — Нидерланды, Финляндия, Соединенные Штаты Америки, Иран, Швеция, Польша, Канада, Китай, Корея, Турция, Германия, Вьетнам, Италия, Венгрия, Индия, Япония;
• ближнего зарубежья — Казахстан, Узбекистан, Киргизия, Украина, Таджикистан.

На рисунке 8 графически представлена доля стран-партнеров Оренбургской области в 2010 г.

Рисунок 8 — Основные страны — торговые партнеры Оренбургской области в 2010 г.

Лидирующие позиции в 2010 г. занимали Казахстан, Нидерланды, Узбекистан и Финляндия.

Торговыми партнерами Оренбургской области в 2011 г. в экспортноимпортных операциях были 87 стран из них по товарам — 84 страны, по услугам — 38 стран.

На рисунке 9 графически представлена доля стран-партнеров Оренбургской области в 2011 г.

Рисунок 9 — Основные страны — торговые партнеры Оренбургской области в 2011 г.

Основными внешнеторговыми партнерами Оренбургской области в 011 г. являлись страны:

• дальнего зарубежья — США, Иран, Нидерланды, Канада, Италия, Финляндия, Франция, Турция, Китай, Венгрия, Эстония;
• ближнего зарубежья — Узбекистан, Киргизия, Казахстан, Таджикистан, Украина.

В 2011 г. в число лидеров стран-партнеров входили США, Иран, Нидерланды и Канада.

Партнерами Оренбургской области в 2012 году в экспортноимпортных операциях являлись 96 стран, в том числе по товарам — 86 стран, по услугам — 43 страны.

На рисунке 10 графически представлена доля стран-партнеров Оренбургской области в 2012 г.

Рисунок — 10 Основные страны — торговые партнеры Оренбургской области в 2012 г.

Основные внешнеторговые партнеры Оренбургской области в 2012 году:

• стран ближнего зарубежья — Киргизия, Узбекистан, Казахстан, Украина, Таджикистан;
• стран дальнего зарубежья — Соединенные Штаты Америки, Афганистан, Иран, Эстония, Италия, Нидерланды, Китай, Канада, Венгрия, Индонезия, Франция, Швеция, Турция, Финляндия.

В 2012 г. в число лидеров стран-партнеров входили США, Киргизия, Афганистан и Иран.

Что касается Республики Казахстан — лидера среди основных партнеров Оренбургской области по предыдущим годам, то данные по основным торговым партнерам за 2010 — 2012 гг., в связи с образованием в 2010 г. таможенного союза, взяты без учета объемов взаимной торговли товарами между странами-участниками таможенного союза.

По проведенному анализу внешнеэкономической деятельности Оренбургской области, можно сделать вывод, что в нашем регионе для этого созданы хорошие условия. Здесь проходит достаточно большой товаропоток, что очень важно, так же наличие большого количества участников внешнеэкономической деятельности. Все это подразумевает необходимость ведения качественного и эффективного контроля со стороны государственных органов, а в частности таможенных.

2. 2 Анализ деятельности Оренбургской таможни в сфере валютного контроля

Согласно Постановлению Правительства о Федеральной таможенной службе (ФТС), ФТС является агентом валютного контроля, осуществляет в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством РФ. Ранее уже много говорилось о компетенции таможенных органов и организационной структуре подразделений, осуществляющих валютный контроль. В Оренбургской таможне таким подразделением до декабря 2012 года был отдел валютного контроля. Сейчас в соответствии с приказом Приволжского таможенного управления от 03. 10. 2012 г. № 620 «Об организационно-штатных мероприятиях в Приволжском таможенном управлении и таможенных органах, расположенных в Приволжском Федеральном округе» с 25. 12. 2012 г. отделение валютного контроля Оренбургской таможни ликвидировано, с передачей функций агентов валютного контроля в отдел контроля таможенной стоимости.

По форме и по существу, валютный контроль во всей своей совокупности представляет контролирование со стороны государства всех проводимых в нем валютных сделок и операций, помогая, прежде всего, исполнительным органам власти распределять валютные ресурсы. Таким образом, валютный контроль представляет собой совокупность мер, необходимых для соблюдения обеспечения валютного законодательства.

Работа Оренбургской таможни в области валютного контроля проводится в строгом соответствии с положениями законодательных актов Российской Федерации, среди которых особое место занимают:

• Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ;
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ);
• Таможенный кодекс Таможенного союза;
• Федеральный закон от 27. 11. 2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 8.

12. 2003 № 164-ФЗ «Об основах регулирования внешнеторговой деятельности».

При осуществлении валютного контроля при таможенном декларировании товара должностные лица таможенных органов проверяют:

• наличие документов, необходимых для целей валютного контроля;
• соответствие условий внешнеэкономических контрактов (сделок) и иных документов, на основании которых производится таможенное декларирование товара, требованиям валютного законодательства Российской Федерации и правовым актам;
• соблюдение порядка оформления паспорта сделки;
• соответствие сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля.

При помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары.

Декларация на товары предоставляется в таможенный орган в трех экземплярах, каждый из которых распределяется следующим образом:

• первый экземпляр — остается в таможенном органе, которому декларируются товары;

— второй и третий экземпляры — возвращаются декларанту. При этом при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории, второй экземпляр предоставляется в таможенный орган, расположенный в месте убытия товаров с таможенной территории.

Рассмотрим количество деклараций на товары, оформленных Оренбургской таможней за 2008-2012 гг., представленных на рисунке 11.

Рисунок 11 — Количество экспортных и импортных деклараций на товары, оформленных в зоне деятельности Оренбургской таможни

На рисунке 11 видно, что количество экспорта явно преобладает над импортом. Доля экспортных деклараций на товары в 2008 году в общем объеме составляет порядка 73%, импортных — 28%.

В 2009 году было оформлено 17 482 таможенных деклараций. По экспорту оформлено 13084 деклараций, что составило почти 75% от общего количество деклараций, оформленных Оренбургской таможней, а по импорту — 4398 деклараций, что составило 25% от общего массива.

За 2010 год Оренбургской таможней было оформлено 16 019 таможенных деклараций. С февраля 2010 года применяется электронная форма декларирования с использованием сети «Интернет». Тем самым количество электронных деклараций составляло 55, 7% от общего количества деклараций, а выпущенных с использованием сети Интернет — 52, 5%.

В 2011 году Оренбургской таможней было оформлено 10178 деклараций на товары, из них 6442 деклараций по экспорту и 3736 деклараций по импорту. С начала 2011 года наблюдался значительный рост количества деклараций на товары, поданных с использованием Интернета и выпущенных в электронной форме. Доля поданных с использованием Интернета таможенных деклараций на товары, выпущенных в электронной форме, к концу 2011 года составила 90, 85% от всего объема.

За отчетный 2012 год Оренбургской таможней было оформлено 8 509 деклараций на товары, в том числе импортных — 3 302 (39% от общего количества деклараций), экспортных — 5 207 (61% от общего количества).

По сравнению с аналогичным периодом 2011 года количество оформленных деклараций уменьшилось на 16%, при этом количество импортных деклараций на товары уменьшилось на 12%, а количество экспортных деклараций уменьшилось на 19%.

Снижение количества оформленных деклараций на товары с 2011 года связано с образованием Таможенного союза. Тем самым взаимная торговля между странами-участниками этого союза не учитывается.

В целях валютного контроля таможенные органы осуществляют проверку следующих граф декларации на товары: графа 9, графа 22, графа 23, графа 28, графа 44. Остановимся на каждой графе более подробно.

Графа 9 называется «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование». В ней указываются сведения об одном из следующих лиц:

• о лице государства — члена Таможенного союза, заключившем договор при совершении внешнеэкономической сделки, в соответствии с которым товары ввезены на таможенную территорию;
• об иностранном лице, имеющем право распоряжаться товарами на таможенной территории не в рамках внешнеэкономической сделки;
• о лице, являющемся собственником декларируемых товаров;
• о лице, приобретшем имущественные права на декларируемые товары;
• о лице, осуществляющем ввоз наличной валюты на таможенную территорию.

В целях валютного контроля осуществляется проверка сведений о российском лице, указанном в Паспорте сделки (ПС), если на договор распространяется требование об оформлении ПС, в иных случаях — сведений о лице, имеющем право декларировать товары от собственного имени.

Графа 22 «Валюта и общая сумма по счету». В первом подразделе графы указывается буквенный код валюты цены договора, в соответствии с Классификатором валют. Он и подлежит валютному контролю.

Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены, при заявлении сведений о валюте цены указывается код преобладающей валюты.

В случае если на договор распространяется требование об оформлении ПС, либо регистрации договора для целей валютного контроля в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, в таможенный орган которого подается декларация на товары, сведения о валюте цены указываются на основании паспорта сделки либо зарегистрированного договора.

Графа 23 «Курс валюты». Графа заполняется, если для определения таможенной стоимости и (или) исчисления таможенных платежей декларируемых товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты. В графе указывается курс иностранной валюты, код которой указан в графе 22 декларации на товары, к валюте государства — члена Таможенного союза, таможенному органу которого подается декларация, установленный центральным банком этого государства на день регистрации декларации на товары.

Данная графа проверяется, при осуществлении валютного контроля, только в том случае если производится пересчёт валюты.

Графа 28. «Финансовые и банковские сведения» В графе указываются банковские сведения в отношении лица, указанного в графе 9 и финансовые сведения в отношении товаров. Данная графа является необязательной для заполнения, если это установлено законодательством государства-члена таможенного союза. Здесь проверяется соблюдение правил заявления сведений о ПС.

Графа 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы». В графе указываются сведения о документах, на основании которых заполнена декларация, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре. Сведения о каждом документе указываются с новой строки с проставлением его кода в соответствии с Классификатором видов документов, используемых при таможенном декларировании.

При рассмотрении данной графы, производится контроль за правильностью указания сведений о документах, являющихся основанием для заполнения декларации на товары.

Паспорт сделки — документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчётов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях — через счета в банке-нерезиденте. Образец паспорта сделки представлен в приложении Б.

Паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма кредитного договора превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора. Также ПС оформляется между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.

Количество деклараций на товары поданных в Оренбургскую таможню, с представлением ПС представлено в таблице 6.

Таблица 6 — Количество декларации на товары, поданных с представлением паспортов сделок

									Абсолютное отклонение 2012г. от 2008г., шт.	Темп роста 2012г. в % к 2008г.
	2009		2010		2011		2012
	шт.	% к итогу	шт.	% к итогу	шт.	% к итогу	шт.	% к итогу
Экспортные дт ‘	11 194	73. 66	10 168	68. 66	5713	64. 00	4576	61, 66	-6618, 00	40, 88
Импортные ДТ ‘	4 002	26. 34	4 642	31. 34	3213	36, 00	2845	38, 34	-1157, 00	71, 09
Всего	15 196	100, 00	14 810	100, 00	8926	100, 00	7421	100, 00	-7775, 00	48, 84

На основе данных, представленных в таблице 6, построим диаграмму, для того, чтобы точно проследить динамику декларации на товары, поданных с представлением паспорта сделки.

Рисунок 12 — Динамика деклараций на товары, оформленных Оренбургской таможней с представлением паспорта сделки за 2009 — 2012 гг.

Количество оформленных деклараций на товары, поданных вместе с ПС явно уменьшаются из года в год, это видно на рисунке 12. За анализируемый период 2009-2012 гг. показатель поданных в таможенный орган деклараций на товары вместе с ПС сократилось на 51, 16%. В свою очередь экспортные декларации сократились на 59, 12% это 6618 деклараций, а импортные — на 29, 91%, что составило 1157 деклараций. Данное снижение можно объяснить непосредственным изменением законодательства. Паспорт сделки оформляется, при соблюдении следующих требований — на возмездные сделки, заключенные между резидентом и нерезидентом, если сумма сделки превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте на дату подписания контракта. Таким образом, резидент вправе закрыть паспорт сделки, ранее оформленный по внешнеторговому контракту, общая сумма которого на дату вступления в силу данного указания не превышает 50 тыс. долл. США в эквиваленте. В рамках исследования валютного контроля имеет место рассмотреть данные о количестве участников внешнеэкономических отношений. Рассмотрим эти данные в разрезе региона деятельности Оренбургской таможни.

Таблица 7 — Количество участников внешнеэкономической деятельности, осуществляющих внешнеторговые операции в 2008-2012 гг. в Оренбургской области_

	Годы									Абсолю тное отклоне ние 2012г. от 2008г., кол-во чел.	Темп роста 2012г. в % к 2008 г.
	2008	2009		2010		2011		2012
	Кол- во чел.	Кол- во чел.	Темп роста 2009г. в % к 2008г.	Кол- во чел.	Темп роста 2010г. в % к 2009г.	Кол- во чел.	Тем роста 2011г. в % к 2010г.	Кол- во чел.	Темп роста 2011г. в % к 2012г.
Юридические лица	996	939	94. 28	734	78. 17	697	94. 96	582	83. 50	-414. 00	58. 43
Физические лица	2716	1586	58. 39	939	59. 21	893	95. 10	885	99. 10	-1831. 00	32, 58
Участников ВЭД всего	3712	2528	68, 10	1673	66. 18	1590	95. 04	1467	92. 26	-2245. 00	39. 52

Судя по представленным данным в таблице 7, количество участников ВЭД в анализируемом периоде с 2008-2012 гг. ежегодно сокращалось. В 2012 г. по сравнению с 2008 г. данный показатель уменьшился на 60, 48%, в свою очередь количество физических лиц как участников внешнеэкономической деятельности сократилось на 1831 человека, а юридических лиц стало меньше на 414 человек. В среднем ежегодно количество участников ВЭД уменьшалось почти на 20%.

Наглядно на рисунке 13 представим динамику участников внешнеэкономической деятельности, осуществляющих внешнеторговые операции в Оренбургской области в 2008-2012 гг.

Рисунок 13 — Динамика участников ВЭД в Оренбургской области за 2008 — 2012 гг.

На рисунке 13 очень хорошо видно, что с каждым годом количество участников ВЭД как физических, так и юридических лиц уменьшается. Это связано, прежде всего, с образованием таможенного союза России, Казахстана и Беларуси, т. е. с 2010 года взаимная торговля между странами-участниками не учитывается.

Помимо учета внешнеторговых сделок по контрактам, органы и агенты валютного контроля осуществляют свои полномочия в отношении наличной валюты, перемещаемой через таможенную границу. Рассмотрим ввоз и вывоз наличной иностранной валюты физическими лицами в регионе деятельности Оренбургской таможни.

Таблица 8 — Сведения о перемещении валюты физическими лицами за 20082012 гг. млрд. долл. США

	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Ввоз	10, 6	10, 1	6, 6	5, 9	4, 8
Вывоз	9, 1	7, 3	4, 3	3, 8	2, 5

Представим данные графически на рисунке 14, для того что бы наглядно было видно преобладание ввоза над вывозом и саму динамику перемещения денежных средств.

Глядя на рисунок 14, можно выявить тенденцию, связанную с заметным уменьшением количества как ввоза, так и вывоза иностранной валюты начиная с 2008 года. В первую очередь это связано с образованием таможенного союза трех стран (Россия, Казахстан, Беларусь) — валюта, перемещаемая через государственную границу между этими странами, не учитывалась как ввозимая или вывозимая за рубеж.

Рисунок 14 — Сведения о перемещении наличной иностранной валюты физическими лицами в 2008 — 2012 гг. в регионе деятельности Оренбургской таможни

Контроль за соблюдением валютного законодательства физическими лицами, перемещающими валюту и валютные ценности через таможенную границу, также остается не маловажным фактором. В регионе деятельности Оренбургской таможни с 2009 года валюту физические лица перемещают только через таможенные посты «Орск» и «Аэропорт Оренбург». До ликвидации Илекского таможенного поста валютные ценности перевозились и через него.

Для того чтобы объективно говорить об осуществлении валютного контроля в Оренбургской области, необходимо раскрыть эффективность его применения на сегодняшний день. Рассмотрим данные о правонарушениях в сфере валютного законодательства, выявленные Оренбургской таможней.

2. 3 Характеристика правонарушений в области валютного законодательства, выявленных сотрудниками Оренбургской таможни

В соответствии с КоАП РФ ответственность за нарушение валютного законодательства несут:

• резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции;
• уполномоченные банки, проводящие валютные операции по поручению клиентов.

Валютное регулирование в Российской Федерации осуществляется с помощью комплекса юридических и экономических мер. Экономические меры реализует Центральный банк Российской Федерации, юридические меры представляют собой установленные валютным законодательством валютные ограничения и правила валютного контроля.

Лица, виновные в нарушении актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования регулируются правовыми актами как административного, так и уголовного права.

В соответствии со ст. 15. 25 КоАП РФ к нарушениям валютного законодательства отнесены:

• осуществление незаконных валютных операций, т. е. осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполнение работ или оказание услуг, не возврат равно как и задержка сроков;
• невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные товары (не полученные на территории РФ), невыполненные работы, не оказанные услуги;
• несоблюдение установленного порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

Информационная основа проверок участников ВЭД (основные группы документов и сведений):

• документы и сведения о деятельности организации, имеющихся у контролирующих и правоохранительных органов (наименование, организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса проверяемой организации, ее дочерних и зависимых организаций, фамилии руководителей, способы связи с ними, виды деятельности организации, финансовые и банковские реквизиты организации, в том числе наличие счетов и функционирование банка);
• документы бухгалтерского учета и отчетности самой проверяемой организации;
• сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, полученные от третьих лиц, с которыми организация имеет хозяйственные связи, для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах организации, либо в случае отсутствия у нее надлежащих первичных документов;
• финансовые требования и обязательства организации.

Перечень конкретных документов, рассматриваемых в ходе проверки, определяется исходя из цели и сроков ее проведения.

В случае выявления должностными лицами таможенных органов в ходе указанных проверок информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования данная информация (вместе с комплектом копий документов, содержащих данные о наличии события нарушения валютного законодательства) подлежит передаче в Росфиннадзор (его территориальные органы в субъектах РФ), который обладает правом применить санкции за нарушения валютного законодательства.

По итогам проверки осуществляется обработка имеющейся в контролирующем органе информации для выбора объектов последующих проверок, выявляются зоны повышенного риска (участки деятельности, где выявляются нарушения валютного и таможенного законодательства).

По окончании проверки составляется акт, в котором делается вывод о наличии либо отсутствии в действиях участника ВЭД нарушений требований валютного законодательства РФ. В случае обнаружения достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (АП), ответственность за которое предусмотрена КоАП РФ, должностными лицами возбуждается дело об административном правонарушении.

Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ предусмотрена ст. 15. 25 КоАП РФ. Так как таможенные органы не являются органами валютного контроля и, следовательно, согласно ст. 23. 60 КоАП РФ не вправе рассматривать дела об административных правонарушениях по этой статье, после проведения административного расследования, составления протокола, все материалы дела в течение 3-х суток с момента составления протокола направляются в Росфиннадзор для вынесения постановления.

Рассмотрим результаты проверок отделом контроля таможенной стоимости Оренбургской таможни по валютному контролю за 2008-2012 гг., представленные на рисунке 15.

Рисунок 15 — Сведения о результатах валютного контроля за 2008 -2012 гг., количество случаев в шт.

На рисунке 15 видно, что самое больше количество правонарушений было выявлено при проведении проверок в 2008 году. При этом проверок было проведено всего 209, а нарушений оказалось 918, т. е. в некоторых случаях были обнаружены при одной проверке несколько фактов нарушения законодательства. Как оказалось в период 2008 года наибольшее количество правонарушений приходится на ч. 1 ст. 15. 25 КоАП, т. е. осуществление незаконных валютных операций, 71% всех выявленных нарушений приходится именно на эту категорию. В 2009 году ситуация с пропорциями выявленных нарушений изменилась слабо, однако в целом их количество явно сократилось на 74, 7% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года и стало заметно падать. В 2010 году число правонарушений сократилось почти в 2 раза, по сравнению с 2009 годом. 2011 год снова видим увеличение количества, как проверок, так и выявленных нарушений. Это связано с тем, что в этот период у сотрудников Оренбургской таможни были явные основания полагать, что определенные лица могли нарушить валютное законодательство РФ.

Для проведения такой проверки в отношении проверяемого лица составляется акт. В данном документе должны быть указаны сведения о лице, в отношении которого осуществляется проверка, основания проведения проверки, предмет проверки и т. д. В ходе проверки составляется протокол. В случае выявления нарушения, совершенного данным лицом, агенты валютного контроля возбуждают дело об административном правонарушении и передают в вышестоящие органы. Если же в ходе проверки нарушений выявлено не было, документы подшиваются в архив отдела и хранятся в течение трех лет.

Рассмотрим подробней результаты проверок сотрудниками Оренбургской таможни по валютному контролю за 2008 — 2012 гг. Сведения о результатах валютного контроля, на основании которых далее проведен анализ, представлены в приложении В.

По представленным данным на рисунке 16 видно, что большая часть правонарушений в 2008 году приходится на статью 15. 25 ч. 1 КоАП РФ, а именно осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ. Всё это влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

За 2008 год Оренбургской таможней зарегистрировано 2126 правонарушений, из них возбуждено 1409 дел с проведением административного расследования, без проведения административного расследования 717 дел. За отчетный период таможней возбуждено 84 уголовных дела, а именно: 39 дел — «Контрабанда наркотических средств и сильнодействующих веществ» (изъято наркотиков 43, 46кг, из них героина -29, 203 кг); 1 дело — «Уклонение от уплаты таможенных платежей»; 38 дел -«Контрабанда товара в крупном размере» (автомобили, овощи свежие и т. д. ) и 6 дел — относящихся к компетенции сотрудников отдела валютного контроля — «Невозвращение валютной выручки».

Рисунок 16 — Количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2008 г.

На приведенном ниже рисунке 17 видно, что большая часть правонарушений в 2009 году так же как и в 2008 году связана с ч. 1 статьи 15. 25 КоАП РФ, т. е. осуществление незаконных валютных операций.

Рисунок 17 — Количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2009 г.

Всего в 2009 году Оренбургской таможней возбуждено 1831 дело об АП, из них 57 дел об АП возбуждено сотрудниками отдела валютного контроля. Большая часть всех правонарушений связана с недекларированием товаров, перемещаемых физическими лицами (Германии, Казахстана, Киргизии, Таджикистана, Узбекистана).

Наиболее криминогенными категориями товаров являются: плодоовощная продукция и товары народного потребления.

В 2010 году сотрудниками отдела валютного контроля было выявлено 111 нарушений. На рисунке 18 видно, что основная доля правонарушений приходится на статью 15. 25ч. 6 КоАП РФ т. е. несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществление валютных операций, нарушение установленныхправил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Всё это влечет к наложению административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, а на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Рисунок 18 — Количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2010 г.

Всего в 2010 году Оренбургской таможней возбуждено 1676 дел об административных правонарушениях и 104 уголовных дела. К наиболее значимым результатам правоохранительной деятельности в относятся:

• впервые возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 188 УК РФ по факту контрабанды товара, совершенного группой лиц;
• впервые была выявлена контрабанда наркотического средства, путём, в пропитки личных вещей раствором, содержащим героин;
• впервые было возбуждено 2 уголовных дела по факту контрабанды аналогов наркотических средств перемещаемых в международных почтовых отправлениях.

В 2010 году количество правонарушений сократилось в два раза по сравнению с предыдущим годом. Это в свою очередь связано с совершенствованием законодательства, с ужесточением мер и требований, связанных с осуществлением таможенных операций. Данная ситуация обусловлена происходящими изменениями, связанными с отменой таможенного контроля на Г осударственной границе Российской Федерации и Республики Казахстан.

На рисунке 19 представлено количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2011 г.

Рисунок 19 — Количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2011 г.

Видно, что в 2011 г. большая часть правонарушений как и в прошлом 2010 г. приходится на статью 15. 25 ч. 6 КоАП РФ, т. е. несоблюдение установленного представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а также нарушение сроков.

За 12 месяцев 2011 года Оренбургской таможней возбуждено 61 уголовных дел по преступлениям, отнесенным Законом к компетенции таможенных органов, и выявлено 1095 административных правонарушений в области таможенного дела. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года показатель по возбужденным делам снизился на 34, 67% (за 12 месяцев 2010 года было возбуждено 1676 дел об АП).

Предметами преступления по фактам контрабанды явились: сельскохозяйственная продукция, транспортные средства иностранного производства, наркотические средства и их аналоги, сильнодействующие вещества.

Статистические данные свидетельствуют о значительном снижении количества выявляемых должностными лицами Оренбургской таможни административных правонарушений. Данная ситуация обусловлена происходящими изменениями, связанными с отменой таможенного контроля на Государственной границе Российской Федерации и Республики Казахстан.

Далее на рисунке 20 представлены случаи правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2012 год в области валютного регулирования.

Рисунок 20 — Количество случаев правонарушений участников ВЭД, выявленных Оренбургской таможней за 2012 г.

Всего в 2012 году сотрудниками отдела валютного контроля было выявлено 96 правонарушений. Как видно из рисунка 20 большая часть нарушений приходится на статьи 15. 25 ч. 1 и 15. 25 ч. 6 КоАП РФ. Из них самые распространенные АП — это осуществление незаконных валютных операций, нарушение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок.

За 12 месяцев 2012 года Оренбургской таможней возбуждено 15 уголовных дел по преступлениям, отнесенным Законом к компетенции таможенных органов, и выявлено 801 административное правонарушение в области таможенного дела. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года показатель по возбужденным делам снизился на 27%.

Статистические данные говорят о значительном снижении количества выявляемых должностными лицами Оренбургской таможни административных правонарушений. Данная ситуация обусловлена произошедшими изменениями, связанными с отменой таможенного контроля на Государственной границе Российской Федерации и Республики Казахстан.

Основную долю дел составляют правонарушения, связанные с недекларированием насвая, перемещаемого физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, которые выявляются на таможенном посту Аэропорт Оренбург.

Таким образом, подводя итог, можно сказать, что валютное законодательство и КоАП РФ регулирующие отношения по привлечению к ответственности за нарушение валютного законодательства должно быть настолько ясным и недвусмысленным, чтобы нормативные правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. Поэтому работа по совершенствованию валютного законодательства и КоАП РФ в части регулирования

ответственности за нарушение валютного законодательства, по устранению ряда проблем юридического характера, сложностей применения на практике различных норм валютного законодательства не должна стоять на месте, а эффективно продолжаться.

3 Проблемы и перспективы развития валютного контроля в Российской Федерации

3. 1 Проблемы осуществления валютного контроля и пути их решения

Валютный контроль — это контроль Правительства РФ, а также органов и агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций участниками внешнеэкономической деятельности.

Деятельность таможенных органов как агентов валютного контроля направлена на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также на обеспечение контроля за перемещением физическими лицами валюты и валютных ценностей.

Принятие Федерального закона Российской Федерации от 10. 12. 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» было направлено на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего рынка РФ, как основных факторов прогрессивного развития национальной экономики. В настоящее время наметилась тенденция либерализации валютного законодательства, что постепенно уменьшает неоправданное вмешательство государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов

В условиях современной экономики зачастую нормы валютного законодательства не соблюдаются участниками внешнеэкономической деятельности, что и приводит к одной из основных проблем валютного контроля — это нарушение валютного законодательства.

Основной причиной нарушения валютного законодательства РФ является то, что оно находится не на достаточно высоком уровне, т. е. оно позволяет находить участникам ВЭД «теневые» схемы для осуществления своей деятельности и идти в обход действующих законодательных и нормативно-правовых норм.

Валютное законодательство в РФ еще далеко до идеала, оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, отрывочно, а иногда даже и противоречиво. Оно должно быть настолько ясным и недвусмысленным, чтобы нормативно-правовые акты не пересекались, не предусматривали разъяснения одних и тех же норм, мер или порядка валютного контроля. В целом валютное законодательство РФ сложно даже для специалистов, не говоря об участниках внешнеэкономической деятельности, в качестве которых выступают, как юридические, так и физические лица. Поэтому для осуществления валютного контроля на высоком уровне требуется совершенствование нормативно-правовой базы валютного контроля, в таком случаи и валютная политика государства в целом будет эффективной.

Еще одной немало важной проблемой осуществления валютного контроля является утечка капитала из страны. Данная проблема в РФ остро встала после объявления либерализации внешнеэкономической деятельности в начале 90-х годов. Выход на внешние рынки получили все участники внешнеэкономической деятельности, а адекватная правовая система валютного регулирования и контроля не была сформирована.

Осуществленная за годы реформ либерализация экономики привела к развитию обмена капиталом РФ с другими странами. Предпринимательский капитал уходит из России в поисках безопасности от непредсказуемых изменений российской политической и экономической конъюнктуры, от давления криминальных структур.

Возврат из-за рубежа незаконно вывезенных из России валютных средств в современных экономических и политических условиях представляет собой первоочередную государственную задачу. Ежегодно экономика РФ теряет миллиарды долларов США, что является очень серьёзным препятствием на пути к экономическому росту страны. Несмотря на всю значимость и губительность утечки капитала для экономики страны, и неоднократное публичное озвучивание серьезных намерений со стороны государства по решению данной проблемы, до сих пор в России так и не было реализовано конкретных мер, которые бы позволили уменьшить объемы вывоза капиталов за границу.

Все основные каналы утечки капитала из страны известны. Значительная доля российских денег попадает за границу посредством проведения через подставные фирмы внешнеторговых сделок, связанных с поставкой товаров, оказанием услуг и т. д. При осуществлении импорта товаров заключаются договоры со специально созданными для этого фирмами-однодневками. Туда переводятся валютные средства, в свою очередь фирма заключает контракты на поставку товаров, отправляет контрагенту деньги, а товар не поступает. При этом директор — владелец денег подает иск на то, что товар не был ему поставлен. Агенты валютного контроля ничего не могут поделать, так как у фирмы-однодневки нет никаких активов, а ее директор к этому времени уже уволился.

При экспортном варианте используется та же самая схема с использованием фирмы-однодневки. Она поставляет деньги за рубеж, получает деньги, переводит их на счета в зарубежные банки, а затем ликвидируется. Даже не смотря на запрет иметь счета в иностранных банках, этот запрет игнорируется.

Часто встречается такой способ вывоза капитала как штрафные оговорки во внешнеторговых контрактах. Например, покупатель товара обязуется выплатить поставщику штраф в размере, к примеру, 20% таможенной стоимости товара, если товар не пройдет таможенную очистку в течение суток. После этого указанный срок превышается, импортер платит штрафы, тем самым деньги вывозятся за рубеж.

Также вывоз капитала за границу осуществляется физическими лицами. В настоящее время довольно широкое распространение получило использование банковских карт. Если валюту в наличном виде можно согласно законодательству перевозить беспошлинно в сумме эквивалентной 10000 долларов США, а в большем количестве декларировать, то денежные средства на банковских картах можно перемещать в любых количествах.

В РФ отсутствуют меры валютного контроля в отношении валюты, перемещаемой через таможенную границу на электронных картах. На сегодняшний день резиденты могут вывозить валюту, хранящуюся на банковских карточках, за границу без проверки сумм лимита данной карты.

Это может привести к большим объемам утечки отечественного капитала за рубеж, что весьма неблагоприятно отразится на национальной экономике России. Эта проблема безусловно показывает несовершенство валютного законодательства РФ, в котором необходимо ввести ограничения по перемещению денежных средств в безналичном виде физическими лицами, либо систему отслеживания ввоза и вывоза валюты на банковских картах.

На сегодняшний день очень актуальна проблема репатриации валютной выручки. На банковских счетах иностранных государств находятся значительные суммы денежных средств российских лиц. Данный факт означает то, что денежные средства РФ работают на экономику иностранных государств, в то время как РФ вынуждена брать кредиты, на довольно жестких условиях, для развития экономики своего государства.

В соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в предусмотренные внешнеторговыми контрактами сроки, обеспечить:

• получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

— возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, можно сделать вывод, что репатриации бывает двух видов. Первый из них представляет собой перечисление в Российскую Федерацию сумм, причитающихся резидентам по внешнеторговым контрактам, второй — возврат в Российскую Федерацию сумм, уплаченных резидентами нерезидентам по неисполненным ими внешнеторговым контрактам.

Так же резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:

• при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц-резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц-резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств -членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
• при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
• при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;
• при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями-резидентами и нерезидентами, в случае если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации-резиденты;
• при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

— при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций-резидентов в банках за пределами территории РФ — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

Обязанность по возврату валютной выручки возлагается только на резидентов и только при осуществлении внешнеторговой деятельности с нерезидентами. Обязанность резидента по репатриации считается исполненной в момент зачисления денежных средств на его банковский счёт в уполномоченном банке.

Самое частое нарушение в области данной проблемы — это не поступление, неполное поступление, несвоевременное поступление валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке. В этом случаи в соответствии с ч. 4 и 5 ст. 15. 25 КоАП РФ налагается административный штраф в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках. Резидент не привлекается к административной ответственности только в том случае, если он принял все необходимые меры для исполнения своих валютных обязательств.

По своей экономической сущности данное правонарушение приносит очень большой вред экономике страны. В этом случаи отечественная банковская система страдает от недостатка кредитных ресурсов.

Валютный контроль является одним из самых жестких административных ограничений свободы внешнеэкономических связей. Через него прошли многие страны в период экономических кризисов. Устанавливая валютные ограничения внешней торговли, государство тем самым фактически признает, что в настоящий момент у него отсутствуют экономические рычаги для создания привлекательного инвестиционного климата в стране, который мог бы сделать просто бессмысленным сокрытие валютных средств за рубежом.

Однако для развитых стран с рыночной экономикой характерна тенденция повсеместной отмены валютного контроля. Например, ситуация во Франции и в Англии. В конце 80-х, по оценке Банка Франции, годовой объем недопоступившей выручки составил менее 1%. Французский валютно — экспортный контроль перестал быть рентабельным, и его отменили. Аналогичные события происходили и в Англии. Начиная с 1979 г. валютный контроль в Великобритании устранен. В указанном году были отменены нормативные акты, регламентирующие валютный контроль. Позднее был аннулирован Закон 1947 г. о валютном контроле, позволяющий государству осуществлять руководство системой валютного контроля.

Таким образом, при нормализации развития российской экономики тоже должно происходить снижение роли валютного контроля как меры административного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности и возрастание его информационной роли. С точки зрения технологии это должно реализовываться в переходе от жесткого тотального контроля каждой операции по перемещению товара и каждого платежа к выборочному контролю и формированию обобщенных информационных массивов, используемых для принятия управленческих решений.

Проблемы, представленные выше, имеют сильное влияние на деятельность государства в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Все они, с целью совершенствования развития экономики нашей страны, должны иметь перспективы решения в ближайшее время.

3. 2 Рекомендации по совершенствованию и развитию валютного контроля

На современном этапе основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, определены Федеральным законом от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Целью этого Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Основным и самым главным направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона РФ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль ведется по следующим основным направлениям:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
• проверка обоснованности платежей в валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.

Совершенствование нормативно-правовой базы валютного регулирования и валютного контроля — это объективный процесс, который определяется интенсивностью развития валютных отношений в стране и определяемый стратегией государственной экономической и валютной политики, которая направлена на обеспечение устойчивости кредитнофинансовой системы страны и защиты национальной валюты.

Действующее на сегодняшний день валютное законодательство представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами. Предметом правового регулирования валютного законодательства являются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, правовой статус органов валютного регулирования, а также органов и агентов валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере владения, пользования, распоряжения валютными ценностями и валютой РФ и др.

Для решения данной проблемы требуется внесение изменений в действующее законодательство валютного регулирования и валютного контроля, а также устранение пробелов и противоречий. Сделать ее более понятной и недвусмысленной, устранить по возможности количество ссылок на другие нормативно-правовые акты. Также сделать его информационно доступным не только для специалистов в этой области, но и для самих участников ВЭД. Ведь зачастую нарушения валютного законодательства происходит из-за того, что участники ВЭД не совсем правильно понимают трактовку нормативно-правового акта. Создав законодательную базу на уровне доступном для участников внешнеэкономической деятельности, возможно, что и количество правонарушений уменьшится, а в таком случаи валютная политика государства в целом будет иметь устойчивый характер.

Очень часто правонарушения связаны не только с незнанием действующего законодательства, но и с отсутствием у многих юридических лиц четко организованного механизма внутреннего контроля за осуществлением внешнеэкономической деятельности. В данной ситуации органы и агенты валютного контроля активно проводят разъяснительную работу с участниками ВЭД. Все это делается для формирования необходимых знаний с целью создания механизмов, которые бы позволили обеспечить надлежащий внутренний контроль за соблюдением валютного законодательства.

Что касается проблемы вывоза значительного количества капитала РФ за границу, то здесь можно предложить следующие меры. В первую очередь необходимо усилить методы борьбы с фирмами-однодневками и теневыми каналами сбыта денежных средств РФ за границу.

Практика работы таможенных органов показывает, что очень часто внешнеторговые валютные операции осуществляются фиктивными предприятиями. Доступность и простой процесс регистрации юридических лиц, а также отсутствие учета и контроля за такими учредителями, все это создает привлекательно дешевые условия создания нового предприятия, нежели уплата таможенных пошлин и налогов. Очень часто данные предприятия создаются для осуществления крупных одноразовых внешнеторговых валютных операций. Участие фирм-однодневок во внешнеэкономической деятельности очень негативно влияет на экономику страны.

Войну с серыми схемами вывоза денежных средств из РФ Правительство ведет уже давно. Одним из главных шагов в решении данной проблемы было принятие Г осдумой в 2011 г. закона об уголовном наказании для организаторов фирм-однодневок через подставных лиц. Этот закон вносит поправки в статью 151 Уголовно- процессуального кодекса РФ и в Уголовный кодекс РФ.

В борьбе с подобными нарушениями существенную роль оказало бы ужесточение разрешительной процедуры деятельности фирм путем совершенствования законодательства о государственной регистрации юридических лиц. При решении данного вопроса не следует спешить и с упрощением процедуры получения лицензии. Полезным было бы и включение представителей таможенных органов в состав ликвидационных комиссий предприятий-нарушителей валютного и таможенного законодательства с тем, чтобы у нарушителей имелась меньшая возможность избежать подписания акта результатов проверки или уплаты штрафов за нарушения административных правил путем официальной ликвидации предприятия.

Также для того, чтобы уменьшить масштабы вывоза капитала за границу необходимо создать благоприятные условия для развития отечественного бизнеса. Надо обеспечить выгодные условия инвестиций внутри страны, причем условия даже более выгодные, нежели в других странах. Принципиальные предпосылки в нашей стране, безусловно, для этого имеются. У нас есть относительно дешевая и относительно качественная рабочая сила, дешевые и огромные по масштабам запасы сырья, также у нас есть потенциал высоких технологий.

Для того, чтобы решить проблему отсутвия мер валютного контроля в отношении валюты, вывозимой резидентами за пределы Российской Федерации на электронных карточках, необходимо обеспечить таможенные посты соответсвующими устройствами контроля электронных банковских карт и, соответственно, содержащихся на них денежных средств. Для такого обеспечения необходимо создать специальный терминал, который позволит узнавать состояние счета на карте физического лица, выезжающего за границу. Такой терминал можно было бы оснастить следующими функциями:

• проверка банковской карты на наличие денежных средств;
• определение превышенного лимита вывозимой валюты;
• выдача квитанции, содержащей сведения о размере денежных средств, превышенного лимита, размерах таможенных пошлин, подлежащих уплате, дата, наименование таможенного поста.

Решение данной проблемы в какой-то степени сократит утечку капитала из нашей страны, что повысит степень ее благополучного экономического развития и сократит зависимость государства от иностранных кредитов.

Конечно же, самым крупномасштабным правонарушением валютного законодательства является не поступление валютной выручки. Как известно, что требование о репатриации валютной выручки — это один из видов валютных ограничений. Из всех валютных ограничений в настоящее время больше всего вопросов на практике вызывает именно требование о репатриации валютной выручки.

Валютный контроль при экспорте товаров на практике осуществляется таможенными органами и уполномоченными банками. Представляется, что их положение в этой системе неодинаково.

Необходимо, в частности, подчеркнуть двойственное положение уполномоченных банков. С одной стороны, в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» они являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку Российской Федерации и они обязаны осуществлять контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля. С другой стороны, в отличие от государственных ведомств, уполномоченные банки являются коммерческими организациями, заинтересованными в привлечении солидных клиентов, какими часто являются российские импортеры и экспортеры. Поэтому многим банкам приходится решать сложную проблему совмещения двух практически несовместимых задач: осуществления реального валютного контроля и сохранения клиентов.

Представляется, что в качестве альтернативного варианта можно ввести такой принципиально новый инструмент, как банковская ответственность, за нарушение их клиентами правил возврата валютной выручки. В случае применения данной схемы, банк будет нести ответственность в размере необоснованно невозвращенной суммы экспортной выручки. Таким образом, банк при выполнении функций валютного контроля будет руководствоваться не только тем, насколько красиво выглядят документы, но и, прежде всего тем, будет ли данная сделка соответствовать законодательству. Как уже было сказано выше банки, в отличие от государственных ведомств являются коммерческими организациями, заинтересованными в привлечении новых клиентов.

Осуществление валютного регулирования в России призвано обеспечить стабильное развитие внешнеэкономической деятельности страны, улучшение торговых отношей со странами дальнего и ближнего зарубежья, контроль за перемщение валюты, валютных ценностей, ценных бумаг, гарантированное обеспечение экономической безопасности страны с помощью правильного применения важнейшего элемента валютного регулирования — валютного контроля. Преодоление сложившихся на сегодняшний день трудностей в области валютного контроля в ближайшие сроки будет способствовать совершенствованию и реализации основных целей и задач, поставленных перед органами и агентами валютного контроля.

3. 3 Эффективность рекомендаций по совершенствованию валютного контроля

Эффективность — это наибольшая степень достижения поставленных целей, путем реализации предпринятых мер и выполнением поставленных задач.

Под эффективностью рекомендаций по совершенствованию валютного контроля будем понимать те результаты, которые образуются впоследствии нововведений в валютном регулировании и валютном контроле.

Что касается нормативно-правовой базы валютного контроля, то здесь произошли следующие изменения.

В 2011 г. самым существенным изменением был выход Указания Банка России от 29. 12. 2010 № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». В результате принятия данного указания уполномоченный банк теперь открывает паспорт сделки по внешнеторговому контракту только лишь в том случае, если сумма контракта превышает эквивалент 50 000 долларов. Также в 2011 г. было принято Положение Банка России от 29. 12. 2010 № 364-П, которое обязало уполномоченные банки передавать в таможенные органы информацию по паспортам сделок в электронном виде. Все это делается для удобства работы агентов валютного контроля, в том числе и для осуществления своей деятельности в более короткие сроки.

5 июня 2012 года вступили в силу изменения в Федеральный закон № 173-ФЗ от 10. 12. 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В результате этих изменений понятие резидент было уточнено. Теперь, к резидентам не относятся:

• физические лица, которые постоянно проживают на территории иностранного государства не менее 1 года, в том числе имеющие выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство;
• физические лица, которые временно пребывают в иностранном государстве не менее 1 года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее 1 года.

Согласно этому изменению указанная в исключении категория граждан попадет под определение нерезидентов, что, в свою очередь, теперь разрешает резидентам перечислять иностранную валюту этой категории лиц. Все это было предпринято с целью устранения барьера, который связан с осуществлением выплат заработной платы в иностранной валюте российской компанией своим работникам, которые проживают за пределами территории РФ и имеют вид на жительство, либо временно пребывают в иностранном

государстве не менее одного года и имеют рабочую или учебную визу со сроком действия также не менее одного года.

Также была введена обязанность резидентов, при осуществлении внешнеторговой деятельности, представлять уполномоченным банкам следующую информацию:

• об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ за исполнение обязательств по указанным контрактом путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

— об ожидаемых в соответствии с условиями контрактов максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным контрактам путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Данное изменение помогло перекрыть одну из самых применяемых в нашей стране схем вывода капитала за рубеж. Суть схемы определяется в следующем: заключается внешнеторговый контракт, который предусматривает авансовую форму расчетов, в нём не оговариваются условия поставки товара и возврат авансового платежа нерезидентом в случае не поставки товара. Контракт вступает в силу после его подписания и действует до полного исполнения обязательств сторонами, конкретная дата исполнения обязательств по внешнеторговому контракту не определена. В этом случае есть вероятность того, что денежные средства могут быть перечислены за границу безвозвратно. Эти изменения Федерального закона № 173-ФЗ теперь обязывают резидентов указывать максимальный срок получения экспортной выручки или товара.

С 1 октября 2012 года вступил в силу новый нормативный акт Банка России — Инструкция от 04. 06. 2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Ранее действующая Инструкция Банка России от 15. 06. 2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» утратила силу. С принятием новой инструкции произошло упрощение порядка заполнения и передачи документов резидентами в уполномоченный банк, изменены порядок и формы заполнения паспортов сделок, справок о валютных операциях и справок о подтверждающих документах, а также пересмотрены коды валютных операций и механизм взаимодействия резидента и уполномоченного банка. Новая инструкция дает возможность полностью перейти на электронный документооборот между резидентом и банком паспорта сделки, что соответственно ускорит и упростит процесс получения клиентами банка документов валютного контроля. Особенно это важно для тех участников ВЭД, которые территориально расположены в отдаленном месте от уполномоченного банка. Еще одним важным моментом, который также упрощает документооборот, является то, что резидент теперь на основании доверенности может наделять правом подписи документов иное лицо, которое не обладает правом первой или второй подписи, заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

С 01. 01. 2013 вступил в силу абзац 2-й части 6. 1 ст 23 Федерального закона № 406-ФЗ о внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части упрощения процедур валютного контроля. Теперь таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных ими декларациях на товары Банку России и уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска товаров таможенными органами. Данная мера направлена на предотвращение фактов подделки деклараций на товары.

Также необходимо отметить об эффективности принятых мер в отношении фирм-однодневок. Так как они представляют сильную угрозу для экономики нашей страны, то государство всерьез взялось за борьбу с ними. В борьбу с фирмами-однодневками были вовлечены Банк России, органы финансового мониторинга, таможенные и налоговые органы. Среди предпринятых мер были распространены ненормативные акты, в которых содержались так называемые «черные списки». В них попадали любые организации, банки, физические лица, которые были замечены в связях с фирмами-однодневками.

В 2011 г. Госдумой был принят закон об уголовном наказании для организаторов фирм-однодневок через подставных лиц, который вносит поправки в статью 151 УПК РФ и в Уголовный кодекс РФ. Учредителем фирм-однодневок закон предлагает считать учредителей юридического лица или его управляющих органов. Санкции за это правонарушение могут быть самыми разными, начиная от штрафа в размере 100-300 тысяч рублей и заканчивая уголовным наказанием, путем лишения свободы до 3-х лет. В случае совершения правонарушения с использованием служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, то штрафы увеличиваются до 500 тысяч рублей, а уголовное наказание — до 5 лет. Результатом проделанной работы, стали огромные суммы штрафов для организации, меры административной и уголовной ответственности для физических лиц. Все это и есть адекватный ответ государства на алчность некоторых участников внешнеэкономической деятельности.

В итоге, можно сделать вывод, что за последние годы раскрываемость схем с использованием фирм-однодневок очень сильно возросла. Органы и агенты валютного контроля в свою очередь приобрели много опыта в противодействии налоговым правонарушителям, и сегодня все сложнее не только скрыть от них связь с фирмой-однодневкой, но и доказать в суде свою непричастность к налоговому правонарушению.

Все вышеописанные изменения в законодательной базе валютного контроля в какой-то мере устранили пробелы в нашем валютном законодательстве. Они позволяют перекрыть некоторые схемы по вывозу капитала за рубеж. Но не нужно забывать о том, что эти меры не приведут к снижению объемов денежных средств, незаконно покидающих нашу страну, так как существует большое количество методов, с помощью которых вывозится отечественный капитал за границу, и при этом, не нарушая норм российского законодательства. Поэтому не стоит останавливаться на достигнутом, надо стремиться к еще более лучшим условиям осуществления валютного контроля, развиваться, чтобы валютная политика и в целом экономика страны была на высоком уровне.

Валютный контроль — это организационно — правовая система целенаправленного государственного воздействия в сфере валютных операций.

В обществе с рыночной экономикой валютный контроль давно уже превратился в важнейший инструмент создания предпосылок интеграции национальной экономики в международные хозяйственные связи (системы), учитывающий все особенности современного развития экономики страны.

В условиях отмены государственной валютной монополии и перехода России к рыночной экономике, возникла необходимость в создании адекватной системы валютного контроля, как составной части системы государственного контроля этой важной сферы.

В соответствии с действующим законодательством валютный контроль в РФ осуществляется органами и агентами валютного контроля, которые осуществляют свои полномочия в соответствии с принципами разграничения компетенции, предметов ведения и полномочий. Органами валютного контроля в РФ являются ЦБ РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ осуществлять валютный контроль, — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Агентами валютного контроля в РФ являются таможенные органы, уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, налоговые органы, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности».

Агенты валютного контроля в отличие от его органов обладают более низким уровнем компетенции. Они не имеют права выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять установленные законодательством РФ меры ответственности за допущенные нарушения.

На таможенные органы РФ возложена функция агентов валютного контроля — и это вполне логично. Таможенные органы осуществляют таможенное оформление и контроль товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, на основании представления участниками внешнеэкономический деятельности деклараций на товары, как первичных контрольных документов. В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены следующие обязанности контроля:

• за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;
• за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;
• за эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;
• за законностью операций неторгового характера — перемещения наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной форме и валютных ценностей;
• за соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции.

В осуществлении валютного контроля принимают участие все уровни системы таможенных органов РФ посредством выполнения определённых функций их специализированными подразделениями.

Таможенные органы, при осуществлении своей деятельности в качестве агентов валютного контроля, сталкиваются с рядом проблем. К основным проблемам осуществления валютного контроля относятся: несовершенство валютного законодательства, утечка капитала из страны, проблема репатриации валютной выручки.

Государство стремится устранить данные проблемы путем введения различных мер. Можно сделать вывод, что с каждым годом осуществление валютного контроля как органами, так и агентами валютного контроля становится более эффективным, что и приводит к устойчивому состоянию экономики страны.

Список использованных источников

1 Мовсесян, А. Г. Международные валютно-кредитные отношения: учебник для вузов / под ред. А. Г. Мовсесян, С. Б. Огнивцева. — М.: ИНФРА — М, 2005. — 312 с. — ISBN 5-16-00286-4

2 Степанян, М. Валютный контроль при импорте товаров / М. Степанян // Финансовый директор. — 2011. — № 2. — С. 29-30.

3 О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10. 12. 2003 № 173-ФЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

4 Грачева, Е. Ю. Финансовое право: учебное пособие/ под ред. Е. Ю. Грачевой, Э. Д. Соколовой. — М.: Юриспруденция, 2000. — 304 с. — ISBN 58401-0042-0

5 Крашенников, В. М. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / под ред. В. М. Крашенинникова. — М.: Экономистъ, 2005. — 400 с. -ISBN 5-98118-121-4

6 Симонов, Ю. Ф. Валютные отношения: учебное пособие для вузов под ред. Ю. Ф. Симонова, Б. П. Носко. — М.: Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. -320 с. — ISBN 5-222-01916-0

7 Панченко, В. И. Валютное регулирование: учеб. пособие для вузов / В. И. Панченко. — СПб.: Троицкий мост, 2011. — 240 с. — ISBN 978-5-90440611-0

8 О валютном регулировании и валютном контроле. Закон Республики Беларусь от 22. 07. 2003 № 226-З // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. — Режим доступа:http: //www. tsouz. ru

9 Валютное регулирование // Министерство экономического развития РФ портал внешнеэкономической информации. — Режим доступа: http: //www. ved. gov. ru/

10 О валютном регулировании и валютном контроле. Закон Республики Казахстан от 13. 06. 2005 № 57 // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. — Режим доступа:http: //www. tsouz. ru

11 Иванов, И. Н. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учеб. для вузов / под ред. И. Н. Иванова. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 297 с. -ISBN 978-5-16-003330-3.

12 Тимошенко, И. В. Таможенное право России: учебник для вузов / И. В. Тимошенко. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. — 461с.

13 Официальный сайт министерства культуры, общественных и внешних связей Оренбургской области. — Режим доступа: http: //www. mininform. orb. ru/

14 Об Инструкции о порядке предоставления и использования таможенной декларации в виде электронного документа. Решение Комиссии Таможенного союза от 8. 12. 2010 № 494 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

15 О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций. Приложение № 8 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20. 09. 2010 № 378 // Официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ. — Режим доступа:http: //www. customs. ru/

16 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон РФ от 30. 12. 2001 № 195-ФЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

17 О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).

Федеральный закон РФ от 10. 07. 2002 № 86-ФЗ. // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

18 О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 15. 07. 2004 № 117-И // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа: http: //www. consultant. ru/

19 О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением. Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04. 06. 2012 № 138-И // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

20 Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Федеральный закон от 08. 12. 2003 № 164-ФЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. — Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

21 Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях/ Редакционная коллегия: И. И. Веремеенко, Н. Г. Салищева, Е. Н. Сидоренко, А. Ю. Якимов. — М.: ТК Велби, Издательство проспект, 2003. — 944 с.

22 Чекмарев, Г. И. Основы таможенного дела: краткий курс: учеб. пособие для вузов / Г. И. Чекмарева. — М.: МарТ; Ростов-на-Дону, 2003. -192 с. — ISBN 5-241-00075-5

23 Становление и развитие системы валютного контроля в России // Российская газета. — 2007. — № 2.

24 Гафарова, Г. Р. Некоторые особенности осуществления валютного контроля в РФ // Финансовое право. — 2009. — № 7. — С. 21 — 25.

25 Мыльникова, О. Валютный контроль в таможенном союзе / О. Мыльникова // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. -2012. — № 7. — С. 25 — 26.

26 Соловьёва, А. М. Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансовоэкономического кризиса // Финансы и кредит. — 2010. -№ 33. — С. 59 — 64.

27 Романов, А. Уголовная ответственность за незаконное образование юридического лица и незаконное использование документов для образования юридического лица (ст. 173. 1 и 173. 2 УК РФ) // Хозяйство и право. — 2012. -№ 9.

28 Дегтярев, О. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие для вузов / О. И. Дегтярева, Т. Н. Полянова, С. В. Саркисов. — М.: Дело, 2002. — 424 с. — ISBN 5-7749-0143-2.

29 Таможенный кодекс таможенного союза: решение Межгосударственного Совета Европейского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27. 11. 09 № 17. // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». — М.: КонсультантПлюс, 1997-2013. -Режим доступа:http: //www. consultant. ru/

30 Материалы официального сайта Приволжского таможенного управления. — Режим доступа:http: //ptu. customs. ru/

31 Тимошенко, В. И. Торговый оборот страны за полгода // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. — 2011. — №10. — С. 68 — 73.

32 Миттельман, К. Г. К вопросу о проблеме совершенствования понятийного аппарата валютного законодательства / К. Г. Миттельман // Государство и право. — 2012. — № 8.

33 Сасов, К. Уголовно-правовые меры для борьбы с фирмами-«однодневками» / К. Сасов // Налоговый вестник. — 2012. — № 1.

34 Матвиенко, Г. В. К вопросу взаимодействия таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право. — 2007. — № 8. С. 36 — 39.

35 Совершенствование системы валютного регулирования и валютного контроля в России в условиях финансово-экономического кризиса // Финансы и кредиты. — 2010. — № 33(417).

36 Бережная, Ю. Н. Рейтинг самых популярных мер, которые принимают компании при выявлении однодневок / Ю. Н. Бережная // Российский налоговый курьер. — 2012. — № 21.

37 ;Валютное регулирование и валютный контроль в России: перспективы развития // Международные банковские операции. — 2011. -№ 4.

38 Новый этап развития валютного регулирования в России // Международные банковские операции. — 2012. — № 3.

39 ;Сошкина, О. Упрощение валютного контроля / О. Сошкина // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. — 2013. — № 2. С. 23 — 24.

40 Ильин, И. Е. Новое в подходах к контролю зарубежных счетов / И. Е. Ильин // Аудитор. — 2012. — № 3.

41 Красавина, Л. Н. Актуальные проблемы валютной политики России / Л. Н. Красавина // Банковское дело. — 2013. — № 3.

42 Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. -Режим доступа:http: //www. tsouz. ru

43 Официальный сайт Федеральной таможенной службы. — Режим доступа:http: //www. customs. ru/

44 Официальный сайт Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. — Режим доступа:http: //www. rosfinnadzor. ru

45 Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. — Режим доступа:http: //www. gks. ru

Приложение А , Перечень документов, запрашиваемых при осуществлении валютного контроля

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица -для резидентов;

4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;

9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты

Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

12) паспорт сделки.

13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.Сведения о результатах проведенных проверок сотрудниками Оренбургской таможни по валютному контролю за 2008 — 2012 гг. У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера.