Анализ доходов и расходов банка

метки: Доход, Расход, Прибыль, Операция, Вычет, Значение, Операционный, Иностранный

Введение

Банковская система — это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки — это атрибут не отдельно взятого экономического региона или какой-либо одной страны, сфера их деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ, это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

Банки играют огромную роль в дальнейшем углублении и совершенствовании рыночных отношений в стране. В настоящее время как аксиома воспринимается тот факт, что развитие рыночных отношений, базирующихся на свободной конкуренции, немыслимо без разнообразного и качественного предоставления субъектам рынка банковских услуг.

Основная цель деятельности коммерческого банка — получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От того, насколько качественно осуществляется управление доходами и расходами коммерческого банка, зависит эффективность его функционирования и финансовое положение на рынке.

Эффективность управления доходами и расходами имеет большое значение в механизме функционирования коммерческих банков еще и по следующей причине. Важная особенность банковского дела состоит в том, что здесь очень высока степень риска, поэтому любая управленческая ошибка ведет к потере ликвидности, платежеспособности, а, в конечном счете, и к банкротству. Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Цель данной работы – провести анализ доходов и расходов коммерческого банка и предложить пути повышения его прибыльности.

Вексельные операции коммерческих банков, пути совершенствования

... Выработать рекомендации по совершению операций банков с векселями. Объектом исследования является система экономических взаимосвязей клиентов и коммерческих банков по поводу функционирования вексельного обращения. Предметом исследования послужили операции банков с векселями. Теоретическую основу дипломной работы составляют законы Российской ...

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

• рассмотреть значение доходов и расходов коммерческого банка в современных условиях хозяйствования;
• ознакомиться с классификацией доходов и расходов банка;
• охарактеризовать особенности оценки прибыльности банка;
• дать организационно-экономическую характеристику банку, выбранному в качестве объекта практического исследования;
• проанализировать состав доходов и расходов коммерческого банка;
• дать оценку эффективности функционирования банка;
• рассмотреть возможности повышения прибыл банка в условиях финансового кризиса.

Объектом практического исследования является коммерческий банк Открытое акционерное общество «Возрождение».

Предметом исследования – процесс формирования финансовых результатов коммерческого банка.

Теоретической базой исследования послужили нормативно-правовые акты и работы отечественных специалистов в области финансов и банковского дела, таких как: Балабанов А.И., Боровкова В.А., Лаврушин О.И., Коробкова Г.Г., Глушкова Н.Б., Жуков Е.Ф., Жарковская Е.П., Варламова Т.П., Белоглазова Г.Н., Ковалев П.П., Тавасиев А.М., Коробов Ю.И. и др.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, заключения и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты выбранной темы исследовании, в частности: значение доходов и расходов в деятельности банка, их классификация и подходы к оценке прибыльности банка.

Вторая глава посвящена практическим аспектам темы исследования, в ней анализируются особенности функционирования коммерческого банка, проводиться анализ состав и структуры доходов и расходов, анализируется эффективность его функционирования.

Третья глава посвящена вопросам повышения прибыльности банка с учетом современных условий хозяйствования.

Глава 1. Доходы и расходы банка: их структура и характеристика

1.1. Значение доходов и расходов в деятельности банка

Максимизация прибыли при минимизации расходов является основной целью деятельности коммерческого банка. Прибыль или убытки, полученные банком, — показатели, концентрирующие результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

На величину прибыли кредитной организации влияют доходы и расходы, полученные ею в течение отчетного периода.

Доходы кредитной организации — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основ­ной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные источники. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Кругооборот доходов и расходов

... и совершенствования. (1, стр. 118-121) Кругооборот благ и доходов Модель кругооборота продуктов и доходов описывает движение потоков товаров и ресурсов между фирмами и ... связаны и взаимодействуют друг с другом, формируя поток доходов и расходов, который находится в постоянном движении и ... основными субъектами рыночных отношений выступают сфера бизнеса и сфера домашнего хозяйства. Кроме них участниками ...

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента — предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика).

Во втором случае такого права у банка нет, и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Макроэкономическое равновесие. Кейнсианская модель доходов-расходов

... много моделей макроэкономического равновесия, отражающих взгляды разных направлений экономической мысли на эту проблему: классическая модель макроэкономического равновесия; модель краткосрочного экономического равновесия Дж. Кейнса. ... противоречивое взаимодействие спроса и предложения, затрат и результатов, доходов и расходов. В качестве важнейших «регуляторов» выступают ценовые инструменты, ...

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

1) комиссионное вознаграждение за:

• а) открытие счета;
• б) ведение счета;

2) фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

3) комиссия с оборота (% от оборота);

• в) предоставление выписок об операциях по счету;
• г) закрытие счета;
• д) осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка, от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Расход кредитной организации — это использование денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Виды расходов коммерческого банка аналогично различаются по видам банковского бизнеса.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Потребность коммерческого банка в ликвидных средствах

... потребность коммерческих банков в необходимых ликвидных средствах. Руководство банков постоянно уделяет большое внимание вопросам ликвидности, однако до сих пор нет доступной и повсеместно приемлемой формулы для определения потребностей банка в ликвидных средствах. ... с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка в течение определенного периода времени изменять ...

С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода — равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) — руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) — руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы).

Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

1.2. Классификация доходов и расходов банка

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. На рисунке 1.1 представлен состав валового дохода коммерческого банка и их классификация в зависимости от элементов банковского бизнеса.

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами. Операционные доходы, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов банка приходится именно на процентные доходы, то есть доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Сюда относятся также доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.

Европейский центральный банк: принципы организации и особенности ...

... т. п. Целью данной дипломной работы является изучение принципов организации и особенностей деятельности Европейского центрального банка в современных условиях. Для достижения этой цели при выполнении дипломной работы решались изучить объективные предпосылки ...

Рис.1.1. Состав валового дохода коммерческого банка и классификация доходов в зависимости от вида банковского бизнеса

Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70 — 80% всех доходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от переоценки средств в иностранной валюте.

Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается, как правило, в виде процента от суммы совершаемой операции или сделки. В то же время к комиссионным доходам относятся доходы и от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов.

Спектр оказываемых банками услуг весьма разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новинками. К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести:

• расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;
• операции с пластиковыми картами;
• предоставление банковских гарантий;
• банковское обслуживание валютных контрактов клиентов;
• конверсионные операции;
• брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг.

Раньше как в России, так и за рубежом большинство банков предоставляли клиентам расчетно-кассовые и другие услуги совершенно бесплатно, покрывая свои издержки за счет доходов, получаемых от размещения привлеченных средств. Однако в условиях снижения процентной маржи, то есть разницы между средней ставкой размещения и ставкой привлечения ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. В настоящее время наметилась тенденция к увеличению доли комиссионных доходов в общей массе доходов коммерческих банков. Это связано не только с сокращением уровней процентной маржи и доходности операций на финансовых рынках, но и с тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств (кроме гарантийных операций).

Еще один важный источник доходов, бывший особенно популярным среди российских банков до августа 1998 года, — это доходы от операций на финансовых рынках, то есть от купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривативов. Эти операции являются торговыми и осуществляются по принципу «дешевле купить — дороже продать». Большинство спекулятивных операций сопряжено со значительными рисками и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещено заниматься, например, куплей-продажей ценных бумаг. В нашей стране подобных прямых запретов нет, однако после кризиса 1998 года коммерческие банки и сами неохотно занимаются торговлей на фондовом рынке.

На валютном рынке Центральный банк РФ, практически свел к минимуму возможность совершения, банками спекулятивных сделок, оставив им право покупать и продавать валюту только под конкретные экспортно-импортные контракты клиентов. При этом не следует путать доходы от купли-продажи банком иностранной валюты за свой счет и доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов. Доходы от конверсионных операций, совершаемых банками за счет клиентов, банк получает не от разницы в курсах валют, а в виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов. Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса иностранной валюты активы банка, номинированные в этой валюте, превышают пассивы, номинированные в ней же, либо если при снижении курса иностранной валюты пассивы банка, номинированные в этой валюте, превышают активы, номинированные в ней. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

Доход, прибыль и рентабельность предприятия

... 3. Рентабельность и ее виды рентабельность доход прибыль Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность ...

Рынок драгоценных металлов в нашей стране пока недостаточно развит и, кроме того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную лицензию, которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых деривативов (фьючерсов, опционов, форвардных контрактов) также еще не полностью восстановился после кризиса и используется банками не столько для извлечения прибыли, сколько для страхования рисков (валютных, процентных, по операциям с ценными бумагами).

Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования, а также доходы организаций банка (учебных банковских заведений и других организаций).

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибыли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, и в настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.

Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;
• возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера.

Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность называется расходом коммерческого банка.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Классификация расходов коммерческого банка представлена на рисунке 1.2.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно называть прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Рис.1.2. Классификация расходов коммерческого банка

Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгового посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как плата за использование привлеченных средств осуществляется в форме процентов, то эти расходы называют процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам).

Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат).

Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов).

К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций, банку приходится уплачивать накопленный купонный доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы.

В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

К расходам по обеспечению деятельности банка относят расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную операцию. В экономической теории их называют косвенными, или условно-постоянными, издержками.

В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению деятельности банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10 — 12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом заработной платы, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы производимые расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводительного характера обеспечивались соответствующим приростом доходов.

На рисунке 1.3 представлены группы, на которые можно подразделить расходы по обеспечению деятельности банка.

Рис.1.3. Классификация расходов по обеспечению деятельности коммерческого банка

По аналогии с доходами к категории прочих расходов относят случайные затраты, вызванные непредвиденными обстоятельствами. Иначе их можно назвать расходами на покрытие рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включаются в смету затрат банка, либо в смете предусматривается определенная сумма на непредвиденные расходы исходя из уровня, сложившегося за предыдущие периоды. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

К прочим расходам относятся:

• штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
• расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
• расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
• расходы по списанию дебиторской задолженности;
• расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;
• расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
• расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
• судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.

Во избежание существенного роста прочих расходов банки должны направлять определенные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций, а также формировать резервный фонд. Это позволит избежать убытков в случае возникновения серьезных рисков.

1.3. Оценка уровня прибыльности банка

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:

1.1. Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на се осуществление.

3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражаем лить промежуточный финансовый результат деятельности банка и отчетной периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток походов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

Действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты, полученные и аналогичные доходы — Проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы — Прочие операционные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 — Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов по прочим операциям).

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• уплата налогов в бюджет;
• выплата дивидендов акционерам (участникам);
• капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 г. составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть, прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Система финансовых коэффициентов для оценки прибыльности: коэффициент процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных расходов на рубль активов, показатели прибыльности активов и собственного капитала и т.д.

Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на приемах:

1) сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;

2) оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам:

3) анализ динамики коэффициента;

4) сопоставление значения коэффициента с соответствующими показателями однотипных по величине и направлениям деятельности банка.

Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет детализировать причины ее изменения, и конкретизировать принятие управленческих решений. Он применяется для выявления основного фактора изменения показателя прибыльности.

Методы текущего регулирования прибыли: оценка уровня прибыльности банка в целом позволяет оценить степень надежности банка и выделить основные факторы, от которых она зависит.

Регулирование процентной маржи складывается из элементов:

1) определение коэффициента достаточной процентной маржи на предстоящий период на основе бизнес-плана, фиксирование его уровня в документе о кредитной политике;

2) регулярный контроль за соответствием коэффициентов фактической и достаточной процентной маржи;

3) контроль за спредом на основе коэффициентов спреда и посреднической маржи;

4) контроль за долей работающих активов;

5) формирование договорного процента с учетом коэффициента достаточной процентной маржи.

Управление беспроцентным доходом включает: отслеживание тенденций изменения беспроцентного дохода на рубль активов, контроль за соотношением стабильных и нестабильных беспроцентных доходов, изучение рынка предоставляемых клиентам услуг и разработку стратегии банка на этом рынке с целью правильного формирования комиссионного вознаграждения и создания новых услуг, активное использование рекламы банковских услуг. Осуществляется: контроль за структурой расходов, отслеживание тенденций изменения из величины на рубль активов, сопоставление тенденций изменения расходов и доходов банка, контроль за центрами затрат.

К критическим показателям относят: сложившееся падение коэффициентов прибыли, тенденция сокращения процентной маржи, рост «бремени», формирование чистой прибыли в основном за счет нестабильных источников, отрицательная процентная маржа по ссудным операциям, являющимся традиционным направлением деятельности банка; поглощение процентной маржи «бременем» и налогами.

Глава 2. Анализ доходов и расходов на примере КБ «Возрождение»

2.1. Организационно-правовая характеристика КБ «Возрождение»

Открытое акционерное общество Банк «Возрождение» является кредитной организацией, созданной по решению учредителей (протокол № 1 от 12 октября 1990 года) в форме открытого акционерного общества.

Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования, а также иных средств идентификации, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Банк имеет круглую печать со своим фирменным полным наименованием на русском языке и указанием организационно-правовой формы и местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации

Банк является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России и Уставом.

Основной целью деятельности Банка является способствование реализации программ экономического развития Российской Федерации, предоставление банковских услуг высокого качества. Банк осуществляет универсальное банковское обслуживание юридических лиц любых форм собственности, в том числе иностранных, а также физических лиц.

Для обеспечения своей финансовой стабильности, а также интересов кредиторов и вкладчиков Банк регулирует структуру своего баланса в соответствии с установленными Банком России нормативами.

Головной офис Банка расположен по адресу: Российская Федерация, Лучников переулок, д.7/4, стр.1, г. Москва, ГСП, 101990.

Банк осуществляет следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк осуществляет перечисленные банковские операции на основании лицензии на осуществление банковских операций, выдаваемой Банком России.

Банк помимо перечисленных выше банковских операций вправе совершать следующие сделки:

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
• доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
• лизинговые операции;
• оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим теперь систему корпоративного управления КБ «Возрождение».

Банк Возрождение является одним из ведущих финансовых институтов России в области корпоративного управления и внутреннего контроля.

Банк придерживается высоких стандартов корпоративного управления и соблюдает следующие принципы:

• защита прав акционеров и повышение эффективности деятельности в интересах всех групп акционеров;
• контроль над существующей стратегией и активами банка;
• информационная прозрачность;
• повышение уровня персонального менеджмента.

Корпоративное управление Банка представляет собой систему отношений между акционерами Банка, членами Наблюдательного Совета, Правления, Председателем Правления, клиентами Банка, а также другими заинтересованным лицами. Эти отношения основаны на управлении и подотчетности, контроле и ответственности.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров. Общее собрание акционеров избирает Наблюдательный Совет, которому делегируются общие полномочия по управлению Банком.

Руководство всей текущей деятельностью Банка осуществляет единоличный исполнительный орган – Председатель Правления (Президент) Банка, который избирается Общим собранием акционеров. Наблюдательный Совет в целях обеспечения оперативного управления Банком избирает коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка.

К компетенции Правления относится решение наиболее сложных вопросов оперативного руководства деятельностью Банка, оказывающих значительное влияние на его деятельность и требующих коллегиального одобрения.

Основным видом деятельности Банка являются коммерческие и розничные банковские операции на территории Российской Федерации. Банк работает на основании генеральной банковской лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (ЦБРФ), с 1991 года. Банк участвует в государственной программе страхования вкладов, утвержденной Федеральным законом № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года. Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка лицензии или введения ЦБ РФ моратория на платежи.

По состоянию на 31 декабря 2008 года Банк имеет 55 филиалов в Российской Федерации, большинство из которых расположено в Москве и Московской области, численность персонала Банка составила 6 635 человек.

Об основных показателях характеризующих деятельность банка на протяжении 2006-2008 гг. можно судить по данным таблицы 2.1.

Как видно из таблицы, несмотря на развитие кризисных явлений в финансовой сфере, банк стабильно развивается, так за период 2006-2008 гг. его активы выросли на 67785 млн. руб. или на 92,32%. Динамика активов банка наглядно представлена на рисунке 2.1.

Средний размер активов банка увеличился на 69795 млн. руб. или в 2,19 раза.

Положительным моментом является факт роста собственных средств банка на 9556 млн. руб. или в 2,73 раза. Наглядно динамика собственных средств банка на конец отчетного периода представлена на рисунке 2.2.

Таблица 2.1

Финансовые результаты деятельности КБ «Возрождение» за 2006-2008 гг.

Наименование показателей	Значение показателей			Изменение, (+, -)	Темп роста, %
	2006	2007	2008
Активы (на конец года), млн. руб.	73426	111404	141211	67785	192,32
Средние активы, млн. руб.	58376	91774	128171	69795	219,56
Собственные средства (на конец года), млн. руб.	5509	11890	15065	9556	273,46
Средний размер собственных средств, млн. руб.	4192	9086	13470	9278	321,33
Чистый процентный доход, млн. руб.	3484	5570	8494	5010	243,80
Отчисления в резервы, млн. руб.	393	885	2199	1806	559,54
Непроцентный доход, млн. руб.	2386	3577	4836	2450	202,68
Операционные расходы, млн. руб.	4243	5732	7029	2786	165,66
Прибыль до налогов, млн. руб.	1084	2530	4102	3018	378,41
Налогообложение, млн. руб.	283	626	965	682	340,99
Чистая прибыль, млн. руб.	801	1904	3137	2336	391,64
Прибыль на акцию, руб.	39	80	125	86	320,51
Рентабельность капитала, %	19	21	23	4	121,05
Рентабельность активов, %	1,4	2,1	2,4	1	171,43

Рис.2.1. Динамика активов КБ «Возрождение» на конец года

Средний размер собственных средств банка вырос на 9278 млн. руб. или в 3,21 раза.

Положительным моментом является факт роста чистого процентного дохода на 5010 млн. руб. Можно отметить значительное увеличение отчислений в резервы, за период 2006-2008 гг. резервы банка выросли на 1806 млн. руб. или в 5,59 раза.

Рис.2.2. Динамика собственных средств КБ «Возрождение» на конец года

Эффективность функционирования банка заметно выросла, так рентабельность капитала выросла с 19 до 23%, а рентабельность активов с 1,4 до 2,4%. Оценка прибыльности банка более подробно будет рассмотрено далее.

2.2. Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов КБ «Возрождение»

На основании данных бухгалтерской отчетности банка проведем анализ состава и динамики доходов банка, данные анализа представим в таблице 2.2.

На основании данных таблицы можно сделать вывод о заметном росте доходов банка в течение рассматриваемого периода на 10929 млн. руб. или в 2,24 раза. Динамика общей величины доходов банка представлена на рисунке 2.3.

Основной рост доходов банка обусловлен ростом процентных доходов –8233 млн. руб. или в 2,31 раза. Как уже упоминалось в теоретической части работы, именно процентные доходы являются основными для многих коммерческих банков. КБ «Возрождение» не является исключением.

Также значительный рост наблюдается по комиссионным доходам – 2179 млн. руб. или почти в два раза (на 99,18%).

В 2008 году наблюдается значительный прирост доходов полученных по операциям с иностранной валютой – на 568 млн. руб. В 2008 году значение данной статьи доходов составило 673 млн. руб., тогда как в 2006 году всего лишь 105 млн. руб.

Таблица 2.2

Анализ состава и динамики величины доходов КБ «Возрождения»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Изменение млн. руб.	Темп роста, %
	2006	2007	2008		2007 / 2006	2008 / 2007	2008 / 2006
Процентные доходы	6278	9745	14511	8233	155,22	148,91	231,14
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами	24	95	0	-24	395,83	0	0
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой	105	310	673	568	295,24	217,10	640,95
Доходы за вычетом расходов от переоценки валюты	102	0	0	-102	0	0	0
Комиссионные доходы	2197	3202	4376	2179	145,74	136,66	199,18
Доходы по дивидендам	13	3	3	-10	23,08	100,00	23,08
Доходы за вычетом расходов от реализации инвестиционных бумаг	0	0	24	24	0	0	0
Прочие операционные доходы	77	225	138	61	292,21	61,33	179,22
Итого	8796	13580	19725	10929	154,39	145,25	224,25

Рис.2.3. Динамика доходов КБ «Возрождение»

В 2006 и 2007 годах банком были получены доходы по операциям с ценными бумагами (необходимо отметить, что данная статья отражается в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов), в размере 24 и 95 млн. руб.

Однако в 2008 году в связи с финансовым кризисом по данной статье были получены убытки.

Аналогичная ситуация складывается и по доходам полученным от переоценки иностранной валюты, в 2006 году банком был получен доход в размере 102 млн. руб., однако в 2007 и 2008 годах были получены убытки.

В качестве положительного момента можно отметить рост в динамике прочих операционных доходов, в 2008 году их величина составила 138 млн. руб., однако своего максимального значение прочие операционные доходы достигли в 2007 году 225 млн. руб.

Проанализируем теперь структуру доходов КБ «Возрождения», данные представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ структуры доходов КБ «Возрождения»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Структура, %
	2006	2007	2008	2006	2007	2008
Процентные доходы	6278	9745	14511	71,37	71,76	73,57
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами	24	95	0	0,27	0,70	0
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой	105	310	673	1,19	2,28	3,41
Доходы за вычетом расходов от переоценки валюты	102	0	0	1,16	0	0
Комиссионные доходы	2197	3202	4376	24,98	23,58	22,19
Доходы по дивидендам	13	3	3	0,15	0,02	0,02
Доходы за вычетом расходов от реализации инвестиционных бумаг	0	0	24	0	0	0,12
Прочие операционные доходы	77	225	138	0,88	1,66	0,70
Итого	8796	13580	19725	100	100	100

Наибольший удельный вес в структуре доходов предприятия приходиться на процентные доходы, причем в динамике он только вырос и составил 73,57%.

Вторая статья доходов по своему удельному весу – это комиссионные доходы. Необходимо отметить некоторое снижение доли комиссионных доходов с 24,98 до 22,19%.

Можно отметить рост удельного веса доходов за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой с 1,19 до 3,41%.

Значение остальных показателей значительного влияния на общую величину доходов не оказали.

О структуре доходов КБ «Возрождение» можно судить по данным рисунков 2.4-2.6.

Рис.2.4. Структура доходов КБ «Возрождение» в 2006 году

Рис.2.5. Структура доходов КБ «Возрождение» в 2007 году

Рис.2.6. Структура доходов КБ «Возрождение» в 2008 году

Аналогичным образом проанализируем состав и динамику расходов коммерческого банка «Возрождение», данные анализа представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ состава и динамики величины расходов КБ «Возрождения»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Изменение млн. руб.	Темп роста, %
	2006	2007	2008		2007 / 2006	2008 / 2007	2008 / 2006
Процентные расходы	2794	4175	6017	3223	149,43	144,12	215,35
Резерв под обесценение кредитного портфеля	393	885	2199	1806	225,19	248,47	559,54
Расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты	0	60	27	27	0	45,00	0,00
Расходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами	0	0	89	89	0	0	0
Комиссионные расходы	129	191	248	119	148,06	129,84	192,25
Убытки от выбытия кредитов и авансов клиентам	118	0	0	-118	0	0	0
Расходы, возникающие при первоначальном признании активов по ставкам ниже рыночных	3	7	14	11	233,33	200,00	466,67
Административные и прочие операционные расходы	4243	5732	7029	2786	135,09	122,63	165,66
Убыток от ассоциированной компании	32	0	0	-32	0	0	0
Расходы по налогу на прибыль	283	626	965	682	221,20	154,15	340,99
Итого	7995	11676	16588	8593	146,04	142,07	207,48

Темп роста расходов предприятия не такой высокий, как темп роста доходов, что, несомненно, является положительным моментом и свидетельствует о росте эффективности функционирования банка. Так в целом за период расходы банка выросли на 8593 млн. руб. или в 2,07 раза, что наглядно иллюстрируется рисунком 2.7.

Рис.2.7. Динамика расходов КБ «Возрождение»

В значительной степени рост расходов обусловлен ростом двух статей – процентных расходов (на 3223 млн. руб. или в 2,15 раза) и административных и прочих операционных расходов (на 2786 млн. руб. или на 65,66%).

Заметно увеличились отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля, рост значение показателя составил 1806 млн. руб.

Рост прибыли обусловил рост налога на прибыль в размере 682 млн. руб. или в 3,4 раза.

В 2007 году и 2008 году банк потерпел убытки от переоценки валюты, расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты составили 60 и 27 млн. руб. соответственно по годам.

В 2008 году банком были получены убытки по операциям с ценными бумагами, расходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами составили 89 млн. руб.

Убыточность деятельности банка по описанным выше направлениям в первую очередь обусловлена финансовым кризисом.

О структуре расходов банка можно судить по данным таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Анализ структуры расходов КБ «Возрождения»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Структура, %
	2006	2007	2008	2006	2007	2008
Процентные расходы	2794	4175	6017	34,95	35,76	36,27
Резерв под обесценение кредитного портфеля	393	885	2199	4,92	7,58	13,26
Расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты	0	60	27	0	0,51	0,16
Расходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами	0	0	89	0	0	0,54
Комиссионные расходы	129	191	248	1,61	1,64	1,50
Убытки от выбытия кредитов и авансов клиентам	118	0	0	1,48	0	0
Расходы, возникающие при первоначальном признании активов по ставкам ниже рыночных	3	7	14	0,04	0,06	0,08
Административные и прочие операционные расходы	4243	5732	7029	53,07	49,09	42,37
Убыток от ассоциированной компании	32	0	0	0,40	0,00	0,00
Расходы по налогу на прибыль	283	626	965	3,54	5,36	5,82
Итого	7995	11676	16588	100	100	100

Значительный удельный вес в структуре расходов коммерческого банка занимают административные и прочие операционные расходы, однако в динамике наблюдается некоторое снижение показателя. Так в 2006 году на долю данных расходов приходилось 53,07%, а в 2007 и 2008 годах уже 49,9 и 42,37%.

Вторая статья расходов по своему удельному весу – процентные расходы. В динамике наблюдается устойчивый рост удельного веса, который составил соответственно по годам, 34,95, 35,76 и 36,27%.

Значительно вырос удельный вес резерва под обесценение кредитного портфеля, что обусловлено абсолютным ростом показателя в динамике. Так, если в 2006 и 2007 году доля показателя составляла 4,92 и 7,58%, то в 2008 году уже 13,26%.

Доля комиссионных расходов в общей структуре незначительна и составляет по годам 1,16, 1,64 и 1,5%.

Удельный вес расходов за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты в 2007 и 2008 году составил 0,51 и 0,16% соответственно, а удельный вес расходов за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами в 2008 году – 0,54%.

Наглядно структура расходов КБ «Возрождение» представлена на рисунках 2.8-2.10.

Рис.2.8. Структура расходов КБ «Возрождение» в 2006 году

Рис.2.9. Структура расходов КБ «Возрождение» в 2007 году

Рис.2.10. Структура расходов КБ «Возрождение» в 2008 году

Перейдем теперь к оценке эффективности функционирования КБ «Возрождение».

2.3. Оценка эффективности функционирования КБ «Возрождение»

Рассмотрим состав и динамику показателей прибыльности КБ «Возрождение», данные представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Формирование чистой прибыли КБ «Возрождение»

Наименование показателей	Значение, млн. руб.			Изменение, млн. руб.	Темп роста, %
	2006	2007	2008
Чистые процентные доходы	3484	5570	8494	5010	243,80
Резерв под обесценение кредитного портфеля	393	885	2199	1806	559,54
Чистые процентные доходы после создания резерва под обесценение кредитного портфеля	3091	4685	6295	3204	203,66
Чистый комиссионный доход	2068	3011	4128	2060	199,61
Чистый доход (убыток) от операций с торговыми ценными бумагами	24	95	-89	-113	-370,83
Чистый доход (убыток) от операций с иностранной валютой	105	310	673	568	640,95
Прочие чистые операционные доходы	71	161	124	53	174,65
Операционные доходы	5359	8262	11131	5772	207,71
Административные и прочие операционные расходы	4243	5732	7029	2786	165,66
Убыток от ассоциированной компании	32	0	0	-32	0,00
Прибыль до налогообложения	1084	2530	4102	3018	378,41
Расходы по налогу на прибыль	283	626	965	682	340,99
Чистая прибыль	801	1904	3137	2336	391,64

Как видно из таблицы наблюдается рост финансовых результатов деятельности банка. Так чистые процентные доходы выросли на 5010 млн. руб. или в 2,43 раза. Однако темп роста чистых процентных доходов после создания резерва под обесценение кредитного портфеля заметно ниже – в 2,03 раза, что объясняется значительным ростом величины резервов (на 1806 млн. руб. или более чем в 5 раз).

Рост чистых комиссионных доходов также очень высокий, доходы выросли практически в два раза за рассматриваемый период или на 2060 млн. руб.

В связи с финансовым кризисом по отдельным статьям были получены убытки, в частности в 2008 году по операциям с ценными бумагами в размере 89 млн. руб.

В целом операционные доходы банка выросли на 5772 млн. руб. или в 2,07 раза.

Динамика основных финансовых результатов деятельности КБ «Возрождение» наглядно представлена на рисунках 2.11 и 2.12.

Рис.2.11. Динамика финансовых результатов КБ «Возрождение»

Тот факт, что административные расходы росли не таким высоким темпом как доходы, обусловил факт роста прибыли до налогообложения на 3018 млн. руб. или в 3,78 раза.

Налог на прибыль вырос на 682 млн. руб., в результате рассмотренных изменений чистая прибыль банка выросла на 2336 млн. руб.

Рис.2.12. Динамика чистой прибыли КБ «Возрождение»

Об эффективности управления доходностью КБ «Возрождение» можно судить по данным таблицы 2.7.

Таблица 2.7

Эффективность управления доходностью КБ «Возрождение»

Наименование показателей	2006	2007	2008
1. Активы банка за период, приносящие проценты, млн. руб.	62394	92087	105644
2. Процентный доход, млн. руб.	6278	9745	14511
3. Процентный расход, млн. руб.	2794	4175	6017
4. Чистая процентная маржа (2-3)/1*100, %	5,58	6,05	8,04
5. Операционные доходы, млн. руб.	5354	8262	11131
6. Операционные расходы, млн. руб.	4243	5732	7029
7. Средние размеры активов, млн. руб.	58376	91774	128171
8. Коэффициент чистой маржи операционной прибыли (5-6)/7*100	1,90	2,76	3,20

На основании данных таблицы можно сделать вывод о росте эффективности функционировании коммерческого банка. Так показатель чистой процентной маржи вырос с 5,58 до 8,04%, а показатель коэффициента чистой маржи операционной прибыли с 1,9 до 3,2%. Учитывая наличие кризисных явлений в банковской сфере можно отметить эффективное управления активами и пассивами банка.

Глава 3. Направления повышения прибыльности банка в условиях финансового кризиса

3.1. Применение технологии управления доходностью

В условиях жесткой конкуренции и экономического спада финансовые учреждения сталкиваются с множеством важнейших задач – повышения рискованности операций, сокращения накладных расходов, оперативного кредитования, выполнения нормативных требований и т.п. Часть проблем можно решить путем внедрения технологии управлению доходностью (profitability management — PM).

В последние годы руководство финансовых учреждений уделяет особое внимание прибыльности отдельных подразделений, клиентов, продуктов и каналов сбыта. Всем стало очевидно, что этот компонент системы финансового управления компанией максимально влияет на доходность фирмы. С целью принятия грамотных решений необходимо прозрачно и четко распределить расходы и прибыли по различным объектам, проводить моделирование и вовремя вносить корректировки в план. Не менее важно и спрогнозировать будущую прибыльность различных аспектов бизнеса.

Повышение прибыльности подразумевает:

• большее внимание планированию и контролю;
• выявление количественных целей;
• мониторинг изменений;
• точный контроль расходов, особенно в наиболее трудоемких областях, таких как обслуживание физических лиц;
• своевременные решения для подразделений и продуктов;
• также более активную политику ценообразования.

Рассмотрим суть методики, ее основные компоненты, а также требования к автоматизации управления доходностью.

Управление доходностью — это планирование, оценка и контроль, а также интерпретация прибыльности организаций, услуг и отношений с клиентами.

В этом определении есть несколько важных элементов. Во-первых, управление доходностью — это законченный управленческий процесс, а не просто аналитическая учетная процедура.

Во-вторых отличие от ряда других методов, управление доходностью делает акцент на счете прибылей и убытков и лишь во вторую очередь на балансе.

В рамках управления доходностью, прибыльность не только отражается в отчетах, но планируется, оценивается и интерпретируется. Планирование гарантирует, что усилия компании будут направлены на достижение корпоративных целей, оценка (измерение) подразумевает контроль и корректировку процесса относительно исходного плана путем сопоставления полученного дохода по отношению к связанным с ним расходам. Интерпретация обеспечивает действенную картину функционирования бизнеса и отдельных его участников, служит базой для следующего цикла планирования.

Управление доходностью включает в себя мониторинг определенных типов статистических показателей. Прибыли банка можно оценивать по четырем направлениями – по организационным подразделениям, по продуктам, по счетам (клиентам), и (в некоторых случаях) по каналам сбыта.

Прибыльность подразделений — наиболее известный и понятный показатель, так как он присутствует в любой банковской отчетности, отражая эффективность всех организационных единиц. Однако качественная система управления доходностью должна оценивать доходность продуктов, клиентов и каналов.

Этот четырехмерный подход очень важен, если банк стремится к реализации скоординированных планов, нацеленных на максимальное повышение показателей и сохранение приемлемых границ рисков. Показатели прибыльности организационных подразделений необходимы для высшего руководства — для распределения ресурсов, выявления проблем, выполнения контроля расходов, а также для мониторинга эффективности работы управленцев высшего звена. Оценка прибыльности продуктов, клиентов и каналов сбыта, в свою очередь, является базисом для выявления проблем, для решения задач ценообразования, а также помогает в расчете эффективности услуг и менеджеров по работе с клиентами.

Базовые типы статистических показателей доходности часто агрегируются с целью упростить задачу оценки для руководства. Такой процесс называет сегментацией — выделением групп с похожими свойствами, согласно специфическим требованиям бизнеса. Смысл этого процесса заключается в том, чтобы провести количественную оценку сегментов во времени и с учетом ряда рыночных условий. Попытка оценить и спланировать покупательский потенциал каждого сегмента, а также задать управленческую стратегию, позволяющую максимизировать прибыльность, как отдельных элементов, так и сегментов в целом, является одним из ключевых этапов управления доходностью бизнеса.

При этом необходимо учитывать следующий момент. Все чаще и чаще банки имеют такую структуру, что несколько организационных подразделений одновременно работают с определенными видами продуктов и группами клиентов. В этом случае прибыльность оценивается одновременно по нескольким направлениям (по организационным подразделениям, продуктам и (или) клиентам).

Например, прибыльность потребительских кредитов (продукта) может быть такой же, как у подразделения (организационной единицы), специализирующегося на подобном кредитовании.

В определении управления доходностью неявным образом заложено использование технологии трансфертного управления ресурсами. Содержательный расчет доходности организации требует вычисления трансфертных ставок, расходов и доходов.

Управление доходностью в банковской сфере подразумевает моделирование денежных потоков, в том числе кредитных и депозитных, а также другие инструменты, где применяется анализ дьюраций или анализ дисконтированных потоков денежной наличности.

Эти расчеты используются для генерации трансфертных ставок, отражающих экономические характеристики конкретных инструментов. Средства управления доходностью позволяют рассчитать чистую приведенную стоимость всех операций, связанных с денежной наличностью. Этот показатель дает дополнительное представление о будущих результатах, что позволяет в некоторой мере оценить прибыльность бизнеса в ближайшей перспективе.

Управление доходностью должно обеспечивать базу для эффективного менеджмента затрат. В этой методике используются все типы учета затрат, начиная с самых распространенных методологий — фактического, стандартного и гибкого планированного расчета затрат. Однако традиционные методы учета расходов не удовлетворяют множеству современных требований. Руководство получает информацию, не достаточную для точной интерпретации динамики расходов компании и постоянного повышения прибыльности отдельных продуктов, клиентов и рынков. В связи с этим встает задача использования продвинутых методов, таких как функционально-стоимостной анализ (ФСА).

ФСА предполагает распределение затрат по процессам, функциям, центрам затрат и т.п. Этот метод не только упрощает оценку вклада в доходность отдельных продуктов, но и позволяет разрабатывать специальные стратегии для повышения прибыльности.

Управление доходностью должно состоять из рекуррентного (циклически повторяющегося) трехфазного процесса:

• планирование;
• оценка и контроль;
• интерпретация.

Руководство всех уровней должно участвовать в каждом из этапов и активно добиваться запланированных результатов.

Рассмотрим каждую составляющую процесса управления доходностью коммерческого банка.

1. Планирование.

Высшее руководство устанавливает общее направление развития банковской стратегии и облекает ее в формальное представление, где задаются все корпоративные объекты прибыльности. Для решения этой задачи необходимо задать согласованные операционные и финансовые правила, удобные для существующей экономической среды. Только когда этот набор взаимосвязанных и действенных объектов доходности для всех организационных подразделений, видов продукции и клиентских групп задан, — можно начинать первые, самые простые, этапы операционного планирования.

Очевидно, что бюджетирование — это процесс, который движется как «сверху-вниз»(bottom up), так и «снизу вверх»(top down).

Если установлены цели высшего уровня, тогда можно рассмотреть или пересмотреть данные, поступающие снизу. В течение этого интерактивного процесса «общим знаменателем» остаются лежащие в основе корпоративные цели.

Многие банки владеют хорошо проработанным процессом бюджетирования, однако не все преобразуют бюджеты, описывающие организационные задачи, в бюджеты прибыльности. Как правило, в бюджетном цикле отсутствуют переносы (трансферты) операционных и накладных расходов, а также расходов и прибылей ЦП (центров прибылей).

В результате, когда руководитель впервые видит итоговые показатели счета прибылей и убытков, расходы уже понесены. Недостаток бюджетирования прибыльности еще более заметен, если речь идет о продуктах и группах клиентов.

Уроки последних лет показали, что в области бюджетирования необходимо делать больший упор на доходность. И хотя сбор бюджетов доходности для отдельных клиентов или продуктов не удобен, и даже не желателен, однако необходимо учитывать расходы на услуги, а также сопутствующие затраты, связанные с каждым существенным центром ответственности (обеспечивающим прибыльности).

Только таким образом менеджеры, ответственные за ценообразование и учет вознаграждений, получат четкую картину влияния своих решений на экономическое положение банка, причем до того момента, как эти решения будут приняты.

2. Оценка и контроль.

До начала отчетного периода руководство должно выработать основные правила управления доходностью и донести их до персонала. К числу этих правил относятся принципы измерения, включая масштабы, а также процедуры контроля. В этом случае, в момент, когда руководитель организационного подразделения видит в отчете итоговый результат, расходы уже учтены.

Если говорить о масштабах, то тут руководству необходимо принять решения по следующим вопросам:

• для каких организационных уровней необходимо выработать отчетность по прибыльности, например, необходимо ли проводить трансфертные расчеты на уровне филиалов?
• какого уровня будут оцениваться: например, есть ли смысл оценивать аккредитив на импорт товаров или достаточно аккредитива?
• для каких счетов (клиентов) необходимы отчеты о доходности: например, достаточно ли крупных или корпоративных клиентов?
• для каких каналов сбыта, необходим контроль прибыльности?
• нужно ли оценивать глобальную (worldwide) доходность?

Высшее руководство должно принимать решения, передавать и применять правила измерений. Здесь необходимо решить

• какую отчетность нужно использовать — отчетность по доходности (profitability reporting) или отчетность по валовой прибыли (contribution reporting)? От этого зависит, каким образом будут распределены ресурсы по организационным подразделениям, продуктам и клиентам (счетам);
• стоит ли дифференцировать уровень контроля в отношении накладных расходов? Например, банк может выделять три вида расходов: произвольные, целевые (направленные на конкретное организационное подразделение) и разделяемые. Каждый из них по-разному может интерпретироваться при вычислении доходности;
• какие трансфертные ставки использовать, каким образом их рассчитывать? Метод расчета расходов или поступлений по денежным средствам (фондам) — центральный вопрос для отчетности по доходности.

Доходность может увеличиться очень существенно, только за счет выбора определенной трансфертной ставки. Многие банки используют единый унифицированный показатель предельной себестоимости денежных средств (marginal cost of funds) для доходности организационного подразделения, продукта или клиента. Однако розничные банки часто используют концепцию пулов, где долгосрочные средства (сбережения и срочные депозиты) становятся источником финансирования для долгосрочных активов (например, для ипотечных кредитов);

• надо ли распределять капитал по организационным единицам, продуктам и клиентам? В некоторых банках прибыльность некоторых центров ответственности с высоким уровнем рисков существенно повысилась за счет распределения капитала;
• каким образом реагировать на кредитные потери? На долю каждого центра ответственности приходятся свои резервы и списания. Иногда как резервы, так и списания закрепляются на одном уровне во всем банке. Иногда для расчетов используется специальная формула;

— какие процедуры контроля вводить? Вероятно, каждый банк проводит ежемесячный и ежегодный контроль результатов и сравнение их с запланированными. На поверхность выходят существенные отклонения, в двух формах – в плановых отчетах для высшего руководства или в отчетах об отклонениях и исключениях. Плановые отчеты выполняются на всех уровнях в организации и направлены они на сравнение фактической эффективности организационных единиц, продуктов или клиентов с запланированными. При этом принимаются краткосрочные корректирующие меры и перераспределяются обязанности. Отчеты о серьезных отклонениях выполняются тогда, когда происходит существенное отклонение от бюджета, либо краткосрочные изменения в стратегии диктуются внешними условиями. В этой ситуации руководство принимает решения о корректировке планов, о выполняемых действиях, о модификации бюджетов и перераспределении ответственности.

3. Интерпретация.

В конце текущего периода результаты доходности всех организационных подразделений, продуктов и клиентов необходимо собрать вместе и пересмотреть. Главной связкой с процессом управления доходностью является интерпретация этих результатов. Она становится базой для оценки экономической эффективности, финансовым вкладом в оценку эффективности руководства, а также помогает в формулировки целей и планов на следующий год.

Базисом для экономической оценки должны быть долгосрочные (3-5 лет) тенденции и сравнение с фактической (отчетной) доходностью, а также годовыми показателями прибыли и отклонениями от бюджета. Наиболее сложный аспект интерпретации — поиск значимой статистики, которая позволит выявить тенденции и сравнения.

Чаще всего используются следующие показатели:

1) Прибыль по доходным активам. Наиболее распространенный показатель, прост в вычислении и обеспечивает показатель, который несложно связать с исходными целями планирования.

2) Прибыль по всем активам. Полезный инструмент, но сложный в реализации и вычислении, так как необходимо распределение ресурсов по организационным подразделениям. Процесс подразумевает использование современных методов, таких как ФСА.

3) Прибыль акционерного капитала. Существенный показатель, с каждым годом набирающий все большую популярность.

Все описанные выше операции на практике должны быть реализованы в виде интегрированного процесса управления доходностью. Опыт множества кредитных учреждений во всем мире показывает, одним из наиболее удобных путей реализации этой методики является использование средств автоматизации.

Хранилище данных является одним из наиболее приемлемых средств для хранения и обработки данных, необходимых в процессе управления доходностью. Обеспечивает точность, согласованность и актуальность информации.

Программное обеспечение для планирования, входящее в состав BPM-пакетов, обеспечивает эффективные методы контроля достижения корпоративных целей.

Система управления доходностью должно обеспечить законченную корпоративную картину прибыльности, поэтому важным ее компонентом является удобная и прозрачная отчетность. Для оценки полученных результатов необходимо использование современных аналитических инструментов, доступных как подготовленному пользователю (аналитику), так и управленческому звену. Средства отчетности и представления данных, доступные в BPM-пакетах, полностью удовлетворяют этому требованию.

Что касается измерения и интерпретации, то эти задачи являются ключевыми функциями PM, а именно состоят в анализе данных, мониторинге изменений относительно исходных целей, а также в постоянном пересмотре текущих показателей прибыли по организационным подразделениям, продуктам, клиентам и каналам сбыта.

Последний шаг в реализации системы управления прибыльностью — процесс принятия решения. Этот шаг четко задает маркетинговые и бизнес-стратегии, на основе анализа прибыльности отдельных сегментов и их предполагаемого развития. Цель процесса — гарантировать, что решения, принимаемые в процессе управления портфелем продуктов и обслуживания клиентов, приведут к повышению прибыльности в целом и обеспечению дополнительных преимуществ для компании. Аналитические средства в рамках BPM служат этой задаче наиболее удобно и эффективно.

В заключении рассматриваемого вопроса можно отметить следующее. Управление доходностью должно как можно шире проникать в банковские структуры. Оно становится, по сути, главной движущей силой, позволяющей сохранить рентабельность кредитного учреждения.

Представляется возможным реализовать данный подход в КБ «Возрождение». Возможности банка в части реализации процессов автоматизации и уровень профессионализма персонала кредитного учреждений позволяют выделить уровни доходности и организовать планирование, контроль и интерпретацию полученных результатов в соответствии с рассмотренным алгоритмом.

3.2. Формирование программы сокращения операционных расходов коммерческого банка

В настоящее время много внимание уделяется вопросам тенденций развития кризиса в банковской сфере, который тем или иным способом коснулся всех кредитных институтов в нашей стране. Закономерным образом возникает вопрос – Что делать дальше?

Несмотря на различие проблем, с которыми сталкиваются компании как финансового, так и реального сектора, ответ на этот вопрос сводится к одному решению — повышать эффективность бизнеса. Одним из важных элементов этого процесса является программа сокращения затрат, которая особенно востребована после периода роста, когда целью является размер прибыли, а не эффективность. В этом случае величина прибыли покрывает издержки, связанные с не всегда правильными управленческими решениями и неэффективной деятельностью персонала.

В настоящее время банковская система значительно трансформируется, так если основной тенденцией последних лет являлся тот факт, что финансовый сектор зарабатывал значительную прибыль (например, В США последние пять лет финансовый сектор зарабатывал до 40% всей «корпоративной» прибыли), то теперь ситуация коренным образом меняется.

Таким образом, главной оценкой работы банков на ближайший период будет исключительно их эффективность, способность работать и развиваться при минимальных издержках.

В наиболее общем виде структура затрат коммерческого банка иллюстрируется таблицей 3.1.

Обычным явлением для западных банков стали программы по сокращению затрат, рассчитанные на один-два года, цель которых — повысить доходность операций на стабильном, но слабо растущем банковском рынке Европы. Например, банки Германии в благополучном и спокойном 2001 году сократили около 10% персонала.

Таблица 3.1

операционных доходов коммерческого банка

Статья расходов	Доля в операционных расходах банка, %
Расходы на персонал	40-55
Связь и IT	10-20
Аренда	5-10
Реклама и маркетинг	2-5
Другое	18-25

До наступления кризисных явлений на финансовых рынках основными факторами, оказывающими давление на прибыль западных банков, и, как следствие, основными причинами проведения программ по сокращению затрат являлись:

• повышение уровня конкуренции на рынке финансовых услуг;
• развитие е-коммерции и Интернета как канала продаж банковских продуктов, характеризующегося практически «нулевой» себестоимостью;
• восприятие потребителями банковской услуги как «стандартного» продукта, который может быть получен в любом отделении банка без «значительных» отклонений в качестве и цене.

Эти долгосрочные тренды приводили к сокращению маржи банков по предоставляемым услугам и делали мероприятия по повышению операционной эффективности необходимым условием наращивания акционерной стоимости банка.

Традиционно первым направлением снижения затрат становилась статья, связанная с расходами на персонал. И это понятно, ведь ее доля в операционных расходах, как правило, составляет 50-55%. Актуальным является постановка вопроса об эффективности работы, как персонала, так и используемых технологий и процессов.

Для измерения эффективности бизнеса принято использовать показатель «Cost to Income Ratio» (СIR), который имеет несколько методик расчетов, но, как правило, равен доле операционных расходов в операционных доходах банка. Значение данного показателя варьируется в зависимости от размера банка и региона, в котором он работает.

В таблице 3.2 представлено усредненное значение показателя по странам.

Таблица 3.2

Показатель cost/income по регионам, %

Страна	Значение показателя	Страна	Значение показателя
Азия
Гонконг	40,76	Таиланд	53,82
Малайзия	44,50	Австралия	56,35
Сингапур	49,02	Филиппины	63,82
Китай	49,93	Тайвань	64,54
Южная Корея	53,34	Япония	71,43
Центральная и Восточная Европа
Россия	47,81	Венгрия	54,34
Словения	48,93	Польша	70,85
Латинская Америка
Мексика	52,31	Перу	63,91
Чили	53,70	Аргентина	66,07
Бразилия	61,15
Ближний Восток
Кувейт	25,46	Бахрейн	37,84
ОАЭ	27,99	Иран	57,40
Саудовская Аравия	31,18	Израиль	62,04
Северная Америка
США	58,19	Канада	66,37
Западная Европа
Норвегия	53,22	Австрия	60,60
Великобритания	53,74	Германия	63,00
Испания	55,70	Италия	63,11
Нидерланды	55,89	Швеция	64,52
Дания	55,95	Франция	64,60
Швейцария	56,29	Бельгия	67,80

Источник: The Banker

Как видно из таблицы, лучшие значения данного показателя (25-37%) имеют банки, работающие на Ближнем Востоке, что можно объяснить небольшим их количеством в указанных странах и притоком в эти страны «нефтедолларов».

Наименее эффективными в мировом банковским сообществе остаются японские банки со значением показателя 71,43%, несмотря на значительное его снижение за последние годы (более чем на 10% по сравнению с 2004 годом).

Также одним из наихудших показателей характеризуются банки из Польши (70,85%), хотя значение этого показателя улучшилось более чем на 6% за последние годы. В то же время банки Бельгии демонстрируют противоположную тенденцию, ухудшив CIR с 62,42 до 67,8%.

Российские банки с показателем, равным 47,81%, занимают достойное место.

Рис.3.1. Средний показатель cost/income по регионам, %

Несмотря на неоспоримость тезиса о необходимости проведения мероприятий по оптимизации и повышению эффективности бизнеса банков, проведение подобных программ таит в себе много ограничений. Например, известно, что одной из самых популярных мер по оптимизации неоперационных расходов является сокращение персонала. Однако нередки случаи, когда финансовые институты сокращали сотрудников, но через несколько месяцев были вынуждены их нанимать снова для поддержания своей текущей деятельности. Западные банки уже поняли, что сокращение персонала и повышение производительности труда не находятся в прямой связи, и тем более не являются соседними звеньями в причинно-следственной цепочке.

Для того чтобы при разработке и реализации программы сокращения издержек избежать возможных ошибок, можно использовать следующие основные принципы.

Принцип 1. Первым этапом при разработке программы должен стать шаг, который на первый взгляд не имеет никакого отношения к затратам. Этот шаг заключается в подтверждении акционерами, с учетом произошедших изменений, основных целей и направлений развития банка на ближайшие два-три года. Например, если акционеры банка видят перспективу развития корпоративного бизнеса, то запущенный несколько лет назад розничный проект или готовящийся к запуску проект «малый и средний бизнес» станут первыми пострадавшими при реализации программы сокращения затрат. В то же время если все-таки будущее банка лежит в области предоставления банковских услуг физическим лицам, то целевая территория и акценты для оптимизации смещаются на другие направления бизнеса банка.

Итак, первый принцип предусматривает жесткую увязку программы с поставленными акционерами целями.

Принцип 2. Несмотря на значительную долю затрат на персонал в операционных расходах, не стоит фокусироваться только на данной статье. Стоит оценить эффективность использования площадей офисов банка. Здесь может помочь показатель, который активно используется сетевыми ритейлерами, а именно «выручка на квадратный метр». В приложении к финансовым институтам данный показатель может выглядеть как «операционный доход на единицу площади точки присутствия банка» или «активы/пассивы точки присутствия на единицу площади». Не стоит оставлять без внимания и расходы, связанные с рекламой, IT и закупкой офисных расходных материалов.

Не исключено, что анализ расходов и меры по их сокращению могут привести к пересмотру и значительным изменениям в операционной модели бизнеса банка, и топ-менеджеры банка должны быть готовы к тому.

Принцип 3. Успех реализации программы по сокращению затрат во многом зависит от решительности топ-менеджмента и его готовности принять изменения. Поэтому для ее успешного внедрения необходимо ответственное лицо из руководства банка, которое будет нести персональную ответственность за достижение результата.

В оптимальном варианте возможно назначение двух-трех менеджеров, каждый из которых будет играть свою роль в реализации изменений:

• один выступает в роли «дипломата», стараясь довести до всех заинтересованных лиц информацию о необходимости проведения изменений;
• второй должен быть хорошо знаком с деталями функционирования данного банка и выступать в роли «эксперта», подтверждая, что предлагаемые изменения возможны и реализуемы;
• третий выступает в роли «проводника» данных изменений, осуществляя постоянный контроль за исполнением поставленных задач.

Совмещение всех этих ролей в одной должности возможно, но случается довольно редко. Итак, третий принцип говорит о необходимости создания команды топ-менеджеров, несущих персональную ответственность за осуществление утвержденной программы.

Рис.3.2. Разработка комплекса мер по снижению издержек

При постановке целей можно руководствоваться двумя подходами.

Первый подход предусматривает постановку целей исходя из показателей, которые демонстрируют наиболее успешные банки, использующие аналогичную бизнес-модель.

Второй подход строится на внутреннем анализе банка и поиске возможностей по сокращению затрат на основе собственного понимания ситуации, без привлечения «мудрости рынка» и конкурентов.

Основные направления работы, мероприятий и возможный эффект от их внедрения представлены ниже.

1. Категория «Персонал» (потенциал снижения затрат – 5-10%).

Наиболее затратная статья, часто занимающая около 50% всех операционных расходов. Снижение затрат на персонал более чем на 15–20% потребует «организационной» перестройки банка. Возможно значительное снижение той части затрат, которая связана с «администрированием» персонала (до 25%).

Примеры:

• проведение аттестации сотрудников на предмет соответствия занимаемой позиции и должностному окладу;
• повышение контроля за исполнительской дисциплиной персонала;
• установление более тесной связи между результатами работы и вознаграждением.

2. Категория «Расходы на аренду» (потенциал снижения затрат – 5-20%).

Пример:

• пересмотр условий аренды.
• сокращение арендованных площадей.

В данном случае могут возникнуть сложности в связи с уже заключенными договорами аренды. При агрессивном следовании курсу сокращения издержек на аренду недвижимости, возможно, их снижение до 20%.

3. Категория «Командировочные и представительские расходы» (потенциал снижения затрат – 5-10%).

Возможно краткосрочное сокращение издержек до 30%, однако это снижение не носит устойчивого характера. Согласно ряду исследований, около 25% сотрудников часто подходят «творчески» к составлению отчетов по данной группе расходов.

Пример:

• пересмотр политик и процедур, связанных данной группой расходов;
• усиление контроля и требований к отчетным документам.

4. Категория «Расходы на маркетинг и рекламу» (потенциал снижения затрат – 5-10%).

Данная статья может составлять 2–5% операционных расходов банка.

Несмотря на возможное существенное снижение затрат в кратчайшие сроки (60–90 дней), в долгосрочной перспективе сжатие маркетингового бюджета может негативно сказаться на бизнесе.

Банки, продолжающие маркетинговую активность даже в кризисной ситуации, имеют более высокие шансы увеличить долю на рынке.

Пример:

• пересмотр политик и процедур, связанных данной группой расходов;
• повышение эффективности использования и контроля отдачи от маркетинговых и рекламных мероприятий.

5. Категория «Хозяйственные расходы» (потенциал снижения затрат – 15-25%).

Пересмотр условий договоров и напряженные переговоры с поставщиками могут уменьшить сумму хозяйственных расходов до 7%.

Повышение прозрачности процесса выбора поставщика может дать до 3% экономии. Ревизия условий текущих контрактов и проверка их соответствия реалиям может принести до 4% экономии. Внедрение нормативов расходов и контроль за их исполнением может принести до 5% экономии.

Пример:

• повышение прозрачности в процессах выбора поставщиков и заключения контрактов;
• усиление контроля за рыночностью цен по приобретаемым товарам и услугам, централизация поставок;
• создание единых стандартов и норм расходов;
• снижение числа поставщиков;
• усиление контроля за соблюдением контрактов поставщиками.

6. Категория «Централизация функций» (потенциал снижения затрат – 10-20%).

При централизации функций у банка появляется возможность нанять высококлассных специалистов в головном офисе и навсегда закрыть вопрос о недостатке экспертизы на местах.

Дублирование функций центров обслуживания часто является результатом приобретений банков, которые долго время остаются, не интегрированы в общую систему, являясь источником дополнительных расходов.

При централизации также улучшается качество и оперативность подготовки управленческой отчетности ввиду концентрации информации и ответственности за ее подготовку.

Возможно создание позиции «административный директор банка», возглавляющего единое подразделение, в которое могут войти функции управления персоналом, имуществом/недвижимостью, проведение хозяйственных расходов. Однако создание такого функционала может занять до двух лет.

Пример:

• централизация некоторых функций по обслуживанию бизнеса банка (например, оценка кредитных рисков, call-центр) на уровне головного офиса для использования эффекта масштаба;
• центры обслуживания могут быть расположены в зонах меньшей стоимости недвижимости и труда.

7. Категория «Аутсорсинг» (потенциал снижения затрат — до 10%).

У банка возникает возможность получения дополнительного дохода от стратегического партнерства с поставщиками.

Важно отметить, что аутсорсинг не является средством от неэффективных операций. В связи с этим перед тем, как передавать выполнение операций на аутсорсинг, необходимо оптимизировать передаваемые процессы.

Пример:

• передача выполнения определенных функций третьей стороне, для которой данная деятельность является основной и осуществляется при меньших издержках (например, поиск и тренинг персонала, инкассация, уборка помещений, автоуслуги);
• заключение стратегического партнерства с поставщиками услуг.

8. Категория «Автоматизация» (потенциал снижения затрат – 15-20%).

Мероприятия в данном направлении наиболее дорогостоящие и требуют значительных усилий. В то же время затраты на процесс, так же как и количество ошибок персонала, становятся минимальными.

Устранение неавтоматизированных процессов позволит сократить численность персонала. Например, при автоматизации процесса учета командировочных и представительских расходов экономия может составить от 10 до 80%

Автоматическое отслеживание сроков дебиторской задолженности приводит к сокращению сроков ее сбора.

Пример:

• автоматизация процесса учета командировочных и представительских расходов;
• автоматизация процесса выпуска счетов, их оплаты при авторизации и отслеживания сроков дебиторской задолженности и т.д.

9. Категория «Изменение (оптимизация) бизнес-процессов» (потенциал снижения затрат — 25–30%).

На первом этапе работ в данном направлении выделяются несколько ключевых процессов, важных для банка, и проводится их анализ на оптимальность.

При оценке существующих процессов необходимо ответить на ключевой вопрос: как бы этот процесс выглядел, если бы его создавали сегодня с нуля?

Оптимизация бизнес-процессов может привести к существенному сокращению численности персонала. В результате оптимизации процессов не должен быть превышен приемлемый уровень операционного риска.

Пример: оценка и устранение узких мест при выполнении рабочих процессов.

В зависимости от определенных обстоятельств банк может достичь показателей как выше, так и ниже расчетных.

Важно также понимать, что программа сокращения затрат может быть эффективно разработана лишь при адекватном учете и отнесении затрат на подразделения банка. Без этого элемента принятие каких-либо управленческих решений в данном направлении и сравнение показателей конкретного банка с рынком просто невозможны.

Заключение

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Доходы — это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а также побочная деятельность банка.

Расход — это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

Прибыль банка подразделяется на операционную, прибыль от побочной деятельности и прочую. Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

Объектом практического исследования являлся КБ «Возрождение». По состоянию на 31 декабря 2008 года Банк имеет 55 филиалов в Российской Федерации, большинство из которых расположено в Москве и Московской области, численность персонала Банка составила 6 635 человек.

Эффективность функционирования банка за 2006-2008 гг. заметно выросла, так рентабельность капитала выросла с 19 до 23%, а рентабельность активов с 1,4 до 2,4%.

Анализ доходов и расходов КБ «Возрождение» позволил выявить следующие ключевые моменты.

За 2006-2008 годы наблюдается заметный рост доходов банка на 10929 млн. руб. или в 2,24 раза. Основной рост доходов банка обусловлен ростом процентных доходов –8233 млн. руб. или в 2,31 раза. Именно процентные доходы являются основными для многих коммерческих банков, КБ «Возрождение» не является исключением.

Также значительный рост наблюдается по комиссионным доходам – 2179 млн. руб. или почти в два раза (на 99,18%).

Наибольший удельный вес в структуре доходов предприятия приходиться на процентные доходы, причем в динамике он только вырос и составил 73,57%. Вторая статья доходов по своему удельному весу – это комиссионные доходы. Необходимо отметить некоторое снижение доли комиссионных доходов с 24,98 до 22,19%.

Темп роста расходов предприятия не такой высокий, как темп роста доходов, что, несомненно, является положительным моментом и свидетельствует о росте эффективности функционирования банка. Так в целом за период расходы банка выросли на 8593 млн. руб. или в 2,07 раза.

В значительной степени рост расходов обусловлен ростом двух статей – процентных расходов (на 3223 млн. руб. или в 2,15 раза) и административных и прочих операционных расходов (на 2786 млн. руб. или на 65,66%).

Заметно увеличились отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля, рост значение показателя составил 1806 млн. руб.

В 2007 году и 2008 году банк потерпел убытки от переоценки валюты, расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты составили 60 и 27 млн. руб. соответственно по годам.

В 2008 году банком были получены убытки по операциям с ценными бумагами, расходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами составили 89 млн. руб.

Наблюдается рост эффективности функционировании КБ «Возрождение». Так показатель чистой процентной маржи вырос с 5,58 до 8,04%, а показатель коэффициента чистой маржи операционной прибыли с 1,9 до 3,2%. Учитывая наличие кризисных явлений в банковской сфере можно отметить эффективное управления активами и пассивами банка.

В качество совершенствования было предложено два направления:

• внедрение технологии управления доходностью;
• разработка программы снижения операционных расходов.

Управление доходностью — это планирование, оценка и контроль, а также интерпретация прибыльности организаций, услуг и отношений с клиентами.

Управление доходностью включает в себя мониторинг определенных типов статистических показателей. Прибыли банка можно оценивать по четырем направлениями – по организационным подразделениям, по продуктам, по счетам (клиентам), и (в некоторых случаях) по каналам сбыта.

Программа снижения операционных расходов осуществляется по следующим категориям: персонал, расходы на аренду, командировочные и представительские расходы, расходы на маркетинг и рекламу, хозяйственные расходы, централизация функций, аутсорсинг, автоматизация, изменение (оптимизация) бизнес-процессов.

В ходе работы были рассмотрены варианты снижения затрат по категориям и возможных эффект от реализации данных направлений.

Важно также понимать, что программа сокращения затрат может быть эффективно разработана лишь при адекватном учете и отнесении затрат на подразделения банка. Без этого элемента принятие каких-либо управленческих решений в данном направлении и сравнение показателей конкретного банка с рынком просто невозможны.

Список литературы

1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

2. Алешин В.А., Зотова А.И. Финансы: Учебник для вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 346с.

3. Балабанов А.И., Боровкова В.А. Банки и банковское дело. – СПб.: Питер, 2007. – 448с.

4. Балдин К.В., Воробьев С.Н., Управление рисками. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 511с.

5. Банковское дело / Под ред. Г.Г. Коробковой. — М.: Экономистъ, 2005. – 751с.

6. Банковское дело. Управление и технологии / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 671с.

7. Банковское дело. Экспресс-курс / Под ред. О.И. Лаврушина — М.: КНОРУС, 2007. – 344с.

8. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 592с.

9. Белоглазова Г.Н., Кровелецкая Л.П. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 591с.

10. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы. – М.: «Дашков и К», 2008. – 608с.

11. Белоцерковский В.И., Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294с.

12. Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый словарь: около 5 000 слов. – М.: Инфра-М., 2008. – 378с.

13. Бородушко И.В., Васильева Э.К., Кузин Н.Н. Финансы. – СПб.: Питер Пресс, 2008. – 192с.

14. Варламова Т.П., Ермасова Н.Б. Деньги, кредит, банки. — М.: Издательство РИОР, 2005. — 128с.

15. Владиславцев Д.Н. Энциклопедия банковского маркетинга. – М.: Ось-89, 2005. – 256с.

16. Глушкова Н.Б. Банковское дело. – М.: Академический проспект, 2007. – 430с.

17. Гребенюк М. Как внедрить эффективное управление рисками // Аналитический банковский журнал. — 2006. — №7. — С. 23-36.

18. Деньги, кредит, банки: Опорный конспект лекций / Никитин В.М., Юдина И.Н. Барнаул: Изд-во «Азубка», 2004. — 120с.

19. Деятельность коммерческих банков / Под ред. проф., д.э.н. А.В. Калырина. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 384с.

20. Ермилова Г.А., Мамута М.В. Роль страховых компаний в формировании инфраструктуры кредитного процесса // Банковское кредитование. — 2006. — №2.- С. 9-11.

21. Жарковская Е.П. Банковское дело. — М.: Омега-Л, 2007. — 496с.

22. Жуков Е.Ф. Тенденции развития банковского сектора в 2006 году // Финансы и кредит. – 2007. — №4. – С. 3-6.

23. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 575с.

24. Загородников С.В. Финансы и кредит. – М.: Омега-Л, 2008. – 288с.

25. Казак А.Ю., Марамыгин М.С., Прокофьева Е.Н., Шатковская Е.Г. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Экономистъ, 2007. – 656с.

26. Казимагомедов А.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций. – М.: Экзамен, 2008. – 253с.

27. Ковалев В.В. Финансы. – М.: Проспект, 2008. – 640с.

28. Ковалев П.П. Банковский риск-менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 304с.

29. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 544с.

30. Коробов Ю.И. Банковские операции. – М.: Магистр, 2008. – 446с.

31. Купцов М.М. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Риор, 2008. – 144с.

32. Лаврушин И.О. Банковские операции. – М.: КноРус, 2007. – 384с.

33. Лаврушин И.О., Валенцева Н.И. Банковские риски. – М.: КноРус, 2007. – 232с.

34. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело: современная система кредитования. – М.: КноРус, 2007. – 256с.

35. Лепетиков Д.В. Российская банковская система: что там, за горизонтом? // Банковское кредитование. — 2006. — №1. — С. 4-6.

36. Литовченко В.П. Финансы. – М.: «Дашков и К», 2004. – 724с.

37. Мартынова Т. Доходность – норма банковской жизни // Банковское обозрение. — 2006. — №5.

38. Мирошниченко А. Экономика разрушает хозяйствование // Банковское обозрение. — 2009. — №3.

39. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 годов. – М.: Центральный Банк РФ, 2008. – 41с.

40. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2006 году. Центральный Банк Российской Федерации. – М.: ГП «Полиграфбанксервис», 2007. – 117с.

41. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2007 году. Центральный Банк Российской Федерации. – М.: ГП «Полиграфбанксервис», 2008. – 119с.

42. Панов С.Я. Что нужно знать о банкротстве банков. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 48с.

43. Пашутинская Е., Дементьева С. Банки разрабатывают свои программы помощи некредитоспособным гражданам // Коммерсант, 2009. — №1. – С. 3-4.

44. Пятков А. Повышение эффективности бизнеса банка: основные принципы и направления // Банковское обозрение. – 2009. — №2.

45. Рудская Е.Н. Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 570с.

46. Рыбин В.И., Павлова Е.В., Темникова К.Н. Национальные банковские системы. – М.: Инфра-М, 2008. – 528с.

47. Рыбин Е.В. Пути повышения конкурентоспособности российских банков. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 208с.

48. Семенов С.К. Деньги. Кредит. Банки. — М.: Экзамен, 2005. — 448с.

49. Скогорева А. Информация в борьбе с кредитным риском // Банковское обозрение. – 2007. — №6. – С. 9-14.

50. Социально-экономическое положение России. – М.: Информационно-издательский центр «Статистика России», 2007. — №2. – 256с.

51. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. – М.: Инфра-М, 2006. – 255с.

52. Старостина Н. ЦБ планирует просрочку в 10-12% // РБК. Кредит, 2009. — №3. – С. 3-4.

53. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 528с.

54. Филин Д.Н. Перспективы развития спектра продуктов и услуг Национального бюро кредитных историй // Банковское кредитование. — 2006. — №2. — С.17-19.

55. Челноков В.А. Эволюция денег, кредита и банков. – М.: Финансы и статистика, 2008. — 256с.

56. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2006. – 544с.

57. Шевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит. – М.: Риор, 2008. – 288с.

58. Щегорцов В.А., Таран В.А. Деньги, кредит, банки. – М.: Юнити, 2005. – 383с.

59. Энциклопедия финансового риск-менеджмента / Под ред. А.А. Лобанова, А.В. Чугунова. – М.: Альпина Паблишер, 2006. – 878с.

Приложения

Приложение 1

Банк «Возрождение», Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Наименование показателей в миллионах российских рублей	Прим.	2007	2006
Процентные доходы	21	9745	6278
Процентные расходы	21	(4175)	(2794)
Чистые процентные доходы		5570	3484
Резерв под обесценение кредитного портфеля	10	(885)	(393)
Чистые процентные доходы после создания резерва под обесценение кредитного портфеля		4685	3091
Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами		95	24
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой		310	105
(Расходы за вычетом доходов)/Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты		(60)	102
Комиссионные доходы	22	3202	2197
Комиссионные расходы	22	(191)	(129)
Убытки от выбытия кредитов и авансов клиентам		—	(118)
Доходы по дивидендам		3	13
Прочие операционные доходы		225	77
Расходы, возникающие при первоначальном признании активов по ставкам ниже рыночных	10	(7)	(3)
Операционные доходы		8262	5359
Административные и прочие операционные расходы	23	(5732)	(4243)
Убыток от ассоциированной компании		—	(32)
Прибыль до налогообложения		2530	1084
Расходы по налогу на прибыль		(626)	(283)
Прибыль за год		1904	801

Приложение 2

Банк «Возрождение», Отчет о прибылях и убытках за 2008 год

Наименование показателей в миллионах российских рублей	Прим.	2008	2007
Процентные доходы	21	14511	9745
Процентные расходы	21	(6017)	(4175)
Чистые процентные доходы		8494	5570
Резерв под обесценение кредитного портфеля	10	(2199)	(885)
Чистые процентные доходы после создания резерва под обесценение кредитного портфеля		6295	4685
Комиссионные доходы	22	4376	3202
Комиссионные расходы	22	(248)	(191)
(Расходы за вычетом доходов)/ Доходы за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами		(89)	95
Доходы по операциям с иностранной валютой		3695	1473
Расходы по операциям с иностранной валютой		(3022)	(1163)
Расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты		(27)	(60)
Доходы по дивидендам		3	3
Доходы за вычетом расходов от реализации инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи		24	—
Прочие операционные доходы		138	225
Расходы, возникающие при первоначальном признании активов по ставкам ниже рыночных	10	(14)	(7)
Операционные доходы		11131	8262
Административные и прочие операционные расходы	23	(7029)	(5732)
Прибыль до налогообложения		4102	2530
Расходы по налогу на прибыль		(965)	(626)
Прибыль за год		3137	1904