Анализ активов коммерческого банка (на примере банка ПАО «Ак Барс»)

метки: Актив, Анализ, Операция, Кредитный, Средство, Ликвидность, Качество, Сравнение

В современной экономике банки играют значительную роль и являются ее неотъемлемой частью. Банки являются ведущим звеном институциональной структуры кредитной системы. Они выступают одним из основных звеньев системы рыночных структур, особое значение приобретают коммерческие банки, которые являются основой банковской системы.

Коммерческие банки создаются для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления множества других банковских операций. Коммерческие банки составляют основу банковской системы страны, и от стабильной работы банковской системы зависит нормальное функционирование всех субъектов хозяйства.

Что касается активов коммерческого банка, то они представляют собой объекты собственности, которые имеют денежную оценку, и принадлежат самому банку. Активы коммерческого банка формируются за счет собственного капитала банка, средств клиентов, межбанковских кредитов, облигаций и прочее. Актив баланса отражает состав, размещение и целевое использование средств коммерческого банка. Он показывает во что вложены финансовые ресурсы банка, каково назначение имеющихся в наличии финансовых средств.

Одним из основных свойств активов банков является то, что они способны приносить банку прибыль, посредством проведения активных операций. Активные операции коммерческого банка – это такие операции, посредством которых банки размещают имеющиеся финансовые ресурсы.

Структура и качество активов определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, значит, его надежность и привлекательность для клиентов. Также от качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков.

Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций, поэтому для того, чтобы банк был платежеспособным, и мог получать необходимый уровень прибыли, необходимо качественно управлять активами. Для этого необходим анализ и оценка активов коммерческого банка. При анализе активов проводится анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности размещения банком своих средств.

Активы банка являются основными элементами, которые могут приносить банку доход посредством проведения активных операций, поэтому банку необходимо анализировать активы и разрабатывать мероприятия по улучшению качества, доходности активов.

Также в становлении рыночных отношений коммерческие банки работают с целью получения прибыли, все это требует грамотных методов управления банковскими операциями и ликвидностью. В условиях конкурентной среды коммерческие банки должны создавать безупречную репутацию, это может достигаться, в том числе, путем эффективного управления качеством активов банка.

Учет кредитов банка, заемных средств организации

... денежных средств. Таким образом, высокая значимость проблемы учета кредитов банка и заемных средств организации определяет несомненную актуальность данного исследования в современных условиях. Целью курсовой работы является исследование системы учета кредитов банка и заемных средств организации. ...

Все это обусловливает актуальность темы данной исследовательской работы.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических основ сущности активов коммерческого банка и методологии проведения их анализа и оценки качества на примере коммерческого банка.

Перечислим некоторые задачи, которые помогут нам в достижении цели:

• изучить сущность активов коммерческого банка, их состав и структуру и ознакомиться с методологией анализа;
• провести анализ и оценку активов коммерческого банка на примере ПАО «Ак Барс»;
• выделить проблемы, возникшие при анализе качества активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» и разработать рекомендации по улучшению качества активов.

Объектом работы является деятельность коммерческого банка ПАО «Ак Барс».

Предмет – методика анализа и оценки активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс».

В данной работе анализ и оценка активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» будет проводиться за 3 последующих года, то есть за 2012, 2013 и 2014 годы.

Теоретической базой послужили нормативно-законодательные акты, учебные пособия отечественных и зарубежных авторов, научные статьи.

В качестве практической базы послужила годовая отчетность коммерческого банка ПАО «Ак Барс» за 2012, 2013 и 2014 года.

Методологической основой исследования в данной работе послужил систематический подход. В ходе работы использовались такие общенаучные методы, как синтез, метод группировки и прогнозирования.

Теоретическая значимость работы заключается в получении общих теоретических знаний о составе, структуре и качестве активов коммерческого банка и о его активных операциях, а также, об этапах и методике проведения анализа и оценки активов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что произведенные расчеты и анализ качества, состава и структуры активов коммерческого банка позволят применить свои знания на практике, и научат делать выводы по полученной информации, а также разработать ряд мероприятий по улучшению активов банка.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, таблиц, диаграмм и приложений.

Первая глава посвящена рассмотрению экономической сущности активов коммерческого банка, их состава и методологии анализа и оценки активов, а также источников для их проведения.

Во второй главе рассматриваются технико-экономическая характеристика коммерческого банка ПАО «Ак Барс», проводится анализ и оценка качества активов на примере данного банка по разным критериям, например, ликвидность, доходность и другие.

В третьей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию качества активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс», в том числе существующие проблемы в управлении активами коммерческого банка.

1 Теоретические основы анализа активов коммерческого банка

1.1 Сущность и понятие активов коммерческого банка

В экономической теории под активами, в широком смысле, понимают такие будущие экономические выгоды, которые можно получить в результате ранних операций, сделок по приобретению имущества во временное пользование третьими лицами [23, с.67].

Управление активами банка

... управления активами банка. Актуальность выбора темы работы обусловлена тем фактом, что от качества управления активами напрямую зависит уровень ликвидности и доходности деятельности банка. В ходе проведения исследования достигнута цель курсовой работы – проведен анализ управления активами ... этих проблем. Позитивные моменты в деятельности коммерческого банка могут быть достигнуты лишь в результате ...

О банковских активах можно сказать, что это собственные средства банка и средства клиентов.

В свою очередь коммерческий банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право на основании специального разрешения осуществлять следующие банковские операции:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц и прочее [15].

Коммерческие банки составляют основу современной банковской системы, которая, согласно действующему законодательству, включает в себя Банк России, кредитные учреждения, филиалы и представительства других иностранных банков [13].

Коробова Г.Г. описывает в своем учебнике, что активы банков — это часть бухгалтерского баланса, характеризующая размещение и использование привлеченных банком средств с целью получения прибыли и поддержание ликвидности банка [23].

Лаврушина О.И. подразумевает под активами банка собственные и привлеченные средства, которые размещены в ссудные и прочие активные операции кредитной организации [29].

«Активы баланса банка отражают состав, структуру и целевое использование средств. Они показывают, во что вложены финансовые ресурсы и какова отдача от вложенных средств» [20, с. 152].

Сущность активов и пассивов банков определяется их ролью в экономике как финансовых посредников, аккумулирующих временно свободные средства субъектов хозяйственной деятельности и размещающих их на условиях возвратности, срочности и платности в тех субъектах хозяйства, которые нуждаются в этом для обеспечения производственного процесса [37].

Основными характеристиками активов банка как операций по размещению финансовых средств являются: размер, структура, качество. Качество активов банка отражает три основных свойства: ликвидность, рискованность, доходность [26].

Ликвидность активов – способность активов без определенных потерь модифицироваться в денежную наличность при помощи их реализации или погашения обязательств должником, при этом уровень возможных потерь определяется рискованностью активов [48].

Доходность активов – это способность активов приносить банку доход.

Рискованность активов – потенциальная вероятность потерь при трансформации активов в денежные средства.

Также отметим, что качество активов имеет большое значение для банка, которое отличается стабильностью ресурсной базы, стоимостью привлечения, эластичностью к изменениям процентных ставок и зависимостью от внешних источников финансирования.

Существует ряд факторов, которые влияют на качество активов, перечислим их:

1) характер ссудной и инвестиционной политики коммерческого банка;

2) степень диверсификации кредитов и инвестиций;

3) эффективность системы управления проблемными ссудами;

4) объем и вид сделок с аффилированными и дочерними организациями [17].

Аффилированные лица имеют доступ к некоторой информационной базе компании, и они способны напрямую воздействовать на ее деятельность. К аффилированным лицам относят собственников, сотрудников администрации, крупных кредиторов, аудиторов, а также родственников аффилированных лиц [11].

Деятельность банка по привлечению денежных средств юридических лиц

... формы привлечения денежных средств от юридических лиц; изучена нормативно-правовая база по операциям привлечения денежных средств от юридических лиц; выявлены методы по привлечению банками юридических лиц и их денежных средств; проанализирована структура привлеченных средств от юридических лиц; сформулированы проблемы в деятельности коммерческих банков ...

Высокий показатель качества активов определяется полной или потенциально полной возвратностью вложенных финансовых средств в определенные договором сроки с учетом оговоренной банку наращенной стоимости (для размешенных активов) или возможностью реализовать этот актив по цене, не ниже его балансовой стоимости [22].

С точки зрения качества активы делят на полноценные и неполноценные активы [26].

Актив считается неполноценным, если банк не может перевести этот актив в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.

К неполноценным активам обычно относят:

1) просроченную ссудную задолженность;

2) векселя и другие долговые обязательства, не оплаченные в срок;

3) дебиторскую задолженность сроком свыше 30 дней;

4) нереализуемую недвижимость и прочее.

Итак, активы образуются в результате проведения активных операций, то есть, размещения собственных и привлеченных средств [27].

Ознакомимся с сущностью и понятием активных операций коммерческого банка, а также рассмотрим их виды.

Активные операции кредитных учреждений – это размещение привлеченных и собственных средств банка с целью получения дохода [38].

Данного вида операции учитываются на активных балансовых счетах.

По российскому законодательству к активным операциям банка относят [30]:

1) кредитные, кассовые, валютные операции и операции с драгоценными металлами;

2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц;

3) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения в ценные бумаги и другое.

По своему экономическому содержанию активные операции делятся на ссудные, расчетные, кассовые, гарантийные, инвестиционные и фондовые [42].

Рассмотрим наиболее подробно каждую из этих активных операций коммерческого банка.

Ссудные операции представляют собой операции по предоставлению средств заемщику на основе срочности, платности и возвратности.

К ссудным операциям приравниваются следующие [36]:

2) учет векселей;

3) денежные требования банка по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

4) требования банка к плательщикам по оплаченным аккредитивам;

5) прочие операции.

Расчетные операции – это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов.

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных средств.

Следующая операция – инвестиционная.

Операция по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной финансово – хозяйственной деятельности, а также размещенные в виде срочных вкладов в других кредитных организациях.

Фондовые операции – операции с ценными бумагами. К фондовым операциям относят [30]:

1) операции с векселями;

2) операции с фондовыми ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах.

И, гарантийные операции – операции по выдаче банком гарантии уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных случаев. В ходе таких операций банки получают комиссионный доход.

Управление персоналом банка на примере Сбербанка России

... управления ОАО «Сбербанк России». Проведен анализ основных проблем в системе управления персоналом Краснопресненского отделения № 1569 г. Москвы. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления персоналом банка, а именно: по ... работу в банки дополнительно слушают лекции практиков из числа руководящего состава банков. Банк для перспективных студентов выделяет дополнительные средства ...

Также по уровню доходности выделяют приносящие доход и не приносящие доход активные операции [30].

Далее рассмотрим классификацию активов.

Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

• по назначению;
• по степени ликвидности;
• по степени риска;
• по субъектам [23].

По назначению активы делятся на несколько категорий:

• кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка (они представлены в денежной форме в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассе);
• работающие, или оборотные активы, которые приносят банку текущий доход (сюда относятся краткосрочные и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги, а также депозиты в других банках, то есть то, что приносит доход, и быстро оборачивается);

• инвестиционные активы, они предназначены для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей (обычно относят сюда размещенные средства банка в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций);
• капитализированные, или внеоборотные активы, которые предназначены для обеспечения хозяйственной деятельности банка, например, основные средства, нематериальные активы и другие;

• прочие активы.

Далее, по степени ликвидности активы банка можно разделить на следующие группы:

• высоколиквидные активы, которые находятся в немедленной готовности (наличные деньги, драгоценные металлы, средства в Банке России и прочее);

• ликвидные активы, они находятся в распоряжении банка, которые могут быть переведены в денежные средства (ссуды и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легкореализуемые ценные бумаги и прочее);

• активы долгосрочной ликвидности (выданные банком кредиты, размешенные депозиты);
• малоликвидные активы.

Активы банка подразделяют на определенные группы риска, для каждой такой группы установлен свой коэффициент вероятности потери стоимости.

К первой группе относят следующие активы, которые имеют степень риска 0%: средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, обязательные резервы, перечисленные в Банк России, наличная валюта и драгоценные металлы в хранилищах, вложения в облигации Банка России и прочее.

Ко второй группе активов со степенью риска 10% относят вложения в долговые обязательства Российской федерации, кредитные требования под залог драгоценных металлов, учтенные векселя и прочие.

К третьей группе активов со степенью риска 20% относят кредитные требования к органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, кредитные требования к международным банкам развития, средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях и прочие.

К четвертной группе с рискованностью 50% относят следующие активы: средства на корреспондентских счетах в банках – резидентах РФ, кредитные требования к банкам – резидентам РФ сроком размещения до 30 дней и прочие.

Роль банков на финансовом рынке России

... научная разработанность проблемы банков и их роли на финансовом рынке определяют научную новизну данной работы. Объект работы - роль банков на финансовом рынке России. Предмет исследования - деятельность системы банков во взаимосвязи с другими субъектами макроэкономики, роль банков на финансовом рынке. Цель работы: раскрыть понятие «Банк», определить роль банковской системы ...

1) бессрочные активы;

до востребования,

до 30 дней;

• от 31 до 90 дней;
• от 91 до 180 дней;
• от 181 до 360 дней;
• от 1 года до 3 лет;
• свыше 3 лет [22].

В зависимости от субъекта, который пользуется активами банка, активы могут быть классифицированы следующим образом [22]:

1) активы, находящиеся в пользовании банка;

2) активы, предоставленные другим субъектам во временное пользование:

• государству;
• негосударственным юридическим лицам;
• физическим лицам;
• нерезидентам.

Итак, подведем итог. В данном пункте мы рассмотрели понятие и сущность активов. Мы определили, что активы банка – это собственные средства банка и привлеченные средства клиентов, цель которых – привлечение прибыли.

Также отметим, что качество активов коммерческого банка играет значительную роль, которое характеризует стабильность его ресурсной базы. Как было сказано выше, активы коммерческого банка образуются в ходе совершения активных операций, то есть, операции по размещению средств банка. К активным операциям можно отнести, например, выдачу кредитов, операции с ценными бумагами и другие.

Также мы рассмотрели классификацию активов. Как говорилось ранее, активы можно классифицировать следующим образом: по назначению, по ликвидности, по степени риска, по срокам размещения и по субъектам пользования.

В следующем пункте мы рассмотрим состав и структуру активов коммерческого банка.

1.2 Состав и структура активов коммерческого банка

Под структурой активов подразумевают соотношение различных по качеству статей актива баланса коммерческого банка к итогу баланса [23].

Лаврушина О.И. определяет, что «…структура активов — это соотношение разных по качеству и содержанию статей актива баланса кредитной организации к итогу баланса» [30, с. 46].

Структура активов кредитной организации позволяет определить состав и характер активных операций, ликвидности, прибыльности, рискованности, а также взаимосвязь между пассивными и активными операциями банка.

Различия в структуре активов банка во многом зависит от национальных особенностей, в том числе специфики банковского законодательства, бухгалтерского учета, и влиянием внешней среды.

Активы баланса банка показывают состав, структуру и целевое использование средств. Они показывают, во что вложены финансовые ресурсы и их отдача.

К активам коммерческого банка по публикуемой отчетности банка относят:

1. Денежные средства.

2. Средства кредитных организаций в Банке России (в том числе обязательные резервы).

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в ценные бумаги (в торговые ценные бумаги, в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи).

5. Чистая ссудная задолженность (включающая все виды предоставленных кредитов).

6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

7. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.

Учет основных средств и анализ эффективности их использования

... особая роль отводится бухгалтерскому учету и анализу использования основных средств. Главной целью работы является критическая оценка состояния бухгалтерского учета и эффективности использования основных средств ОАО «ВОСТОЧНЫЙ», выявление их достоинств и недостатков, определение путей совершенствования учета и резервов роста эффективности основных средств. Для достижения ...

8. Требования по текущему налогу на прибыль.

9. Отложенный налоговый актив

10. Прочие активы.

Денежные средства и средства кредитных организаций в Банке России относят к высоколиквидным активам банка. К ним относят средства в кассе, средства на корреспондентских и резервных счетах в Банке России и прочее. Обычно, средства в кассе занимают небольшой удельный вес в балансе банка, так как они относятся к неработающим активам и не приносят банку дохода [36].

Их наличие необходимо для того, чтобы банк в любое время, по первому требованию клиентов мог выплатить полностью или частично вклады, которые находятся на счетах до востребования.

Также банки обязаны поддерживать определенные остатки средств на корреспондентских счетах в Банке России.

Обязательные резервы — высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов, устанавливаемые Банком России для регулирования общей ликвидности банковской системы и контроля денежных агрегатов. Величина обязательных резервов обусловлена необходимостью резервирования части привлеченных банком средств. Резервирование осуществляется на счетах Банка России по определенной ставке [20].

Средства в кредитных организациях нужны для поддержания ими прямых деловых отношений с другими коммерческими банками. К ним также относятся средства на счетах участников расчетов расчетных и клиринговых палат, расчеты участников рынка ценных бумаг по итогам операций на ОРЦБ (организованный рынок ценных бумаг) [43].

Основной составляющей активов в большинстве банков являются кредиты. Они могут быть предоставлены Банку России, банкам-резидентам и банкам-нерезидентам [43].

Здесь также отражаются ссуды, выданные коммерческим банком своим клиентам — юридическим лицам-резидентам, нерезидентам, населению.

Объем ссудных вложений зависит от ресурсов коммерческого банка и от обязательных нормативов, устанавливаемых Банком России. Степень диверсифицированности кредитов служит для минимизации всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка.

Кроме кредитных операций банки осуществляют вложения в торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

Ссудная и приравненная к ней задолженность, межбанковские кредиты выданные, ценные бумаги, учтенные векселя и корсчета кредитной организации в банках (резидентах и нерезидентах) относятся к работающим активам [19].

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы отражают вложения банка в эти активы с целью осуществления банком операционной деятельности по приобретению высокотехнологичного оборудования, компьютеров, средств оргтехники и т.д.

Отложенные налоговые активы – суммы налога на прибыль, подлежащих уплате в будущем периоде в отношении налогооблагаемых временных разниц, которые возникают из-за различий между балансовой стоимостью актива и их налоговой базы [43].

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеют 2 категории:

1. Активы, отнесенные в данную категорию, при первоначальном признании (финансовые активы, определяемые при первоначальном признании как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток).

Активы коммерческих банков

... этот процесс, коммерческий банк выступает коммерческим предприятием, обеспечивающим выгодное помещение аккумулированных кредитных ресурсов. Коммерческие банки, концентрируя на своих счетах временно свободные денежные средства клиентов, имеют ... так как в случае ликвидации банк получает преимущество перед другими кредиторами в отношении любого вида активов, которые служат обеспечением банковской ссуды. ...

2. Финансовые активы, предназначенные для торговли (активы приобретаются для продажи в краткосрочной перспективе и являются частью портфеля финансовых инструментов) [7].

К прочим активам относят межфилиальные расчеты, средства в расчетах (расчеты с биржами, расчеты по конверсионным операциям, прочие дебиторы).

Также активы коммерческих банков по составу и структуре можно сгруппировать следующим образом:

1) кассовая наличность и приравненные к ней средства;

2) предоставленные ссуды;

3) финансовые инвестиции;

4) прочие активы [10, с 565].

В состав кассовых активов входят:

• средства в кассах банка, в банкоматах, платежные документы в валюте;
• драгоценные металлы и камни;
• корреспондентские счета в коммерческих банках и в Банке России;
• средства в фонде обязательных резервов на счете Банка России [23].

Такие активы не приносят доход коммерческому банку, но банки размещают часть привлеченных ресурсов в наличные деньги, так как они должны отвечать по обязательствам перед своими клиентами.

Ко второй группе активов относят предоставленные банком ссуды. Именно ссудные операции приносят банкам наибольший доход.

Более детально состав предоставленных ссуд можно представить следующим образом:

ссудные и приравненные к ним средства:

• депозиты в Банке России;
• выданные межбанковские кредиты и депозиты в коммерческих банках;
• кредиты небанковским заемщикам и прочее [23].

В свою очередь ссуды кредитных учреждений классифицируются по некоторым признакам. Данная классификация представлена ниже в таблице 1.1 [10].

Таблица 1.1 — Классификация ссуд, предоставляемыми коммерческими банками

Классификационный признак Вид ссуды

1 2 По категории заемщика 1) ссуды юридическим лицам;

2) ссуды физическим лицам. Окончание таблицы 1.1

1 2 По сроку выдаче ссуды 1) краткосрочные ссуды (до 1- го года);

2) среднесрочные ссуды (от 1- го года до 3-х лет);

3) долгосрочные ссуды (свыше 3-х лет).

По форме предоставления 1) денежная ссуда;

2) кредитная ссуда. По предоставленному 1) необеспеченный; обеспечению 2) частично обеспеченный;

3) обеспеченный. По форме предоставленным 1) ссуды, обеспеченные залогом; заемщиком обеспечения 2) ссуды, обеспеченные гарантией;

3) ссуды, обеспеченные поручительством;

4) ссуды, обеспеченные переуступкой в пользу банка

требований и счетов заемщика к третьему лицу. В зависимости от валюты 1) рублевая ссуда; кредитной сделки 2) ссуда в евро;

3) ссуда в долларах США и прочие. В зависимости от степени 1) ссуда с наименьшим риском; кредитного риска 2) ссуда с повышенным риском;

3) ссуда с предельным риском.

Следующая группа активов – финансовые инвестиции. Структуру инвестиционных активов можно представить следующим образом:

• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
• акции, приобретенные для инвестирования;
• векселя со сроком погашения свыше одного года и прочее [23].

Вложения, осуществляемые инвесторами в различные финансовые инструменты разной доходности и ликвидности, управляемые как единое целое образуют инвестиционный портфель.

Управление активами и пассивами коммерческого банка

... как предоставляет основу для прогнозирования дальнейшего изменения концепций управления активами и пассивами коммерческих банков. Практические вопросы управления активами и пассивами, включая стратегии оптимизации банковского баланса, представлены в работах А. Адама, Дж. Битнера, Р. Годдарта, Ф. ...

Инвестиционный портфель также классифицируется по некоторым признакам, которые представлены ниже в таблице [10].

Таблица 1.2 – Классификация инвестиционного портфеля

Классификационный признак Вид инвестиционного портфеля

1 2 В зависимости от целей формирования 1) портфель дохода (формируется по инвестиционного портфеля критерию максимизации текущего дохода

инвестора);

2) портфель роста (формируется по

критерию максимизации темпов прироста

инвестируемого капитала).

Окончание таблицы 1.2

1 2 В зависимости от уровня инвестиционного 1) агрессивный (состоит из акций быстро риска растущих компаний);

2) умеренный (содержатся

высоконадежные ценные бумаги и

рисковые фондовые инструменты);

3) консервативный (состоит из акций с

устойчивыми темпами роста курсовой

стоимости и корпоративных облигаций

надежных эмитентов).

По видам финансовых инструментов 1) портфели акций; инвестирования 2) портфели облигаций;

3) портфели векселей;

4) портфели евровалют и прочие.

К четвертой группе активов банка относят прочие активы, такие как основные средства, материальные ценности, нематериальные активы и другие.

Итак, подведем итог. В данном пункте мы рассмотрели состав и структуру банковских активов. Мы определили, что структура активов представляет собой соотношение различных по качеству статей актива баланса коммерческого банка к итогу баланса.

Как сказано выше, активы банка по балансу состоят из денежных средств, средств в Банке России и в других кредитных учреждениях, чистой ссудной задолженности, вложения в ценные бумаги, основные средства и прочие. Итак, активы баланса банка отражают состав, структуру и целевое использование средств.

В следующем пункте мы рассмотрим методику анализа динамики, состава и структуры активов, также оценку качества активов, и источники, необходимые для анализа, в том числе бухгалтерскую отчетность коммерческого банка.

1.3 Методика анализа и оценки активов коммерческого банка

Как известно, экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специфических знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа является коммерческая деятельность коммерческого банка.

Субъектами анализа могут выступать контрагенты банка, кредитные учреждения, налоговые органы, аудиторские фирмы, реальные и потенциальные клиенты банка и другие [12].

Коммерческие банки на основе анализа стремятся к оптимизации структуры активов и пассивов в целях оптимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет выработать основные программы развития и поведение банка в дальнейшем.

Анализ качества активов и представляет собой подготовительный этап оценки деятельности банка, который обеспечивает разработку мер выхода из кризисных ситуаций и стабильность в работе. Качество банковских активов прямым образом влияет на достаточность капитала и уровень кредитных рисков [21].

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

К внутренним источникам информации можно отнести статистическую, бухгалтерскую отчетность, оценочные расчеты по кредитованию и другие. Источниками внешней информации являются публикуемые годовые отчеты, данные с сайтов статистики и другие [12].

Основным источником информации для анализа активов коммерческого банка являются следующие формы бухгалтерской отчетности:

1) бухгалтерский баланс банка;

2) отчет о финансовых результатах;

3) информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности;

4) сведения о кредитах и задолженности по кредитам и прочее [43].

Рассмотрим понятие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах коммерческого банка.

«Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату. Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражается на соответствующих счетах» [24, с. 49].

Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемым и утверждаемым Банком России.

Банковский баланс состоит из следующих разделов: «Активы», «Пассивы», «Внебалансовые обязательства».

Далее мы рассмотрим еще одну форму бухгалтерской отчетности, которая также является источником информации при проведении анализа активов банка.

Отчет о финансовых результатах характеризует результаты деятельности банка за отчетный период. Этот отчет содержит информацию о составных элементах финансового результата [31].

Данный отчет содержит в себе следующие основные показатели: процентные доходы и расходы, чистые процентные доходы, комиссионные расходы и доходы, чистые доходы, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) после налогообложения, неиспользованная прибыль за отчетный период и другие.

Далее рассмотрим способы анализа активов коммерческого банка.

В деятельности коммерческого банка главным моментом является не только формирование ресурсов, но и эффективное их размещения. Поэтому одним из основных направлений анализа банковской деятельности является анализ его активов.

При анализе активов проводится анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности размещения банком своих средств [19].

Анализ активов банка представляет собой оценку эффективности скоординированного управления банковским балансом. Изменения в структуре активов можно проанализировать с помощью вертикального и горизонтального анализа [34].

Вертикальный и горизонтальный анализ активов позволяет выявить изменения в распределении агрегированных статей баланса как в динамике, так и во внутренней структуре активов баланса банка. На основе горизонтального анализа активов банка анализируются изменения в динамике через сравнение данных за разные периоды.

Сравнительный анализ качества активов целесообразно проводить с помощью коэффициентов. Коэффициентный анализ позволяет оценить в динамике качество активов по таким критериям, как доходность, ликвидность и так далее.

Коэффициентный метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками. Также, данный метод используется для контроля уровня ликвидности, определения качества активов, доходности, прибыльности и так далее [31].

Наиболее наглядным и эффективным методом анализа является графический метод. При рассмотрении результатов анализа он помогает визуально оценить, например, динамику отдельных показателей и происходящие структурные изменения [31].

Еще одним важным моментом при анализе активов является оценка качества активов. Такая оценка является важным показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности.

Высокое качество активов определяется полной возвратностью вложенных денежных ресурсов в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размешенных активов), либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости [23].

При полном анализе качества активов должны быть получены ответы на такие вопросы как:

1. Какова структура активов в общем и значение доли вложений в тот или иной актив?

2. Какова величина работающих и неработающих активов, также планируемый уровень будущих потерь?

3. Какова степень рискованности каждого актива с учетом коэффициента риска?

Далее рассмотрим методики оценки качества активов, которые предлагают авторы в учебных пособиях.

В учебнике «Банковское дело» Жуков Е.Ф. выделяет следующие показатели (коэффициенты) для оценки активов [19]:

1. Коэффициент работоспособности активов.

К р.а. = А п.д. / А, где (1)

А п.д. – активы, приносящие доход;

• А – общая сумма активов.

К активам, приносящим доход, относятся: ссуды, межбанковские кредиты, учтенные векселя, ценные бумаги, остатки на счетах в других банках. Наиболее оптимальным значением является 65-75%.

2. Коэффициент диверсификации активов.

К д.а. = А о. / А п.д., где (2)

А о. – однородные активы;

• А п.д. – активы, приносящие доход.

Коэффициент показывает степень диверсификации активов, чем выше это значение, тем ниже риск потери активов банка.

3. Коэффициент инвестиционной активности.

К и.а. = К / А п.д., где (3)

К – кредиты, предоставленные клиентам;

• А п.д. – активы, приносящие доход.

Показывает долю кредитов клиентам в общей сумме активов, приносящих доход. Низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк направляет денежные средства не в кредит, а в другие операции (спекуляции с ценными бумагами и иностранной валютой).

4. Коэффициент мгновенной ликвидности.

К м.л. = А в. / О д.в., где (4)

А в. – высоколиквидные активы;

• О д.в. – обязательства до востребования.

Характеризует степень ликвидности банка в достаточно сжатые сроки.

5. Коэффициент прибыльности активов.

К п.а. = П / А п.д., где (5)

П – прибыль;

• А п.д. – активы, приносящие доход.

Коэффициент свидетельствует об эффективном использовании банком своих активов, если данный показатель имеет высокое значение.

6. Коэффициент доходности превалирующих активов.

К д.п.а. = П / А о., где (6)

П –прибыль;

• А о. – однородные активы;
• Коэффициент показывает доходность преобладающих в банке активных операций.

7. Коэффициент использования активов.

К и.а. = Д / А, где (7)

Д – доходы;

• А – общая сумма активов.

Коэффициент характеризует степень отдачи активов.

Рассмотрим еще одну систему коэффициентов, которые Халафян Т.В. описала в статье «Анализ качества активов кредитной организации» [40].

1. Коэффициент эффективности использования активов.

К1 = А п.д. / А, где (8)

А п.д. – активы, приносящие доход;

• А – общая сумма активов.

Показывает, какая доля банковских активов приносит доход.

2. Коэффициент общей ликвидности.

К2 = О / А, где (9)

О — обязательства банка;

• А – общая сумма активов.

Отражает способность кредитной организации выполнять все свои обязательства за счёт всех активов.

3. Уровень сомнительной задолженности.

К3 = З п. / З с., где (10)

З п. – просроченная задолженность;

• З с. – ссудная задолженность.

4. Чистая рентабельность активов.

К4 = ЧП / А, где (11)

ЧП – чистая прибыль;

• А – общая сумма активов.

Отражает эффективность произведенных банком вложений.

Для оценки качества активов коммерческих банков Центральным Банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (H8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (H9.1); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1) и другие [23].

Итак, в данном пункте мы рассмотрели методологию анализа активов, и определили информационную базу для анализа. Также мы рассмотрели ряд коэффициентов, которые позволяют оценить качество активов коммерческого банка, и которые мы будем рассчитывать в следующей главе данной работы.

Подводя итог, отметим, что в данной главе нами были рассмотрены банковские активы, в том числе их сущность, понятия и классификация.

Под активами понимаются собственные и привлеченные средства, размещенные в ссудные и другие активные операции. Активы банка могут классифицироваться по назначению, по степени риска и ликвидности, по субъектам.

Далее мы рассмотрели состав и структуру активов коммерческого банка. Под структурой активов мы определили соотношение различных по качеству статей актива баланса коммерческого банка к итогу баланса. Также, структура активов банка позволяет судить о составе и характере ее активной операций, ликвидности, прибыльности, рискованности и так далее.

И в последнем пункте мы рассмотрели методику анализа и оценки активов коммерческого банка, а также рассмотрели информационную базу для проведения данного анализа.

В следующей главе мы рассмотрим технико–экономическую характеристику коммерческого банка «Ак Барс», а также проведем анализ и оценку его активов.

2 Анализ активов коммерческого банка (на примере ПАО «Ак Барс»)

2.1 Технико-экономическая характеристика коммерческого банка ПАО

«Ак Барс»

Коммерческий банк «Ак Барс» (публичное акционерное общество)

зарегистрирован в Центральном Банке Российской Федерации и работает на финансовом рынке России с 1993 года.

Банк зарегистрирован Центральным Банком Российской Федерации 29 ноября 1993 года. Регистрационный № 2590.

Адрес Банка: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Декабристов, дом 1.

Банк владеет всеми видами, существующих в Российской Федерации банковских лицензий и оказывает более 100 видов банковских услуг для корпоративных и частных клиентов.

В настоящее время банк «Ак Барс» обслуживает более 3,1 миллионов частных лиц и свыше 64 тысяч корпоративных клиентов, среди которых — крупнейшие экспортеры Республики Татарстан, предприятия нефтегазового и нефтехимического комплекса, машиностроительные, телекоммуникационные, строительные, химические, автотранспортные, торговые и агропромышленные предприятия. Банк «Ак Барс» является участником:

1. всемирного сообщества банковских телекоммуникаций «СВИФТ» (S. W. I. F. T);

2. информационно-дилинговой системы «РейтерсДилинг» (ReutersDealing)»

3. ОАО «Московская биржа».

4. Ассоциации Участников Вексельного Рынка (АУВеР).

5. Банковской Ассоциации Татарстана.

6. Ассоциации Российских Банков.

Ключевыми зарубежными банками-корреспондентами банка «Ак Барс» являются:

• JPMorgan Chase Bank NA (США);
• Deutsche Bank Trust Company Americas (США);
• Commerzbank AG (Германия);
• Deutsche Bank AG (Германия);
• UBS AG (Швейцария);
• The Bank of Tokyo Mitsubishi UFJ Ltd (Япония);
• Industrial and Commercial Bank of China (Китай);
• Agricultural Bank of China (Китай);
• Turkiye Is Bankasi A.S. (Турция);
• OTPBankPlc (Венгрия).

Банк «Ак Барс» предоставляет широкий спектр услуг физическим и

юридическим лицам.

Рассмотрим перечень предоставляемых услуг юридическим и физическим лицам. В данный перечень включаются следующие операции:

• кредитование юридических и физических лиц;
• финансирование инвестиционных проектов;
• финансирование экспортно-импортных операций;
• предоставление банковской гарантии;
• прием депозитов;
• начисление процентов на неснижаемый остаток по банковскому счету;
• расчетно-кассовое обслуживание;
• ведение текущих счетов физических и юридических лиц;
• дистанционное банковское обслуживание;
• инкассация;
• валютный контроль;
• валютно-обменные операции;
• конверсионные операции;
• услуга по перечислению зарплаты на банковские карты сотрудников организации;
• обслуживание корпоративных карт;
• торговый интернет-эквайринг;
• операции с драгоценными металлами;
• предоставление в аренду индивидуального банковского сейфа (ячейки);
• операции с ценными бумагами;
• услуги депозитария;
• реализация залогового имущества;
• прочие операции.

Организационная структура управления коммерческого банка ПАО «Ак Барс» представлена в приложении А.

Данная организационная структура управления отражает состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей, выполняющих соответствующие функции.

Далее рассмотрим технико-экономические характеристику коммерческого банка «Ак Барс».

Таблица 2.1 – Технико-экономическая характеристика коммерческого банка ПАО «Ак Барс», млн.руб.

Годы Отклонение Темп роста, %

Показатели На На На 2012- 2013- 2012- 2013 01.01.13 01.01.14 01.01.15 2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8 Активы 336621 363231 456124 26609 92 893 108 126 Акционерный

28215 28215 28215 0 0 100 100 капитал Чистые вложения в 31267 54282 80139 23015 25857 174 148 ценные бумаги Окончание таблицы 2.1

1 2 3 4 5 6 7 8 Чистая ссудная

218779 227420 261941 8641 34520 104 115 задолженность Средства

212374 240330 272650 27956 32320 113 113 клиентов Чистая

188 938 385 750 — 553 499 41 прибыль Количество клиентов

51074 53343 62131 2269 8788 104 116 юридических лиц, ед. Количество клиентов

2525240 2934586 2973854 409346 39268 116 101 физических лиц, ед.

По данным таблицы видно, что активы банка за анализируемые периоды имеют тенденцию роста. Так активы в 2013 году увеличились на 8%, то есть на 26609 млн. руб. по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году они увеличились на 16% по сравнению с 2013 годом, то есть, на 92893 млн. руб. и составили 456124 млн. руб. Это произошло за счет увеличения чистой ссудной задолженности в 2013 и 2014 годах на 4% и 15% соответственно. А также за счет увеличения статьи чистые вложения в ценные бумаги. Данная статья в 2013 году возросла на 74% по сравнению с предыдущим годом, а в 2014 году произошло увеличение на 48%.

Величина акционерного капитала за анализируемые периоды не изменилась. Также наблюдается тенденция роста средств клиента в банке, в том числе юридических и физических лиц. Данная статья в 2013 году увеличилась на 13% (27956 млн. руб.) по сравнению с 2012 годом, в 2014 году также увеличилась на 13% (32320 млн. руб.) по сравнению с 2013 годом и к концу 2014 года составила 272650 млн. руб.

К концу 2013 года чистая прибыль банка увеличилась на 750 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом, а в 2014 году чистая прибыль банка сократилась на 59%, то есть на 553 млн. руб. и к концу 2014 года составила 385 млн.руб.

Положительным моментом для банка является увеличение количества клиентов (юридических и физических лиц).

В 2013 году количество клиентов юридических лиц увеличилось на 4% (2269 единиц), а физических – 16% (409346 единиц) по сравнению с 2012 годом. А в 2014 году количество клиентов юридических лиц возросли на 16% (8788 единиц), а физических лиц всего на 1% (39268 единиц) по сравнению с предыдущим годом.

В данном пункте мы рассмотрели основные моменты деятельности коммерческого банка «Ак Барс», предоставляемые услуги физическим и юридическим лицам. Также рассмотрели организационную структуру управления данного банка и его технико-экономические показатели за 3 года.

Далее мы проведем анализ состава и структуры активов коммерческого банка «Ак Барс».

2.2 Анализ состава и структуры активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс»

В данном пункте проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов коммерческого банка «Ак Барс», который позволит нам понаблюдать за изменением величины активов.

Горизонтальный анализ позволит нам показать динамику изменения активов данного банка за рассматриваемые периоды, то есть, за 3 года. Как говорилось ранее, источником для анализа будет являться бухгалтерская отчетность, в данном случае бухгалтерский баланс банка «Ак Барс», который представлен в приложении Б и В.

Таблица 2.2 – Горизонтальный анализ активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс», тыс. руб.

Годы Отклонение Темп роста, % Наименование статьи 2012- 2013- 2012- 2013 2012 2013 2014

2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8

10 19 10 90 15 62 711 4 725 1. Денежные средства 107 143,4

0 069 1 097 7 095 028 998 2. Средства кредитных 13 17 17 55 11 48 4 382 -6 077

133,3 65,4 организаций в ЦБРФ 7 327 9 387 1 490 060 897 Окончание таблицы 2.2

1 2 3 4 5 6 7 8

3 071 2 684 3 013 -387 328 2.1 Обязательные резервы 87,4 112,3

642 303 167 339 864 3.Средства в кредитных 5 707 4 387 14 17 -1 320 9 782

76,9 323 организациях 870 848 0 069 022 221 4. Финансовые активы,

оцениваемые по 11 87 26 54 11 33 14 66

15 217 223,5 42,7 справедливой стоимости 8 468 8 380 0 662 9 912 через прибыль или убыток

218 7 227 4 261 9 5. Чистая ссудная 8 641 34 52 0

79 20 40 104 115,2 задолженность 208 386

013 221 607 6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие

19 38 27 73 51 09 8 345 23 364 финансовые активы, 143 184,2

9 010 4 053 8 890 043 837 имеющиеся в наличии для продажи 6.1 Инвестиции в дочерние и 1 313 1 313 1 493 180

0 0 113,7 зависимые организации 106 106 550 444 7. Чистые вложения в

17 70 17 709 ценные бумаги, 0 0 0 0 0

9 677 677 удерживаемые до погашения 8. Требования по текущему

• 214 214 — 0 — 0 налогу на прибыль 9. Отложенный налоговый 821 821
• 0 — — 0 актив 193 193 10. Основные средства, НМА 3 478 3 957 4 806 479 848

113,8 121,4 и материальные запасы 316 865 712 549 847

54 02 44 72 67 13 22 415 11. Прочие активы 9 299 82,8 150,1

1 191 1 622 7 520 898

336 6 363 2 456 1

26 60 92 893 12. Всего активов 21 30 24 108 125,6

9 423 442

264 687 129

Из данной таблицы следует, что за анализируемые периоды величина активов коммерческого банка «Ак Барс» возрастала с каждым годом. Если в 2013 году сумма активов увеличилась на 26609423 тыс. руб., то есть на 8% по сравнению с 2012 годом, то в 2014 году активы увеличились на 92893442 тыс. руб. (25,6%) по сравнению с предыдущим годом и составили 456124129 тыс. руб. Это произошло за счет роста некоторых статей баланса.

Например, статья денежные средства также имеет тенденцию роста за анализируемые периоды, что имеет хорошую тенденцию. В 2013 году денежные средства увеличились на 7% (711028 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом, а в 2014 году денежные средства возросли по сравнению с 2013 годом на 43,4% (4725998 тыс. руб.).

Также наблюдается рост чистой ссудной задолженности. В 2013 году данная статья увеличилась на 4% (8641208 тыс. руб.) по сравнению с 2012 годом. А в 2014 году чистая ссудная задолженность возросла по сравнению с 2013 годом, на 15,2% (34520386 тыс. руб.) и составила 261940607 тыс. руб., это означает, что политика банка направлена на размещение своих средств в форме кредитов.

Статья чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы также увеличилась за анализируемые периоды, что свидетельствует о размещении банком максимального объема финансовых ресурсов для получения дохода. По сравнению с 2012 годом, в 2013 году данная статья баланса увеличилась на 43% (8345043 тыс. руб.), а в 2014 году статья возросла на 84,2%, то есть, на 23364837 тыс. руб. Возросли, в том числе, инвестиции в дочерние организации в 2014 году на 13,7% (180444 тыс. руб.) по сравнению с 2013 годом. А величина данной статьи в 2012 и 2013 годах была одинаковая — составляла 1313106 тыс. руб.

В 2014 году сумма чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, возросли на 100% по сравнению с предыдущими годами и составили 17709677 тыс. руб.

Основные средства и нематериальные активы также увеличились за анализируемые года. В 2013 году сумма основных средств и НМА по сравнению с 2012 годом увеличились на 13,8% (479549 тыс. руб.), а в 2014 году по сравнению с предыдущим годом, данная статья возросла на 21,4% (848847 тыс. руб.).

Статья средства кредитных организаций в ЦБРФ в 2013 году увеличилась на 33,3% (4382060 тыс. руб.) по сравнению с 2012 годом, но в 2014 году наблюдается снижение на 34,6% (6077897 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим.

Также наблюдается сокращение средств в кредитных организациях в 2013 году приблизительно на 23% (1320022 тыс. руб.) по сравнению с 2012 годом, но в 2014 году наблюдается рост данной статьи на 123% (9782221 тыс. руб.).

Резкое сокращение наблюдается в статье финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости в 2014 году приблизительно на 57% (15217718 тыс. руб.) по сравнению с 2013 годом. Сокращение данной статьи является следствием снижения объема операций с производными финансовыми инструментами, от которых ожидается получение экономической выгоды. А в 2013 году величина данной статьи была выше на 123,5% по сравнению с 2012 годом.

Прочие активы банка в 2013 году сократились примерно на 17% по сравнению с предыдущим годом, а в 2014 году они увеличились на 50% по сравнению с предыдущим годом, и составили 67137520 тыс. руб.

Не изменилась сумма статьи «Требования по текущему налогу на прибыль» в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

Отложенный налоговый актив в 2014 году возрос на 100% по сравнению с предыдущим годом.

Далее проведем вертикальный анализ активов коммерческого банка «Ак Барс».

Данный анализ позволит выявить долю каждой статьи актива в общей сумме активов банка. А также позволит выявить изменения в распределении агрегированных статей баланса во внутренней структуре активов баланса банка.

Источником для вертикального анализа также послужит бухгалтерский баланс как и для предыдущего анализа.

Затем на основании данного анализа для наглядности структуры активов буду представлены диаграммы, отражающие долю каждой статьи в общей сумме активов.

Данные анализа также отразим в таблице 2.3 и прокомментируем. Таблица 2.3 – Вертикальный анализ активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс», тыс. руб.

Годы Удельный вес, % Наименование статьи

2012 2013 2014 2012 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 1. Денежные средства 10 190 10 901 15 627

3,03 3 3,43

069 097 095 2. Средства кредитных 13 177 17 559 11 481

3,91 4,83 2,52 организаций в ЦБРФ 327 387 490 2.1 Обязательные резервы 3 071 2 684 3 013

0,91 0,74 0,66

642 303 167 3. Средства в кредитных 5 707 4 387 14 170

1,7 1,21 3,11 организациях 870 848 069 4. Финансовые активы, оцениваемые по 11 878 26 548 11 330

3,53 7,31 2,48 справедливой стоимости 468 380 662 через прибыль или убыток 5. Чистая ссудная 218 779 227 42 261 94

64,99 62,61 57,43 задолженность 013 0 221 0 607 6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие

19 389 27 734 51 098 финансовые активы, 5,76 7,64 11,2

010 053 890 имеющиеся в наличии для продажи 6.1 Инвестиции в дочерние 1 313 1 313 1 493

0,39 0,36 0,33 и зависимые организации 106 106 550 7. Чистые вложения в ценные бумаги, 17 709

0 0 0 0 3,88 удерживаемые до 677 погашения 8. Требования по текущему 0,00005 0,0000

• 214 214 налогу на прибыль 9 47 9. Отложенный налоговый 821
• 0 — 0 0,18 актив 193 10. Основные средства,

3 478 3 957 4 806 НМА и материальные 1,03 1,09 1,05

316 865 712 запасы 11. Прочие активы 54 021 44 721 67 137

16,05 12,31 14,72

191 622 520 12. Всего активов 336 621 363 23 456 12

100 100 100

264 0 687 4 129

Из данной таблицы следует, что наибольший удельный вес в структуре всех активов коммерческого банка «Ак Барс» имеет статья чистая ссудная задолженность. В 2012 году данная статья занимала долю приблизительно 65% в общей сумме активов, а в 2013 году – 62,61%, в 2014 году уже меньше – 57,43%.

Чуть меньшую долю в сумме всех активов банка имеет статья прочие активы. В 2012 году доля данной статьи составляла 16,05% в общей сумме всех активов, в 2013 году – 12,31%, а в 2014 году уже 14,72%.

Средства кредитных организаций в ЦБ РФ в 2012 году занимают, приблизительно, 4% в общей сумме активов банка, в 2013 году чуть больше – 4,83%, а в 2014 году доля данной статьи в активах всего снизилась до 2,5%, это связано со снижением величины средств и увеличением суммы всех активов по сравнению с 2013 годом.

Такая же тенденция наблюдается в статье финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости. Если в 2012 году доля финансовых активов в общей сумме активов банка составляла 3,53%, в 2013 году – 7,31%, то в 2014 году – приблизительно 2,5%.

Денежные средства за анализируемые периоды, в среднем, составили 3% в общей сумме активов, от 3,03% в 2012 году и до 3,43% в 2014 году.

Доля средств в кредитных организациях увеличивалась за анализируемые периоды. Если в 2012 году доля данной статьи в общей сумме активов была 1,7%, в 2013 году – 1,21%, то в 2014 году составила 3,11%.

Меньшую долю в общей сумме активов банка имеют основные средства, НМА и материальные запасы. Они приблизительно занимают 1% в активах всего. В 2012 году – 1,03%, в 2013 году – 1,09, в 2014 году – 1,05%.

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в 2014 году занимают 3,88% в общей сумме активов, а в 2012 и 2013 годах они отсутствуют.

Наименьшую долю в составе всех активов занимают требования по текущему налогу на прибыль в 2013 и 2014 годах.

Ниже для наглядного изображения активов представлены диаграммы за анализируемые периоды.

3% 4% Денежные средства

16% 2%

4%

Средства кредитных

организаций в ЦБ РФ 1% Средства в кредитных 6% организациях

Финансовые активы

Чистая ссудная задолженность

Чистые вложения в ценные

бумаги и финансовые активы

Основные средства, НМА

Прочие активы

64%

Рисунок 2.1 – Доля каждого вида актива в общей сумме активов

коммерческого банка «Ак Барс» в 2012 году, %

5% Денежные средства

3%

12% 1%

1% Средства кредитных организаций в

0%

7% ЦБ РФ

Средства в кредитных

8% организациях

Финансовые активы

Чистая ссудная задолженность

Чистые вложения в ценные бумаги

и другие финансовые активы

Требования по текущем налогу на

прибыль

Основные средства, НМА

63%

Прочие активы

Рисунок 2.2 — Доля каждого вида актива в общей сумме активов

коммерческого банка «Ак Барс» в 2013 году, %

Денежные средства

Средства кредитных организаций в ЦБ

1% 3% 3% 3% РФ

15% Средства в кредитных организациях

0% 2%

0% Финансовые активы

4%

Чистая ссудная задолженность

Чистые вложения в ценные бумаги и

11% другие финансовые активы

Чистые вложения в ценные бумаги,

удерживаемые до погашения

Требования по текущему налогу на

прибыль

Отложенный налоговый актив

58%

Основные средства, НМА

Прочие активы

Рисунок 2.3 — Доля каждого вида актива в общей сумме активов

коммерческого банка «Ак Барс» в 2014 году, %

В целом, активы банка находятся в нормальном состоянии. Наблюдается, что активы банка имеют тенденцию к росту за анализируемые периоды, например, в 2013 году активы увеличились на 8%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом, на 25,6%.

Важно отметить, что увеличение активов положительно характеризует финансово-кредитную деятельность банка, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

Также, из таблицы 2.3 видно, что наибольшую долю в структуре активов занимает чистая ссудная задолженность. С одной стороны, это является положительным моментом, так как, политика банка направлена на активное размещение своих средств в форме кредитов. С другой стороны, быстрый рост чистой ссудной задолженности имеет отрицательный момент, так как увеличивается вероятность невозвратности большого числа предоставляемых ссуд.

В данном пункте мы провели горизонтальный и вертикальный анализ активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» на основе бухгалтерского баланса.

Для наиболее детального анализа активов коммерческого банка необходимо рассчитать ряд коэффициентов, принятых в банковской практике, расчет которых будет представлен в следующем пункте.

2.3 Оценка активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс»

В данном пункте мы проведем оценку качества активов, ликвидности активов банка ПАО «Ак Барс» и рассчитаем некоторые коэффициенты.

Коэффициентный метод позволяет выявить взаимосвязь между различными группировками. Данный метод используется для контроля ликвидности, определения качества активов, доходности, прибыльности и прочее.

На основании предоставленных коэффициентов в пункте 1.3 произведем расчеты для оценки активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс». Источником для оценки активов будут являться формы бухгалтерской отчетности, указанные в приложениях Б, В, а также годовой отчет банка.

Таблица 2.4 – Коэффициенты оценки активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс»

Годы Отклонение

Коэффициент 2012- 2013 2012 2013 2014

2013 2014

1 2 3 4 5 6 Коэффициент эффективности

86 83 86 -3 3 использования активов, % Коэффициент общей

89 89 92 0 3 ликвидности, % Уровень сомнительной

3,7 4 2,6 0,3 -1,4 задолженности, % Чистая рентабельность 0,05 0,22 0,084 -0,25 0,14 Коэффициент инвестиционной

79 80,3 68,2 1,3 -12,1 активности, %

По данным таблицы 2.4 видно, что коэффициент эффективности использования активов в 2014 году увеличился на 3%, и составил 86%. Значение данного коэффициента является нормой для банка (при нормативе 65-70%).

Данный коэффициент характеризует долю активов, которые способны приносить доход.

Также наблюдается рост коэффициента общей ликвидности в 2014 году на 3%. Значение данного коэффициента является нормой (при нормативном значении от 50%), и это означает, что банк выполняет все свои обязательства за счет своих активов.

Норматив уровня сомнительной задолженности не должен превышать 5%. Такое условие соблюдается в данном банке. В 2013 году уровень сомнительной задолженности увеличился на 0,3% по сравнению с предыдущим годом, и составил 4%, а в 2014 году значение снизилось на 1,4%. Данный показатель характеризует удельный вес всех просроченных ссуд в сумме размещенных активов.

Следующий показатель, коэффициент чистой рентабельности в 2014 году также имеет тенденцию роста, который отражает эффективность произведенным банком вложений.

В 2013 году коэффициент инвестиционной активности увеличился на 1,3% по сравнению с 2012 годом, это характеризует направленность банка на инвестиции в реальный сектор экономики. Но в 2014 году наблюдается снижение данного показателя на 12,1%, это может значить, что банк направляет свои средства на иные операции, например, межбанковские кредиты, спекуляции с ценными бумагами и другое.

В целом банк эффективно использует свои активы.

Далее перейдем к анализу качества активов с позиции ликвидности. Оценка ликвидности банковских активов осуществляется исходя из результатов анализа обязательных нормативов ликвидности, которые находятся в годовой отчетности банка.

Сведения о данных нормативах представлены в приложениях Г, Д. Таблица 2.5 – Анализ показателей ликвидности активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» банк, %

Норматив Годы Отклонение Показатель ное

значение 2012 2013 2014 2012-2013 2013-2014

1 2 3 4 5 6 7 Норматив мгновенной >,=15 46,3 58,6 49,4 12,3 -9,2 ликвидности, Н2 Норматив текущей >,=50 98,6 113,2 111,5 14,6 -1,7 ликвидности, Н3 Норматив долгосрочной <,=120 95,4 103 80,7 7,6 -22,3 ликвидности, Н4

Из данной таблицы видно, что все нормативы ликвидности соответствуют своим нормативным значениям.

Норматив Н2 в 2014 году снизился на 9,2% по сравнению с 2013 годом и составил 49,4, но все же это значение соответствует нормативу. Это означает, что активы банка ликвидны в достаточно короткие сроки.

Аналогично и с нормативом Н3, так как, все значения соответствуют нормативному, значит, что активы ограничивают риск потери банком платежеспособности в течение ближайших 30 дней.

Норматив Н4 также удовлетворяет нормативному значению и находится в оптимальном состоянии.

Итак, нормативы ликвидности коммерческого банка «Ак Барс» удовлетворяют поставленным критериям, но тенденция снижения значений данных показателей указывает на влияние нестабильности рынка, на котором выступает банк.

Для наглядности уровня нормативов ликвидности коммерческого банка ПАО «Ак Барс» за анализируемые периоды ниже приведем гистограмму.

120 111,5

113,2 103

98,6

80,7

80 Н2

95,4

58,6

60 46,3 49,4 Н3

Н4

0

2012 год 2013 год 2014 год

Рисунок 2.4 – Уровень нормативов ликвидности коммерческого банка «Ак

Барс»

При оценке качества активов необходимо учитывать, приносит ли определенная группа активов доход банку. Для этого проведем анализ качества активов по критерию доходности.

Таблица 2.6 — Анализ качества активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» по критерию доходности, тыс. руб.

Годы Отклонение

Активы

2012 2013 2014 2012-2013 2013-2014

1 2 3 4 5 6 Активы, 77 476

263 695 585 269 133 674 346 610 566 5 438 089 приносящие доход 892 Активы, не

21 368 839 20 580 787 25 717 677 — 788 052 5 136 890 приносящие доход

В 2013 году по сравнению с 2012 годом активы банка увеличились на 26609423 тыс. руб., при этом сумма работающих активов возросла на 5438089 тыс. руб., а сумма неработающих активов сократилась на 788052 тыс. рублей.

В 2014 году сумма общих активов банка увеличилась на 92893442 тыс. руб., в их сумме возросли активы, приносящие доход на 77476892 тыс. руб., также имеют тенденцию роста и активы, не приносящие доход.

Для наглядности ниже приведена гистограмма, отражающая объем активов коммерческого банка «Ак Барс» по уровню их доходности.

400000000

346610566

350000000

300000000 263695585

250000000 Активы,

269133674

200000000 приносящие доход

150000000 Активы, не

100000000 приносящие доход

50000000 21368839 20580787 25717677

2012 2013 2014

Рисунок 2.5 – Объем активов коммерческого банка «Ак Барс» по критерию

их доходности

Также, положительным моментом является то, что внутренние службы банка проводят анализ качества активов, взвешенных по уровню кредитного риска.

Отметим, что существует пять групп активов, взвешенных по уровню кредитного риска:

1 группа — стандартные (практически безрисковые ссуды);

2 группа — нестандартные ссуды (умеренный уровень риска не возврата);

3 группа — сомнительные ссуды (высокий уровень риска не возврата);

4 группа — проблемные ссуды;

5 группа — безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка) [25].

Затем, проведем анализ активов коммерческого банка «Ак Барс», взвешенных по уровню кредитного риска. Результаты анализа представлены в таблице 2.7. Таблица 2.7 — Активы, взвешенные по уровню кредитного риска, тыс. руб.

Годы Отклонение Темп роста, %

Активы 2012- 2013- 2012- 2013 2012 2013 2014

2013 2014 2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8 2 группа активов 3 992 1 055 2 618 — 2 986 1 612

25,2 260,3

057 976 907 081 931 3 группа активов 2 714 2 395

2 837 319 304 316 467 11255 850,2

688 384 4 группа активов 168 897 195 023 237 287 26 125 42 264

115,5 119,8

712 153 965 441 812 5 группа активов — — — — — — Итого сумма активов,

172 892 196 398 242 621 23 505 46 223 взвешенных по 113,6 123,5

606 433 560 827 127 уровню кредитного риска

По данным таблицы можно увидеть, как изменялась величина активов, взвешенных по уровню кредитного риска за анализируемые 3 года. Например, 2, 3, 4 группы активов с каждым последующим годом имели тенденцию роста риска.

Так величина в 3 группе активов в 2014 году увеличилась примерно на 750% .

Величина 4 группы активов в 2013 и 2014 годах увеличилась на 15,5% и 19,8% соответственно, возрастает уровень риска невозврата средств банку.

А 2 группа активовв 2013 году снизилась примерно на 75% по сравнению с предыдущим годом, но в 2014 году величина данной группы возросла на 160,3%.

Для наглядности ниже приведем диаграммы, которые показывают состав активов коммерческого банка «Ак Барс», взвешенные по уровню кредитного риска за анализируемые периоды.

3992057 2837

2 группа

3 группа

4 группа

168897712

Рисунок 2.6 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс», взвешенные

по уровню риска в 2012 г., тыс. руб.

1055976 319304

2 группа

3 группа

4 группа

195023153

Рисунок 2.7 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс», взвешенные

по уровню риска в 2013 г., тыс. руб.

2618907 2714688

2 группа

3 группа

4 группа

237287965

Рисунок 2.8 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс», взвешенные

по уровню риска в 2014 г., тыс. руб.

Далее произведем анализ качества активов коммерческого банка «Ак Барс», которые сгруппированы по отдельным категориям.

Таблица 10 — Классификация активов по категориям качества, тыс. руб.

Годы Отклонение Темп роста, % Актив 2012- 2013 2012 2013 2014 2012-2013 2013-2014

2013 2014

1 2 3 4 5 6 7 8 1 категория 80 307 72 586 99 618 — 7 720 27 032

90,4 137,2 качества 296 599 845 697 246 2 категория 151 231 166 24 201 75 15 012 35 510

109,9 121,4 качества 197 4 028 4 345 831 317 3 категория 30 715 24 622 30 182 — 6 092

5 559 627 80,2 122,6 качества 128 792 464 336 4 категория 4 070 3 649 2 062 — 1 586

• 421 713 89,6 56,5 качества 737 024 849 175 5 категория 6 984 8 840 11 000

1 855 285 2 160 335 126,6 124,4 качества 883 168 503 Итого активов 273 309 275 94 344 61 68 676

2 633 370 100,1 124,9

241 2 611 9 006 395

В данной таблице показана динамика изменения качества активов, сгруппированных по категориям. В основном все категории качества имеют тенденцию роста.

1 категория качества активов в 2013 году снизилась на 9,6%, но в 2014 году величина увеличилась на 37,2%.

Величина 2 категории качества в 2013 году увеличилась приблизительно на 10%, в 2014 году – 21,4%. Также, можно сказать о росте 5 категории качества.

Что касается 3 категории качества, то она также снизилась в 2013 году, и увеличилась в 2014 году на 22,6%, по сравнению с 2013 годом.

4 категория качества имеет тенденцию к снижению. Как в 2013 году, так и в 2014 году величина этой категории снизилась на 10,4% и 43,5% соответственно.

Для наглядности ниже приведем диаграммы, которые показывают состав активов коммерческого банка «Ак Барс» по категориям качества за анализируемые периоды.

6984883

4070737

1 категория

30715128 80307296

2 категория

3 категория

4 категория

5 категория

151231197

Рисунок 2.9 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс» по категориям

качества в 2012 году, тыс. руб.

8840168

3649024

24622792 72586599 1 категория

2 категория

3 категория

4 категория

5 категория

166244028

Рисунок 2.10 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс» по

категориям качества в 2013 году, тыс. руб.

2062849 11000503

30182464 1 категория

99618845

2 категория

3 категория

4 категория

5 категория

201754345

Рисунок 2.11 – Состав активов коммерческого банка «Ак Барс» по

категориям качества в 2014 году, тыс. руб.

В данном пункте мы провели оценку активов коммерческого банка ПАО «Ак Барс» с помощью коэффициентов, которые мы рассмотрели в первой главе данной работы, также произвели оценку качества активов по критерию доходности, ликвидности и кредитному риску.

В данной главе мы рассмотрели технико-экономическую характеристику коммерческого банка ПАО «Ак Барс», изучили его основные экономические показатели и проанализировали их. Затем мы провели горизонтальный и вертикальный анализ состава и структуры активов, рассматриваемого коммерческого банка на основании его бухгалтерского баланса. Далее мы оценили активы банка на основании, ранее рассмотренных нами коэффициентов, также проанализировали качество активов банка на основании бухгалтерской отчетности ПАО «Ак Барс»

В третьей главе мы рассмотрим мероприятия по совершенствованию качества активов коммерческого банка на основании проведенного анализа.

3 Мероприятия по совершенствованию качества активов

коммерческого банка ПАО «Ак Барс»

3.1 Существующие проблемы в управлении активами коммерческого

банка ПАО «Ак Барс» и необходимость их решения

В данном пункте будут отражены существующие проблемы в управлении активами коммерческого банка ПАО «Ак Барс» и будут предложены некоторые рекомендации по совершенствованию качества активов данного банка.

В нынешнее время банки сталкиваются со значительными проблемами на макроэкономическом уровне, проявляющимися в платёжном кризисе, инфляции. Поэтому банкам необходимо поддерживать качество управления активами, то есть, разумно размещать собственные и привлечённые средства, сохранять стабильность и устойчивость активов.

В данной работе, во второй главе, был произведен анализ качества, состава и структуры активов коммерческого ПАО «Ак Барс».

В том числе был проведен анализ качества активов по критерию ликвидности, так как качество управления активами неразрывно связано с ликвидностью.

По результатам анализа ликвидности активов коммерческого банка, которые представлены в таблице 2.5, за анализируемые периоды, видно, что все нормативы ликвидности находятся в соответствии с нормативными значениями. Но в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, наблюдается снижение следующих показателей: Н2 (норматив мгновенной ликвидности) на 9,2% и Н3 (норматив текущей ликвидности) на 1,7%. Хотя все значения данных нормативов находятся в норме, все же необходимо соблюдать некоторые рекомендации по предотвращению вероятности потери ликвидности активов, так как, при снижении ликвидности у банков сокращается ликвидный резерв для удовлетворения непредвиденных финансовых нужд, которые могут возникнуть. Например, для осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов, возврата средств до востребования банку обязательно необходимо иметь запас высоколиквидных активов. Также, снижается сумма высоколиквидных и ликвидных активов в структуре банков, следовательно, повышается рискованность.

Что касается стороны законодательного регулирования, неисполнение данных нормативов ликвидности может быть чревато штрафными санкциями со стороны Центрального Банка Российской Федерации.

Все вышеперечисленное подтверждает необходимость поддержания банком достаточного уровня ликвидности активов.

Также во второй главе проводился анализ качества активов по критерию доходности, результаты которого представлены в таблице 2.6 данной работы. Данный анализ проводится для того, чтобы определить приносит ли определенная группа активов доход банку.

По результатам анализа, за анализируемый период, то есть, 2012, 2013, 2014 года, видим, что группа активов, приносящих доход банку, в общей сумме активов имеет тенденцию роста за анализируемые периоды. Это является положительным моментом для деятельности банка. Также, вместе с активами, которые приносят доход в 2014 году по сравнению с 2013 годом, увеличиваются активы, не приносящие доход банку. Важно отметить, что увеличение объема таких активов, которые не приносят доход, снижается рентабельность банка.

Поэтому банку необходимо придерживаться некоторых рекомендаций, которые позволят банку сохранить достаточный уровень рентабельности и доходности, так как чем больше доля работающих активов в балансе банка и выше их эффективность, доходность, тем устойчивее финансовое состояние коммерческого банка.

Во второй главе данной работы проводился анализ качества активов, взвешенных по уровню кредитного риска. Активы, взвешенные по уровню риска, представляют собой активы, которые включают в себя величину кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета, величину кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, величину кредитного риска по срочным сделкам и величину рыночного риска.

По результатам данного анализа, который представлен в таблице 2.7, можно увидеть, что группа активов, которая характеризует умеренный риск невозврата ссуд в 2014 году по сравнению с 2013 годом, увеличился на 180%. Также, имеет тенденцию роста группа активов, характеризующая сомнительные ссуды с высоким уровнем риска невозврата. В 2014 году данная группа активов по сравнению с предыдущим годом резко увеличилась на 2395384 тыс. руб. (750%), также к 2014 году увеличилась группа проблемных ссуд примерно на 20%.

Также, по результатам анализа состава, структуры и динамики активов коммерческого банка за анализируемый период, представленный в таблицах 2.2 и 2.3 во второй главе данной работы, можно наблюдать тенденцию роста чистой ссудной задолженности. В 2014 году по сравнению с предыдущим годом, ссудная задолженность увеличилась на 15%, а по результатам вертикального анализа заметно, что за все 3 анализируемые периоды, чистая ссудная задолженность занимает наибольшую долю в сумме всех активов, и в 2014 году доля этой статьи составила примерно 58%.

Рост чистой ссудной задолженности свидетельствует о том, что банк стал больше размещать свои средства в форме кредитов. Так как, эта статья имеет большую долю в общей сумме активов банка, то она будет оказывать большое влияние на общую стоимость активов. С одной стороны это является положительным моментом, так как банк эффективно использует свою кредитную политику, с другой — с ростом объемов выдаваемых кредитов может увеличиваться вероятность проблемных ссуд.

Быстрый темп роста ссудной задолженности и рост сомнительных и проблемных ссуд говорит о высокой вероятности потери банком своих средств, то есть, о высоком риске невозврата ссуд.

В данном случае необходимо разработать специальные мероприятия по снижению такого риска.

Размещение банком своих средств в форме кредитов является активной операцией. Известно, что степень риска активных операций означает возможность потерь при реализации активов или риск невозврата вложенных средств. Рискованность активов зависит от внешних и внутренних факторов, таких как:

• структура и качество кредитного портфеля;
• качество проводимого финансового анализа и прочее [18].

Чем выше риск активных операций банка, тем выше вероятность возникновения потерь при трансформации активов в денежные средства, а это отрицательно скажется и на его ликвидности.

Исходя из этого, возникает необходимость разработки путей совершенствования системы управления активными операциями и способов снижения кредитного риска.

В данном пункте мы рассмотрели проблемы в управлении активами коммерческого банка ПАО «Ак Барс» при анализе качества активов и необходимость решения этих проблем.

В следующем пункте будут предложены возможные рекомендации по устранению возникших проблем.

3.2 Рекомендации по совершенствованию качества активов

коммерческого банка ПАО «Ак Барс»

В данном пункте мы разработаем рекомендации для анализируемого коммерческого банка по совершенствованию качества его активов.

По результатам проведенного анализа банку необходимо разработать мероприятия, которые поспособствуют повышению уровня доходности его активов, улучшив их качественный состав путем увеличения доли работающих активов, рационального распределения собственных и привлеченных средств.

Коммерческому банку необходимо оценивать ликвидность баланса путем расчета нормативов ликвидности. В процессе анализа ликвидности могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их увеличения. В первом случае банку необходимо в ближайший срок привести показатели в соответствие с нормативными значениями. Такое возможно за счет сокращения, в первую очередь, межбанковских кредитов, кредиторской задолженности и других видов привлеченных ресурсов, также за счет увеличения собственных средств банка.

Банку необходимо соблюдать баланс между ликвидностью и доходностью. Избыточная ликвидность, приводит к тому, что часть активов может не работать [41].

По результатам произведенного анализа качества активов по критерию ликвидности было выявлено то, что все нормативы ликвидности банка соответствуют нормативным значениям.

Для поддержания необходимого уровня ликвидности банку необходимо вести грамотную политику по управлению ликвидностью. С целью управления риском нормативной ликвидности, банк должен осуществлять еженедельный мониторинг и прогноз обязательных нормативов на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу. Кроме того, банку следует установить систему предупреждающих и критических лимитов на значения обязательных нормативов ликвидности, которая гарантирует соблюдение ограничений Банка России на отчетные внутримесячные данные с учетом возможных колебаний отдельных статей баланса.

Контроль и оценка уровня риска ликвидности должны осуществляться банком на основе: контроля и прогнозирования обязательных нормативов ликвидности с соблюдением более строгих внутренних лимитов; контроля и оценки доступных резервов ликвидности, очередности их использования в зависимости от стоимости привлечения средств [28].

Во второй главе данной работы нами также был проведен анализ активов, взвешенных по уровню кредитного риска.

Кредитный риск представляет собой риск возникновения убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств в соответствии с условиями договора.

При возникновении кредитного риска банку необходимо придерживаться следующих методов по управлению кредитным риском:

• идентификация риска, анализа и оценки потенциальных рисков и их стадий;
• планирование уровня кредитного риска посредством оценки уровня возможных потерь;
• внедрение единых процессов оценки и идентификации рисков;
• ограничение кредитного риска путем установления ограничений риска;
• управление обеспечением по сделкам на финансовых рынках;
• мониторинг и контроль кредитного риска;
• применение системы полномочий принятия решений;
• создание резервов для возмещения потерь [18].

По результатам анализа активов, взвешенных по уровню кредитного риска, было выявлено то, что у банка за анализируемый период имеется тенденция роста сомнительных и проблемных ссуд, где уровень риска невозврата ссуд достаточно высок.

Далее рассмотрим возможнее рекомендации по снижению кредитного риска и уровня проблемных ссуд.

Ограничение риска и контроль ожидаемых потерь может осуществляются при помощи системы лимитов. Объем лимита определяется уровнем риска заемщика, который зависит от его финансового положения и других показателей: внешнее влияние, качество управления, оценка деловой репутации.

Основной целью кредитного лимита является установление определенного уровня финансовых отношений, который банк готов поддерживать с клиентом. Кредитные лимиты могут устанавливаться исходя из арифметического соотношения к одному или нескольким финансовым показателям деятельности клиента или на основании показателей финансовой стойкости и риска банкротства.

Снижение кредитного риска проблемной ссуды также заключается в предоставление дополнительного ликвидного обеспечения. Если рыночная цена залогового имущества снизилась под влиянием внешних факторов, и ее залоговая стоимость не покрывает ссудную задолженность полностью и проценты по кредиту, то нужно предоставить дополнительный ликвидный залог в целях снижения рисков обеспечения.

Также, можно оформить перекрестный залог. Если заемщику выдан не один кредит в банке, и, если по какому-нибудь из них ликвидность залога меньше, чем по-другому, то рационально оформить перекрестный залог. В противоположном случае при ухудшении финансового состояния заемщик может погасить кредит с более ликвидным залогом, чтобы снять с него обременение банка, и не погашать оставшийся кредит, который, например, выдан под залог товаров в обороте, которых может уже и не быть в наличии [35].

Следующим методом снижения кредитного риска и проблемных ссуд может послужить внедрение в банк такой услуги, как «Автоплатеж по погашению кредитов».

Услуга «Автоплатеж» состоит в исполнении банком распоряжения плательщика осуществлять периодический перевод денежных средств со счета банковской карты плательщика в определенную дату, при наступлении определенных этим распоряжением условий в сумме, определяемой плательщиком, получателю средств. Перевод денежных средств будет осуществляться в валюте Российской Федерации со счета банковской карты, эмитированной данным банком.

Преимущества данной услуги:

• удобство: платежи всегда будут производиться вовремя, никаких действий со стороны клиента не требуется;
• возможность контроля: пользователь получает информацию о том, какая сумма и в какое время будет списана со счёта, за сутки до списания;
• выгодность: при осуществлении переводов в автоматическом режиме комиссия за эти операции существенно ниже, чем при оплате в банковских отделениях;
• своевременность платежа.

За осуществление платежей банк будет взимать определенную комиссию. Таким образом, за счет того, что платежи за кредит автоматически будут поступать, то у банка снизится уровень невозврата по кредитам.

Для снижения кредитного риска банку необходимо внедрить автоматизированную систему управления лимитами кредитного риска и мониторинга.

Для этого банку необходимо использовать программные продукты компании R-StyleSoftLab. R-StyleSoftlab — ведущий российский разработчик и интегратор банковского программного обеспечения, входящий в международный холдинг AssecoGroup.

Банковский продукт от R-StyleSoftlab, RS-Loans – это комплексная система автоматизации кредитования, охватывающая все операции, выполняемые при выдаче кредитов, их сопровождении, учете, а также анализе и управлении кредитным портфелем банка.

Продукт решает такие задачи, как:

• введение финансового досье клиентов банка;
• анализ финансового и экономического состояния клиентов;
• расчет класса кредитоспособности заемщика;
• рейтинг заемщика;
• оценка кредитных рисков по выданным ссудам и расчет размера резервов по кредитным требованиям;
• разработка и анализ технико-экономического обоснования кредита;
• лимитирование кредитных рисков и их мониторинг [49].

По структуре активов в можно понять, что ссудные операции занимают лидирующее место, это в свою очередь несет за собой риски, связанные с кредитованием. Банку следует уделять больше внимания операциям с ценными бумагами, которые являются более доходными. Также для повышения доходности банка следует сократить проблемные кредиты, методы которых мы рассмотрели выше в данном пункте, а также увеличить активные операции, так как, посредством их проведения банк получает доход.

Итак, подведем итог. В данной работе мы рассмотрели сущность активов коммерческого банка, их состав и структуру. Также мы ознакомились с методологией анализа и оценки активов, и определили необходимые источники информации для проведения анализа, то есть, бухгалтерская отчетность, статистические данные и другие.

Далее, мы непосредственно провели анализ и оценку качества активов коммерческого банка на примере ПАО «Ак Барс». Также мы рассмотрели основные направления деятельности данного банка, его организационную структуру управления, ознакомились с основными финансовыми показателями деятельности.

В данной главе, по результатам анализа нами были выделены существующие проблемы в управлении активами коммерческого банка ПАО «Ак Барс» и необходимость их решения, затем предложены рекомендации по повышению их качества.

Заключение

Как мы говорили ранее, качество активов определяют ликвидность, платежеспособность, уровень возможных кредитных рисков и другое, что необходимо для существования банка. Поэтому для эффективного управления активами необходим анализ активов банка, на основании которого можно сделать определенные выводы и предложить управленческие решения для улучшения использования активов банка.

Данная работа состоит из трех глав.

В первой главе данной работы мы рассмотрели теоретические основы анализа активов коммерческого банка, в том числе, сущность и понятие активов, их состав и структуру, а также методику анализа и оценки.

Итак, под активами коммерческого банка мы определили, что это собственные и привлеченные средства, размещенные в ссудные и другие активные операции кредитной организации.

Методикой анализа активов являлся горизонтальный и вертикальный метод, а методикой оценки – коэффициентный метод, также анализ качества активов.

Во второй главе мы рассмотрели деятельность коммерческого банка ПАО «Ак Барс» и его основные финансовые показатели, организационную структуру управления и направления деятельности.

Также нами была проведена исследовательская работа по анализу и оценке активов на примере данного банка. Здесь мы проанализировали состав, структуру и динамику активов коммерческого банка по его бухгалтерскому балансу. Также, в данной главе мы провели анализ качества активов по разным критериям, таким как ликвидность, доходность и рискованность. В качестве информационной базы для проведения анализа и оценки активов была использована годовая финансовая отчетность коммерческого банка ПАО «Ак Барс» за 2012, 2013 и 2014 годы.

В третьей главе данной работы мы рассмотрели существующие проблемы в управлении активами коммерческого банка ПАО «Ак Барс» и необходимость их решения, а также были предложены рекомендации по устранению этих проблем и повышению качества активов данного коммерческого банка.

В процессе исследования были использованы различные приемы и методы, такие как анализ, оценка, методы прогнозирования, группировки и синтеза.

Также, для наглядности исследования были приведены различные таблицы и рисунки.

Цель данной работы достигнута путем решения всех поставленных задач.

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

• коммерческие банки составляют основу банковской системы страны, и от стабильной работы банковской системы зависит нормальное функционирование всех субъектов экономики;
• качество банковских активов оказывает влияние на все аспекты банковских операций, поэтому для того, чтобы банк был платежеспособным и мог получать необходимый уровень прибыли, необходимо грамотно управлять его активами;

• активы коммерческого банка ПАО «Ак Барс» находятся в нормальном состоянии. Увеличение активов положительно характеризует финансово-кредитную деятельность банка, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии;
• также, по результатам анализа видно, что наибольшую долю в структуре активов банка ПАО «Ак Барс» занимает чистая ссудная задолженность.

Это является положительным моментом, так как политика банка направлена на активное размещение своих средств в форме кредитов;

• нормативы ликвидности коммерческого банка ПАО «Ак Барс» находятся в оптимальном состоянии, значит, банк может выполнять все свои обязательства за счет своих активов;
• доходность активов коммерческого банка за анализируемый период увеличивается и сохраняет свою положительную динамику.

По результатам анализа нормативы ликвидности соответствуют нормативным значениям, за анализируемый период. Но в 2014 году нормативы снизились по сравнению с 2013 годом, поэтому в данной работе были предложены рекомендации по поддержанию достаточного уровня ликвидности.

Также, по результатам анализа было обнаружено, что активы, взвешенные по уровню кредитного риска, имели тенденцию роста. Исходя из этого, были предложены рекомендации по снижению уровня кредитного риска.

Итак, активы банка являются основными элементами, которые могут приносить банку доход путем проведения активных операций, поэтому банку необходимо анализировать активы и разрабатывать мероприятия по улучшению качества, доходности активов.

Список используемой литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26. 01. 1996 г. № 14-ФЗ (ред.от 21.07.2014 года);

2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 05.10.2015 года);

3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ (ред. от 13.07.2015 года);

4. Положение Банка России от 16 декабря 2003 года № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

5. Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

6. Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

7. Письмо Банка России от 24.11.2011 года № 169-Т «О Методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Приложение 1, п.4, пп.4.9);

8. Инструкция Банка России от 3 декабря 2012 года № 139-И «Об обязательных нормативах банков»;

9. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческого банка ПАО «Ак Барс» за 2013-2014 годы;

10. Алпатов, Г.Е. Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие / Г.Е. Алпатов, Е.В. Базулин. – М.: Проспект, 2013. – 624 с.;

11. Архипов, А.И. Экономический словарь: словарь экономических терминов / А.И. Архипов. – М.: Проспект, 2015. – 672 с.;

12. Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Л.Г. Батракова. –М.: Логос, 2011. – 368 с.;

13. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело: учебное пособие / Г.Н. Белоглазова. – СПб.: Питер, 2011. – 240 с.;

14. Белозеров, С. А. Банковское дело: учебное пособие / С.А. Белозеров, О.В. Мотовилов. — М.: Проспект, 2014. – 252 с.;

15. Бычков, В.П. Банковское дело: учебное пособие / В.П. Бычков. – М.: МГИУ, 2010. – 266 с.;

16. Дятлов, С.А. Управление ликвидностью: учебное пособие / С.А. Дятлов, П.В. Бывшев, О.Ю. Порошина. – СПб.: Астерион, 2011. – 212 с.;

17. Есипов, В.Е. Оценка бизнеса: практическое руководство / В.Е. Есипов, Г.А. Маховникова, С.К. Мирзажанов. – М.: Эксмо, 2010. – 352 с.;

18. Жариков, В.В. Управление кредитными рисками : учебное пособие / В.В. Жариков, М.В. Жарикова, А.И. Евсейчев. – Тамбов: ТГТУ, 2012. – 182 с.;

19. Жуков, Е.Ф. Банковское дело: учебное пособие / Е.Ф. Жуков. – М.: Юрайт, 2014. – 591 с.;

20. Жуков, Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки: учебное пособие / Е.Ф. Жуков. – М.: Волтерс Клувер, 2010. – 432 с.;

21. Зудина, Л.В. Анализ ликвидности и доходности коммерческого банка как основа оценки качества его активов / Л.В. Зудина // Экономические науки. – 2015. — №7. – с. 289 – 292;

22. Киреев, В.Л. Банковское дело: учебное пособие / В.Л. Киреев. – М.: МИИТ, 2010. – 272 с.;

23. Коробова, Г.Г. Банковское дело: учебное пособие / Г.Г. Коробова. – М.: Экономистъ, 2013. – 757 с.;

24. Костерина, Т.М. Банковское дело: учебное пособие / Т.М. Костерина. – М.: МФПА, 2011. – 191 с.;

25. Костюченко, Н.С. Анализ кредитных рисков: учебное пособие / Н.С. Костюченко. — СПб.: ИТД «Скифия»,2011.- 440 с.;

26. Кузнецова, В.В. Банковское дело: учебное пособие / В.В. Кузнецова, О.И. Ларина. – М.: Кнорус, 2012. – 262 с.;

27. Курилова, А.А. Теоретические основы управления активами коммерческого банка / А.А. Курилова, О.Г. Коваленко // Вестник НГИЭИ. – 2015. — №5. – с. 74-77.;

28. Лаврушин, О.И. Банковские риски: учебное пособие / О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева. – М.: Кнорус, 2012. – 232 с.;

29. Лаврушина, О.И. Банковский менеджмент: учебное пособие / О.И. Лаврушина. – М.: Кнорус, 2011. – 554 с.;

30. Лаврушина, О.И. Банковское дело: учебное пособие / О.И. Лаврушина, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева. – М.: Кнорус, 2011. – 768 с.;

31. Львов, В.С. Финансовый анализ банков и кредитных организаций / В.С. Львов, В.В. Иванов // Аудит и финансовый анализ. – 2012.- №1.- с. 2063;

32. Максютова, А.А. Банковское дело: учебное пособие/ А.А. Максютова.-М.: Бератор-Пресс, 2011. – 384 с.;

33. Можанова, И.И. Портфельный подход к управлению активами банка / И.И. Можанова, Н.А. Несмеянова // Экономические науки. – 2013. №4. – с. 255-259.;

34. Парасий-Вергуненко, И.М. Анализ банковской деятельности: монография / И.М. Парасий-Вергуненко. – К.: КНЕУ, 2010. – 347 с.;

35. Резниченко, В.Ю. Управление финансовыми рисками банка: учебное пособие/ В.Ю. Резниченко, И.В. Цыганкова. — М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012. – 228 с.;

36. Свиридов, О.Ю. Банковское дело: экспресс-справочник / О.Ю. Свиридов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011.- 256 с.;

37. Стародубцева, Е.Б. Основы банковского дела: учебное пособие / Е.Б. Стародубцева. – М.: Инфра- М, 2011. – 256 с.;

38. Тавасиев, А.М. Банковское дело: учебное пособие / А.М. Тавасиев. –М.: Юрайт, 2013. – 646 с.;

39. Учаева, Е. А. Оценка ликвидности коммерческих банков по нормативам ликвидности Центрального Банка России / Е.А. Учаева, О.Г. Коваленко // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2013.- № 1. – с. 135–138.;

40. Халафян, Т.В. Анализ качества активов кредитной организации на примере АИК ПСБ ОАО «Ставрополье» / Т.В. Халафян // Грамота. – 2013. — №7. – с. 142-147;

41. Шатковская, Е.Г. Управление доходностью кредитной организации / Е.Г. Шатковская // Вестник Омского университета. – 2014. – №1. – с. 225-229.;

42. Шевчук, Д.А. Банковские операции: учебное пособие / Д.А. Шевчук. – М.: ГроссМедиа, 2011. – 270 с.;

43. Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности: учебное пособие / Г.Н. Щербакова. – М.: Вершина, 2013. – 464 с.;

44. Ang A. AssetManagement: A Systematic Approach to Factor Investing / A. Ang . — рublished in the United States of America by Oxford University Press, 2014. – 717 р.;

45. Buch, К. M. Macroeconomic Shocks and Banks’ Foreign Assets / К. M. Buch, A. Schertler // Journal of Money, Credit and Banking. – 2014. — №1. – р. 171-188.;

46. Marine, С.H. Asset and Liability Management for Banks and Insurance Companies / С.H. Marine, G. William, J. Jacques, — published in Great Britain, 2015. – 171 р.;

47. Scott, J. W. Banking profitability determinants / J. W. Scott, J. C. Arias // Business Intelligence Journal. – 2011. — №1. – р. 209-230.;

48. Vodova, P. Liquid assets in banking: what matters in the visegrad countries? / P. Vodova // Finance. – 2013. — №3. – р. 113-128.;

49. Сайт разработчика банковского программного обеспечения [Электронный ресурс], — http://www.softlab.ru/;

50. Сайт коммерческого банка ПАО «Ак Барс» [Электронный ресурс], — https://www.akbars.ru/.

Приложение А

(справочное)

Собрание акционеров

Правление банка

Кредитный Председатель правления Ревизионны комитет й комитет

Отдел депозитных счетов

Кредитный отдел Валютный отдел

Отдел Фондовый

депозит-х, отдел

расчетных Отдел Отдел Отдел ино-х Валютны

счетов краткоср долгосрочн корреспонден й отдел очных ых тских счетов кредитов кредитов

Службы банка Отдел посреднических Учетно-операционный

операций отдел

Отдел кадров Отдел Отдел расчетн инкас бухгалте

ценных банковск ый отдел сация рия Юридический бумаг их услуг отдел

Отдел автоматизации

Трастовый Операци Отдел Ревизионный отдел отдел онный кассовых

отдел операций

Рисунок А.1 — Организационная структура управления коммерческого банка

ПАО «Ак Барс»

Приложение Б

(обязательное)

Бухгалтерский баланс коммерческого банка ПАО «Ак Барс» на 01.01.2014

Код территории по Код кредитной организации (филиала)

ОКАТО

по ОКПО регистрационный номер (/порядковый

номер)

92401370000 13001745 2590

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на «01» января 2014 г.

Акционерный коммерческий банк «Ак Барс» (ПАО)

Кредитной организации _____________________________________________________

420066, г. Казань, ул. Декабристов, 1

Почтовый адрес ____________________________________________________________

Код формы по ОКУД 0409806

Квартальная (Годовая), тыс. руб.

Номер Наименование статьи Номер Данные на Данные на строки пояснения отчетную дату соответствующ

ую отчетную

дату прошлого

года

1 2 3 4 5

I. АКТИВЫ

1 Денежные средства 10901097 10190069

2 Средства кредитных организаций в 17559387 13177327

Центральном банке Российской

Федерации

2.1 Обязательные резервы 2684303 3071642

3 Средства в кредитных организациях 4387848 5707870

4 Финансовые активы, оцениваемые по 26548380 11878468

справедливой стоимости через прибыль

или убыток

5 Чистая ссудная задолженность 227420221 218779013

6 Чистые вложения в ценные бумаги и 27734053 19389010

другие финансовые активы, имеющиеся в

наличии для продажи

6.1 Инвестиции в дочерние и зависимые 1313106 1313106

организации

Продолжение приложения Б