Введение
Приложение
Введение
Составление отчетности о работе хозяйствующего субъекта является завершающим этапом учетной работы, в ходе которого получают информацию, используемую как внутренними, так и внешними пользователями.
Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных за определенный период времени, сгруппированных в определенном порядке и последовательности.
Бухгалтерская отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляется систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.
Целью данной курсовой работы является – закрепление практических навыков по самостоятельному составлению форм годового бухгалтерского отчета. А также ответа на вопрос «Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа и направление ее совершенствования»
Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
При составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых содержаний и форм последовательно от одного отчетного периода к другому, что позволяет анализировать отчетные данные в динамике.
Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности всех филиалах, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
Содержание показателей финансовой отчетности понятно всем ее пользователям.
При финансовом анализе, выбирая бухгалтерскую отчетность за информационную базу, аналитик должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского отчета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Концепция бухгалтерской ( финансовой) отчетности в России и международной ...
... появление международных стандартов финансовой отчетности. Цель данной курсовой работы - рассмотреть концепции финансовой отчетности российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с МСФО. Глава 1.Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России. 1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность — это единая система ...
Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету.
В соответствии с законом РФ о бухгалтерском учете и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ(утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н) предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):
- Совету директоров, высшему управленческому персоналу, менеджерам, руководителям и специалистам подразделений.
Представители администрации являются одним их основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от выполняемых ими функции и уровня должности, занимаемое представителем. Собственников, совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств).
Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимость и рентабельности отдельных изделий и т.п.
- Сторонним пользователям бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом, являющиеся сегодняшними и потенциальными инвесторами, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы.
Они пользуются в основном информацией, содержащей в бухгалтерской отчетности. По данным отчетности они делают выводы о финансовых перспективах, о ликвидности и платежеспособности организации.
— Сторонним пользователям бухгалтерской отчетности с косвенным финансовым интересом такие как налоговые органы, Казначейство, Контрольно-ревизионное управление (КРУ), министерство Финансов РФ, аудиторские фирмы, территориальные органы статистики, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.).
Налоговые органы и Казначейство, в отличии от других сторонних пользователей, имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты федеральных, республиканских и местных налогов на прибыль (доходы), налогов на добавленную стоимость и на заработную плату, акцизов. Вся учетная информация представляется ревизорам КРУ Министерства финансов России и вышестоящих органов управления, а также аудиторам, осуществляющих по договору аудиторскую проверку.
Работникам Пенсионного фонда и Фонда социального страхования представляется учетная информация, необходимая для проверки правильности отчислений в указанные фонды.
Сущность логистики и ее роль в организации деятельности предприятия
... понятие и сущность логистики, ее задачи и функции. 2. Изучить историческое развитие логистики. 3. Проанализировать причины и организацию создания службы логистики на предприятии 4. Рассмотреть оценку эффективности работы службы логистики на предприятии. Объектом исследования является сущность логистики, предметом – роль логистики в организации деятельности предприятия. ...
Остальные сторонние пользователи информации используют данные бухгалтерской отчетности, как правило, для оценки финансового состояния. В органы статистики представляется статистическая отчетность, при составление которой используются данные бухгалтерского учета.
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и другие фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в средствах массовой информации.
В состав годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:
o форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличии информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода», что дает возможность анализа, сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности.
o форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- o форма № 3 «Отчет о движении капитала»;
- o форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- o форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- o форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
- o «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;
- o специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организации системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
- o итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движения денежных средств (формы №№ 3, 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснит5ельную записку.
Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №№ 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.
Отчетность — это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Историческое развитие институциональных форм научной деятельности. ...
... научное образование. Формы организации науки, Исторические типы научных сообществ Наука сегодня -- это специальная профессиональная деятельность, дело, которому человек посвящает всю свою жизнь. Научная деятельность ... обеспечивающем высокий темп развития системы научного знания. Важнейшими организационными ... из самых благих побуждений средствами научного сообщества затормозить получение знания ...
Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма № 1 ), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах (форма № 2), и наоборот.
Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, является следствием определенных требований, представляемых к ее составлению:
- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
- тождество данных аналитического учета оборота и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в объяснительной записке к годовому отчету.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1).
Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, баков и др.).
Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.
В активе баланса включаются статьи в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. Так в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются нематериальные активы, основные сооружения, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы.
Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.п.; наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Так в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.
В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которое в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность выше, чем элементов раздела I . Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Обязательства перед собственниками ( собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей:
1) из капитала, получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, формируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года).
Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Наиболее важными задачами анализа баланса являются:
- оценка доходности (рентабельности) капитала;
- оценка степени деловой активности предприятия;
- оценка рыночной устойчивости;
- оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.
Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:
1. Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).
3. Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги, представленные займы и др.).
6. Затраты, произведенные организацией (по элементам).
7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 («Отчет о прибылях и убытках») используются для оценки финансового состояния предприятия.
Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.
В форме № 2 представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.
Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализ представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности организации.
Значимая роль финансовой информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений должна соответствовать высоким требованиям к ее качеству при формировании этой информации.
Основные требования к информации:
1. Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых решений, в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансово-хозяйственной деятельности, подготовки текущих оперативных и финансовых планов.
2. Полнота, которая характеризует завершенность круга информационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности организации.
3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты деятельности, правдиво характеризует внешнюю финансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям потенциальных пользователей и проверяемых.
4. Своевременность, которая характеризует соответствие формируемой информации потребности в ней по периоду ее использования.
5. Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствия определенным стандартам предъявления и доступностью понимания( а соответственно и адекватного ее толкования» теми категориями пользователей, для которых она предназначается.
6. Ревалентность, или избирательность, определяющая достаточно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравнительной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятельности предприятия во времени, возможность проведения сравнительного анализ предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т.п.
8. Эффективность, которая применительно к формировании информационной системе означает, что затраты по привлечению определенных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготовке к реализации соответствующих управленческих решений.
ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое в 2006 году выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «Б», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ14760).
Некоторые данные по финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2006г. представлены в таблицах 1 и 2, перечень используемых журналов-ордеров в таблице 3, формы учетных регистров в таблице 4.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт» на 2006г.
- фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
- общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции;
- общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
- готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуска готовой продукции»;
- выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «Начисления».
Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и обороты за январь – ноябрь 2006г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги).
Наименование счета | Шифр счета | Остаток на 01.01.06 руб. | Обороты за январь – ноябрь 2006 руб. | Остаток на 01.12.06 руб. | |||
Д – т | К – т | Д – т | К – т | Д – т | К – т | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Основные средства | 01 | 1788310 | 477496 | 238485 | 2027321 | ||
Амортизация основных средств | 02 | 1015035 | 237500 | 432050 | 1209585 | ||
Нематериальные активы | 04 | 42500 | 30000 | 72500 | |||
Амортизация нематериальных активов | 05 | 5000 | 7500 | 12500 | |||
Строительство объектов основных средств | 08.3 | 350500 | 350500 | ||||
Приобретение объектов основных средств | 08.4 | 127000 | 127000 | ||||
Приобретение нематериальных активов | 08.5 | 30000 | 30000 | ||||
Материалы | 10 | 471250 | 2185620 | 1922620 | 734250 | ||
НДС по приобретенным основным средствам | 19.1 | 95500 | 95500 | ||||
НДС по приобретенным нематериальным активам | 19.2 | 6000 | 6000 | ||||
НДС по приобретенным материально- производственным запасам | 19.3 | 69340 | 233117 | 182500 | 119957 | ||
Основное производство в т.ч. изделие «А», изделие «Б» |
20 |
37860 15346 22514 |
3285355 2365456 919899 |
3306670 2380802 925868 |
16545 — 16545 |
||
Общепроизводственные расходы | 25 | 1249498 | 1249498 | ||||
Общехозяйственные расходы | 26 | 265039 | 265039 | ||||
Готовая продукция | 43 | 75350 | 6864532 | 6606545 | 333337 | ||
Расходы на продажу | 44 | 90700 | 90700 | ||||
Касса | 50 | 2575 | 1655095 | 1654020 | 3650 | ||
Расчетный счет | 51 | 280150 | 5457295 | 5443271 | 294174 | ||
Продолжение таблицы 1 |
|||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Расчет с поставщиками и подрядчиками | 60.1 | 226450 | 1704000 | 1899102 | 421552 | ||
Расчеты по авансам выданным | 60.2 | 671232 | 671232 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62.1 | 138500 | 4575400 | 4549915 | 163985 | ||
Расчеты по авансам полученным | 62.2 | 1411939 | 1530289 | 118350 | |||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 185000 | 490170 | 645105 | 339935 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 68 | 39900 | 1118551 | 1156294 | 77643 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 22100 | 598050 | 601800 | 25850 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 84950 | 1637013 | 1658800 | 106737 | ||
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 3100 | 65800 | 66750 | 2150 | ||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 64000 | 64000 | ||||
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами | 76 | 15000 | 8900 | 227222 | 232685 | 15000 | 14363 |
Уставный капитал | 80 | 500000 | 500000 | ||||
Резервный капитал | 82 | 75000 | 75000 | ||||
Добавочный капитал | 83 | 415512 | 415512 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 346088 | 213586 | 97862 | 230364 | ||
Продажи, в том числе выручка |
90 90.1 |
4575400 | 4575400 | ||||
Себестоимость продаж | 90.2 | 3035607 | 3035607 | ||||
НДС | 90.3 | 762567 | 762567 | ||||
Общехозяйственные расходы | 90.5 | 251964 | 251964 | ||||
Коммерческие расходы | 90.6 | 90700 | 90700 | ||||
Прочие доходы и расходы в т.ч. прочие доходы |
91 91.1 |
125380 |
125380 |
||||
Окончание таблицы 1 |
|||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Прочие расходы | 91.2 | 98676 | 98676 | ||||
Сальдо прочих доходов и расходов | 91.9 | 26704 | 26704 | ||||
Прибыли и убытки | 99 | 161788 | 461266 | 299478 | |||
Итого: | 2923935 | 2923935 | 40279778 | 40279778 | 8547649 | 8547649 |
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | |
Д — т | К — т | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 |
Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке18%) Итого к выплате: |
Приходный ордер №52, счет-фактура № 34 от 03.12.06 |
120000 21600 141600 |
10 19.3 |
60.1 60.1 |
2 |
Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия» НДС (по ставке18%) Итого к выплате: |
Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12.06 |
16000 2880 18880 |
10 19.3 |
60.1 60.1 |
3 |
Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18 % Итого к выплате: |
Счет-фактура №56 от 05.12.06 |
5000 900 5900 |
10.тзр 19.3 |
60.1 60.1 |
4 |
Отпущены в производство блоки: — на изделие «А» — на изделие «Б» Итого: |
Требование №18 от 06.12.06 |
20000 50000 70000 |
20.А 20.Б |
10 10 |
5 |
Акцептован и получен счет от «Горэнегро» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия Всего к оплате: |
Счет фактура № 112 от 04.12.06 |
1220 1356 2712 1695 1017 8000 |
19.3 20.А 20.Б 25 26 |
60.1 60.1 60.1 60.1 60.1 |
6 | Оплачен счет ОАО «Энергия» | Платежное поручение № 54 от 07.12.06 |
8765 |
60.1 |
51 |
7 | Предъявлен НДС к зачету по ОАО «Энергия» | Расчет бухгалтерии | 1337 | 68 | 19.3 |
Продолжение таблицы 2 |
|||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
8 |
Отпущены в производство комплектующие — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Требование №20 от 10.12.06 |
4800 7200 12000 |
20.А 20.Б |
10 10 |
9 |
Списаны ТЗР по израсходованным материалам — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Справка бухгалтерии от10.12.06 |
2000 1000 3000 |
20.А 20.Б |
10.тзр 10.тзр |
10 |
Начислена заработная плата — работникам за производство изделия «А» изделия «Б» — рабочим цеха -персоналу заводоуправления Итого: |
Разработочная таблица от 11.12.06 |
50000 25000 8000 30000 113000 |
20.А 20.Б 25 26 |
70 70 70 70 |
11 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
Листки о временной нетрудоспособности от 13.12.06 |
6050 |
69 |
70 |
12 |
Начислен ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на заработную плату — изделие «А» — изделие «Б» — рабочих цеха — персонала заводоуправления Итого: |
Расчетные ведомости от 13.12.06 |
13550 6775 2168 8130 30623 |
20.А 20.Б 25 26 |
69 69 69 69 |
13 |
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: — налог на доходы физических лиц — по исполнительным листам Итого: |
Расчетная ведомость от 14.12.06 |
8515 1300 9815 |
70 70 |
68 76 |
14 | Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | Выписка банка от 15.12.06 |
150000 |
50 |
51 |
Продолжение таблицы 2 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
15 |
Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы в т.ч. Иванову 5000 Петрову 7000 Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности Итого: |
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12.06 |
60358 51592 17200 6050 135200 |
70 70 71 70 |
50 50 50 50 |
16 | Депонирована заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость от 18.12.06 |
14800 |
70 |
76 |
17 | Сдана в банк депонированная заработная плата |
Выписка банка от 18.12.06 |
14800 |
51 |
50 |
18 |
Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого: |
Счет фактура № 80 от 18.12.06 |
20000 3600 23600 |
08.4 19.1 |
60.1 60.1 |
19 | Станок введен в эксплуатацию | Акт приемки-передач основных средств № 53 от 18.12.06 |
20000 |
01 |
08.4 |
20 |
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: — начислена заработная плата — произведены обязательные отчисления |
Акт на списание основных средств № 8 от 18.12.06 |
25000 1000 6000 1907 1500 407 |
02 91.2 10 91.2 91.2 |
01 01 91.1 70 69 |
21 | Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа» | Выписка банка от 20.12.06 |
23600 |
60.1 |
51 |
Продолжение таблицы 2 |
|||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
22 | Зачтен НДС из бюджета по основным средствам | Справка расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12.06 |
3600 |
68 |
19.1 |
23 |
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха: — в бух. учете — в налоговом учете б) здания и хозяйственного инвентаря: — в бух. учете — в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления: — в бух. учете — в налоговом учете Расчет отложенных налоговых активов и обязательств |
Разработочная таблица № 6 от 21.12.06 |
13975 12300 10200 9500 4163 3100 825 |
25 25 26 09 |
02 02 02 68 |
24 | Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» | Выписка с расчетного счета от 22.12.06 | 45000 | 60.2 | 51 |
25 |
Списаны командировочные расходы а) в пределах норм б) сверх норм в) НДС г) отражены постоянные налоговые обязательства |
Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12.06 |
2000 1200 400 288 |
26 26 19.3 99пно |
71 71 71 68 |
26 | Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам | Справка-расчет бухгалтерии от 24.12.06 |
400 |
68 |
19.3 |
27 |
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
Расчет бухгалтерии от24.12.06 |
15000 |
91.2 |
66 |
28 |
Распределены общепроизводственные расходы, согласно учетной политике: — по изделию «А» — по изделию «Б» Итого: |
Расчет бухгалтерии от 25.12.06 |
24025 12013 36038 |
20.А 20.Б |
25 25 |
Продолжение таблицы 2 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
29 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12.06 |
115731 104700 220431 |
43.А 43.Б |
20.А 20.Б |
30 |
Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Накладная на отпуск от 26.12.06 |
132967 105011 237978 |
90.2 90.2 |
43.А 43.Б |
31 |
Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Ведомость движения готовой продукции от 26.12.06 |
207560 163817 371377 |
62.1 62.1 |
90.1 90.1 |
32 | Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции | Книга продаж, счета-фактуры от 26.12.06 |
56651 |
90.3 |
68 |
33 | Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию | Выписка с расчетного счета от 27.12.06 |
371377 |
51 |
62.1 |
34 | Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественного материала | Выписка с расчетного счета от 27.12.06 |
1000 |
51 |
91.1 |
35 |
Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог за ноябрь 2006г. в т.ч. — пенсионный фонд — фонд социального страхования — федеральный фонд ОМС — территориальный фонд ОМС б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 2006г. Итого: |
Выписка с расчетного счета от 27.12.06 |
25580 20332 2904 145 2199 6100 31680 |
69 68 |
51 51 |
36 | Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике | Расчет бухгалтерии от 28.12.06 |
46510 |
90.5 |
26 |
37 |
Определен финансовый результат от продажи продукции |
Справка бухгалтерии от 28.12.06 |
30238 |
90.9 |
99 |
38 | Начислен налог на имущества | Расчет бухгалтерии от 28.12.06 |
4300 |
91.2 |
68 |
Окончание таблицы 2 | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
39 | Списание в конце месяца сальдо прочих расходов | Справка бухгалтерии от 28.12.06 |
15207 |
99 |
91.9 |
40 |
Перечислено с расчетного счета: — НДС за ноябрь 2006г. — налог на прибыль (за ноябрь) — в погашение краткосрочной ссуды Итого: |
Выписка с расчетного счета от 29.12.06 |
37200 6000 145000 188200 |
68 68 66 |
51 51 51 |
41 | Произведена корректировка налога на прибыль за год | Справка бухгалтерии от 29.12.06 |
-47477 |
99 |
68 |
42 | Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль | Расчет бухгалтерии от 29.12.06 |
361698 |
99 |
84 |
43 |
Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90.1 «Выручка» б) субсчета 90.2 «Себестоимость» в) субсчета 90.3 «НДС» г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы» |
Расчет бухгалтерии от 29.12.06 |
4946777 3273585 819218 298474 90700 |
90.1 90.9 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 90.5 90.6 |
44 |
Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»: а) субсчета 91.1 «Прочие доходы» б) субсчета 91.2 «Прочие расходы» |
Расчет бухгалтерии от 29.12.06 |
132380 120883 |
91.1 91.9 |
91.9 91.2 |
Всего по журналу: | 12537469 |
Таблица 3 – Перечень используемых ведомостей и журналов–ордеров
Номер регистра | Наименование регистра; шифр счета |
1 | По кредиту счета 50 |
2 | По кредиту счета 51 |
4 | По кредиту счета 66 |
6 | По кредиту счета 60 и таблица к журналу-ордеру № 6: «Аналитические данные по сету затрат на приобретение МПЗ |
7 | По кредиту счета 71 и таблица аналитических данных по этому счету |
8 | По кредиту счетов 60, 62, 68, 76 |
10 | По кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 69, 70, 76 |
11 | По кредиту счетов 62, 90 и аналитические данные по счету 90 |
12 | По кредиту счета 84 |
13 | По кредиту счетов 01, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 (если есть) |
15 | По кредиту счета 99 и аналитические данные по этому счету |
16 | По кредиту счета 08 и аналитические данные по этому счету |
Таблица 4 – Журнал-ордер № 1 за декабрь 2006г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов.
Дата кассового отчета |
51 |
69 |
70 |
71 |
Итого: |
15.12.06 | 118000 | 17200 | 135200 | ||
18.12.06 | 14800 | 14800 | |||
Итого: | 14800 | 118000 | 17200 | 150000 |
Таблица 5 – Журнал- ордер № 2 за декабрь 2006г. по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
Дата выписки с расчетного счета | 50 | 60 | 66 | 68 | 69 | 76 | Итого: |
07.12.06 | 8765 | 8765 | |||||
15.12.06 | 150000 | 150000 | |||||
20.12.06 | 23600 | 23600 | |||||
22.12.06 | 45000 | 45000 | |||||
27.12.06 | 6100 | 25580 | 31680 | ||||
29.12.06 | 145000 | 43200 | 188200 | ||||
Итого: | 150000 | 77365 | 145000 | 49300 | 25580 | 447245 |
Таблица 6 – Журнал-ордер № 4 за декабрь 2006г. по кредиту счета 66 «Краткосрочные кредиты банков».
Остаток на начало месяца 339935 рублей
Выписка банка | С кредита счета 66 в дебет счетов | Итого: | |
51 | 91 | ||
15000 | 15000 | ||
Итого: | 15000 | 15000 |
Остаток на конец месяца 209935 рублей
Таблица 7 – Журнал-ордер № 6 за декабрь 2006г. по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | С д-та счета 60 в к-т счетов: | Итого оплачено | С к-т счета 60 в д-т счетов | Итого получено | Остаток на конец месяца | |||||||||
Д-т | К-т | 50 | 51 | 76 | 62 | 08 | 10 | 20 | 25 | 26 | 19 | ||||
1. ЗАО «Прогресс» | 400000 | 400000 | |||||||||||||
2. ООО «Премьера» | 21552 | 21552 | |||||||||||||
3. ООО «Импульс» | 120000 | 21600 | 141600 | 141600 | |||||||||||
4. ОАО «Энергия» | 8765 | 8765 | 16000 | 2880 | 18880 | 10115 | |||||||||
5. Автокомбинат | 5000 | 900 | 5900 | 5900 | |||||||||||
6. «Горэнегро» | 4068 | 1695 | 1017 | 1220 | 8000 | 8000 | |||||||||
7. ООО «Альфа» | 23600 | 23600 | 20000 | 3600 | 23600 | ||||||||||
Итого: | 421552 | 32365 | 32365 | 20000 | 141000 | 4068 | 1695 | 1017 | 30200 | 197980 | 587167 |
По счету 60.2 «Расчеты по авансам выданным»
Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | С д-та счета 60 в к-т счетов: | Итого оплачено | С к-т счета 60 в д-т счетов | Итого получено | Остаток на конец месяца | |||||||||
Д-т | К-т | 50 | 51 | 76 | 62 | 08 | 10 | 20 | 25 | 26 | 19 | ||||
1.ОАО «Лепсе» | 45000 | 45000 | 45000 | ||||||||||||
Итого: | 45000 | 45000 | 45000 |
Таблица 8 – Журнал ордер № 7 за декабрь 2006г. по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Авансовый отчет | ФИО подотчетного лица | Остаток на начало месяца | Выдано в подотчет (Д-т счета 71) | С кредита счета 71 в дебет счетов | Итого: по кредиту счета 71 | Остаток на конец месяца | ||||||
Д-т | К-т | 10 | 26 | 19 | 50 | 70 | Д-т | К-т | ||||
45 | Иванов А.И. | 2150 | 5000 | 3200 | 400 | 3600 | 3550 | |||||
Петров В.И. | 7000 | 7000 | ||||||||||
Сидоров Н.И. | 5200 | 5200 | ||||||||||
Итого: | 2150 | 17200 | 3200 | 400 | 3600 | 15750 |
Таблица 9 – Журнал-ордер № 8 за декабрь 2006г. по кредиту счета 19; 68; 16; 76 и т.д.
Основание | С кредита счета 19; 16; 68; 76; и т.д. в дебет счета | Итого: | |||||||
09 | 26 | 51 | 68 | 70 | 90 | 91 | 99 | ||
Расчет бухгалтерии: — НДС — Налог на прибыль — Налог на имущество — НДФЛ — ОНА — По исполни- тельным листам — Депонирована заработная плата — Штраф — ПНО |
825 |
1000 |
5337 |
8515 1300 14800 |
56651 |
4300 |
-47477 288 |
61988 -47477 4300 8515 825 1300 14800 1000 288 |
|
Итого: | 825 | 1000 | 5337 | 24615 | 56651 | 4300 | -47189 | 45539 |
Таблица 10 – Журнал-ордер № 10 за декабрь 2006г. по кредиту счета 02; 05; 10; 20; 26 и т.д.
С кредита счетов | 02 | 10 | 20 | 25 | 26 | 69 | 70 | Итого: |
В дебет счетов | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
20 «Основное производство» | 85000 | 36038 | 20325 | 75000 | 216363 | |||
25 «Общепроизводственные расходы» | 24175 | 2168 | 8000 | 34343 | ||||
26 «Общехозяйст венные расходы» |
4163 | 8130 | 30000 | 42293 | ||||
43 «Готовая продукция» | 220231 |
220231 |
||||||
Окончание таблицы 10 | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 6050 | 6050 | ||||||
90 «Продажи» | 46510 | 46510 | ||||||
91 «Прочие доходы и расходы» | 407 | 1500 | 1907 | |||||
Итого: | 28338 | 85000 | 220231 | 36038 | 46510 | 31030 | 120550 | 567697 |
Таблица 11 – Журнал ордер № 11 за декабрь 2006г. по кредиту счета 43, 44, 90, 62
С кредита счета | 43 | 44 | 62 | 90 | Итого: |
В дебет счета | |||||
90.2 «Себестоимость продаж» | 237978 | 237978 | |||
51 «Расчетный счет» | 371377 | 371377 | |||
62 «Расчеты с покупателями» | 371377 | 371377 | |||
90.6 «Коммерческие расходы» |
Таблица 12 – Журнал ордер № 12 за декабрь 2006г. по кредиту счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль»
Содержание операции | С кредита счета 84 в дебет счетов | Итого: | |
99 | |||
Выявлена нераспределенная прибыль | 361698 | 361698 | |
Итого: | 361698 | 361698 |
Таблица 13 – Журнал-ордер №13 за декабрь 2006г. по кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».
Основание | С кредита счета 01 в дебет счетов | С кредита счета 91 в дебет счетов | |||||
91 | 02 | Итого: | 02 | 10 | 51 | Итого: | |
1. Производственное оборудование 2. Материалы 3. Штраф за поставку некачественного материала |
1000 | 25000 | 26000 | 6000 |
1000 |
6000 1000 |
|
Итого: | 1000 | 26000 | 7000 |
Таблица 14 – Журнал-ордер №16 за декабрь 2006г. по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Основание | С кредита счета 08 в дебет счетов | |
01 | 04 | |
1.Производственное оборудование 2.Исключительное авторское право на программный продукт |
20000 | |
Итого: | 20000 |
Таблица 15 – Выписка из ведомости № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь – декабрь 2006г.
Вид нематериальных активов | Остаток на начало года | Движение материальных активов | Остаток на конец отчетного периода | |
Д-т | К-т | |||
1. Исключительное авторское право на программное обеспечение 2. Патент компьютера |
42500 |
30000 |
42500 30000 |
|
Итого: | 42500 | 30000 | 725000 |
Таблица 16 – Выписка из раздела 8 формы № 5.
Наименование показателя | За предыдущий год |
Итого по элементам затрат Измерение остатков незавершенного производства |
625000 1560000 600000 285000 155000 3225000 +8500 |
Таблица 17 – Выписка из раздела 2 журнала-ордера №10 (нарастающим итогом за 12 месяцев)
Материальные затраты | Расходы на оплату труда | Отчисления на социальные нужды | Амортизация основных средств | Прочие расходы | Итого: | |
Затраты на производство по элементам без внутри заводского оборота с начала года |
931935 | 1656435 | 630025 | 460388 | 112378 | 3791161 |
Таблица 18 – Аналитические данные к счету 90 «Продажи» (выписка из журнала ордера № 11 за январь – декабрь 2006г.)
Наименование показателя |
Сумма руб. (за январь – ноябрь) |
Сумма за декабрь | Итого за год: |
Оборот по кредиту: 1. Суммы, вырученные от продажи Обороты по кредиту: 2. Себестоимость 3. НДС 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль |
4575400 3035607 762567 90700 251964 434562 |
371377 237978 56651 46510 30238 |
4946777 3273585 819218 90700 298474 464800 |
Таблица 19 – Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» выписка из журнала-ордера №12 за январь – декабрь» 2006г.
Наименование статьи | Остаток на 01.01.06 | Оборот с января по ноябрь 2006г. | Остатки на 01.12.06 | Обороты за декабрь | Остатки на 01.01.07 | ||
К-т | Д-т | К-т | К-т | Д-т | К-т | К-т | |
Использование прибыли | 346088 | 213586 | 97862 | 230364 | 361698 | 592062 |
Таблица 20 – Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006г.
Наименование группы основных средств | Остаток на 01.01.06 | Оборот с января по ноябрь 2006г. | Остатки на 01.12.06 | Обороты за декабрь | Остатки на 01.01.07 | ||
Д-т | Д-т | К-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | |
1. Здания 2. Сооружения 3. Машины и оборудования 4. Транспортные средства 5. Производственный и хозяйственный инвентарь 6. Другие виды основных средств |
222280 175050 650485 225000 418050 97445 |
350500 126996 |
115135 92500 30850 |
572780 175050 662346 132500 387200 97445 |
20000 |
26000 |
572780 175050 656346 132500 387200 97445 |
Итогов т.ч.: а) производственные б) непроизводственные |
1788310 1443445 344865 |
477496 477496 — |
238485 238485 — |
2027321 1682456 344865 |
20000 20000 — |
26000 26000 — |
2021321 1676456 344865 |
Таблица 21 – Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров №13, 15 за январь-декабрь 2006г.)
Наименование статьи |
С начало года (с января по ноябрь) до отчетного месяца |
Обороты (руб) за декабрь | Итого за год | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
1. Выручка от реализации основных средств | ||||||
2. НДС | ||||||
3. Остаточная стоимость выбывших основных средств | 985 | 1000 | 1985 | |||
4. Материалы от ликвидации основных средств | 34850 | 6000 | 40850 | |||
5. Расходы на демонтаж оборудования | 10000 | 1907 | 11907 | |||
6. Проценты за пользование денежными средствами | 2475 | 2475 | ||||
7. Штрафы, пени | 23855 | 88055 | 1000 | 23855 | 89055 | |
8. НДС по штрафам | 14676 | 14676 | ||||
9. Проценты по кредитам банка | 26105 | 15000 | 41105 | |||
10. Налог на имущество | 23055 | 4300 | 27355 | |||
11. Списание сальдо прочих доходов и расходов | 26704 | 15207 | 11497 | |||
Итого: | 125380 | 125380 | 22207 | 22207 | 132380 | 132380 |
Таблица 22 – Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнал–ордера № 15 за январь – декабрь 2006г.)
Наименование показателя |
Обороты (руб) | |||||
Января — ноябрь | За декабрь | Итого за год | ||||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
1. Прибыль убыток от продажи | 434562 | 30238 | 464800 | |||
2. Сальдо прочих доходов и расходов | 26704 | 15207 | 11497 | |||
3. Налог на прибыль | 161788 | -47477 | 114311 | |||
4. ПНО | 288 | 288 | ||||
5. Чистая прибыль (нераспределенная отчетного года) | 361698 | 361698 | ||||
161788 | 461266 | 329716 | 30238 | 476297 | 476297 |
Таблица 23 – Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год
Наименование показателя | Сумма, рублей | |
Прибыль | Убыток | |
1. Штрафы, пени признанные или полученные решением суда об их взыскании |
65000 |
85000 |
2. Прибыль (убыток) прошлых лет | 38000 | 7000 |
Таблица 24 – Выписка из ведомости № 18 «Затраты по вложению во внеоборотные активы» за январь- декабрь 2006г.
Наименование | Затраты всего (январь – декабрь) | Списано затрат (кредит счета 08) |
1. Производственное оборудование 2. Патент 3. Производственный корпус |
147000 30000 350500 |
147000 30000 350500 |
Итого: | 527500 | 527500 |
Таблица 25 – Выписка из расчетов по платежам единого социального налога за январь – декабрь 2006г., руб.
Наименование |
Пенсионные фонд | Фонд социального страхования | Фонд медицинского страхования | Итого: |
1. Остаток задолженности на начало года | 15865 | 4195 | 2040 | 22100 |
2. Начислено взносов | 454960 | 118770 | 59100 | 632830 |
3. Израсходовано на предприятии | 47300 | 47300 | ||
4. Перечислено на счет фонда | 449702 | 75129 | 57549 | 582380 |
5. Остаток задолженности на конец отчетного периода | 21123 | 536 | 3591 | 25250 |
Таблица 26 – Справка бухгалтерии о взносах по налогам за январь – декабрь 2006г.
Наименование показателя | За январь- ноябрь, руб | За декабрь, руб | За год, руб |
Налог на прибыль: — начислено — перечислено Налог на имущество: — начислено — перечислено Налог на доходы физических лиц: — начислено — перечислено |
161788 153287 23056 23056 156080 149980 |
-47477 6000 4300 8515 6100 |
114311 159287 27356 23056 154595 156080 |
Таблица 27 – Справка – расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006г., руб.
Наименование группы основных средств | Остаток на 01.01.06 | Остаток на 01.12.06 | Начислено за декабрь 2006г. | Остаток на 01.01.07 |
1. Здания, сооружения 2. Машины, оборудования 3. Транспортные средства 4. Другие |
325060 460405 55000 174570 |
386923 567295 78623 176744 |
14363 13975(-25000) |
401286 556270 78623 176744 |
Итого: | 1015035 | 1209585 | 28338 | 1212923 |
Таблица 28 – Справка – расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006г., руб.
Наименование расходов |
Источник информации (обороты) | Январь -ноябрь | Декабрь | Январь — декабрь | |
Д-т | К-т | ||||
Текущая деятельность: 1. Оплата приобретенных материалов 2. Оплата труда 3. Выплаты по внебюджетным фондам 4. Выдача подотчетных сумм 5. Выдача авансов 6. Выплата налогов 7. Оплата процентов по полученным кредитам 8. Погашение кредиторской задолженности, в т.ч. штрафы уплаченные 9. Списание расходов за счет чистой прибыли 10. Из кассы в банк 11. Из банка в кассу 12. Другие выплаты Инвестиционная деятельность: 13. Приобретение машинного оборудования, транспортных средств, нематериальных активов Финансовая деятельность 14. Возврат кредитов 15. Прочие выплаты |
60.1 70 69 71 60.2 68 66 76 84 51 50 69, 73 60, 76 66 60, 76 |
51 50 51 50 51 51 51 51 50, 51 50 51 51 51 51 51 |
423679 1469433 556800 65800 671232 834551 26105 136692 23855 9500 1655095 105250 609000 464065 70089 |
8765 118000 25580 17200 45000 493000 145000 — 14800 150000 23600 |
432444 1587433 582380 83000 716232 883851 171105 136692 23855 24300 1805095 105250 632600 464065 70089 |
Всего: | 7097291 | 597245 | 7694536 |
Таблица 29 – Справка – расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006г., руб.
Наименование расходов |
Источник информации (обороты) | Январь -ноябрь | Декабрь | Январь — декабрь | |
Д-т | К-т | ||||
Текущая деятельность: 1. Выручка от продажи продукции 2. Авансы, полученные от покупателей 3. Из банка в кассу 4. Из кассы в банк 5. Прочие поступления, в т.ч. штрафы Инвестиционная деятельность: 6. Выручка от продажи основных средств Финансовая деятельность 7. Получение кредитов |
51 51 50 51 50, 51 51 51 |
62 62.2 51 50 76, 91 91.1 66 |
3137977 1530289 1655095 9500 160529 88055 619000 |
371377 150000 14800 1000 1000 |
3509354 1530289 1805095 24300 161529 89055 619000 |
Всего: | 7112390 | 537177 | 7649567 |
Таблица 30 – Выписка из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (за предыдущий год)
Код строки | 010 | 020 | 030 | 040 | 060 | 090 | 100 | 120 | 130 | 150 |
Сумма, рубли | 3050000 | 2375000 | 85000 | 210000 | 5000 | 243500 | 207500 | 75000 | 26500 | 123500 |
В ходе курсовой работы на основании данных о состоянии активов и обязательств ООО «Горизонт» на 01.01.2006г. и оборотах за январь – ноябрь 2006г.и журнала регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь 2006г., заполнены формы учетных регистров за декабрь 2006г, составлены оборотные ведомости (см приложение 1).
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам за январь – декабрь 2006г. составлен годовой бухгалтерский отчет ООО «Горизонт» (для этого использовались типовые бланки отчетности, которые проложены к курсовой работе).
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 3).
Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние активов в обобщенной совокупности на тот или иной период времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использование, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.
По данным баланса выявляют недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между элементами хозяйственной деятельности предприятия.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Действующими нормативными актами определены единые принципы и правила составления баланса для всех хозяйствующих субъектов. Действующая структура бухгалтерского баланса отвечает в целом требованиям международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.
Действующая форма баланса содержит основные показатели, характеризующие работу предприятия, их финансовое положение. На результаты работы оказывает влияние целый ряд факторов, влияние которых раскрывается в других формах отчетности.
Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия, являются прибыль и убытки. Данные о порядке формирования финансового результата работы предприятия содержатся в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 4).
Совокупный финансовый результат (прибыль или убыток) работы предприятия включает:
- Прибыль и убытки от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности;
- определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг ( за минусом НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг;
- Прочие доходы и расходы ( проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы).
В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет их анализировать их в динамике.
Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержаться в Отчете о движении капитала (форма № 3) (Приложение 5).
В данном отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличение и использовании.
Наличие и движение (поступление и расходование) денежных средств находят отражение в отчете о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 6).
Движение денежных средств в отчете представлено по видам деятельности: текущей, связанной с производством продукции (работ, услуг) и др.; инвестиционной, направленное на капитальные вложения во внеоборотные активы; финансовой, обеспечивающей осуществление краткосрочных финансовых вложений, выпуск ценных бумаг и т.д.
В отчете содержатся данные о поступление денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления расчетов хозяйствующими субъектами. По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции.
Детализация ряда показателей бухгалтерского баланса, характеризующих качественную работу предприятия, приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 6) вся информация, содержащиеся в этом отчете, позволяет проследить состояние и движении заемных средств, кредиторской и дебиторской задолженности, амортизируемого имущества, финансовых вложений и др.
1.Федеральный закон от 21.11.96 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998, № 34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999, № 33н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденной приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г., № 43н.
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2005.-960с.
8. Баканов М.И., Шеремед А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 457с.
9. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет –Серия «высшее образование», 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д «Феникс», 2004 –800с
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник для ВУЗов.- М.: Вузовский учебник, 2005.-525с.
11. Берестайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2001.-456с.